Tesis Final-UAP

8/10/2019 Tesis Final-UAP

http://slidepdf.com/reader/full/tesis-final-uap 1/33

UNIVERSIDAD ALAS PERUANASFACULTAD DE CIENCIAS EMPRESARIALES

ESCUELA PROFESIONAL

PROYECTO DE TESIS:

“El sistema de detracción c!m! a"ecta la li#$ide% en la em&resa De Vicente

C!nstr$ct!ra S'A'C' de lima &ara el a(! )*+,”

Mención: Para optar el título de Contador Publico

D$ración Estimada: 1 año

Fec-a de Inici!: 01/03/2014

Fec-a de T.rmin!: 31/12/2014

E/ec$t!r: Bachiller Romero Villon Beatri



INTRODUCCI0N

!a !e"i#laci$n %ributaria Peruana ha creado !o# re"ímene# de pa"o# adelantado# del

&mpue#to "eneral a la# 'enta#( )Retencione# * Re#+ 03,-2002-.%( Percepcione# !e

203 5etraccione# 5+!e"+ 61,7( por ello de#de 8ue e#to# impue#to# adelantado# #e

implantaron en nue#tro paí#( la# empre#a# #e ha 'i#to "ra'emente a9ectada# con

re#pecto a la li8uide( de e#ta manera #e e#ta de#naturaliando lo# impue#to# indirecto#

'ulnerando lo# principio# de i"ualdad( re#er'a de le no con9i#catoriedad( a 8ue e#to#

pa"o# adelantado# por concepto de percepcione# a la# importacione# #e debe pa"ar de

manera inmediata de 9orma adicional a lo# derecho# aduanero# no 9ormando parte de

nin"una in'er#i$n con retorno+

!a empre#a# no cuentan con la li8uide nece#aria cumplir con la# obli"acione# con lo#

pro'eedore#( a 8ue mucha# 'ece# e#ta #e 'e en la obli"aci$n de tener li8uide mediante9inanciamiento# de pr:#tamo# o pa"are# ha#ta hipoteca# con la# entidade# 9inanciera#

con ta#a# de intere#e# ele'ada#( la 8ue por con#ecuencia re9le;ara un "a#to en la

or"aniaci$n(

<l traba;o de in'e#ti"aci$n denominado 1El sistema de detracción c!m! a"ecta la

li#$ide% en la em&resa De Vicente C!nstr$ct!ra S'A'C' de lima &ara el a(! )*+,2

tiene como ob;eti'o#=

a+ <#tudiar la# teoría cientí9ica# #obre el impue#to "eneral a la# 'enta# o 'alor a"re"ado+b+ <'aluar la aplicaci$n del .P>% en la empre#a# con#tructora# de lima+c+ Preci#ar el e9ecto de la de#naturaliaci$n del &mpue#to ?eneral a la# Venta# en la

li8uide de la# empre#a# con#tructora#+d+ 5emo#trar 8ue la aplicaci$n del .P>% en la# empre#a# a9ecta en la li8uide de la#

empre#a# con#tructora#+

!a importancia de la in'e#ti"aci$n e# 8ue propondr@ audar a me;orar el ni'el econ$mico

empre#arial a 8ue tendr@ un car@cter pr@ctico con la capacidad de proponer e#trate"ia#

8ue contribuan al me;oramiento de la li8uide de la# empre#a# de la# norma#tributaria#+

CAPITULO I

2



PLANTEAMIENTO DEL PRO3LEMA DE INVESTI4ACION

+'5 PRO3LEMA PRINCIPAL

<l impue#to ?eneral a la# Venta# - &?V creado en 161 en #u#tituci$n del &mpue#to a

lo# Biene# .er'icio#( )impue#to 8ue en e#encia #$lo "ra'a el 'alor a"re"ado( e#to e#

la di9erencia entre el 'alor de compra el 'alor de 'enta de lo# biene# #er'icio#7( ha

#ido de#naturaliado e#t@ pla"ado de 9ormalidade# irrele'ante# 8ue complican la

'ida a lo# contribuente# 9ormale#+

.e ha ar"umentado 8ue la implementaci$n de nue'a# medida# admini#trati'a#(

)Retencione# * Re#+ 03,-2002-.%( Percepcione# !e 203 5etraccione#

5+!e"+ 61,7( conocida# como lo# pa"o# adelantado# tienen 9in recaudatorio+

<#to no implican la creaci$n de un nue'o impue#to o la ele'aci$n de la# ta#a#

'i"ente#( #ino 8ue con#tituen mecani#mo# por medio de lo# cuale# #e a#e"ura el

pa"o de la# obli"acione# tributaria# del &mpue#to ?eneral a la# Venta# ( adem@#( #e

e'ita 8ue 8uiene# cobran e#te impue#to de;en de pa"ar al 9i#co lo con#ideren como

una "anancia adicional de #u ne"ocio+ <#te r:"imen 9orma parte de la# medida#

orientada# a reducir la e'a#i$n tributaria+ <n e#te ca#o e#pecí9ico( #e trata de combatir

el incumplimiento tributario la in9ormalidad detectado# en la comercialiaci$n decombu#tible# lí8uido# deri'ado# del petr$leo tal como e# el ca#o de la# empre#a# en

e#tudio+

<n el PerA( ei#te la c@mara peruana de la con#trucci$n( 8ue e# una a#ociaci$n ci'il

#in 9ine# de lucro( de car@cter "remial+ "rupamo# repre#entamo# a la# empre#a#

8ue #e de#en'uel'en en la acti'idad con#tructora en el PerA+

CP<C> inici$ #u# acti'idade# un 06 de ao de 16 por m@# de 0 año#

ininterrumpido# 'enimo# apoando la acti'idad con#tructora en nue#tro paí# a tra':#

de di9erente# mecani#mo# de acci$n( or"ani#mo# e'ento# 8ue #e han de#arrollado

<n el tran#cur#o de e#to# año#( tale# como=

1+ <l &.%P CP<C> - &n#tituto .uperior %ecnol$"ico Pri'ado de la Con#trucci$n

CP<C>

3



2+ <l &C5-&n#tituto de la Con#trucci$n el 5e#arrollo

3+ <l Centro de rbitra;e Conciliaci$n de la Con#trucci$n+

4+ <DC>( la Eeria de la Con#trucci$n m@# "rande del PerA+

<ntre otro#( e# a#í 8ue Capeco ha promo'ido di9erente# proecto# 8ue lue"o han 'i#tola lu( tale# como= !a creaci$n del ini#terio de Vi'ienda( Con#trucci$n

.aneamiento( el Eondo i 'i'ienda( entre otro#+

<n conclu#i$n( rece#i$n en el paí#( a 'ece# la ba;a en el poder ad8ui#iti'o de la

poblaci$n producto del #i#tema econ$mico a9ectan a la# or"aniacione#( no permiten

8ue la empre#a cuente con la li8uide nece#aria para 8ue la or"aniaci$n cumpla con

la# obli"acione# con lo# pro'eedore#( 8ue mucha# 'ece# e#ta #e 'e en la obli"aci$n

de tener li8uide mediante pr:#tamo# o pa"are# con la# entidade# 9inanciera# 8ue

mucha# 'ece# e#ta# tienen una ta#a de inter:# ele'ada la 8ue por con#ecuenciare9le;ara un "a#to en la or"aniaci$n

Por tal ra$n( teniendo como ba#e #u#tentadora lo ante# epue#to plante$ el #i"uiente

problema de in'e#ti"aci$n

6De #$. manera la a&licación de l!s &a7!s adelantad!s del Im&$est! 4eneral a

las Ventas &!r c!nce&t! de detracci!nes &r!d$ce $n e"ect! en la li#$ide% en la

em&resa De Vicente C!nstr$ct!ra SAC de lima d$rante el a(! )*+,8

)'5 PRO3LEMAS SECUNDARIOS

a+ F<n 8u: medida lo# pa"o# adelantado# de la !e del &mpue#to ?eneral a la# Venta#

tienen una aplicaci$n e8uitati'a en la# empre#a# peruana#G

,'5 ALCANCES Y LIMITACIONES DE LA INVESTI4ACIONES

,'+'5 ALCANCES

4



,'+'+'5 TE0RICO: <n la in'e#ti"aci$n #e tomar@ como re9erencia la# teoría#

m@# #i"ni9icati'a# de #u#tenten la de#naturaliaci$n de lo#

impue#to# indirecto# en el PerA( eplicando lo# concepto#

9inanciero#( contable# tributario# de la# empre#a# #u;eta# al

r:"imen de pa"o# adelantado# del &mpue#to "eneral a la# Venta#(percepcione#( detraccione#( a#í como la re'i#i$n de la

con#titucionalidad de e#to# impue#to# #u e9ecto en la li8uide de

la# empre#a#+

,'+')'5 PR9CTICO= .e tomar@ una mue#tra #e e'aluar@ el re#ultado

comAn de la in'e#ti"aci$n a la# unidade# de an@li#i#( empre#a#

importadora# de pl@#tico# 8ue #e encuentran a9ectada# en la

li8uide por el r:"imen de pa"o# adelantado# del &mpue#to "enerala la# Venta# por concepto de detraccione#+

,'+','5 METODOLO4ICO= etodol$"icamente( para el an@li#i# de la

in9ormaci$n #e incidir@ en la comparaci$n de lo# re#ultado# 8ue #e

obten"an #obre la li8uide producto de la aplicaci$n correcta de lo#

pa"o# adelantado# del &mpue#to ?eneral a la# Venta# por concepto

de detraccione#( #e analiaran lo# e#tado# 9inanciero#

compar@ndolo# entre empre#a# 8ue no e#t@ #u;eta# al r:"imen depa"o# adelantado# del impue#to ?eneral a la# Venta# propiciando

a#í #u de#naturaliaci$n+

,')'5 LIMITACIONES

,')'+'5LIMITACION DE TIEMPO= !a in'e#ti"aci$n #e realiar@ para el

periodo 2013+

,')')'5 LIMITACION DE ESPACIO= !a in'e#ti"aci$n tendr@ como e#pacio a

la empre#a 5e Vicente Con#tructora .++5( con domicilio 9i#cal '+

Co#tanera 2H0( rb+ iramar * .an i"ue * !ima - PerA+ !a

empre#a pertenece al #ector con#tructor la in'e#ti"aci$n e#tar@

abocada a la empre#a al #ector al 8ue repre#entara+

5



,')','5 LIMITACION DE RECURSOS= <l acce#o a la in9ormaci$n a la

determinaci$n de la mue#tra para el e#tudio+

CAPITULO II

O3ETIVOS DE LA INVESTI4ACI0N

+'5 O3ETIVO 4ENERAL

Dem!strar de #$. manera el r.7imen de l!s &a7!s adelantad!s del Im&$est!

4eneral a las Ventas &!r c!nce&t! de detracci!nes a"ecta en la li#$ide% de laem&resa De Vicente C!nstr$ct!ra S'A'C' de lima d$rante el a(! )*+,8

)'5 O3ETIVOS ESPECIFICOS

a' <#tudiar la teoría cientí9ica# #obre el impue#to "eneral a la# 'enta# o 'alor a"re"ado

la concordancia con el r:"imen de pa"o# adelantado# del impue#to "eneral a la#

'enta# por concepto de detraccione#+

;' <'aluar el r:"imen lo# pa"o# adelantado# de la !e del &mpue#to ?eneral a la# Venta#

#u e8uidad en la# empre#a# peruana#+

c' Preci#ar 8ue el r:"imen de lo# pa"o# adelantado# del &mpue#to ?eneral a la# Venta#

por concepto de detraccione# en la# empre#a# con#tructora#+

d' 5emo#trar 8ue la capacidad contributi'a de la empre#a# con#tructora# #e 'e

a9ectada por lo# pa"o# anticipado# del &mpue#to ?eneral a la# Venta# por concepto

de detraccione#+

CAPITULO III

USTIFICACI0N E IMPORTANCIA DEL PROYECTO

+'5 USTIFICACI0N DEL PROYECTO

6



<l pre#ente traba;o de in'e#ti"aci$n #e ;u#ti9ica por #u=

a+ Nat$rale%a: Con lo# pa"o# adelantado# del &mpue#to# ?eneral a la# Venta# por

concepto de detraccione#( #e 'ulnera el principio con#titucional de i"ualdad( no #e

aplica la le de manera e8uitati'a aplic@ndo#e #olamente a al"una# empre#a#(#iendo la naturalea del &mpue#to ?eneral a la# Venta#( un impue#to 8ue en

e#encia #$lo "ra'a el 'alor a"re"ado( e#to e# la di9erencia entre el 'alor de

compra el 'alor de 'enta de lo# biene# #er'icio#+

!a# obli"acione# de e9ectuar anticipo# impo#iti'o# al e#tado tienen naturalea

le"al( 8ue dicha# obli"acione# #on independiente# aut$noma# re#pecto de la

obli"aci$n tributaria+ hora bien( e# mene#ter reconocer 8ue tale# obli"acione#( en

tanto tienen naturalea pecuniaria deri'an de norma# tributaria#( debenencontrar#e 9undada# en el principio de capacidad contributi'a+

b+ Ma7nit$d' <l alcance del pre#ente traba;o de in'e#ti"aci$n de manera directa

#er@ para la# empre#a# con#tructora# 8ue #e encuentran #u;eta# al r:"imen de

pa"o# adelantado# del &mpue#to ?eneral a la# Venta# por concepto de

detraccione#+ <l e#tado( alcanando propue#ta# a po#ible# cambio# de la le por

haber creado un criterio recaudatorio 8ue de#naturalia la mi#ma+

c+ Trascendencia+ !o# re#ultado# obtenido# de la e;ecuci$n del pre#ente proecto

de in'e#ti"aci$n #er'ir@ a empre#ario#( accioni#ta#( "erente#( otro# en "eneral

in'olucrado# con el @rea 9inanciera de la empre#a a tener una 'i#i$n t:cnica

cientí9ica de la aplicaci$n con#ecuencia# de la de#naturaliaci$n de lo#

impue#to# indirecto en el PerA a tra':# de lo# re"ímene# adelantado# del

&mpue#to ?eneral a la# Venta# por concepto de percepcione# a la# importacione#+

#í como a la# autoridade# 9i#cale# para el me;oramiento de la economía en el

paí# por medio de la rotaci$n de la li8uide en la# empre#a#+

d+ V$lnera;ilidad+ Para la e;ecuci$n del proecto de in'e#ti"aci$n el in'e#ti"ador

tiene la plena capacidad econ$mica metodol$"ica para la culminaci$n del

pre#ente traba;o de in'e#ti"aci$n poder lo"rar lo# ob;eti'o# propue#to#+

)'5 IMPORTANCIA DEL PROYECTO

7



<l pre#ente traba;o de in'e#ti"aci$n( #e de#arrolla en un entorno tributario car"ado de

lee# 8ue 9a'orecen la recaudaci$n 9i#cal( #iendo mucha# 'ece# e#ta# lee# producto

de 'ulneracione# como e# el ca#o de lo# pa"o# adelantado# del &mpue#to ?eneral a

la# Venta# por concepto de percepcione# a la# importacione# 8ue con#tituen unproblema latente para lo# contribuente# del #i#tema tributario+

!a importancia #e encuentra en in'e#ti"ar dar alternati'a# de #oluci$n la# 8ue tendr@

la# #i"uiente# repercu#ione#

a+ S!cial< e#te ni'el( lo# re#ultado# 8ue #e obten"an puede audar a medir

el impacto po#iti'o 8ue tienen la# recaudacione# de lo# pa"o#

adelantado# del &mpue#to ?eneral a la# Venta# por concepto de

percepcione# a la# importacione# para el cumplimiento del papel 8ue tiene

el e#tado en cumplir con toda# la# obli"acione# #ociale# inmediata# a

erradicar la e'a#i$n tributaria 8ue e#te #eria contraria #i e# 8ue no

ei#tieran e#te tipo de recaudacione#+

b+ Ec!nómica< !o# re#ultado# 8ue #e obten"a de la pre#ente in'e#ti"aci$n

contribuir@n a a#umir de manera re#pon#able la plani9icaci$n econ$mica de

la empre#a en un rol pre'i#or a la# po#ible# contin"encia# 9inanciera# a

cau#a de la# recaudacione# anticipada# para e'itar #u 9alta de li8uide(

por otro lodo al e#tado pueda me;orar lo# re"ímene# de anticipo#

impo#iti'o# #olo con el 9in de tener "arantiado el de#arrollo del

pre#upue#to nacional+

c+ $r=dic!< Creando conciencia a lo# le"i#ladore#( como punto a tomar en

con#ideraci$n al momento de plantear re"imene# adelantado# de

recaudaci$n 8ue de#naturalian la ra$n de #er de lo# impue#to# indirecto#+

#u 'e contar con un planteamiento ri"uro#o para la me;or elaboraci$n de

epo#ici$n de moti'o# de 9utura# lee# en materia de recaudaci$n 9i#cal+

,'5 LIMITACIONES

a+ Teórica< para la elaboraci$n e;ecuci$n de la pre#ente in'e#ti"aci$n #e

utiliaran teoría# cientí9ica# traba;o# de in#titucione# como #on la le del

8



impue#to "eneral a la# 'enta# 5ecreto !e"i#lati'o 21 el re"lamento de

la le aprobado por 5ecreto .upremo 13H-6H <E lo# re"ímene# de

pa"o# adelantado# del impue#to "eneral a la# 'enta# )Retencione# * Re#+

03,-2002-.%( Percepcione# !e 203 5etraccione# 5+!e"+ 61,7 ( !a

!e "eneral de duana# con re#pecto a la# operacione# de importacione#a#í como la# teoría# tributaria# para demo#trar la de#naturaliaci$n del

&mpue#to ?eneral a la# Venta#( tambi:n la# herramienta# para determinar

la li8uide en la empre#a# en "eneral la# 9uente# de 9inanciamiento de la#

entidade# bancaria#+

b+ Tem&!ral< el e#tudio e# de tipo lon"itudinal+ .e inicia *+5*>5)*+?

po#iblemente terminar@ ,*5++5)*+?'

c+ Es&acial< el traba;o #er@ realiado en la nidad de Po#t ?rado de la

Eacultad de Ciencia# Contable# de la ni'er#idad la# Peruana#+ !a#

unidade# de an@li#i# corre#ponden a la# <mpre#a# Con#tructora# de !ima

etropolitana+

d+ Rec$rs!s< Ealta de ca#uí#tica de#arrollada( con#iderando 8ue ha#ta la

9echa en la# empre#a# no #e han realiado e#tudio# #obre el problema#

planteado+>tra limitaci$n importante e# el acce#o a la in9ormaci$n a la determinaci$n

de la mue#tra para el e#tudio+

CAPITULO IV

MARCO TEORICO Y CONCEPTUAL

+'5 ANTECEDENTES DE LA INVESTI4ACION

Para obtener la in9ormaci$n nece#aria para la elaboraci$n del pre#ente traba;o de

in'e#ti"aci$n #obre !a de#naturaliaci$n del impue#to ?eneral a la# Venta# #u

e9ecto al "enerar#e lo# pa"o# adelantado# del &mpue#to ?eneral a la# Venta# en la

li8uide de la# empre#a# importadora# de pl@#tico de !ima etropolitana( he

con#ultado en la <#cuela de Po#t ?rado de Ciencia# <con$mica# Contable# de

9



nue#tra uni'er#idad( a#í como de otra# 9acultade#( en nin"una de ella# ha #ido

po#ible encontrar una te#i# #obre el tema 8ue #e 'iene in'e#ti"ando+ o ei#ten otra#

in'e#ti"acione# 8ue lo haan tratadoI a#í tambi:n #e con#ult$ otra# e#cuela# de Po#t-

?rado de otra# ni'er#idade# de !ima etropolitana( donde #e 'io 8ue el tema ante#

re9erido no ha #ido e;ecutado por otro e#tudiante a e#te ni'el( por lo cual con#idero(8ue el e#tudio 8ue e#to realiando( reAne la# condicione# metodol$"ica# tem@tica#

#u9iciente# para #er con#iderado como una in'e#ti"aci$n in:dita+

)'5 3ASE LE4AL

)'+'5N!rmas

a7 !a Con#tituci$n Política del PerA de 1(663

b7 5ecreto !e"i#lati'o J 21( !e del &mpue#to ?eneral a la# Venta# e &mpue#to

.electi'o al Con#umo+

c7 !e J 203 !e 8ue e#tablece di#po#icione# con relaci$n a percepcione#

retencione# modi9ica la !e del &mpue#to ?eneral a la# Venta# e &mpue#to

.electi'o al Con#umo

d7 !e K 261,3( 8ue re"ula la# percepcione# del &mpue#to ?eneral a la# Venta#

)&?V7( ante# contenido en di#po#icione# de ran"o menor( entre ella# la

Re#oluci$n de .uperintendencia K 0-200H-.%+

)')'5 Res!l$ci!nes de S$&erintendencia

a7 R:"imen de Retencione# del &mpue#to ?eneral a la# Venta# aprobado por

Re#oluci$n de .uperintendencia J 03,-2002/.%+

b7 Re#oluci$n de .uperintendencia K 13-2004/.% ( como tal( #u;eto al

.P>%+

c7 %eto actualiado de la Re#oluci$n de .uperintendencia ro+0,3-200H/.%

8ue re"ula la aplicaci$n del r:"imen de detraccione# del .P>%+

)','5 Res!l$ci!nes del Tri;$nal Fiscal

a7 Re#oluci$n del %ribunal Ei#cal R%E J 02,-2-2004

b7 Re#oluci$n del %ribunal Ei#cal RE% J 0433--200

c7 Re#oluci$n de %ribunal Ei#cal R%E J 22--200

10



d7 Re#oluci$n de %ribunal Ei#cal R%E K 0433--200

e7 Re#oluci$n del %ribunal Ei#cal R%E J 031,0-1-200H

,'5 MARCO TEORICO CONCEPTUAL

!a elaboraci$n de marco te$rico conceptual de re9erencia #e ha realiado

articulando la# teoría# cientí9ica#( 8ue tratan #obre el problema ob;eto de e#tudio lo#

concepto# 8ue ha e#tablecido el in'e#ti"ador al poner#e en contacto con la# unidade#

de an@li#i#( cuo# ar"umento# #on lo# #i"uiente#=

,'+ CONCEPTOS 39SICOS

!a Con#tituci$n Política e#tablece 8ue lo# tributo# #e crean( modi9ican o dero"an

por le+ <l e;ercicio de la pote#tad tributaria del <#tado debe re#petar lo# principio#

de re#er'a de le( i"ualdad( lo# derecho# 9undamentale# de la per#ona no

pueden tener e9ecto con9i#catorio+ !a re#er'a de le #e ba#a en la ob#er'ancia

inecu#able por el le"i#lador ordinario del mandato con#titucional( en ra$n de 8ue

e#ta 9acultad pro'iene de ella+ !a i"ualdad obli"a al le"i#lador e'itar in;u#ta#

di#criminacione# 8ue le"itiman a 8uiene# #e #ienten a9ectado# al acudir a lo#

tribunale# en bu#ca de un trato i"ualitario+

,'+'+'5 VALOR A4RE4ADO

<# el 'alor adicional 8ue ad8uieren lo# biene# #er'icio# al #er

tran#9ormado# durante el proce#o producti'o+ <l 'alor a"re"ado o producto

interno bruto e# el 'alor creado durante el proce#o producti'o+ <# una

medida libre de duplicacione# #e obtiene deduciendo de la producci$n

bruta el 'alor de lo# biene# #er'icio# utiliado# como in#umo#

intermedio#+ %ambi:n puede calcular#e por la #uma de lo# pa"o# a lo#

9actore# de la producci$n( e# decir la remuneraci$n de a#alariado#( elcon#umo de capital 9i;o( el ecedente de operaci$n lo# impue#to# a la

producci$n neto# de lo# #ub#idio# corre#pondiente#+1

1 Francisco Gerrero Vargas, Maria Govea de Guerrero. 2004, El Valor Agregado y los Impuestos, Ediciones

Agentinas nidad. !ag. "42#"4"

11



,'+')'5 PA4OS ADELANTADOS DEL IMPUESTO 4ENERAL A LAS VENTAS

5ebido a la# mAltiple# nece#idade# 8ue debe a9rontar el <#tado( por la 9alta

de di#ponibilidad en #u ca;a 9i#cal( oca#ionado por la e'a#i$n tributaria(

pro'oc$ la preocupaci$n en :#te( ori"inando la creaci$n de lo# “.i#tema dePa"o# delantado# del &mpue#to ?eneral a la# Venta#”( 8ue= “Son

mecanismos que aseguran al Estado, el cobro de las obligaciones

tributarias del IGV, obligando que a como dé lugar se pague el Impuesto

General a las Ventas , y no lo consideren como una “Ganancia Adicional”

de su negocio, sabiendo perfectamente que este impuesto es de propiedad

del Estado logrando este, incrementar la Recaudacin y ampliar la !ase

"ributaria” +5e e#ta manera #e de#naturalia el &mpue#to ?eneral a la# Venta# ba;o el

principio de hip$te#i# de incidencia la 8ue comprende cuatro a#pecto#= <l

a#pecto ob;eti'o con#i#te en el hecho "enerador de la obli"aci$n tributaria+

<l a#pecto #ub;eti'o trata #obre el autor del hecho "ra'ado+ <l a#pecto

e#pacial apunta a la dimen#i$n territorial del hecho "enerador de la

obli"aci$n tributaria+ <l a#pecto temporal #e re9iere a la 9echa en 8ue #e

entiende ocurrido el hecho "enerador de la obli"aci$n tributaria+ !a le

debe de#cribir el hecho "enerador de la obli"aci$n tributaria tiene 8ue

#eñalar al contribuente e# lo 8ue #ucede con lo# pa"o# adelantado# de

&mpue#to ?eneral a la# Venta# 8ue #i e#ta enmarcado en la !e( pero

'ulnerando el principio de i"ualdad+ L por otro lado el hecho "enerador( e#

el pre#upue#to e#tablecido por la le para tipi9icar el tributo cua

realiaci$n ori"ina el nacimiento de la obli"aci$n+<l 'ínculo de obli"aci$n 8ue corre#ponde al concepto de tributo nace( por

9uera de la le( de la ocurrencia del hecho imponible+ <l C$di"o %ributario

Peruano e#tablece 8ue “!a obli"aci$n tributaria nace cuando #e realia el

hecho pre'i#to en la le( como "enerador de dicha obli"aci$n”

<n e#te #entido ei#ten do# particularidade#( el primero e# en relaci$n entre

la hip$te#i# de incidencia el hecho imponible( 8ue #e cumplen en lo#

pa"o# adelantado# del impue#to "eneral a la# Venta# pero 8ue no ri"en de

manera e8uitati'a manteniendo el principio de i"ualdad a toda# la#

empre#a#+

12



l con#ultar la in9ormaci$n relacionada con lo# re"ímene# de pa"o#

adelantado# del &mpue#to ?eneral a la# Venta#( la .uperintendencia

acional de dmini#traci$n %ributaria eplica mediante #u# alcance#

te$rico#( al"una# de9inicione# mu importante#=

“El régimen pagos adelantados del Impuesto General a las Ventas, es un

sistema basado en aplicar tasas porcentuales a las adquisiciones y pagos

que se realicen con operaciones gra#abas con dic$o impuesto los mismos

que tienes concepto cancelatorio, con el fin de adelantar el pago del

Impuesto General a las Ventas siendo canali%ado a tra#és de la

Superintendencia &acional de Administracin "ributaria, fondos son

destinados a contribuir al desarrollo de las acti#idades propias del

'inisterio de Econom(a y )inan%as que ser*n incluidas dentro del rubro de

recaudaciones fiscales para que sean consideradas en el +resupuesto

General de la Repblica” -

l con#ultar tambi:n la in9ormaci$n #obre lo# adelanto# de tributo# del &?V(

#e ha encontrado 8ue C@mara de Comercio de !ima( a tra':# del 5r+ Mulio

Ne"arra Vel@#8ue no# eplica mediante #u# alcance# te$rico# al"una#

de9inicione# 8ue a mi criterio #on mu importante# #obre la# Percepcione#

a la# &mportacione# al re#pecto dice lo #i"uiente=

“.os pagos adelantados del impuesto general a las #entas constituyen uncosto tributario para las empresas, ya que en primer lugar produce falta de

liquide% y en segundo lugar no constituyen ningn costo beneficio que si

contribuyen ante la Superintendencia &acional de Administracin por mas

que posteriormente sean compensados o de#ueltos a tra#és de una

solicitud por parte de los contribuyentes”/

,'+') LI@UIDE

l re#pecto el brit@nico orthern RocO dice= “Eso significa que no tienen

dinero para pagar” . %odo parte de una con9u#i$n ba#tante habitual entre

problema# de li8uide problema# de #ol'encia+ “0na empresa no es

2 $E% &' 2(0)"*, por el !oder E+ecutivo -!/ # .$eg. &' 40* y las retenciones dispuestas por la -&A/es. &' 0"3#2002#-&A/*

13

http://www.elblogsalmon.com/2007/09/15-es-hipocresia-lo-del-banco-de-inglaterra

http://www.elblogsalmon.com/2007/09/15-es-hipocresia-lo-del-banco-de-inglaterra



sol#ente cuando sus acti#os no son suficientes para respaldar sus pasi#os/

Es decir, que ni #endiendo todo lo que tiene podr(a pagar sus deudas/ 0n

problema de liquide% no es lo mismo, simplemente es un problema de

pagos y cobros a corto pla%o/ .le#ado a lo sencillo, no tiene dinero

contante y sonante para $acer frente a los pagos a corto pla%o”/ 1

Gurrusblog dice al respecto2 “Entiendo que este no es un factor que nos

indicar(a una falta de sol#encia de las entidades que solicitan est* liquide%

a corto a un banco/ 3tro tema es si empie%a a cundir el p*nico entre sus

clientes y estos empie%an a retirar masi#amente sus depsitos4/ sin lugar

a dudas esto puede tumbar al banco m*s sol#ente”/ 5

!a li8uide e# el "rado en el cual un acti'o( 'alor o propiedad puede #er comprado o 'endido en el mercado #in a9ectar #u precio= “.a liquide% se

caracteri%a por un alto ni#el de acti#idad comercial, y se refiere a la

$abilidad de con#ertir un acti#o en efecti#o r*pidamente/ Se conoce

también como comerciabilidad”/

.a teor(a de la preferencia por la liquide% , por otra parte, mantiene que los

bonos a largo pla%o, ba6o esta condicin, reditan m*s que los bonos a

corto pla%o por dos ra%ones2

78 En un mundo de incertidumbre, los in#ersionistas generalmente preferir*n

mantener #alores a corto pla%o, ya que son m*s l(quidos en el sentido de

que pueden ser con#ertidos en efecti#o con menos peligro de pérdida del

principal/

2* .os prestatarios reaccionan e9actamente en forma opuesta a la de los

in#ersionistas :los prestatarios de los negocios generalmente prefieren las

deudas a largo pla%o porque las deudas a corto pla%o su6etan a la empresa

al peligro de tener que reembolsar la deuda ba6o condiciones ad#ersas8/;

" &ortern oc5, 1), Finan6as en las Empresas, Ediciones &autec, 7ile, !ag. 124 Gurrus8log Andres Falconi, 1( Factores de la Economia, !er9, !ag. 3") Manuel de :uano -olis, 2001, Finan6as y ereco /ri8utario, Ediciones niversidad 7at;lica del !er9, !ags.

102, 10), 110

14

http://www.hormigamillonaria.com/2008/05/12/prima-de-liquidez/

http://www.hormigamillonaria.com/2008/05/09/mercados-de-bonos/

http://www.hormigamillonaria.com/2008/05/12/prima-de-liquidez/

http://www.hormigamillonaria.com/2008/05/09/mercados-de-bonos/



,')'5 TEORIAS RELACIONADAS

,')'+'5 BIP0TESIS DE INCIDENCIA

!a ip$te#i# de &ncidencia e# la 9ormulaci$n le"al de un hecho(

entendemo# por hip$te#i# de incidencia tributaria a la de#cripci$n le"al

hipot:tica del hecho apto para el nacimiento de la obli"aci$n tributaria+H

,')')'5 BECBO IMPONI3LE

<l hecho imponible e# el e9ecti'amente acontecido en determinado lu"ar

tiempo ( al corre#ponder ri"uro#amente a la de#cripci$n 9ormulada por

la hip$te#i# de incidencia( da nacimiento a la obli"aci$n tributaria e# decir

a la obli"aci$n de pa"ar el tributo( he allí la relaci$n del hecho imponible

con la obli"aci$n tributaria+,

,')')'5 PRINCIPIO DE I4UALDAD

.e"An el principio de i"ualdad tributaria lo# contribuente# conhomo":nea capacidad contributi'a deben recibir el mi#mo trato le"al

admini#trati'o 9rente al mi#mo #upue#to de hecho tributario+

“<l principio de i"ualdad e# un límite 8ue pre#cribe 8ue la car"a tributaria

debe #er aplicada de 9orma #im:trica e8uitati'a entre lo# #u;eto# 8ue #e

encuentran en una mi#ma #ituaci$n econ$mica( en 9orma a#im:trica o

de#i"ual a a8uello# #u;eto# 8ue #e encuentran en #ituacione#

econ$mica# di9erente#+ <l principio ba;o menci$n #upone 8ue a i"uale#

#upue#to# de hecho #e apli8uen i"uale# con#ecuencia# ;urídica#(

debiendo con#iderar#e i"uale# do# #upue#to# de hecho cuando la

< Atali8a, Gerardo, =ereco constitucional tri8utario>, evista del Instituto !erua# no de ereco /ri8utario,vol. 11, diciem8re de 1(<, !ag. 2(3 Atali8a, Gerardo. =?ip;tesis de Incidencia /ri8utaria>. Industrial Gr@ica -.A. 1(3.!ag. 1<

15



utiliaci$n o introducci$n de elemento# di9erenciadore# #ea arbitraria o

careca de 9undamento racional+”

,')','5 PRINCIPIO DE CAPACIDAD CONTRI3UTIVA

Conocida tambi:n como capacidad econ$mica de la obli"aci$n( con#i#te

como dice el pro9e#or Eranci#co Rui de Ca#tilla “en la aptitud econ$mica

8ue tienen la# per#ona# empre#a# para a#umir car"a# tributaria#”(

tomando en cuenta la ri8uea 8ue dicho #u;eto o#tenta+ &mpone tambi:n

re#petar ni'ele# econ$mico# mínimo#( cali9icar como hip$te#i# de

incidencia circun#tancia# adecuada# cuanti9icar la# obli"acione#

tributaria# #in eceder la capacidad de pa"o+6

1+ Ca&acidad C!ntri;$tia A;s!l$ta= aptitud ab#tracta 8ue tienen

determinada# per#ona# para concurrir a lo# tributo# creado# por el e#tado

en e;ercicio de #u pote#tad tributaria+ <#te tipo de capacidad contributi'a

#e toma en cuenta en el momento en el 8ue el le"i#lador delimita lo#

pre#upue#to# de hecho de la norma tributaria+

2+ Ca&acidad C!ntri;$tia Relatia= <# a8uella 8ue orienta ladeterminaci$n de la car"a tributaria en 9orma concreta+ <#te tipo de

capacidad contributi'a( permite 9i;ar cuale# #on lo# elemento# de la

cuanti9icaci$n de la deuda tributaria+

,')','5 PRINCIPIO DE E@UIDAD

<l principio de e8uidad tiene #u antecedente en el principio de ;u#ticia

9ormulado por dam .mith( a#í #e preci#a 8ue “!o# #Abdito# de cada

<#tado deben contribuir al #o#tenimiento del "obierno en una proporci$n lo

m@# cercana po#ible a #u# re#pecti'a# capacidade#= e# decir( en

proporci$n a lo# in"re#o# de 8ue "oan ba;o la protecci$n del <#tado+10

( :osB EnriCue de Moya omeroD $ocali6aci;n ereco y opini;n, 11""#"23(, & ), 13 , !ags. 1#202 Marco !adilla uHiga,/eoras octrinales del !rincipio de 7apacidad 7ontri8utiva, MeJico, 14, !ag "210 7entro Interamericano de Administraciones /ri8utarias # 7IA/ , Autor ... El !rincipio de la ECuidad

/ri8utaria y el Vnculo de -olidaridad -ocial, 10, !ag.31

16



Contar con un impue#to e8uitati'o #obre la renta per#onal con#titue una

a#piraci$n permanente de un #i#tema tributario+ !a e8uidad alcanable por

un impue#to per#onal en un #i#tema tributario en un paí# determinado no

puede pre#cindir( #in embar"o( de la# caracterí#tica# 8ue de9inen el reparto

de la impo#ici$n per#onal ei#tente+ L e# a e#a# caracterí#tica# a la# 8uetiene 8ue atender la e#trate"ia de la pro"re#i'idad+

<# e'idente 8ue el principal problema 8ue( en torno a la e8uidad( re'ela el

&RPE e# el de di#poner de un impue#to de ma#a# aplicado con "eneralidad+

l"o 8ue ho ob'iamente no tenemo#+ ientra# e#a "eneralidad del

impue#to no #e con#i"a( pre#umir de tari9a# 9ormalmente mu pro"re#i'a#

no #i"ni9icar@ otra co#a 8ue a"udiar la# di9erencia# entre 8uiene# pa"an

8uiene# e'aden el impue#to( haci:ndolo m@# re"re#i'o ( por lo mi#mo(

m@# rechaable+ 5e ahí 8ue el tipo de pro"re#i'idad del impue#to per#onal

deba ele"ir#e con la mode#tia la #er'idumbre de reconocer la contribuci$n

del tipo de pro"re#i'idad a la "eneraliaci$n de la imposición personal

CAPITULO V

BIP0TESIS Y VARIA3LES DE LA INVESTI4ACI0N

A'5 BIP0TESIS 4ENERAL

!a# teoría# tributaria# m@# #i"ni9icati'a# demue#tran 8ue lo# pa"o# adelantado# del

&mpue#to "eneral a la# Venta# por concepto de percepcione# a la# importacione# han

de#naturaliado la !e del &?V( produciendo un e9ecto en la li8uide de la# empre#a#

importadora# del #ector pl@#tico( lo 8ue obli"a a obtener 9inanciamiento# en el

#i#tema 9inanciero+

3'5 VARIA3LES

17



Para demo#trar comprobar la hip$te#i# anteriormente 9ormulada( la

operacionaliamo#( determinando la# 'ariable# e indicadore# 8ue a continuaci$n #e

mencionan=

Varia;le Q %eoría# tributaria# 8ue demue#tran la de#naturaliaci$n del impue#to"eneral a la# 'enta#+

Indicad!res:

ip$te#i# de incidencia D1

echo &mponible D2

Principio de &"ualdad D3

Principio de Capacidad Contributi'a D4 Principio de <8uidad D

Re"ímene# de Pa"o# delantado# del &?V DH

Varia;le Y Q !i8uide+

Indicad!res:

<9ecti'o en ca;a 1

5euda# a pro'eedore# 2

>tra# obli"acione# por pa"ar 3

Ratio# 9inanciero# de li8uide 4

Elu;o de ca;a proectado Pre#upue#to de in"re#o# "a#to# H

Varia;le Q Einanciamiento# en el .i#tema Einanciero

Indicad!res:

Pr:#tamo# 1

Pa"ar:# 2

5e#cuento# de !etra# 3

Eactorin" 4

Carta# Eiana#

ipoteca# H

CAPITULO VI

METODOLO4IA DE LA INVESTI4ACI0N

18



+' TIPO DE INVESTI4ACION

Por el tipo de in'e#ti"aci$n( el pre#ente e#tudio reAne la# condicione# metodol$"ica#

de una in'e#ti"aci$n ;sica l!n7it$dinal( en ra$n 8ue #e utilian conocimiento# de

la# ciencia# admini#trati'a#( el e#tudio #e realiar@ en do# periodo# de tiempo

200,-200+

)' NIVEL DE INVESTI4ACION

5e acuerdo a la naturalea del e#tudio de la in'e#ti"aci$n( reAne por #u ni'el la#

caracterí#tica# de un e#tudio descri&ti!< e&licati! n! e&erimental+

,' METODO DE INVESTI4ACION

5urante el proce#o de in'e#ti"aci$n para demo#trar comprobar la hip$te#i# #e

aplicaran lo# m:todo# 8ue a continuaci$n #e indican=

,'+' 4ENERALES !o# m:todo# "enerale# 8ue #er@n aplicado# #on=

a' Bistóric! tra':# de e#te m:todo #e conocer@ la e'oluci$n hi#t$rica 8ue a

eperimentado el problema de in'e#ti"aci$n( para el e9ecto #e conocer@ la#

norma# tributaria# 8ue comprueban la de#naturaliaci$n del &mpue#to ?eneral

a la# Venta# al aplicar lo# pa"o# adelantado# por concepto de percepcione# a

la# importacione# como ha e'olucionado con re#pecto la li8uide de la#

empre#a# importadora# de pl@#tico#+ .e tomar@ en cuenta tambi:n lo# hecho#

ante# de#pu:# de la aplicaci$n de la# norma# tributaria# determinando

'enta;a# de#'enta;a#+

;' C!m&arati!' tra':# de e#te m:todo( e#tudiaremo# la aplicaci$n de lo# re"ímene# de

pa"o# adelantado# del impue#to "eneral a la# 'enta# con re#pecto a la#

percepcione# a la# importacione#( para determinar 8ue tipo# de empre#a# #e

'en ma# a9ectada en la li8uide 9alta de recur#o# para cubrir la# obli"acione#

inmediata#+ .e har@ una comparaci$n entre lo# periodo# planteado#+

c' Dial.ctic!'!a# norma# tributaria#( ri"en de acuerdo# a la# política# de lo# "obierno# en

cur#o( a 8ue ello# tienen un rol de 'elar por el buen de#empeño de la#

19



recaudacione# tributaria# a 'ece# 9a'oreciendo a intere#e# de al"uno#

"rupo# #ociale#( #e aplicaran lee# dial:ctica# en 9unci$n a la e#tructura#

tributaria# #ocietaria#+

,')' ESPECIFICOS'

!o# m:todo# e#pecí9ico# a #er aplicado# durante la in'e#ti"aci$n #on=

a' De Anal!7=a'Permitir@ conocer la# #eme;ana# de9erencia# de la aplicaci$n de lo#

re"ímene# de pa"o# adelantado# del &mpue#to ?eneral a la# Venta# por

concepto de percepcione# a la# importacione# en la# empre#a# importadora#

de pl@#tico# comparado# con la# de otro# #ectore#( cuo# re#ultado# #e har@n

eten#i'o#+

;' In"erenciales.e aplicar@ lo# m:todo# de deducci$n e inducci$n + <n la primera

nece#ariamente 'amo# a e#tudiar lo# ca#o# corre#pondiente# a la mue#tra#

num:rica( #e analiar@n lo# 9lu;o# de ca;a proectado# lo# pre#upue#to#

"enerale# de la# empre#a# a#í como la aplicaci$n de ratio# 9inanciero# de

li8uide( en el #e"undo ca#o #e preci#ar@ como #e 9undamentan la

de#naturaliacion del impue#to "eneral a la# 'enta# lo# e9ecto# 8ue tienen en

la# empre#a# del importadora# de pl@#tico#+

?'5 PO3LACI0N Y MUESTRA

?'+'5 PO3LACI0N

.e ha tomado como uni'er#o 0 empre#a# importadora# de pl@#tico#

de !ima etropolitana( ci9ra 8ue permitir@ determinar la mue#tra

repre#entati'a de la# unidade# de an@li#i#( cuo# detalle# #er@n

#ometido# a in'e#ti"aci$n+

?')'5MUESTRA

Para determinar la mue#tra repre#entati'a de la poblaci$n #e aplica=?')'+'5 MUESTRA INICIAL

.e obtiene mediante la #i"uiente 9ormula

n = Z2 p q

E2

20



5onde=

n Q ue#tra &nicial+

p 8 Q Campo de 'ariabilidad+ P repre#enta a lo# acierto# a lo# errore#+

N Q i'el de con9iana( para obtener el 'alor de el in'e#ti"ador toma encuenta el uni'er#o cuando e# alto el ni'el de con9iana de toma"eneralmente del 6S al 66S #i #e ba;a el campo de 'ariabilidad+

!o# 'alore# a con#iderar#e #on=

Z = 1.96

p = 0.70

q = 0.30

E = 0.05

Reemplazando valores tenemos:

(1.96)2(0.70) (0.30)

n=

(0.05)2

3.8416 x 0.21

n=

0.025

0.806736

n= 0.025

n= 32.26944

n= 32

!a mue#tra inicial e# de 32+ <#te re#ultado #er@ #ometido a 9actor de

correcci$n 9inita+

?')')'5 MUESTRA AUSTADA.e obtiene mediante la 9$rmula=

n0= n

1 T n - 1

5onde=

n Q Valor de la mue#tra inicial

21



n0 Q ue#tra a;u#tada o corre"ida Q Poblaci$n+Reemplaando 'alore# tenemo#=

n0= 32

1 T 32 - 1

0

n0= 32

1 T 31

0

n0= 32

2+0H

n0= 12+40

n0= 12

!a mue#tra repre#entati'a de la poblaci$n e# 12 empre#a#

importadora# de pl@#tico#+

+ TECNICAS E INSTRUMENTOS DE RECOLECCION DE DATOS

+1 TECNICAS DE RECOLECCION

+1+1 Fic-a/e: .e re"i#tran lo# dato# obtenido# de la# di'er#a# <mpre#a#

&mportadora# de Pl@#tico# con#ultada# en 9icha#( la# cuale# contienen lamaor parte de la in9ormaci$n recopilada en e#ta in'e#ti"aci$n+

+1+2 Anlisis de C!ntenid!: tra':# de la# "uía# de ob#er'aci$n 8ue #ir'en

para recopilar la in9ormaci$n+ #imi#mo( a 9in de analiar la# di#tinta#

po#icione# 'ertida# tanto en la norma# tributaria# nacionale# a#í como en

la comparada( e# nece#ario recurrir al 9otocopiado de libro# de di'er#a#

biblioteca# uni'er#itaria#( a#í como de al"uno# traba;o# de in'e#ti"aci$n+

+1+3 Enc$estas= 5iri"ida# a una mue#tra repre#entati'a de la poblaci$n( con el

9in de conocer e#tado# de opini$n o hecho# e#pecí9ico#( la pre#ente

in'e#ti"aci$n tiene como ob;eti'o obtener in9ormaci$n de la mue#tra

repre#entati'a de la poblaci$n total de e#peciali#ta# en materia tributaria(

para obtener re#pue#ta# para realiar #u an@li#i# e#tadí#tico+

22



+2 INSTRUMENTOS DE RECOLECCION

+2+1 Fic-as de Inesti7ación 3i;li!7r"ica de Cam&!: .e utiliar@n para

#intetiar dato# e#pecí9ico# )9echa#( cantidade#( nombre#( etc+7( de

re#Amene# )artículo# o libro#7( biblio"r@9ica# )artículo# o mono"ra9ía#7 ode campo )opinione#7+ <l contenido de la# 9icha# determinara #u orden=

al9ab:tico( cronol$"ico( etc+

+2+2 4$=as de O;seración: .e utiliaran para etraer lo# dato# m@#

importante# de la doctrina comparada nacional( re9erente# al tema

in'e#ti"ado+

+2+3 C$esti!nari!: 9in de obtener corriente# de opini$n re#pecto al temain'e#ti"ado( #e utiliaran do# cue#tionario# de 8uince pre"unta# abierta#

diri"ida# a lo# "erente 9inanciero# de la# empre#a# materia de

in'e#ti"aci$nI otro diri"ido a contadore# de la# mi#ma# empre#a#+

CAPITULO VII AVANAR BASTA A@UGH

ANALISIS E INTERPRETACION DE RESULTADOS

1+ AN9LISIS

Para la pre#entaci$n de lo# re#ultado# #e 'a proponer el e#8uema 8ue m@# con'en"a

para la pre#entaci$n de lo# re#ultado# teniendo en cuenta la# caracterí#tica# de la#

'ariable# e#tudiada# la# de lo# in#trumento# aplicado#+ dem@# tambi:n #er@

determinante el di#eño de in'e#ti"aci$n tipo de e#tudio 8ue emplee para la

con#ecuci$n de lo# ob;eti'o#+

1+ !o# re#ultado# de cada ítem #er@n debidamente proce#ado# )tabulado# /o

"ra9icado#7(

2+ .e aplicar@n la# prueba# e#tadí#tica# nece#aria# dando a conocer todo el

proce#o( dando a conocer lo# re#ultado#+

3+ .e realiar@ el an@li#i# "eneral de lo# re#ultado# en 9unci$n de lo# ob;eti'o# e

hip$te#i# corre#pondiente#+

23



4+ .e <'idenciar@n #i lo# ob;eti'o# 9ormulado# 9ueron alcanado# #i la#

interro"ante# de la in'e#ti"aci$n #e re#ol'ieron+

5. .e realiara un an@li#i# de#cripti'o din@mico.

H+ .e realiaran pre"unta# abierta#+

2+ INTERPRETACI0N

1+ 5e#pu:# de proce#ar lo# re#ultado# en tabla# de 9recuencia /o "r@9ico# #e

har@ una interpretaci$n de cada re#ultado de una interpretaci$n "eneral+

2+ .e interpretara lo# re#ultado# de lo# ob;eti'o# "enerale# e#pecí9ico#(

relacion@ndolo# con la hip$te#i# 9ormulada#+

3+ Einalmente( #e concluir@ con lo# elemento# 8ue 'an a contribuir a la

#oluci$n del problema de in'e#ti"aci$n para elaborar la# re#pecti'a#recomendacione# partiendo del an@li#i# de la in'e#ti"aci$n la# mi#ma# 8ue

#e impartir@n en la# in#tancia# in'olucrada# en la in'e#ti"aci$n+

ESTRUCTURA DEL INFORME DEL PROYECTO DE TESIS

5edicatoria+ "radecimiento+Re#umen

b#tract&ntroducci$n

1EL RE4IMEN DE LOS PA4OS ADELANTADOS DEL IMPUESTO 4ENERAL

A LAS VENTAS POR CONCEPTO DE PERCEPCIONES A LAS

IMPORTACIONES Y SU EFECTO EN LA LI@UIDE EN LAS EMPRESAS

IMPORTADORAS DEL SECTOR PL9STICOS EN EL DEPARTAMENTO DE

LIMA DURANTE LOS AOS )**J5)**>2

24



CAPTITULO I

+' CONCEPTOS 39SICOS

1+1+ &mpue#to ?eneral a la# Venta#1+1+1 5e9inici$n

1+1+2 acimiento de la obli"aci$n %ributaria1+1+3 <oneracione#1+1+4 .u;eto# al &mpue#to1+1+ %a#a#1+1+H &mpue#to Bruto ba#e imponible1+1+, Cr:dito Ei#cal1+1+ ;u#te# al &mpue#to Bruto Cr:dito 9i#cal1+1+6 5eclaraci$n Pa"o

1+2+ Re"ímene# de pa"o# adelantado# del &mpue#to ?eneral a la# Venta#1+1+1 5e9inici$n1+1+2 %ipo# de Re"ímene#

1+1+2+1 R:"imen de Retencione# del &mpue#to ?eneral a la#

'enta#1+1+2+1+1 5e9inici$n1+1+2+1+2 ecani#mo# aplicable# al r:"imen1+1+2+1+3 >portunidad de la retencion1+1+2+1+4 mbito de aplicaci$n1+1+2+1+ 5e#i"naci$n( eclu#i$n acreditaci$n de lo#

a"ente# de retenci$n1+1+2+1+H Comprobante# de retenci$n1+1+2+1+, 5eclaraci$n del pro'eedor deducci$n del monto

retenido1+1+2+1+ plicaci$n de la# retencione#

1+1+2+2 R:"imen de percepcione# del impue#to "eneral a la#

'enta#1+1+2+2+1 5e9inicione#1+1+2+2+2 ecani#mo# aplicable# al re"imen1+1+2+2+3 .u;eto# #upue#to# 8ue pueden #er ob;eto del

r:"imen1+1+2+2+4 plicaci$n de la# percepcione#1+1+2+2+ >portunidad de la percepci$n1+1+2+2+H Compen#aci$n permitida1+1+2+2+, R:"imen de percepcione# aplicable# a la#

operacione# de 'enta1+1+2+2+ R:"imen de percepcione# aplicable a la

ad8ui#ici$n de combu#tible#+1+1+2+2+6 R:"imen de percepcione# a la importaci$n de

biene#

25



CAPITULO II

)' LAS IMPORTACIONES

2+1+ 5e9inici$n

2+2+ Cla#e# de &mportaci$n2+2+1 .e"An #u tran#acci$n

2+2+1+1 &mportaci$n comercial2+2+1+2 &mportaci$n no comercial

2+2+2 .e"An #u permanencia2+2+2+1 &mportaci$n temporal2+2+2+2 &mportaci$n de9initi'a2+2+2+3 .e"An el r:"imen le"al2+2+2+4 .e"An el producto

2+3 5ocumento# nece#ario# para la importaci$n2+3+1 Eactura comercial2+3+2 !i#ta de empa8ue

2+3+3 5ocumento# de embar8ue2+4 Procedimiento# de &mportaci$n2+4+1 %ran#mi#i$n electr$nica de la declaraci$n Anica de aduana#2+4+2 Canale# de Control duanero2+4+3 R:"imen de importaci$n de9initi'a

2+ <l comercio eterior lo# incoterm#2++1 Principale# incoterm#2++2 Re"ímene# de9initi'o#2++3 Re"ímene# %emporale#2++4 Re"ímene# .u#pen#i'o#2++ Re"ímene# de Per9eccionamiento2++H >peraci$n duanera

CAPITULO III

3+ DISTORSI0N DEL IMPUESTO 4ENERAL A LAS VENTAS Y LAS

TEORIAS M9S SI4NIFICATIVAS

3+1 %eoría# tributaria# ma# #i"ni9icati'a#=

3+1+1 ip$te#i# de &ncidencia3+1+2 echo imponible3+1+3 .ub'encione# %ributaria#

3+2 #pecto# !e"ale# de !a 5i#tor#i$n3+2+1 Principio de !e"alidad3+2+2 Principio de &"ualdad3+2+3 Principio de Capacidad contributi'a

26



3+3 r"umento# cue#tionable#( #e"An la teoría =3+3+1 Contable3+3+2 Eilo#$9ica3+3+3 Política+

3+4 >tro# a#pecto#3+4+1 ccione# !e"ale#3+4+2 Plao# e#tipulado# en la le para #olicitar de'oluci$n3+4+3 bu#o# de la# norma# tributaria#3+4+4 <acci$n Ei#cal

3+ n@li#i# contra#ta#i$n de re#ultado#+

CAPITULO IV

? LI@UIDE Y FORMAS DE FINANCIAMIENTO

+'+' 5e9inici$n de li8uide

+')' Eactore# 8ue determinan el ni'el de li8uide

+',' plicaci$n de Ratio# Einanciero# para determinar la li8uide#4+3+1 Ra$n de !i8uide

4+3+2 Prueba de9en#i'a4+3+3 >tra# raone# 9inanciera

4+4 n@li#i# Einanciero4+4+1 Balance .cor Card4+4+2 Elu;o de Ca;a Proectado4+4+3 Pre#upue#to#4+4+4 <#tado# de Elu;o de <9ecti'o

4+ Einanciamiento4++1+ 5e9inici$n4++2 %ipo# de Einanciamiento#

CONCLUSIONES

27



.i bien e# cierto el proecto de in'e#ti"aci$n e#t@ en marcha( he podido plantear al"una#

apreciacione# 8ue #e podrían plantear como conclu#ione#=

1+ 5e acuerdo con el an@li#i#( al 8uedar de#9inanciada por el #i#tema de pa"o# adelantado# del

&?V( #abiendo 8ue e#te monto de li8uide e# nece#ario para mantener el ritmo deoperacione#( la empre#a tiene 8ue recurrir al #i#tema bancario( 9inanci#ta# in9ormale# o en todo

ca#o ne"ociar el pa"o con lo# pro'eedore#+

2+ .i no ei#tiera la po#ibilidad de 9inanciamiento ne"ociado )bancario o in9ormal7 o no ne"ociado

)con atra#o de pa"o a pro'eedore# traba;adore#7( para no "enerar un pa"o en ece#o a la

.%( lo# precio# tendrían 8ue ele'ar#e( de tal 9orma 8ue #u maor ni'el permita tener un

&?V cobrado 8ue cubra el &?V pa"ado por adelantado el corre#pondiente a otra# compra#+

3+ 5e#de el año 2002( la# empre#a# 'ienen colaborando( ad honoren( con la .% en la

recaudaci$n de lo# impue#to#( con9orme a lo# .i#tema# de Pa"o# delantado# del &?V

)retencione#( percepcione# detraccione#7( lo# cuale# 'ienen oca#ionando di'er#o# problema#

a lo# contribuente#( "ener@ndole# #obreco#to# re#t@ndole# competiti'idad

4+ o #olo #e trata de #i#tema# complicado# di#per#o#( #ino 8ue adem@# a9ectan la li8uide de

la# empre#a#( pue# lo# pa"o# adelantado# no #e compen#an autom@ticamente #u de'oluci$n

e#t@ #u;eta a un tr@mite en"orro#o 8ue puede durar 'ario# me#e#+ <n e#e conteto( #ería mu

"ra'e 8ue la dmini#traci$n %ributaria in#i#ta en aplicar la retenci$n al u#o de tar;eta# de

cr:ditoI a#í como en obli"ar a la# empre#a# denominada# U"rande# compradora#U a 8ue

cobren lo# embar"o# tributario# de #u# acreedore#+

+ 5el total de la recaudaci$n del &?V durante el 200 )./ 31+, millone#7( el #ector pri'ado( a

tra':# de lo# pa"o# adelantado#( tu'o un participaci$n de ./+ +H26 millone#( repre#entando el

2,+3S+ #imi#mo( el 21S del crecimiento de la recaudaci$n del &?V en el 200 corre#pondi$ a

recaudaci$n e9ectuada por la# empre#a#I e# decir( de lo# ./+ H+32 millone# de aumento del

&?V recaudado durante el 200( ./+ 1+321 millone# 9ueron cobrado# por la# empre#a#

H+ !a# #ancione# e#tablecida# por incumplimiento del #i#tema( inclu#o por errore# producido# por

la 9alta de certea en #u aplicaci$n( #on dr@#tica# #e'era#+ Para el ca#o de la# detraccione#

la# #ancione# alcanan ha#ta el H00S del monto no detraída+ dem@#( #e pierde el derecho a

deducir el cr:dito 9i#cal+ RECOMENDACIONES

5e la mi#ma manera podría platear al"una# apreciacione# con car@cter de

recomendacione#=&mplementar medida# 8ue ali"eren la car"a 8ue #e impone con el r:"imen de percepci$n

como la de'oluci$n autom@tica a 8ue el a"ente de percepci$n in9orma a la

28



admini#traci$n tributaria de toda# la# percepcione# del periodo e#ta in9ormaci$n a #u 'e

podría #er con#olidada con la #olicitud de de'oluci$n pre#entada por el contribuente+

<#tablecer re"ímene# tributario# m@# #imple# predecible# con el prop$#ito de "arantiar

la #e"uridad ;urídica "enerar maore# mecani#mo# de control 9i#caliaci$n en lo##ectore# con e'a#i$n+

.e propone la inte"raci$n de teto# de lo# di9erente# #i#tema# de pa"o# adelantado# del

&?V( en teto# Anico# ordenado#( a 9in de e'itar con9u#ione# #ancione# in;u#ti9icada# en

lo# contribuente#+

<l "obierno no e#t@ en condicione# de de#mantelar lo# #i#tema#( debe #impli9icarlo#(

eliminando la# 9ormalidade# a"iliando el proce#o de de'oluci$n o compen#aci$n

autom@tica+ !o# contribuente# 9ormale# nece#itan re"la# clara# e#table# para cumplir

con la obli"aci$n de retener( detraer percibir el &?V+

5e9inir 9echa de caducidad de lo# #i#tema#( &n#tituendo la compen#aci$n autom@tica

#impli9icar la de'oluci$n de la# retencione# percepcione# pa"ada# en ece#o o

indebidamente+ Reducir la# ta#a# de la# retencione#( percepcione# detraccione# a un

m@imo de 2S del 'alor de 'enta+

plicar un #olo #i#tema al mi#mo contribuente+ <l 8ue e#t@ #u;eto a retencione# no debe

e#tar a9ecto a la# percepcione#

Reba;ar en 0S la# #ancione#+ <l incumplimiento de lo# #i#tema# no debe #er #ancionado

con la p:rdida del derecho a deducir el cr:dito 9i#cal+ ue el Con"re#o de la RepAblica el

<E e'alAen la# atribucione# con9erida# a .% para de#i"nar a lo# #u;eto# monto#

8ue #on ob;eto de retenci$n( percepci$n detracci$n( 8ue han #ido cue#tionada# por el

%ribunal Con#titucional+

29



3I3LIO4RAFIA

+

Marach 5ino( Einana# PAblica# 5erecho %ributario- <ditorial= beledo-Perrot .< e & tercera<dici$n+ 200

&mpue#to ?eneral a la# Venta# problema# 8ue #e "eneran con la# eportacione# con lo#re8ui#ito# 9ormale# del cr:dito 9i#cal- 5r+ Ma'ier !u8ue Bu#tamante++ipdt+or"/editor/doc#/!u8ue22-0-0,+

Eranci#co ?errero Var"a#( aria ?o'ea de ?uerrero+ 2004( <l Valor "re"ado lo# &mpue#to#(<dicione# "entina#

orthern RocO( 166( Einana# en la# <mpre#a#( <dicione# autec( Chile

?urru#blo" ndre# Ealconi( 166 Eactore# de la <conomia( PerAanuel de Muano .oli#( 2001( Einana# 5erecho %ributario( <dicione# ni'er#idad Cat$lica delPerA * 166

taliba( ?erardo( “5erecho con#titucional tributario”( Re'i#ta del &n#tituto Perua- no de 5erecho%ributario( 'ol+ 11( diciembre de 16H

taliba( ?erardo+ “ip$te#i# de &ncidencia %ributaria”+ &ndu#trial ?r@9ica .++ 16,Mo#: <nri8ue de oa RomeroI !ocaliaci$n= 5erecho opini$n( 1133-32,( J ( 166,

arco Padilla Nuñi"a(%eoría# 5octrinale# del Principio de Capacidad Contributi'a( eico( 1664

Centro &nteramericano de dmini#tracione# %ributaria# - C&% ( utor +++ <l Principio de la <8uidad%ributaria el Vínculo de .olidaridad .ocial( 1660

%eto Wnico >rdenado de la !e del &mpue#to ?eneral a la# Venta# e &mpue#to .electi'o alCon#umo+ 5ecreto .upremo J 0-6-<E

Re"lamento de la !e del &mpue#to ?eneral a la# Venta# e &mpue#to .electi'o al Con#umo5ecreto .upremo J 026-64-<E

Blo" de Carmen del Pilar Roble# oreno( Pro9e#ora de 5erecho %ributario de la Ponti9iciani'er#idad Cat$lica del PerA .+

!e K 2037( por el Poder <;ecuti'o ).P>% - 5+!e"+ K 6407 la# retencione# di#pue#ta# por la.% )Re#+ K 03,-2002-.%7

!ao Bena'ente( Erancoi#( Principio# %ributario# en el PerA( <dici$n i- 2003

Xe#ne Brouce( ichael+ dmini#traci$n de Eondo# * <ditorial Columbia - 200

.@nche Pedraa( i"uel n"el Proce#o dmini#trati'o- <ditorial .@en * Chile <dici$n && - 2002

30

http://www.ipdt.org/editor/docs/Luque

http://www.ipdt.org/editor/docs/Luque



P!>&> B<R%R5( Mor"e( “Eundamento# de la Percepci$n” 200H <ditorial Campu#+

!a Camara de Comercio de !ima ( 5r+ Mulio Ne"arra Vel@#8ue# Boletin J 132 Pa" 30

!e J 2426 * 5ecreto !e"i#lati'o J 01

Re#oluci$n de .uperintendencia J 063-200H/.% %a#a de &ntere#e# para la# de'olucione# por percepcione# por &?V+

!e 2H,01 !e ?eneral del .i#tema Einanciero

&n9orme de ?a#to# %ributario#= <;ecuci$n 200( proecci$n 200H 200,( .er'icio de &mpue#to#&nterno#(Boletín de %ran#parencia Ei#cal del <E= na aproimaci$n a lo# "a#to# tributario# en el PerA(mao 200H(+

Boletín de %ran#parencia Ei#cal del <E+

C$di"o %ributario+ 5+ . J 13-66-<E( orma &&( umeral )a7( publicado en el 5iario >9icial elPeruano el 16/0/1666+

Ro#endo uaman Cue'a( C$di"o %ributario Comentado+ !ima( Muri#ta <ditore#( 200,( P@"+ 60+

!e de Promoci$n de la &n'er#i$n en la maonía * !e 2,03,( publicado en el diario o9icial <lPeruano el 30/12/166

!e arco del .i#tema %ributario acional( 5+ !<?+ ,,1( publicado en el diario >9icial <l Peruano el30/12/1663+

Re'i#ta Contadore# <mpre#a#( %ributaci$n en la maonia( !ima( ?aceta Murídica .++( umero

6 .e"unda uincena o'iembre 200+

5ecreto !e"i#lati'o J 21( !e del &mpue#to ?eneral a la# Venta# e &mpue#to .electi'o al

Con#umo+

!e J 203 !e 8ue e#tablece di#po#icione# con relaci$n a percepcione# retencione#

modi9ica la !e del &mpue#to ?eneral a la# Venta# e &mpue#to .electi'o al Con#umo

!e K 261,3( 8ue re"ula la# percepcione# del &mpue#to ?eneral a la# Venta# )&?V7( ante#

contenido en di#po#icione# de ran"o menor( entre ella# la Re#oluci$n de .uperintendencia K 0-200H-.%

ASPECTOS ADMINISTRATIVOS

31



CRONO4RAMA

Actiidades<.<.

ño 5 < E M M . >

1+ Planteamiento del Problema 2006

2+ <laboraci$n del marco te$rico conceptual dere9erencia 2006

3+ Eormulaci$n >peracionaliaci$n de la hip$te#i# 2006

4+ 5i#eño mue#tral e#trate"ia# del traba;o decampo 2010

+ Recolecci$n de in9ormaci$n documental 2010

H+ Recolecci$n de in9ormaci$n empírica 2010

,+ Proce#amiento de in9ormaci$n 2010

+ Contrataci$n de lo# re#ultado# 2010

6+Redacci$n del traba;o 2010

10 Pre#entaci$n #u#tentaci$n 2010

PRESUPUESTO

32



1.- MATERIALES

DESCRIPCIONCANTID

AD

PRECIO UNIT. COSTO TOTAL

Diskettes de computadora 10 3 30.00

Papel Stock 1000 33 33.00

Mini grabadora 1 500 500.00

Cassetes para grabaciones 3 8 24.00

Copia fotostática (3000) 3000 0.11 330.00

Papel Bond (3000) 3000 40 120.00

Liquid Paper 2 5 10.00

Cinta para computadora 5 25 125.00

Cuadernos 3 2 6.00

Cartulinas 10 0.5 5.00

Lapiceros 3 1 3.00

Material de empaste 13 30 390.00

Cinta para impresora 2 25 50.00

Sub Total 440.00

2.- RECURSOS HUMANOS

Remuneración Tiempo

Profesionales 1 1,500.002 Meses 3,000.00

Secretaria 1 400.004 Meses 1,600.00

Sub Total 4,600.00

3.- VIATICOS

1,160.00

4.- ALIMENTOS

3,800.00

TOTAL GENERAL S/.10,000.00

Documents

Tesis Final-UAP