INSTITUTO TECNOLÓGICO SUPERIOR DE PÁNUCO … · 2014-09-12 · INSTITUTO TECNOLÓGICO SUPERIOR DE PÁNUCO 65 INSTITUTO TECNOLÓGICO SUPERIOR DE PÁNUCO EJERCICIO 2010 INGRESOS Y

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INSTITUTO TECNOLÓGICO SUPERIOR DE PÁNUCO

FISCALIZACIÓN DE LA CUENTA PÚBLICA 2010 RESULTADO DE LA FASE DE COMPROBACIÓN

ÍNDICE PÁGS.

1. FUNDAMENTACIÓN ................................................................................................................................................................... 63

2. MOTIVACIÓN .............................................................................................................................................................................. 63

3. RESULTADO DE LA REVISIÓN DE LA CUENTA PÚBLICA ...................................................................................................... 64

3.1. EVALUACIÓN DE LA GESTIÓN FINANCIERA ........................................................................................................... 64

3.1.1. CUMPLIMIENTO DE LAS DISPOSICIONES APLICABLES AL EJERCICIO DE LOS

RECURSOS PÚBLICOS .................................................................................................................................. 64

3.1.2. ANÁLISIS PRESUPUESTAL ........................................................................................................................... 64

3.2. CUMPLIMIENTO DE LOS OBJETIVOS Y METAS DE LOS PROGRAMAS APLICADOS ......................................... 65

3.3 CUMPLIMIENTO DE LAS NORMAS DE CONTABILIDAD GUBERNAMENTAL Y EVALUACIÓN

DE LAS MEDIDAS DE CONTROL INTERNO ............................................................................................................. 66

3.3.1. POSTULADOS BÁSICOS DE CONTABILIDAD GUBERNAMENTAL ............................................................ 66

3.3.2. EVALUACIÓN DE LAS MEDIDAS DE CONTROL INTERNO ......................................................................... 67

3.4. ANÁLISIS DE LA INTEGRACIÓN Y VARIACIONES DEL PATRIMONIO ................................................................... 67

3.5. OBSERVACIONES, RECOMENDACIONES Y DOCUMENTACIÓN DERIVADA DE LAS ACTUACIONES

QUE SE EFECTUARON ............................................................................................................................................. 67

3.5.1. ACTUACIONES ............................................................................................................................................... 67

3.5.2. OBSERVACIONES .......................................................................................................................................... 69

3.5.3. RECOMENDACIONES .................................................................................................................................... 78

3.6. IRREGULARIDADES E INCONSISTENCIAS DETECTADAS .................................................................................... 80

4. CONCLUSIONES ........................................................................................................................................................................ 80

Fiscalización de la Cuenta Pública 2010 Resultado de la Fase de Comprobación


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1. FUNDAMENTACIÓN

Con fundamento en lo dispuesto por los artículos 116, fracción II de la Constitución Política de los Estados Unidos Mexicanos; en su caso, 49, fracción III, de la Ley de Coordinación Fiscal federal; y en términos del Convenio de Coordinación y Colaboración para la fiscalización de los recursos públicos federales transferidos para su administración, ejercicio y aplicación al Estado de Veracruz de Ignacio de la Llave, sus municipios y en general, a cualquier entidad, persona física o moral, pública o privada, que celebraron la Auditoría Superior de la Federación y el Órgano de Fiscalización Superior de dicha entidad federativa, publicado en el Diario Oficial de la Federación el 18 de marzo de 2010; así como por lo establecido en los artículos 26, fracciones I, inciso c), y II, 33, fracción XXIX y 67, fracción III, de la Constitución Política del Estado de Veracruz de Ignacio de la Llave; 6, fracción I inciso c), y 18, fracción XXIX, de la Ley Orgánica del Poder Legislativo; 1, 2 fracciones IV, VI, VII, VIII, 3, 4, 6.1.2, 7, 11, 12, 13, 14, 15, 16, 17.1.I.2.4, 18, 20, 21, 22, 23, 27, 28, 29, 30, 31, 32, 33, 34, 35, 36, 37, 62, 63.1 fracciones I, II, III, IV, V, VI, XIV, XV, XVI, XVII, XVIII, XIX, XX, XXII, XXIII, XXIV, XXVI, 64, 65, 69.1 fracciones I, II, V, VI, VII, XIII, XV, XVI, XVII, XVIII, XIX, XXI, XXII, XXIV y XXV, de la Ley de Fiscalización Superior para el Estado de Veracruz de Ignacio de la Llave; Reglas Técnicas de Auditoría Pública para el Procedimiento de Fiscalización Superior del Estado; así como en la Guía de Auditoría Pública para el Procedimiento de Fiscalización Superior de las Cuentas Públicas de los Entes Fiscalizables de Orden Estatal, publicada en la Gaceta Oficial del Estado Número Extraordinario 197 de fecha 21 de junio de 2010; y en los manuales, guías, instructivos, formatos y demás instrumentos aplicables; se realizó la fiscalización a la Cuenta Pública del Poder Ejecutivo, respecto de la Gestión Financiera del Instituto Tecnológico Superior de Pánuco, correspondiente al ejercicio 2010. 2. MOTIVACIÓN El Órgano de Fiscalización Superior del Estado de Veracruz (en adelante, Orfis) inició la Fase de Comprobación del Procedimiento de Fiscalización, mediante la práctica de auditorías de alcance integral, para verificar si la Gestión Financiera del Instituto Tecnológico Superior de Pánuco se ajustó a la legislación aplicable y, en consecuencia, comprobar si se causaron daños o perjuicios en contra del erario estatal. Con base en las auditorías efectuadas, en la documentación e información justificativa y comprobatoria presentadas, actas circunstanciadas, papeles de trabajo relativos, pliegos de observaciones, solventaciones y aclaraciones presentadas, el Orfis obtuvo el Resultado de la Fase de Comprobación correspondiente a la Fiscalización de la Cuenta Pública 2010 del Poder Ejecutivo, respecto de la Gestión Financiera del Instituto Tecnológico Superior de Pánuco, que se integra en el Informe del Resultado de las Cuentas Públicas 2010 de los Entes Fiscalizables.



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3. RESULTADO DE LA REVISIÓN DE LA CUENTA PÚBLICA

Conforme al artículo 37 de la Ley de Fiscalización Superior para el Estado de Veracruz de Ignacio de la Llave, el Resultado de la revisión de la Cuenta Pública del Poder Ejecutivo, respecto de la Gestión Financiera del Instituto Tecnológico Superior de Pánuco, es el siguiente:

3.1. EVALUACIÓN DE LA GESTIÓN FINANCIERA

3.1.1. Cumplimiento de las Disposiciones Aplicables al ejercicio de los Recursos Públicos

Se encontró incumplimiento de diversas disposiciones aplicables al ejercicio de los recursos públicos, que dieron lugar a la formulación del Pliego de Observaciones correspondiente y que no fue debidamente solventado en esta fase del Procedimiento de Fiscalización. La no solventación del pliego, dio como resultado observaciones y recomendaciones sobre violación de disposiciones de carácter federal, estatal o municipal, que presuntamente configuran responsabilidad resarcitoria o administrativa, como se especifica en el apartado correspondiente.

3.1.2. Análisis Presupuestal

A partir de la información contenida en los estados financieros y de la documentación presentada por los servidores públicos del Instituto Tecnológico Superior de Pánuco, como parte de la revisión de la Gestión Financiera se efectuó el análisis de los ingresos y egresos, como se muestra a continuación:

3.1.2.1. Ingresos y Egresos

De acuerdo con las cifras presentadas en sus Estados Financieros al 31 de diciembre de 2010, en el año obtuvo ingresos por $51,100,580.70 y ejerció un importe de $38,426,967.42 lo que refleja un monto de $12,673,613.28, como se muestra a continuación:



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INSTITUTO TECNOLÓGICO SUPERIOR DE PÁNUCO EJERCICIO 2010

INGRESOS Y EGRESOS

CONCEPTO OBTENIDO / EJERCIDO

Ingresos

Estatales: Ministraciones/Subsidio $ 19,425,704.00

Propios 2,866,106.00

Federales 19,425,704.00

Otros ingresos 9,383,066.70

Total de Ingresos $51,100,580.70

Egresos

Servicios personales $ 24,075,146.96

Materiales y suministros 4,126,090.91

Servicios generales 8,116,869.08

Subsidios y transferencias 0.00

Bienes muebles e inmuebles 1,181,877.93

Infraestructura para el Desarrollo (Obra pública) 0.00

Inversión financiera, prov. econ., ayudas y otras erogaciones 926,982.54

Otros 0.00

Total de Egresos $38,426,967.42

Resultado $12,673,613.28

Fuente: Estados financieros y documentación presentada del Instituto Tecnológico Superior de Pánuco, correspondientes al ejercicio 2010 y papeles de trabajo de auditoría.

3.2. Cumplimiento de los Objetivos y Metas de los Programas Aplicados

En los últimos años se ha propiciado un gran impulso a la evaluación del cumplimiento de los Objetivos y Metas de los programas aplicados, a fin de establecer mayores niveles de transparencia respecto del uso de los recursos públicos y sentar las bases para un mayor compromiso con los resultados por parte de las entidades gubernamentales.



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De conformidad con lo anterior, y de acuerdo a lo establecido en la Ley de Planeación del Estado de Veracruz-Llave en su artículo 24, el contenido de las Cuentas Públicas del Estado, deberá relacionarse, en lo conducente, con la evaluación de los resultados del Plan Estatal de Desarrollo, a fin de permitir el análisis de las mismas, con relación a los objetivos y prioridades de la planeación estatal referentes a las materias objeto de dichos documentos. Para tales efectos el ORFIS, con base en la información contable, presupuestaria, programática y complementaria aportada por el Ente, efectuó el análisis del cumplimiento de los objetivos y metas programadas, en relación con los ingresos obtenidos y su aplicación al gasto. Derivado de lo anterior, se determinó que, en términos generales, cumplió con las metas y objetivos planteados en la documentación revisada.

3.3 Cumplimiento de las Normas de Contabilidad Gubernamental y Evaluación de las Medidas de Control Interno

3.3.1. Postulados Básicos de Contabilidad Gubernamental

El Acuerdo emitido por el Consejo Nacional de Armonización Contable (CONAC), mediante el cual establece los Postulados Básicos de Contabilidad Gubernamental, (Publicado en el DOF el 20 de Agosto de 2009), señala que dichos Postulados representan uno de los elementos fundamentales que configuran el Sistema Contable Gubernamental, al permitir la identificación, el análisis, la interpretación, la captación, el procesamiento y el reconocimiento de las transacciones, transformaciones internas y otros eventos que afectan económicamente al ente público. Dichos postulados sustentan de manera técnica el registro de las operaciones, la elaboración y presentación de estados financieros; basados en su razonabilidad, eficiencia demostrada, respaldo en legislación especializada y aplicación de la Ley, con la finalidad de uniformar los métodos, procedimientos y prácticas contables; siendo los siguientes: 1)Sustancia Económica, 2) Entes Públicos, 3)Existencia Permanente, 4) Revelación Suficiente, 5) Importancia Relativa, 6) Registro e Integración Presupuestaria, 7) Consolidación de la Información Financiera, 8)Devengo Contable, 9)Valuación, 10) Dualidad Económica y, 11)Consistencia. Asimismo, establece que los postulados deberán adoptarse e implementarse de manera obligatoria a mas tardar el 30 de abril de 2010, por lo que no obstante que no se señalan de manera particular el incumplimiento de los Postulados Básicos de Contabilidad Gubernamental, en el apartado de observaciones existen diversos señalamientos de falta de cumplimiento de ordenamientos legales así como diferencias en reportes y en registros contables o la falta oportuna o completa de información financiera, lo que evidentemente implica un incumplimiento de los Postulados Básicos de Contabilidad Gubernamental teniendo un efecto en la información presentada a través de los estados financieros del Instituto Tecnológico Superior de Pánuco.



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3.3.2. Evaluación de las Medidas de Control Interno

La evaluación de las medidas de control interno se realizó a través de la aplicación de instrumentos en forma de guías y cuestionarios, para tener una base que permitiera determinar la naturaleza y extensión de las pruebas de auditoría para la revisión de las Cuentas Públicas. Como resultado de la evaluación antes señalada, se determinó que no satisface debido a que se determinó que los controles establecidos no otorgan una seguridad razonable de la aplicación de los recursos y su respectiva comprobación, situación que no permitió el alcance eficaz y eficiente de los objetivos del Ente.

3.4. Análisis de la Integración y Variaciones del Patrimonio El análisis de la integración y variaciones del patrimonio del Instituto Tecnológico Superior de Pánuco, por cuanto a sus principales componentes (bienes muebles e inmuebles), se expresa en el cuadro analítico siguiente:


EJERCICIO 2010

INTEGRACIÓN Y VARIACIONES DEL PATRIMONIO

CONCEPTO MONTO

Saldo inicial $ 18,981,606.97

Bienes Muebles 9,239,777.73

Bienes Inmuebles 9,741,829.24

Movimiento [incremento(decremento)] de activos fijos 293,907.76

Bienes Muebles 293,907.76

Bienes Inmuebles 0.00

Saldo final del periodo $ 19,275,514.73


3.5. Observaciones, Recomendaciones y documentación derivada de las Actuaciones que se Efectuaron

3.5.1. Actuaciones

La fiscalización se efectuó de acuerdo a las Reglas Técnicas de Auditoría Pública para el Procedimiento de Fiscalización Superior en el Estado, Guía de Auditoría Pública para el Procedimiento de Fiscalización Superior de las Cuentas Públicas de los Entes Fiscalizables de Orden Estatal y a las normas y procedimientos de auditoría emitidos por el Instituto Mexicano de Contadores Públicos, las que establecen



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que la revisión sea planeada, realizada y supervisada de tal manera que permita obtener una seguridad razonable de que la información se verificó con base en pruebas selectivas, la evidencia que respalda las operaciones realizadas del Instituto Tecnológico Superior de Pánuco, las cifras y revelaciones de los estados integrantes de la Cuenta Pública y que esta última esté integrada de acuerdo a las bases legales y contables utilizadas; así como a las leyes y normativa vigentes para el ejercicio 2010. Con base en lo anterior, la muestra de auditoría, representa el porcentaje que a continuación se menciona, respecto del total de los recursos ejercidos:


EJERCICIO 2010

MUESTRA DE AUDITORÍA

CONCEPTO MONTO

Universo de Recursos Ejercidos $38,426,967.42

Muestra Auditada 19,654,508.53

Representatividad de la muestra 51.15%


Con los resultados obtenidos de la revisión efectuada, el Orfis elaboró y notificó el Pliego de Observaciones a los servidores públicos o personas responsables de la solventación mediante oficios número OFS/4127/09/2011 y OFS/4128/09/2011, ambos de fecha 26 de septiembre de 2011, señalando que contaban con un plazo de 20 días hábiles para que presentaran, dentro del término legal, la documentación y/o aclaraciones que solventaran las inconsistencias notificadas en dicho Pliego. Una vez analizada la documentación y/o aclaraciones a los señalamientos del Pliego de Observaciones,

las inconsistencias que, a juicio del Orfis, no fueron desahogadas satisfactoriamente, se informan a

continuación.



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3.5.2. Observaciones

RESUMEN DE LAS OBSERVACIONES Y RECOMENDACIONES

CONCEPTO FINANCIERAS

Observaciones 12

Recomendaciones 7

SUMA 19

(Los números y las referencias son los que originalmente se asignaron a las inconsistencias en el Pliego de Observaciones respectivo.)

OBSERVACIONES DE CARÁCTER FINANCIERO

RECURSOS ESTATALES

Observación Número: 053/2010/002

Derivado del análisis realizado a la información contable del Instituto se detectaron las siguientes inconsistencias:

a) Las pólizas contables de ingresos, egresos y diario no se encuentran impresas con su respectivo

soporte documental.

b) El sistema de contabilidad únicamente genera pólizas de diario y en estas no se anexa toda la documentación comprobatoria que amparen los registros contenidos en la misma, debido a que dicha documentación se encuentra en archivos separados.

c) El auxiliar de cuentas que emite el sistema de contabilidad, no contiene referencias como son: número de cheque y número de orden de pago, únicamente muestran el número de póliza contable.

FUNDAMENTO LEGAL:

Código Financiero para el Estado de Veracruz de Ignacio de la Llave, Artículos 186 fracciones XIV, XVIII, XXI y XXII 257, 261, 262, 264, 269, 271 y 272.

MOTIVACIÓN:



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Como resultado de la revisión practicada, se detectó que el Ente Fiscalizable no observó la obligación de que la información contable facilite la fiscalización de los activos, pasivos, ingresos, costos, gastos, y en general, que permita medir la eficiencia y eficacia en la aplicación de los recursos públicos.


Derivado de la revisión a la partida de egresos, se detectó que algunas erogaciones fueron pagadas en efectivo con recursos de ingresos diarios, debido a que no se creó una cuenta de fondo revolvente para el control de los gastos menores. FUNDAMENTO LEGAL:

Código Financiero para el Estado de Veracruz de Ignacio de la Llave, Artículos 196 y 308.

Lineamientos para la Operación y Control de los Fondos Revolventes, Rotatorios y los Sujetos a Comprobar.

MOTIVACIÓN: Como resultado de la revisión practicada, se detectó que el Ente Fiscalizable no observó la obligación de crear un fondo revolvente para el control de gastos menores.


Derivado de la revisión a la cuenta de Deudores Diversos: Gobierno Estatal, se determinó una diferencia entre el saldo contable del Instituto y la confirmación enviada por la SEFIPLAN, como se muestra a continuación:

Registro contable Instituto

Confirmación de Saldos SEFIPLAN

Diferencia

$16,657,396.27 $5,022,450.00 $11,634,946.27

FUNDAMENTO LEGAL:

Código Financiero para el Estado de Veracruz de Ignacio de la Llave, Artículos 177, 186 fracción XXV, 258 y 308.

MOTIVACIÓN: Como resultado de la revisión practicada, se detectó que el Ente Fiscalizable no observó la obligación de realizar la depuración de las cuentas de deudores diversos y mantener cifras conciliadas a fin de que la contabilidad refleje saldos reales.


De la revisión efectuada a los estados financieros del Instituto, se detectó que al 31 de diciembre de 2010, el rubro de Acreedores Diversos presenta un saldo por $1,313,221.98, proveniente de ejercicios anteriores y del ejercicio, mismo no fue pagado y/o depurado, como se detalla a continuación:

Cuenta Saldo



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Cuenta Saldo

Instituto Tecnológico Superior de Tantoyuca $ 30,000.00

Instituto Tecnológico Superior de Álamo 30,000.00

Instituto Tecnológico Superior de Misantla 70,000.00

Impuesto sobre Nóminas 2009 463,938.58

Cuentas por pagar Nómina 2% (ejercicios anteriores a 2009)

719,283.40

TOTAL $1,313,221.98

FUNDAMENTO LEGAL:

Código Financiero para el Estado de Veracruz de Ignacio de la Llave, Artículos 177, 180, 181, 182, 186 fracciones XI, XXIV y XXV, 258 y 308.

Lineamientos y Criterios de Registro Presupuestal, Contable y de Consolidación, emitidos por la Secretaría de Finanzas y Planeación, Numerales 15 y 16.

MOTIVACIÓN: Como resultado de la revisión practicada, se detectó que el Ente Fiscalizable no observó la obligación de cumplir con los compromisos contraídos, así como con la depuración de los saldos correspondientes.


De la revisión al cumplimiento de las obligaciones fiscales por las retenciones de impuesto sobre la renta a los trabajadores se detectó que se realizó la presentación de declaración complementaria por el mes de marzo, sin embargo, tal como fue presentada refleja un saldo a favor que no es real, como se muestra a continuación:

Concepto Pago Presentado en la declaración

Pago Determinado por auditoría

Impuesto retenido a pagar 11,639.00 169,671.00

Actualización 228.00 840.00

Recargos 1,341.00 9,484.00

Total a pagar 13,208.00 179,995.00

Pagado anteriormente 163,027.00 163,027.00

Saldo a cargo (a favor) 163,027.00 16,968.00

FUNDAMENTO LEGAL:

Código Fiscal de la Federación, Artículo 32.

Código Financiero para el Estado de Veracruz de Ignacio de la Llave, Artículos 186 fracciones XI y XLI y 308

MOTIVACIÓN:



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Como resultado de la revisión practicada, se detectó que el Ente Fiscalizable no observó la obligación de cumplir con sus obligaciones fiscales de acuerdo con la normatividad aplicable.


De la revisión al cumplimiento de las obligaciones fiscales por las retenciones de impuesto sobre la renta a los trabajadores se detectó que se disminuyó el monto mensual a pagar, aplicando el concepto de Otros Estímulos por un monto total de $2,127,826.00, incluyendo actualización y recargos; sin embargo, no se obtuvo la autorización de la Secretaría de Hacienda y Crédito Público, donde le indique los impuestos que les serán condonados y de que periodos; por lo que se podría generar un pasivo contingente como resultado del fincamiento de créditos fiscales con actualizaciones, multas y recargos por parte de la autoridad correspondiente. La presentación de los pagos provisionales mensuales, fue la siguiente

Mes ISR a pagar Subsidio al

empleo Actualización Recargos Otros estímulos

Monto pagado

Enero $142,401.00 $513.00 $ 2,747.00 $9,655.00 $154,290.00 $0.00

Febrero 158,473.00 1,610.00 670.00 8,954.00 166,487.00 0.00

Marzo 158,033.00 2,761.00 612.00 7,143.00 163,027.00 0.00

Marzo 11,639.00 228.00 1,341.00 13,208.00 0.00

Abril 147,507.00 459.00 2,046.00 5,000.00 154,094.00 0.00

Mayo 147,765.00 2,761.00 1,382.00 3,339.00 149,725.00 0.00

Junio 147,765.00 460.00 65.00 1,670.00 149,040.00 0.00

Julio 147,761.00 460.00 1,671.00 5,009.00 153,981.00 0.00

Agosto 150,153.00 460.00 1,111.00 3,3348.00 154,152.00 0.00

Septiembre 156,224.00 2,769.00 1,765.00 155,220.00 0.00

Octubre 202,219.00 3,646.00 3,755.00 6,855.00 209,183.00 0.00

Noviembre 223,911.00 2,595.00 1,596.00 5,060.00 227,972.00 0.00

Diciembre 280,767.00 6,493.00 3,173.00 277,447.00 0.00

TOTAL $2,074,618.00 $24,987.00 $17,648.00 $90,547.00 $2,127,826.00 $0.00

FUNDAMENTO LEGAL:

Código Fiscal de la Federación, Artículo 25.

Código Financiero para el Estado de Veracruz de Ignacio de la Llave, Artículos 177, 186 fracciones XI y XLI y 308

MOTIVACIÓN: Como resultado de la revisión practicada, se detectó que el Ente Fiscalizable no observó la obligación de cumplir con la presentación del aviso para la adecuada aplicación de estímulos fiscales.


Al verificar el análisis y cálculo del Impuesto sobre Nóminas, se detectó que Instituto presenta un adeudo por este concepto correspondiente al ejercicio 2010, por los importes que se detallan a continuación:

Mes Importe

Enero $ 65,319.00



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Mes Importe

Febrero 28,886.00

Marzo 38,507.00

Abril 26,331.00

Mayo 26,372.00

Junio 31,244.39

Julio 36,348.23

Agosto 31,636.70

Septiembre 36,233.00

Octubre 43,433.00

Noviembre 36,835.00

Diciembre 40,173.94

TOTAL $ 441,319.26

FUNDAMENTO LEGAL: Código Financiero para el Estado de Veracruz de Ignacio de la Llave, Artículos 30 fracción XIV, 66

último párrafo, 98, 99, 100, 101, 102, 103, 177, 186 fracciones XI y XLI y 308. MOTIVACIÓN: Como resultado de la revisión practicada, se detectó que el Ente Fiscalizable no observó la obligación de enterar a las autoridades fiscales el impuesto sobre nóminas del ejercicio 2010.


Derivado de la revisión a las pólizas cheque, se detectaron algunas selladas con la leyenda: CANCELADO, sin embargo, no se anexan físicamente los cheques cancelados que a continuación se detallan:

Cheque Fecha

5346/0191 25/02/2010

5346/9685 23/02/2010

5338/50741 15/12/2010

5338/50735 15/12/2010

1100/0141 21/12/2010

FUNDAMENTO LEGAL:

Código Financiero para el Estado de Veracruz de Ignacio de la Llave, Artículos 186, fracción XVIII, XXI y XXII y 272.

MOTIVACIÓN: Como resultado de la revisión practicada, se detectó que el Ente Fiscalizable no observó la obligación de resguardar, conservar y custodiar el conjunto de la documentación contable y presupuestal.




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Derivado de la revisión de las erogaciones realizadas por concepto de Materiales y Suministros y Servicios Generales durante el ejercicio de 2010, se detectaron folios del consecutivo de cheques, que no fueron localizados físicamente en los expedientes contables, mismos que a continuación se detallan:

Cuenta – 4024385338 HSBC, S.A. (SUBSIDIO FEDERAL)

- 49703

- 50056

- 50113

- 50119

- 50132

- 50160

- 50398

- 50400

- 50422

- 50455

- 50613

- 50614

- 50615

- 50619

- 50620

- 50621

- 50622

- 50628

- 50629

- 50630

- 50642

- 50650

- 50651

- 50676

- 50684

Cuenta – 4024385346 HSBC, S.A. (SUBSIDIO ESTATAL)

- 49776 FUNDAMENTO LEGAL:

Código Financiero para el Estado de Veracruz de Ignacio de la Llave, Artículos 177, 186 fracciones XI y XVIII, 258, 272 y 308.

MOTIVACIÓN: Como resultado de la revisión practicada, se detectó que el Ente Fiscalizable no observó la obligación de conservar y custodiar la totalidad de la información contable relativa a las cuentas bancarias.


Derivado de la revisión a los egresos del Instituto, se detectaron cheques, cuya salida del efectivo se identificó en los estados de cuenta bancarios, los cuales carecen de pólizas cheque y contables, de las cuales no se identifica el concepto del gasto, por los importes que se señalan a continuación:

Cheque Número Cta. 4024385338

Fecha Monto

49701 02/02/2010 $ 295,866.68

49722 05/02/2010 18,000.00

49711 08/02/2010 6,800.00

49704 11/02/2010 300.00

49737 17/02/2010 1,600.00

49805 19/02/2010 14,600.00



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Fecha Monto

49825 01/03/2010 8,395.35

49933 14/04/2010 11,900.00

49946 14/04/2010 13,340.00

49939 14/04/2010 15,350.00

49941 14/04/2010 1,000.00

50000 14/04/2010 6,000.00

49954 14/04/2010 50,141.60

49928 14/04/2010 13,857.50

50008 15/04/2010 2,500.00

49947 19/04/2010 9,282.32

50032 19/04/2010 10,000.00

50031 20/04/2010 3,750.00

50057 22/04/2010 5,600.00

50066 27/04/2010 20,700.00

50105 13/05/2010 4,470.00

50157 13/05/2010 26,000.00

50133 13/05/2010 11,000.00

50181 13/05/2010 4,470.00

50185 13/05/2010 15,990.00

50171 17/05/2010 12,000.00

50380 12/08/2010 3,000.00

50481 25/08/2010 3,000.00

50431 25/08/2010 10,300.00

50649 30/11/2010 12,000.00

50657 01/12/2010 2,230.00

50661 01/12/2010 4,819.90

50663 01/12/2010 200,000.00

50664 01/12/2010 10,533.83

50660 02/12/2010 30,089.91

50662 02/12/2010 2,191.58

50670 03/12/2010 13,200.00

50689 14/12/2010 11,900.00



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Fecha Monto

50694 14/12/2010 13,800.00

50697 14/12/2010 13,100.00

50715 15/12/2010 26,445.00

50724 15/12/2010 10,050.00

TOTAL $ 949,573.67


Fecha Monto

49677 19/02/2010 $ 38,352.20

49698 24/02/2010 10,000.00

49737 14/05/2010 7,800.00

49742 14/05/2010 2,226.57

49745 26/05/2010 6,960.00

49747 26/05/2010 7,000.00

49748 26/05/2010 1,400.00

49749 26/05/2010 8,500.00

49787 11/08/2010 8,550.00

49777 16/08/2010 8,400.00

TOTAL $99,188.77


Fecha Monto

95418 26/04/2010 $ 20,000.00

FUNDAMENTO LEGAL: Código Financiero para el Estado del Estado de Veracruz de Ignacio de la Llave. Artículos 177, 186

fracciones, XI, XVIII, XXI y XXII, 257, 258 y 272. Reglas Técnicas de Auditoría Pública para el Procedimiento de Fiscalización Superior en el Estado de

Veracruz de Ignacio de la Llave, Artículos 1. MOTIVACIÓN:



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Como resultado de la revisión efectuada, se determina que el Ente Fiscalizable, no observó la obligación de controlar, resguardar, conservar y custodiar el conjunto de la documentación financiera y contable del gasto.


Derivado de la revisión a las cuentas de gastos de Bienes Muebles e Inmuebles, se detectó que el Instituto no realizó el registro por la construcción del Laboratorio Industrial, terminada el día 31 de diciembre de 2010 por un monto de $926,982.54, en las cuentas de activo fijo y patrimonio a fin de aumentar el valor de los inmuebles y acrecentar el patrimonio. FUNDAMENTO LEGAL:

Código Financiero para el Estado de Veracruz de Ignacio de la Llave, Artículos 177, 186 fracción XXXIV, XXXV y XLI, 213 y 258.

MOTIVACIÓN: Como resultado de la revisión practicada, se detectó que el Ente Fiscalizable no observó la obligación de efectuar las gestiones correspondientes para incorporar, al rubro de Activo Fijo y patrimonio, la construcción o adiciones de inmuebles.


El Organismo realizó contratación de personal temporal, y de la revisión a los contratos se determinaron las siguientes inconsistencias:

a) Existen contratos bajo la figura de “honorarios asimilados a salarios” en los que se establece que el personal prestará servicios profesionales y no servicios subordinados; de acuerdo con el Código Civil sólo existe la figura de “honorarios profesionales”; la “asimilación a salarios” es un procedimiento establecido en la Ley del impuesto sobre la renta sólo para realizar la retención del impuesto correspondiente.

b) También se realizaron contrataciones, firmando un “Contrato Individual de Trabajo”, en los que se

establece la prestación de servicios personales subordinados; sin embargo, a estos trabajadores se les da el tratamiento de asimilación a salarios, puesto que no se les otorgan aportaciones de seguridad y derechos laborales, además, si se les da dicho tratamiento no se les debe aplicar el subsidio al empleo, situación que si se esta realizando a este tipo de personal.

c) Por lo anterior, la contratación y pago a dicho personal se efectúa bajo condiciones inconsistentes; por lo tanto existe la contingencia de que las autoridades laborales e instituciones de seguridad social consideren que la contratación de este tipo de personal es de subordinación y que los pagos efectuados corresponden a remuneraciones por un trabajo personal subordinado sujeto a aportaciones de seguridad social y con derechos laborales.



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FUNDAMENTO LEGAL:

Ley Federal del Trabajo, Artículos 8 y 20

Ley del Impuesto al Valor Agregado, Artículo 14

Ley del Impuesto Sobre la Renta, Artículo 120

Código Civil para el Estado de Veracruz de Ignacio de la Llave, Artículos del 2539 al 2548

Código Fiscal de la Federación, Artículos 29 y 29-A. MOTIVACIÓN: Como resultado de la revisión practicada, se detectó que el Ente Fiscalizable no observó la obligación de documentar la contratación del personal bajo la figura de honorarios profesionales, de acuerdo con las disposiciones legales aplicables, para no incurrir en contingencias laborales.

3.5.3. Recomendaciones Además de las observaciones anteriores, por cuanto a los actos y procedimientos administrativos revisados, se hacen las siguientes recomendaciones:

Recomendación Número: 053/2010/001

Se recomienda llevar a cabo las acciones necesarias para implementar el procedimiento consistente en que los alumnos paguen directamente todo tipo de aranceles en Institución Bancaria, y una vez que entreguen el comprobante del depósito bancario en el Instituto, se les expida el correspondiente recibo, evitando el manejo de efectivo y el desfase en los depósitos; medida que permitirá cumplir con la responsabilidad de su debida custodia y con la normatividad aplicable.

Recomendación Número: 053/2010/003

El Acuerdo emitido por el Consejo Nacional de Armonización Contable (CONAC), mediante el cual establece los Postulados Básicos de Contabilidad Gubernamental, (Publicado en el DOF el 20 de Agosto de 2009), señala que dichos Postulados representan uno de los elementos fundamentales que configuran el Sistema Contable Gubernamental, al permitir la identificación, el análisis, la interpretación, la captación, el procesamiento y el reconocimiento de las transacciones, transformaciones internas y otros eventos que afectan económicamente al ente público. Sustentan de manera técnica el registro de las operaciones, la elaboración y presentación de estados financieros; basados en su razonamiento, eficiencia demostrada, respaldo en legislación especializada y aplicación de la Ley, con la finalidad de uniformar los métodos, procedimientos y prácticas contables; siendo los siguientes: 1)Sustancia Económica, 2) Entes Públicos, 3)Existencia Permanente, 4) Revelación Suficiente, 5) Importancia Relativa, 6) Registro e Integración Presupuestaria, 7) Consolidación de la Información Financiera, 8)Devengo Contable, 9)Valuación, 10) Dualidad Económica y, 11)Consistencia. Asimismo, establece que deberán adoptarse e implementarse de manera obligatoria a mas tardar el 30 de abril de 2010, por lo que se recomienda al Instituto realizar las acciones necesarias para alinear su



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sistema de contabilidad de acuerdo a los establecido en la Ley General de Contabilidad Gubernamental y cumplir con los Acuerdos emitidos por el Consejo Nacional de Armonización Contable y por el Consejo Veracruzano de Armonización Contable.

Recomendación Número: 053/2010/004 Referencia Obs. Número: 053/2010/001

Se recomienda al Instituto continuar con los trámites necesarios ante las instancias correspondientes, con el objeto de lograr la autorización y publicación de su Reglamento Interior en la Gaceta Oficial del Estado, de acuerdo con lo establecido en su Decreto de Creación.

Recomendación Número: 053/2010/005 Referencia: Obs. Número: 053/2010/006

Se recomienda al Instituto establecer en su manual de procedimientos, la forma en que se realizará el registro contable de los ingresos propios con la finalidad de que queden establecidos los días en que se realizarán los cortes o reportes de recibos y la periodicidad con la que se realizarán los depósitos bancarios y los registros contables de ingresos propios.


Se recomienda realizar los cambios en su Estructura Orgánica de acuerdo con los nombramientos con los que cuentan tanto el Titular como “Director” del Instituto y el encargado del Área Administrativa como “Director Administrativo” y una vez que se realicen las modificaciones, suscribir los Estados financieros de acuerdo con el Organigrama autorizado y validado por la Contraloría y la Secretaría de Finanzas y Planeación.


Se recomienda al Instituto implementar las medidas necesarias para realizar el entero de impuestos y cuotas de seguridad social en tiempo y forma, con el fin de evitar generar gastos adicionales por actualizaciones, recargos o multas.


Se recomienda realizar el nombramiento de la Titular de la Unidad de Género en el Instituto, así como las correspondientes adecuaciones a su Estructura Orgánica por la creación de dicha Unidad.



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3.6. Irregularidades e Inconsistencias Detectadas Una vez concluida la fase de comprobación del procedimiento de fiscalización a las Cuentas Públicas 2010, que se efectuó mediante la práctica de auditoría a pruebas y muestras selectivas, se determinó que no existen observaciones que adviertan una presunta responsabilidad resarcitoria de los servidores o ex servidores públicos involucrados por un posible daño a la Hacienda Pública Estatal. 4. CONCLUSIONES Primera. No se detectaron irregularidades que hagan presumir la existencia de daño patrimonial en el Instituto Técnológico Superior de Pánuco. Segunda. Se detectaron inconsistencias de carácter administrativo en el Instituto Técnológico Superior de Pánuco, que se registran en el correspondiente apartado de Observaciones. Tercera. En apego a lo dispuesto por los artículos 30.2, 32.2, 34.1.V, 35.3 y 36 de la Ley de Fiscalización Superior para el Estado de Veracruz de Ignacio de la Llave, las conclusiones que emite el Órgano de Fiscalización Superior del Estado relativas a la revisión de la Cuenta Pública del Poder Ejecutivo, respecto de la Gestión Financiera del Instituto Técnológico Superior de Pánuco sólo tienen efecto por cuanto a los alcances de auditoría, porcentajes de revisión y las pruebas o muestras selectivas de las obras y acciones ejecutadas con los recursos públicos del ejercicio 2010 sobre las que se practicó la fiscalización, por lo que las determinaciones de esta autoridad fiscalizadora no liberan a las personas que se desempeñaron o desempeñan como servidores públicos del Instituto Técnológico Superior de Pánuco, de cualquier otro tipo de responsabilidad, sea de carácter civil, administrativa o penal.

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