INSTITUTO TECNOLÓGICO SUPERIOR.docx

INSTITUTO TECNOLÓGICO SUPERIOR

ORIENTE

CARRERA DE ADMINISTRACIÓN DE EMPRESAS MENCIÓN CONTABILIDAD Y AUDITORÍA

NIVEL

CONTABILIDAD I

PROYECTO INTEGRADOR

TEMA:

DETERMINAR LA IMPORTANCIA DE UN PROCESO CONTABLE EN LA MICROEMPRESA ASOCIATIVA “KAMU KAMU” SERVICES UBICADO EN EL PUERTO

FLUVIAL DEL CANTÓN FCO. DE ORELLANA

AUTOR(ES):

CHICHANDE QUIÑONEZ INGRID LISSETTE

QUISHPI LUNA JOHANNA KARINA

PROFESORES GUÍAS

ING. DRA. MORET MERCEDESING. DOMINGUEZ JUAN

ING. ZAPATA PAOLAABG. BUENAÑO DIANA

ING. SAEZ OLGAING. SALINAS LUIS

JOYA DE LOS SACHAS, ABRIL 2015

CAPITULO I

DIAGNOSTICO DEL PROBLEMA

1.TEMA: DETERMINAR LA IMPORTANCIA DE UN PROCESO CONTABLE EN LA MICROEMPRESA ASOCIATIVA “KAMU KAMU” SERVICES UBICADO EN EL PUERTO FLUVIAL DEL CANTÓN FCO. DE ORELLANA

1.2. FOCALIZACIÓN DEL PROBLEMA:

Dentro del ámbito económico muchas empresas ya sean estas de carácter industrial comercial o de servicios, presentan problemas en el manejo de sus cuentas ya sea por el desconocimiento de lo que es llevar un proceso contable o simplemente por un desinterés evidente en cada una de sus empresas, la mayoría de los casos, simplemente se basan en registros empíricos destinados a saber cuánto ingresa y cuánto se gasta, pero sin orientación a la elaboración de información contable que permita una adecuada toma de decisiones empresariales en beneficio del desarrollo económico

En el caso de la microempresa asociativa Kamu Kamu Services del sector fluvial la realidad es la misma, dentro del manejo de sus cuentas no se evidencia un registro de activos, pasivos y capital que dispone actualmente, además, no se maneja una gestión adecuada de los ingresos y egresos generados por actividad económica, en síntesis se podría deducir que hay una falta de un proceso contable adecuado para el manejo de las cuentas, esto ha provocado que no se tenga conocimiento de la utilidad o perdida que generara la empresa por la prestación de sus servicios

1.3. DEFINICIÓN DEL PROBLEMA:

El problema se origina específicamente en la microempresa ya que desconocen la importancia de llevar un proceso contable que les ayude a proporcionar información clara acerca de la economía y estabilidad de la microempresa

1.4. JUSTIFICACIÓN DEL PROBLEMA:

Mediante la presente investigación se pretende obtener información que será de gran utilidad para determinar, analizar y elegir los procedimientos y métodos que de acuerdo con las circunstancias, resulten más adecuadas para la entidad antes mencionada y saber cuán importante es llevar un proceso contable con el propósito de controlar y mejorar el mal manejo financiero.

1.5. OBJETO DE ESTUDIO:

Contabilidad General

1.6.CAMPO DE ACCIÓN DE LA INVESTIGACIÓN:

Proceso contable de la Microempresa Asociativa Kamu Kamu Services

1.7. OBJETIVO GENERAL:

Determinar la importancia de un proceso contable en la microempresa asociativa “Kamu Kamu” Services ubicado en el puerto fluvial del cantón Fco. De Orellana

1.8. OBJETIVOS ESPECÍFICOS:

Diagnosticar el manejo contable de la empresa Asociativa Kamu Kamu. Recopilar los fundamentos teóricos necesarios para determinar la importancia del

manejo de un proceso contable. Identificar los procesos contables que se deben utilizar para un manejo adecuado

de la empresa.

1.9. MARCO TEÓRICO:

QUE ES UN PROCESO CONTABLE:

El proceso contable es el ciclo mediante el cual las transacciones de una empresa son registradas y resumidas para la obtención de los Estados Financieros.

Este proceso está formado de los siguientes pasos:

1. Registrar las transacciones en el libro diario.2. Pasar la información del diario general o al mayor general.3. Obtener la balanza de comprobación.4. Registrar los asientos de ajuste.5. Obtener la balanza de comprobación ajustada.6. Formular los Estados Financieros. 7. Hacer los asientos de cierre.8. Obtener la balanza de comprobación después del cierre.

La contabilización de las transacciones de una empresa se lleva a cabo a través de lo que llamamos cuentas y la presentación de la información Financiera de una entidad se resume en lo que llamamos rubros.

CONCEPTOS BASICOS:

Transacción: es una operación que realiza la empresa.

Rubro: es cada uno de los renglones o partidas que se presentan en los estados financieros. Normalmente incluye el importante de un conjunto de cuentas y sub-cuentas cuyo origen es la misma.

Cuentas: es la unidad mínima de registros utilizada para contabilizar. Es el lugar en el que se anotan los aumentos o disminuciones de cada partida, provocados por los movimientos que se originan en una transacción.

Nombres de las cuentas: el nombre que se asigna a la cuenta debe dar una idea clara y precisa del valor o concepto que controla, por ejemplo, la cuenta que controla el dinero

en depósitos se le llama bancos, al que controla los documentos a favor de empresa, se le denomina documentos por cobrar, etc., por lo tanto habrá tantas cuentas como valores o conceptos que se tenga de activos, de pasivos y de capital.

Inventarios: Son la recopilación ordenada de las pertenencias que posee una persona o empresa en su actividad, así como las obligaciones que tiene que cancelar. Son documentos contables donde se registran en forma ordenada, detallada y valorada el conjunto de bienes, derechos y obligaciones que constituyen el patrimonio del negocio o la empresa.

Libro diario: Es el principal registro de entrada original y sirve para registrar en orden cronológica todas las transacciones que realiza le empresa diariamente. En el diario general se registran día a día y en orden que vayan ocurriendo, todas las transacciones que realice el comerciante, designando quien es el deudor y acreedor de cada transacción. Es la puerta de entrada al sistema contable y sirve para registrar las transacciones desdobladas en partida doble, es decir separando las cuentas y los valores del débito y las cuentas y valores del crédito para mantener el principio de la partida doble.

Libro mayor: Se encarga del control de todas las cuentas principales; con la finalidad de agrupar y verificar los valores de las cuentas que aparecen en el libro diario.

Mayor auxiliar: Se encarga del control de las subcuentas, con la finalidad de obtener una información más amplia y objetiva. Los mayores auxiliares o subcuentas que frecuentemente se aplican son los relacionados con las cuentas principales de: bancos, clientes, proveedores, cuentas y documentos por cobrar y pagar, gastos generales, etc. Además podrán abrirse otros auxiliares; obviamente dependiendo de la importancia y necesidad de la empresa.

Balance de comprobación: Denominado también de sumas y saldos, sirve para comprobar la exactitud del registro contable en los registros de entrada original y el mayor general. Las sumas de las diferentes cuentas se trasladan a las columnas del débito y crédito del balance de comprobación. La igualdad del débito y crédito del balance de comprobación es el indicativo de que los registros del diario y mayor están correctos.

Formas en que se debe proceder para registrar las operaciones:1. Se deben analizar dichas operaciones determinando la causa, así como el efecto

que producen en las cuentas de activo, pasivo, capital, ingresos y gastos.2. Se debe aplicar la regla del cargo y el abono.1

1http://es.scribd.com/doc/22873791/PROCESO-CONTABLE#scribd

Estados financieros

Los Estados Financieros.- se elaboran al finalizar un período contable con el objetivo de proporcionar información sobre la situación económica y financiera de la empresa.

Esta información permite examinar los resultados obtenidos y evaluar el potencial futuro de la empresa o negocio a través de:

Estado de Situación Económica. Denominado también Estado de Rentas y Gastos, Estado de Operaciones, etc. Se elabora al finalizar el período contable con el objeto de determinar la situación económica de la empresa.

Estado de Situación Financiera Se lo elabora en base a la Hoja de Trabajo, es aquel que se lo realiza al final del ejercicio económico, en él se demuestra en forma detallada la situación patrimonial de la empresa, indicando los valores que posee, que debe cancelar así como su patrimonio inicial más las reservas, la ganancia o menos la pérdida en el ejercicio económico.

Estado de Flujo del Efectivo Es el informe contable principal que presenta en forma condensada y clasificada los diversos conceptos de entrada y salida de recursos monetarios, efectuados durante un período, con el propósito de medir la habilidad gerencial en el uso racional del efectivo y proyectar la capacidad financiera empresarial en función de su liquidez.

PRINCIPIOS DE LA PARTIDA DOBLE

Significa que toda transacción que se realice en la empresa será registrada en cuentas deudoras que reciben valores, y en cuentas acreedoras que entregan valores.

La aplicación de la partida doble se fundamenta en los siguientes hechos: No hay deudor sin acreedor, ni acreedor sin deudor Las sumas del debe, deben ser iguales a las sumas del haber Una cuenta por cobrar se debita y una cuenta por pagar se acredita Las cuentas de gasto son deudoras y las de ingreso acreedoras Toda cuenta que entra debe salir con el mismo nombre Cada cuenta debe registrar partidas de una sola naturaleza Toda cuenta persona u objeto primeramente entra y después sale, a excepción

de las deudas contraídas que primeramente salen Todo lo que se recibe es igual a lo que se entrega Cuando hay una persona que vende hay otra que compra. Deberes y obligaciones del contador Establecer el procedimiento óptimo de registro de operaciones efectuadas por

la empresa (manual, mecánico o electrónico). Cumplir con los requerimientos de información para la toma de decisiones por

parte de la Dirección General (estados financieros, auxiliares de conceptos específicos, entre otros).

Cumplir correctamente con las obligaciones fiscales y laborales. Contribuir para el correcto funcionamiento de las demás áreas de la empresa

(producción, ventas, planeación, mercadotecnia, entre otros). Administrar en forma adecuada los recursos financieros de la empresa.2

1.10. MARCO METODOLÓGICO:

ETAPAS DEL PROYECTO MÉTODOS TÉCNICAS RESULTADOS

Diagnóstico del problema 1. Estadísticos Encuestas Informe sobre el resultado actual del proceso contable en la Microempresa Kamu Kamu

Fundamentación Teórica 2. Analítico sintético3. Inductivo deductivo

FichajeRevisión

Pilares teóricas de la investigación sobre un proceso contable

Propuesta de solución 1. Analítico sintético2. Inductivo deductivo

Programa de metodología de la investigación

2http://www.monografias.com/trabajos92/importancia-contabilidad/importancia-contabilidad.shtml#ixzz3b64rIS31

1.11. RESULTADOS ESPERADOS: Nuestros resultados adicionales con este proyecto son los siguientes:

1. Establecer un diagnóstico adecuado de la información cuya finalidad sea establecerlas.

2. Disposición de las mejore bases teóricas para determinar la importancia del proceso contable a utilizar.

3. Establecer los procesos contables identificados dentro del manejo financiero de la microempresa.

1.12. BIBLIOGRAFIA

Yolanda Irene Rojas , importancia de la contabilidad http://www.monografias.com/trabajos92/importancia-contabilidad/importancia-contabilidad.shtml#ixzz3cDSPyC3t (s l)

Félix Varela. la Habana, Estudio de la contabilidad General http://www.ecured.cu/index.php/Proceso_contable 2006,p. 57.

Lic. Wladimir Chacón Paredes, control interno http://www.monografias.com/trabajos10/coni/coni.shtml (s l)

1.13. METODOLOGÍA

http://www.monografias.com/trabajos10/coni/coni.shtml

http://www.monografias.com/trabajos92/importancia-contabilidad/importancia-contabilidad.shtml#ixzz3cDSPyC3t


Por el desconocimiento de la información respectiva de la determinación de un proceso contable en la Microempresa Asociativa Kamu Kamu Services, se realizará mediante el método estadístico del cual obtendremos las conclusiones generales a partir de las premisas particulares, se realizó una visita a las instalaciones de la microempresa donde observamos que muchos de los socios carecen de conocimiento sobre cómo llevar un proceso contable, también se evidencio un mal manejo dentro de la institución de los gastos generando que estos en algunos casos sean gastos innecesarios, se comprendió que es mucho más factible proporcionarles la información requerida acerca de cómo aplicar la determinación antes mencionada para que la estabilidad de la microempresa tenga un mejoramiento significativo, aprovechando cada uno de los beneficios que la propuesta pretende en materia contable.

TÉCNICAS

ENCUESTAS: esta técnica nos ayuda a obtener información que consiste en un dialogo entre cada uno de los socios y el encuestador, se la realiza con el fin de saber cuántas personas tienen desconocimiento de un proceso contable.

POBLACIÓN Y MUESTRA:

Para la muestra de las encuestas se realizó a cada uno de los socios de la Microempresa Asociativa Kamu Kamu Services conformado por 13 personas que conforman este equipo de trabajo.

ENCUESTA

DETERMINAR LA IMPORTANCIA UN PROCESO CONTABLE

1.- CONOCE O HA ESCUCHADO QUE ES UN PROCESO CONTABLE.

SI NO

2.-SELECCIONE SEGÚN SU CRITERIO QUE SERIA PARA USTED UN PROCESO CONTABLE

a) Ciencia que se encarga de cuantificar, medir y analizar las operaciones económicas y financieras.b) Recopilar, interpretar, exhibir información vinculada al patrimonio y los recursosc) Relación detalla, ordenada y valorada de los elementos de una empresa.

3.- CONOCE QUE ES UN INVENTARIO

SI NO

4.- LLEVAN UN INVENTARIO DE LOS MATERIALES E INSUMOS QUE UTILIZA EN LA MICROEMPRESA

SI NO

5.- LLEVAN UN CONTROL DE ingresos y GASTOS QUE SE generan periódicamente EN LA MICROEMPRESA

SI NO

6.-DETERMINAN LA CANTIDAD DE DINERO QUE HAN GANADO O PERDIDO EN UN PERIODO DETERMINADO, YA SEA ESTE MENSUAL O ANUALMENTE.

SI NO

7.- CREE USTED QUE LA CONTABILIDAD ES PRIMORDIAL PARA EL DESARROLLO DE LA MICROEMPRESA

SI NO

POR QUE? ………………………………………………………………………………………………………………………………………………………………………………………………………………………………………………………………………………………………..

8.- ¿DESDE SU PUNTO DE VISTA CREE USTED QUE LA CONTABILIDAD ES IMPORTANTE PARA LA TOMA DE DESICIONES EN LA EMPRESA?

SI NO POR QUE?......................................................................................................................................……………………………………………………………………………………………………………………………………………………

9.- DE QUE MANERA LLEVA USTED LA CONTABILIDAD EN SU MICROEMPRESAa) terceras personasb) Contador de la empresac) De forma empírica

10.- ¿CREE USTED QUE ES NECESARIO CAPACITAR AL PERSONAL DE LA EMPRESA SOBRE LA IMPORTA DE LLEVAR UN PROCESO CONTABLE?

SI NO

TABULACIÓN DE LA INFORMACIÓN

1.- CONOCE O HA ESCUCHADO QUE ES UN PROCESO CONTABLE

CUADRO N° 1

CONOCIMIENTO DE UN PROCESO CONTABLE

OPCIONES FRECUENCIA PORCENTAJE

SI 2 15%

NO 11 85%

TOTAL 13 100%

FUENTE: MICROEMPRESA ASOCIATIVA KAMU KAMU SERVICESELABORADO POR: INGRID CHICHANDE – JOHANNA QUISHPI


Análisis: Según los datos proporcionados por los encuestados se puede determinar algo negativo, con un 85% se desconoce totalmente sobre el tema ya que resultaría perjudicial para la microempresa al no contar con esta base de conocimientos y con un 15% conocen o han escuchado sobre un proceso contable

2.-SELECCIONE SEGÚN SU CRITERIO QUE SERIA PARA USTED UN PROCESO CONTABLE

CUADRO N° 2CRITERIO SOBRE UN PROCESO CONTABLE


15%

85%

CONOCIMIENTO DE UN PROCESO CONTABLE

SI

NO

a) Ciencia que se encarga de cuantificar, medir y analizar las operaciones económicas y financieras.

3 23%

b) Recopilar, interpretar, exhibir información vinculada al patrimonio y los recursos

3 23%

c) Relación detalla, ordenada y valorada de los elementos de una empresa.

7 54%

total 13 100%



Análisis: Según los datos proporcionados por los encuestados se puede determinar algo negativo ya que el 54% y el 23 %no cuentan con un criterio exacto sobre la importancia de llevar un proceso contable la cual es perjudicial para la microempresa y el 23 % entienden el criterio de llevar un proceso contable

3.- CONOCE QUE ES UN INVENTARIOCUADRO N°3

CONOCIMIENTO DE INVENTARIO


SI 3 23%

23%

23%

54%

CRITERIO SOBRE UN PROCESO CONTABLE

a) Ciencia que se encarga de cuantificar, medir y analizar las operaciones económicas y finan-cieras.

b) Recopilar, interpretar, exhibir información vinculada al patrimo-nio y los recursos

c) Relación detalla, ordenada y valorada de los elementos de una empresa.

NO 10 77%

TOTAL 13 100%



Análisis: Según los datos proporcionados por los encuestados se puede determinar algo negativo ya que el 77% desconocen ha cerca de un inventario ya que este es de gran utilidad para el control dentro de la microempresa y el 23%conocen de la importancia de llevar un inventario

4.- LLEVAN UN INVENTARIO DE LOS MATERIALES E INSUMOS QUE UTILIZAN EN LA MICROEMPRESA

CUADRO N° 4

INVENTARIO DE MATERIALES E INSUMOS

23%

77%

CONOCIMIENTO DE INVENTARIO

SINO



Análisis: Según los datos proporcionados por los encuestados se puede determinar algo negativo ya que el 100% no llevan un inventario de los materiales e insumos la cual es perjudicial para la empresa siendo un factor importante de control

5.- LLEVAN UN CONTROL DE INGRESOS Y GASTOS QUE SE GENERAN PERIODICAMENTE EN LAMICROEMPRESA

CUADRO N°5CONTROL DE INGRESOS Y GASTOS

100%

INVENTARIO DE MATERIALES E INSUMOS

SI NO


SI 0 0

NO 13 100%

TOTAL 13 100%


SI 0 0

NO 13 100%

TOTAL 13 100%



Análisis: Según los datos proporcionados por los encuestados se puede determinar algo negativo ya que el 100% no llevan un control de los ingresos y gastos que se generan periódicamente en la microempresa ya que tiene como objetivo proteger los recursos de la microempresa o evitando pérdidas por fraudes o negligencias, así como detectar las desviaciones que se presenten en la organización y que afecten al cumplimiento de los objetivos de la empresa

6.- DETERMINAN LA CANTIDAD DE DINERO QUE HAN GANADO O PERDIDO EN UN PERIODO DETERMINADO, YA SEA ESTE MENSUAL O ANUALMENTE

CUADRO N° 6DETERMINACION DE DINERO GANADO O PERDIDO EN UN PERIODO DETERMINADO


100%

CONTROL DE INGRESOS Y GASTOS

SI NO

SI 0 0

NO 13 100%

TOTAL 13 100%



Análisis: Según los datos proporcionados por los encuestados se puede determinar algo negativo, el 100% de la microempresa no cuentan con un registro siendo esta de importancia fundamental el determinar la correspondencia de ingresos, costos, gastos de diferentes periodos y de gran utilidad para la microempresa

7.- CREE USTED QUE LA CONTABILIDAD ES PRIMORDIAL PARA EL DESARROLLO DE LA MICROEMPRESA

CUADRO N° 7

LA CONTABILIDAD ES PRIMORDIAL PARA LA MICROEMPRESA


100%

DETERMINACION DE DINERO GANADO O PERDIDO EN UN PERIODO DETERMINADO

SI NO

SI 12 92%

NO 1 8%

TOTAL 13 100%


92%

8%

LA CONTABILIDAD ES PRIMORDIAL PARA LA EMPRESA

SI NO


Análisis: Según los datos proporcionados por los encuestados se puede determinar algo positivo ya que el 92% entiende que la contabilidad es primordial para el desarrollo de la microempresa siendo esta el factor principal del control financiero y el 8 % opto que la contabilidad no es primordial por carecer de conocimientos

8.- DESDE SU PUNTO DE VISTA CREE USTED QUE LA CONTABILIDAD ES IMPORTANTE PARA LA TOMA DE DESICIONES EN LA MICROEMPRESA

CUADRO N° 8

CONTABILIDAD ES IMPORTANTE PARA LA TOMA DE DESICIONES


SI 13 100%

NO 0 0%

TOTAL 13 100%



Análisis: Según los datos proporcionados por los encuestados se puede determinar algo positivo, el 100% dieron su opinión siendo la contabilidad, es sin duda la mejor herramienta que se puede tener para conocer a fondo su empresa; no darle importancia es simplemente tirar a la basura posibilidades de mejoramiento o hasta la posibilidad de detectar falencias que luego resulta demasiado tarde detectarlas.

9.- DE QUE MANERA LLEVA USTED LA CONTABILIDAD EN SU MICROEMPRESA

CUADRO N° 9

DE QUE MANERA LLEVA LA CONTABILIDAD EN LA MICROEMPRESA

100%

CONTABILIDAD ES IMPORTANTE PARA LA TOMA DE DE-SICIONES

SI NO


a) terceras personas 0 0%

b) Contador de la empresa 0 0%

c) De forma empírica 13 100%TOTAL 13 100%


100%

DE QUE MANERA SE LLEVA LA CONTABILIDAD EN LA MICROEM-PRESA

a) terceras personasb) Contador de la empresac) De forma empírica


Análisis: Según los datos proporcionados por los encuestados se puede determinar que el 100% proporcionan datos que a través de la experiencia han venido desarrollando esta actividad que es propio de las personas comunes, sin formación, pero con conocimiento en la actividad

10.- CREE USTED QUE ES NECESARIO CAPACITAR AL PERSONAL SOBRE LA IMPORTNCIA DE LLEVAR UN PROCESO CONTABLE

CUADRO N° 10

IMPORTANCIA DE LLEVAR UN PROCESO CONTABLE


SI 12 92%

NO 1 8%

TOTAL 13 100%



Análisis: Según los datos proporcionados por los encuestados se puede determinar algo muy importante ya que el 92% indica Es importante pensar en un avance y desarrollo de la microempresa partiendo de un capacitación para obtener conocimientos de un proceso contable y el 8 % determino no ser importante la capacitación

CONCLUSIONES

Después de haber realizado el método estadístico en la microempresa fluvial Kamu

Kamu Services, muestra que efectivamente se refleja un gran nivel de detección de

problemas y permite la búsqueda de soluciones parciales.

92%

8%

CAPACITAR PERSONAL SOBRE LA IMPORTANCIA DE LLEVAR UN PROCESO CONTABLE

SINO

Se detecta un gran porcentaje alto de valores, que carecen de un conocimientos sobre la

importancia de llevar un proceso contable , ya que esto trae como consecuencia el mal

manejo financiero dentro de la empresa y al no contar con una revisión de registro que

es importante y fundamental en toda empresa llevar un control riguroso de los ingresos y

egresos en visto que permitirá tomar decisiones para el bienestar y funcionamiento para

la microempresa y también se comprueba que será de gran beneficio y utilidad darles a

conocer sobre la importancia de llevar un proceso contable con el fin de mejorar la

estabilidad financiera

CAPITULO II

2.1. FUNDAMENTACION TEORICA DE LA PROPUESTA

La Teoría Contable.- Es el conjunto de principios, reglas, criterios, normas, métodos,

técnicas e instrumentos que rigen el estudio y el ejercicio de la contaduría pública, es

decir que rigen en lo general, porque sus preceptos regulan por igual a la contabilidad y a

la auditoría.

Los elementos de la teoría contable aplicables a la contabilidad son:

Principios de contabilidad

Reglas particulares

Criterio prudencial

Postulados de ética profesional

Normas de actuación profesional.

Conceptos específicos

Técnicas de contabilidad

.

Es decir que la teoría justifica la práctica contable, se anticipa a los problemas y le busca

solución, pone a prueba sus proposiciones y corrige sus errores.

Proceso contable.- surge en la contabilidad como resultado de mostrar una serie de

funciones o actividades vinculadas entre sí, ya que el objetivo principal de la contabilidad

es obtener la información financiera.

Los procesos contables, son una base fundamental para cualquier empresa, ya que

estos ayudan a que toda la compañía tenga mayor control de sus operaciones

financieras; es de vital importancia que las organizaciones sigan estas secuencias para

realizar los asientos en los libros contables para conocer todos los procesos

administrativos en exactitud, como lo describe Catacora (2001), “…Como todos aquellos

procesos, secuencias de pasos e instructivos que se utilizan para el registro de

transacciones u operaciones que realiza la empresa en los libros de contabilidad…3

Las funciones que permiten que ésta alcance su objetivo son: el establecimiento de un

sistema financiero, la cuantificación de transacciones, el procesamiento de datos, la

evaluación de la información y la comunicación de la misma. Dichas funciones dan origen

a cada una de las fases del Proceso.

31http://repositorio.unemi.edu.ec/

Para realizar el proceso contable se requiere de las siguientes fases:

Sistematización.- Fase inicial que establece el Sistema de información Financiera en

una entidad económica.

Valuación.- Segunda fase, durante cuyo transcurso se cuantifican en unidades

monetarias los recursos y obligaciones que adquiere una entidad económica cuando

celebra transacciones financieras.

Procesamiento.- Tercera fase, en ella se elaboran los Estados Financieros resultantes

de las transacciones celebradas por una entidad económica.

Evaluación.- Cuarta fase, se califica el efecto de las transacciones celebradas por la

entidad económica sobre su situación financiera.

Información.- Quinta fase, es necesaria para comunicar la información financiera

obtenida por la contabilidad.

En la actualidad, la contabilidad está reconocida como un instrumento importante para el

desarrollo de la empresa, ya que al obtener los estados financieros que es el producto

final proporcionado a través de las transacciones comerciales que se ha realizado

durante un ejercicio económico, podemos obtener los resultados que permitan analizar si

las actividad comercial que se está concibiendo es ventajosa económicamente.

Es decir, la importancia de la contabilidad radica en poner ordenadamente todas las

actividades económicas que realizan las personas que intervienen de una u otra forma en

el proceso productivo.

Figura 1. Esquema del Proceso Contable4

42http://repositorio.unemi.edu.ec/

“Contabilidad.- es el arte de coleccionar, resumir, analizar e interpretar datos

financieros, para obtener así las informaciones necesarias de una empresa o entidad.

La contabilidad en la actualidad se constituye en una herramienta indispensable para la

toma de decisiones. Es por ello que la información que genera debe propender a:

- Coordinar las actividades económicas y administrativas

- Captar, medir, planear y controlar las operaciones diarias

- Estudiar las fases del negocio y los proyectos específicos”

Por consiguiente, podemos definir la contabilidad como un conjunto de técnicas o un arte

que se utiliza para analizar e interpretar la información financiera expresada en valores

monetarias de las transacciones que efectúa un ente económico.

La contabilidad de la empresa se desarrolla aplicando con obligatoriedad los siguientes

principios contables:

“Principio de Prudencia.- Los beneficios no se contabilizarán hasta que realmente se

haya producido, a la fecha del cierre del ejercicio. Sin embargo las pérdidas deben

contabilizarse en el mismo momento que se presumen que existe,

ya sean ciertas o potenciales. Igualmente se tendrán en cuenta toda clase de

depreciaciones.

Principio de empresa en funcionamiento.- Se considerará que la gestión de la

empresa tiene una duración ilimitada. Por tanto, la aplicación de los principios contables

no irá encaminada a determinar el valor del patrimonio a efectos de su liquidación

Principio de devengo.- Los gastos e ingresos han de imputarse en función de la

corriente real de los bienes y servicio que los mismos representen con independencia del

momento en que se produzca la corriente monetaria derivada de ellos

Principios de no compensación.- Nunca se compensarán partidas de activo con

partidas de pasivo, ni tampoco ingresos con gastos, ni el balance ni en la cuenta de

pérdidas y ganancias

Principio de uniformidad.- El PGC ofrece la opción al empresario de elegir diferentes

criterios de contabilización o valoración. Este principio establece que deben mantener los

criterios de valoración adquiridos en un principio, salvo que los supuestos que motivaron

su adopción hayan cambiado.

Principio de importancia relativa.- Puede admitirse la no aplicación estricta de algunos

de los principios anteriores siempre que la variación que se produzca sea

cuantitativamente poco significativa y no altere la expresión de la imagen fiel del

patrimonio de las cuentas anuales

Principios Básicos y Fundamentales de la Contabilidad

Ecuación Contable.- Los estados financieros indican cómo marcha una empresa y cuál

es su situación actual. Son el producto final del proceso contable, siendo está5

una herramienta básica de la contabilidad, por lo que se resumen los recursos de una

empresa y los derechos contra esos recursos.6

Al conceptualizar la ecuación contables, Zapata (2008) nos manifiesta que “es la fórmula

fundamental en la cual se basa la contabilidad para desarrollar técnicamente su sistema.

53http://repositorio.unemi.edu.ec/64http://repositorio.unemi.edu.ec/

También es una ecuación matemática que representa o da a conocer el valor del activo,

pasivo y patrimonio”

Figura 2. Ecuación Contable

Principios de Partida doble.- Este principio surge como consecuencia de que, en toda

transacción contable intervienen una parte real y otra parte financiera, es decir

intervienen una persona que recibe algo y otra que también entrega algo al mismo

tiempo.

Debido a ello, podemos indicar que el nombre de la partida doble se debe a que en cada

operación contable existe por lo menos un valor deudor que se recibe y otro valor

acreedor que se entrega, ya se trate de bienes, servicios o valores.

Cuenta Contable.- Es un instrumento usado por la contabilidad para registrar, clasificar y

resumir en forma ordenada cada uno de los elementos que integran el patrimonio y el

resultado de la empresa. Cada elemento patrimonial tiene asignado una cuenta.

En la cuenta se separan los movimientos que suponen aumentos de las disminuciones

del valor del elemento patrimonial. Así a partir de un momento inicial en que se produce

un hecho contable, se anota en una cuenta (situación inicial), y se irán añadiendo

aquellos hechos contables que aumenten y disminuyan el valor del elemento patrimonial,

obteniendo en un momento dado, el 7valor que tiene el elemento patrimonial para la

empresa (situación final de la cuenta).

La cuenta se representa gráficamente en forma de T, en la cual consta de cuatro partes:75http://repositorio.unemi.edu.ec/

Nombre la cuenta

Parte izquierda se denomina Debe (D)

Parte izquierda Haber (H)

Saldo, se obtiene de la diferencia del debe y el haber.

Figura 3. Formato de Cuenta contable

El nombre o denominación de una cuenta que se asigne a un grupo de bienes, valores,

obligaciones, hechos, servicios y otros, deberá ser claro, completo que permita entender

y apreciar la naturaleza de la cuenta.

Clasificación de las cuentas.

Existen cuentas de activos que representan bienes o derechos, y cuentas de pasivo, que

representan el patrimonio neto o las obligaciones

Para poder reflejar los distintos hechos económicos que se producen en las empresas se

necesitan otras cuentas como las de ingresos y gastos, para que a través de una

diferencia se pueda conocer el beneficio o la pérdida que se obtiene en un ejercicio

económico. Y ciertas cuentas de orden que no afectan el hecho contable, pero son

necesarias mantenerlas, para el control de ciertas operaciones como derechos u

obligaciones empresariales.

La clasificación de las cuentas más utilizadas sería:

Cuentas de activo.

Cuentas de pasivo.

Cuentas del patrimonio

Cuentas de gastos

Cuentas de ingresos.

Cuentas de orden.

Los gastos y los activos son considerados recursos utilizados por la empresa para

generar beneficios, mientras que los pasivos, capital e ingresos representan las fuentes

de donde podemos obtener los recursos:

Recursos = Fuentes Activos

Pasivos Gastos Capital

Por lo tanto las cuentas de activos y gastos son de naturaleza deudora, es decir que su

saldo normal está en la columna del debe, por el contrario, las cuentas de pasivos,

capital e ingresos son de naturaleza acreedora es decir que su saldo normal está en la

columna del haber.

Plan General de Cuentas.- “Es la lista de cuentas ordenadas metódicamente, creada e

ideada de manera específica para una empresa o ente, que sirve de base al sistema de

procesamiento contable para el logro de sus fines.8

Es un instrumento de consulta del contador, quien le asegura la consistencia y facilita la

elaboración y presentación de los estados financieros.

Se estructurará de acuerdo con las necesidades de información presente y futura, para

elaborar un estudio previo que permita conocer las metas, distintivos, políticas, de tal

forma que este instrumento de consulta facilite el registro y ayude a la evaluación de

gestión.

86 http://repositorio.unemi.edu.ec/

Las características del plan de cuentas son:

Sistemático en el ordenamiento y presentación.

Flexible y capaz de aceptar nuevas cuentas.

Homogéneo en los agrupamientos practicados.

Claro en la denominación de las cuentas seleccionadas”

Además se utilizará un método decimal punteado que establezca la jerarquía de los

datos. Será práctico, fácil de entender y el más utilizado en la práctica contable.

Bajo estos criterios la forma de distribución del plan de cuentas es la siguiente:

Deberán contener todas las cuentas que serán necesarias cuando se instale un

sistema de contabilidad.

Ser flexible para incorporar nuevas cuentas, cuando se amerite en el futuro.

“El Plan de cuentas llamado también catálogo de cuentas, es la enumeración de cuentas

ordenadas sistemáticamente, aplicables a un negocio concreto, que proporciona los

nombres y el código de cada una de las cuentas.”

La codificación de las cuentas se realizará con números, letras y otros símbolos que

representan al grupo, subgrupo, cuentas y subcuentas.

En el catálogo, las cuentas deben estar numeradas basándose en un sistema métrico

decimal. Se empieza asignando un número índice a cada grupo de cuentas tanto del

Balance General como del estado de resultado, de la siguiente manera:9

Balance General Estado de Resultados

1. Activo 4. Ingresos

2. Pasivo 5. Costos

3. Patrimonio 6. Gastos

7. Orden


La codificación es la parte principal para empezar la operación y damos un ejemplo más

utilizado en la práctica contable:

1. ACTIVO GRUPO

1.1. CORRIENTE SUB GRUPO

1.1.1 Caja Cuenta Mayor General

1.1.1.01 Caja General Cuenta Mayor Auxiliar

El Activo se desagrega bajo el criterio de disponibilidad o liquidez:

1. Activo

1.1. Activo corriente

1.2. Activo Fijo

1.3. Diferidos y Otros Activos

2. El Pasivo se desagrega bajo el criterio de exigibilidad:

2.1. Pasivo Corriente 2.2. Pasivo No Corriente

2.3. Diferidos y Otros Pasivos

3. El Patrimonio se desagrega bajo el criterio de inmovilidad

3.1. Capital

3.2. Reservas

3.3. Superávit de capital

3.4. Resultados

4. Las Cuentas de resultados acreedoras (Ingresos) se desagregan así:

4.1. Ingresos operacionales

4.2. Ingresos no operacionales

4.3. Ingresos Extraordinarios

5. Las Cuentas de resultados deudoras (Costos) se desagregan así:

5.1. Costo Operacionales

5.2. Costos No operacionales

6. Las Cuentas de resultados acreedoras (Gastos) se desagregan así:

6.1. Gastos Operacionales

6.2. Gastos No operacionales

7. Las Cuentas de orden se desagregan así:

7.1. Cuentas de orden deudoras

7.2. Cuentas de orden acreedoras

El presente instructivo al catálogo de cuentas ha sido elaborado para facilitar el manejo

de un código de cuentas. A fin de explicar cómo han de ser manejadas 10cada una de las

cuentas. Se indicará con precisión, los conceptos que han de debitar y los que han de

acreditar en una cuenta, incluyendo el significado del saldo respectivo.

Las cuentas se identifican en el manual de instrucciones, de la misma manera que el

código

Ciclo Contable.- Denominado también Proceso Contable y constituyen los pasos

ordenados y sistemáticos de registros contables, desde la elaboración de comprobantes

de contabilidad y su registro en libros, hasta la preparación de los estados financieros.

La vida de una empresa, desde su origen hasta su culminación, genera un proceso

económico que no se detiene, se desarrolla en forma continua. El proceso que se


http://repositorio.unemi.edu.ec/

desarrolla en cada uno de estos ejercicios es captado y representado mediante el

proceso contable que va de manera paralela y que se denomina ciclo contable.

Por lo tanto el ciclo contable es un conjunto de fases de la contabilidad, que se repite en

cada ejercicio contable, durante la vida de un negocio. Hace referencia al proceso de

registros que va desde el registro inicial de las transacciones hasta los estados

financieros finales.

El ciclo contable consta de las siguientes partes:

Figura 4. Estructura del Ciclo Contable

Para realizar el proceso o ciclo contable se deben realizar los siguientes pasos que se

detallan a continuación:

Reconocimiento de la operación

1) Obtención de la Documentación Fuente

a) Prueba evidente con soportes

b) Requiere análisis

c) Se archiva cronológicamente

Jornalización 11

2) Libro Diario

a) Registro inicial

b) Requiere criterio y orden

c) Se presenta como asiento

Mayorización

3) Libro Mayor

a) Clasifica valores y obtiene saldos de cuenta

b) Requiere criterio y orden c) Brinda idea del estado en cada cuenta

Comprobación

4) Ajustes

a) Actualiza y depura saldos

b) Permiten presentar saldos razonables

5) Balances

a) Resumen significativo

b) Valida el cumplimiento y concepto de general aceptación

Estructuración de informes

6) Estados Financieros (EEFF) contables

a) Financieros


b) Económicos

Comprobantes o Documentos Fuente

Son los comprobantes o documentos fuente/origen son los respaldos que tiene la

empresa para realizar sus transacciones.

Los comprobantes más utilizados son:

1. Comprobantes de Ingreso

2. Comprobantes de Egreso

3. Facturas

4. Notas de Crédito

5. Notas de Débito

6. Papeletas de Depósito

7. Recibos

8. Guías de remisión

Libro Diario

En el Libro Diario es conocido como el libro de asiento original. Se registra diariamente

todas las transacciones relativas a la actividad de la empresa en un determinado período

contable, indicando en cada una de las estas operaciones cuál es el valor deudor y cuál

es el valor acreedor.

Es necesario indicar que este libro diario constituye un factor muy importante para que el

negocio se desarrolle en una forma eficiente, debido a que se hace un detalle muy

minucioso de toda la actividad comercial que realiza el negocio.

Los asientos sirven para registrar las transacciones en cuentas deudoras que reciben

valores y en cuentas acreedoras que entregan valores, aplicando el principio de la partida

doble (no hay deudor sin acreedor, ni acreedor sin deudo). Todo asiento contiene: fecha

cuenta o cuentas deudoras, cuenta o cuentas acreedoras y explicación del asiento y el

comprobante que originó la jornalización.12

Figura 5. Diseño del Libro Diario


Libro Mayor

El Libro Mayor es otro de los libros principales de la contabilidad, donde se registran

valores de una misma naturaleza, clasifica la información que se encuentra diseminada

en el Libro Diario.

Los asientos del Libro Diario se transcriben al Libro Mayor por orden cronológico, ahí se

relacionan todas las cuentas que han tenido movimiento durante el ejercicio económico,

es decir, los valores registrados en él Debe del Diario pasan al Debe de una cuenta

Mayor, de igual manera los valores registrados en el Haber del Diario pasan al Haber de

una cuenta Mayor.

El Libro Mayor tendrá tantas cuentas como número de Cuentas utilice la empresa y que

se encuentre codificado en el Plan de Cuentas.

Figura 6. Diseño del Libro Mayor13

Balance de Comprobación

El Balance de Comprobación es un documento que permite resumir la información

contable contenida en los registros realizados en el Libro Diario y en el Libro Mayor y que

han sido utilizados por la empresa durante el proceso contable. Este libro de trabajo

permite a la vez verificar la exactitud de los mencionados registros.

Sirve para verificar si se han producido algunos errores en algunos de los registros del

Libro Diario o en el Mayor, es decir comprueba que se haya cumplido el principio de la 1311 http://repositorio.unemi.edu.ec/

partida doble, ya que el total de la suma del Debe, tienen que coincidir con las sumas del

Haber.

Figura 7. Diseño Balance de Comprobación

Ajustes

Al término de un período contable o ejercicio económico es necesario realizar ajustes que

son necesarios para que las cuentas que intervienen en los registros 14y libros contables

muestren su saldo real y por lo tanto que muestren valores reales en los Estados

Financieros.

Los ajustes más utilizados son: Gastos anticipados, Ingresos anticipados, Diferidos de

Depreciaciones, de Amortizaciones, Consumos, Provisiones, Regulaciones y otros

Ajustes.

Una vez realizados los ajustes en el Libro Diario se procede a su respectiva

mayorización.

Cierre de Libros

Al finalizar el ejercicio económico se realizan los asientos de cierre con el objeto de:

agrupar las cuentas que ocasionan gasto o egreso, agrupar las cuentas que ocasionan 1412http://repositorio.unemi.edu.ec/

renta o ingreso y determinar el resultado final sea ganancia o pérdida del ejercicio.

La agrupación se realiza a través de la cuenta Pérdidas y Ganancias. Se debita la cuenta

Pérdidas y Ganancias y se acredita cada una de las cuentas de gasto; se debita las

cuentas de Ingresos o Rentas y se acredita la cuenta Pérdidas y Ganancias.

Cuando los ingresos o rentas son mayores que los gastos o egresos el resultado final es

una Ganancia. En este caso se debita la cuenta Pérdidas y Ganancias y se acredita la

cuenta Utilidad del Ejercicio.

Cuando los gastos son mayores que las rentas el resultado final es una Pérdida y se

procede a debitar la cuenta Pérdida en el ejercicio y a acreditar la cuenta Pérdidas y

Ganancias.

Estados Financieros.- Son los informes que las empresas elaboran a partir de los

registros contables y de las normas internacionales y políticas definidas al interior de

cada entidad, con el objeto de proporcionar información sobre la situación económica y

por los cambios originados en el patrimonio de la empresa. Según Romero Alvaro (2010),

“su objetivo es comunicar la información útil para la toma de decisiones relativa a la

situación financiera, el resultado de sus operaciones, los cambios en las cuentas de

capital contable o patrimonio contable, los flujos de entrada y salida de efectivo y su

resultado de incremento o disminución, los cambios en la situación financiera, o sea, en

sus recursos y sus fuentes”

Por lo tanto, cada empresa debe preparar y obtener sus estados financieros que

satisfaga sus necesidades y sean capaces de transmitir a los interesados, ya sean sus

proveedores, el fisco, los usuarios los resultados de sus operaciones y los cambios en su

situación financiera del período contable, la cual satisfaga al usuario general en la

empresa y le brinde la posibilidad de formarse un juicio, entre otras cosas, sobre: la

rentabilidad, la posición financiera, la capacidad financiera de crecimiento y flujos de

fondos.

Los estados financieros no son exactos, ni las cifras que se muestran son definitivas,

esto sucede porque las operaciones se registran bajo juicios personales y principios de

contabilidad que permiten optar por diferentes alternativas para el tratamiento y

cuantificación monetarias de las operaciones.

Características cualitativas de la información de los Estados Financieros.-

Para que los Estados Financieros cumplan en su totalidad y con el propósito que fue

creado, deben reunir las siguientes características:

“Comprensibilidad.- Cualidad esencial, que facilitará comprender los aspectos más

importantes sin mayor dificultad, aun a usuarios que no tengan cultura contable

Relevancia.- La información que proporcionan debe permitir a los usuarios detectar los

datos más importantes, a partir de las cuales se tomarán decisiones.

Confiabilidad.- Las cifras que corresponden a los conceptos expuestos deben ser

suficientemente confiables y razonables.

Comparabilidad.- Las cifras estarán expresadas en moneda de un mismo poder

adquisitivo, bajo métodos de consistencia”15

La información de los Estados Financieros puede ser comparada de un período a otro

para analizar sus variaciones y similitudes

Clases de Estados Financieros.-

Los Estados Financieros se clasifican de la siguiente manera:

1) Los que miden la situación económica:

a) Resultados o de Pérdidas y Ganancias

b) Estado de ganancias retenidas o superávit

2) Los que miden la situación financiera:

a) Estado de situación Financiera

b) Estado de flujo de efectivo

c) Estado de evolución del patrimonio


Balance General o Estado de Situación Financiera.- Es un Estado financiero que

muestra información relativa a los recursos y sus fuentes y se elabora al finalizar el

período contable a una fecha determinada.

El Balance General se debe elaborar con los saldos de las cuentas del activo, pasivo y

capital contable que se obtengan al finalizar el ejercicio contable.

Figura 8. Diseño Estado de Situación Financiera

Resultado o Pérdida y Ganancias.- Es un Estado financiero que muestra los ingresos,

identificados con sus costos y gastos correspondientes y, como resultado da una utilidad

o pérdida del período contable.

Con este balance se podrá evaluar los logros alcanzados con los esfuerzos desarrollados

durante el ejercicio económico.

Figura 9. Diseño Estado de Resultados16

La contabilidad y la toma de decisiones.- El propósito básico de la información

contable es ayudarlo en la toma de decisiones al propietario del negocio, con el fin de

que la decisión sea la más conveniente.

Toda entidad actual sea grande o pequeña necesita procesar y elaborar información para

la toma de decisiones en su actividad contable. Deben estar al tanto y requieren

información sobre sus bienes, deudas, ingresos y gastos.

La información contable es un instrumento para la toma de decisiones, un requisito

indispensable que todo empresario debe conocer, siendo la información clave para

obtener los datos confiables y oportunos.

Es así que nos manifiesta Zapata (2008) que “es útil para cualquiera que deba emitir

juicios y tomar decisiones que generen consecuencias económicas; la contabilidad ayuda

a la toma de decisiones, mostrando dónde y cómo se ha gastado el dinero o se han

contraído compromisos; evaluando el desempeño e indicando las implicaciones

financieras de escoger un plan en lugar de otro”

Además podemos decir que al tener las empresas ausencia de la contabilidad, o una

contabilidad imprecisa e inoportuna hacen que la gerencia carezca de información

contable y más aún, se tiene la probabilidad de que aumente el fracaso en las tomas de

decisiones.

Por lo tanto los directivos y propietarios de las empresas deben buscar por todos los

medios, introducir mejoras en su gestión, implementando sistemas contables con el fin de

que se cumpla las funciones de información y control, bajo condiciones de oportunidad,

confiabilidad y sencillez.

En conclusión, la toma de decisiones “es un proceso y no un simple acto de elegir

alternativas, púes el proceso de la toma de decisiones es un conjunto de ocho pasos,

que empieza al identificar un problema, sigue con la elección de una alternativa que

podría solucionar el problema y termina con la evaluación de la eficacia de la decisión.”


Figura 10. Gerente Fundamentado en la información de EEFF, toma decisiones

NIIF (Normas Internacionales de Información Financiera) para las PYMES.-

De acuerdo a la resolución emitida por la Superintendencia de Compañías, mediante

varias resoluciones a partir del año 2006, ha dispuesto la adopción de las Normas

Internacionales de Información Financiera (NIIF), esto constituye una oportunidad para

medir los Estados Financieros de una manera universal, lograr que la información

financiera sea una herramienta de fácil manejo para la toma de decisiones.17

Dentro de la nueva normativa contable, el Consejo de Normas Internacionales de

Contabilidad (IASB) realizó una versión reducida de las NIIF, denominada Normas

Internacionales de Información Financiera para PYMES (NIIF para PYMES), la cual

facilita en buena medida la adopción por primera vez de la norma internacional para las

empresas que cumplan con el criterio de calificación de PYMES que maneja la

Superintendencia de Compañías.

El propósito básico es que las NIIF “es establecer requerimientos de reconocimiento,

medición, presentación e información a revelar que se refieren a las transacciones y otros

sucesos y condiciones que son importantes en los estados financieros con propósito de

información general. También pueden establecer estos requerimientos para 1715 http://repositorio.unemi.edu.ec/

transacciones, sucesos y condiciones que surgen principalmente en sectores industriales

específicos. Las NIIF se basan en el Marco Conceptual, que se refiere a los conceptos

subyacentes en la información presentada dentro de los estados financieros con

propósito de información general.

El objetivo del Marco Conceptual es facilitar la formulación uniforme y lógica de las NIIF.

También suministra una base para el uso del juicio para resolver cuestiones contables.

Las NIIF están diseñadas para ser aplicadas en los estados financieros con propósito de

información general, así como en otra información financiera, de todas las entidades con

ánimo de lucro. Los estados financieros con propósito de información general se dirigen a

la satisfacción de las necesidades comunes de información de un amplio espectro de

usuarios, por ejemplo accionistas, acreedores,

Empleados y público en general. El objetivo de los estados financieros es suministrar

información sobre la situación financiera, el rendimiento y los flujos de efectivo de una

entidad, que sea útil para esos usuarios al tomar decisiones económicas.”

Plan de CuentasCODIGO Movim

Para fines academicosNivel

1000000000 1 ACTIVO 11100000000 1 ACTIVO CORRIENTE 21110000000 1 EFECTIVO EN CAJA Y BANCOS 31110100000 2 Caja M/N 41110200000 2 Caja M/E 41110300000 2 Caja Chica M/N 41110400000 2 Banco Industrial M/N 41110800000 2 Banco Industrial M/E 41120000000 1 CUENTAS POR COBRAR 31120100000 1 CUENTAS POR COBRAR CLIENTES 41120101000 2 Cuentas por cobrar XX 51120102000 2 Cuentas por cobrar YY 51120103000 2 Cuentas por cobrar ZZ 51120200000 1 PRESTAMOS POR COBRAR 41120201000 2 Préstamos por cobrar XX 51120202000 2 Préstamos por cobrar YY 51120203000 2 Préstamos por cobrar ZZ 51120400000 1 OTRAS CUENTAS POR COBRAR 41120401000 2 XX 51120402000 2 YY 51120403000 2 ZZ 51120500000 1 ENTREGAS CON CARGO A RENDIR 41120501000 2 AA 51120600000 1 ANTICIPOS AL PERSONAL 41120601000 2 NN 51120700000 1 PRESTAMOS AL PERSONAL 4

1120701000 2 RR 51120702000 2 NN 51120703000 2 OO 51120800000 1 PAGOS ANTICIPADOS 41120801000 2 Periodico La Patria 51120802000 2 Proveedor xx 51120900000 1 CONTRATOS DE ANTICRÉTICO 41120901000 2 Contrato de anticrético Oficina 51120902000 2 Contrato de anticrético Almacen 51120906000 2 Intereses por cobrar xx 51120907000 2 Intereses por cobrar yy 51121000000 1 CUENTAS INCOBRABLES 41121001000 2 Cuentas Incobrables 51121001000 2 Provisión para cuentas incobrables 51130000000 1 INVENTARIOS 31130100000 1 INVENTARIOS 41130101000 2 Inventario de Materiales y suministros 51130102000 2 Inventario de Material de escritorio 51200000000 1 ACTIVO NO CORRIENTE 21210000000 1 INVERSIONES PERMANENTES 31210100000 1 INVERSIONES PERMANENTES 41210101000 2 Acciones telefónica COTEOR Ltda. 5

1220000000 1 ACTIVO FIJO 31220100000 1 ACTIVO FIJO 41220101000 2 Terrenos 51220102000 2 Inmueble Propiedad Horizontal 51220103000 2 Depreciación acumulada Inmueble Prop. Horizontal 51220104000 2 Muebles y Enseres 51220105000 2 Depreciación acumulada Muebles y enseres 51220106000 2 Equipo de Computación 51220107000 2 Depreciación acumulada Equipo de computación 51220108000 2 Maquinaria y Equipo 51220109000 2 Depreciación acumulada Maquinaria y equipo 51230000000 1 OTROS ACTIVOS 31230100000 2 ACTIVO DIFERIDO 4

52000000000 1 PASIVO 12100000000 1 PASIVO CORRIENTE 22110000000 1 CUENTAS POR PAGAR 32110100000 1 CUENTAS POR PAGAR 42110101000 2 Cuentas por pagar xx 52110102000 2 Cuentas por pagar yy 52110103000 2 Cuentas por Pagar zz 52110200000 1 OTRAS CUENTAS POR PAGAR 42110201000 2 COTEOR Ltda. 52110202000 2 AXS Bolivia 52110203000 2 ENTEL S.A. 52110204000 2 LHS Courier 52110208000 2 Otras cuentas por pagar 52110300000 1 SUELDOS Y APORTES POR PAGAR 42110301000 2 Sueldos por pagar 52110302000 2 Aportes por pagar CNS 52110304000 2 Aportes por pagar AFP Futuro de Bolivia 52110305000 2 Aportes por pagar AFP Previsión BBV 52110400000 1 IMPUESTOS POR PAGAR 42110401000 2 Impuesto a las transacciones (Ret. A terceros) 3% 52110402000 2 Impuesto a las Utilidades (Ret. A terceros) 12,5% 5

2110403000 2 RC-IVA (Ret. A terceros) 13% 52110404000 2 RC-IVA Dependientes 13% 52110405000 2 Impuesto al Valor Agregado 52110406000 2 Impuesto a las transacciones 52110407000 2 Impuesto a las Utilidades de las Empresas 52120000000 1 PREVISION Y PROVISIONES 32120100000 1 PREVISION Y PROVISIONES 42120101000 2 Previsión para indemnización 52120102000 2 Provisión para aguinaldo de navidad 52130000000 1 PASIVO TRANSITORIO 32120100000 1 PASIVO TRANSITORIO 42120101000 2 Dep. en Operaciones Pendientes 52200000000 1 PASIVO NO CORRIENTE 22210000000 1 PRESTAMOS POR PAGAR A LARGO PLAZO 32210100000 1 PRESTAMOS POR PAGAR A LARGO PLAZO 42210101000 2 Préstamos por pagar a largo plazo 53000000000 1 PATRIMONIO NETO 1

3100000000 1 PATRIMONIO NETO 23110000000 1 PATRIMONIO NETO 33110100000 1 FONDO SOCIAL 43110101000 2 Aporte social 53110102000 2 Ajuste Global del Patrimonio 53110103000 2 Ajuste de Capital 53110200000 1 RESERVAS 43110201000 2 Reservas por Revalúos técnicos 53110202000 2 Ajuste de Reservas Patrimoniales 53110300000 1 RESULTADOS 43110301000 2 Resultados Acumulados 53110302000 2 Resultado del Ejercicio 5

4000000000 1 INGRESOS 14100000000 1 INGRESOS 24110000000 1 INGRESOS OPERATIVOS 34110100000 1 INGRESOS POR SERVICIOS 44110101000 2 Ingreso por servicios aa 54110102000 2 Ingreso por servicios bb 54110103000 2 Ingreso por servicios cc 54110500000 2 Otros ingresos operativos 44120000000 1 INGRESOS NO OPERATIVOS 34120100000 1 OTROS INGRESOS 44120101000 2 Aportes y donaciones 54120102000 2 Intereses percibidos 54120103000 2 Ingresos por descuentos al personal 54120104000 2 Otros ingresos 54120105000 2 Ajuste por inflación y tenencia de bienes 54120106000 2 Diferencia de cambio 54120107000 2 Mantenimiento de Valor 5

5000000000 1 EGRESOS 15100000000 1 EGRESOS OPERATIVOS 25110000000 1 GASTOS OPERATIVOS 35110100000 1 GASTOS DE FUNCIONAMIENTO 45110101000 2 Papeleria oficial 55110102000 2 Timbres, sellos y otros valores 55110103000 2 Formularios y Valores 55120000000 1 GASTOS INSTITUCIONALES 35120100000 1 GASTOS INSTITUCIONALES 45130101000 2 Membresías 55130104000 2 Gastos legales emergentes 55130106000 2 Aporte institucionales 55130110000 2 Inscripción a seminarios u otros eventos 55130111000 2 Realización de seminarios 55130112000 2 Obsequios y gratificaciones 55130113000 2 Invitaciones y atenciones 55200000000 1 EGRESOS ADMINISTRATIVOS 25210000000 1 GASTOS ADMINISTRATIVOS 35210100000 1 SERVICIOS PERSONALES 45210101000 2 Sueldos y salarios 55210102000 2 Bono de antigüedad 5

5410201000 2 Impuesto a las transacciones financiera 55410202000 2 Impuesto a las transacciones 55410203000 2 Impuestos y patentes 55410300000 1 GASTOS FINANCIEROS 45410301000 2 Comisiones bancarias 55410302000 2 Otros gastos bancarios 55410400000 1 OTROS GASTOS 45410401000 2 Previsión para cuentas incobrables 55410402000 2 Ajuste por inflación y tenencia de bienes 55410403000 2 Diferencia de cambio 55410404000 2 Multas e infracciones 55410405000 2 Pérdida en baja de activos fijos 55410406000 2 Donaciones 55410407000 2 Otros Gastos18 5

18 http://www.buenastareas.com/ojear/

5210103000 2 Aportes sociales 55210104000 2 Aguinaldos 55210105000 2 Indemnizaciones 55210106000 2 Asignaciones familiares 55210107000 2 Desahucios 55210108000 2 Vacaciones no utilizadas 55210109000 2 Sueldos contrato eventual 55210110000 2 Atención médica externa 55210111000 2 Otros servicios personales 55210112000 2 Bonos de Movilidad por pasantías 55210113000 2 Capacitación al personal 55210114000 2 Obsequios y Gratificaciones al Personal 55210115000 2 Refrigerio Personal 55210116000 2 Honorarios profesionales 55210200000 1 COMUNICACIONES Y SERVICIOS BASICOS 45210201000 2 Servicio telefónico y fax 55210202000 2 Servicio de internet y dominio 55210203000 2 Servicio de courier y correspondencia 55210204000 2 Servicio de energía eléctrica 55210205000 2 Mantenimiento edificio 55210206000 2 Alquiler casilla de correo 55210300000 1 MATERIALES Y SUMINISTROS 45210301000 2 Material de escritorio 55210302000 2 Material de imprenta 55210303000 2 Formularios y Valores 55210304000 2 Materiales varios 55210400000 1 PASAJES Y VIATICOS 45210401000 2 Pasajes urbanos 55210402000 2 Pasajes al exterior 55210403000 2 Viáticos al exterior 55210404000 2 Pasajes al interior 55210405000 2 Viáticos al interior 55210500000 1 SERVICIO DE TERCEROS 45210502000 2 Gastos legales y Notariales 55210503000 2 Fotocopias 55210504000 2 Alquiler de oficinas 55210504000 2 Publicaciones 55210505000 2 Propaganda y publicidad 55210506000 2 Banners, pasacalles, afiches tripticos 55210507000 2 Suscripciones 55210508000 2 Mantenimiento y reparaciones muebles y equipos 55210509000 2 Mantenimiento equipo de computación 55210510000 2 Aseo y Limpieza 55210511000 2 Gastos Varios 55400000000 1 EGRESOS NO OPERATIVOS 25410000000 1 EGRESOS NO OPERATIVOS 35410100000 1 DEPRECIACIONES ACTIVO FIJO 45410101000 2 Depreciación Inmueble propiedad horizontal 55410102000 2 Depreciación Muebles y Enseres 55410103000 2 Depreciación Equipo de Computación 55410104000 2 Depreciación Maquinaria y Equipo 55410200000 1 IMPUESTOS PAGADOS 4

ASIENTOS DE CIERREEstos asientos contables tienen como objetivo la cancelación de las cuentas de

resultado contra la cuenta de pérdidas y ganancias [5905].

Al finalizar el año, y una vez se han realizado los ajustes pertinentes, se procede a

cancelar cada una de las cunetas de ingresos, gastos y costos para determinar la

utilidad del ejercicio, y esta cancelación se registra en los comprobantes de cierre.

Es al momento del cierre contable cuando las cuentas de ingresos se debitan y las

cuentas de gastos y costos se acreditan contra la cuenta 5905, con el fin de

cancelarlas, es decir, dejarlas en ceros.

Estas cuentas para su cancelación se debitan o acreditan por el mismo valor que

tienen acumulado.

Supongamos que en la cuenta 4135 tenemos la suma de $1.000.000 y en la cuenta

5205 la suma de $600.000:Cuenta Debito Crédito4135 1.000.000

5205 600.000

Cancelación de cuentas [La cuenta 4135 es de saldo crédito y la cuenta 5205 de saldo

debito:, por lo que debitaremos la primera y acreditaremos la segunda]:Cuenta Debito Crédito4135 1.000.000

5905 1.000.000

5205 600.000

5905 600.000

Aquí vemos que la cuenta 5905 queda con un saldo crédito de $400.000 [C1.000.000-

D600.000], saldo que también debemos cancelar contra la cuenta del patrimonio

correspondiente a resultados del ejercicio.

Como en este ejemplo el saldo de la cuenta 5905 nos indica que hay una utilidad, la

cuenta 5905 la cancelamos contra la cuenta 3605:Cuenta Debito Crédito5905 400.000

3605 400.000

http://www.gerencie.com/cierre-contable.html

De esta forma se cancelan todas las cuentas de resultado, de modo que al hacer el

cierre contable, sólo nos quedan las cuentas de balance [activos, pasivos y

patrimonio].19

Los valores contenidos en las cuentas de resultado, al hacer el cierre se incorporan al

patrimonio como utilidad o como pérdida.20

Registro de gastos pagados por anticipado en libro mayor

CUENTA DE BANCOS: Ojo, para efectos del ejercicio suponemos que la cuenta de bancos arrastra un saldo inicial.

3. ASIENTO DE AJUSTES LIBRO MAYOR BCO

Al cierre del ejercicio contable del primer mes se debe realizar el ajuste para arriendos pagados por anticipado.

El procedimiento será el siguiente:

U$ 12,000.00/12= 1,000.00 (Corresponde a U$ 1,000.00 por mes) Recordemos que el contrato es por 12 meses por lo tanto dividimos el valor entre los doce meses.

Tenemos que realizar un ajuste por U$ 1,000.00 que corresponden a gastos por arriendos del primer mes.

Asientos en el libro diario:

19http://www.gerencie.com/asientos-contables-de-cierre.html20

4. Asiento de ajustes libro diario gppa y gadmon

Asientos en el libro mayor:

Cuenta de GASTOS PAGADOS POR ANTICIPADO:

CAPITULO III

3. PRESENTACION DE LA PROPUESTA DE SOLUCION

3.1. INTRODUCCION

La microempresa fluvial asociativa “kamu kamu” services, fue creada en la ciudad de

Puerto francisco de Orellana, siendo sus fundadores-propietarios los Srs.

Los cuales están estructurado de la siguiente manera:

MISION

Nuestra misión es brindar un servicio de calidad que satisfagan las exigencias de

nuestros clientes

VISIÓN

Ser una microempresa de transporte fluvial con excelencia y calidad en los servicios

que brindamos en el puerto del cantón Francisco de Orellana

POLÍTICAS 1.Mantener nuestra imagen

2. El cliente siempre tiene la razón

GERENTE

SECRETARIA

SOCIOS OPERARIOS

3. Atender al cliente es responsabilidad de todos los integrantes de la microempresa,

para lo cual deberán conocerlos procedimientos a fin de orientarlos. Todos los

integrantes de la microempresa deben mantener un comportamiento ético.

4. Los puestos de trabajo en la microempresa son de carácter poli funcional; ningún

trabajador podrá negarse a cumplir una actividad para la que esté debidamente

capacitado.

5. Brindar trato justo y esmerado a todos los clientes, en sus solicitudes y reclamos

considerando que el fin de la microempresa es el servicio a la comunidad.

6. La calidad de nuestro trabajo debe ser nuestro punto más importante y está

enfocada en la satisfacción del cliente.

Sus actividades en el puerto fluvial consisten en la prestación de servicios de

transporte, por lo que ha estado proporcionando su servicio a muchos clientes y sus

actividades han estado en constante desarrollo. Se ha observado, que la empresa no

cuenta con un proceso contable adecuado, lo que han causado varios inconvenientes

en sus cuentas ya que los procedimientos que realizan son de manera empírica,

siendo el mismo gerente que es el responsables y encargado del manejo diario de las

actividades económicas , se ha observado que no tienen un manual de procedimientos

contables, ya que al realizarlo sin las normas y pautas, no justifican los gastos

correctos del giro del negocio, los respaldos de las facturas ya sean de compras y

ventas no están correctamente archivados, no existe un registro contable, por lo que

existe ineficacia de la entrega de información diaria. En otros términos, se puede decir

que la información financiera no es procesada de acuerdo a los Principios de

Contabilidad Generalmente Aceptadas, ni las Normas Ecuatorianas de Contabilidad

(NEC), por lo que la información no es confiable al momento de emitir los Estados

Financiero

3.2. PROCESO CONTABLE

MICROEMPRESA” KAMU KAMU SERVICES”ESTADO DE SITUACIÓN INICIAL

AL 30 DICIEMBRE DEL 2014

ACTIVO PASIVO

DISPONIBLE 14.000,00 A CORTO PLAZO 900,00 Caja 4000,00 PROVEEDORES 500,00Bancos 10000,00 DOCTOS POR PAGAR 400,00EXIGIBLE 1.200,00 TOTAL PASIVOS Clientes 1000,00 900,00Documentos por cobrar 200,00 PATRIMONIOFIJO DEPRECIABLE 2300,00 Muebles de oficina 800,00 CAPITAL SOCIAL 16600,00Equipo de oficina 1000,00Herramientas 500,00TOTAL ACTIVOS 17500,00 TOTAL PASIVO+ PATRIMONIO 17500,00

TRANSACCIONES

ENERO 02 Pago de una letra de cambio vencida por un valor de 120,00 y los intereses de 55 días al 5%

ENERO 03 Clientes cancelan 50,00 por tours turístico a Rocafuerte

ENERO 04 Pago de arriendo del local para el presente mes $300,00

ENERO 05 Cancelación de cuentas vencidas por un valor de $ 250 ,00

ENERO 06 Ingresos por servicios anteriores realizados de $ 90,00

ENERO 07 Pago $150,00 por anuncio en los radios de la cuidad.

ENERO 08 Compra suministro de oficinas por un valor de $ 50,00

ENERO 09 Se paga los salarios de los trabajadores de 345,00

ENERO 10 Pago de $ 150 ,00 por consumo de agua, luz eléctrica, y teléfono

ENERO 11 Compra de combustible y lubricantes por un valor de 200,00

MICROEMPRESA “ KAMU KAMU” SERVICESLIBRO DIARIO

DEL 31 DE DICIEMBRE DEL 2014

FECHA CÓDIGO DETALLE PARCIAL DEBE HABER

01/12/2015

02/01/2015

04/01/2015

05/01/2015

06/01/2015

07/01/2015

08/01/2015

09/01/2015

11.21.31.41.51.61.72

2.12.3

2.14

4.11

21

13

4.21

4.31

4.41

-1-CajaBancoClientesDocumentos por cobrarMuebles de oficinaEquipo de oficinaHerramientas proveedores documentos por pagar CapitalV/R por estado de situación inicial

-2-Documentos por pagarGasto interés CajaV/R por pago de letra vencida

-3-Gasto arriendo CajaV/R por pago de arriendo del presente mes

-4-Proveedores CajaV/R por cancelación de cuentas vencidas

-5-Caja Ingresos por serviciosV/R por ingreso de servicios realizados

-6-Gasto publicidad CajaV/R por pago de publicidad radio de la ciudad

-7-Gasto materiales de oficina CajaV/R por compra de suministros de oficina

-8-Gastos sueldos y salarios CajaV/R por pago de sueldos y salarios

TOTAL

4000,0010000,001000,00200,00800,00

1000,00500,00

120,007,64

300,00

250,00

90,00

150,00

50,00

345,00

18.812,64

500,00400,00

16600,00

127,64

300,00

250,00

90,00

150,00

50,00

345,00

18.812,64

10/01/2015

11/01/2015

VIENEN-9-

Gastos servicios básicos CajaV/R por pago servicios básicos

-10-Materiales de trabajo cajaV/R por compra de combustible y lubricantes

TOTAL

18.812,64

150,00

200,00

19,162.64

18.812,64

150,00

200,00

19,162.64

MAYORIZACION

4000,00 127,64 10000,00 90,00 300,00 1000,00 4090,00 250,00 10000,00 1000,00

150,00 50,00

345,00 150,00 SALDO SALDO 200,00 DEUDOR DEUDOR 1572,64

2517,36 SALDO ACREEDOR

200,00 800,00 1000,00

200,00 800,00 1000,00

SALDO DEUDOR SALDO DEUDOR SALDO DEUDOR

CAJA

EQUIPO DE OFICINAMUEBLES DE OFICINADOCTOS POR COBRAR

CLIENTESBANCOS

500,00 250,00 500,00 120,00 400,00

500,00 250,00 500,00 120,00 400,00

SALDO 250,00 280,00DEUDOR SALDO ACREEDOR SALDO ACREEDOR

16600,00 7,64 300,00

16600,00 7,64 300,00

SALDO SALDO SALDO DEUDOR ACREEDOR DEUDOR

90,00 150,00 50,00

90,00 150,00 50,00

SALDO SALDO SALDO ACREEDOR DEUDOR DEUDOR

DOCUMENTOS POR PAGARPROVEEDORES HERRAMIENTAS

CAPITAL GASTO INTERES

INGRESOS POR SERVICIOS

GASTO ARRIENDO

GASTO MATERIALES DE OFICINAGASTO PUBLICIDAD

345,00 150,00 200,00

345,00 150,00 200,00

SALDO SALDO SALDO DEUDOR DEUDOR DEUDOR

GASTOS SERVICIOS BASICOS MATERIALES DE TRABAJOGASTO SUELDOS Y SALARIOS

MICROEMPRESA “ KAMU KAMU” SERVICES

BALANCE DE COMPROBACIONDEL 31 DE DICIEMBRE DEL 2014

N° CODIGO DETALLE SUMAS SALDOSDEBE HABER DEUDOR ACREEDOR

1 1. CAJA 4090,00 1572,64 2517,36 -----------------2 1.2 BANCOS 10000,00 --------------- 10000,00 -------------------3 1.3 CLIENTES 1000,00 ---------------- 1000,00 ------------------4 1.4 DOCUMENTOS POR

COBRAR200,00 ---------------- 200,00 -------------------

5 1.5 MATERIALES DE TRABAJO

200,00 ---------------- 200,00 ------------------

6 1.6 MUEBLES DE OFICINA 800,00 ---------------- 800,00 -------------------

7 1.7 EQUIPO DE OFICINA 1000,00 ---------------- 1000,00 -------------------8 1.8 HERRAMIENTAS 500,00 ---------------- 500,00 -------------------9 2 PROVEEDORES 250,00 500,00 ----------------- 250,0010 2.1 DOCUMENTOS POR

PAGAR120,00 400,00 ----------------- 280,00

11 2.2 CAPITAL --------------- 16600,00 ----------------- 16600,0012 3 INGRESOS POR

SERVICIOS----------------- 90,00 ----------------- 90,00

13 4 GASTO INTERES 7,64 ---------------- 7,64 -------------------14 4.1 GASTO ARRIENDO 300,00 ---------------- 300,00 -------------------

15 4.2 GASTO PUBLLICIDAD 150,00 ---------------- 150,00 -------------------16 4.3 GASTO MATERIALES

DE OFICINA50,00 ---------------- 50,00 -------------------

17 4.4 GASTO SUELDOS Y SALARIOS

345,00 ---------------- 345,00 -------------------

18 4.5 GASTO SERVICIOS BASICOS

150,00 --------------- 150,00 -------------------

TOTAL 19.162,64 19.162,64 17.220,00 17.220,00

MICROEMPRESA “ KAMU KAMU” SERVICESHOJA DE TRABAJO

DEL 31 DE DICIEMBRE DEL 2014N° COD. DETALLE SUMAS SALDOS INGRESO

SGASTOS ACTIVOS PASIVO

YPATRIMONIO

DEBE HABER DEUDOR ACREEDOR

1 1 CAJA 4090,00 1572,64 2517,36 -------------- ------------ ---------- 2517,36 ---------------

2 1.2 BANCOS 10000,00 ------------- 10000,00 -------------- ------------ ----------- 10000,00 ---------------

3 1.3 CLIENTES 1000,00 ------------- 1000,00 -------------- ------------ ------------ 1000,00 ---------------

4 1.4 DOCUMENTOS POR COBRAR

200,00 ------------- 200,00 -------------- ------------ ----------- 200,00 ----------------

5 1.5 MATERIALES DE TRABAJO

200,00 ------------- 200,00 -------------- ------------ ------------ 200,00 ----------------

6 1.6 MUEBLES DE OFICINA

800,00 ------------- 800,00 -------------- ------------ ------------ 800,00 ---------------

7 1.7 EQUIPO DE OFICINA

1000,00 ------------- 1000,00 -------------- ------------ ------------ 1000,00 ----------------

8 1.8 HERRAMIENTAS 500,00 ------------- 500,00 -------------- ------------ ------------ 500,00 ----------------

9 2 PROVEEDORES 250,00 500,00 ------------- 250,00 ----------- ------------ ------------ 250,00

10 2.1 DOCUMENTOS POR PAGAR

120,00 400,00 ------------- 280,00 ------------ ------------ ------------ 280,00

11 2.2 CAPITAL ------------- 16600,00 ------------- 16600,00 ------------ ------------ ------------ 16600,00

12 3 INGRESOS POR SERVICIOS

------------- 90,00 ------------- 90,00 90,00 ------------ ----------- ---------------

13 4. GASTO INTERES 7,64 ------------- 7,64 -------------- ----------- 7,64 ------------ ----------------

14 4.1 GASTO ARRIENDO

300,00 ------------- 300,00 -------------- ------------ 300,00 ------------ --------------

15 4.2 GASTO PUBLLICIDAD

150,00 ------------- 150,00 -------------- ------------ 150,00 ---------- --------------

16 4.3 GASTO MATERIALES DE OFICINA

50,00 ------------- 50,00 -------------- ------------ 50,00------------ --------------

--17 4.4 GASTO

SUELDOS Y SALARIOS

345,00 ------------- 345,00 -------------- ------------ 345,00---------- --------------

-18 4.5 GASTO

SERVICIOS BASICOS

150,00 ------------- 150,00 -------------- ------------ 150,00----------- --------------

-TOTAL 19.162,64 19.162,64 17.220,00 17.220,00 90,00 1002,64 15817,36 17130,00

912.64 -----------------

1312,64 -----------------

1002,64 1002,64 17130,00 17130,00

58

MICROEMPRESA “ KAMU KAMU” SERVICESESTADO DE RESULTADOS

DEL 31 DE DICIEMBRE DEL 2014

INGRESOS 90,00

INGRESOS POR SERVICIOS 90,00

GASTOS 1002,64

GASTO INTERES 7,64GASTO ARRIENDO 300,00GASTO PUBLICIDAD 150,00GASTOS MATERIALES DE OFICINA 50,00GASTOS SUELDOS Y SALARIOS 345,00GASTOS SERVICIOS BASICOS 150,00

Utilidad o pérdida del ejercicio 912,64

-------------------------- --------------------------Gerente Contador

59

3.3. CONCLUSIONES

Después de realizar un análisis de cómo se encuentra la microempresa “kamu kamu”

services ,podemos concluir

1. En el capítulo uno hemos detectado el problema que ha venido dándose en la microempresa

“kamu kamu” services sobre la carencia de un proceso contable, la cual es perjudicial para la

estabilidad de la misma

2. No existe una información real y confiable, ya que la contabilidad la realizan de una manera

empírica, además las personas que laboran en la microempresa no tienen un conocimiento

contable y más amplio de qué son los procesos contables y de lo importante que representa

implementarlos en una microempresa de tal manera que el capítulo dos se detallan los procesos

contables que intervienen.

3. La responsabilidad del manejo contable, lo realiza uno de los socios que con su experiencia

laboral ha venido desempeñando dicho cargo, sin un control contable, más no a dar una

orientación para la toma de decisiones, siendo esto una debilidad principal en la microempresa.

Por lo tanto en el capítulo tres se ha elaborado un proceso contable relacionado a las actividades

que realizan

60

3.4. RECOMENDACIONES

Con las conclusiones obtenidas, logramos deducir:

1. Que es necesario darles a conocer sobre un proceso contable para que mejoren las

actividades diarias financieras que se realizan en la microempresa, que les ayudarán a una mejor

organización, logrando obtener la información financiera al momento en que se requiera,

mejorando la rentabilidad de la microempresa.

2. Elaborar un manual de procedimientos y procesos contables como política, dónde se detallen

el manejo, tareas y descripción de la forma de cómo se deben realizar las actividades y los

procesos contables

3. Capacitar al personal encargado de la microempresa , con cursos en la cual se establezcan

temas referente a tributación, procesos y normas contables con la finalidad de que conozcan lo

importante que es cumplir con las leyes y para que puedan desarrollar eficientemente los

procesos contables.

61

BIBLIOGRAFIA

Yolanda Irene Rojas , importancia de la contabilidad http://www.monografias.com/trabajos92/importancia-contabilidad/importancia-contabilidad.shtml#ixzz3cDSPyC3t (s l)

Félix Varela. la Habana, Estudio de la contabilidad General http://www.ecured.cu/index.php/Proceso_contable 2006,p. 57.

Lic. Wladimir Chacón Paredes, control interno http://www.monografias.com/trabajos10/coni/coni.shtml (s l)

Rivadeneira Merino Ana Avelina http://repositorio.unemi.edu.ec/bitstream/123456789/306/3/Implementaci%C3%B3n%20de%20un%20Proceso%20Contable%20para%20la%20empresa%20Distribuidora%20de%20Llantas%20AUTOLLANTAS,%20en%20la%20ciudad%20de%20Guayaquil,%20en%20el%20ejercicio%202013..pdf 13 de marzo2013

62

http://repositorio.unemi.edu.ec/bitstream/123456789/306/3/Implementaci%C3%B3n%20de%20un%20Proceso%20Contable%20para%20la%20empresa%20Distribuidora%20de%20Llantas%20AUTOLLANTAS,%20en%20la%20ciudad%20de%20Guayaquil,%20en%20el%20ejercicio%202013..pdf



http://www.monografias.com/trabajos10/coni/coni.shtml



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64

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Documents

INSTITUTO TECNOLÓGICO SUPERIOR.docx