AUDIT FINANCIER

ET ORGANISATIONNEL

Thème

Présenté par Monsieur Gaëtan RENEKOUZOU

Plan de l’Exposé

1.Introduction2.Les Indicateurs de performances3.Audit financier4.Audit organisationnel5.Conclusion

1. INTRODUCTION

1. INTRODUCTION « L'audit interne évalue le contrôle interne. »

« L'audit interne cherche à donner un degré raisonnable d'assurance au Conseil d'Administration ou à la Direction Générale. »

« L'audit interne est une activité indépendante et objective. »

« L'audit interne est un acteur de la Bonne Gouvernance d'une organisation. »

« La fonction d’Auditeur interne est un excellent poste pour tout connaître d’une entreprise »

2. LES INDICATEURS DE PERFORMANCES

Les Indicateurs Un grand nombre d’indicateurs classiques reposent sur

l’information financière interne produite par la comptabilité

De plus en plus, les entreprises complètent cette information financière interne:

par l’information financière externe (ex: le cours des actions) Par de l’information non financière interne (ex: les délais de

production) Par de l’information non financière externe (ex: la satisfaction de la

clientèle)

En outre, les entreprises font du Benchmarking en comparant les indicateurs , financiers ou non, avec ceux des entreprises de référence.

Les Indicateurs

Les indicateurs sont au cœur du système de l’Audit Interne

L’Audit interne qui se traduit par la prévision et le contrôle exigent d’être informer des résultats réalisés par les entités de l’organisation.

Pour rechercher l’efficacité et l’efficience, l’Audit interne doit inciter les dirigeants et les salariés à s’efforcer de réaliser les objectifs fixés par l’organisation.

Performance Les IndicateursPilotage Les Outils

3. LES INDICATEURS

Les objectifs recherchés sont des d’informations simples, fiables et représentatives;

Ces indicateurs sont présentés sous des formes diverses (chiffrées, quantitatives, tableaux ou des graphiques)

Les Ratios présentent l’intérêt d’être une mesure synthétique des performances et du risque d’une entreprise;

3. Les Indicateurs

Il existe trois grandes catégorie standards tout en sachant que chaque entreprise peut disposer de ses propres ratios.

L’Objectif étant de comprendre l’Entreprise et identifier ses leviers d’amélioration.

A quoi servent les indicateurs ?

Le ratio peut avoir plusieurs fonctions:

Traduire un objectif Faciliter les comparaisons Servir d’illustration Jouer le rôle de « clignotant » ou de

veille

Définition d’un indicateur

La réelle pertinence d’un indicateur est avant tout fonction du contexte et du terrain propre à chaque entreprise et à chaque activité.

Le choix des indicateurs doit résulter d’une véritable réflexion articulée autour des objectifs et des zones d’action des Responsables

La qualité des indicateurs retenus suppose donc l’adoption d’une démarche méthodologique rigoureuse

Un indicateur est un instrument de mesure qui est toujours discutableLe rôle d’un Indicateur est de permettre de suivre l’atteinte d’un résultat d’un Plan d’Action

Différents types d’indicateurs

Les indicateurs de résultats

Mesurable le niveau des objectifs atteints

Ex: Part de Marché, Qtité de Produite vendus, Nbre de clients traités

Les indicateurs de moyens

Résultats obtenus compte tenu des moyens engagés

Ex: Les Ratios de solvabilités , de trésorerie, de rentabilités

Différents types d’indicateurs

Les indicateurs d’avancement des Plans d’action Destinés à piloter le déploiement du plan d’action jugé

stratégique et de disposer des bornes permettant de suivre le niveau d’avancement.

Ex: % du personnel formé, % de propositions émises

Les indicateurs d’environnement Disposer des informations clés sur son environnement

afin d’orienter correctement son action et apporter un éclairage sur des activités complémentaires.

Ex: Cours d’une matière première, Évolution du taux de base financier

Indicateurs financiers Ce sont des paramètres-clés fournissant des

renseignements utiles guidés par les impératifs de la performance financière.

Il présente l’intérêt d’être une mesure synthétique de la dimension économique de la Performance et du risque d’une entreprise. Tels que:

Les ratios financiers (trésorerie, d’endettement, C.A, etc.)

L’Analyse des dettes fiscales et des créances sur l’état L’Analyse des écarts dans l’exécution budgétaire

Indicateurs non-financiers

Ce sont des mesures stratégiques qui

concentrent ses actions sur des objectifs fixés

afin d’optimiser les performances d’une société

pour signaler au personnel les domaines que la

Direction considère déterminants pour le succès

de l’entreprise.

Lien entre les indicateurs

Les Indicateurs financiers sont souvent complémentaires avec les Indicateurs non financiers.

Indicateur financier Ratios du C.A

Indicateur non-financier Délais de livraison aux clients

3. Les Indicateurs

Il existe trois grandes catégories de ratios.

A l’intérieur de ces catégories, il existe une nombre impressionnant de ratios:

Chaque Banque Chaque Société de recouvrement Chaque analyste Chaque entreprise dispose de ses propres ratios

3.Les Ratios

1. Les Ratios de Rentabilité2. Les Ratios de Structure3. Les Ratios du cycle d’exploitation

Les Ratios

On distingue trois catégorie de ratios de structure:

Les Ratios d’endettement Les Ratios de solvabilité Les Ratios de moyens mis en œuvre

Les Ratios de rentabilité Ratio de

rentabilitéMode de calcul Significations

Rentabilité économique de

l’exploitation (Re)

Résultat d’expl. X 100

Capitaux immobil

Rentabilité des investissements mis en œuvre par l’entreprise pour conduire son activité et dégager des bénéfices

Rentabilité financière

Résultat Net X 100

Capitaux Propres

Les moyens mis à la disponibilité de l’entreprise

par les actionnaires;

Capacité à rémunérer l’actionnaire

Rentabilité d’exploitation

Résultat d’enxc xpl. X 100 C.A

Efficacité commerciale de l’entreprise dans son activité de vente

Les Ratios de structure

On distingue trois catégories de ratios de structure:

1. Les Ratios d’endettement

2. Les Ratios de solvabilité

3. Les Ratios de moyens mis en œuvre

Ces ratios sont utiles pour la DG et la DAF (ou DF) pour décider d’une politique de financement en cohérence avec la politique d’investissement

Les Ratios d’endettement

RATIOS D’ENDETTEMENT MODE DE CALCUL SIGNIFICATIONS

Taux d’endettement

Emprunts et Dettes financières MLTFonds Propres

Ratio d’indépendance financière.

Part des dettes à LMT

Dettes financières LMTDettes financières

LMT/CT

Exprime la stabilité du financement

Poids de l’endettement

Charges d’intérêtsCA HT

Coût de financement de l’activité. A rapporter à la Marge réalisée

3. Les Ratios de solvabilitéRATIOS DE

SOLVABILITEMODE DE CALCUL SIGNIFICATION

Solvabilité Générale

Total ActifTotal Dettes

Capacité à rembourser l’ensemble des dettes par l’utilisation de l’ensemble des Actifs

Liquidité généraleActif circulantPassif circulant

Exprime le Besoin de Liquidité de l’entreprise. Il constitue le premier clignotant de risque de dépôt de Bilan à MT

Liquidité CT Créances + Disponibilités

Passif circulant

Capacité à rembourser les dettes à CT par l’utilisation des créances et des disponibilités

3 Les Ratios de moyens mis en œuvreRATIOS DE

MOYENS MIS EN ŒUVRE

MODE DE CALCUL SIGNIFICATIONS

Vieillissement des Immobilisations

Amortissements X 100Actifs Immobilisé Brut

Degré d’amortissement des immobilisations.

Une entreprise dont 70% des Immo sont amorties est une entreprise dont l’outil de production peut être obsolète

Effort d’investissement

InvestissementCAHT

Traduit la part du CA consacré aux investissement

RATIOS DU CYCLE

D’EXPLOITATION

MODE DE CALCUL SIGNIFICATIONS

ROTATION DES STOCKS

Stocks Globaux HT X 360 j

CAHT

Délai moyen de stockage en jours de CA

CREDITS FOURNISSEURS

Dettes Fournisseurs TTC X 360 jCAHT

Délai moyen de paiement des fournisseurs. A comparer aux conditions standards.

RECOUVREMENT DES CREANCES

Créances Clients TTC X 360 jCAHT

Délai moyen de recouvrement des créances clients. A comparer aux conditions standards de délai clients de l’entreprise

Les Ratios de cycle d’exploitation

les ratios « avenir » L’importance de ces ratios servent à mesurer

l’importance accordée par l’entreprise à la construction de son futur.

Ces ratios évaluent le poids des dépenses clés pour le développement de l’entreprise

Ils sont fondamentaux dans le cadre de l’évolution de l’entreprise

Elles peuvent être déclinés dans des directions

Les ratios « avenir » RATIOS D’AVENIR MODE DE CALCUL SIGNIFICAIONS

D’INVESTISSEMENT(Ratio porteur d’avenir ou de

risque)

InvestissementsC.A

Exprime la confiance de l’entreprise dans son avenir

D’INNOVATION Dépenses de Recherche

C.A

Capacité de l’entreprise à renouveler son offre en créant de nouveaux produits

DYNAMISME MARKETING Dépenses publicitaires

C.A

Indispensable qui montre: - Agressivité marketing - Efficacité des moyens mis en œuvre

DYNAMISME COMMERCIAL

(Nombre de nouveaux clients – Nombre de clients perdus)/Nombre total des clients

Traduit:-la fidélisation de la clientèle - la capacité à recruter de nouveaux clients

Les ratios sociaux

Dans un environnement économique toujours plus difficile et compétitif;

La Qualité du capital humain se révèle bien souvent être un avantage concurrentiel majeur.

Les ratios sociaux sont trop souvent oubliés dans l’Analyse Financière et le diagnostic d’entreprise

5.2 Les ratios sociauxRATIOS SOCIAUX MODE DE CALCUL SIGNIFICAITONS

ROTATION DU PERSONNEL

Nombre de départEffectif total

Constitue une bonne mesure générale du climat de l’entreprise et de l’attachement de ses salariés

FORMATION INITIALE DU PERSONNEL

Nombre de personnes ayant tel niveau

d’étudesEffectif total

Traduit la Qualification du personnel

DE FORMATION Coût de la FormationMasse salariale

Constater l’ampleur des efforts consacrés par l’entreprise à améliorer les Kces et les savoir-faire de ses employés

Les Ratios: Synthèse Les ratios du cycle d’exploitation permettent ainsi

d’apprécier et anticiper les besoins de l’entreprise pour financer sa croissance interne

L’utilité de ces différentes analyses est de: Connaître son entreprise

Possibilités de développement Capacité d’emprunt Faculté d’obtention de crédit auprès de ses fournisseurs Levier d’amélioration (Tableaux de Bord)

Connaître les autres entreprises Confrères Clients et Fournisseurs Cibles de croissances externes

3.AUDIT FINANCIER

Présenté par Monsieur Gaëtan RENEKOUZOU

1.Rappel

1. La composition des États financiers2. L’ Analyse des documents synthétiques

financiers

1.3 La composition des États financiers (1/3)

Secteurs d’activité

Système minimal de

trésorerie (SMT)Système allégé

SYSTÈME NORMAL

Activités commerciales et de négoce

Inférieur à30 000 000

De 30 000 000à moins de

100 000 000Supérieur ou

égal à 100 000 000

Activités artisanales

Inférieur à 20 000 000

De 20 000 000à moins de

100 000 000

ServicesInférieur à

10 000 000De 10 000 000

À moins de 100 000 000

Autres activitésSYSTÈME NORMAL

SYSTÈME NORMAL

SYSTÈME NORMAL

La confection des états financiers est liée à l’activité de l’entreprise ainsi que son C.A reste obligatoire et ce, conformément à OHADA.

1.3 La composition des États financiers (2/3)

ETATS FINANCIERS OBLIGATOIRES

SystèmesNuméros

Système Normal

Système Allégé

Système minimal de Trésorerie

1 BILAN BILAN ALLEGE BILAN SIMPLIFIE

2 Compte de Résultat (CR)

CR Allégé CR Simplifié

3 TAFIRE État annexé allégé

4 État annexé

5 État supplémentair

e

Rappel

Etablir un rapport de Gestion conformément à l’article 8 de l’A.U.O

Le législateur a mis à la charge du Dirigeant de l’Entreprise l’obligation d’établir dans les quatre mois de la clôture de l’exercice

Rappel

Le Rapport de Gestion contient les points suivants:

Environnement national et international de la société

La situation de la société durant l’exercice écoulé

Son évolution prévisible et en particulier les perspectives de continuation de l’activité

L’évolution de la situation de la Trésorerie

Le Plan de Financement

4.LES ANALYSES

L’Analyse des documents financiers de synthèse

Les Analyses se réalisent conformément aux Normes suivantes:

Les Normes GAAP: Normes Internationales d’Audit généralement acceptées. Différents d’un pays à un autre

Les Normes IAS/IFRS. Harmonisation de la communication financière tant intra UE qu’international

Le Législateur OHADA met à disposition des états financiers traduisant l’image fidèle de l’entreprise

Le Code de déontologie

L’Analyse des documents financiers de synthèse

L’objectif étant d’avoir une visibilité financière et comptable dans le cadre de l’activité de l’entreprise

Les Travaux consistent:

La vérification des états financiers La comparaison des postes L’évaluation de l’organisation financière comptable La détermination des ratios significatifs et apporter

les commentaires nécessaires en vue d’exploitation et prise de décision par la hiérarchie.

L’Analyse des documents financiers de synthèse

Les Travaux consistent également à:

Analyser la progression ou la régression du C.A et les Résultats par rapport aux prévisions

Analyser des dettes sociales et fiscales et croisées en s’assurant de la régularité de leur apurement

L’Analyse des documents financiers de synthèse

Les Travaux consista enfin à:

Analyser le Budget d’investissement, les dépenses réalisent en rapport avec le prévisionnel

Analyser l’Exécution budgétaire de l’exercice et le sui avec minutie, le souci d’économie et d’efficience

Apprécier l’existence du Manuel des Procédures Finances et Comptables et le cas échéant sa mise à jour

L’Analyse des documents financiers de synthèse

Pendant l’exécution des travaux: L’Auditeur relève les points jugés utiles de

porter à la connaissance des Décideurs. Ces points relevés se présentent de la

manière suivante:

Travaux réalisés/

Travaux d’Audit

effectués

RésultatsCommentaires

/

Actions à

mener

AUDIT ORGANISATIONNEL

Audit organisationnel

1. Le Prototype du Rapport2. L’Ossature de la mission3. La Présentation des Points relevés4. Déroulement de la Mission

3.1.Le Prototype du Rapport

1. La Présentation de l’entité audité2. L’Objet de la mission3. Le Déroulement de la mission4. Les points relevés assortis des

propositions5. Les Résultats des travaux 6. La conclusion générale7. Les Annexes

3.2 L’Ossature de la mission (Le Générique)

La mise en place des indicateurs non financiers est déterminant pour l’exécution d’une mission tout en sachant que chaque entreprise peut disposer de ses propres mesures synthétiques.

A ce titre, les travaux à exécuter sont relativement basés sur l’aspect organisationnel de l’entreprise.

3.2 L’Ossature de la mission (Le Générique)

Les travaux consiste à:1. Vérification des statuts de l’Entreprise

conformément aux dispositions de l’Acte Uniforme de l’OHADA, relatif aux droits des sociétés commerciales et du GIE en prenant en compte les nouvelles dispositions de la Loi n°08.011 du 13 Février 2008.

2. Vérification que les décrets et/ou arrêtés, instructions Présidentielles et Gouvernementales en vigueur relatifs à l’organisation et au fonctionnement des entreprises publiques et parapubliques sont respectés sont observés par la Direction Générale.

3.2 L’Ossature de la mission (Le Générique)

Les travaux également consiste à:

3. Vérification de la présence d’un Manuel Général de Gestion des Procédures Administratives à jour.

4. Vérification que l’organigramme structurel de votre société est opérationnel et pertinent.

5. Vérification de la situation du personnel et de leur plan de carrière.

6. Vérification du respect de l’application des dispositions la législation en vigueur dans vos domaines respectifs.

3.2 L’Ossature de la mission (Le Générique)

Les travaux enfin consiste à:7. Vérification que la passation des Marchés publics se

déroulent selon la réglementation en vigueur.

8. Vérification que les recommandations du C.A/A.G seront prise en compte pour application.

9. Vérification que le personnel relevant de chaque service est qualifié. Par exemple, la maîtrise des nouveaux de gestion.

10. Vérification du respect de l’application des procédures par le personnel (Notes de Service/ Circulaires / Notes Internes etc.…)

4.Présentation des points relevés

Lors de l’élaboration du Rapport:

L’Auditeur va décidé des points jugés utiles de porter à la connaissance des Décideurs.

Ces points relevés se présentent de la manière suivante:

4.Présentation des points relevés

Exemple:

Constats / Fondements Propositions

La Mission d’Audit organisationnel à constaté que les contrats du personnels sont régulièrement établis mais ne sont pas encore signés par l’ACFPE

La Mission d’Audit organisationnel propose à la DAF ou DRH de veiller à la régularisation desdits contrats de travail en les mettant à la disposition de l’ACFPE dans les meilleurs délais pour apposer les visas.

4.Déroulement de la Mission

Nous appliquons les phases relatives à l’Audit Interne. A titre de rappel:

Phase d’étude Phase de vérification Phase de conclusion

4.CONCLUSION

Conclusion (1/2)

1.Manière d’apporter sa pierre à la construction:

Location du poste/de la fonctionIl est impératif de laisser de notre empreinte qui se matérialise par des Actions, Actes et du LivrableMettre votre Expérience, votre Expertise et votre Savoir-faire à la disposition de votre structureApporter sa Valeur Ajoutée à votre Poste

2. Notion de challenge : Chaque membre du personnel se doit être des Forces de propositions Faire le Maximum qu’on peut avec le Minimum qu’on aQui s’oppose propose

Thème 6: Audit Organisationnel

Le Grand But de la vie n’est pas le savoir mais l’action.

Thomas HUXLER

Faites ce que vous pouvez, avec ce que vous avez, là où vous êtes

Théodore ROOSEVELT

Merci Merci de votre aimable de votre aimable

attention!!!attention!!!

Questions Questions &&

RéponsesRéponses