Partie 1 audit comptable et financier

Audit Comptable et Financier

Préparé par M. Youssef BERRADA



• Les supports du cours vous seront envoyés à la fin du module.

• Une adresse électronique est mise à la disposition des étudiants souhaitant poser des questions, ou approfondir des notions :

[email protected]

mailto:[email protected]


Objectifs du cours

• Prendre connaissance des différents métiers et types d’audit.

• S’approprier les différentes étapes d’une mission d’audit comptable et financier.

• Savoir utiliser les techniques d’audit des comptes.


Programme du cours

Introduction: Définition de l’audit comptable et financier

Déroulement d’une mission d’audit

1. Prise de connaissance et planification de la mission2. Évaluation/appréciation du contrôle interne3. Programme de travail pour le Contrôle des comptes 4. Finalisation de la mission d’audit (Rapports)


Introduction : Définitions

Audit

• Le terme « Audit » vient du latin audire qui signifie écouter (auditoire, auditorium, auditif)

• Le verbe Anglais « to audit » est traduit par :

Contrôler, Vérifier, Surveiller, Inspecter.



Audit

• L’audit est une mission d’opinion :

Confiée à un professionnel indépendant, Utilisant une méthodologie spécifique, Et justifiant un niveau de diligence acceptable par rapport

à des normes.



Audit

• Exprimer une opinion implique :

La régularité : qui est la conformité à des règles, procédures et principes qui peuvent internes ou externes à l’entité. Ex : Règles comptables, droit fiscal, droit social…

La sincérité avec laquelle les faits sont traduits. C’est l’objectivité et la bonne foi dans l’application des règles et procédures.



Audit

• L’audit est un examen professionnel :

La compétence du professionnel découlant d’une formation et d’une expérience pertinente.

L’utilisation d’une méthodologie, de techniques et d’outils pour conduire l’examen.



Types d’audit

• Audit comptable et financier : Vérifier la fiabilité de la comptabilité et des comptes annuels qui en découlent.

• Audit Opérationnel : Vérifier la qualité des procédures pour améliorer la performance.

• Audit de conformité « Compliance Audit » : Vérifier le respect des lois, règlements, politiques et procédures.

• Autres Audits : Social, Fiscal, Qualité…



Types d’audit

Audit InterneouAudit Externe

Audit LégalouAudit Contractuel


Introduction : DéfinitionsAudit Interne / Audit Externe

Audit Interne Audit ExterneMandat et bénéficiaire

De la Direction Générale, pour les responsables de l’entreprise.

De l’Assemblée Générale, pour les Actionnaires et les utilisateurs de l’information financière.

Statut Personnel de l’entreprise (salarié) Prestataires de services (honoraires)

Objectifs Apprécier la bonne maîtrise des opérations et recommander des actions pour l’améliorer

Certifier la régularité, la sincérité et l’image fidèle des comptes annuels.

Champs d‘application

Toutes les fonctions et dimensions de l’entreprise

Tous ce qui concourt à l’élaboration des comptes annuels

Périodicité Intervention permanente durant toute l’année

Intervention à des moments privilégiés pour la certification des comptes.



Audit Contractuel / Audit Légal

Audit Contractuel: Mission intervenant dans un cadre contractuel définilibrement entre les parties : Mandataire, Auditeur et Société.L’audit contractuel ne répond pas à une obligation légale.

Audit Légal: La loi a institué un contrôle légal par un ou plusieurs commissaires aux comptes ayant pour objectif principal la vérification et la certification de :- la régularité,- la sincérité,- et l’image fidèle des comptes.




Audit Légal:

La loi 17/95 modifiée par la loi 20/05 oblige :- Nomination obligatoire d’un commissaire aux comptes pour les SA.- Nomination obligatoire d’un commissaire aux comptes pour les autres société dont le CA dépasse 50 millions de dirhams.

- Le commissaire aux comptes doit obligatoirement être inscrit à l’Ordre des Experts Comptables.




Audit Légal:

Sont tenues de nommer au moins 2 CAC : Sociétés faisant appel public à l’épargne; Sociétés de banques et de crédit; Sociétés d’assurance, de capitalisation et d’épargne.

La durée du mandat d’un Commissaire aux comptes est de 3 exercices.




Une mission d'audit des états de synthèse qui a pour objectif de permettre à l’auditeur d'exprimer une opinion selon laquelle les états de synthèse ont été établis, dans tous leurs aspects significatifs, conformément à un référentiel comptable identifié et qu’ils donnent une image fidèle du patrimoine, de la situation financière de la société, du résultat de ses opérations et de l’évolution de ses flux de trésorerie.

Pour ce faire, l'auditeur met en œuvre un référentiel de travail à même de lui permettre de rassembler des éléments probants nécessaires pour tirer des conclusions sur lesquelles se fonde son opinion.



Notions clés

• L’auditeur financier doit être compétent et indépendant de l’entreprise audité.

• L’auditeur s’exprime sur l’image fidèle que donnent, ou ne donnent pas les états financiers dans leurs aspects significatifs

• L’auditeur apprécie la qualité des comptes par rapport à un référentiel comptable déterminé en mettant en œuvre un référentiel de travail « référentiel d’audit »

• L’auditeur financier exprime une opinion dans un rapport écrit.



Les cabinets d’Audit On appelle les Big Four les quatre groupes d’audit les plus importants

au niveau mondial.

Au Maroc, en plus des Big Four, on trouve aussi : Mazars, Grant Thornton, BDO…

Cabinet CA 2013(milliards de ) $

Nationalité

PriceWaterhouseCoopers

31,5 Royaume-Uni

Deloitte 31,3 Etats-UnisErnst & Young 24,4 Royaume-UniKPMG 23,0 Pays-Bas



Le cadre réglementaire

• Les textes législatifs, la réglementation en vigueur et les différents arrêtés.

• Les normes d’Audit Internationales : ISA (International Standard on Auditing)

développées par IAASB (International Auditing and Assurance Standards Boards)

En France : NEP (Normes d’Exercices Professionnelles) établies par la CNCC (Compagnie Nationale des Commissaires aux Comptes)

Au Maroc : Normes de l’OEC (Ordre des Experts Comptables) et les textes du CDVM (Conseil Déontologique des Valeurs Mobilières)



Démarche Globale D’Audit

• Contrôler des comptes avec un niveau de confiance raisonnable : utilisation de seuil de signification.

• L’Auditeur ne peut pas tout contrôler : Contrainte de budget et de temps.

• Démarche d’Audit = une démarche par les Risques.- Identifier les Risques- Définir la Méthodologie pour couvrir ces risques



Les Assertions

• Exhaustivité : Tous les achats ont été enregistrés ?• Exactitude : Les achats sont correctement enregistrés ?• Valorisation : Les stocks sont correctement évalués ?• Séparation des exercices (Cut-off) : L’achat est

comptabilisé au niveau du même exercice ?• Droit & Obligations : Le droit fiscal a été respecté ? • Présentation et Information : Les états financiers sont

conformes ?


Déroulement d’une mission d’Audit

Economy & Finance

Partie 1 audit comptable et financier