Modificări recente ale legislației fiscale și impactul ...storage0.dms.mpinteractiv.ro/media/401/1881/22647/12847524/176/daniel... · Construcții pentru care se plătesc alte

Modificări recente ale

legislației fiscale și impactul

acestora

Targu-Mures, 26 iunie 2014

Daniel Hadar – Manager, Consultanţa fiscală

Facilități privind

holdingurile

•3 •©2014 KPMG Romania SRL, a Romanian limited liability company and a member firm of the KPMG network of independent member firms affiliated with KPMG

International Cooperative("KPMG International"), a Swiss entity. All rights reserved. PDC no.8229.

Noul regim de holding în România

Dividende primite:

Neimpozabile dacă:

• filiala situată în România, sau într-o

țară CEDI (plătitoare de IP sau impozit

similar)

• deținere 1 an

• procent de deținere mai mare de 10%

Hold Co

RoCo FR Co US Co Gibraltar

Co

http://www.google.ro/url?sa=i&source=images&cd=&cad=rja&docid=iIBRSIAh58S_LM&tbnid=CQxgiHauoLu-kM:&ved=0CAgQjRw&url=http://bestflag.blogspot.com/2012/09/french-flag.html&ei=COClUvySKoajhgfRzIGQCg&psig=AFQjCNEvfF7xOBDeXmfJ-m0q3ehKgXw2Mw&ust=1386688904760851

http://www.google.ro/url?sa=i&rct=j&q=&esrc=s&frm=1&source=images&cd=&cad=rja&docid=hyrxslypPecW1M&tbnid=lbk789CONG1LqM:&ved=0CAUQjRw&url=http://flagartist.com/art/svg/flags/us-35-star-flag-scallywag-flag-svg/&ei=19GmUvT7Mobw0gXHv4DACg&bvm=bv.57799294,d.ZG4&psig=AFQjCNER66mfy3vVVUxgdeBOXrWF0lVl4g&ust=1386750780362570

//upload.wikimedia.org/wikipedia/commons/f/fb/Flag_of_the_Governor_of_Gibraltar.svg




Hold Co


Co

Venituri din vânzare / lichidare :

Neimpozabile dacă:

• filiala situată în România, sau într-o

țară CEDI (plătitoare de IP sau impozit

similar)

• deținere 1 an








Venituri obținute de nerezidenți din

vânzarea unei societăți românești:

Presupunând că următoarele condiții sunt

îndeplinite, care e tratamentul fiscal:

• deținere 1 an


Dar dacă mai mult de 50% din activele

RoCo sunt proprietăți imobiliare?

Ro Co


Co






Modificări impozit pe profit

Perioadă fiscală

Armonizare cu anul

financiar al

societății, chiar dacă

e diferit de cel

calendaristic

Cheltuielile cu

sponsorizarea

Reportare 7 ani

Cheltuielile cu dobânzile

și pierderile nete din

diferențele de curs valutar

Reportare în

societatea rezultată

ca urmare a divizării

sau fuziunii

Impozitul pe constructii



Persoanele juridice datorează de la 1 ianuarie 2014 impozit

pe construcții

Cine trebuie să plătească impozitul?

PJ române (excepție instituțiile publice, institutele naționale de cercetare-dezvoltare și entitățile fără scop patrimonial)

PJ străine cu sediu permanent în România

PJ cu sediu social în Romania înființate potrivit legislației europene

Leasing financiar – Utilizatorul (Locatarul)

Leasing operațional – Locatorul.

! Nou-introdusul impozit pe construcții are un impact major asupra companiilor din domenii precum:

telecomunicații, energie, resurse naturale, imobiliare, insă pot fi afectate și companiile din alte industrii



Construcții impozabile

•Construcțiile din grupa 1 ”Construcții” din Catalogul privind

clasificarea și duratele normale de funcționare a mijloacelor fixe (HG

nr. 2139/2004):

• Construcții industriale;

• Construcții agricole;

• Construcții pentru transporturi, poștă și telecomunicații;

• Construcții hidrotehnice;

• Construcții pentru afaceri, comerț, depozitare;

• Construcții de locuințe și social-culturale;

• Construcții pentru transportul energiei electrice;

• Construcții pentru alimentare cu apa, canalizare și îmbunătățiri funciare;

• Construcții pentru transportul și distribuția petrolului, gazelor,

lichidelor industriale, aerului comprimat și pentru termoficare;

• Alte construcții neregăsite in cadrul grupei 1.



Impozitul pe construcții se aplica la valoarea brută!

“Probleme”:

Valoarea brută vs. valoarea netă – discutia a fost transata pentru anul 2014.

Valorile colectate sunt de 4 ori mai mari decat previziunile din nota de fundamentare.

Construcții pentru care se plătesc alte taxe locale (nu impozit pe clădiri), de ex:

• fundațiile centralelor eoliene pentru care multe consilii locale au stabilit “alte taxe locale”

• platformele betonate (pentru terenul de sub platforme, se datoreaza impozit pe teren)

Investiții aferente spațiilor închiriate, dar care nu au fost notificate proprietarului

Impozit =1,5% x [ (Val. Gr.1 constr.la 31.12.2013) - (Val. clădiri taxe locale)]



Construcții complexe

Ansamblu format din:

Construcții din materiale de construcții

Construcții metalice

Echipamente / instalații



Construcții complexe

http://www.google.ro/url?sa=i&rct=j&q=&esrc=s&frm=1&source=images&cd=&cad=rja&docid=CXi15NKFX80w1M&tbnid=p55CuVqnK6SVJM:&ved=0CAUQjRw&url=http://www.zf.ro/business-hi-tech/scandalul-care-sta-sa-explodeze-minimum-800-de-antene-noi-de-telefonie-mobila-in-cateva-luni-9496990/poze/&ei=I8zTUvyIK6yT0QXIh4H4Bw&bvm=bv.59026428,d.ZG4&psig=AFQjCNEtqW3u9X0Ab_-TYeUo30P157fciQ&ust=1389698257252115

http://www.google.ro/url?sa=i&rct=j&q=&esrc=s&frm=1&source=images&cd=&cad=rja&docid=F5NGrdC_XNbcVM&tbnid=tM9BV0YQkcAjSM:&ved=0CAUQjRw&url=http%3A%2F%2Fwww.evz.ro%2Fdetalii%2Fstiri%2Felectrica-vrea-sa-imprumute-70-de-milioane-de-euro-pentru-constructia-unui-parc-eolian-in-95965.html&ei=3ErWUqqNJMHb0QXg_oDgCw&bvm=bv.59378465,d.ZG4&psig=AFQjCNGm70kFPO3DnhnQpHKFMG4YvNyMbg&ust=1389861954485305

http://www.google.ro/url?sa=i&rct=j&q=&esrc=s&frm=1&source=images&cd=&cad=rja&docid=AABdkVQjRQ1NvM&tbnid=R51zsiGTxr3SAM:&ved=0CAUQjRw&url=http%3A%2F%2Fwww.stiri.com.ro%2Fstire-37970%2Frafo-3-variante-de-repornire-a-rafinariei-in-10-zile-se-va-alege-una-din-ele.html&ei=6UvWUpmgDOqq0QWS1IGwCw&bvm=bv.59378465,d.ZG4&psig=AFQjCNHAsMeAbAZ3HdxXlvmFWNlbGfpUCw&ust=1389862222411456



Declarare și plată

Calcul și declarare - 25 mai 2014, inclusiv, a anului pentru care se

datorează impozitul.

Plata - două rate egale (25 mai şi 25 septembrie)

Contribuabilii nou-înființați datorează impozitul pe construcţii începând cu

anul fiscal următor.



Exemple de construcții impozabile

silozuri

centrale hidroelectrice

centrale termoelectrice și nuclearo – electrice

piste și platforme

sonde de țiței, gaze și sare, platforme marine de foraj

infrastructură transport feroviar, infrastructură drumuri: alei, străzi, autostrăzi, cu toate

accesoriile necesare (trotuare, borne, semne de circulație, marcaje, etc), linii și cabluri aeriene

de telecomunicații (stâlpi, circuite, cabluri, traverse, console)

turnuri de extracție minieră

puțuri de mină, galerii

rampe de încărcare-descărcare

iazuri pentru decantarea sterilului, heleștee, iazuri, bazine

baraje, jgheaburi pentru piscicultura

platforme, turnuri și piloni metalici pentru antene de radiofonie, telefonie mobilă, radio, tv;

construcții pentru transportul energiei electrice; lacuri artificiale de acumulare și canale de

irigații.

Taxa pe valoarea adăugată



Opționalitatea sistemului TVA la încasare

Începând cu 1 ianuarie 2014, sistemul TVA la

încasare devine opțional

A fost eliminată obligația de a colecta TVA în termen de

90 de zile de la data emiterii facturii.

Oare câte persoane

vor mai rămâne în

sistem?!



Achiziții efectuate de la contribuabili inactivi / a căror

înregistrare TVA a fost anulată

Restricția legată de dreptul de deducere a TVA

se aplică doar persoanelor stabilite în

România.

Nerezident

(inactiv/cod de TVA

anulat)

Rezident

Achiziţie

TVA

deductibil

Rezident

(inactiv/cod de TVA

anulat)

Rezident

Achiziţie

TVA

nedeductibil



Condiţii noi pentru amânarea plăţii TVA în vamă

Obţinerea statutului de Operator Economic Autorizat

(AEO) - sau

Obţinerea autorizaţiei pentru procedura de vămuire la

domiciliu

Importuri de cel puţin 100 mil lei în ultimul an

calendaristic sau 12 luni de referinţa - sau



KPMG in Transilvania

KPMG a deschis biroul din Cluj-Napoca în noiembrie 2007

Numărul angajaților a crescut de la 14 persoane, în 2007, la peste

40 de persoane în prezent.

Angajații KPMG Cluj au experiență în diverse domenii și industrii,

ca urmare a proiectelor variate derulate. Aceștia au certificări de

la organizații naționale și internaționale: ACCA, ANEVAR, CAFR,

CCF, CECCAR

Audit,

Servicii KPMG: Consultanta fiscala

Consultanţă de management



Contact

Daniel Hadăr

Manager – Impozite si taxe indirecte

[email protected]

0733/510332

Documents

Modificări recente ale legislației fiscale și impactul ...storage0.dms.mpinteractiv.ro/media/401/1881/22647/12847524/176/daniel... · Construcții pentru care se plătesc alte