-
[email protected] [email protected]
The role of corporate governance mechanisms in improving the
quality of external audit services
Analytical study of a sample of external auditors and
beneficiaries of their services under the corporate governance in
Algeria -
Dr. Abi khalida & Dr. Fateh serdouk Echahid hamma Lakhdar
University, El Oued –Algeria
Received:28 Mar 2017 Accepted: 23 May 2017 Published: 30 June
2017
Jel G39 M42 Abstract: This study aims to analyze the role of
adopting corporate governance mechanisms in supporting and
achieving the quality of external audit services in Algeria, by
analyzing this impact from the perspective of external auditors as
well as all categories of beneficiaries of their services and
interacting with them under the corporate governance mechanisms.
The study problem was addressed through the various components of
the corporate governance mechanisms in terms of the functions and
responsibilities of the Board of Directors, in addition to the
objectives of the internal audit, in addition to the various
functions and mechanisms of the audit committees in the role of
supervising the external audit. The study hypotheses were tested
through a questionnaire to analyze the views of the financial
community that contributes to the proper application of corporate
governance on the role of corporate governance mechanisms and
quality control policies and procedures and to support them in
achieving Quality of external audit services in Algeria. Key Words:
Corporate governance, external audit, audit quality services,
governance mechanisms. (JEL) Classification : M42, G39
-
470 مجلة رؤى اقتصاديةجامعة الشهيد حمه خلضر، الوادي،
اجلزائر،2017، جوان 12دد الع
-
471
مجلة رؤى اقتصادية حمه خلضر، الوادي، اجلزائرجامعة الشهيد،2017،
جوان 12دد الع
1
11 1.11 Singh, H. & Harianto, F,1989.
. 1
(Private Sector Corporate
Trust, 2002.)2
-
472 مجلة رؤى اقتصاديةجامعة الشهيد حمه خلضر، الوادي،
اجلزائر،2017، جوان 12دد الع
2.11 2002
.
Smith Report 2003
3.11 Archambeault
3
21
4
5 6 7 2
12
8
9 (DE ANGELO)
-
473
مجلة رؤى اقتصادية حمه خلضر، الوادي، اجلزائرجامعة الشهيد،2017،
جوان 12دد الع
(MEYER, KYLE)1 0
22(AICPA)1974(SAS 4)
1119892001
SAS 99
12 (IFAC) (ISQC1)13
(INTOSAI)(ISSAI 1220)
14
-
-
- -
3
1.32016
-
474 مجلة رؤى اقتصاديةجامعة الشهيد حمه خلضر، الوادي،
اجلزائر،2017، جوان 12دد الع
2.32012
3.3Deborah,2002 138
1
01
1.1
2.1
-
475
مجلة رؤى اقتصادية حمه خلضر، الوادي، اجلزائرجامعة الشهيد،2017،
جوان 12دد الع
ISA 265
3.1
2 1.2
- . -
2.2
224
162
8
12798
10
3
2015 2016
2015
2016
4
SPSS 22.0
M-W
-
476 مجلة رؤى اقتصاديةجامعة الشهيد حمه خلضر، الوادي،
اجلزائر،2017، جوان 12دد الع
4.1 alpha de CRONBACH
0.50.6
0.80.915
0.9
16 17
18 02
02
0.791
1.103
2.1 04
2
1.2
05
-
477
مجلة رؤى اقتصادية حمه خلضر، الوادي، اجلزائرجامعة الشهيد،2017،
جوان 12دد الع
1001
2.2
06
18
14
02
3.2
07
11 09
03
3
Mann-Whitney
1.3 Mann-Whitney 01 08
0.0005 H0
H1
15.40 05.60
0.000
-
478 مجلة رؤى اقتصاديةجامعة الشهيد حمه خلضر، الوادي،
اجلزائر،2017، جوان 12دد الع
2.3 Mann-Whitney02080.002
5H0H1
24.06
12.94
0.002
3.3Mann-Whitney03080.0305
H0H1
14.50
08.50
0.030
.
-
479
مجلة رؤى اقتصادية حمه خلضر، الوادي، اجلزائرجامعة الشهيد،2017،
جوان 12دد الع
- -
- .
- . -
- .
-
480 مجلة رؤى اقتصاديةجامعة الشهيد حمه خلضر، الوادي،
اجلزائر،2017، جوان 12دد الع
01
02 110 03 1121
2228
04 2939
02
1 10 0.432 2 18 0.775 3 11 0.316 4 12 0.560 52 0.791
03
04 يالنسبة % التكرار العمر النسبة % التكرار الجنس النسبة %
التكرار الخبرةالنسبة % التكرار المؤهل العلم
1011,36أقل من 5 سنوات4854,55جامعي 1415,91أقل من 30 سنة
2730,68انثى3640,91من 6 الى 44,5510غیر جامعي 3843,18من 31 الى
6169,3240ذكر
2932,95من 11 الى 3640,9115دراسات علیا2730,68من 41 الى
501314,77أكثر من 910,2315أطثر من 50
88100881008810088100اإلجمالي
النسبة % التكرارالخبرةالنسبة % التكرارالمؤهل العلمـي النسبة %
التكرارالعمر النسبة % التكرارالجنس
53أنثى ,2 30 سنة 5% 74أقل من , 11977جامعي 55% 5 سنة 27%, 261أقل
من 6 ,8 8%
14996ذكر , 75%40 31 الى 8152من ,60 31غير جامعي % , 95%1 0 6 الى
634من 0 ,9 1%50 41 ال 6240من ,26 3220دراسات عليا % ,78%1 5 11 الى
513من 3 ,1 2%5 0 42أكثر من , 60%15 149أكثر من ,09 %
1االجمالي 54100 15410االجمالي 00%, 0 ,00 1االجمالي % 54100 ,00
15االجمالي % 41 00 ,0 0%
-
481
مجلة رؤى اقتصادية حمه خلضر، الوادي، اجلزائرجامعة الشهيد،2017،
جوان 12دد الع
05 اق االتف
موافق
بشدةموافق
غیر
متأكد
غیر
موافق
غیر
موافق
بشدة
موافق
بشدةموافق
غیر
متأكد
غیر
موافق
غیر
موافق
بشدة
العینة
االولى
العینة
الثانیة
العینة
االولى
العینة
الثانیةالعینتین
العینة
االولى
العینة
الثانیة
13اتفاقموافقموافق129,243,524,72,628,444251,11,12,012,02
36اتفاقموافقموافق213,642,943,535,24222,72,31,88
67اتفاقموافق بشدةموافق328,641,6261,91,935,25311,42,071,76
92اتفاقموافقموافق423,43932,53,21,928,45120,52,211,92
44اتفاقموافقموافق516,929,239,611,72,623,95521,62,541,98
108اتفاقموافقموافق627,93931,21,935,25014,82,071,8
29اتفاقموافقموافق713,641,639,65,234,14818,22,361,84
710اتفاقموافقموافق823,424,736,49,75,82558172,51,92
85اتفاقموافقموافق927,339,628,61,92,627,348252,131,98
51اتفاقموافقموافق102639265,83,221,65919,32,211,98
2,241,9082,074 المتوسط الجمالي االجابات
رقم
السؤال
ى % ة % اجابات العینة االول االهمیةدرجة الموافقةالمتوسط
الحسابيإجابات العینة الثانی
06 اق االتف
موافق
بشدةموافق
غیر
متأكد
غیر
موافق
غیر
موافق
بشدة
موافق
بشدةموافق
غیر
متأكد
غیر
موافق
غیر
موافق
بشدة
العینة االولىالعینة
الثانیة
العینة
االولى
العینة
الثانیةالعینتین
العینة
االولى
العینة
الثانیة
45اتفاقموافقموافق116,241,642,231,845,522,72,26
24عدم اتفاقغیر متأكد
موافق231,236,432,55,728,443,215,96,82,01
31اتفاقموافقموافق329,233,131,22,63,927,353,419,32,19
13اتفاقموافقموافق435,132,532,535,243,219,32,31,97
87اتفاقموافقموافق51143,545,539,838,621,62,34
912اتفاقموافقموافق61329,957,126,145,523,92,32,32,44
79اتفاقموافقموافق714,93748,127,35020,52,32,33
510اتفاقموافقموافق815,642,241,60,629,538,627,34,52,27
616اتفاقموافقموافق916,235,748,123,953,419,33,42,322,02
158عدم اتفاقموافقغیر متأكد
108,431,845,59,15,226,144,327,32,32,711,88
126اتفاقموافقموافق119,733,844,212,323,940,929,55,72,591,76
1314اتفاقموافقموافق1210,437,744,27,826,152,318,23,42,491,92
1418اتفاقموافقموافق1314,329,947,48,422,748,919,35,73,42,51,98
1611اتفاقموافقموافق149,134,451,34,50,621,646,627,34,52,531,8
1813عدم اتفاقغیر متأكد
موافق15113746,15,20,615,922,734,112,514,82,471,84
1117اتفاقموافقموافق168,433,8507,820,554,523,91,12,571,92
1715عدم اتفاقموافقغیر متأكد
17112453,95,85,222,737,529,54,55,72,71,98
102اتفاقموافقموافق187,135,748,78,422,75019,34,53,42,581,98
2,401,912,16 المتوسط الجمالي االجابات
رقم
السؤال
ى % ة % اجابات العینة االول االهمیةدرجة الموافقةالمتوسط
الحسابيإجابات العینة الثانی
-
482 مجلة رؤى اقتصاديةجامعة الشهيد حمه خلضر، الوادي،
اجلزائر،2017، جوان 12دد الع
07 اق االتف
موافق
بشدةموافق
غیر
متأكد
غیر
موافق
غیر
موافق
بشدة
موافق
بشدةموافق
غیر
متأكد
غیر
موافق
غیر
موافق
بشدة
العینة االولى العینة
الثانیة
العینة
االولى
العینة
الثانیةالعینتین
العینة
االولى
العینة
الثانیة
33اتفاقموافق بشدةموافق19,139,643,57,852,336,411,42,51,59
91اتفاقموافق بشدةموافق بشدة237501347,740,911,41,761,64
27اتفاقموافق بشدةموافق بشدة347,443,59,156,830,712,51,621,56
118اتفاقموافقموافق424,738,321,49,75,844,328,413,613,62,341,97
62اتفاقموافق بشدةموافق545,518,230,55,852,330,7171,971,65
55اتفاقموافقموافق635,148,112,34,521,653,419,35,71,862,09
د718,821,441,69,78,446,645,582,681,61 اق موافق بشدةغیر متأك
49عدم اتف
810اتفاقموافق بشدةموافق820,835,7269,77,860,22586,82,481,61
14اتفاقموافقموافق بشدة944,243,512,337,54220,51,681,83
د1022,128,62416,29,137,543,214,84,52,621,86 اق موافقغیر متأك
106عدم اتف
711اتفاقموافقموافق
بشدة1136,451,910,40,60,626,136,436,41,11,772,13
2,121,781,95 ات الي االجاب المتوسط الجم
رقم
السؤال
ى % ة االول ة % اجابات العین ة الثانی ابيإجابات العین
االهمیةدرجة الموافقةالمتوسط الحس
01Mann-Whitney
SPSS 22.0
02Mann-Whitney
SPSS 22.0
-
483
مجلة رؤى اقتصادية حمه خلضر، الوادي، اجلزائرجامعة الشهيد،2017،
جوان 12دد الع
03Mann-Whitney
SPSS 22.0
08Mann-Whitney
SPSS 22.0
:
1 Singh, H. and Harianto, F.,"Management-Board Relationships,
Takeover Risk and Adoption of Golden Parachutes " , Academy of
Management Journal, Vol.(32) , USA, 1989, p.127 2 Private Sector
Corporate Trust," Good Corporate Governance in State-Owned
Corporations –Final Draft Guidelines ", USA, 2002, p. 17. 3
Archambeault, Deborah S.,« The relation between Corporate
Governance Strength and Fraudulent Financial » Reporting : Evidence
from SEC Enforcement Cases, Nov. 2002, p. 8 4 Hess, David and
Impavido, Gregorio, “Governance of Public Pension Funds, Lessons
from Corporate Governance and International Evidence " , 2003.
www.Econ.worldbank.org,P.5 5John, Kose and Kedia, Simi, " Design of
Corporate Governance: Role of Ownership Structure, Takeovers, and
Bank Debit “, 2003. www.Icf.som.yale.edu/pdf , p.9. 6Abbott, L. G.
and Parker, S., “Auditor Selection and Audit Committee
Charecteristics” , Auditing : A Journal of Practes and Theory Vol.
( 19 ) , Florida, 2000,p.47. 7 Sarbanes, P. and Oxley, M.,
“Sarbanes-Oxley Act of 2002 “, A Congress, Washington DC.2002
Available on http://www.sec.gov/about/laws/soa2002.pdf . 8- Jerry W
Lin and Mark I Hwang, “Audit Quality Corporate Governance and
Earnings Management - A Meta-Analysis », International Journal of
Auditing, Oxford, Mar 2010, Vol 14, Iss 1, p 57. 9- De Angelo and
Linda Elizabeth, “Auditor size and audit quality, Journal of
Accounting & Economics”, Amsterdam, Dec 1981, Vol 3, Iss 3, pp
183-184. 10 Meyer Kyle, op-cit, pp 5-4. 11 - AICPA: AICPA issues
its first statement on quality control standards, Journal of
Accountancy (pre-1986), Vol 149, Iss 000001, USA, p8. 12 - George I
Victor & Moshe S Levitin , « Current SEC and PCAOB Developments
» , The CPA Journal, New York, Sep 2004, Vol 74, Iss 9, p26. 13 -
International Federation of Accountants (IFAC): Handbook of
International Standards on Auditing and Quality Control, 2008
Edition-Part I, New York, 2008, p 44. 14 - INTOSAI: “Financial
Audit Guideline Quality Control for an Audit of Financial
Statements, Stockholm, 2009, pp 3-4. 15 Samira Demaria. Lecture
multi-théorique de la période de transition aux normes IAS/IFRS:
une analyse lexicale de la communication financière. Journée de
recherche : Les IFRS et leurs conséquences sur l’analyse et la
gestion financière, Sep 2007, Paris, France. pp.1-29. 16 Evrard Y,
Pras B et Roux E, opcit, p271. 17 Cortina, J, What is coefficient
Alpha? An examination of theory and applicationss, Journal of
applied psychology, Vol. 78, n°1, 1993, p.98-104. 18 Gueguen, Gaël,
Environnement et management stratégique des PME : le cas du secteur
Internet, Phd, Université Montpellier I, 2001, p 483.
(U) Z
154 15.40 154 1,000 -3.714 0,000 دال
88 05.60 56 154 24,06 433,00 62,000 -3,164 0,002 دال
88 12,94 233,00 154 14,50 135,00 27,50 -2,168 0,030 دال
88 08,50 118,00
