INVERSIONES:Matrices y Subsidiarias

Prof. Solanlly Sánchez

UNIVERSIDAD CENTROCCIDENTAL “LISANDRO ALVARADO”DECANATO DE ADMINISTRACIÓN Y CONTADURÍA (DAC)

DEPARTAMENTO DE CONTABILIDADASIGNATURA: CONTABILIDAD IV

Julio 2011

Definiciones

INVERSORAS

Matriz

Interés Minoritario

RECEPTORAS DE INVERSIÓN

Subsidiaria

Asociada

Definiciones

Control La capacidad de la

compañía inversora para determinar las políticas operacionales de la otra empresa de la cual posee acciones con derecho a voto.

Inversión: + 50% acciones con derecho a voto

Influencia Significativa La capacidad de la compañía

inversora para afectar, en grado importante, las políticas operacionales y financieras de la otra empresa de la cual posee acciones con derecho a voto.

Inversión: 20% - 50% acciones con derecho a voto

Fuente: DPC-07

Indicadores de Influencia Significativa

a. Tener Miembros comunes en las Juntas Directivas de la Matriz.

b. Participación en los procesos de fijación de políticas.c. Transacciones importantes entre las dos empresasd. Intercambio de personal gerenciale. Dependencia Tecnológica.

Fuente: DPC-07

ESTADOS FINANCIEROSNivel de Propiedad

Control ( +50% acciones)

Propietarios o gerencias comunes (sin relación de propiedad)

Método de Medición y Presentación

Consolidación

Combinación

Fuente: DPC-07

ESTADOS FINANCIEROS

Nivel de Propiedad

Influencia Significativa ( 20 – 50 % acciones)

Sin Influencia significativa ni control

( -20% acciones)

Método de Medición y Presentación

Patrimonial

Costo

Fuente: DPC-07

Políticas de Consolidación

1. Propiedad de + 50% de las acciones con derecho a voto

Fuente: DPC-07

Excepción a la regla: 1.1. Control temporal1.2. Empresa en quiebra1.3. Sujeta o reorganización

legal

Políticas de Consolidación

2. Decidir sobre el método de presentación mas acorde a las circunstancias.

3.Fechas de cierre distintas:

Máximo 3 meses Revelar los sucesos relevantes ocurridos en ese lapso

Fuente: DPC-07

Políticas de Consolidación

Fuente: DPC-07

4. Observar la uniformidad de los principios de contabilidad aplicados en la contabilidad de la matriz y la subsidiaria.

5. Eliminar de manera extracontable las operaciones entre compañías: ganancias, perdidas, entre otras.

6. Otros.

Métodos de Registro de la InversiónPlan de Cuentas

Costo o Base Legal:• Inversiones en Acciones• Dividendos por Cobrar• Ingresos por Dividendos

Patrimonial o Interés Participante.

• Inversiones en Acciones• Participación en la

Ganancia de la subsidiaria• Participación en la

Perdida de la Subsidiaria

Métodos de Registro de la Inversión

Costo o Base Legal

Patrimonial o Interés Participante

Compra o adquisición de acciones La inversión se registra al costo

Fuente: DPC-07

Método de Registro de la InversiónCuenta: Inversiones en Acciones

Costo o Base Legal:• Cuando se adquieren

las acciones• Cuando se aumenta la

inversión• Cuando se vende total o

parcialmente la inversión

Patrimonial• Igual al método del

costo• Participa en las

ganancias y perdidas de la subsidiaria

Ganancia +Pérdida -

Método de Registro de la InversiónCuando la Subsidiaria decreta dividendos

Costo • Registra el Derecho al

Cobro de Dividendos, si es en efectivo

Db: Dividendos por Cobrar

Cr: Ingreso por Dividendos

Patrimonial • Registra el Derecho al

Cobro de Dividendos, si es en efectivo

Db: Dividendos por Cobrar Cr: Inversiones en Acciones

Método de Registro de la InversiónCuando la Subsidiaria decreta dividendos

Costo• Registra el cobro de

dividendos en efectivo Db: Banco Cr: Dividendos por Cobrar

Patrimonial• Registra el cobro de dividendos en efectivo

Db: Banco Cr: Dividendos por Cobrar

Si es en acciones no se registra asiento

Gracias por su atención