MODUL-1INTERNAL AUDITING

Oleh : Muh. Arief Effendi,SE, MSi, Ak, QIASTIE TRISAKTI

JAKARTA2007

Ch.1THE NATURE OF INTERNAL AUDITING

Evolusi Audit Internal (The evolution of Internal Auditing).External Auditor & Internal Auditor.Menuju sebuah Definisi Audit Internal(Toward Definition of Internal Auditing).Profesi Audit Internal (The profession Of Internal Auditing).The Common Body Of Knowledge (CBOK).

EVOLUSI AUDIT INTERNAL

• Audit Internal di Abad Permulaan.• Audit Internal di Abad Pertengahan.• Audit Internal di Masa Revolusi industri.• Audit Internal di Tahun-Tahun

Belakangan Ini.• Audit di Amerika Serikat.• Pencapaian Identitas Diri Auditor Internal.

EVOLUSI AUDIT INTERNAL

Pada awalnya sebagai “adik” Profesi Eksternal Auditor & fokus pada keakuratan angka-angka keuangan sertamasalah teknis akuntansi.Saat ini menjadi disiplin ilmu tersendiri yang berorientasimemberikan jasa bernilai tambah bagi manajemen.Jasa Audit Internal Modern memiliki aspek kerja yang lebih luas mencakup : pemeriksaan & penilaian ataspengendalian, kinerja, risiko dan tata kelola (governance) perusahaan (publik maupun privat).Aspek keuangan merupakan salah satu aspek saja dalamlingkup kerja Audit Internal.

AUDIT INTERNAL DI ABAD PERMULAAN

Tahun 3.500 Sebelum Masehi, telah dimulai ilmu danprofesi Audit Internal.

Peradaban Mesopotamia, terdapat tanda- tanda kecilyang dibuat disamping transaksi keuangan sebagai sistemverifikasi (. X V ).Masyarakat Mesir, Cina, Persia & Yahudi, menerapkansistem yang sama.Masyarakat Yunani mementingkan prosedur otorisasi & verifikasi.Kerajaan Romawi Kuno menerapkan “sistem dengarlaporan” merupakan verifikasi secara lisan.Muncul istilah “Audit” berasal dari bahasa Latin “Auditus”berarti “mendengarkan”.

AUDIT INTERNAL DI ABAD PERTENGAHAN

Pada abad ke-13, di Italia lahir sistem pembukuanberpasangan (double entry), yaitu setiap transaksidicatat baik sisi Debet maupun Credit.Sistem tsb membantu para pengusaha mengontroltransaksi dengan para pelanggan dan pemasok sertamembantu mereka mengawasi pekerjaan parakaryawan.Pada saat itu Auditor yang mewakili Ratu Isabellaikut menemani Columbus menjelajah dunia.

AUDIT INTERNAL DI MASA REVOLUSI INDUSTRI

Di mulai saat Revolusi Industri di Inggris.Perusahaan mempekerjakan Akuntan untukmemeriksa catatan keuangannya.Saat itu Auditor bukan hanya sekedar“mendengarkan’, namun melakukan verifikasi audit, kemudian berkembang menjadi verifikasi tertulisdan perbandingan angka-angka yang tertera padajurnal dengan bahan bukti dokumennya.

AUDIT INTERNAL DI TAHUN-TAHUN BELAKANGAN INI

Pada abad 19, orang Inggris menginvestasikan danayang cukup besar di negara Amerika Serikat.Mereka memnginginkan verifikasi independen atasinvestasinya.Para Auditor Inggris membawa metode dan proseduraudit yang kemudian diadaptasi untuk kepentinganmereka sendiri.Munculnya Undang-Undang Perusahaan Inggrismenyebabkan pentingnya pertanggungjawabankepada investor.

AUDIT DI AMERIKA SERIKAT (AS)

Setelah Perang Dunia II, perekonomian di AS mengalamipeningkatan.

Umumnya audit lebih ditujukan kepada para Bankir yang mencurigai pelaporan di Neraca yang terlihat terlalu optimis, sehingga memerlukan verifikasi yang independen dan dapatdipercaya.

Perkembangan audit internal, disebabkan meningkatnyakompleksitas operasi perusahaan dan pemerintahan.

Pertumbuhan perusahaan menjadikan fungsi audit internal semakin penting karena kemampuan manajer yang terbatasdalam mengawasi masalah operasional perusahaan.

PENCAPAIAN IDENTITAS DIRI AUDITOR INTERNAL

Selama beberapa tahun Auditor Eksternal terusmemberikan pengaruh terhadap perkembanganAudit Internal.Audit Internal Modern mulai muncul pada tahun 1941ketika Institute of Internal Auditors (IIA) terbentuk.Ruang lingkup audit diperluas, yaitu menilai semuaaspek yang berkaitan dengan operasional perusahaan.Sejak saat itu profesi Auditor Internal setara denganAuditor eksternal.Harapan para pendiri IIA, yang memimpikan auditinternal sebagai profesi yang menyediakan penelaahanindependen atas semua aktivitas perusahaan

AUDITOR INTERNAL VS AUDITOR EKSTERNAL

Auditor Internal :Memberikan informasi yang diperlukan mana

dalam emyakinkan tanggung jawab.Bertindak sebagai penilai independen untuk

menelaah operasional perusahaan dengan mengukur dan mengevaluasi kecukupan pengendalian serta efisiensi & efektivitas kinerja perusahaan.

Pengukuran perusahaan dan risiko terkait damenjalankan usaha.

AUDITOR INTERNAL VS AUDITOR EKSTERNAL

Auditor Eksternal.Memberikan opini atas laporan keuangan

perusahaan.Menentukan kewajaran penyajian posisi

keuangan perusahaan dan hasil-hasil usaha untuk perusahaan tsb.

Meyakinkan bahwa laporan keuagan disusun sesuai dengan General Accepted Accounting principle (GAAP) dan diterapkan secara konsisten dengan tahun sebelumnya dan aktiva telah diamankan dengan semestinya.

AUDITOR INTERNAL VS AUDITOR EKSTERNAL

Menelaah catatan-catatan yang mendukung laporan keuangan secara periodik ( biasanya satu tahun sekali).

Menelaah aktivitas secara terus menerus.Frekuensi7

Independen terhadap manager dan dewan Direksi, baik dalam kenyataan maupun mental.

Independen terhadap aktivitas ynag diaudit, tetapi siap sedia untuk menggapai kebutuhan dan keinginan dari semua tingkatan manajemen.

Independensi6

Sekali-sekali memperhatikan pencegahan dan pendeteksian fraud secara umum, namun akan memberika perhatian lebih bila fraud tsb akan mempengaruhi laporan keuangan secara material.

Langsung berkaitan dengan pencegahan fraud dalam segala bentuknya / perluasan dalam aktivitas yang ditelaah.

Pencegahan kecurangan (fraud)5

Ketepatan dan kemudahan pemahaman dari kejadian-kejadian masa lalu yang dinyatakan dalam laporan keuangan.

Kejadian-kejadian di masa depan dengan mengevaluasi pengendalian yang dirancang untuk meyakinkan pencapaian tujuan organisasi.

Fokus4

Melayani pihak ketiga yang memerlukan informasi keuangan yang dapat diandalkan.

Melayani kebutuhan organisasi meskipun fungsinya harus dikelola oleh perusahaan.

Tugas3

Merupakan orang independen diluar perusahaan.Merupakan karyawan perusahaan / entitas independen.

Staf (tenaga auditor)2

Tidak terlalu memperhatikan kecurangan / pemborosan yang tidak memiliki dampak signifikan / tidak material terhadap laporan keuangan.

Sangat memperhatikan pemborosan & kecurangan darimanapun sumbernya dan sekecil apapun jumlahnya.

Kecurangan (Fraud)1

AUDITOR EKSTERNALAUDITOR INTERNALURAIANNO.

MENUJU DEFINISIAUDITOR INTERNAL

American Accounting association (AAA) : Proses sistimatis untuk secara obyektif memperoleh dan mengevaluasi asersi mengenai tindakan dan kejadian ekonomis untuk meyakinkan derajat kesesuaian antara asersi dan kriteria yang ditetapkan dan mengkomunikasikan ke pengguna yang berkepentingan.

Institute of Internal Auditors (IIA) dalam Standar for The Proffessional Practice of Internal Auditing (SPPIA) : Fungsi Auditor Internal melakukan penilaian independent yang dibentuk dalam perusahaan untuk memeriksa dan mengevaluasi aktivitas-aktivitasnya sebagai jasa yang diberikan kepada manajemen.

MENUJU DEFINISIAUDITOR INTERNAL

Auditor Internal Modern : sebuah penilaian yang sistimatis dan obyektif yang dilakukan Auditor Internal terhadap operasi dan kontrak yang berbeda-beda dalam organisasi untuk menentukan apakah :1. Informasi keuangan dan operasional telah akurat dan dapat

diandalkan.2. Risiko yang dihadapi perusahaan telah diidentifikasi dan

diminimalisasi.3. Peraturan eksternal serta kebijakan dan prosedur internal yang bisa

diterima telah diikuti.4. Kriteria operasi yang memuaskan telah dipenuhi.5. Sumber daya telah digunakan secara efektif dan ekonomis.6. Tujuan organisasi telah dicapai secara efektif, semua dilakukan dengan

tujuan untuk dikonsultasikan dengan manajemen dan membantu anggota organisasi dalam menjalankan tanggung jawab secara efektif.

PROFESI AUDITOR INTERNAL

Untuk menilai kualitas profesional suatu jabatan, terdapatbeberapa kriteria sebagai berikut : 1. Pelayanan kepada publik.2. Pelatihan khusus berjangka panjang.3. Menaati kode etik.4. Menjadi anggota asosiasi dan menghadiri pertemuan-

pertemuan.5. Publikasi jurnal yang bertujuan untuk meningkatkan

keahlian praktik.6. Menguji pengetahuan para kandidat auditor bersertifikat.7. Lisensi oleh negara atau sertifikasi oleh dewan.

PROFESI AUDITOR INTERNAL

Kriteria profesi yang melekat pada Auditor Internal :1. Memiliki dasar ilmu yang jelas.2. Program sertifikasi.3. Program Pengetahuan Profesional berkelanjutan.4. Adanya kode etik.5. Pernyataan tanggung jawab.6. Seperangkat standar.7. Jurnal profesi.8. Jumlah literatur yang semakin meningkat.

CBOK & SPPIA

CBOKCBOK IIA diadopsi tahun 1972.Pada tahun 1992 telah direvisiTerdapat 334 jenis kompetensi yang dialokasikan ke 20 disiplin ilmu yang berbeda.

SPPIAPada tahun 1978 dalam konferensi internasional di San Fransisco Amerika Serikat.Terdapat 5 standar minimum & 25 stnadar khusus.Pada 1 januari 2002, SPPIA masuk dalam bab 31.

PROGRAM SERTIFIKASI

Pada Maret 1975 : terdapat 122 lulusan bergelar CIA dari 654 peserta ujian tahap I tahun 1974.

Pada Juni 2002: terdapat 35.000 peserta ujian dari seluruh dunia (bergelar CIA).

Pada oktober 1973 : terdapat 7.900 bergelar CIA dari 8.500 pendaftar.

PROGRAM SERTIFIKASI

SERTIFIKASI KHUSUS : 1. CCSA : Certification in Control Self

Assesment.2. CGAP : Certified government Auditing

Proffessional.3. CFSA : Certified Financial Services Auditor.4. CISA : Certified Information System Auditor.5. CBA : Certified bank Auditor.

POSISI AUDIT INTERNAL SEBAGAI TITIK TEMU (INTERSECTION)

Komite Audit

EksternalAuditorManajemen

Internal Auditor

Dewan komisaris