Perpajakan Final

8/18/2019 Perpajakan Final

1/28

DAFTAR ISI

BAB I...................................................................................................... 3

PENDAHULUAN.......................................................................................3

1.1 Latar Belakang.......................................................................................3

1.2 Rumusan Masalah...................................................................................4

BAB II..................................................................................................... 5

PEMBAHASAN.........................................................................................5

2.1 Pengertian Pajak Penghasilan.....................................................................5

2.2 Sujek !an "jek Pajak !an #enge$ualiann%a.................................................5

2.2.1. Su%ek #ajak Penghasilan................................................................5

2.2.2. "jek #ajak #enghasilan..................................................................7

2.2.&. Bukan Su%ek Pajak ......................................................................8

2.&. Bentuk Usaha 'eta#..............................................................................10

2.&.1. Pengertian BU'..........................................................................10

2.&.2. "jek Pajak Bentuk Usaha 'eta# (...................................................11

2.&.& .Penghitungan Pajak 'erhutang BU'.................................................12

2.). Bia%a %ang *leh !ikurangkan !an #enge$ualiann%a......................................12

2.4.1. Bia%a+Bia%a ,ang Di#erkenankan Seagai Pengurang Penghasilan

Brut* ......................................................................................................

2.).2. Bia%a ,ang 'i!ak B*leh Dikurangkan.....................................................17

2.5. Konpensasi

Kerugian................................................................................................

2.-. Pen%usutan Am*rtisasi !an Re/aluasi Akti/a.............................................19

2.-.1. Pen%usutan................................................................................19

2.-.2. Am*rtisasi.................................................................................20

2.-.&. Re/aluasi Akti/a.........................................................................20

2.0. Penentuan Harga Per*lehan....................................................................21

2.. Pajak inal.........................................................................................21

2.3. N*rma Penghitungan............................................................................23

2.14. Huungan Istime5a............................................................................24

2.14.1.'ransaksi %ang Di#engaruhi Huungan Istime5a................................25

1


2/28

2.14.2. 6enis 7 jenis Huungan Istime5a...................................................26

2.14.&. 'ransaksi %ang Di#engaruhi Huungan Istime5a...............................27

BAB III............................................................................................29

PENU'UP........................................................................................29

&.1. 8esim#ulan........................................................................................29

3.2.

Saran........................................................................................................

.....................

2


3/28

BAB I

PENDAHULUAN

1.1 Latar BelakangPajak #enghasilan meru#akan #ajak %ang !i#ungut ke#a!a *%ek #ajak

atas #enghasilan %ang !i#er*lehn%a. PPh akan selalu !ikenakan terha!a# *rang

atau a!an usaha selaku 5aji #ajak %ang mem#er*leh #enghasilan. Setia#

#erusahaan jasa mau#un n*n jasa seagai 5aji #ajak !i5ajikan untuk

mema%ar #ajak. Bagi #erusahaan #ajak meru#akan sumer #engeluaran 9$ash

!isursment: tan#a a!an%a imalan langsung untuk #erusahaan terseut. Sehingga

iasan%a an%ak #erusahaan melakukan u#a%a untuk mema%ar #ajak terutangn%a

seke$il mungkin selama hal terseut memungkinkan.

Pajak a!alah salah satu alat %ang !igunakan #emerintah !i!alam men$a#ai

tujuan untuk men!a#atkan #enerimaan aik %ang ersi;at langsung mau#un ti!ak

langsung !ari mas%arakat untuk itu !i#erlukan a!an%a kesa!aran !ari mas%arakat

akan ke5ajian #ajakn%a karena #ajak %ang !ikum#ul !igunakan untuk

ke#entingan !an memia%ai #engeluaran rutin serta #emangunan s*sial !an

ek*n*mi mas%arakat.

Sumer #enerimaan negara !ari sekt*r #ajak a!a an%ak ma$amn%a. Salah

satu a!alah #ajak #enghasilan a!an %aitu #ajak #enghasilan %ang !ikenakan

ke#a!a seuah a!an usaha atas #enghasilan !an laa usahann%a aik !alam

negeri mau#un #en!a#atan !iluar negeri. Salah satu ke5ajian 5aji #ajak

khususn%a 5aji #ajak a!alah men%elenggarakan #emukuan seagai suatu #r*ses %ang !ilakukan se$ara teratur untuk men%usun la#*ran keuangan. Sumer

#enerimaan negara !ari sekt*r #ajak a!a an%ak ma$amn%a. Salah satu a!alah

#ajak #enghasilan a!an %aitu #ajak #enghasilan %ang !ikenakan ke#a!a seuah

a!an usaha atas #enghasilan !an laa usahann%a aik !alam negeri mau#un

#en!a#atan !iluar negeri. Salah satu ke5ajian 5aji #ajak khususn%a 5aji

#ajak a!alah men%elenggarakan #emukuan seagai suatu #r*ses %ang !ilakukan

se$ara teratur untuk men%usun la#*ran keuangan. Dalam rangka men%ukseskan

#emangunan nasi*nal #eranan #enerimaan #ajak sangat #enting !an mem#un%ai

ke!u!ukan %ang strategis. 'i!ak mungkin #emerintah !a#at mengerakkan r*!a

#emerintahan !an #emangunan nasi*nal tan#a a!an%a !ukungan !ana terutama

%ang ersumer !ari #enerimaan #ajak. "leh sea itu setia# tahun #enerimaan

#ajak senantiasa !iu#a%akan untuk terus meningkat. A!a tiga unsur %ang

menentukan #enerimaan #ajak %akni un!ang+un!ang #er#ajakan %ang te#at

ke#atuhan serta kesa!aran !ari


4/28

1.2 Rumusan Masalah

Ber!asarkan latar elakang masalah !i atas !a#at !irumuskan eera#a

masalah %aitu (

1. A#a #engertian Pajak Penghasilan=

2. Sia#a saja %ang terg*l*ng !alam Su%ek Pajak !an Penge$ualiann%a=

&. A#a saja %ang terg*l*ng !alam "%ek Pajak !an Penge$ualiann%a=

). A#a itu Bentuk Usaha 'eta#=

>. A#a saja ia%a %ang *leh !ikurangkan !ari #enghasilan !an

#enge$ualiann%a=

-. A#a itu 8*m#ensasi 8erugian=

0. A#a itu #en%usutan Am*rtisasi !an re/aluasi akti/a=

. A#a saja %ang menja!i #enentuan harga #er*lehan=

3. A#a itu #ajak inal =

14. Bagaimanakah n*rma #erhitungan !alam PPh=

11. A#a itu Huungan istime5a antara 5aji #ajak !alam PPh=

4


5/28

BAB II

PEMBAHASAN

2.1 Pengertan Pa!ak PenghaslanPajak Penghasilan a!alah Pajak %ang !ikenakan terha!a# *rang #ria!i

atau #erse*rangan !an a!an erkenaan !engan #enghasilan %ang !iterima atau

!i#er*lehn%a selama satu tahun #ajak. Ditinjau !ari segi sejarahn%a #ajak su!ah

a!a sejak jaman !ahulu kala %ang saat itu #emeriann%a sukarela !ari rak%at

ke#a!a rajan%a. Pa!a mulan%a #ajak meru#akan suatu u#eti 9#emerian se$ara

$uma+$uma: namun si;atn%a meru#akan suatu ke5ajian %ang !a#at !i#aksakan

%ang harus !ilaksanakan *leh rak%at 9mas%arakat: ke#a!a se*rang raja atau

#enguasa. Saat itu rak%at memerikan u#etin%a ke#a!a raja atau #enguasa

erentuk natura eru#a #a!i ternak atau hasil tanaman lainn%a se#erti #isang

kela#a !an lain+lain. Pemerian %ang !ilakukan rak%at saat itu !igunakan untuk

ke#erluan atau ke#entingan raja atau #enguasa setem#at !an ti!ak a!a imalan

atau #restasi %ang !ikemalikan ke#a!a rak%at karena memang si;atn%a han%a

untuk ke#entingan se#ihak !an se*lah+*lah a!a tekanan se$ara #sik*l*gis karena

ke!u!ukan raja %ang leih tinggi status s*sialn%a !ian!ingkan rak%at.

Pajak menurut Pasal 1 angka 1 Un!ang+Un!ang N* - 'ahun 13&

seagaimana telah !isem#urnakan terakhir !engan Un!ang+Un!ang N*. 2 'ahun

2440 tentang 8etentuan umum !an tata $ara #er#ajakan a!alah “kontribusi wajib

kepada negara yang terutang oleh orang pribadi atau badan yang bersifat

memaksa berdasarkan Undang-Undang, dengan tidak mendapat timbal balik secara langsung dan digunakan untuk keperluan negara bagi sebesar-besarnya

kemakmuran rakyat”.

2.2 Su"!ek #an $"!ek Pa!ak #an %enge&ualann'a

2.2.1. Su"'ek %a!ak Penghaslan

Menurut Un!ang+Un!ang N*m*r &- 'ahun 244 su%ek #ajak

#enghasilan a!alah seagai erikut(

a. Su%ek #ajak #ria!i %aitu *rang #ria!i %ang ertem#at tinggal !i

In!*nesia *rang #ria!i %ang era!a !i In!*nesia leih !ari 1& 9seratus !ela#an #uluh tiga: hari !alam jangka 5aktu 12 9!ua elas: ulan atau *rang #ria!i %ang

!alam suatu tahun #ajak era!a !i In!*nesia !an mem#un%ai niat untuk ertem#at

tinggal !i In!*nesia.

. Su%ek #ajak harta 5arisan elum !iagi %aitu 5arisan !ari sese*rang %ang

su!ah meninggal !an elum !iagi teta#i menghasilkan #en!a#atan maka

#en!a#atan itu !ikenakan #ajak.

$. Su%ek #ajak a!an a!an %ang !i!irikan atau ertem#at ke!u!ukan !i

In!*nesia ke$uali unit tertentu !ari a!an #emerintah %ang memenuhi kriteria(

5


6/28

? #ementukann%a er!asarkan ketentuan #eraturan #erun!ang+un!angan@

? #emia%aann%a ersumer !ari Anggaran Pen!a#atan !an Belanja Negara

atau Anggaran Pen!a#atan !an Belanja Daerah@

? #enerimaann%a !imasukkan !alam anggaran Pemerintah Pusat atau

Pemerintah Daerah@ !an? #emukuann%a !i#eriksa *leh a#arat #enga5asan ;ungsi*nal negara@ !an

!. Bentuk usaha teta# %aitu entuk usaha %ang !igunakan *leh *rang #ria!i

%ang ti!ak ertem#at tinggal !i In!*nesia atau era!a !i in!*nesia ti!ak leih !ari

1& hari !alam jangka 5aktu !ua elas ulan atau a!an %ang ti!ak !i!irikan !an

erke!u!ukan !i In!*nesia %ang melakukan kegiatan !i In!*nesia.

Menurut


7/28

*nus grati;ikasi uang #ensiun atau imalan !alam entuk lainn%a ke$uali

!itentukan lain !alam un!ang+un!ang PPh.

2. Ha!iah !ari un!ian atau #ekerjaan atau kegiatan !an #enghargaan.

&. Laa usaha.

). 8euntungan karena #enjualan atau #engalihan harta (+ 8euntungan karena #engalihan harta ke#a!a #erser*an #ersekutuan !an

a!an lainn%a seagai #engganti saham atau #en%ertaan m*!al.

+ 8euntungan %ang !i#er*leh #erser*an #ersekutuan !an a!an lainn%a

karena #engalihan harta ke#a!a #emegang saham sekutu atau angg*ta.

+ 8euntungan karena likui!asi #enggaungan #eleuran #emekaran

#eme$ahan atau #engamilalihan usaha.

+ 8euntungan karena #engalihan harta eru#a hiah antuan atau

sumangan ke$uali %ang !ierikan ke#a!a keluarga se!arah !alam garis

keturunan lurus satu !erajat !an a!an keagamaan atau a!an #en!i!ikanatau a!an s*sial atau #engusaha ke$il termasuk k*#erasi %g !iteta#kan

*leh menteri keuangan se#anjang ti!ak a!a huungan !engan

usaha#ekerjaan ke#emilikan atau #enguasaan antara #ihak+#ihak %ang

ersangkutan

>. Penerimaan kemali #ema%aran #ajak %ang telah !ieankan seagai

ia%a.

-. Bunga termasuk #remium !isk*nt* !an imalan karena jaminan

#engemalian utang.

0. Di/i!en !engan nama !an !alam entuk a#a#un termasuk !i/i!en !ari

#erusahaan asuransi ke#a!a #emegang #*lis !an #emagian sisa hasil usahak*#erasi.

. R*%alti.

3. Se5a !an #enghasilan lain sehuungan !engan #enggunaan harta.

14. Penerimaan atau #er*lehan #ema%aran erkala $*nt*h leasing.

11. 8euntungan karena #emeasan utang ke$uali %ang !iatur #a!a PP 1&4 'ahun

2444 9atas keuntungan karena #emeasan utang !eitur ke$il termasuk 8ukesra

8U' 8PRSS 8U8 !an kre!it ke$il !an han%a !a#at !inikmati satu kali !alam

satu tahun #ajak sam#ai !engan jumlah R# &>4 6uta:.

12. 8euntungan karena selisih kurs !engan mata uang asing.

1&. Selisih leih karena #enilaian kemali akti/a.1). Premi Asuransi.

1>. Iuran %ang !iterima atau !i#er*leh #erkum#ulan !ari angg*tan%a %ang ter!iri

!ari


8/28

2.2.(. Bukan Su"'ek Pa!ak

Un!ang+Un!ang N*m*r 10 'ahun 244 menjelaskan tentang a#a %ang ti!ak

termasuk *%ek #ajak seagai erikut(

a. Ba!an #er5akilan Negaraasing.

. Pejaat #er5akilan !i#l*matik !an k*nsulat atau #ejaat + #ejaat lain !ari

negara asing !an *rang + *rang %ang !i#erantukan ke#a!a mereka %ang ekerja

#a!a !an ertem#at tinggal ersama mereka !engan s%arat ukan 5arga negara

in!*nesia !an negara %ang ersangkutan memerikan #erlakuan timal alik.

$. "rganisasi internasi*nal %ang !iteta#kan *leh ke#utusan menteri keuangan

!engan s%arat In!*nesia ikut !alam *rganisasi terseut !an *rganisasi terseut

ti!ak melakukan kegiatan usaha !i In!*nesia. *nt*h(


9/28

12. Pr*%ek k*sntruksi instalasi atau #r*%ek #erakitan

1&. Pemerian jasa !alam enuk a#a #un *leh #ega5ai atau *rang lain se#anjang

!ilakukan leih !ari -4 9enam #uluh: hari !alam jangka 5aktu 12 9!ua elas:

ulan

1). "rang atau a!an %ang ertin!ak selaku agen %ang ken!u!ukann%a ti!ak

eas

1>. Agen atau #eg5ai !ari #erusahaan asuransi %ang ti!ak !i!irikan !an ti!ak

ertem#at ke!u!ukan !i In!*nesia %ang menerima #remis asuransu atau

menanggung risik* !i In!*nesia

1-. 8*m#uter agen elektr*nik atau #eralatan *t*matis %ang !imiliki !ise5a atau

!igunakan *leh #en%elenggara transaksi elektr*nik untuk menjalankan

kegiatan usaha melalui internet

2.(.2. $"!ek Pa!ak Bentuk Usaha Teta% ),ang menja!i *jek #ajak entuk usaha teta#

1. Penghasilan !ari usaha atau kegiatan Bentuk Usaha 'eta# terseut !an !ari

harta %ang !imiliki atau !ikuasai.

*nt*h (

• BU' melakukan usaha jasa maka #enghasilan %ang !i#er*leh atau

!iterima *leh BU' meru#akan *jek PPh

• BU' memiliki aset eru#a angunan angunan terseut !ise5akan

maka #enghasilan %ang !i#er*leh atau !iterima atas jasa se5a terseut

meru#akan *jek PPh BU'

2. Penghasilan kant*r #usat !ari usaha aau kegiatan #enjualan arang atau

#emerian jasa !i In!*nesia %ang sejenis !engan %ang !ijalankan atau %ang

!ilakukan *leh Bentuk Usaha 'eta# !i In!*nesia

a. Usaha atau kegiatan %ang sejenis !engan usaha atau kegiatan entuk usaha

teta#

*nt*h (

Seuah ank !i luar In!*nesia %ang mem#un%ai Bentuk Ussaha 'eta# !i

In!*nesia memerikan #injaman se$ara langsung tan#a melalui Bentuk Usaha

teta#n%a ke#a!a #erusahaan !i In!*nesia. Maka #enghasilan eru#a unga !ari

kegiatan terseut meru#akan *jek #ajak #enghasilan !alam Bentuk Usaha

'eta# !i In!*nesia

. Penjualan arang %ang sejenis !engan %ang !ijual *leh entuk usaha

teta#

*nt*h (

8ant*r #usat !i luar negeri %ang mem#un%ai Bentuk Usaha 'eta# !i

In!*nesia menjual #r*!uk %ang sama !engan #r*!uk %ang !ijual *leh Bentuk

Usha 'eta# terseut se$ara langsung tan#a melalui Bentuk Usaha 'eta#n%a

9


10/28

ke#a!a #emeli !i In!*nesia maka #enjualan terset juga meru#akan *jek

Bentuk Usaha 'eta# !i In!*nesia

$. Pemerian jasa *leh kant*r #usat %ang sejenis !engan jasa %ang

!ierikan *leh entuk usaha teta#

*nt*h (

8ant*r #usat #erusahaan k*nsultan !i luar In!*nesia memerikan

k*nsultasi %ang sama !engan jenis jasa %ang !ilakukan Bentuk Usaha 'eta#

terseut se$ara langsung tan#a melalui Bentuk Usaha 'eta#n%a ke#a!a klie !i

In!*nesia juga meru#aan "jek Bentuk Usaha 'eta#

&. Penghasilan seagaimana !imaksu! !alam #asal 2- UU PPh %ang !iterima atau

!i#er*leh kant*r #usat se#anjang ter!a#at huungan e;ekti; antara Bentuk

Usaha 'eta# !engan harta atau kegiatan %ang memerikan #enghasilan

!imaksu!Misaln%a F In$. menutu# #erjanjian lisensi !engan P'. , untuk

mem#ergunakan merk !agang F in$. Atas #enggunaan hak terseut F In$

menerima imalan eru#a r*%alt% !ari P'. ,. Sehuungan !engan #erjanjian

terseut F In$. juga memerikan jasa manajemen ke#a!a P' , melalui suatu

Bentuk Usaha 'eta# !i In!*nesia !alam rangka #emasaran #r*!uk P' , %ang

!i#ergunakan merk !agang terseut.

Dalam hal !emikian #enggunaan merek !agang *leh P' , mem#un%ai

huungan e;ekti; !engan entuk usaha teta# !i In!*nesia !an *leh karena itu

#enghasilan F In$. ,ang eru#a r*%alti terseut !i#erlakukan seagai #enghasilan entuk usaha teta#

2.(.( .Penghtungan Pa!ak Terhutang BUT

Perhtungan Pa!ak Terhutang Bentuk Usaha Teta%

Penghitungan #ajak terutang BU' !a#at !ilihat #a!a $*nt*h erikut ini.

6umlah #ere!aran rut* !alam tahun #ajak 2443 R# >).444.444.444+.

6umlah Penghasilan 8ena Pajak !alam tahun #ajak 2443 R# ).444.444.444+

Pajak Penghasilan %ang terutang a!alah(

Penghasilan 8ena Pajak R# ).444.444.444+PPh 'erutang( 2C G R# ).444.444.44444 R# 1.124.444.444+

2.*. Ba'a 'ang "+leh #kurangkan #an %enge&ualann'a

Menurut ketentuan UU PPh ia%a+ia%a atau 9#engeluaran: !ig*l*ngkan

menja!i !ua %aitu (

1. Bia%a+ia%a %ang !a#at !ikurangkan !ari #enghasilan urt*

2. Bia%a+ia%a %ang ti!ak !a#at !ikurangkan !ari #enghasilan rut*

10


11/28

Dalam #raktek akuntansi istilah ean !an ia%a sering menimulkan

keingungan karena sering !igunakan silih erganti. Se!angkan !alam stan!ar!

Akuntansi 8euangan istilah terseut telah !i!e;enisikan !engan jelas. Bia%a

meru#akan terjemahan !ari kata $*st %aitu menga$u ke#a!a #engeluaran !engan

man;aat %ang akan !irasakan #a!a masa %ang men!atang. Bean meru#akan

terjemahan !ari kata eG#en$e %aitu menga$u #a!a #engeluaran %ang man;aatn%a

langsung !irasakan atau ia%a %an su!ah ka!aluarsa. Bean inilah %ang nantin%a

!ila#*rkan !alam la#*ran laa rugi

Dalam un!ang+un!ang #er#ajakan #enggunaan kata+kata ia%a leih !ikenal

!ian!ingkan istilah ean $*nt*hn%a un%i #asal - a%at 1 UU PPh %ang erun%i

Besarn%a Penghasilan 8ena Pajak agi


12/28

. Bia%a erkenaan !engan #ekerjaan atau jasa termasuk (

U#ah

aji

H*n*rarium

B*nus

rati;ikasi !an

'unjangan %ang !ierikan !alam entuk uang

$. Bunga se5a r*%alti

!. Bia%a #erjalanan

e. Bia%a #eng*lahan limah

;. Bia%a #r*m*si !an #enjualan %ang !iatur !enga atau er!asarkan Peraturan

Menteri 8euangan

g. Premi Asuransi

h. Bia%a A!ministrasi !an

i. Pajak ke$uali Pajak Penghasilan

Sesuai !engan #enjelasan #asal 3 UU PPH ia%a+ia%a seagaimana %ang

!imaksu!kan !iatas harus memenuhi s%arat+s%arat seagai erikut (

a: Bia%a+ia%a terseut mem#un%ai huungan langsung mau#un ti!ak langsung

!engan kegiatan usaha atau kegiatan untuk men!a#atkan menagih !an

memelihara #enghasilan %ang meru#akan *jek #ajak. Se!angkan

#engelurana+#engeluaran %ang !ikeluarkan untuk %ang ukan *jek #ajak ti!ak

*leh !ieankan seagai ia%a

*nt*h (

Dana Pensiun A %ang #en!iriann%a telah men!a#at #engesahan !ari

kementrian 8euangan mem#er*leh #enghasilan rut* ter!iri !ari (

a. Penghasilan %ang ukan meru#akan *jek #ajak sesuai !engan

#asal ) a%at 9&: huru; h R# 144.444.444

. Penghasilan rut* lainn%a 9*jek #ajak: R#&44.444.444 9:

6umlah #enghasilan rut* R# )44.444.444

6ika sean!ain%a seluruh ia%a %ang !ikeluarkan untuk men!a#atkan seluruh #enghasilan !iatas a!alah seesar R# 244.444.444

maka ia%a %ang *leh !ikurangkan untuk men!a#atkan menagih !an

memelihara #enghasilan a!alah seesar J G R# 244.444.444 R#

1>4.444.444

Bunga atas #injaman %ang !i#ergunakan untuk memeli saham ti!ak !a#at

!ieankan seagai ia%a se#anjang !i/i!en %ang !iteriman%a ti!ak

meru#akan *jek #ajak seagaimana !imaksu! !alam Pasal ) a%at 9&: huru;

12


13/28

; UU PPH. Bunga #injaman %ang ti!ak *leh !iia%akan terseut !a#at

!ika#italisasi seagai #enamahan harga #er*lehan saham.

Pengeluaran+#engeluaran %ang ti!ak a!a huungann%a !engan u#a%a untuk

men!a#atkan menagih !an memelihara #enghasilan misaln%a (

• Pengeluaran+#engeluaran untuk ke#erluan #ria!i #emegang saham

• Pema%aran Bungan atas #injaman %ang !i#ergunakan untuk

ke#erluan #ria!i #eminjam serta

• Pema%aran #remi asuransi untuk ke#entingan #ria!i

Pema%aran #remi asuransi *le #emeri kerja untuk ke#entingan

#ega5ain%a *leh !ieankan seagai ia%a #erusahaan eta#i agi

#ega5ai %ang ersangkuan #remi terseut meru#akan #enghasilan

: Pengeluaran+#engeluaran %ang sehuungan !engan #ekerjan %ang *leh

!ikurangkan !ari #enghasilan !ikurangkan !ari #enghasilan rut* harus

!ilakukan !alam entuk uang. Se!angkan #engeluaran %ang !ilakukan !alam

entuk natura atau kenikamatan misaln%a ;asilitas menem#ati rumah !engan

$uma+$uma *leh !ieankan seagai ia%a !an agi #ihak %ang menerima

atau menikmati ukan meru#akan #enghasilan

Namun #engeluaran !alam entuk naura atau kenikmatan tertentu

seagaimana !iatur !alam Pasal 3 a%at 91: huru; e UU PPh *leh !ieankan

seagai ia%a !an agi #ihak %ang menerima atau menikmati ukan meru#akan

#enghasilan. Bia%a+ia%a %ang *leh !ikurangi #enghasilan rut* a!alah (

Pen%e!iaan makanan !an minuman agi seluruh #ega5ai serta #enggantian

atau

Imaan !alam entuk naura !an kenikmatan !i!aerah tertentu !an %ang

erkaitan !engan #elaksanaan #ekerjaan %ang er!asarkan Peraturan

Menteri 8euangan

$: Pengeluaran+#engeluaran %ang !a#t !ikurangkan !ari #enghasilan rut* harus

!ilakukan !alam

Batas+atas %ang 5ajar sesuai !engan a!at keiasaan #e!agang %ang aik

Pengeluaran %ang melam#ai atas ke5ajaran !i#engaruhi *leh huungan

istime5a jumlah %ang melam#aui atas ke5ajaran ti!ak *leh !ikurangkan

!ari #enghasilan rut*!: Mengenai #engeluaran untuk #r*m*si #erlu !ie!akan antara ia%a %ang

enar+enar !ikelaurkan untu #r*m*si !an ia%a %ang #a!a hakikatn%a

meru#akan sumangan. Bia%a %ang enar+enar !ikeluarkan untuk #r*m*si

*leh !ikurangkan !ari #enghasilan rut*.

Besarn%a ia%a #r*m*si !an #enjualan %ang !i#erkenankan seagai

#engurang #enghasilan rut* !iatur !engan atau er!asrkan Peraturan Menteri

8euangan

13


14/28

2. Bia%a Pr*m*si

Bia%a #r*m*si !iatur !alam Peraturan Menteri keuangan N* 2 tahun 2414.

A!a#un ia%a #r*m*si seagaimana !iatur !alam Peraturan Menteri 8euangan N*

2 tahun 2414 a!alah seagai erikut (

a: Bia%a #r*m*si a!alah agian !ari ia%a #enualan %ang !ikeluarkan *leh


15/28

Bentuk !an jenis ia%a

Besarn%a ia%a

N*m*r ukti #em*t*ngan !an

Besarn%a Pajak Penghasilan %ang !i#*t*ng

h: Da;tar n*minati/e seagaimana !imaksu! !iatas !ila#*rkan seagai lam#iran

saat


16/28

-. jumlah %ang meleihi ke5ajaran %ang !ia%arkan ke#a!a #emegang saham

atau ke#a!a #ihak %ang mem#un%ai huungan istime5a seagai imalan

sehuungan !engan #ekerjaan %ang !ilakukan

0. harta %ang !ihiahkan antuan atau sumangan !an 5arisan seagaimana

!imaksu! !alam Pasal ) a%at 9&: huru; a !an huru; ke$uali sumangan

seagaimana !imaksu! !alam Pasal - a%at 91: huru; i sam#ai !engan

huru; m serta akat %ang !iterima *leh a!an amil akat atau lemaga amil

akat %ang !ientuk atau !isahkan *leh #emerintah atau sumangan

keagamaan %ang si;atn%a 5aji agi #emeluk agama %ang !iakui !i

In!*nesia %ang !iterima *leh lemaga keagamaan %ang !ientuk atau

!isahkan *leh #emerintah %ang ketentuann%a !iatur !engan atau

er!asarkan Peraturan Pemerintah

. Pajak Penghasilan

3. ia%a %ang !ieankan atau !ikeluarkan untuk ke#entingan #ria!i


17/28

8*m#ensasi kerugian !ilakukan seagai erikut(Rugi ;iskal 2443 9R# 1.244.444.444+:

Laa ;iskal 2414 R# 244.444.444+

Sisa rugi ;iskal 2443 9R# 1.444.444.444+:

Rugi ;iskal 2411 9R# &44.444.444+:

Sisa rugi ;iskal 2443 9R# 1.444.444.444+:

Laa ;iskal 2412 NIHIL

Sisa rugi ;iskal 2443 9R# 1.444.444.444+:

Laa ;iskal 241& R# 144.444.444+

Sisa rugi ;iskal 2443 9R# 344.444.444.+:

Laa ;iskal 241) R# 44.444.444+

Sisa rugi ;iskal 2443 9R# 144.444.444+:

Rugi ;iskal tahun 2443 seesar R#144.444.444 %ang masih tersisa #a!a

akhir tahun 241) ti!ak *leh !ik*m#ensasikan lagi !engan laa ;iskal tahun

241> se!angkan rugi ;iskal tahun 2411 seesar R#&44.444.444 han%a *leh

!ik*m#ensasikan !engan laa ;iskal tahun 241> !an tahun 241- karena jangka

5aktu lima tahun %ang !imulai sejak tahun 2412 erakhir #a!a akhir tahun

241-.

2.3. Pen'usutan4 Am+rtsas4 #an Re5aluas Akt5a

2.3.1. Pen'usutan

Untuk menghitung #en%usutan masa man;aat !an tari; #en%usutan harta

er5uju! !iteta#kan seagai erikut(

el+m%+k Harta

Ber6u!u#

Masa

Man7aat

Tar7 Pen'usutan

8ars Lurus Sal#+ Menurun

I. Bukan Bangunan

8el*m#*k 1

8el*m#*k 2

8el*m#*k &

8el*m#*k )

II. Bangunan

Permanen

'i!ak Permanen

) tahun

tahun

1- tahun

24 tahun

24 tahun

14 tahun

2> C

12> C

-2> C

> C

> C

14 C

>4 C

2> C

12> C

14 C

17


18/28

Saat #en%usutan !a#at !imulai #a!a ulan !ilakukann%a #engeluaran #a!a

ulan harta er5uju! mulai !igunakan untuk men!a#atkan menagih !an

memelihara #enghasilan atau #a!a ulan harta terseut mulai menghasilkan

9!engan iin !ari Dirjen Pajak:. Se!angkan untuk harta %ang masih !alam

#engerjaan #en%usutann%a !imulai #a!a ulan #engerjaan harta terseut selesai.

2.3.2. Am+rtsas

Am*rtisasi atas #engeluaran untuk mem#er*leh harta tak er5uju! !an

#engeluaran lainn%a termasuk ia%a #er#anjangan hak guna angunan hak guna

usaha hak #akai !an goodwill %ang mem#un%ai masa man;aat leih !ari satu

tahun !ihitung !engan $ara menera#kan tari; am*rtisasi atas #engeluaran terseut

atau atas nilai sisa uku !an #a!a akhir masa man;aat !iam*rtisasi. Am*rtisasi

!imulai #a!a ulan !ilakukann%a #engeluaran ke$uali untuk i!ang usaha

tertentu.

Untuk menghitung am*rtisasi masa man;aat !an tari; am*rtisasi !iteta#kan

seagai erikut(

Am*rtisasi atas #engeluaran untuk mem#er*leh harta tak er5uju! !an

#engeluaran lainn%a termasuk ia%a #er#anjangan hak guna angunan hak guna

usaha hak #akai !an goodwill %ang mem#un%ai masa man;aat leih !ari satu

tahun !ihitung !engan $ara menera#kan tari; am*rtisasi atas #engeluaran terseut

atau atas nilai sisa uku !an #a!a akhir masa man;aat !iam*rtisasi.

el+m%+k Harta

Tak Ber6u!u#

Masa

Man7aat

Tar7 Am+rtsas

8ars Lurus Sal#+ Menurun

8el*m#*k 1

8el*m#*k 2

8el*m#*k &

8el*m#*k )

) tahun

tahun

1- tahun

24 tahun

2> C

12> C

-2> C

> C

>4 C

2> C

12> C

14 C

8el*m#*k met*!e !an tari; am*rtisasi !i atas erlaku juga #a!a

#engeluaran untuk ia%a #en!irian !an ia%a #erluasan m*!al suatu #erusahaan

!an #engeluaran %ang !ilakukan seelum *#erasi k*mersial %ang mem#un%ai

masa man;aat leih !ari satu tahun.

2.3.(. Re5aluas Akt5a

Pere!aan nilai uku !engan nilai riil akti/a #erusahaan !a#at

mengakiatkan kurang serasin%a #eran!ingan antara #enghasilan !engan ean

!an nilai uku !engan nilai intrinsik #erusahaan. Untuk mengurangi #ere!aan

terseut ke#a!a


19/28

Akti/a teta# %ang !a#at !ilakukan #enilaian kemali a!alah semua akti/a

er5uju! !alam entuk tanah kel*m#*k angunan !an ukan angunan %ang

ti!ak !imaksu!kan untuk !ialihkan atau !ijual %ang terletak atau era!a !i

In!*nesia. Penilaian kemali !ihitung er!asarkan nilai #asar atau nilai 5ajar

%ang erlaku.

2.9. Penentuan Harga Per+lehan

Pa!a umumn%a !alam jual eli harta harga #er*lehan harta agi #ihak

#emeli a!alah harga %ang sesungguhn%a !ia%ar !an harga #enjualan agi #ihak

#enjual a!alah harga %ang sesungguhn%a !iterima. Bia%a %ang !ikeluarkan se#eti

ea masuk ia%a #engangkutan !an ia%a #emasangan termasuk ke!alam harga

#er*lehan. Se!angkan a#aila ter!a#at huungan istime5a harga #er*lehan

a!alah jumlah %ang seharusn%a !iterima atau !ikeluarkan.

Nilai #er*lehan atau nilai #enjualan !alam hal terja!i tukar+menukar harta

a!alah jumlah %ang seharusn%a !ikeluarkan atau !iterima er!asarkan harga

#asar. Nilai #er*lehan atau #engalihan harta %ang !ialihkan !alam rangka

likui!asi #enggaungan #eleuran #emekaran #eme$ahan atau

#engamilalihan usaha a!alah jumlah %ang seharusn%a !ikeluarkan atau !iterima

er!asarkan harga #asar ke$uali !iteta#kan lain *leh Menteri 8euangan.

Perse!iaan !an #emakaian #erse!iaan untuk #enghitungan harga #*k*k !inilai

er!asarkan harga #er*lehan %ang !ilakukan se$ara rata+rata atau !engan $ara

men!ahulukan #erse!iaan %ang !i#er*leh #ertama.

2.9. Pa!ak FnalA!a eera#a jenis #enghasilan 9*jek #ajak: %ang !ikenakan #em*t*ngan

atau #emungutan #ajak %ang ersi;at ;inal. Penghasilan %ang !ikenakan

#em*t*ngan atau #emungutan PPh %ang ersi;at ;inal teta# !ila#*rkan !alam

Surat Pemerutahuan 9SP': han%a saja jumlahn%a ti!ak !ijumlahkan !engan

#enghasilan lainn%a. Pajak %ang su!ah !i#*t*ng ti!ak !i#erhitungkan seagai

8re!it Pajak. Beera#a #enghasilan %ang !ikenai #ajak %ang ersi;at ;inal antara

lain unga !e#*sit* ha!iah un!ian #enghasilan !ari transaksi saham transaksi

#engalihan harta eru#a tanahKangunan usaha jasa k*nstruksi !an #enghasilan

tertentu lainn%a.

A!a eera#a jenis #enghasilan 9*jek #ajak: %ang !ikenakan #em*t*ngan

atau #emungutan #ajak %ang ersi;at ;inal. Penghasilan %ang !ikenakan

#em*t*ngan atau #emungutan PPh %ang ersi;at ;inal teta# !ila#*rkan !alam

Surat Pemerutahuan 9SP': han%a saja jumlahn%a ti!ak !ijumlahkan !engan

#enghasilan lainn%a. Pajak %ang su!ah !i#*t*ng ti!ak !i#erhitungkan seagai

8re!it Pajak. Beera#a #enghasilan %ang !ikenai #ajak %ang ersi;at ;inal antara

lain unga !e#*sit* ha!iah un!ian #enghasilan !ari transaksi saham transaksi

19


20/28

#engalihan harta eru#a tanahKangunan usaha jasa k*nstruksi !an #enghasilan

tertentu lainn%a.

Ber!asarkanPasal ) a%at 92: Un!ang+un!ang Pajak Penghasilan Un!ang+

un!ang memerikan man!ate ke#a!a Pemerintah untuk mengenakan P#h ;inal

atas #enghasilan+#enghasilan tertentu. Ber!asarkan ketentuan ini Pemerintah

mengeluarkan Peraturan Pemerintah untuk mengenakan P#h ;inal atas

#enghasilan tertentu !engan #ertimangan kese!erhanaan kemu!ahan serta

#enga5asan. Pengenaan P#h inal seagian erasal !ari ketentuan Pasal ) a%at

92: ini. Namun !emikian a!a juga #engenaan P#h ;inal er!asarkan Pasal lain

%aitu Pasal 1> Pasal 13 Pasal 21 Pasal 22 Pasal 2& !anPasal 2- Un!ang+

un!ang P#h.

Pa!ak Penghaslan PPh0 "ers7at 7nal #engan tar7 1 %ersen untuk

#en!a#atan ti!ak meleihi ) miliar setahun su!ah !ierlakukan sejak 1 6uli lalu

!an katan%a harus su!ah mulai !ia%ar #aling lamat 1> Agustusini. Namunsam#ai hari ini elum a!a #etunjuk #elaksanaan %ang jelas. S*sialisasi #un

elum kunjung !ilakukan. Hal 'ang %erlu #ketahu mengena Pengenaan P%h

"ers7at 7nal #engan tar7 1 %ersen sesua #engan PP N+.*3 Tahun 2:1(.

a. Pa!a !asarn%a semua 5aji #ajak aik #er*rangan mau#un a!an 9ke$uali

%ang erentuk Ba!an Usaha 'eta#KBU' !engan #ere!aran rut* %ang

memenuhi kriteria !i a5ah ini !ikenakan P#h inal sesuai PP )-(


21/28

e. Pajak %ang !ia%ar atau terutang !i luar negeri atas #enghasilan !ari luar

negeri %ang !iterima atau !i#er*leh


22/28

se$ara ti!ak enar. "rang Pria!i %ang *leh menggunakan N*rma Penghitungan

Penghasilan Net*(


23/28

2.1:.1.Transaks 'ang D%engaruh Hu"ungan Istme6a

Untuk menentukan esarn%a Penghasilan 8ena Pajak ti!ak *leh

!ikurangkan jumlah %ang meleihi ke5ajaran %ang !ia%arkan ke#a!a #emegang

saham atau #ihak %ang memiliki huungan istime5a seagai imalan sehuungan

!engan #ekerjaan %ang !ilakukan 9Pasal 3 Un!ang+Un!ang N*m*r 10 'ahun

2444:.

Menteri 8euangan er5enang mengeluarkan Surat 8e#utusan mengenai

esarn%a #eran!ingan antara utang !an m*!al #erusahaan untuk ke#erluan

#enghitungan #ajak er!asarkan Un!ang+Un!ang N*m*r 10 'ahun 2444.

Menteri 8euangan er5enang meneta#kan saat !i#er*lehn%a !i/i!en *leh

5aji #ajak !alam negeri #a!a a!an usaha !i luar negeri selain a!an usaha %ang

menjual sahamn%a !i ursa e;ek se#anjang(

Besarn%a #en%ertaan m*!al terseut sekurang+kurangn%a >4C !ari jumlah

saham %ang !iset*r @ atau Se$ara ersama+sama !engan 5aji #ajak !alam negeri lainn%a memiliki

#en%ertaan m*!al seesar >4C atau leih !ari jumlah saham %ang !iset*r.


24/28

Dirjen Pajak er5enang menga!akan #erjanjian !engan 5aji #ajak atau

ekerjasama !engan *t*ritas #ajak negara lain untuk menentukan harga transaksi

%ang !i#engaruhi huungan istime5a selama #eri*!e tertentu !an menga5asi

#elaksanaann%a serta melakukan reneg*siasi setelah #eri*!e tertentu terseut

erakhir.

Huungan istime5a !iantara


25/28

Penguasaan melalui manajemen

Penguasaan melalui #enggunaan tekn*l*gi misaln%a

$. Huungan Darah atau Perka5inan (

,aitu huungan istime5a karena ter!a#at huungan keluarga aik

se!arah mau#un semen!a !alam garis keturunan lurus !anKatau ke

sam#ing satu !eraja!.

Se!arah lurus satu !eraja! a!alah @ a%ah iu !an anak.

Se!arah kesam#ing satu !eraja! @ sau!ara 9kan!ung sea%ah atau seiu:.

Semen!a lurus satu !eraja! @ mertua !engan menantu atau *rang tua

!engan anak tiri.

Semen!a ke sam#ing satu !eraja! @ i#ar.

A#aila antara suami !an istri !ilakukan #erjanjian #emisahan harta !an

#enghasilan maka antara suami istri terseut ter!a#at huungan

istime5a.

2.1:.(. Transaks 'ang D%engaruh Hu"ungan Istme6a

Untuk menentukan esarn%a Penghasilan 8ena Pajak ti!ak *leh

!ikurangkan jumlah %ang meleihi ke5ajaran %ang !ia%arkan ke#a!a #emegang

saham atau #ihak %ang memiliki huungan istime5a seagai imalan sehuungan

!engan #ekerjaan %ang !ilakukan 9Pasal 3 Un!ang+Un!ang N*m*r 10 'ahun

2444:.

25


26/28

Menteri 8euangan er5enang mengeluarkan Surat 8e#utusan mengenai

esarn%a #eran!ingan antara utang !an m*!al #erusahaan untuk ke#erluan

#enghitungan #ajak er!asarkan Un!ang+Un!ang N*m*r 10 'ahun 2444.

Menteri 8euangan er5enang meneta#kan saat !i#er*lehn%a !i/i!en *leh

5aji #ajak !alam negeri #a!a a!an usaha !i luar negeri selain a!an usaha %ang

menjual sahamn%a !i ursa e;ek se#anjang(

Besarn%a #en%ertaan m*!al terseut sekurang+kurangn%a >4C !ari jumlah

saham %ang !iset*r @ atau

Se$ara ersama+sama !engan 5aji #ajak !alam negeri lainn%a memiliki

#en%ertaan m*!al seesar >4C atau leih !ari jumlah saham %ang !iset*r.


27/28

BAB III

PENUTUP

(.1. esm%ulan

Pajak Penghasilan 9PPh: a!alah #ajak %ang !ikenakan ke#a!a *rang

#ria!i atau a!an atas #enghasilan %ang !iterima atau !i#er*leh !alam suatu

'ahun Pajak. ,ang !imaksu! !engan #enghasilan a!alah setia# tamahan

kemam#uan ek*n*mis %ang erasal aik !ari In!*nesia mau#un !ari luar

In!*nesia %ang !a#at !igunakan untuk k*nsumsi atau untuk menamah keka%aan

!engan nama !an !alam entuk a#a#un. Dengan !emikian maka #enghasilan itu

!a#at eru#a keuntungan usaha gaji h*n*rarium ha!iah !an lain seagain%a.

(.2. Saran

8ami selalu erhara# agisemua #ihak %ang er5enang !alam

#emungutan #ajak agar #ajak %ang !i!a#at !ari #emungutan 5aji #ajak terseut

harus isa !i#ertanggung ja5akan !engan seaik+aikn%a sehingga !a#at sangat

erman;aat.

27


28/28

DAFTAR PUSTAA

Documents

Perpajakan Final