2015 Publicación 17(SP)

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Department of the TreasuryInternal Revenue Service

GUA TRIBUTARIA DE

2017

PARA PERSONAS FSICASObtenga formularios y otra informacin ms rpido y fcil en: IRS.gov (English) IRS.gov/Spanish (Espaol)

IRS.gov/Chinese () IRS.gov/Korean ()

IRS.gov/Russian (P) IRS.gov/Vietnamese (TingVit)

El Impuesto Federal sobre los IngresosPara Personas Fsicas

Publicacin 17(SP)Catalog Number 51807X

sese al prepararla declaracin de2017

Jan 11, 2018

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El Impuesto Federal sobre los IngresosPara Personas Fsicas

ContenidoQu Hay de Nuevo . . . . . . . . . . . . . . . . . . . 1Recordatorios . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . 1Introduccin . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . 2Parte Uno. La Declaracin de Impuestos

sobre los Ingresos . . . . . . . . . . . . . . . . 41 Informacin para la Presentacin de la

Declaracin de Impuestos . . . . . . . . . . 42 Estado Civil para Efectos de la

Declaracin . . . . . . . . . . . . . . . . . . 223 Exenciones Personales y por

Dependientes . . . . . . . . . . . . . . . . . 284 Retencin de Impuestos e Impuesto

Estimado . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . 41Parte Dos. Ingresos . . . . . . . . . . . . . . . . . . 51

5 Salarios, Sueldos y Otros Ingresos . . . . . . 516 Ingresos de Propinas . . . . . . . . . . . . . 607 Ingresos de Intereses . . . . . . . . . . . . . 628 Dividendos y Otras Distribuciones . . . . . . 719 Ingresos y Gastos de Alquiler . . . . . . . . . 76

10 Planes de Jubilacin, Pensiones y Anualidades . . . . . . . . . . . . . . . . . . 84

11 Beneficios del Seguro Social y Beneficios Equivalentes de la Jubilacin para Empleados Ferroviarios . . . . . . . . . . . . . . . . . . 92

12 Otros Ingresos . . . . . . . . . . . . . . . . . 97Parte Tres. Ganancias y Prdidas . . . . . . . . 108

13 Base de Bienes . . . . . . . . . . . . . . . . 10814 Venta de Bienes . . . . . . . . . . . . . . . 11315 Venta de su Vivienda . . . . . . . . . . . . 12016 Cmo Declarar Ganancias y Prdidas . . . 127

Parte Cuatro. Ajustes a los Ingresos . . . . . . 13117 Arreglos de Ahorros para la Jubilacin (Arreglos

IRA) . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . 13218 Pensin para el Cnyuge Divorciado . . . 14619 Ajustes Tributarios por Estudios . . . . . . 149

Parte Cinco. Deduccin Estndar y Deducciones Detalladas . . . . . . . . . . . 153

20 Deduccin Estndar . . . . . . . . . . . . . 153

21 Gastos Mdicos y Dentales . . . . . . . . . 15722 Impuestos . . . . . . . . . . . . . . . . . . . 16323 Gastos de Intereses . . . . . . . . . . . . . 16924 Donaciones . . . . . . . . . . . . . . . . . . 17625 Prdidas por Hecho Fortuito y Robo no

Relacionadas con los Negocios . . . . . . 18526 Gastos de Automvil y Otros Gastos de Negocio

del Empleado . . . . . . . . . . . . . . . . 19227 Beneficios Tributarios para Estudios

Relacionados con el Trabajo . . . . . . . 20928 Deducciones Miscelneas . . . . . . . . . 21429 Lmite sobre Deducciones Detalladas . . . 220

Parte Seis. Cmo Calcular los Impuestos y Crditos . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . 222

30 Cmo Calcular los Impuestos . . . . . . . . 22231 Impuesto sobre Ingresos No Derivados del

Trabajo de Determinados Hijos . . . . . . 22632 Crdito por Gastos del Cuidado de Menores y

Dependientes . . . . . . . . . . . . . . . . 22933 Crdito para Ancianos o Personas

Incapacitadas . . . . . . . . . . . . . . . . 23734 Crdito Tributario por Hijos . . . . . . . . . 23935 Crditos Tributarios por Estudios . . . . . . 24236 Crdito por Ingreso del Trabajo (EIC) . . . 24837 Crdito Tributario de Prima de Seguro

Mdico . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . 26438 Otros Crditos . . . . . . . . . . . . . . . . 266

Tabla de Impuestos de 2017 . . . . . . . . . . . . 273Hoja de Trabajo para el Clculo del

Impuesto del Ao 2017 Lnea 44 . . . . . 285Tasas Impositivas de 2017 . . . . . . . . . . . . . 287Derechos del Contribuyente . . . . . . . . . . . . 288Cmo Obtener Ayuda con los Impuestos . . . . 290ndice . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . 292Dnde Enviar la Declaracin . . . . . . . . . . . . 317

Las explicaciones y ejemplos en esta publicacin representan la interpretacin del Servicio de Impuestos Internos (IRS, por sus siglas en ingls) con respecto a:

Leyes tributarias promulgadas por el Congreso de los Estados Unidos,Reglamentos del Departamento del Tesoro de los Estados Unidos yDecisiones de los tribunales.

Sin embargo, la informacin provista no abarca cada situacin y no se presenta con la intencin de reemplazar

Todo material en esta publicacin puede ser reimpreso libremente. Una referencia a El Impuesto Federal sobre los Ingresos (2017) sera apropiada.

la ley o cambiar su significado. Esta publicacin abarca ciertos temas sobre los cuales un tribunal puede haber dictado un fallo ms favorable para los contribuyentes que la interpretacin hecha por el IRS. Hasta que estas interpretaciones divergentes sean resueltas por fallos o decretos de un tribunal superior o de alguna otra manera, esta publicacin continuar presentando las interpretaciones hechas por el IRS.

Todos los contribuyentes tienen derechos importantes cuando tratan con el IRS. Estos derechos estn descritos en la seccin titulada Derechos del Contribuyente, al final de esta publicacin.

Department of the Treasury

Internal Revenue Service


Qu Hay de NuevoEsta seccin resume ciertos cambios tributarios importantes que entraron en vigor en el ao 2017. La mayor parte de estos cambios se abordan en ms detalle en esta publicacin.Acontecimientos futuros. Si de-sea obtener la informacin ms re-ciente sobre temas de ley tributaria que se explican en esta publica-cin, tal como legislacin tributaria promulgada despus de que sta se ha enviando a imprenta, acceda a IRS.gov/Pub17SP.

En el momento en que esta publicacin se envi a im-prenta, el Congreso estaba

considerando legislacin que pro-mulgara lo siguiente:

1. Proveer alivio tributario adi-cional para aquellas personas afectadas por los huracanes Harvey, Irma o Mara, y alivio tributario para aquellas perso-nas afectadas por otros de-sastres en 2017, tales como los incendios forestales in-controlables en California.

2. Extender ciertos beneficios tributarios que vencieron al fi-nal del ao 2016 y que ac-tualmente no se pueden re-clamar en su declaracin de impuestos del ao 2017, tales como:a. El crdito por la energa

de la propiedad no em-presarial,

b. Ciertas partes del crdito por energa eficaz de la propiedad residencial,

c. La deduccin por primas de seguro hipotecario,

d. El lmite del 7.5% de su ingreso bruto ajustado (AGI, por sus siglas en ingls) para deducir sus gastos mdicos y denta-les,

e. El crdito por bienes de reabastecimiento de ve-hculos con combustible alternativo y

f. La deduccin por cargos de matricula y cuotas es-colares.

3. Cambiar ciertas disposicio-nes tributarias.

Si desea saber si esta legislacin fue promulgada y resulta en cam-bios que afectan a su declaracin de impuestos de 2017, acceda a la

PRECAUCION!

seccin Desarrollos Recientes en IRS.gov/Pub17SP.Prdidas por hecho fortuito y robo. La ley que provee alivio tri-butario para aqullos que han sido afectados por los huracanes Har-vey, Irma o Mara incluye una dis-posicin que modifica el clculo de las prdidas de propiedad de uso personal por hecho fortuito y robo. Vea la Publicacin 976(SP), Alivio en Casos de Desastre, para ms informacin.Crdito por ingreso del trabajo (EIC) y el crdito tributario adi-cional por hijos (ACTC). La ley que provee alivio tributario para aqullos que han sido afectados por los huracanes Harvey, Irma o Mara le permite optar por usar el ingreso de trabajo del ao anterior como ingreso de trabajo para el ao 2017 cuando calcule ambos, el crdito por ingreso del trabajo (EIC, por sus siglas en ingls) de 2017 y el crdito tributario adicio-nal por hijos (ACTC, por sus siglas en ingls) de 2017. Vea la Publica-cin 976(SP) para ms informa-cin.Aumento en la deduccin es-tndar. Adems del aumento anual debido a los ajustes por in-flacin, su deduccin estndar de 2017 se aumenta por cualquier prdida neta por desastre ocasio-nada por los huracanes Harvey, Ir-ma o Mara. Para poder reclamar la deduccin estndar incrementa-da, usted tiene que presentar el Formulario 1040. Vea la Publica-cin 976(SP) para ms informa-cin.Fecha de vencimiento de la de-claracin de impuestos. Presen-te su declaracin de impuestos a ms tardar el 17 de abril de 2018. La fecha lmite es el 17 de abril en vez del 15 de abril debido al Eman-cipation Day (Da de la Emancipa-cin), da de fiesta en el Distrito de Columbia, aunque usted no viva en el Distrito de Columbia. Vea el ca-ptulo 1.Acceso seguro. Para combatir el fraude relacionado con la identidad de los contribuyentes, el IRS mejo-r su proceso de verificacin de identidad para ciertas herramien-tas de autoayuda en IRS.gov. Para determinar qu informacin nece-sitarn los nuevos usuarios, acce-da a IRS.gov/SecureAccess, en in-gls.Reclamacin del EIC sin tener un hijo. Usted puede calificar pa-ra el crdito por ingreso del trabajo

(EIC, por sus siglas en ingls) con-forme a las reglas para contribu-yentes que no tienen hijos califica-dos, si usted tiene un hijo calificado que es reclamado como hijo calificado por otro contribuyen-te. Para ms informacin, vea el captulo 36.Acceda a su cuenta de impues-tos en lnea. Usted tiene que au-tenticar (verificar) su identidad pa-ra poder acceder a su cuenta de impuestos federales en lnea visi-tando IRS.gov/Account y pulsando sobre el enlace Espaol. Esta he-rramienta le permite ver el saldo adeudado, revisar hasta 18 meses de su historial de pagos, acceder a las opciones de pago electrnicas disponibles y crear o modificar un acuerdo de pagos en lnea. Ade-ms, puede acceder a sus archi-vos tributarios a travs de Internet.La cantidad de exencin perso-nal para ciertos contribuyentes aument. Su exencin personal es $4,050. Sin embargo, la canti-dad se reduce si su ingreso bruto ajustado (AGI, por sus siglas en in-gls) es mayor que:

$156,900 si es casado que presenta una declaracin por separado,$261,500 si es soltero,$287,650 si es cabeza de fa-milia o$313,800 si es casado que presenta una declaracin con-junta o es viudo calificado.

Para ms informacin, vea el cap-tulo 3.Lmite de las deducciones deta-lladas. Usted quizs no pueda deducir todas sus deducciones de-talladas si su ingreso bruto ajusta-do es mayor que:

$156,900 si es casado que presenta una declaracin por separado,$261,500 si es soltero,$287,650 si es cabeza de fa-milia o$313,800 si es casado que presenta una declaracin con-junta o es viudo calificado.

Para ms informacin, vea el cap-tulo 29.Tarifa estndar por milla. La ta-rifa para uso comercial de su veh-culo en 2017 es 53.5 centavos por milla. La tarifa cuando usa su veh-culo para obtener cuidado mdico

o para una mudanza en 2017 es 17 centavos por milla.Crdito por adopcin. El crdito por adopcin y la exclusin de be-neficios de adopcin provistos por el empleador han aumentado en 2017 a $13,570 por cada hijo que rena los requisitos. La cantidad se disminuye gradualmente si su ingreso bruto ajustado modificado (MAGI, por sus siglas en ingls) excede de $203,540 y se elimina por completo si su MAGI es $243,540 o ms.Cantidad de la exencin para el impuesto mnimo alternativo (AMT). La cantidad de exencin para el impuesto mnimo alternati-vo (AMT, por sus siglas en ingls), ha aumentado a $54,300 ($84,500 si es casado que presenta una de-claracin conjunta o viudo califica-do; $42,250 si es casado que pre-senta una declaracin por separado).Deduccin estndar. Para 2017, la deduccin estndar ha aumen-tado a:

$6,350 si es soltero,$12,700 si es casado que pre-senta una declaracin conjun-ta o viudo calificado,$6,350 si es casado que pre-senta una declaracin por se-parado y$9,350 si es cabeza de fami-lia.

Envo por correo de su declara-cin. Si usted vive en Connecti-cut, el Distrito de Columbia, Mary-land, Pennsylvania, Rhode Island o West Virginia y usted est envian-do su declaracin por correo, ten-dr que enviarla a una direccin di-ferente este ao. Vea Dnde Enviar la Declaracin al final de es-ta publicacin.Necesita saber el nmero de identificacin del empleador (EIN) para reclamar el crdito de oportunidad estadouniden-se. Para reclamar el crdito de oportunidad estadounidense, us-ted tiene que tener el nmero de identificacin del empleador (EIN, por sus siglas en ingls) de la insti-tucin de enseanza superior a la cual le pag sus gastos califica-dos. Vea el captulo 35.

RecordatoriosA continuacin aparecen recordatorios importantes y otros asuntos que le podran ayudar a presentar su declaracin de impuestos del ao 2017. Muchos de estos asuntos se explican ms adelante en esta publicacin.Anote su nmero de Seguro So-cial (SSN) en la declaracin.Anote su nmero de Seguro Social (SSN, por sus siglas en ingls) en

el espacio correspondiente de la declaracin de impuestos. Si pre-sent una declaracin conjunta de impuestos en el ao 2016 y pre-senta una declaracin conjunta en el ao 2017 con el mismo cnyu-ge, escriba los nombres y nmeros de Seguro Social en el mismo or-den en que lo hizo en el ao 2016. Vea el captulo 1.

Proteja su documentacin tribu-taria contra el robo de identi-dad. El robo de identidad ocurre cuando otra persona usa la infor-macin personal de usted sin su autorizacin para cometer fraude u otros delitos. Dicha informacin personal podra ser su nombre, n-mero de Seguro Social (SSN, por sus siglas en ingls) u otra infor-macin de identificacin. Un ladrn

de identidad puede usar su SSN para obtener un empleo o puede presentar una declaracin de im-puestos usando su SSN robado para recibir un reembolso. Si de-sea ms informacin sobre el robo de identidad e informacin sobre cmo reducir su riesgo al robo de identidad, vea el captulo 1.

Publicacin 17(SP) (2017) Pgina 1

https://www.irs.gov/pub17sphttps://www.irs.gov/pub17sphttps://www.irs.gov/secureaccesshttps://www.irs.gov/account


Nmeros de identificacin del contribuyente. Tiene que pro-veer el nmero de identificacin del contribuyente de cada persona por la cual reclama ciertos benefi-cios tributarios. Este requisito se aplica aun en el caso en que la persona haya nacido en el ao 2017. Por lo general, este nmero es el nmero de Seguro Social (SSN, por sus siglas en ingls) de la persona. Vea el captulo 1.Ingreso de fuentes en el extran-jero. Si es ciudadano de los Esta-dos Unidos con ingresos prove-nientes de fuentes en el extranjero (ingresos del extranjero), tiene que declarar todos estos ingresos en su declaracin de impuestos, a menos que estn exentos confor-me a las leyes o un tratado tributa-rio. Esto es cierto tanto si vive den-tro como fuera de los Estados Unidos e independientemente de si recibe o no un Formulario W-2 1099 del pagador extranjero. Esto corresponde al ingreso del trabajo (como salarios y propinas) y tam-bin al ingreso no derivado del tra-bajo (como intereses, dividendos, ganancias de capital, pensiones, alquileres y regalas).

Si reside fuera de los Estados Unidos, es posible que pueda ex-cluir la totalidad o parte de su in-greso del trabajo procedente del extranjero. Para ms detalles, vea la Publicacin 54, Tax Guide for U.S. Citizens and Resident Aliens Abroad (Gua tributaria para ciuda-danos y residentes estadouniden-ses en el extranjero), en ingls.Activos financieros extranjeros. Si tuvo activos financieros extran-jeros en el 2017, es posible que tenga que presentar el Formulario 8938, Statement of Specified Fo-reign Financial Assets (Estado de activos financieros identificados en el extranjero), en ingls, con su de-claracin. Vea el Formulario 8938

y sus instrucciones o IRS.gov/Form8938, todos disponibles en ingls, para ms detalles.Prrroga automtica de 6 me-ses para presentar la declara-cin de impuestos. Puede obte-ner una prrroga automtica de 6 meses para presentar su declara-cin de impuestos. Vea el captulo 1.Incluya su nmero de telfono en la declaracin. Para resolver rpidamente cualquier pregunta que necesitemos hacerle para tra-mitar su declaracin, nos gustara poder llamarle. Anote el nmero de telfono donde podamos llamarle durante el da, al lado del espacio donde firma la declaracin de im-puestos y donde aparece su ocu-pacin. Si usted presenta una de-claracin conjunta, puede anotar el nmero de telfono suyo o el de su cnyuge.Pago de los impuestos. Puede pagar sus impuestos a travs de Internet, a travs del telfono, a travs de su dispositivo mvil, en efectivo o con cheque o giro. Pue-de efectuar una transferencia di-recta de su cuenta bancaria o utili-zar una tarjeta de crdito o dbito. Vea el captulo 1.Maneras ms rpidas de pre-sentar su declaracin. El IRS ofrece maneras rpidas y con exactitud de presentar la informa-cin tributaria sin tener que pre-sentar una declaracin en papel. Puede usar el sistema electrnico e-file del IRS para presentar su de-claracin de impuestos. Vea el ca-ptulo 1.Presentacin electrnica gratui-ta de la declaracin. Usted qui-zs pueda presentar su declara-cin de impuestos del ao 2017 por Internet sin pagar cargo algu-no. Vea el captulo 1.

Cambio de direccin. Si cambia de direccin, notifquele al IRS. Vea el tema titulado Cambio de Di-reccin en el captulo 1.Reembolsos de una declaracin presentada fuera de plazo. Si a usted se le debe un reembolso pe-ro no present una declaracin, por lo general tendr que presentar su declaracin dentro de 3 aos a partir de la fecha en que la declara-cin venci (incluidas las prrro-gas) para obtener ese reembolso. Vea el captulo 1.Declaraciones de impuestos fr-volas. El IRS ha publicado una lis-ta de posturas identificadas como frvolas. La multa por presentar una declaracin de impuestos fr-vola es de $5,000. Vea el captulo 1.Reclamacin errnea de reem-bolso o crdito. Quizs tenga que pagar una multa si reclama errneamente un reembolso o cr-dito. Vea el captulo 1.Informacin sobre la Ley de Confidencialidad de Informa-cin y la Ley de Reduccin de Trmites. La IRS Restructuring and Reform Act of 1998 (Ley de Reestructuracin y Reforma del Servicio de Impuestos Internos de 1998), la Privacy Act of 1974 (Ley de Confidencialidad de Informa-cin de 1974) y la Paperwork Re-duction Act of 1980 (Ley de Re-duccin de Trmites de 1980) requieren que, cuando le solicite-mos informacin, le informemos primero sobre cul es nuestro de-recho legal para solicitar esa infor-macin, por qu la estamos solici-tando, cmo se usar la informacin, qu podra suceder si no la recibimos y si su respuesta es voluntaria, necesaria para obte-ner un beneficio u obligatoria con-forme a la ley. Una explicacin

completa sobre este tema puede encontrarse en las instrucciones de los formularios de impuestos.Mandato para preparadores de impuestos sobre el sistema e-fi-le. La mayora de los preparado-res de impuestos remunerados tie-nen que presentar electrnicamente por medio del sistema e-file. Puede ser que su preparador le comunique sobre es-te requisito y las opciones que es-tn a disposicin suya.Inspector General del Tesoro para la Administracin Tributa-ria. Si desea denunciar confiden-cialmente la mala conducta, inefi-cacia, el fraude o abuso cometido por un empleado del IRS, puede llamar al 1-800-366-4484 (1-800-877-8339 para personas sordas, con limitacin auditiva o que tienen impedimentos del ha-bla, y que usen equipo TTY/TDD). Puede mantenerse annimo.Fotografas de nios desapare-cidos. El IRS se enorgullece en colaborar con el National Center for Missing & Exploited Children (Centro Nacional de Bsqueda de Nios Desaparecidos y Explotados o NCMEC, por sus siglas en in-gls). Las fotografas de nios de-saparecidos que han sido selec-cionadas por el Centro pueden aparacer en esta publicacin en pginas que de otra manera esta-ran en blanco. Usted puede ayu-dar a que estos nios regresen a sus hogares mirando sus fotogra-fas y llamando al nmero gratuito 1-800-THE-LOST (1-800-843-5678) si reconoce a un nio.

IntroduccinEsta publicacin abarca las reglas generales para la presentacin de una declaracin federal de im-puestos sobre el ingreso. La publi-cacin complementa la informa-cin contenida en las instrucciones para el formulario de impuestos. Igualmente, explica las leyes tribu-tarias para asegurar que usted pa-gue slo los impuestos que adeu-da y nada ms.Cmo est organizada esta pu-blicacin. Esta publicacin sigue de cerca el Formulario 1040, U.S. Individual Income Tax Return (De-claracin de impuestos de los Es-tados Unidos sobre los ingresos personales), disponible en ingls. Est dividida en seis partes que abarcan distintas secciones del Formulario 1040. Cada parte est subdividida en captulos que nor-malmente explican una lnea del formulario. No se preocupe si pre-senta el Formulario 1040A o el For-mulario 1040EZ. Todo lo que est incluido en una lnea de cualquiera de ambos formularios se incluye tambin en el Formulario 1040.

La tabla de contenido que apa-rece al comienzo de esta publica-cin y el ndice que aparece al final le servirn de utilidad para encon-trar la informacin que necesite.Qu se incluye en esta publica-cin. Esta publicacin comienza con las reglas para la presentacin de una declaracin de impuestos. La publicacin explica:

1. Quin tiene que presentar una declaracin,

2. Qu formulario se debe utili-zar,

3. Cundo es la fecha de venci-miento para presentar la de-claracin,

4. Cmo presentar su declara-cin usando el sistema elec-trnico e-file y

5. Otra informacin general.Esta publicacin le ayudar a iden-tificar el estado civil para propsi-tos de la declaracin al cual tiene derecho. Del mismo modo, le ayu-dar a determinar si puede recla-mar algn dependiente y si los in-

gresos que recibe estn sujetos a impuestos. La publicacin tambin explica la deduccin estndar, las clases de gastos que quizs pueda deducir y varios crditos que qui-zs pueda tomar para reducir sus impuestos.

A lo largo de la publicacin, hay ejemplos que muestran cmo se aplican las leyes tributarias en si-tuaciones tpicas. Tambin hay grficos y tablas en la publicacin que presentan informacin tributa-ria en una manera fcil de enten-der.

Muchos de los temas que se tratan en esta publicacin son ex-plicados en mayor detalle en otras publicaciones del IRS. Se hace re-ferencia a dichas publicaciones y se indica si estn disponibles en espaol o en ingls.

Iconos. En la publicacin se utilizan pequeos smbolos grfi-cos, o sea iconos, para llamar su atencin a informacin especial. Vea la Tabla 1 para una explica-cin de cada icono usado en esta publicacin.

Qu no se incluye en esta publi-cacin. Algunos materiales que le podran ser tiles no se incluyen en esta publicacin pero pueden en-contrarse en el folleto de instruc-ciones del formulario de impues-tos. Esto incluye listas que identifican lo siguiente:

Dnde declarar ciertas parti-das que aparecen en docu-mentos informativos yTemas tributarios que puede leer en IRS.gov/Spanish/Temas-Tributarios.

Si opera su propio negocio o si tiene otros ingresos del trabajo por cuenta propia tales como del cui-dado de nios o la venta de artesa-na, vea las siguientes publicacio-nes para ms informacin:

Publicacin 334, Tax Guide for Small Business (For Indivi-duals Who Use Schedule C or C-EZ) (Gua tributaria para pequeos negocios (para per-sonas que usen el Anexo C o C-EZ)), en ingls.

Pgina 2 Publicacin 17(SP) (2017)

https://www.irs.gov/form8938https://www.irs.gov/form8938http://esp.missingkids.orghttp://esp.missingkids.orghttps://www.irs.gov/spanish/temas-tributarioshttps://www.irs.gov/spanish/temas-tributarios


Publicacin 535, Business Ex-penses (Gastos de negocios), en ingls.Publicacin 587, Business Use of Your Home (Including Use by Daycare Providers) (Uso comercial de su vivienda (incluyendo el uso por provee-dores del cuidado de nios)), en ingls.

Ayuda del IRS. Existen muchas maneras en que puede obtener ayuda del IRS. stas se explican bajo el tema titulado Cmo Obte-ner Ayuda con los Impuestos al fi-nal de esta publicacin.

Comentarios y sugerencias. Agradecemos sus comentarios so-bre esta publicacin adems de sugerencias para ediciones futu-ras.

Puede enviarnos comentarios en la pgina IRS.gov/FormComments, en ingls.

O nos puede escribir a:Internal Revenue ServiceTax Forms and Publications1111 Constitution Ave. NW, IR-6526Washington, DC 20224

Aunque no podemos contestar individualmente a cada comentario que recibimos, s agradecemos su opinin y la tendremos en cuenta al actualizar nuestros productos de impuestos.

Cmo pedir formularios y pu-blicaciones. Acceda a IRS.gov/FormsPubs, disponible en ingls, para descargar formularios y publi-caciones. De otro modo, puede vi-sitar la pgina IRS.gov/OrderForms, en ingls, para pedir formularios e instrucciones del ao actual y de aos anteriores. Reci-bir su pedido dentro de 10 das laborables.

Preguntas sobre impuestos. Si tiene una pregunta sobre im-puestos que no ha sido contestada con la informacin presentada en esta publicacin, consulte la infor-macin disponible en IRS.gov/Espanol y la seccin titulada Cmo Obtener Ayuda con los Impuestos al final de esta publicacin.Misin del IRS. Proveerle a los contribuyentes de los Estados Uni-dos de Amrica un servicio de alta calidad, ayudndolos a entender y cumplir con sus responsabilidades tributarias, y hacer cumplir las le-yes de manera ntegra y justa para todos.

Tabla 1. Leyenda de los Iconos

Icono Explicacin

PRECAUCION!

Partidas que podran causarle problemas en particular o una alerta sobre legislaciones pendientes que podran entrar en vigor despus de que se imprima esta publicacin.Un sitio en Internet o una direccin de correo electrnico.

Una direccin que podra necesitar.

RECORDS

Documentos que debera mantener en su archivo personal.

Clculos que necesite realizar o una hoja de trabajo que pueda tener que completar y conservar para sus archivos.Un nmero de telfono importante.

CONSEJO Informacin que podra necesitar.

Publicacin 17(SP) (2017) Pgina 3

https://www.irs.gov/formcommentshttps://www.irs.gov/formcommentshttps://www.irs.gov/formspubshttps://www.irs.gov/formspubshttps://www.irs.gov/orderformshttps://www.irs.gov/orderformshttps://www.irs.gov/espanolhttps://www.irs.gov/espanol

Parte Uno.

La Declaracin de Impuestos sobre los Ingresos

Los cuatro captulos de esta seccin presentan informacin bsica sobre el sistema tributario. Le explican los primeros pasos para llenar una declaracin de impuestos; por ejemplo, cmo determinar qu estado civil para efectos de la declaracin le corresponde, cuntas exenciones puede reclamar y qu formulario presentar. Asimismo, explican los requisitos de mantenimiento de documentacin, el sistema de presentacin electrnica del IRS e-file, determinadas multas y los dos mtodos que se utilizan para pagar impuestos durante el ao: la retencin del impuesto y el impuesto estimado.

1.

Informacin para la Presentacin de la Declaracin de Impuestos

Qu Hay de NuevoEn el momento en que se envi esta pu-blicacin a imprenta, el Congreso esta-ba considerando legislacin que promul-

gara lo siguiente:1. Proveer alivio tributario adicional para

aquellas personas afectadas por los hura-canes Harvey, Irma o Mara, y alivio tribu-tario para aquellas personas afectadas por otros desastres en 2017, tales como los incendios forestales incontrolables en California.

2. Extender ciertos beneficios tributarios que vencieron al final del ao 2016 y que ac-tualmente no se pueden reclamar en su declaracin de impuestos del ao 2017.

3. Cambiar ciertas disposiciones tributarias.Si desea saber si esta legislacin fue promulga-da y resulta en cambios que afectan a su decla-racin de impuestos de 2017, acceda a la sec-cin Desarrollos Recientes en IRS.gov/Pub17SP.

Fecha de vencimiento de la declaracin de impuestos. Presente su declaracin de im-puestos para el 17 de abril de 2018. La fecha l-mite para declarar es el 17 de abril debido a que el 15 de abril cae domingo y el Da de la Emancipacin, da de fiesta en el Distrito de Columbia, se observa el 16 de abril, aun si us-ted no vive en el Distrito de Columbia.Quin tiene que presentar la declaracin.Por lo general, la cantidad de ingresos que pue-de recibir antes de tener que presentar una de-claracin de impuestos ha aumentado. Vea la Tabla 1-1, la Tabla 1-2 y la Tabla 1-3 para las cantidades especficas.

PRECAUCION!

Acceso seguro al sistema del IRS. Para ayudar a combatir el fraude de identidad, el IRS ha actualizado su proceso de verificacin de identidad para ciertos recursos de autoayuda en IRS.gov. Si desea averiguar qu clase de in-formacin los usuarios nuevos necesitarn te-ner para poder acceder al sistema, visite IRS.gov/SecureAccess. La informacin est disponible en ingls.Acceda a su cuenta en lnea. Usted tiene que autenticar (verificar) su identidad. Para po-der iniciar una sesin de manera segura en su cuenta de impuestos federales, acceda a IRS.gov/Account. Pulse sobre Espaol para ver la informacin en espaol. En este sitio web, usted puede ver la cantidad que adeuda, puede ver los ltimos 18 meses de su historial de pa-gos, acceder las opciones de pago en lnea y crear o modificar un acuerdo de pagos a pla-zos. Adems, puede acceder a sus registros tri-butarios en lnea.Envo de su declaracin por correo. Si us-ted enva su declaracin de impuestos por co-rreo y vive en Connecticut, el Distrito de Colum-bia, Maryland, Pennsylvania, Rhode Island o West Virginia, tendr que enviar su declaracin a una direccin distinta este ao. Vea Dnde Enviar la Declaracin al final de esta publica-cin.

RecordatoriosPresentacin electrnica. En vez de presen-tar la declaracin de impuestos en papel, qui-zs pueda presentar la declaracin electrnica-mente usando el sistema electrnico e-file del IRS. Para ms informacin, vea Por Qu Debo Presentar Electrnicamente?, ms adelante.Cambio de direccin. Si cambia de direccin, debe notificar al IRS. Puede utilizar el Formula-rio 8822, Change of Address (Cambio de direc-cin), en ingls, para notificarle al IRS sobre el cambio de direccin. Vea Cambio de Direccin, bajo Qu Ocurre Despus de Presentar la Declaracin?, ms adelante.Anote su nmero de Seguro Social (SSN). Tiene que anotar su nmero de Seguro Social (SSN, por sus siglas en ingls) en los espacios correspondientes de su declaracin de impues-tos. Si presenta una declaracin conjunta, ano-te los SSN en el mismo orden en que aparecen los nombres.Depsito directo de su reembolso. En vez de recibir un cheque, quizs pueda recibir su reembolso por medio de un depsito directo a su cuenta bancaria o cuenta en otra institucin financiera. Vea el tema titulado Depsito Direc-to bajo Reembolsos, ms adelante. Si opta por que su reembolso sea depositado directamente en su cuenta, quizs pueda dividir el reembolso entre dos o tres cuentas.Pague por Internet o por telfono. Si debe impuestos adicionales, quizs pueda pagarlos

electrnicamente o por telfono. Vea el tema ti-tulado Cmo Pagar, ms adelante.Plan de pagos a plazos. Si no puede pagar toda la cantidad que debe al presentar su de-claracin de impuestos, puede solicitar hacer pagos a plazos mensuales. Vea ms adelante el tema titulado Plan de Pagos a Plazos bajo Cantidad que Adeuda. Quizs pueda solicitar un plan de pagos por Internet si adeuda im-puestos federales, intereses y multas.Prrroga automtica de 6 meses. Puede ob-tener una prrroga automtica de 6 meses para presentar la declaracin del impuesto si pre-senta el Formulario 4868(SP), Solicitud de Pr-rroga Automtica para Presentar la Declaracin del Impuesto sobre el Ingreso Personal de los Estados Unidos (o el Formulario 4868, en in-gls), a ms tardar en la fecha de vencimiento del plazo para presentar la declaracin. Vea Prrroga Automtica, ms adelante.Servicio en zona de combate. Si es miembro de las Fuerzas Armadas y prest servicio en una zona de combate, o si prest servicio en una zona de combate en apoyo de las Fuerzas Armadas, se le permite tiempo adicional para ocuparse de sus asuntos tributarios. Vea el te-ma titulado Personas que Prestan Servicio en Zona de Combate, bajo Cundo Tengo que Presentar la Declaracin?, ms adelante.Nmero de identificacin del contribuyente para adopcin. Si un nio fue puesto en su hogar con fines de adopcin legal y usted no puede obtener un nmero de Seguro Social pa-ra el nio a tiempo para presentar su declara-cin de impuestos, quizs pueda obtener un nmero de identificacin del contribuyente para adopcin (ATIN, por sus siglas en ingls). Para ms informacin, vea ms adelante el tema titu-lado Nmero de Seguro Social.Nmero de identificacin del contribuyente para extranjeros. Si usted o su dependiente es extranjero no residente o extranjero residen-te que no posee ni tiene derecho a obtener un nmero de Seguro Social, presente al IRS el Formulario W-7(SP), Solicitud de Nmero de Identificacin Personal del Contribuyente del Servicio de Impuestos Internos (o el Formulario W-7, en ingls). Para ms informacin, vea ms adelante el tema titulado Nmero de Segu-ro Social.Renovacin del nmero de identificacin personal del contribuyente del Servicio de Impuestos Internos (ITIN). Algunos nmeros de identificacin personal del contribuyente del Servicio de Impuestos Internos (ITIN, por sus siglas en ingls) tienen que ser renovados. Si usted no ha usado su ITIN en una declaracin de impuestos federales de los Estados Unidos al menos una vez en el ao tributario 2014, 2015 o 2016, o si los dgitos del medio de su ITIN (los que se encuentran en la cuarta y quin-ta posicin de su nmero) son 70, 71, 72 u 80 (9NN-70-NNNN), su ITIN vencer a finales

Page 6 of 320 Fileid: ns/P17(SP)/2017/A/XML/Cycle01/source 16:24 - 11-Jan-2018The type and rule above prints on all proofs including departmental reproduction proofs. MUST be removed before printing.

Pgina 4 Captulo 1 Informacin para la Presentacin de la Declaracin de Impuestos

https://www.irs.gov/pub17sphttps://www.irs.gov/pub17sphttps://www.irs.gov/secureaccesshttps://www.irs.gov/account

de 2017 y tiene que ser renovado si usted tiene que presentar una declaracin de impuestos fe-derales de los Estados Unidos en el ao 2018. No necesita renovar su ITIN si no necesita pre-sentar una declaracin de impuestos federales. Para ms informacin, visite IRS.gov/ITIN. Pul-se sobre Espaol para ver la informacin en es-paol.Documentos tributarios frvolos. El IRS ha publicado una lista de posturas que se conside-ran frvolas. La multa por presentar una decla-racin frvola es $5,000. Adems, la multa de $5,000 corresponder a otros documentos fr-volos. Para ms informacin, vea Multas Civi-les, ms adelante.

IntroduccinEste captulo trata los siguientes temas:

Si usted tiene que presentar una declara-cin de impuestos.Qu formulario debe usar.Cmo presentar su declaracin electrni-camente.Cmo presentar su declaracin de manera gratuita.Cundo, cmo y dnde presentar su de-claracin de impuestos.Qu ocurre si paga muy pocos o demasia-dos impuestos.Qu datos y documentos debe guardar y por cunto tiempo debe guardarlos.Cmo puede cambiar una declaracin de impuestos que ya present.

Debo Presentar una Declaracin?Tiene que presentar una declaracin de im-puestos federales sobre el ingreso si es ciuda-dano o residente de los Estados Unidos o resi-dente de Puerto Rico y rene los requisitos para la presentacin de la declaracin para al-guna de las siguientes categoras:

1. Individuos/personas fsicas en general. (Hay reglas especiales para cnyuges so-brevivientes, albaceas, administradores, representantes legales, ciudadanos y resi-dentes estadounidenses que vivan fuera de los Estados Unidos, residentes de Puerto Rico e individuos con ingresos pro-venientes de territorios de los Estados Unidos).

2. Dependientes.3. Determinados hijos menores de 19 aos

de edad o estudiantes a tiempo completo.4. Personas que trabajan por cuenta propia.5. Extranjeros.

Los requisitos para la presentacin de la decla-racin de impuestos para cada categora se ex-plican en este captulo.

Los requisitos para la presentacin de la de-claracin de impuestos se aplican aun si no adeuda impuestos.

Aunque no tenga que presentar una de-claracin, podra serle ventajoso hacer-lo. Vea Quin Debe Presentar una De-

claracin?, ms adelante.Presente una sola declaracin de im-puestos federales sobre el ingreso para el ao, independientemente de cuntos

trabajos tuvo, cuntos Formularios W-2 recibi

CONSEJO

PRECAUCION!

o en cuntos estados vivi durante el ao. No presente ms de un formulario original para el mismo ao aun si no ha recibido su reembolso o si el IRS no se ha comunicado con usted des-de que present la declaracin.

Individuos/Personas Fsicas En GeneralSi es ciudadano o residente estadounidense, hay tres factores que determinan si tiene que presentar una declaracin o no:

1. Sus ingresos brutos.2. Su estado civil para efectos de la declara-

cin.3. Su edad.

Para saber si tiene que presentar una decla-racin, vea la Tabla 1-1, la Tabla 1-2 y la Tabla 1-3. Aunque ninguna tabla indique que tiene que presentar una declaracin, tal vez necesite presentar una declaracin para que se le de-vuelva dinero. Vea Quin Debe Presentar una Declaracin?, ms adelante.Ingresos brutos. Los ingresos brutos incluyen todo ingreso que reciba en forma de dinero, bienes, propiedad y servicios que no estn exentos de impuestos. Incluyen tambin ingre-sos provenientes de fuentes fuera de los Esta-dos Unidos o provenientes de la venta de su vi-vienda principal (aunque pueda excluir una parte o la totalidad de los mismos). Incluya par-te de los beneficios del Seguro Social si:

1. Estuvo casado, presenta una declaracin por separado y vivi con su cnyuge en cualquier momento durante el ao 2017; o

2. La mitad de los beneficios del Seguro So-cial, ms los dems ingresos brutos y cua-lesquier intereses exentos de impuestos, son superiores a $25,000 ($32,000 si es casado que presenta una declaracin conjunta).

Si le corresponde el punto (1) o (2), consulte las Instrucciones para el Formulario 1040 o 1040A, o la Publicacin 915, Social Security and Equi-valent Railroad Retirement Benefits (Beneficios del Seguro Social y beneficios equivalentes de la jubilacin ferroviaria), en ingls, para calcular la parte de los beneficios del Seguro Social que tiene que incluir en los ingresos brutos.

Las clases de ingresos comunes se abor-dan en la Parte Dos de esta publicacin.

Ingresos de bienes gananciales. Si est casado y su domicilio permanente est en un estado donde rigen las leyes de los bienes ga-nanciales, la mitad de todo ingreso descrito conforme a la ley estatal como ingreso de bie-nes gananciales puede ser considerada suya. Esto afecta sus impuestos federales, incluyen-do si est obligado a presentar una declaracin si no la presenta conjuntamente con su cnyu-ge. Para ms informacin, vea la Publicacin 555, Community Property (Comunidad de bie-nes), en ingls.

Sociedad domstica en los estados de Nevada, Washington y California. Una parte de una sociedad domstica registrada en los estados de Nevada, Washington o California por lo general tiene que declarar la mitad de los ingresos de la comunidad formada por l o ella y su pareja. Vea la Publicacin 555, en ingls.

Personas que trabajan por cuenta pro-pia. Si trabaja por cuenta propia, su ingreso bruto incluye la cantidad de la lnea 7 del Anexo C (Formulario 1040), Profit or Loss From Busi-ness (Ganancias y prdidas de negocios), en ingls; la lnea 1 del Anexo C-EZ (Formulario 1040), Net Profit From Business (Ganancias

netas de negocios), en ingls; y la lnea 9 del Anexo F (Formulario 1040), Profit or Loss From Farming (Prdidas o ganancias agrcolas), en ingls. Vea ms adelante el tema titulado Tra-bajadores por Cuenta Propia, para ms infor-macin sobre los requisitos para presentar su declaracin.

Si no declara todos sus ingresos del tra-bajo por cuenta propia, sus beneficios del Seguro Social podran ser menores

cuando se jubile.Estado civil para efectos de la declaracin.Su estado civil para efectos de la declaracin se determina por su situacin familiar y si es soltero o casado. Su estado civil se determina el ltimo da de su ao tributario, el cual es el 31 de diciembre para casi todos los contribuyen-tes. Vea el captulo 2 para una explicacin de cada estado civil para efectos de la declara-cin.Edad. Por lo general, si tiene 65 aos de edad o ms a finales del ao, puede tener un ingreso bruto mayor que el de otros contribuyentes an-tes de tener que presentar una declaracin. Vea la Tabla 1-1. Se considera que tiene 65 aos de edad el da antes de cumplir los 65 aos. Por ejemplo, si usted cumple 65 aos el 1 de enero de 2018, se considera que tiene 65 aos de edad durante el ao 2017.

Cnyuges Sobrevivientes,Albaceas, Administradoresy Representantes LegalesUsted tiene que presentar una declaracin de impuestos final para el fallecido (persona que muri) si se cumplen las dos condiciones si-guientes:

Usted es el cnyuge sobreviviente, alba-cea, administrador o representante legal.El fallecido reuna los requisitos para pre-sentar una declaracin de impuestos en la fecha de su fallecimiento.

Vea la Publicacin 559, Survivors, Execu-tors, and Administrators (Sobrevivientes, alba-ceas y administradores), en ingls, para ms in-formacin sobre los requisitos de presentacin de la declaracin final de un fallecido.

Ciudadanos de los Estados Unidos y Residentes Extranjeros que Viven Fuera de los Estados UnidosPara determinar si tiene que presentar una de-claracin, incluya todo ingreso bruto que recibi en el extranjero, incluyendo todo ingreso que pueda excluir conforme a la exclusin de ingre-so devengado en el extranjero. Para informa-cin sobre las reglas de impuestos especiales que le podran corresponder, vea la Publicacin 54, Tax Guide for U.S. Citizens and Resident Aliens Abroad (Gua tributaria para ciudadanos de los Estados Unidos y residentes extranjeros que residen en el extranjero), en ingls. Est disponible en IRS.gov y casi todas las embaja-das y consulados de los Estados Unidos. Vea Cmo Obtener Ayuda con los Impuestos al final de esta publicacin.

Residentes de Puerto RicoSi es ciudadano estadounidense y tambin es residente bona fide de Puerto Rico, por lo ge-neral, tiene que presentar una declaracin de impuestos sobre el ingreso de los Estados Uni-dos para todo ao que cumple con los requisi-tos de ingreso. Este requisito es adicional a to-do requisito legal que pueda tener de presentar

PRECAUCION!


Captulo 1 Informacin para la Presentacin de la Declaracin de Impuestos Pgina 5

https://www.irs.gov/itin

una declaracin de impuestos sobre el ingreso de Puerto Rico.

Si es residente bona fide de Puerto Rico du-rante todo el ao, el ingreso bruto en los Esta-dos Unidos no incluye ingresos provenientes de fuentes dentro de Puerto Rico. Sin embargo, s incluye todo ingreso que recibi por sus ser-vicios como empleado de los Estados Unidos o de una agencia de los Estados Unidos. Si reci-be ingresos provenientes de fuentes de Puerto Rico que no estn sujetos a impuestos esta-dounidenses, tiene que reducir la deduccin estndar. Como resultado, la cantidad de ingre-sos que debe tener para estar obligado a pre-sentar una declaracin de impuestos sobre el ingreso de los Estados Unidos es menor que la cantidad correspondiente en la Tabla 1-1 o la Tabla 1-2. Para obtener ms informacin, vea la Publicacin 570, Tax Guide for Individuals With Income From U.S. Possessions (Gua tri-butaria para personas fsicas con ingresos de territorios de los Estados Unidos), en ingls.

Individuos con Ingresos Provenientes de Territorios de losEstados UnidosSi tuvo ingresos provenientes de Guam, la Co-munidad de Naciones de las Islas Marianas del Norte, la Samoa Estadounidense o las Islas Vr-genes Estadounidenses, le podran correspon-der reglas especiales para determinar si tiene que presentar una declaracin de impuestos fe-derales estadounidenses sobre el ingreso. Adems, tal vez tenga que presentar una decla-racin al gobierno de la isla en cuestin. Para ms informacin, vea la Publicacin 570, en in-gls.

DependientesSi es dependiente (una persona que cumple los requisitos para ser declarada como dependien-te segn se indica en el captulo 3), vea la Ta-bla 1-2 para determinar si tiene que presentar una declaracin. Tambin tiene que presentar una declaracin si su situacin se describe en la Tabla 1-3.Responsabilidad del padre o la madre. Nor-malmente, un hijo tiene el deber de presentar su propia declaracin de impuestos y pagar los impuestos correspondientes. Si un hijo depen-diente tiene que presentar una declaracin de impuestos sobre el ingreso pero no puede pre-sentarla debido a edad o por cualquier otra ra-zn, el padre o la madre, tutor u otra persona responsable conforme a la ley de ese depen-diente tiene que presentarla de parte del hijo. Si el hijo no puede firmar la declaracin, el padre o la madre o tutor tiene que firmar el nombre del hijo junto a las palabras: By (your signatu-re), parent for minor child (Por (su firma), padre de un hijo menor).

Ingresos de un hijo. Las cantidades que un hijo gana por prestar servicios se incluyen en el ingreso bruto de l o ella pero no en el in-greso bruto del padre o la madre. Esto es cierto aun si conforme a las leyes locales los padres del hijo tienen derecho a los ingresos e incluso si los han recibido. Pero si el hijo no paga los impuestos adeudados sobre este ingreso, el padre o la madre es responsable de pagar los impuestos.

Determinados Hijos Menores de 19 Aos de Edad o Estudiantes a Tiempo CompletoSi los nicos ingresos de un hijo son intereses y dividendos (incluyendo distribuciones de ga-nancias de capital y dividendos del Alaska Per-manent Fund (Fondo Permanente de Alaska)), el hijo tena menos de 19 aos de edad al finali-zar el ao 2017 o era estudiante a tiempo com-pleto y tena menos de 24 aos al finalizar el ao 2017, y rene otras condiciones adiciona-les, el padre o la madre puede elegir la opcin de incluir el ingreso del hijo en la declaracin del padre o de la madre. Si los padres eligen esta opcin, el hijo no tiene que presentar una declaracin. Vea el tema Eleccin de los Pa-dres de Declarar los Intereses y Dividendos del Hijo, en el captulo 31.

Trabajadores por Cuenta PropiaUsted trabaja por cuenta propia si:

Trabaja en una ocupacin o negocio como dueo nico,Es contratista independiente,Es socio de una sociedad colectiva oTrabaja por su cuenta de alguna otra ma-nera.

Adems de sus actividades de negocio nor-males a las que se dedica a tiempo completo, el trabajo por cuenta propia puede incluir cier-tos trabajos a tiempo parcial que haga en casa o adems de su trabajo normal.

Tiene que presentar una declaracin si su ingreso bruto es por lo menos igual que la canti-dad requerida para presentar la declaracin de impuestos que corresponde a su estado civil para efectos de la declaracin y su edad (indi-cada en la Tabla 1-1). Adems, tiene que pre-sentar el Formulario 1040 y el Anexo SE (For-mulario 1040), Self-Employment Tax (Impuesto

Tabla 1-1. Requisitos para la Presentacin de la Declaracin de Impuestos del Ao 2017 para la Mayora de los Contribuyentes

SI su estado civil para efectos de la declaracin es...

Y al final del ao 2017 usted tena...*

ENTONCES presente una declaracin si sus ingresos brutos eran al menos...**

Soltero menos de 65 aos de edad $10,40065 aos de edad o ms $11,950

Casado que presenta una declaracin conjunta***

menos de 65 aos de edad (ambos cnyuges) $20,800

65 aos de edad o ms (un cnyuge)

$22,050

65 aos de edad o ms (ambos cnyuges)

$23,300

Casado que presenta una declaracin por separado cualquier edad $4,050

Cabeza de familia menos de 65 aos de edad $13,40065 aos de edad o ms $14,950

Viudo que rene los requisitos menos de 65 aos de edad $16,750

65 aos de edad o ms $18,000

* Si naci el 1 de enero de 1953, se considera que tiene 65 aos de edad al final del ao 2017. (Si su cnyuge falleci en 2017 o si se est preparando una declaracin para alguien que falleci en 2017, vea la Publicacin 501, en ingls).

** Ingreso bruto significa todo ingreso que usted haya recibido en forma de dinero, bienes, propiedades y servicios que no est exento de impuestos, incluyendo todo ingreso de fuentes fuera de los Estados Unidos o la venta de su vivienda principal (aun si puede excluir una parte o la totalidad de ese ingreso). No incluya los beneficios del Seguro Social a menos que (a) usted sea un contribuyente casado que presenta una declaracin por separado y vivi con su cnyuge en cualquier momento de 2017 o (b) la mitad de los beneficios del Seguro Social ms los dems ingresos brutos y todo inters exento de impuesto son superiores a $25,000 ($32,000 si est casado y presenta una declaracin conjunta). Si le corresponde el punto (a) o (b), consulte las Instrucciones para el Formulario 1040 o 1040A, o la Publicacin 915, en ingls, para calcular la parte tributable de los beneficios del Seguro Social que tiene que incluir en los ingresos brutos. El ingreso bruto incluye las ganancias, pero no las prdidas, que se declaran en el Formulario 8949 o el Anexo D. El ingreso bruto del negocio por cuenta propia, por ejemplo, es la cantidad que se incluye en la lnea 7 del Anexo C o en la lnea 9 del Anexo F. Al calcular el ingreso bruto, no reduzca ste por las prdidas incurridas, incluyendo las prdidas que se incluyen en la lnea 7 del Anexo C o en la lnea 9 del Anexo F.

*** Si no viva con su cnyuge al final del ao 2017 (o en la fecha en que falleci su cnyuge) y su ingreso bruto era al menos $4,050, tiene que presentar una declaracin independientemente de su edad.



sobre el trabajo por cuenta propia), en ingls, si:

1. Sus ingresos netos del trabajo por cuenta propia (excluyendo ingresos como em-pleado de una iglesia) eran $400 o ms o

2. Tena ingresos de $108.28 o ms por ser empleado de una iglesia. (Vea la Tabla 1-3).

Use el Anexo SE (Formulario 1040) para calcular su impuesto sobre el trabajo por cuen-ta propia. El impuesto sobre el trabajo por cuenta propia es equivalente al impuesto del Seguro Social y del Medicare que se retiene del salario de un empleado. Para ms informacin sobre este impuesto, vea la Publicacin 334,

Tax Guide for Small Business (Gua tributaria para pequeos negocios), en ingls.

Empleados de gobiernos extranjeros o de organismos internacionales. Si es ciuda-dano de los Estados Unidos que trabaja en los Estados Unidos para un organismo internacio-nal, un gobierno extranjero o una entidad que opera enteramente bajo un gobierno extranjero y su empleador no est obligado a retener im-puestos del Seguro Social y del Medicare de su salario, tiene que incluir la remuneracin por servicios prestados en los Estados Unidos al calcular su ingreso neto del trabajo por cuenta propia.

Ministros de una orden religiosa. Tiene que incluir el ingreso procedente de servicios prestados como ministro cuando calcule su

ingreso neto del trabajo por cuenta propia, a menos que tenga una exencin del impuesto sobre el trabajo por cuenta propia. Esto incluye a practicantes de la Ciencia Cristiana y a miem-bros de rdenes religiosas que no hayan toma-do un voto de pobreza. Para ms informacin, consulte la Publicacin 517, Social Security and Other Information for Members of the Clergy and Religious Workers (Informacin sobre el Seguro Social y otra informacin para miem-bros del clero y trabajadores religiosos), en in-gls.

ExtranjerosSu estado de extranjero residente, no residente o extranjero con doble estado de residencia de-termina si usted tiene que presentar una decla-racin de impuestos sobre el ingreso y cmo presentarla.

Las reglas que se usan para determinar su estado de extranjero se explican en la Publica-cin 519, U.S. Tax Guide for Aliens (Gua de impuestos estadounidenses para extranjeros), en ingls.Extranjero residente. Si es extranjero resi-dente durante todo el ao, tiene que presentar una declaracin de impuestos cumpliendo las mismas reglas que les corresponden a los ciu-dadanos estadounidenses. Use los formularios mencionados en esta publicacin.Extranjero no residente. Si es extranjero no residente, las reglas y los formularios de im-puestos que le corresponden son distintos a los correspondientes a ciudadanos estadouniden-ses y a extranjeros residentes. Vea la Publica-cin 519, en ingls, para saber si las leyes tri-butarias de los Estados Unidos le corresponden a usted y qu formularios debe presentar.Contribuyente con doble estado de resi-dencia. Si es extranjero residente por una par-te del ao tributario y extranjero no residente por el resto del ao, es contribuyente con doble estado de residencia. Se aplican reglas distin-tas para cada parte del ao. Para informacin sobre contribuyentes con doble estado de resi-dencia, vea la Publicacin 519, en ingls.

Quin Debe Presentar una Declaracin?Aunque no tenga que presentar una declara-cin de impuestos federales sobre el ingreso, debe presentarla para que se le devuelva dine-ro si alguna de las siguientes condiciones le co-rresponde:

1. Se le retuvo impuestos federales sobre los ingresos o usted pag impuesto estimado.

2. Rene los requisitos para el crdito por in-greso del trabajo. Vea el captulo 36 para ms informacin.

3. Rene los requisitos para el crdito tribu-tario adicional por hijos. Vea el captulo 34 para ms informacin.

4. Rene los requisitos para el crdito tribu-tario de prima de seguro mdico. Vea el captulo 37 para ms informacin.

5. Rene los requisitos para el crdito tribu-tario de cobertura del seguro mdico. Vea el captulo 38 para ms informacin.

6. Rene los requisitos para el crdito tribu-tario de oportunidad para los estadouni-denses. Vea el captulo 35 para ms infor-macin.

Requisitos para la Presentacin de la Declaracin para Dependientes en el ao 2017Vea el captulo 3 para saber si alguien puede reclamarlo a usted como dependiente.

Si sus padres (u otra persona) pueden reclamarlo a usted como dependiente, use esta tabla para saber si tiene que presentar una declaracin. (Consulte la Tabla 1-3 para ver otras situaciones en las que tiene que presentar una declaracin). En esta tabla, el ingreso no derivado del trabajo incluye intereses tributables, dividendos ordinarios y distribuciones de ganancias de capital. Tambin incluye la compensacin por desempleo, beneficios tributables del Seguro Social, pensiones, anualidades y distribuciones de ingresos no derivados del trabajo provenientes de un fideicomiso. El ingreso del trabajo incluye sueldos, salarios, propinas, honorarios profesionales y becas de estudios y de desarrollo profesional sujetas a impuestos. (Vea el tema titulado Becas de estudios y becas de investigacin (becas de desarrollo profesional) en el captulo 12). El ingreso bruto es el total del ingreso del trabajo e ingresos no derivados del trabajo.

PRECAUCION!

Si su ingreso bruto fue $4,050 o ms, por lo general, a usted no se le puede reclamar como dependiente, a menos que usted sea un hijo calificado. Para ms informacin, vea Exenciones por Dependientes en el captulo 3.Dependientes solteros Tena usted 65 aos de edad o ms o estaba ciego?

No. Tiene que presentar una declaracin de impuestos si alguna de las siguientes situaciones le corresponde: Sus ingresos no derivados del trabajo eran mayores de $1,050. Su ingreso del trabajo era mayor de $6,350. Sus ingresos brutos eran superiores a la mayor de las siguientes cantidades:

$1,050 o Su ingreso del trabajo (hasta $6,000) ms $350.

S. Tiene que presentar una declaracin de impuestos si alguna de las siguientes situaciones le corresponde: Sus ingresos no derivados del trabajo eran mayores de $2,600 ($4,150 si tena 65

aos de edad o ms y estaba ciego). Su ingreso del trabajo era mayor de $7,900 ($9,450 si tena 65 aos de edad o

ms y estaba ciego). Sus ingresos brutos eran superiores a la mayor de las siguientes cantidades:

$2,600 ($4,150 si tena 65 aos de edad o ms y estaba ciego) o Su ingreso del trabajo (hasta $6,000) ms $1,900 ($3,450 si tena 65 aos de

edad o ms y estaba ciego).Dependientes casados Tena usted 65 aos de edad o ms o estaba ciego?

No. Tiene que presentar una declaracin de impuestos si alguna de las siguientes situaciones le corresponde: Sus ingresos no derivados del trabajo eran mayores de $1,050. Su ingreso del trabajo era mayor de $6,350. Su ingreso bruto era de por lo menos $5, su cnyuge presenta una declaracin de

impuestos por separado y detalla sus deducciones. Sus ingresos brutos eran superiores a la mayor de las siguientes cantidades:

$1,050 o Su ingreso del trabajo (hasta $6,000) ms $350.

S. Tiene que presentar una declaracin de impuestos si alguna de las siguientes situaciones le corresponde: Sus ingresos no derivados del trabajo eran mayores de $2,300 ($3,550 si tena 65

aos de edad o ms y estaba ciego). Su ingreso del trabajo era mayor de $7,600 ($8,850 si tena 65 aos de edad o

ms y estaba ciego). Su ingreso bruto era de por lo menos $5, su cnyuge presenta una declaracin de

impuestos por separado y detalla sus deducciones. Sus ingresos brutos eran superiores a la mayor de las siguientes cantidades:

$2,300 ($3,550 si tena 65 aos de edad o ms y estaba ciego) o Su ingreso del trabajo (hasta $6,000) ms $1,600 ($2,850 si tena 65 aos de

edad o ms y estaba ciego).

Tabla 1-2.



7. Rene los requisitos para el crdito por impuestos federales sobre combustibles. Vea el captulo 30 para ms informacin.

Qu Formulario Debo Usar?Tiene que escoger uno de tres formularios para presentar su declaracin de impuestos. Estos son: el Formulario 1040EZ, el Formulario 1040A o el Formulario 1040. (Pero vea tambin el tema titulado Por Qu Debo Presentar Elec-trnicamente?, ms adelante).

Vea el tema en la seccin Formulario 1040 para informacin sobre cundo ne-cesita utilizar dicho formulario.

Formulario 1040EZEl Formulario 1040EZ es el formulario ms sen-cillo de usar.Puede usar el Formulario 1040EZ si se dan todas las siguientes situaciones:

1. Su estado civil para efectos de la declara-cin es soltero o casado que presenta una declaracin conjunta. Si fue extranjero no residente en algn momento del ao 2017, su estado civil para efectos de la declaracin debe ser casado que presen-ta la declaracin conjunta.

2. Usted (y su cnyuge si es casado que pre-senta una declaracin conjunta) tena me-

CONSEJO

nos de 65 aos de edad y no estaba ciego al final del ao 2017. Si naci el 1 de ene-ro de 1953, a usted se le considera que tiene 65 aos de edad al final del ao 2017.

3. No declara ningn dependiente.4. Su ingreso tributable es menos de

$100,000.5. Su ingreso proviene nicamente de suel-

dos, salarios, propinas, compensacin por desempleo, dividendos del Alaska Perma-nent Fund (Fondo Permanente de Alas-ka), becas de estudios y de desarrollo profesional tributables e intereses tributa-bles de $1,500 o menos.

6. No reclama ningn ajuste al ingreso, co-mo una deduccin por aportaciones he-chas a una cuenta de ahorros para la jubi-lacin (IRA, por sus siglas en ingls) o intereses sobre un prstamo de estudios.

7. No reclama ningn crdito que no sea el crdito por ingreso del trabajo.

8. No adeuda impuestos sobre el empleo de empleados domsticos sobre salarios que le pag a un empleado domstico.

9. Si gan propinas, se han incluido en los encasillados 5 y 7 del Formulario W-2.

10. No es deudor en un caso de quiebra con-forme al captulo 11 declarado despus del 16 de octubre de 2005.

Tiene que cumplir todos estos requisitos pa-ra poder usar el Formulario 1040EZ. De lo con-trario, tiene que utilizar el Formulario 1040A o el Formulario 1040.Cmo calcular el impuesto. En el Formulario 1040EZ, slo puede usar la tabla de impuestos para calcular su impuesto sobre el ingreso. Puede encontrar la tabla de impuestos en las Instrucciones para el Formulario 1040EZ, en in-gls. No puede usar el Formulario 1040EZ para declarar ningn otro impuesto.

Formulario 1040ASi no rene los requisitos para utilizar el Formu-lario 1040EZ, quizs pueda utilizar el Formula-rio 1040A.Puede usar el Formulario 1040A si se dan todas las siguientes situaciones:

1. Su ingreso proviene nicamente de:a. Salarios, sueldos y propinas;b. Intereses;c. Dividendos ordinarios (incluyendo di-

videndos del Alaska Permanent Fund (Fondo Permanente de Alaska));

d. Distribuciones de ganancias de capi-tal;

e. Distribuciones de arreglos IRA;f. Pensiones y anualidades;

g. Compensacin por desempleo;

Tabla 1-3. Otras Situaciones en las que Tiene que Presentar una Declaracin de Impuestos para el Ao 2017

Si alguna de las seis condiciones que se indican a continuacin le corresponde, tiene que presentar la declaracin para 2017.

1. Adeuda algunos impuestos especiales, incluyendo cualquiera de los siguientes:a. Impuesto mnimo alternativo.b. Impuestos adicionales sobre un plan calificado, incluyendo un arreglo de ahorros para la jubilacin (IRA, por sus siglas en ingls), u otros

planes con beneficios tributarios. Pero si est presentando una declaracin slo porque adeuda este impuesto, puede presentar por s solo el Formulario 5329.

c. Impuestos sobre el empleo de empleados domsticos. Pero si est presentando una declaracin slo porque adeuda este impuesto, puede presentar por s solo el Anexo H.

d. El impuesto del Seguro Social o del Medicare sobre propinas que usted no declar a su empleador o salarios recibidos de un empleador que no retuvo dichos impuestos.

e. Recuperacin del crdito para compradores de vivienda por primera vez. f. Impuestos aadidos, incluyendo impuestos del Seguro Social y del Medicare o el impuesto de Jubilacin de Empleados Ferroviarios

(conocido como RRTA, por sus siglas en ingls), sobre propinas que no fueron recaudadas y que usted declar a su empleador o seguro de vida colectivo a trmino e impuestos adicionales en cuentas de ahorros para gastos mdicos.

g. Impuestos recuperados.

2. Usted (o su cnyuge si presentan una declaracin conjunta) recibi distribuciones de una cuenta Archer MSA, de una cuenta Medicare Advantage MSA o de una cuenta Health Savings Account (HSA).

3. Tiene ingresos netos del trabajo por cuenta propia de por lo menos $400.

4. Tiene un salario de $108.28 o ms de una iglesia o una organizacin calificada controlada por una iglesia que est exenta de los impuestos del Seguro Social y del Medicare del empleador.

5. Pagos por adelantado del crdito tributario de prima de seguro mdico fueron hechos para usted, su cnyuge o un dependiente porque se inscribieron en la cobertura de un seguro de salud a travs del Mercado de Seguros Mdicos. Usted o quien lo haya inscrito debe haber recibido el (los) Formulario(s) 1095-A que demuestre(n) la(s) cantidad(es) pagada(s) por adelantado.

6. Pagos por adelantado del crdito tributario por cobertura de seguro de salud fueron hechos para usted, su cnyuge o un dependiente. Usted o quien lo haya inscrito debe haber recibido el (los) Formulario(s) 1099-H que demuestre(n) la(s) cantidad(es) pagada(s) por adelantado.



h. Beneficios tributables del Seguro So-cial y de la jubilacin ferroviaria; y

i. Becas de estudios y becas de investi-gacin (becas de desarrollo profesio-nal) tributables.

Si recibe una distribucin de ganan-cias de capital que incluye una ganancia no recuperada conforme a la seccin 1250, una ganancia conforme a la seccin 1202 o una ganancia procedente de art-culos coleccionables (28%), no puede usar el Formulario 1040A. Tiene que usar el Formulario 1040.

2. Su ingreso tributable es menos de $100,000.

3. Sus ajustes al ingreso se deben solamen-te a lo siguiente:a. Deduccin por gastos del educador.b. Deduccin de un arreglo IRA.c. Deduccin de intereses sobre un

prstamo de estudios.4. No detalla las deducciones. 5. Reclama slo los siguientes crditos tribu-

tarios:a. El crdito por gastos del cuidado de

menores y dependientes. (Vea el ca-ptulo 32).

b. Crdito para ancianos o personas in-capacitadas. (Vea el captulo 33).

c. Los crditos tributarios por estudios. (Vea el captulo 35).

d. El crdito por aportaciones a cuentas de ahorros para la jubilacin. (Vea el captulo 38).

e. El crdito tributario por hijos. (Vea el captulo 34).

f. El crdito por ingreso del trabajo. (Vea el captulo 36).

g. El crdito tributario adicional por hijos. (Vea el captulo 34).

h. El crdito tributario de prima de segu-ro mdico. (Vea el captulo 37).

6. No tuvo un ajuste al impuesto mnimo al-ternativo sobre acciones que adquiri al ejercer una opcin de compra de acciones con incentivo. (Vea la Publicacin 525, Taxable and Nontaxable Income (Ingreso tributable y no tributable), en ingls).

Tambin puede utilizar el Formulario 1040A si recibi del empleador beneficios para el cui-dado de dependientes o si adeuda impuesto de una recuperacin de un crdito por estudios o el impuesto mnimo alternativo.

Tiene que cumplir estos requisitos mencio-nados anteriormente para usar el Formulario 1040A. De lo contrario, tiene que usar el For-mulario 1040.

Formulario 1040Si no puede usar el Formulario 1040EZ ni el Formulario 1040A, tiene que usar el Formulario 1040. Puede usar el Formulario 1040 para de-clarar todos los tipos de ingresos, deducciones y crditos.

Quizs pague menos impuestos presentan-do el Formulario 1040 porque puede tomar de-ducciones detalladas, algunos ajustes a los in-gresos y crditos que no puede tomar en el Formulario 1040A ni en el Formulario 1040EZ.Tiene que usar el Formulario 1040 si le co-rresponde alguna de las siguientes situa-ciones:

1. Su ingreso tributable es $100,000 o ms.2. Detalla sus deducciones en el Anexo A.3. Tena ingresos que no pueden ser decla-

rados en el Formulario 1040EZ ni en el Formulario 1040A, incluyendo intereses exentos de impuestos provenientes de bo-nos de actividad privada que fueron emiti-dos despus del 7 de agosto de 1986.

4. Reclama algn ajuste a los ingresos bru-tos que no sean los ajustes mencionados anteriormente bajo Formulario 1040A.

5. En el encasillado 12 del Formulario W-2 se indican impuestos del empleado no re-caudados (impuestos del Seguro Social y Medicare) sobre propinas (vea el captulo 6) o sobre un seguro de vida colectivo a trmino (vea el captulo 5).

6. Recibi $20 o ms en propinas en algn mes y no las declar todas a su emplea-dor. (Vea el captulo 6).

7. Era residente bona fide de Puerto Rico y excluye ingresos provenientes de fuentes en Puerto Rico.

8. Reclama todos los crditos salvo los men-cionados anteriormente bajo Formulario 1040A.

9. Debe impuestos sobre uso y consumo so-bre remuneraciones basadas en acciones negociadas por oficiales de una sociedad annima expatriada.

10. Su Formulario W-2 muestra una cantidad en el encasillado 12 con el cdigo Z.

11. De su arreglo IRA, recibi una distribucin de fondos calificada para una cuenta de ahorros para gastos mdicos (HSA, por sus siglas en ingls).

12. Es empleado y su empleador no le retuvo los impuestos del Seguro Social ni del Me-dicare.

13. Tiene que presentar otros formularios, ta-les como el Formulario 8959 o el Formula-rio 8960, con su declaracin para declarar ciertas exclusiones, impuestos o transac-ciones.

14. Es deudor en un caso de quiebra declara-do despus del 16 de octubre de 2005.

15. Tiene que reembolsar el crdito para com-pradores de vivienda por primera vez.

16. Tiene ingresos brutos ajustados de ms de $156,900 y tiene que reducir la canti-dad de dlares de sus exenciones.

17. Usted recibi un Formulario W-2 que in-cluye incorrectamente en el encasillado 1 cantidades que son pagos de un progra-ma de exencin de Medicaid, y usted no puede obtener el Formulario W-2 corregi-do.

18. Usted recibi medallas Olmpicas, Para-lmpicas o premios en efectivo del Comit Olmpico de los Estados Unidos debido a la participacin suya en los Juegos Olm-picos o Paralmpicos.

Por Qu Debo Presentar Electrnicamente?Presentacin ElectrnicaSi su ingreso bruto ajustado (AGI, por sus si-glas en ingls) es menor que ciertas cantida-des, usted puede calificar para utilizar Free File, un software libre de costo provisto por socios

del IRS, para completar y presentar declaracio-nes electrnicamente de manera gratuita. Si su ingreso es mayor que la cantidad establecida, usted todava rene los requisitos para utilizar Free File Fillable Forms (Formularios interacti-vos Free File), una versin electrnica de los formularios del IRS en papel. En la Tabla 1-4, encuentra una lista de las maneras gratuitas para presentar su declaracin electrnicamen-te.

El sistema e-file del IRS ha-ce uso de la automatizacin

para reemplazar la mayor parte de los pasos manuales que se necesitan para tramitar decla-raciones usando papel. Por lo tanto, la tramita-cin de las declaraciones electrnicas se hace ms rpido y con ms exactitud que la de las declaraciones en papel. Sin embargo, como en el caso de una declaracin en papel, usted tie-ne la responsabilidad de asegurarse que la de-claracin se presente a tiempo y que la infor-macin en la misma sea exacta.

Si usted presenta su declaracin con el sis-tema e-file del IRS, recibir un acuse de recibo como prueba de que su declaracin de impues-tos fue recibida y aceptada. Adems, si adeuda impuestos, puede presentar su declaracin y pagar electrnicamente. El IRS ha tramitado ms de mil millones de declaraciones presenta-das electrnicamente de manera segura y pro-tegida. El hecho de utilizar el sistema electrni-co e-file del IRS no afecta la posibilidad de que el IRS realice una auditora de su declaracin.Firmas electrnicas. Para hacer una presen-tacin electrnica de la declaracin, tiene que firmarla mediante el uso de un nmero de iden-tificacin personal (PIN, por sus siglas en in-gls). Si presenta la declaracin por Internet, tiene que utilizar el mtodo de autoseleccin del PIN. Si presenta la declaracin electrnica-mente mediante los servicios de un preparador de impuestos, puede utilizar un PIN autoselec-cionado o un PIN ingresado o generado por di-cho preparador.PIN autoseleccionado. El mtodo de autose-leccin del PIN le permite crear uno propio. Si presentan una declaracin conjunta, ambos (usted y su cnyuge) tendrn que crear un PIN y usarlo como firma electrnica.

Un PIN es cualquier combinacin de cinco dgitos que escoja, excluyendo cinco ceros. Si usa un nmero de identificacin personal, no habr nada que firmar ni nada para enviar por correo ni siquiera sus Formularios W-2.

Para verificar su identidad, se le pedir que indique la cantidad de su AGI que present ori-ginalmente en su declaracin de impuestos fe-derales sobre los ingresos del ao 2016, si es aplicable. No use su AGI de una declaracin enmendada (el Formulario 1040X, en ingls), ni la correccin de un error matemtico hecha por el IRS. El ingreso bruto ajustado es la suma que aparece en la lnea 38 del Formulario 1040, en la lnea 22 del Formulario 1040A y en la lnea 4 del Formulario 1040EZ, todos del ao 2016. Si usted no tiene la informacin de su declaracin de impuestos para el ao 2016, puede pedir de forma rpida un trasunto (transcripcin) usando el sistema automatizado de servicio. Visite IRS.gov/Transcript y pulse sobre Espaol para ver informacin en espaol. (Si present la de-claracin de impuestos por va electrnica el ao pasado, puede usar su PIN del ao anterior para demostrar su identidad, en vez de su in-greso bruto ajustado del ao anterior. El PIN del ao anterior es el PIN de cinco dgitos que utili-z para firmar su declaracin de impuestos de 2016). Tambin se le pedir que indique su fe-cha de nacimiento.



https://www.irs.gov/es/filing/free-file-do-your-federal-taxes-for-freehttps://www.irs.gov/transcript

No puede usar el mtodo de autoselec-cin del PIN si presenta la declaracin por primera vez y es menor de 16 aos

al finalizar el ao 2017.PIN del preparador de impuestos. El mto-do del PIN del preparador de impuestos le per-mite autorizar a su preparador de impuestos a ingresar o generar el PIN de usted. Dicho pre-parador de impuestos puede darle ms infor-macin sobre este asunto.Formulario 8453(SP) (o Formulario 8453, en ingls). Usted tiene que enviar un Formulario 8453(SP), Informe del Impuesto sobre el Ingre-so Personal de los Estados Unidos por Medio de la Presentacin Electrnica del IRS e-file, en papel si tiene que adjuntar ciertos formularios u otros documentos que no pueden presentarse electrnicamente. Para ms detalles, vea el Formulario 8453(SP) o el Formulario 8453, en ingls.

Para ms detalles, visite la pgina IRS.gov/efile y pulse sobre Espaol para ver informa-cin en espaol.PIN de Proteccin de Identidad. Si el IRS le provee un nmero personal de proteccin de identidad (IP PIN, por sus siglas en ingls) de-bido a que fue vctima de robo de identidad, anote ste en los espacios indicados en el for-mulario de impuestos. Si el IRS no le ha provis-to este tipo de nmero, deje los espacios en blanco. Para ms informacin, consulte las Ins-trucciones para el Formulario 1040A o el For-mulario 1040, disponibles en ingls.Poder legal. Si un agente firma la declaracin por usted, se tiene que presentar un poder legal (POA, por sus siglas en ingls). Adjunte el po-der legal al Formulario 8453(SP) (o al Formula-rio 8453) y presntelo consultando las instruc-ciones de dicho formulario. Vea Firmas, ms adelante, para ms informacin sobre los pode-res legales.Declaraciones estatales. En la mayora de los estados, puede presentar electrnicamente una declaracin de impuestos del estado simul-tneamente con su declaracin del impuesto federal. Para ms informacin, pngase en contacto con su oficina local del IRS, agencia estatal de impuestos, un preparador profesional de impuestos o visite el sitio web del IRS, IRS.gov/efile y pulse sobre Espaol para ver in-formacin en espaol.Reembolsos. Puede recibir un cheque de reembolso por correo o puede pedir que su reembolso se deposite directamente en su cuenta corriente o de ahorros o dividirlo entre dos o tres cuentas. Con el sistema e-file, su reembolso ser expedido ms pronto que si presenta la declaracin en papel.

Igualmente como si presentara una declara-cin en papel, es probable que no obtenga su reembolso completo si adeuda ciertas cantida-des atrasadas o vencidas, tales como cantida-des adeudadas de impuesto sobre el ingreso federal, impuesto sobre el ingreso estatal, deu-das estatales de compensacin por desem-pleo, manutencin de un menor, manutencin del cnyuge o ciertas deudas federales no rela-cionadas con los impuestos, como los prsta-mos para estudios. Vea el tema Ajuste por deu-das bajo Reembolsos, ms adelante.Preguntas sobre el estado de reembolsos.Por lo general, encontrar informacin disponi-ble sobre su declaracin 24 horas despus de que el IRS reciba su declaracin presentada electrnicamente. Vea Informacin sobre Reembolsos, ms adelante.Cantidad que usted adeuda. Para evitar mul-tas e intereses por no pagar sus impuestos a tiempo, debe pagarlos en su totalidad a ms tardar el 17 de abril de 2018. La fecha lmite pa-ra declarar es el 17 de abril debido a que el 15

PRECAUCION!

de abril cae domingo y el 16 de abril es el Da de la Emancipacin, da de fiesta en el Distrito de Columbia aun si usted no vive en el Distri-to de Columbia. Vea Cmo Pagar, ms adelan-te, para ms informacin sobre cmo pagar la cantidad que adeuda.

Uso de una Computadora PersonalPuede presentar su declaracin de im-puestos de manera rpida, fcil y conve-niente usando su computadora perso-

nal. Una computadora con acceso a Internet y un programa comercial para la preparacin de impuestos es todo lo que necesita. Lo mejor de todo es que puede presentar su declaracin de impuestos usando el sistema electrnico e-file cmodamente desde su casa 24 horas al da, 7 das a la semana.

Los programas comerciales de computadora para la preparacin de impuestos aprobados por el IRS estn disponibles para su uso en In-ternet, para ser descargados por Internet y en varias tiendas.

Para informacin, visite IRS.gov/efile y pul-se sobre Espaol para ver informacin en espa-ol.

A Travs de su Empleador e Instituciones FinancierasAlgunos negocios les ofrecen a sus empleados, miembros o clientes la oportunidad de presen-tar sus declaraciones gratuitamente por medio del sistema e-file. Otros cobran por este servi-cio. Pregntele a su empleador o a su institu-cin financiera si ofrecen el uso del sistema e-file del IRS como beneficio para empleados, miembros o clientes.

Ayuda Gratuita con la Preparacin de la Declaracin de ImpuestosExiste ayuda gratuita para la preparacin de la declaracin de impuestos en todo el pas con voluntarios capacitados por el IRS. El programa Volunteer Income Tax Assistance (Programa de Asesoramiento Voluntario al Contribuyente del Impuesto sobre el Ingreso o VITA, por sus siglas en ingls) est diseado para ayudar a los contribuyentes de bajos y medios recursos,

y el programa Tax Counseling for the Elderly (Programa de Asesoramiento para las Perso-nas Mayores o TCE, por sus siglas en ingls) est diseado para ayudar a los contribuyentes de 60 aos de edad o ms con su declaracin de impuestos. En muchas de estas oficinas VITA usted puede presentar la declaracin electrnicamente gratis y todos los voluntarios le informarn sobre los crditos y deducciones a los que quizs tenga derecho a reclamar. Pa-ra ubicar un centro de ayuda cerca de usted, llame al 1-800-906-9887. O para encontrar el sitio de ayuda del AARP TaxAide (Programa de Ayuda Tributaria de la Asociacin Estadouni-dense de Personas Jubiladas o AARP, por sus siglas en ingls) ms cercano a usted, visite el sitio web de la AARP, www.aarp.org/taxaide o llame al 1-888-227-7669. Para ms informacin sobre estos programas, visite el sitio web IRS.gov/VITA. Pulse sobre Espaol para ver in-formacin en espaol.

Uso de un Preparador Profesional de ImpuestosMuchos profesionales de impuestos presentan declaraciones electrnicamente de parte de sus clientes. Usted puede ingresar personal-mente su PIN o completar el Formulario 8879(SP), Autorizacin de Firma para Presen-tar la Declaracin por medio del IRS e-file (o el Formulario 8879, en ingls), para autorizar a un preparador profesional de impuestos para que ingrese su nmero de identificacin personal en su declaracin de impuestos.

Nota: Un profesional de impuestos le pue-de cobrar un cargo por presentar la declaracin por medio del sistema e-file del IRS. El cargo puede variar dependiendo del profesional y de los servicios especficos que usted solicite.

Cundo Tengo que Presentar la Declaracin?El 17 de abril de 2018 es la fecha de vencimien-to para presentar la declaracin de impuestos sobre el ingreso para el ao 2017 si usa un ao natural. Para un resumen de las fechas de ven-cimiento para la presentacin de una

Tabla 1-4. Alternativas para Presentar la Declaracin de Impuestos Electrnicamente Libre de Costo

Puede utilizar el software gratuito Free File para presentar su declaracin de impuestos electrnicamente. El IRS se asocia con proveedores de software de marcas reconocidas para proveer acceso

a sus productos de manera gratuita. Muchos contribuyentes califican para utilizar el software de Free File. Todas las personas califican para utilizar Free File Fillable Forms (Formularios interactivos

Free File), una versin electrnica de los formularios en papel del IRS. El software de Free File y el de Free File Fillable Forms estn disponibles solamente en

IRS.gov/FreeFile. Pulse sobre Espaol para ver informacin en espaol.Puede utilizar la asistencia gratuita de voluntarios y presentar su declaracin de impuestos electrnicamente a travs de VITA/TCE. Voluntarios preparan su declaracin de impuestos y la presentan electrnicamente libre de

costo. Algunos centros tambin ofrecen acceso a software para que usted mismo pueda

completar su declaracin. Se determina su elegibilidad basado en su ingreso o edad. Hay centros en toda la nacin. Encuentre un centro cerca de usted visitando IRS.gov/VITA.

Pulse sobre Espaol para ver informacin en espaol.



https://www.irs.gov/efilehttps://www.irs.gov/efilehttps://www.irs.gov/efilehttps://www.irs.gov/efilehttp://www.aarp.org/taxaidehttps://www.irs.gov/vitahttps://www.irs.gov/freefilehttps://www.irs.gov/vita

declaracin con o sin prrroga, vea la Tabla 1-5.

Si usa un ao fiscal (un ao que termina en el ltimo da de cualquier mes excepto diciem-bre o un ao de 52-53 semanas), su declara-cin de impuestos sobre el ingreso tiene que ser presentada a ms tardar el da 15 del cuarto mes despus del cierre del ao fiscal.

Cuando la fecha de vencimiento para hacer alguna actividad relacionada con los impues-tos, como presentar una declaracin, pagar im-puestos, etc., cae en sbado, domingo o da de fiesta oficial, la fecha de vencimiento se retrasa hasta el siguiente da laborable.Presentacin de la declaracin en papel a tiempo. La declaracin de impuestos en papel se considera presentada a tiempo si se enva en un sobre con la direccin correcta, suficien-tes sellos (estampillas) y una fecha de matase-llos que sea, a ms tardar, la fecha de venci-miento para la presentacin de la declaracin. Si enva una declaracin por correo registrado, la fecha de registro es la fecha del matasellos. El registro es prueba de que la declaracin fue entregada. Si enva una declaracin por correo certificado y tiene el recibo con el matasellos marcado por un empleado de correos, la fecha sobre el recibo es la fecha del matasellos. El re-cibo del correo certificado con el matasellos de-muestra que la declaracin ha sido entregada.

Servicios de entrega privados. Si usa un servicio privado designado por el IRS para en-viar su declaracin de impuestos, la fecha del matasellos es normalmente la fecha que el ser-vicio de entrega privado registra en su base de datos o marca en la etiqueta de envo. El servi-cio de entrega privado puede decirle cmo ob-tener prueba escrita de esta fecha.

Los siguientes estn designados como ser-vicios de entrega privados:

United Parcel Service (UPS): UPS Next Day Air Early AM, UPS Next Day Air, UPS Next Day Air Saver, UPS 2nd Day Air, UPS 2nd Day Air A.M., UPS Worldwide Express Plus y UPS Worldwide Express.Federal Express (FedEx): FedEx First Overnight, FedEx Priority Overnight, Fe-dEx Standard Overnight, FedEx 2Day, Fe-dEx International Next Flight Out, FedEx International Priority, FedEx International First y FedEx International Economy.DHL Express 9:00, DHL Express 10:30, DHL Express 12:00, DHL Express World-wide, DHL Express Envelope, DHL Import Express 10:30, DHL Import Express 12:00 y DHL Import Express Worldwide.

Si desea saber las actualizaciones que se han hecho a la lista de los servicios privados de entrega designados por el IRS, acceda a IRS.gov/PDS, disponible en ingls. Para las di-recciones de envo del IRS a utilizar si usa un servicio privado de entrega, acceda a IRS.gov/PDSStreetAddresses. La informacin est dis-ponible en ingls.

El servicio de entrega privado puede decirle cmo obtener una prueba escrita de la fecha de envo.Declaraciones electrnicas presentadas a tiempo. Si usa el sistema e-file del IRS, su de-claracin se considera presentada a tiempo si el matasellos de la transmisin fue a ms tardar en la fecha de vencimiento, segn el transmisor electrnico autorizado de declaraciones. Un transmisor electrnico autorizado de declara-ciones es un participante del programa e-file del IRS que transmite informacin sobre la de-claracin de impuestos por medios electrnicos directamente al IRS.

El matasellos electrnico es un registro de cundo el transmisor electrnico autorizado re-cibe en su sistema la transmisin de la

declaracin presentada electrnicamente. La fecha y hora de la zona donde se presenta la declaracin electrnica es lo que determina si la declaracin electrnica se entreg a tiempo.Presentacin de la declaracin fuera de plazo. Si no presenta su declaracin de im-puestos en la fecha debida, quizs tenga que pagar una multa e intereses por no cumplir el requisito de presentacin de la declaracin. Pa-ra ms informacin, vea Multas, ms adelante. Vea tambin Intereses bajo Cantidad que Adeuda.

Si se le debe un reembolso pero no presen-t una declaracin de impuestos, generalmente tiene que presentarla dentro de los 3 aos a partir de la fecha lmite en que la declaracin deba haber sido presentada (incluyendo pr-rrogas) para obtener ese reembolso.Extranjero no residente. Si es extranjero no residente y devenga un salario sujeto a la reten-cin de impuestos sobre los ingresos de los Es-tados Unidos, su declaracin de impuestos so-bre el ingreso del ao 2017 (Formulario 1040NR o Formulario 1040NR-EZ) vence:

El 17 de abril de 2018 si se basa en un ao natural oEl da 15 del cuarto mes despus del final de su ao fiscal si se basa en un ao fis-cal.

Si no devenga un salario sujeto a la reten-cin de impuestos federales sobre el ingreso, su declaracin vence:

El 15 de junio de 2018 si se basa en un ao natural oEl da 15 del sexto mes despus del final de su ao fiscal si se basa en un ao fis-cal.

Vea la Publicacin 519, en ingls, para ms in-formacin sobre la presentacin de la declara-cin de impuestos.Declaracin de los impuestos para un falle-cido. Si tiene que presentar una declaracin fi-nal para un contribuyente que muri durante el ao (un fallecido), la declaracin se tiene que entregar para el da 15 del cuarto mes despus del final del ao tributario habitual del contribu-yente fallecido. Vea la Publicacin 559, en in-gls.

Prrrogas del Plazo para Presentar la Declaracin de ImpuestosQuizs pueda obtener una prrroga del plazo para presentar la declaracin de impuestos. Hay tres tipos de situaciones en que quizs pueda obtener una prrroga:

Prrroga automtica,Se encuentra fuera de los Estados Unidos oEst prestando servicio en una zona de combate.

Prrroga AutomticaSi no puede presentar su declaracin de im-puestos del ao 2017 para la fecha de venci-miento del plazo, quizs pueda conseguir una prrroga automtica de 6 m

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2015 Publicación 17(SP)