Embed Size (px)
Citation preview
Авторские права на ПО:получить нельзя потерять
Юридические и бухгалтерские аспекты правильного оформления авторских прав на программное обеспечение
Докладчики:
Вадим ШестаковLL.M., старший юрист
Danevych law firm
Артем СачукНалоговый консультант, директор
Аутсорсинговый центр «УЧЕТ+КОНТРОЛЬ– НАЛОГИ»
План семинара:
Ваши разработчики: разница в юридическом статусесотрудников и предпринимателей-контрагентов
Кому принадлежат авторские права на ПО, котороеразрабатывается в Вашей компании?
• Взаимодействие с сотрудниками по трудовому договору;• Взаимодействие с ФЛП на основании хозяйственного договора.
Предотвращение злоупотреблений со стороны Вашихразработчиков: юридические аспекты
Правильный учет нематериальных активов: учетно-налоговыеаспекты
Ваши разработчики: разница в юридическом статусе сотрудников и
предпринимателей-контрагентов
Варианты взаимодействия для получения результата
Наем сотрудников по трудовому договору
Заказ работ (услуг) у подрядчика
ФОПЮридическое
лицо
Предприниматель Сотрудник
Прием на работу (трудовой договор, контракт)
Регистрация в РГА
Постановка на учет в налоговой
Выбор системы налогообложения:
общая или ЕН
Отличие предпринимателя от сотрудника (1)
Предприниматель Сотрудник
Предпринимательская деятельность - гражданское и
хозяйственное закон-во
Трудовая деятельность –трудовое законодательство
- Признаки: самостоятельность, систематичность, инициативность, собственный риск;
- Цель – получение прибыли;- Предоставление услуг, выполнение
работ, поставка товаров и т.п. на договорной основе.
- Выполнение работы в рамках труд. договора;
- Подчинение правилам внутреннего трудового распорядка;
- Социальные гарантии (отпуск, рабочее время, выплаты компенсаций и т.п.).
Отличие предпринимателя от сотрудника (2)
Предприниматель Сотрудник
Отличие предпринимателя от сотрудника (3)
Получение дохода в качестве вознаграждения
на основании хозяйственных договоров
Получение дохода в виде заработной платы
Самостоятельная уплата
налогов и единого социального взноса,
предоставление отчетности
Уплата налогов и единого социального взноса,
предоставление отчетности работодателем
Кому принадлежат права интеллектуальной собственностина продукты, разрабатываемые
в Вашей компании?
Объекты авторского права (произведения)
База данных
Компьютерная программа Графическое изображение
Фотография
Видео
Авторский текст Музыка
Производное произведение *
* Произведение, являющееся творческой переработкой другого существующего произведения без причинения вреда его охране
(аннотация, адаптация, аранжировка и т.п.) или его творческим переводом на другой язык
Возникновение авторских прав на произведение
Создание произведения
Могут быть отчуждены
Автоматическое возникновениеимущественных авторских прав
Автоматическое возникновение
неимущественных авторских прав
НЕ могут быть отчуждены (принадлежат только автору -
физ. лицу)
Виды авторских прав
Авторские права
- Право использовать- Право разрешать
использование произведения
- Право запрещать использование произведения
имущественные неимущественные
- Признание авторства- Использование псевдонима- Анонимность- Запрет изменения
произведения, если это может повредить чести и репутации автора
Последствия создания ПО ФОПом
NB! Права на ПО, созданное ФОПом даже вследствиевыполнения для компании работ/ оказания услуг, непереходят автоматически в собственность компании.
С ФОПом необходимо подписать договор с положениями о распределении авторских
прав и документы, подтверждающие создание конкретного ПО и передачу авторских прав на
него заказчику
Последствия создания ПО сотрудником (1)
NB! Права на ПО, созданное сотрудником даже вследствиевыполнения служебных обязанностей, не переходятавтоматически в собственность компании (заказчику).Законодательство относительно распределенияимущественных прав - неоднозначное.Судебная практика – лояльна к сотруднику.
С сотрудником необходимо заключить: - трудовой договор, который в т.ч. содержит условия
распределения прав на ПО, + внутренние документы или
- гражданско-правовой договор о передаче прав на уже созданное ПО
Последствия создания произведения сотрудником (2)
Служебное произведение -произведение, созданное
автором в порядке исполнения служебных обязанностей в
соответствии с:- Служебным заданием или
- Трудовым договором (контрактом) между ним и
работодателем
Работодатель может претендовать на имущественные авторские
права
Произведение, созданное самостоятельно сотрудником по его инициативе (без служебного
задания и/или не согласно договору с работодателем)
Работодатель НЕ может претендовать на имущественные
авторские права
Объем прав работодателясм. дальше
Выход: получить права по отдельному договору
Последствия создания произведения сотрудником (3)
Имущественные авторские права на произведение, созданное в связи с выполнением трудового договора, принадлежат сотруднику, создавшему этот объект, и юридическому или физическому лицу, где или у которого он работает, совместно, если иное не установлено договором.
Гражданский кодекс 2003 г. (ст. 429)
ЗУ «Об авторском праве и смежных правах» 1994 г. (ст.16)
Исключительное имущественное право на служебное произведение принадлежит работодателю, если иное не предусмотрено трудовым договором (контрактом) и (или) гражданско-правовым договором между автором и работодателем.
Подтверждено практикой
Последствия создания произведения сотрудником (4)
Имущественные авторские права на служебное произведение:100% - у работодателя
Произведение, созданное 23.02.1994– 31.12.2003
Произведение, созданное 01.01.2004 – сегодня
Имущественные авторские права на служебное произведение:50% - у работодателя,50% - у сотрудника.Реализация прав - совместно
Работодатель должен документально обосновать наличие у него 100% прав
Последствия создания произведения сотрудником (4)
Проект закона №6523 от 15.06.2010(принят в первом чтении (01.02.2011)
Имущественные права на служебное произведение, созданное в связи с выполнением трудового договора, принадлежат сотруднику, создавшему произведение, и юридическому или физическому лицу, где или у которого он работает, совместно, если иное не установлено договором
Лицу, где или у которого работает автор, принадлежат имущественные права на компьютерную программу или базу данных, созданную в связи с выполнением договора, если иное не установлено таким договором.
Ваш интеллектуальный продукт продается Вашими разработчиками:
ЧТО ДЕЛАТЬ?
1. Прямой контакт с нарушителем
2. Прямой контакт с клиентом и/или публичное распространение информации о нарушителе
3. Обращение в суд с иском о защите своих прав
ВОЗМОЖНЫЕ ВАРИАНТЫ ВАШИХ ДЕЙСТВИЙ
Практические шаги для предотвращения злоупотреблений со стороны Ваших
разработчиков: юридические механизмы
Распределение авторских прав с предпринимателем (1)
4. Полная оплата работ/услуг и переданных прав
3. Оформление акта сдачи-приема услуг/работ с указанием реквизитов произведения и передаваемых прав, их стоимости
1. Договор о предоставлении услуг/ выполнении работ/ создании произведения на заказ
6. Государственная регистрация передачи авторских прав (необязательно)
5. Постановка произведения на баланс как нематериального актива
2. Создание предпринимателем произведения
Распределение авторских прав с предпринимателем (2)
стоимость работ/ услуг и имущественных авторских прав, порядок оплаты
требования к создаваемому произведению (в договоре или в приложениях) или определения способа, которым в будущем
предоставляется заказ на конкретные произведения
Условия договора, касающиеся авторских прав
точный объем авторских прав, которые будут передаваться
срок, территория действия авторских прав, которые будут передаваться заказчику
порядок передачи и фиксации произведения
Распределение авторских прав с сотрудником (1)Отсутствует письменный трудовой договор, согласно которому авторские
имущественные права на служебные произведения принадлежат работодателю
Письменный приказ руководителя, с которым
исполнители ознакомляются под роспись
Формулировка служебного задания
Иная фиксация (e-mail, факс) при условии, если она
предусмотрена общим внутренним документом, с
которым сотрудники ознакомлены под роспись
Распределение авторских прав с сотрудником (2)
Письменная служебная записка
Письменное уведомление работодателя об окончании выполнения (создание произведения)
Иное уведомление (e-mail, факс) при условии, если оно предусмотрено общим внутренним документом, с которым сотрудники ознакомлены под роспись
Выполнение сотрудником задания
Распределение авторских прав с сотрудником (3)
Письменный приказ руководителя о принятии результатов, с которым сотрудник ознакамливается под роспись
Принятие работодателем результатов выполнения служебного задания
Заключение с сотрудником гражданско-правового договора о передаче его части имущественных прав работодателю
Выплата сотруднику авторского вознаграждения, предусмотренного договором (не является зарплатой)
Письменный приказ руководителя о постановке произведения на баланс в качестве нематериального актива
Государственная регистрация передачи авторских прав (необязательно)
Распределение авторских прав с сотрудником (4)
С сотрудником подписан трудовой договор, согласно которому имущественные авторские права на служебные
произведения принадлежат работодателю
Письменный приказ руководителя, с которым
исполнители ознакомляются под роспись
Формулировка служебного задания
Иная фиксация (e-mail, факс) при условии, если она предусмотрена общим
внутренним документом, с которым сотрудники
ознакомлены под роспись
Распределение авторских прав с сотрудником (5)
Письменная служебная записка
Письменное уведомление работодателя об окончании выполнения (создание произведения)
Другое уведомление (e-mail, факс) при условии, если оно
предусмотрено общим внутренним документом, с
которым сотрудники ознакомлены под роспись
Выполнение сотрудником задания
Распределение авторских прав с сотрудником (6)
Письменный приказ руководителя о принятии результатов и о выплате сотруднику авторского вознаграждения,
с которым сотрудник ознакамливается под роспись
Принятие работодателем результатов выполнения служебного задания
Выплата сотруднику авторского вознаграждения, предусмотренного трудовым договором (не является зарплатой)
Письменный приказ руководителя о постановке произведения на баланс в качестве нематериального актива
Государственная регистрация передачи авторских прав (необязательно)
“To do” list (ФОПы)
Полностью оплатить работы/услуги и переданные права
Оформить акт сдачи-приема работ/услуг с указанием реквизитов ПО и передаваемых авторских прав, их
стоимости
Заключить договор об оказании услуг/выполнении работ/создании ПО на заказ
Провести государственную регистрацию договора о передаче имущественных авторских прав (необязательно)
Поставить ПО на баланс как нематериальный актив
“To do” list (сотрудники)
Заключить с сотрудниками-авторами письменные трудовые договоры с условиями распределения авторских прав на ПО
Определить, кто из сотрудников своим творческим трудом в ходе выполнения должностных обязанностей создает ПО
Утвердить должностные инструкции таким образом, чтобы положения о создании ПО касались только тех сотрудников,
которые фактически создают его
Придерживаться процедуры составления служебных заданий и приема их результатов
Провести государственную регистрацию авторского права на служебное произведение (опционально)
Выплачивать авторское вознаграждение сотрудникам;Поставить ПО на баланс как нематериальный актив
Правильный учет нематериальных активов: учетно-налоговые аспекты
П(с)БО 8 «Нематериальные активы»и соответствующий МСБО 38 «Нематериальные активы»
П(с)БО 9 «Запасы» и соответствующий МСБО 2 «Запасы»
Налоговый кодекс Украины
Методические рекомендации по бухгалтерскому учету нематериальных активов
(приказ Министерства финансов Украины №1327 от 16.11.2009)
Товар (на продажу)
Нематериальный актив(для собственных нужд)
ПРОГРАММНОЕ ОБЕСПЕЧЕНИЕ
• существует вероятность получения будущихэкономических выгод, связанных с егоиспользованием;
• стоимость может быть достоверно определена.
Условия отражения программного обеспечения в учете:
“To do” list (учет)
Типовые формы первичного учета:o НА-1 «Акт введения в хозяйственный оборот объекта права интеллектуальной
собственности в составе нематериальных активов»; o НА-2 «Инвентарная карточка учета объекта права интеллектуальной собственности в
составе нематериальных активов»; o НА-3 «Акт выбытия (ликвидации) объекта права интеллектуальной собственности в
составе нематериальных активов»; o НА-4 «Инвентаризационная опись объектов права интеллектуальной собственности в
составе нематериальных активов».
Дополнительные учетные документы:o Акт приема-передачи выполненных
работ;o Бухгалтерская справка об определении
стоимости нематериального актива (например, при распределении заработной платы разработчика между проектами);
o Калькуляция.
Постановка на баланс компании и дальнейший учет ПОосуществляется на основании первичных документов:
Этап Исследования
запланированные предприятием
исследования, которые проводятся им впервые
з целью получения и понимания новых
научных и технических знаний.
Расходы на исследование признаются расходами во время их осуществления.
Если предприятие не может отделить этап
исследования от этапа разработок в процессе создания НА, тогда все
расходы рассматриваются как расходы на исследования.
Этап Разработки
Применение предприятием результатов исследований и других знаний для планирования и
проектирования новых или гораздо усовершенствованных материалов, приборов,
продуктов, процессов, систем или услуг до начала их серийного производства или использования
НА, полученный в результате разработки, следует отображать в балансе при условии, если
предприятие/организация имеет:
- намерение, техническую возможность и ресурсы для доведения НА до состояния, в котором он пригоден для реализации или
использования;
- возможность получения будущих экономических выгод от реализации или
использования НА;
- информацию для достоверного определения расходов, связанных с разработкой НА.
Признание созданных НА
• первичная стоимость отдельного объекта программногообеспечения, оплаченная общей суммой, определяетсяпутем распределения оплаченной суммыпропорционально к справедливой стоимости каждого изкупленных объектов.
Определение первичной стоимости отдельного объекта
Пример. Программист потратил 8 часов на создание программы А и 12 часов на
создание программы Б. Расходы на содержание программиста в
этот период составили 8000 грн. Таким образом, первичная стоимость
программы А составит 3200грн., программы Б 4800грн.
Оценка ПО создано своими силами
Во время первичного признания
прямые расходы на оплату трудапрямые материальные расходыдругие расходы
Дальнейшие расходы усовершенствование нематериальных активовповышения возможностей нематериальных активовповышение срока полезной эксплуатации, которыеспособствуют увеличению первично ожидаемых будущихэкономических выгод.
Прочие расходы другие расходы, что осуществляются для поддержанияобъекта в пригодном для использования состоянии иполучения первично определённого размера будущихэкономических выгод от его использования, включаются всостав расходов отчетного периода
Поступление и первичная оценка
• предприятие/организация может осуществлять переоценкупо справедливой стоимости на дату баланса технематериальных активов, относительно которых существуетактивный рынок;
• в случае переоценки отдельного объекта нематериальногоактива следует переоценивать все другие активы группы, ккоторой принадлежит этот нематериальный актив;
• сумма дооценки отражается в дополнительном капиталекомпании.
Переоценка
Достоверное отражение стоимости нематериальных активов позволяет получать дополнительные инвестиции и
финансирование.
Налог на прибыль
НЕМАТЕРИАЛЬНЫЕ АКТИВЫправо собственности на результаты интеллектуальной деятельности, в том числе промышленной собственности, а также другие аналогичные права, признанные объектом права собственности (интеллектуальной собственности), право пользования имуществом и имущественными
правами налогоплательщика в установленном законодательством порядке, в том числе приобретенные в установленном
законодательством порядке права пользования природными ресурсами, имуществом и имущественными правами
ТОВАРЫматериальные и нематериальные активы, в том числе земельные
участки, земельные доли (паи), а также ценные бумаги и деривативы, используемые в любых операциях, кроме операций по их выпуску
(эмиссии) и погашению.
стоимость которых не превышает 2500 гривен
Налог на прибыль
РОЯЛТИлюбой платеж , полученный как вознаграждение за пользование или за
предоставление права на пользование любым авторским и смежным правом на литературные произведения , произведения искусства или науки, включая
компьютерные программы
Налог на прибыль
НЕ ВКЛЮЧАЮТСЯ В СОСТАВ РАСХОДОВ РОЯЛТИкоторые начисляются (выплачиваются) в пользу резидентов Украины , которые не платят налог на прибыль или платят его в составе других налогов :o юридические или физические лица , которые являются субъектами
упрощенной системы налогообложения;o юридические лица, уплачивающие фиксированный
сельскохозяйственный налог;o юридические лица, уплачивающие налог на прибыль по нулевой ставке
или освобождены от уплаты налога на прибыль;o страховые компании;o неприбыльные организации.
При этом , выплаты роялти в пользу лиц, уплачивающих налог на доходы физических лиц , могут относиться в состав расходов без ограничений.
Налог на добавленную стоимость
ПРЕДОСТАВЛЕНИЕ УСЛУГлюбая операция, которая не является поставкой товаров, или другаяоперация по передаче права на объекты права интеллектуальнойсобственности и другие нематериальные активы или предоставлениедругих имущественных прав относительно таких объектов праваинтеллектуальной собственности, а также предоставление услуг,которые потребляются в процессе совершения определённогодействия или осуществления определенной деятельности.
ВЫПЛАТА РОЯЛТИне является объектом налогообложения налогом на добавленнуюстоимость.
Спасибо за внимание!
