CUSTOMS

REPRESENTATION CUSTOMS

CONSULTING

CUSTOMS

ACADEMY

GOVERNMENT

CONSULTING CUSTOMS

DECLARATION

A&V

SERVICES

CUSTOMS

CONSULTING

CUSTOMS

ACADEMY

BORDER

SERVICES

CUSTOMS

SOFTWARE

KGH CUSTOMS SERVICES AB

FÖRÄNDRAD HANTERING AV IMPORTMOMS

I SVERIGE 1 JANUARI 2015

KGH LOCATIONS KEY FIGURES

2

• 14,000 customers in all types of industries

(with over 1,5 million declarations)

• 620 colleagues

• Over 30 service offices

• 55 million EUR turnover

• Strategic locations with global network

• Subsidiaries in eleven countries

• Specialists in complex products and

24/7 full service window

• An ambitious partner strategy to ensure

a quality process no matter where our

customers need us

BAKGRUNDSFAKTA

3

• Januari 2013 släpps SOU 2013:1 (Statens Offentliga Utredning) med namn

”Förändrad hantering av importmoms”. Utredningen har sedan 1/1 2012 drivits av

särskild utredare Ted Stahl på uppdrag av Regeringen.

• 10:e oktober 2013 överlämnar regeringen proposition 2013/14:16 till riksdagen.

Den 5:e december 2013 bifaller utskottets förslag till riksdagsbeslut (2013/14:93).

• Beslutet innebär att Tullverket skickar information om monetärt tullvärde till

Skatteverket och deklaranten/ombudet.

• 1:a januari 2015 genomförs lagändringen och Skatteverket bli

beskattningsmyndighet för importmoms.

För alla momsregistrerade företag blir Skatteverket beskattningsmyndighet vid import!

NYTT BEGREPP: MONETÄRT TULLVÄRDE

4

I samband med det nya regelverket infördes även ett nytt begrepp, monetärt

tullvärde.

Tullvärdet framkom inte när en varan var tullfri eller när en t.ex. kilotullavgifter togs ut

i importdeklarationen, utan endast vid procenttullavgift. Vilket innebär att man nu

även ska deklarera det monetära tullvärdet vid en importdeklaration till Sverige.

Det monetära tullvärdet är värdet på varan vid första EU-gräns.

HUR FÅR IMPORTÖREN BESKED OM MONETÄRA

TULLVÄRDET?

5

Egen tullkredit

Meddelande om fastställda värden och avgifter får importören på

tullräkningen.

På tullräkningen kommer det monetära tullvärdet att synas i texten för

ärendet enligt följande exempel.

Reg.nr mervärdesskatt: SE556677443301

Monetärt tullvärde: 950101

Beslutsdatum: 150302

Enligt Tullagen 11 kap. 6§ har uppgifterna lämnats till Skatteverket.

REDOVISNING AV IMPORTMOMS

6

OBS! Beskattningsunderlag vid import och monetärt tullvärde är två olika

saker.

I beskattningsunderlaget för moms ingår följande:

Det sammanlagda värdet av:

• Monetärt tullvärde = Tullvärde vid EU-gräns

• Tull och andra avgifter/skatter som betalts till Tullverket vid importtillfället

• Bikostnader såsom provisions-, emballage-, transport- och

försäkringskostnader, detta om det inte redan ingår.

• Är det vid beskattningstillfället känt att varan ska transporteras till någon

annan ort i Sverige eller EU ska kostnaderna fram till den orten ingå i

beskattningsunderlaget s.k. bikostnader.

NYA RUTOR I

MERVÄRDESSKATTEDEKLARATIONEN

7

AVDRAG I MERVÄRDESSKATTEDEKLARATIONEN

8

Rätten att dra av momsen på importen följer de vanliga reglerna för

avdragsrätt

• Importören får göra avdrag i samma deklaration som företaget redovisar den

utgående momsen

• Avdrag redovisas i ruta 48 i mervärdesskattedeklarationen

• Om den importerade varan används i din skattepliktiga verksamhet får

importören dra av hela den ingående momsen

KOPPLING EORI OCH MOMSNUMMER (VAT-NR)

9

• För svenska aktiebolag som har samma utseende på sitt EORI nummer och

mervärdesskattenummer är det inga större problem då Tullverket får

automatiska uppdateringar från Skatteverket.

• De fall som Tullverket måste ha information är när utländska bolaget har ett

annat utseende på sitt EORI nummer än sitt mervärdesskattenummer (VAT-

nr) till exempel när EORI numret börjar på SE444 och

mervärdesskattenumret på SE502.

Om företag har ett svenskt EORI-nummer så kan man uppdatera

momsregistreringsnummer på svenska Tullverkets hemsida, under

Företagsuppgifter.

• I övriga fall måste företaget kontakta det EU-land där man har fått EORI

numret och be dem lägga in det svenska mervärdeskattenumret (VAT-nr) i

EORI databas, så svenska Tullverket kan validera det.

NÄR BESKATTNINGSUNDERLAG VID IMPORT

INTE SKA REDOVISAS

10

• När man importerat en vara som är undantagen från skatteplikt enligt

- Mervärdeskattelagen 3 kapitel,

exempel delar till fartyg eller luftfartyg (ML 3 kap 21 § p 5)

eller

- Lag om frihet från skatt vid import. En förutsättning kan vara att

Tullverket beviljat tullfrihet enligt tullfrihetsbestämmelser.

exempel

- varuprover

- varor till mässa

- egna returer

- lågvärdesändningar (under 22 euro)

I dessa fall ska man varken redovisa beskattningsunderlag vid import

(fält 50) eller utgående moms på import (fält 60-62).

TULLVERKETS UPPGIFT

11

• Tullverket har fortfarande uppgiften att fatta ett

tulltaxeringsbeslut och ansvarar för att kontrollera att uppgiften

om tullvärde, klassificering är korrekta. Man kommer fortfarande

debitera eventuell tullavgift, andra avgifter och skatter (exkl.

moms), men även se till att alla införselvillkor är uppfyllda.

• Tullverket är fortfarande beskattningsmyndighet för moms vid

t. ex privatimport, olaga införsel, olaglig undandragande från

tullövervakning (efterklarering).

BEHOV AV SAMMANSTÄLLNINGAR

• Sammanställningar underlättar vid

redovisningen, men även vid eventuell

kontroll eller revision.

• KGH tillhandahåller en tjänst med samlad

information i KGH Connect, där vi

sammanställer monetärt tullvärdeunderlag

för de importdeklarationer KGH har gjort.

Vill Ni veta mer hör av er till

sales@kghcustoms.com

• Tullverket har en e-tjänst via ”Mina sidor”.

Mer info finns på www.tullverket.se

10

ÖVRIGT

• Importören får en likviditetsvinst att slippa ligga ute med moms.

• Tullverket vill ha säkerhet för moms på aktiv förädling även om företaget

är momsregistrerat.

• Beskattningsunderlag vid import och monetärt tullvärde är två olika

saker.

• Kunder rör ihop varför de ska lägga på bikostnader t. ex frakt och/eller

tull när de köper inkl. frakt och/eller tull t. ex DAP, DDP

bestämmelseorten.

• Olika fackliga språk/begreppsförvirring mellan (Ekonomiavdelningar /

Tulldeklaranter)

– Företagens ekonomipersonal pratar om olika baskonto

myndigheterna pratar om fält i importdeklaration och

mervärdesskattedeklaration

– företagen förstår inte alltid alla ”tullbegrepp” som deklarant,

förfarandekod, tullvärde, statistiskt värde, bikostnader och/eller

beskattningsunderlag.

.

8

SÅ HÄR HAR KGH ARBETAT EXTERNT OCH

INTERNT INFÖR ÄNDRINGEN

14

• KGH har skickat ut information till alla våra

kunder

• KGH har haft information på hemsidan

• KGH har haft frukostseminarier i Malmö,

Stockholm, Göteborg, Luleå, Karlstad,

Växjö. Seminarierna har varit fulltecknade

och deltagarna har varit från både

importerande företag, men även från andra

tullombud.

• Interna utbildningar, ställningstaganden,

uppdateringar av rutiner, ombyggnation av

IT-system

SAMMANFATTNING

2

• Fr om 1 januari 2015 redovisas importmomsen till Skatteverket för i

Sverige momsregistrerade företag.

• I stort har det fungerat bra, framför allt vid importtillfället och

gränspasseringen.

• Hur många importerade företag som har missat informationen att

man nu inte får en ingående moms från Tullverket eller ombudet utan

ska själva beräkna och redovisa moms mervärdesskattedeklarationen

är okänt?

• Skatteverket har varit oförberedda och inte förstått viden av frågor

och funderingar från näringslivet, man har till exempel använt olika

”fackliga” uttryck.

• Tullverket har i vissa fall haft problem med kopplingen av VAT-nr

kontra EORI, framförallt med utländska företag med svenskt VAT-nr,

men även för svenska AB.

YOUR INDEPENDENT PARTNER FOR CUSTOMS COMPLIANCE

AUSTRIA BELGIUM CZECH REPUBLIC DENMARK FRANCE GERMANY ITALY NETHERLANDS NORWAY SWEDEN www.kghcustoms.com