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INSTITUTO POLITÉCNICO NACIONAL
ESCUELA SUPERIOR DE COMERCIO Y ADMINISTRACIÓN
SANTO TOMÁS
SEMINARIO:
ESTRATEGÍAS COMUNICATIVAS PARA LA MEJORA CONTINUA, DEL PERFIL DE EGRESO DE LAS CARRERAS DE LIC. EN RELACIONES COMERCIALES Y
CONTADURÍA PÚBLICA
“PROPUESTA DE UN MANUAL DE CONTENIDO MÚLTIPLE PARA EL DESPACHO CONTABLE GRUPO FISCAL
MADAVI, S.C.”
TRABAJO FINAL QUE PARA OBTENER EL TÍTULO DE:
CONTADOR PÚBLICO
PRESENTAN:
DIANA PAOLA JAIMES CASTAÑEDA GUADALUPE MERA REYES JORGE PASCACIO CRUZ
JUAN ROJAS HERNANDEZ MARTINA MARIBEL ZAMORA TRUJILLO
CONDUCTOR:
M. EN C. JOSÉ LUZ HEREDIA FRANCO
MÉXICO, D.F. OCTUBRE 2008
Pág. INTRODUCCIÓN II CAPÍTULO I. FUNDAMENTACIÓN TEÓRICA 1.1 Planteamiento del problema 2
1.1.1 Definición 2 1.1.2 Delimitación del problema 3
1.1.2.1 Teórica 3 1.1.2.2 Geográfica 4 1.1.2.3 Temporal 4
1.1.3 Objetivos de la Investigación 5 1.1.3.1 Objetivo General 5 1.1.3.2 Objetivos Específicos 5
1.1.4 Pregunta de Investigación 5 1.1.5 Justificación del problema 6
1.2 Marco Teórico 7 1.2.1 Antecedentes 7 1.2.2 Teorías 8 1.2.3 Marco Jurídico 11 1.3 Hipótesis 13 1.3.1 Hipótesis de Investigación 13 1.3.2 Hipótesis Nula 13 1.3.3 Operacionalización 14 CAPÍTULO II. LOS MANUALES ADMINISTRATIVOS 2.1 Concepto de Manuales Administrativos 16 2.2 Objetivos de los Manuales 17 2.3 Ventajas y Desventajas 18
2.3.1 Ventajas 19 2.3.2 Desventajas 22
2.4 Clasificación 23
2.4.1 Por su Contenido 24 2.4.2 Por su Función Especifica 26 2.4.3 Por su ámbito de aplicación 29
2.5 Elección del manual administrativo adecuado para el Despacho contable fiscal 29 2.5.1 Alcance del Manual 30 2.5.2 Beneficios que se esperan obtener 31 2.5.2.1 Administrativos 31 2.5.2.2 Empleados 32 2.5.2.3 Clientes 32 CAPÍTULO III. PLANEACIÓN Y ELABORACIÓN DE UN MANUAL DE CONTENIDO MÚLTIPLE 3.1 Concepto de Manual de Contenido Múltiple 35 3.1.1 Planeación del Tiempo 35 3.1.2 Estimación de los Recursos 37 3.2 Primera etapa de la elaboración 37 3.2.1 Recopilación 37 3.2.2 Procesamiento 38 3.2.3 Diseño de la información 39 3.3 Segunda etapa de la elaboración 40 3.3.1 Redacción 40 3.3.2 Formatos y graficas 45 3.4 Tercera etapa de la elaboración 49 3.4.1 Revisión 49 3.4.2 Aprobación 49 3.4.3 Distribución 50
CAPÍTULO IV. RECOPILACIÓN DE INFORMACIÓN Y EVALUACIÓN DEL DESPACHO CONTABLE GRUPO FISCAL MADAVI, S.C. 4.1 Instrumentos de recopilación de Información 53 4.1.1 Entrevistas con los socios del despacho 53 4.1.2 Cuestionarios 54 4.1.3 Observación de las operaciones que realiza 57 4.2 Panorama de la situación del despacho 60 4.2.1 Miembros que lo componen 60 4.2.2 Recursos materiales con los que cuenta 61 4.3 Análisis de FODA 62 4.3.1 Fortalezas 62 4.3.2 Oportunidades 62 4.3.3 Debilidades 63 4.3.4 Amenazas 63 4.4 Conclusión y diagnóstico 64 CAPÍTULO V. MANUAL DE CONTENIDO MÚLTIPLE 5.1 Descripción del negocio 66
5.1.1 Historia 67 5.1.2 Organización 68 5.1.3 Razón de ser del despacho 69 5.1.3.1 Misión 69 5.1.3.2 Visión 69 5.1.3.3 Valores organizacionales 69
5.2 Descripción de puestos 71 5.2.1 Antecedentes 72 5.2.2 Definición de Términos 72 5.2.3 Alcance 72 5.2.4 Políticas 72 5.2.5 Instructivo 73
5.2.5.1 Responsabilidad de los socios en este proceso 73 5.3 Código de conducta de negocios y ética profesional 76 5.3.1 Antecedentes 77 5.3.2 Definición de términos 77 5.3.3 Alcance 78 5.3.4 Código 79 5.3.5 Instructivo 87 5.3.5.1 Responsabilidad de los socios en este proceso 88 5.4 Asignación y uso aceptable del equipo de Cómputo 92 5.4.1 Antecedentes 93 5.4.2 Definición de términos 93 5.4.3 Alcance 94 5.4.4 Políticas 94 5.4.5 Instructivo 97 5.4.5.1 Responsabilidad de los socios en este proceso 98 5.5 Uso aceptable de Internet y correo electrónico 99 5.5.1 Antecedentes 100 5.5.2 Definición de términos 100 5.5.3 Alcance 101 5.5.4 Políticas 101 5.5.5 Instructivo 103 5.5.5.1 Responsabilidad de los socios en este proceso 104 5.6 Flujogramas de operación 106 5.6.1 Ciclo contable 107 5.6.2 Contabilización General 108 5.6.3 Contabilización de reposición de caja chica 109 5.6.4 Contabilización de nómina 110 5.6.5 Contabilización de Egresos 111 5.6.6 Contabilización de Ventas 112 5.7 Sistema de Contabilización 113 5.7.1 Generalidades 114 5.7.2 Libros 114 5.7.3 Catalogo de cuentas 114
5.7.4 Niveles de contabilidad 115 5.7.5 Estados Financieros 116 5.7.6 Guía Contabilizadora 116 CONCLUSIONES 130 BIBLIOGRAFÍA 131
DEDICATORIAS
Y AGRADECIMIENTOS
No eres una criatura humana en una aventura espiritual, si no una criatura
espiritual en una aventura humana.
Al Instituto Politécnico Nacional
A la Escuela Superior de Comercio y Administración Unidad Santo
Tomas
A todos y cada uno de los Profesores que pusieron su granito de arena
en la formación profesional de nuestras vidas.
GRACIAS
Dedico este trabajo a mi creador DIOS quien me da la bendición de vivir cada día. A toda mi Familia que siempre me acompaña, y en especial Esther Castañeda Vázquez que me ha dado primeramente la vida así como su apoyo y amor incondicional, quien me enseño con su ejemplo a superarme día a día para afrontar la vida y no rendirme nunca. A ti, mis amigos que siempre han estado acompañándome en todo momento y que si nombrara a cada una de estas persona la lista seria interminable. Agradezco enormemente el apoyo, amor y comprensión de todos ustedes.
“El principio de la sabiduría es el temor de Jehová; Los insensatos desprecian la sabiduría y la enseñanza.”
PROVERBIOS 1:7
Jaimes Castañeda Diana Paola
A DIOS:
Por enseñarme el camino correcto de la vida, guiándome y fortaleciéndome
cada día con su Espíritu.
A MIS PADRES:
En testimonio de gratitud, por su aliento, estímulo, por la oportunidad de
existir, por su sacrificio en algún tiempo incomprendido, por su ejemplo de
superación incasable, por su comprensión y confianza, por su amor
incondicional, porque sin su apoyo no hubiera sido posible la culminación de
esta meta.
A MIS HERMANOS BERTHA, ANGELES, FABIÁN Y ARTURO:
Por ser ángeles que me levantan cuando mis alas han olvidado como volar,
por compartir momentos especiales de mi vida y por enseñarme que la
perseverancia y el esfuerzo son el camino para lograr el éxito
Mera Reyes Guadalupe
Este trabajo es la recompensa de todo mi empeño, dedicación y esfuerzo; Va dedicado a quienes
me brindaron todo su apoyo.
A mi Dios que me dio sabiduría e inteligencia para captar todos los conocimientos necesarios en
mis estudios realizados y que puso a toda esta gente bonita en mi camino que a continuación
menciono.
A mi madre Tomasa Cruz Duque y a mi padre Jorge Pascacio Gutiérrez por enseñarme todo lo
bueno y malo de la vida con su amor y confianza.
A mi hermano Juan Carlos y mis hermanas Coty, Rita, Candelaria, Marbel y Mari Esther, por
cuidarme y brindarme su apoyo en todos los momentos que los necesite.
A mis Cuñados Jesús, José Guadalupe, Sergio, Saidel, Enrique, Alfredo, David, por compartir
conmigo su tiempo, darme consejos y animarme a seguir adelante.
A ti Venus y Brenda por su apoyo, el cariño que me han otorgado, su compañía en los buenos y
malos ratos de mi humor, por compartir conmigo sus conocimientos.
A mi suegra Guadalupe y Mi suegro Alfredo por su apoyo incondicional, sus consejos y el cariño
que me han dado todo este tiempo.
A aquellos que por cuestiones de espacio ya no puedo mencionar uno por uno pero les juro que
ya les guardo un lugar en mi corazón por aquellas experiencias que llegamos a compartir en
algún tiempo y espacio de la vida.
Todo esto no hubiera sido posible sin la ayuda y la comprensión de ustedes de entender que
cumplir con todas mis metas, hasta alcanzarlas es gratificante ya que las he realizado con todo mi
empeño, esfuerzo y esmero.
Gracias
Los quiero
Pascacio Cruz Jorge
Agradezco a mis padres por el apoyo y amor que me dieron y por darme la
vida.
Le agradezco a toda la gente que creyó en mi, a mi familia y a Dios por dar
me la fuerza y sabiduría para mantenerme en pie y salir adelante para
cumplir mis objetivos.
A mis amigos por estar conmigo cuando los necesitaba.
A mi mismo por valorarme y creer en mi, “por que ganar”, no es presumir a
los demás si no demostrarte a ti mismo que puedes con los obstáculos que
te pone la vida.
Hoy se que con esfuerzo y dedicación se logra todo.
Gracias a mi abuelita que vale mucho aunque ya no esta conmigo se que
siempre vivirá en mi corazón todos mis logros son dedicados a ella.
GRACIAS POR TODO
Rojas Hernández Juan
Este trabajo es el fin de una meta concluida que me llena de satisfacción y orgullo, así mismo aprovecho para dedicar y agradecer: A DIOS
El haberme hecho con cualidades y virtudes para desarrollarme, por darme siempre lo que necesito y por
vivir la vida que estoy viviendo.
A MIS PADRES
Juan y Gloria por quererme tal y como soy, aprovechando les manifestó cuanto los amo, los hago participes
de este objetivo logrado ya que sin los valores inculcados por ustedes y su ejemplo a seguir esto no hubiera
sido posible.
A MIS HERMANOS
Azucena, Alicia, Juan y Rosalba por brindarme su apoyo en los momentos en que he necesitado quien me
aliente a seguir adelante, los quiero y los invito a seguir superándose día con día. Al igual que a mi sobrino
Juan Antonio.
A MIS TIOS
Rosa y Miguel por brindarme su cariño y aliento para salir adelante en todo aquello que me he propuesto
realizar.
A MIS AMIGOS Y COMPAÑEROS
Por apoyarme, darme su cariño y por todos aquellos momentos recordables que vivimos juntos, los invito a
seguir adelante y desarrollarse profesionalmente.
C.P. ANTONIO CALVILLO
Por ser el motivante para seguir una carrera profesional, creyendo en mi y brindándome toda su confianza,
así como por compartirme su experiencia y conocimientos para ser mejor cada día.
A todos de todo corazón, GRACIAS
Zamora Trujillo M. Maribel
INTRODUCCIÓN
Nunca te rindas ante dificultades, siempre sigue adelante que el éxito tarda
pero llega.
II
Durante muchos años en nuestro país han nacido muchas pequeñas y
medianas firmas de Contadores Públicos que han buscado colocarse
como grandes consorcios, con el propósito de ofrecer servicios que
otorguen el bienestar de los clientes que necesiten de estos.
Es difícil actualmente poderse mantener en competencia con grandes
firmas de contadores pero no imposible, se sabe que todos aquellos
pequeños despachos de Contadores Públicos no cuentan con
lineamientos establecidos, por lo que el personal que labora en ellos
influye de cierto modo en satisfacer o no al cliente, pues al faltar o dejar
de laborar alguno de ellos se tiene que volver a preparar a alguna otra
persona que venga a sustituir a aquella que ya sabía el procedimiento de
las operaciones de algún cliente en específico, lo que hace lento y difícil
el poder satisfacer a los clientes, por lo que nos hemos dado a la tarea
de investigar que instrumentos administrativos pueden servir para hacer
eficiente sus servicios.
Este documental tiene como objetivo proporcionar al lector un
panorama de una herramienta administrativa llamada Manuales
administrativos, que nos puede servir para plantear lineamientos escritos
que nos lleven de la mano para realizar labores para el logro de los
objetivos.
II
En el primer capítulo hacemos un planteamiento del objetivo que se
desea conseguir con este instrumento administrativo, así como los
beneficios que puede otorgar si se desarrolla y se implementa en el
objeto de estudio.
En el segundo capítulo se hace referencia a lo que son los Manuales
administrativos, concepto de acuerdo a algunos autores, damos a
conocer las ventajas y desventajas que estos tienen, los objetivos y
clasificación de cada uno de ellos ya que existen de acuerdo a su
contenido y función específica, lo cual nos va a servir de base para elegir
el manual que satisfaga las necesidades del objeto de estudio y los
beneficios que le ofrecerá al mismo.
En el tercer capítulo damos a conocer la planeación que se necesita
para poder desarrollar un manual sea cual sea el tipo que se haya
elegido, así como los recursos y el tiempo con los que debe contar la
organización para conocer la situación de esta.
En el cuarto capítulo se documento la investigación de campo que se
realizo en el objeto de estudio, el despacho Grupo Fiscal Madavi, S.C., a
través de entrevistas, cuestionarios a los integrantes del mismo, así como
la observación de sus operacionalidad diaria de la que nos pudimos dar
cuenta.
III
Y en el último capítulo tenemos el desarrollo del manual elegido que
propondremos al despacho para buscar mejorar sus servicios de manera
eficiente.
Ya que tenemos un panorama de lo que son y cómo se pueden
desarrollar este tipo de herramientas, es importante que sepan la utilidad
que podemos darles a estas ya que es necesario en toda organización el
contar con instrucciones estipuladas por escrito, para evitar disfunciones
y pérdida de tiempo en el desarrollo de actividades que no necesitan de
toma de decisiones complicadas.
CAPÍTULO I
La disciplina es la parte más importante del éxito
Truman Capote (1924-1984) Escritor estadounidense.
FUNDAMENTACIÓN
TEÓRICA
2
1.1 Planteamiento del problema
1.1.1 Definición
Los procedimientos administrativos vienen a transformarse en rutinas
que al paso del tiempo se van modificando con el desempeño mismo de
las tareas cotidianas, el creciente grado de especialización, como
consecuencia de la división del trabajo, hace necesario el uso de una
herramienta que establezca los lineamientos en el desarrollo de cada
actividad dentro de una estructura organizacional. Así pues los manuales
administrativos representan una alternativa para este problema, ya que
son de gran utilidad en la reducción de errores, en la observancia de las
políticas del organismo, facilitando la capacitación de nuevos empleados,
proporcionando una mejor y más rápida inducción a empleados en
nuevos puestos.
En este sentido las organizaciones con visión futurista, están en la
búsqueda constante de mejorar cada día los procedimientos que ayudan
a la completa realización de funciones a cabalidad y dentro de estas
herramientas se cuenta con uno de los más utilizados como son los
manuales.
Los manuales son por excelencia los documentos organizativos y
herramientas gerenciales utilizadas para comunicar y documentar los
3
procedimientos contables y no contables. Consiste en la organización
lógica y ordenada de todos los procedimientos identificados, bajo el
esquema de una especie de libro actualizable.
La finalidad de los manuales es que permiten plasmar la información
clara, sencilla y concreta. A través de esta herramienta se orienta y
facilita el acceso de información a los miembros de la organización,
mediante cursos de acción cumpliendo estrictamente los pasos para
alcanzar las metas y objetivos obteniendo buenos resultados para la
misma. Existen diversos tipos de manuales administrativos, los cuales
pueden ser adaptados de acuerdo a las necesidades del usuario que las
emplee, por lo que se seleccionara que tipo de manual es necesario para
el negocio que nos concierne en esta investigación.
1.1.2 Delimitación del problema
1.1.2.1 Teórica
En el presente trabajo se mostrara los beneficios que nos brindan los
diferentes tipos de manuales, conoceremos su diseño y estructura de
acuerdo a diferentes criterios existentes, y propondremos un tipo de
manual o varios según la necesidad de nuestro objeto de estudio, que en
este caso será el despacho contable Grupo Fiscal Madavi, S.C.
4
1.1.2.2 Geográfica
La zona de estudio será en la ciudad de México específicamente el
despacho que se encuentra ubicado en la Avenida Constituyentes No.
643 interior 1-A, Colonia 16 de Septiembre, Código Postal 11810,
Delegación Miguel Hidalgo, México Distrito Federal.
1.1.2.3 Temporal
El período de estudio es el 1er semestre del año en curso. En donde será
observada la información con la que cuenta, las actividades que
desempeñan, los individuos que la integran así como los materiales que
tiene para llevar a cabo su operación.
En los siguientes tres meses se diseñara el tipo de manual que
convenga a las necesidades del despacho, el cual será propuesto y
puesto en practica.
Finalmente los últimos tres meses del año observaremos como ha
logrado apoyar al despacho en el desarrollo de sus actividades y si hay la
necesidad de reestructurar el manual o hacerle nuevas adiciones.
5
1.1.3 Objetivos De La Investigación
1.1.3.1 Objetivo General
Proponer al despacho Grupo Fiscal Madavi, S.C., el tipo o tipos de
manuales Administrativos que convienen a sus necesidades y les sirvan
como herramienta para lograr eficiencia y eficacia en su operación.
1.1.3.2 Objetivos Específicos
Entender que son y para que sirven los Manuales Administrativos.
Percibir la importancia de dichos manuales en las pequeñas y
medianas firmas de Contadores Públicos .
Diagnosticar la situación actual del despacho contable Grupo Fiscal
Madavi, S.C., objeto de estudio.
Establecer y delimitar la estructura organizacional del despacho en
estudio.
Proponer los tipos de manuales en los que se debe basar el
despacho para desarrollar sus actividades.
Analizar las ventajas que ofrece el manual propuesto.
1.1.4 Pregunta de Investigación.
¿Qué beneficios obtendrá el despacho Grupo Fiscal Madavi S.C. si se
establece un manual administrativo de contenido múltiple?
6
1.1.5 Justificación Del Problema
La importancia de los manuales administrativos a través de una mirada
retrospectiva a la administración permite llevar a las empresas u
organizaciones a desarrollar las funciones del proceso administrativo
como planear, organizar, dirigir y controlar de una manera eficaz las
actividades que se designa a cada uno de los miembros de la
organización. Este conjunto de actividades responde a la esencia del
procedimiento administrativo, lo que va a permitir realizar a cabalidad las
labores o actividades para estandarizar la operatividad de la misma.
Así mismo, para el despacho resulta benéfico e indispensable porque
le permite mejorar sus servicios; realizando consultarías en forma eficaz,
contando con una herramienta que le permita obtener información de
manera rápida y oportuna, para posteriormente proveerla a los clientes
en tiempo y forma.
Con la implantación de manuales administrativos se espera que tanto
para los empleados actuales como para los de nuevo ingreso, no les
surjan inconvenientes ni deficiencias en el desarrollo de sus actividades
ya que tendrán una guía clara y concisa de cómo llevar a cabo cada
actividad.
7
Por otra parte al profesionista le brindara la oportunidad de conocer y
poner en práctica sus conocimientos en un tema de actualidad,
beneficiándolo en el desarrollo de su carrera como Contador Público.
1.2 Marco Teórico.
1.2.1 Antecedentes.
El conocimiento en el empleo de manuales administrativos, se dio a
conocer durante la segunda Guerra Mundial, pues el personal tenia la
necesidad de estar capacitado, lo que dio lugar a que se redactaran
manuales detallados, aunque se hace referencia de que ya existía algo
similar como lo eran las circulares, memorándums, instrucciones
internas, etc.
Gracias a estos instrumentos fue posible llevar a cabo el control del
personal, las políticas, estructura organizacional, procedimientos y otras
prácticas del organismo de manera sencilla, directa y autorizada, los
primeros manuales carecían de efectos técnicos pero sin duda fueron de
gran utilidad en el adiestramiento del personal.
Con el paso del tiempo los manuales se han ido modificando y
adaptando para ser más técnicos, claros, concisos y prácticos, para que
ayuden en las necesidades de cada organización en sus funciones
operacionales.
8
1.2.2 Teorías.
La administración ha desarrollado diversidad de herramientas que
coadyuvan a lograr una adecuada sistematización de la función
estratégica, administrativa y operativa, en este caso el tema de interés
son los Manuales Administrativos, pues se consideran importantes
medios de comunicación en las entidades modernas.
Esta investigación tiene como base teórica la bibliografía “Como
elaborar y usar Manuales Administrativos” de Rodríguez Valencia Joaquín
quien toma como referencia a los siguientes autores: Duhalt Graus
Miguel A., Ferry G.R., Continolo G. Y este a su ves concluye que son
documentos con lineamientos precisos, sistemáticos y estandarizados
para llevar a cabo una actividad.
Expone que son instrumentos de apoyo para las organizaciones,
define que son y como se usan dichos manuales, hace referencia a los
manuales como medios de comunicación claros y concisos, describe los
objetivos que persiguen, así como la relevancia que tiene su uso en las
pequeñas y medianas empresas, nos muestra la clasificación de los
mismos y especifica las actividades que se deben realizar para planear y
elaborar manuales.
Sabemos que hay un sin fin de Manuales Administrativos, pero en
este documental queremos hacer énfasis en los Manuales que pueden
9
ser de utilidad a los Despachos Contables, como medio para lograr
crecimiento y competitividad, así como el ofrecimiento de mejores
servicios.
Por lo que respecta al medio en el que nos desarrollamos hemos
podido constatar que la mayoría de pequeños despachos contables no
considera necesario establecer por escrito la coordinación y sucesión de
las actividades que se deben realizar para llevar a cabo su labor, y esto
trae como consecuencia una gran cantidad de este tipo de organismos
que se desarrollan fuera de todo control escrito.
El hacer una afirmación de esto puede ser un tanto exagerado si se
habla de un ámbito macro administrativo, pero en este caso no ocurre lo
mismo con las organizaciones pequeñas ya que cada año se desperdicia
inútilmente parte de la ganancia en robos, fraudes, negligencia del
personal, la falta de estructura organizacional, así como de controles.
Esto nos demuestra que los principios de la teoría administrativa no
solo son para las grandes empresas, si no también para las pequeñas y
medianas firmas de Contadores Públicos, por esta razón es que los
principios administrativos son amplios y universales, pero el no aplicarlos
puede causar caos, incongruencia y la desaparición de un organismo
social.
10
En toda organización es necesario establecer objetivos, diseñar la
estructura organizacional, implantar políticas y procedimientos, pero todo
debe de ser por escrito para darlos a conocer mediante los Manuales
Administrativos.
Es importante promover la comunicación administrativa de toda
entidad en forma escrita, ya que por medio de palabras impresas
podemos transmitir decisiones, ordenamientos concretos sobre
procedimientos guías o bien la actualización de normas, políticas y todo
aquello que concierne a la organización.
Cualquiera de los puestos que integren la estructura organizacional
tiene la obligación de preparar formas de comunicación administrativa,
como pueden ser informes, gráficas, memorándum, manuales, control de
proyectos y demás documentos escritos que sirvan para el desarrollo de
las actividades.
Se desea que al elaborar Manuales Administrativos se mantenga
enterado al personal clave de los deseos y cambios en las decisiones de
la dirección, pues tendremos definida la estructura organizacional, las
políticas y procedimientos en forma permanente.
11
1.2.3 Marco Jurídico
Este documental tiene su base jurídica primordialmente en las NIFS ya
que nos muestran la estructura a seguir para la operación de toda
entidad, así como el proceso de la contabilidad como a continuación se
muestra.
Los principios de contabilidad básicos que actualmente son
denominados Postulados Básicos según la NIF A-2 son:
Entidad Económica: Es aquella unidad identificable que realiza
actividades económicas, constituida por combinaciones de recursos
humanos, materiales financieros, conducidos y administrados por un
único centro de control que toma decisiones encaminadas al
cumplimiento de los fines específicos para los que fue creada; la
personalidad de la entidad económica es independiente de la de los
accionistas, propietarios o patrocinadores.
Negocio en Marcha: La entidad económica se presume en
existencia permanente, dentro de un horizonte de tiempo ilimitado, salvo
prueba en contrario, por lo que las cifras en el sistema de información
contable representan valores sistemáticamente obtenidos, con base en
las NIF.
12
En tanto prevalezcan dichas condiciones, no deben determinarse
valores estimados provenientes de la disposición o liquidación del
conjunto de los activos netos de la entidad.
Devengación Contable: Los efectos derivados de las transacciones
que lleva a cabo una entidad económica con otras entidades, de las
transformaciones internas y de otros eventos, que la han afectado
económicamente, deben reconocerse contablemente en su totalidad, en
el momento en el que ocurren, independientemente de la fecha en que
se consideren realizados para fines contables.
• Asociación de costos y gastos con ingresos
Valuación: Los efectos financieros derivados de las transacciones,
transformaciones internas y otros eventos, que afectan económicamente
a la entidad, deben cuantificarse en términos monetarios, atendiendo a
los atributos del elemento a ser valuado, con el fin de captar el valor
económico más objetivo de los activos netos.
Dualidad Económica: La estructura financiera de una entidad
económica está constituida por los recursos de los que dispone para la
consecución de sus fines y por las fuentes para obtener dichos recursos,
ya sean propias o ajenas.
Consistencia: Ante la existencia de operaciones similares en una
entidad, debe corresponder un mismo tratamiento contable, el cual debe
13
permanecer a través del tiempo, en tanto no cambien la esencia
económica de las operaciones.
Sustancia Económica: Esta debe prevalecer en la delimitación y
operación del sistema de información contable, así como en el
reconocimiento contable de las transacciones, transformaciones internas
y otros eventos, que afectan económicamente a una entidad.
1.3 Hipótesis.
1.3.1 Hipótesis de investigación.
Si se desarrollan e implementan manuales administrativos como es el
manual de contenido Múltiple propuesto en base a las necesidades del
despacho Grupo Fiscal Madavi, S.C., entonces conseguirá que la
operación de sus actividades sea eficaz y eficiente.
1.3.2 Hipótesis Nula.
Si se desarrollan e implementan manuales administrativos como es el
manual de contenido Múltiple propuesto en base a las necesidades del
despacho Grupo Fiscal Madavi, S.C., entonces no conseguirá que la
operación de sus actividades sea eficaz y eficiente.
14
1.3.3 Operacionalización.
Unidad de análisis:
El despacho contable Grupo Fiscal Madavi S.C.
Variable independiente:
Si desarrollamos e implementamos los manuales administrativos
propuestos en base a las necesidades del despacho Grupo Fiscal Madavi
S.C.
Indicadores
Cuestionarios de control interno
Tiempo dispuesto para su desarrollo
Ciclos de operación
Personal que opera
Variable dependiente:
Lograra la eficacia y eficiencia en sus operaciones.
Indicadores:
La definición de las actividades
El tiempo para cada actividad
Actividad que desarrollara cada empleado
Conectivos:
Si, entonces.
CAPÍTULO II
Por encima del talento están los valores comunes: disciplina, amor, buena
suerte, pero sobre todos tenacidad.
Autor: Jaime Baldwin
MANUALES
ADMINISTRATIVOS
16
2.1 Concepto de Manuales Administrativos
Una de las estrategias para el desarrollo de un organismo social lo
constituye la documentación de sus sistemas y en ese orden se hace
evidente la necesidad de contar con un programa de revisión constante
sobre los sistemas, métodos y procedimientos en la ejecución operativa,
que permita descubrir, evaluar y corregir desviaciones de los planes
originales.
Así mismo, se ve como es importante contar dentro de la empresa
con un área especializada en el estudio de sistemas de organización o, en
su caso, utilizar los servicios de consultoría.
De cualquier manera, se manifiesta la necesidad de elaborar una guía
sobre la actuación individual o por funciones, como consecuencia lógica
de intentar un control adecuado dentro de la diversidad de actividades
que en la empresa se llevan a cabo.
Los manuales administrativos son documentos que sirven como
medios de comunicación entre los diferentes niveles jerárquicos de la
organización, transmitiendo en forma ordenada y sistemática las
instrucciones que se desea ejecuten los empleados, aprovechando al
máximo su esfuerzo, ahorrando tiempo, homogenizando las actividades
17
cotidianas garantizando que estas actividades se efectúan de manera
precisa.
2.2 Objetivos de los manuales
Los objetivos definen el logro que se quiere alcanzar al establecerlos, por
lo que a continuación se hará mención de los objetivos que buscan los
manuales administrativos (2008 www. rincón del vago. com.):
• Guiar a los usuarios ofreciendo conocimiento sobre conceptos de
vital importancia en el desarrollo de sus actividades; dentro de
tales conceptos podemos mencionar: funciones, políticas,
procedimientos e inclusive los mismos objetivos creados de acuerdo
a cada manual administrativo.
• Desvanecer al mínimo, errores de duplicidad y omisión, mediante la
precisión de las funciones asignadas al personal, con la uniformidad
y ejecución adecuada de labores que compete a cada uno de los
integrantes de la organización, aumentando la eficacia de cada uno
de los empleados ya que tendrán establecido lo que deben hacer y
como deben hacerlo.
• Ser una herramienta útil para el personal de nuevo ingreso, con la
intención de que pueda adaptarse y obtenga orientación de manera
veraz y oportuna de las actividades que tiene que desarrollar.
• A través de su implementación, facilitara planeaciones
subsecuentes en reformas posteriores, ya que se plasmara en
18
papel el funcionamiento interno de la organización en la medida de
lo posible haciendo mas fácil su actualización.
• Ser auxiliares en el proceso de inducción, adiestramiento y
capacitación de los empleados, manteniendo control de las rutinas
de trabajo, evitando sean alteradas ilegalmente.
• Ser base para análisis y revisiones posteriores, con la finalidad de
mantener actualizado el sistema de información ya existente o bien
establecer uno nuevo.
• Se busca simplificar trabajo con el análisis de tiempos y la
delegación de autoridad, ya que al delimitar responsabilidades se
determinara de forma clara las fallas o errores de cada
departamento.
• Hará sencilla la parte de auditoria al evaluar el control interno y a
su ves tendrá bases para el análisis posterior del trabajo mejorando
los procedimientos, sistemas y métodos necesarios para la mejora
de la operación en la organización.
2.3 Ventajas y Desventajas
Los manuales administrativos como toda herramienta que coadyuva a
mejorar la operacionalidad de la organización también tiene su lado
negativo ya que en ciertas ocasiones en ves de mejorar causa otro tipo
de problemas, los cuales se mencionan a continuación Diamon (1983
Pág. 57):
19
2.3.1 Ventajas
Son muchas las ventajas que nos ofrecen los manuales administrativos,
por lo que se hará mención de ellas:
Establece un plan organizacional sólido y funcional, asegurándose que
los miembros de la organización entiendan el plan general, sus roles de
trabajo y las relaciones interpersonales e intergrupales que deberán.
• desarrollar para el logro de los objetivos, así como su continuidad
y coherencia en el transcurso del tiempo.
• Busca institucionalizar el uso efectivo de los objetivos, las políticas,
procedimientos, normas, funciones y lineamientos para la correcta
operación de la organización.
• Este medio permite el eficaz estudio de los problemas que tiene la
organización y los que van surgiendo con el paso del tiempo, de
esta forma sistematiza el proceso de solución con la iniciación,
aprobación y publicación de la modificaciones necesarias para la
organización.
• Es una guía eficaz para la preparación y asignación del personal
clave, que sugiere crear responsabilidades de cada puesto, así
como el personal de las áreas con las que deben interactuar para
el desarrollo de sus actividades.
20
• Crea las fuentes de aprobación con el grado de autoridad de los
diversos niveles, para evitar conflictos jurisdiccionales y la unión
de funciones.
• El detalle de funciones y puestos suele servir como base para la
evaluación de puestos y seguimiento del progreso de cada uno.
• Se cuenta con la experiencia administrativa de los antiguos
funcionarios, la cual también es plasmada en el manual para ser
consultada en ciertas ocasiones.
• Es utilizada como guía en el adiestramiento del personal de nuevo
ingreso, como fuente permanente del trabajo a ejecutar no solo
del nuevo personal si no de el ya existente.
• Evitan malos entendidos de la información ya que esta definida la
actividad tal y como se debe ser efectuada.
• Son útiles en el adiestramiento y capacitación del personal que va
escalando niveles jerárquicos incorporándose a nuevos puestos
con nuevas actividades.
• Se incrementa la coordinación desarrollando el trabajo de forma
intergrupal de las áreas o departamentos que constituyen la
organización.
• Facilitan una delegación eficaz pues con la existencia de
instrucciones escritas, el seguimiento que le da el supervisor se
puede circunscribir al control por excepción.
• Forman un compendio de funciones y procedimientos que se
desarrollan en una organización, ya que se tienen identificadas
21
todas y cada una de las actividades que se llevan a cabo en la
organización.
• Evita estar sujetos a criterios personales del funcionario actuante
en cada momento en la gestión administrativa y toma de
decisiones, pues ya tiene normas rígidas que mantienen
continuidad en el trámite a través del tiempo.
• Definen la responsabilidad que se debe asumir, así como las
acciones a seguir en aquellas situaciones en las que surjan dudas
con respecto a que áreas deben actuar o que nivel es el que debe
decidir y ejecutar la solución mas propicia.
• Conservan la igualdad de cómo debe ser la ejecución de la gestión
administrativa, para evitar argumenten el desconocimiento de las
normas vigentes.
• Economiza tiempo ya que brinda soluciones a situaciones que de
otro modo deberían ser analizadas, evaluadas y resueltas.
• Precisan la participación de cada miembro de la organización en el
lugar correspondiente, con la finalidad de llevar a cabo y cumplir
con los objetivos organizacionales ya establecidos.
• Es una herramienta que posibilita la evaluación objetiva del
desarrollo de cada empleado, por medio de la comparación entre
su asignación de responsabilidades según el manual y la forma
que son efectuadas por este.
22
• Determinan los estándares más efectivos, basándose en
procedimientos homogéneos y metódicos, para tener definidas las
bases con las que deben evaluarse las actividades.
• Con el transcurso del tiempo el contenido del manual se va
enriqueciendo y actualizando constantemente, añadiendo nuevas
cosas y depurando aquellas que ya no brinden beneficios a la
organización.
2.3.2 Desventajas Los manuales administrativos también pueden presentar ciertas
limitaciones, las cuales se conocen como desventajas y a continuación se
enuncian:
• Las organizaciones medianas y pequeñas consideran que no
necesitan de dichos manuales ya que sus actividades son de pocos
movimientos y dan por hecho que todos los integrantes de la
organización los conocen.
• Se cree que es una inversión cara, limitada y laboriosa la
preparación de manuales y además mantenerlos actualizados.
• Hay una severa oposición del establecimiento de ellos ya que se
piensa que puede darse una estricta reglamentación y rigidez, para
mantener controlado los actos o actividades que se realicen.
23
• Si la elaboración de ellos es deficiente provocara serios
inconvenientes en la operación de la organización, ya que se puede
mal interpretar la información aplicándola de forma errónea.
• La actualización debe ser constante para que este no pierda
efectividad.
• Solo establece aspectos formales dejando de lado los informales, y
su vigencia e importancia es nula en un corto periodo de tiempo.
• Realizada de modo sintética carece de utilidad ya que no define
realmente lo que se busca y si es muy detallada se hace
complicado su uso.
• Establecen un instrumento de ayuda, pero no definen la solución a
todos los problemas administrativos que se puedan presentar.
2.4 Clasificación
Amador (2008, Pág. www. el prisma. com.) menciona “Los manuales
administrativos son elementos eficaces y sirven de base en la toma de
decisiones de la administración, pues facilitan el aprendizaje, además de
que proporcionan orientación precisa y clara para la acción humana en
las unidades administrativas, fundamentalmente en el área operativa de
ejecución, son considerados fuentes de información con las cuales se
busca el mejoramiento y la orientación para optimizar los esfuerzos del
empleado y logre la realización de las tareas encomendadas”.
24
Todas y cada una de las organizaciones son unidades únicas por lo
que la información para diagnosticar que tipo de manuales requiere,
depende de la información que de recave de acuerdo a las necesidades
de cada organización.
Se debe de tener claro que al realizar un manual administrativo este
puede ser para toda la organización, una dirección, un departamento,
oficina, sección o un puesto en especifico, pues entre mas sea preciso el
objetivo u objetivos a los que se quiere llegar se identificara el tipo de
manuales a utilizar.
La diversidad de manuales es variada por lo que existen
clasificaciones de estos los cuales son mencionados en seguida:
2.4.1 Por Su Contenido.
Hace referencia a aquellos manuales en los que el contenido es para
cubrir una variedad de materias y se clasifica en los siguientes Amador
(2008, Pág. www. el prisma. com.):
Manual de Historia: Tiene como propósito proporcionar información
histórica sobre el organismo: sus comienzos, crecimiento, logros,
administración y posición actual. Esto le da al empleado un panorama
introspectivo de la tradición y filosofía del organismo. Bien elaborado y
25
aplicado contribuye a una mejor comprensión y motiva al personal a
sentir que pertenece y forma parte de la organización.
Manual de organización: Expone en forma detallada la estructura
organizacional formal a través de la descripción de los objetivos,
funciones, autoridad y responsabilidad de los distintos puestos, y las
relaciones.
Manual de políticas: Describe detalladamente de los lineamientos a
ser seguidos en la toma de decisiones para el logro de los objetivos. El
conocer de una organización proporciona el marco principal sobre el cual
se basan todas las acciones. Una adecuada definición de políticas y su
establecimiento por escrito, permite:
a) Agilizar el proceso de toma de decisiones.
b) Facilitar la descentralización, al suministrar lineamientos a niveles
intermedios.
c) Servir de base para una constante y efectiva revisión.
Pueden elaborarse manuales de políticas para funciones
operacionales tales como: producción, ventas, finanzas, personal,
compras, etc.
Manual de procedimientos: Expresa analíticamente los
procedimientos administrativos a través de los cuales se canaliza la
26
actividad operativa del organismo. Este manual es una guía (como hacer
las cosas) de trabajo al personal y es muy valiosa para orientar al
personal de nuevo ingreso. La implementación de este manual sirve para
aumentar la certeza de que el personal utiliza los sistemas y
procedimientos administrativos prescritos al realizar su trabajo.
Manual de contenido múltiple: Cuando el volumen de actividades,
de personal o simplicidad de la estructura organizacional, no justifique la
elaboración y utilización de distintos manuales, puede ser conveniente la
confección de este tipo de manuales.
Un ejemplo de este manual es el de "políticas y procedimientos", el
de "historia y organización", en si consiste en combinar dos o mas
categorías que se interrelacionan en la práctica administrativa. En
organismos pequeños, un manual de este tipo puede combinar dos o
más conceptos, debiéndose separar en secciones.
2.4.2 Por su función específica.
Estos se refieren a una función operacional en específico, los cuales se
clasifican de la siguiente manera:
Manual de producción: Abarca la necesidad de interpretar las
instrucciones con respecto a los problemas cotidianos tendientes a lograr
su mejor y pronta solución. La necesidad de coordinar el proceso de
27
fabricación (inspección, ingeniería industrial, control de producción), es
tan reconocida, que en las operaciones de fabricación, los manuales se
aceptan positivamente y son usados ampliamente.
Manual de compras: El proceso de comprar debe estar por escrito;
consiste en definir el alcance de compras, la función de comprar, los
métodos a utilizar que afectan sus actividades.
Manual de ventas: Señala los aspectos esenciales del trabajo y las
rutinas de información comprendidas en el trabajo de ventas (políticas de
ventas, procedimientos, controles, etc.). Al personal de ventas es
necesario darle un marco de referencia para tomar decisiones cotidianas.
Manual de Finanzas: Este va encaminado a el área de Tesorería
pues consiste en asentar por escrito las responsabilidades financieras en
todos los niveles de la administración, contiene numerosas instrucciones
específicas a quienes en la organización están involucrados con el
manejo de dinero, protección de bienes y suministro de información
financiera.
Manual de contabilidad: En el se definen los principios y técnicas
de la contabilidad. Se elabora como fuente de referencia para todo el
personal interesado en esta actividad. Este manual puede contener
aspectos tales como: estructura orgánica del departamento, descripción
28
del sistema contable, operaciones internas del personal, manejo de
registros, control de la elaboración de información financiera.
Manual de crédito y cobranzas: Describe la determinación por
escrito de procedimientos y normas de esta actividad. Entre los aspectos
más importantes que puede contener este tipo de manual están los
siguientes: operaciones de crédito y cobranzas, control y cobro de las
operaciones, entre otros.
Manual de personal: Reúne una serie de consideraciones que
sirven de ayuda para comunicar las actividades y políticas de la dirección
superior en lo que se refiere al personal. Los manuales de personal
podrán contener aspectos como: reclutamiento y selección,
administración de personal, lineamientos para el manejo de conflictos
personales, políticas de personal, uso de servicios, prestaciones,
capacitación, entre otros.
Manual técnico: Este trata acerca de los principios y técnicas de una
función operacional determinada. Se elabora como fuente básica de
referencia para la unidad administrativa responsable de la actividad y
como información general para el personal interesado en esa función.
Ejemplos de este tipo de "Manual técnico de auditoria administrativa", y
el "Manual técnico de sistemas y procedimientos". Estos sirven como
fuente de referencia y ayudan a computar a los nuevos miembros del
personal de asesoría.
29
Manual de adiestramiento o instructivo: La función de estos
manuales es explicar las labores, los procesos y las rutinas de un puesto
en particular, son comúnmente mas detallados que un manual de
procedimientos. El supuesto en el que se basa este tipo de manual es
que el usuario tiene muy poco conocimiento previo de los temas
cubiertos por esta razón se redacta exactamente como se debe realizar la
actividad.
El manual de adiestramiento también utiliza técnicas programadas de
aprendizaje o cuestionarios de auto evaluación para comprobar el nivel
de comprensión del contenido por el usuario.
2.4.3 Por su ámbito de aplicación
Por otra parte tenemos otro tipo de clasificación de los manuales solo
que son similares a los anteriores, pues estos se basan en las
necesidades específicas que surgen en las oficinas, las cuales pueden
abarcar muchas o pocas actividades y se dividen en general y especifico.
2.5 Elección del manual administrativo adecuado para el
despacho contable fiscal.
Con la conceptualizacion anterior de los distintos tipos de manuales que
existen y de acuerdo a su clasificación por su contenido o su función
específica, hemos elegido fundamentar nuestro estudio en el manual de
30
contenido múltiple, puesto que el nivel operativo de un despacho
pequeño es mínimo y este es el que se adapta a las necesidades que
presenta nuestro objeto de estudio, que en este caso se refiere al
despacho Grupo Fiscal Madavi, S.C.
Por otra parte el tamaño del despacho no justifica la elaboración y
utilización de distintos manuales, puesto que no cuenta actualmente con
departamentos específicos como ocurre en aquellas grandes empresas,
es por eso que a partir de este momento vamos a adentrarnos en
desarrollar y formular un manual que estandarice la operación y
garanticé el cumplimiento de los lineamientos a establecer.
2.5.1 Alcance del Manual
Se busca reconocer que áreas y actividades podemos abarcar con la
implantación del manual, por ejemplo:
Consideramos que es importante que el despacho de a conocer a sus
clientes y empleados su origen, trayectoria, logros y propósitos para
mostrar una imagen de establecimiento sólido y competitivo.
Con lo que respecta a la organización administrativa es fundamental
que la persona que hace las veces de administrador conozca que
personas están a su cargo, así como las áreas y actividades en las que
realizan sus funciones.
31
Y para fundamentar los ciclos de operación se implementaran las
políticas y procedimientos en cada uno de ellos procurando que con el
proceso de la información, de cómo resultado el flujo veraz y oportuno
de esta.
2.5.2 Beneficios que se esperan obtener
Al contar con un manual de contenido múltiple se tendrán los siguientes
beneficios:
2.5.2.1 Administrativos
Contar con las herramientas adecuadas que le sirvan de ayuda para
llevar a cabo los objetivos establecidos en el desarrollo de la operación
del despacho, mejorando el servicio que ofrece a sus clientes.
Tener mayor conocimiento sobre las funciones que realizan todos los
empleados del despacho, y detectar con facilidad en que puesto o
actividad se esta teniendo algún error o retraso y aplicar las medidas
necesarias para mejorarlo o corregirlo.
Administrar y coordinar los recursos humanos, materiales y
económicos para satisfacer las necesidades del cliente.
32
2.5.2.2 Empleados
El contar con una estructura organizacional que ayude a los empleados
ya que podrán identificar claramente el nivel jerárquico de las personas
que laboran en el despacho, reconociendo a que personas se puede
dirigir en caso de dudas o aclaraciones.
Conocerán claramente los lineamientos de las actividades a realizar
dentro del despacho tanto para los empleados de nuevo ingreso como
para los que laboran actualmente en el mismo.
Las políticas establecidas serán de gran utilidad ya que los empleados
conocerán y respetaran las normas que deberán seguir dentro del
despacho.
Al realizar el trabajo de acuerdo a lo establecido en el manual se
quiere lograr la eficiencia y eficacia en el proceso de la información y
conocerán la relación con los demás para evitar duplicidad en el trabajo.
2.5.2.3 Clientes
Que conozcan la historia y trayectoria del despacho como una carta de
presentación, brindando confianza en la responsabilidad y solidez de la
misma, a su ves el saber la estructura organizacional le servirá para
dirigirse a la persona indicada que se encargara de prestarle el servicio.
33
Obtener información en tiempo y forma para la toma de decisiones y
proyectos a desarrollar en un futuro, analizando periódicamente la
información procesada que da como resultado los Estados Financieros.
CAPÍTULO III
El placer que acompaña al trabajo pone en olvido a la fatiga.
Horacio.
PLANEACIÓN Y ELABORACIÓN DE UN
MANUAL DE CONTENIDO MÚLTIPLE
35
3.1 Concepto de Manual de Contenido Múltiple
Para comprender mejor lo que es un manual de contenido múltiple se
hace mención del siguiente concepto:
Rodríguez, J. (2005 pág. 61) dice: “Cuando el volumen de
actividades, o del personal, o la simplicidad de la estructura
organizacional no justifique la elaboración y utilización de distintos
manuales, puede ser conveniente que se elabore uno de este tipo”.
3.1.1 Planeación del tiempo
Este punto hace referencia al periodo de estudio en el cual se va a
realizar el manual; así mismo a la planeación que se hace de los
procedimientos que se van a aplicar para llevarlo a cabo.
Por lo tanto al hacer la planeación tenemos que tomar en cuenta dos
aspectos fundamentales que son conocer los objetivos que se quieren
alcanzar los cuales servirán como base para la elaboración del manual; y
conocer la situación de la entidad en cuanto al personal, recursos y
organización con las que cuenta actualmente.
36
La planeación es una etapa fundamental ya que en esta se establecen
las actividades a realizar y sirve como guía para saber cuales son los
pasos a desarrollar.
Es por ello que para tener un buen plan de trabajo necesitamos
tomar en cuenta algunos puntos, los cuales nos ayudaran a obtener
mejores resultados al momento de realizar el manual, entre los cuales
podemos mencionar:
Tiempo suficiente para la elaboración del manual. Se recomienda
contar con un periodo suficiente ya que las actividades deben detallarse
cuidadosamente y al contar con tiempo suficiente se puede estar
preparado para enfrentarse a situaciones futuras que dificulten la
realización del mismo.
Tomar en cuenta la opinión de otras personas especializadas en el
tema, ya que con su aportación se logrará tener una mejor visión de lo
que esta realizando.
Planear las actualizaciones que se le harán al manual en un futuro, ya
que estamos en un cambio constantemente y si no se actualiza el manual
frecuentemente en un tiempo determinado puede quedar obsoleto.
37
3.1.2 Estimación de los recursos
Este punto es muy importante ya que tenemos que tomar en cuenta
todos los recursos que se tienen para llevar a cabo la elaboración del
manual los cuales son:
Financieros: Se refiere al presupuesto con el que se cuenta, para
solventar gastos como encuadernación, captura, dibujos, impresiones,
etc.
Humanos: Es el recurso mas importante ya que son las personas
que realizan el proyecto y sin las cuales no se podría llevar a cabo.
Tecnológicos: Son las instrumentos que nos sirven para desarrollar
la información obtenida y son de gran utilidad ya que nos ayudan a
simplificar la realización del trabajo; entre los que podemos mencionar
computadoras, impresoras, teléfono, CD’s etc.,
3.2 Primera Etapa de la elaboración
3.2.1 Recopilación
La recopilación se puede definir como la etapa en la que se reúnen los
resultados obtenidos; para poder realizarla existen distintos métodos los
38
cuales sirven de apoyo para obtener resultados más objetivos, entre los
que podemos mencionar Rodríguez, J. (2005 Pág. 61):
Investigación Documental: Esta investigación se llevara a cabo
recolectando los papeles que serán objeto de estudio, en los cuales se
analizaran los aciertos y deficiencias que se han tenido; y en lo que se
pondrá principal interés para poder mejorarlos y corregirlos.
Observación: Se observan cuales son las actividades que realizan y
cual es la secuencia en que las llevan a cabo.
Cuestionario: Son una serie de preguntas escritas que se les hacen
a las personas que están siendo objeto de estudio y por medio de los
cuales se obtiene información, la cual puede cuantificar los resultados
obtenidos.
Entrevistas: Es una serie de preguntas verbales que se le hacen a
las personas en las cuales se basa la investigación; es un método muy
importante ya que por medio de este podrán expresar sus opiniones y
sugerencias las cuales no se obtiene con los cuestionarios.
3.2.2 Procesamiento
Al procesar la información solo se tiene que tomar en cuenta la
información más relevante de lo investigado, probablemente mucha de la
39
información no será necesaria incluirla dentro del documento por
considerar que no agrega ningún valor para los usuarios pero que
servirán para la segunda etapa del procesamiento.
La segunda etapa es en donde se comparan los resultados de la
información recopilada verbalmente contra la información que proviene
de las respuestas a los cuestionarios y de lo observado durante la
primera etapa.
Una vez seleccionada esta información el paso siguiente es ordenar los
resultados obtenidos, determinar los puntos clave que habrán de
seguirse para la elaboración del manual.
El procesamiento de la información debe llevarse a cabo sin olvidar
que el objetivo principal es el mejoramiento de la organización.
3.2.3 Diseño de la información
El diseño de la información, es darle forma a la información recopilada
bajo lineamientos técnicos y el criterio del personal encargado de
elaborarlos.
Es de gran utilidad ya que a través de este se crea un borrador que
permita visualizar claramente el contenido del documento y realizar los
ajuste necesarios para su mejor comprensión.
40
Para lograr un buen diseño del manual es importante tomar en
cuenta la presentación del manual a la vista de los usuarios, ya que
muchas veces la letra muy pequeña, los colores que se manejan en
graficas o diagramas no llaman la atención, y por lo cual muchos
prefieren no consultarlo ya que se les hace tediosa la lectura y no
despierta su interés el contenido de el mismo.
3.3 Segunda Etapa De la Elaboración
3.3.1 Redacción
Cuando ya se proceso la información el siguiente paso es la redacción en
esta etapa se procede a la realización del manual, para lo cual se tiene
que tomar en cuenta que sea redactado en un lenguaje sencillo y
entendible para las personas que esta dirigido.
Debe evitarse el uso de tecnicismos exagerados ya que muchas veces
no son comprendidos por los usuario a los que esta dirigido el manual.
Dentro de la elaboración del manual es importante incluir las
conclusiones y recomendaciones que ayuden a facilitar la interpretación
del contenido del mismo Palma J. (2008, Pág. www. monografías. com.).
Comúnmente en manual debe contener los siguientes puntos:
41
A) Identificación
Este documento debe incorporar la siguiente información:
• Logotipo de la organización.
• Nombre oficial de la organización.
• Denominación y extensión. De corresponder a una unidad en
particular debe anotarse el nombre de la misma.
• Lugar y fecha de elaboración.
• Número de revisión (en su caso).
• Unidades responsables de su elaboración, revisión y/o autorización.
• Clave de la forma. En primer término, las siglas de la organización,
en segundo lugar las siglas de la unidad administrativa donde se
utiliza la forma y, por último, el número de la forma. Entre las
siglas y el número debe colocarse un guión o diagonal.
Índice o Contenido
Lo integran los capítulos y páginas correspondientes que forman
parte del documento.
B) Prólogo y/o Introducción
Se hace una exposición sobre el contenido del manual, las áreas que
abarca e importancia de su revisión y actualización. En algunas ocasiones
puede incluir un mensaje la máxima autoridad de las áreas que
comprende el manual.
42
C) Objetivos de los procedimientos
Explicación del propósito que se pretende cumplir con los
procedimientos.
Los objetivos son uniformar y controlar el cumplimiento de las rutinas
de trabajo y evitar su alteración arbitraria; simplificar la responsabilidad
por fallas o errores; facilitar las labores de auditoria, la evaluación del
control interno y su vigilancia; que tanto los empleados como sus jefes
conozcan si el trabajo se está realizando adecuadamente; reducir los
costos al aumentar la eficiencia general, además de otras ventajas
adicionales.
D) Áreas de aplicación y/o alcance de los procedimientos.
Son las áreas en las que se va implementar el manual y los
procedimientos.
E) Responsables
Unidades administrativas y/o puestos que intervienen en los
procedimientos en cualquiera de sus fases.
F) Políticas o Normas de Operación.
En esta sección se incluyen los criterios o lineamientos generales de
acción que se determinan en forma explícita para facilitar la cobertura de
responsabilidad de las distintas instancias que participaban en los
procedimientos.
43
Además deberán contemplarse todas las normas de operación que
precisan las situaciones alterativas que pudiesen presentarse en la
operación de los procedimientos. A continuación se mencionan algunos
lineamientos que deben considerarse en su planteamiento:
• Se definirán perfectamente las políticas y/o normas que ajustan el
marco general de actuación del personal, a efecto de que esté no
incurra en fallas.
• Los lineamientos se elaboran clara y concisamente, a fin de que
sean comprendidos incluso por personas no familiarizadas con los
aspectos administrativos o con el procedimiento mismo.
• Deberán ser lo suficientemente explícitas para evitar la continua
consulta a los niveles jerárquicos superiores.
Conceptos
Palabras o términos de carácter técnico que se emplean en el
procedimiento, las cuales, por su significado o grado de especialización
requieren de mayor información o ampliación de su significado, para
hacer más accesible al usuario la consulta del manual; como son los
términos contables, financieros, administrativos que comúnmente son
utilizados en los despachos contables.
Procedimientos
Descripción de las operaciones.
44
Presentación por escrito, en forma narrativa y secuencial, de cada
una de las operaciones que se realizan en un procedimiento, explicando
en qué consisten, cuándo, cómo, dónde, con qué, y cuánto tiempo se
hacen, señalando los responsables de llevarlas a cabo. Cuando la
descripción del procedimiento es general, y por lo mismo comprende
varias áreas, debe anotarse la unidad administrativa que tiene a su cargo
cada operación. Si se trata de una descripción detallada dentro de una
unidad administrativa, tiene que indicarse el puesto responsable de cada
operación. Es conveniente codificar las operaciones para simplificar su
comprensión e identificación, aun en los casos de varias opciones en una
misma operación.
Formulario de Impresos.
Formas impresas que se utilizan en un procedimiento, las cuales se
intercalan dentro del mismo o se adjuntan como apéndices. En la
descripción de las operaciones que impliquen su uso, debe hacerse
referencia específica de éstas, empleando para ello números indicadores
que permitan asociarlas en forma concreta. También se pueden adicionar
instructivos para su llenado.
Glosario de Términos.
Lista de conceptos de carácter técnico relacionados con el contenido y
técnicas de elaboración de los manuales de procedimientos, que sirven
de apoyo para su uso o consulta.
45
Al lograr una buena realización de los puntos antes mencionados, se
obtienen mejores resultados ya que la información resulta de fácil
comprensión para los usuarios, ya que al consultar el manual tendrán
una mejor comprensión y visión de las actividades que realizan.
3.3.2 Formatos y gráficas
Así mismo se deben utilizar medios que mejoren su comprensión como
son las graficas entre las cuales podemos mencionar los organigramas,
diagramas de flujo etc.
Los organigramas son los que presentan la estructura de la
empresa, y por medio de los cuales se puede identificar claramente cual
es el nivel jerárquico que tiene cada uno de los empleados de una
organización.
Franklin E. (2007 pág. 56) “Clasifica los organigramas de la
siguiente manera:
Por su naturaleza: Este grupo se divide en tres tipos de
organigramas:
• Microadministrativos: Corresponden a una sola organización, y
pueden referirse a ella en forma global o mencionar alguna de las
áreas que la conforman.
• Macroadministrativos: Involucran a más de una organización.
46
• Meso administrativos: Consideran una o más organizaciones de
un mismo sector de actividad o ramo específico.
Por su ámbito: Este grupo se divide en dos tipos de organigramas:
• Generales: Contienen información representativa de una
organización hasta determinado nivel jerárquico, según su
magnitud y características.
• Específicos: Muestran en forma particular la estructura de un área
de la organización.
Por su contenido: Este grupo se divide en tres tipos de
organigramas:
• Integrales: Son representaciones gráficas de todas las unidades
administrativas de una organización y sus relaciones de jerarquía o
dependencia.
• Funcionales: Incluyen las principales funciones que tienen
asignadas, además de las unidades y sus interrelaciones. Este tipo
de organigrama es de gran utilidad para capacitar al personal y
presentar a la organización en forma general.
• De puestos, plazas y unidades: Indican las necesidades en
cuanto a puestos y el número de plazas existentes o necesarias
para cada unidad consignada. También se incluyen los nombres de
las personas que ocupan las plazas.
47
Por su presentación: Este grupo se divide en cuatro tipos de
organigramas:
• Verticales: Presentan las unidades ramificadas de arriba abajo a
partir del titular, en la parte superior, y desagregan los diferentes
niveles jerárquicos en forma escalonada. Son los de uso más
generalizado en la administración, por lo cual, los manuales de
organización recomiendan su empleo.
• Horizontales: Despliegan las unidades de izquierda a derecha y
colocan al titular en el extremo izquierdo. Los niveles jerárquicos se
ordenan en forma de columnas, en tanto que las relaciones entre
las unidades se ordenan por líneas dispuestas horizontalmente.
• Mixtos: Este tipo de organigrama utiliza combinaciones verticales
y horizontales para ampliar las posibilidades de graficación. Se
recomienda utilizarlos en el caso de organizaciones con un gran
número de unidades en la base.
• De Bloque: Son una variante de los verticales y tienen la
particularidad de integrar un mayor número de unidades en
espacios más reducidos. Por su cobertura, permiten que aparezcan
unidades ubicadas en los últimos niveles jerárquicos. “
Diagramas de Flujo: Se representa por medio de símbolos los
procesos que habrán de realizarse en la organización.
48
Estos son muy útiles ya que es más factible consultar un diagrama
para saber cuales son los procedimientos que se tienen que realizar para
el desempeño de una actividad, que estar leyendo los pasos a seguir
para realizarla; ya que muchas personas logran tener mejor comprensión
a través de dibujos, que de una redacción.
Los símbolos que se utilizan tradicionalmente son:
Documento
Inicio
Paso
Envío
----- Operación
Archivo
Descripción de un paso
Terminación
49
Los símbolos anteriores pueden variar dependiendo la organización
que los utiliza, y la cual los puede modificar para mejorar entendimiento.
3.4 Tercera Etapa de la Elaboración
3.4.1 Revisión
Es la etapa donde se evalúa el manual, se revisan detalladamente todos
los aspectos desarrollados; principalmente los procedimientos descritos
que ayudaran a los usuarios a mejorar sus funciones, para emitir una
opinión objetiva.
Una vez realizados los puntos anteriores se hacen las observaciones
y críticas correspondientes, así como también se indican las correcciones
que deben hacerse en entorno a este, para poder lograr tener un manual
útil y de calidad.
3.4.2 Aprobación
Una vez realizadas las correcciones pertinentes y la revisión haya
concluido se procede a aprobarlo, ya con la seguridad de que los cambio
estén hechos de acuerdo a lo sugerido en las observaciones hechas
anteriormente.
Para lo cual se recomienda que la hoja de aprobación lleve:
50
- El nombre del manual,
- El nombre(s) o nombres de quien lo elaboró
- La fecha de elaboración
- Fecha de revisión,
- Aprobación
- Firmas
Aunque también existe otra alternativa que algunas organizaciones
utilizan y es omitir la hoja de aprobación ya que deciden poner en el final
de cada hoja, el nombre de quien lo elaboro, nombre de quien lo aprobó
y fecha.
El integrar la hoja de aprobación al manual es criterio de las personas
que lo realizan; pero es más recomendable incluirla ya que contiene
datos más específicos.
3.4.3 Distribución
Cuando el manual ha sido aprobado, lo siguiente es su distribución, para
lo cual se realizan copias de él mismo.
En el caso de los manuales de contenido múltiple, se recomienda solo
tener tres o cuatro ejemplares que sirvan de consulta al personal y
directivos; ya que normalmente este manual es utilizado por
51
organizaciones pequeñas, que no necesitan reproducir muchas copias
para su utilización.
También es importante tener un buen control ya que existen razones
para tener los manuales, las cuales son:
Se debe tener la seguridad de evitar que el manual llegue a personas
ajenas a la organización ya que la información que contiene solo es de
interés para el personal que labora en la organización, y para los clientes
del mismo.
Por costo: La elaboración de los manuales tiene un costo y si llegan a
extraviarse habrá que reproducir otras copias lo que ocasionaría gastar
nuevamente en las copias al manual.
CAPÍTULO IV
El éxito no es alcanzar riquezas, es superar nuestros propios miedos.
RECOPILACIÓN DE INFORMACIÓN Y
EVALUACIÓN DEL DESPACHO CONTABLE
GRUPO FISCAL MADAVI, S.C.
53
4.1 Instrumentos de recopilación de Información
Para recabar la información con la que nos dimos cuenta de la situación
del despacho, se procedió a efectuar una investigación de campo en la
que aplicamos las siguientes herramientas en las oficinas de Grupo Fiscal
Madavi SC y al personal que ahí labora.
4.1.1 Entrevistas con los socios del despacho
Uno de los métodos empleados para la recopilación de la información fue
la entrevista, la cual se llevo a cabo con los socios que integran el
despacho, a través de esta nos dimos cuenta que el despacho es una
pequeña firma de Contadores Públicos, que esta en proceso de
crecimiento y tiene poco tiempo de haber sido creado.
El despacho busca sustentar su crecimiento fundamentado en
objetivos y valores que tiene establecidos entre su equipo de trabajo y
clientes; los cuales han sido externados de manera verbal pero nunca en
forma escrita.
La delegación de responsabilidades se hace en forma verbal y los
socios coinciden en que deberían contar con instrucciones plasmadas en
papel. Ya que han ocurrido conflictos, como el atraso en la ejecución del
54
trabajo por no estar presente la persona responsable de delegar las
funciones; causa por la cual el trabajo se detiene.
Los recursos humanos y materiales con los que cuentan son aptos
para lograr desarrollar su trabajo adecuadamente, puesto que se
encuentran en optimas condiciones y con la mayor disposición.
Por los puntos mencionados anteriormente podemos concluir que un
Manual de Contenido Múltiple, dará solución a su problema de contar con
un documento que establezca aspectos como: historia, misión, visión,
políticas y procedimientos; así mismo permitirá consultar esta
información en cualquier momento y por cualquier miembro del
despacho, para que este se mantenga informado y actualizado de
cualquier cambio, sin tener que depender del socio administrador. Por
otra parte beneficiar a los socios con el ahorro de tiempo que pueden
dedicar a funciones que les competen de acuerdo a su nivel jerárquico.
4.1.2 Cuestionarios
Los cuestionarios fueron otra herramienta de recopilación, la cual fue
empleada tanto con socios como con empleados y la cual permitió
identificar la situación de la operación que se realiza en el despacho, así
como los conocimientos con los que cuentan los empleados, los
resultados mas resaltantes fueron los siguientes:
55
El 100% de los integrantes del despacho coinciden en que debe
haber instrucciones por escrito, para desarrollar las labores cotidianas.
INSTRUCCIONES POR ESCRITO
100%
1
El 60% esta de acuerdo que el mobiliario y equipo con el que cuenta
el despacho, es el adecuado para poder desarrollar sus actividades, el
otro 40% considera que debería actualizarse el equipo.
MOBILIARIO Y EQUIPO ADECUADO
60%
40%
12
APTONO APTO
56
El 100% consideran que con la implementación de un manual, se
beneficiaria por el ahorro de tiempo y eficacia en el desarrollo de sus
funciones.
CREACIÓN E IMPLEMENTACION DE MANUALES.
100%
1
El 80% externo su interés por contar con capacitación permanente, el
20 % restante considera que la capacitación es una responsabilidad
individual y no del despacho.
CAPACITACIÓN PERMANENTE.
80%
20%
12
A FAVOR
EN CONTRA
57
4.1.3 Observación de las operaciones que realiza
Mediante la visita al despacho observamos las labores que efectúan, cada
uno de los integrantes del despacho; como se describen a continuación:
Pasos para la elaboración de las pólizas de diario
Auxiliar Contable:
• Recibir la contabilidad
• Cotejar que la lista que se envíe, este correcta con lo que se esta
recibiendo.
• Ordenarla.
• Elaboración de pólizas.
Como las siguientes:
Pólizas de Gastos
• Revisar que los comprobantes contengan los requisitos fiscales
para su deducción ( nombre de la empresa, RFC correctos, fecha).
• Agregar a los comprobantes el numero de cuenta, de acuerdo al
catalogo de cuentas, y ordenarlos según su numero de cuenta.
• Acomodar los comprobantes de acuerdo al su numero de cuenta.
• Capturar los comprobantes en COI.
58
Pólizas Fijas
• Póliza de Depreciaciones.
• Provisión del pago al seguro social
Póliza de Ventas
• Revisar que las facturas tengan los requisitos fiscales correctos.
• Agregar en cada factura el número de cuenta del cliente a que
corresponde, y ordenarlos según el número de cuenta.
• Capturar en el programa de cuentas por cobrar las facturas, para
obtener el reporte de ventas.
• Capturar en COI.
Póliza de Compras
• Revisar que las facturas tengan los requisitos fiscales correctos.
• Agregar el numero de cuenta de Materia prima que se adquirió, y
ordenarlos de acuerdo a su numero de cuenta.
• Capturar en el programa de almacén de materia prima, para
obtener el reporte de inventario de materia prima.
• Capturar en COI.
59
Póliza de costo de Ventas
• Capturar en el programa de inventarios, las ventas y las compras.
• Con el reporte obtenido realizar la póliza del costo de ventas.
• Verificar que los saldos finales coincidan con los que el cliente tiene
en su almacén.
• Obtener el reporte de Inventario Final de Materia Prima.
• Capturar en COI.
Pasos Para Las Pólizas De Egresos
Póliza de Transferencias
• Verificar en el estado de cuenta cuales son las transferencia que se
hicieron en el mes.
• Revisar a que acreedor o proveedor se le hicieron, y agregarle el
numero de cuenta según el catalogo de cuentas, y ordenarlos
según el numero de cuenta.
• Capturar la póliza en COI.
Pólizas de Pagos realizados con cheque
• Revisar que pagos con cheque se han hecho en el mes cotejando
contra el estado de cuenta.
60
• Revisar a que acreedor o proveedor se le hicieron, agregarle el
numero de cuenta según el catalogo, y ordenarlos según el numero
de cuenta.
• Capturar la póliza en COI.
Pasos Para La Póliza De Ingresos
• Revisar en el estado de cuenta cuales son los ingresos del mes de
acuerdo al estado de cuenta.
• Verificar y agregar el número de que cliente al que corresponde el
ingreso que se obtuvo, ordenarlos de acuerdo a su número de
cuenta.
• Capturar en el programa de cuentas por cobrar, para poder obtener
la antigüedad de saldos.
• Capturar el COI.
4.2 Panorama de la situación del despacho
4.2.1 Miembros que lo componen
Socios
Vicente Gómez González
David Arroyo Ocampo
Maribel Zamora Trujillo
61
Auxiliar Contable
Marco Polo Ramírez Salazar
Alejandro Solano García
Asesor
Antonio Calvillo Ibarra
4.2.2 Recursos materiales con los que cuenta
• Oficina donde desarrollan las actividades.
• Equipo de Computo
o PC’s
o Impresoras
o Escáner
• Mobiliario y Equipo de oficina cómodo para sus empleados
o Escritorios
o Sillas secretariales
o Maquina de escribir
o Engargoladora
• Teléfono, fax e Internet
62
4.3 Análisis de FODA
4.3.1 Fortalezas
Cuenta con un bien inmueble, materiales y recursos necesarios para el
desarrollo de la actividad preponderante a la que se dedica.
El recurso humano comprometido con el desarrollo de sus labores, así
como el espíritu de crecimiento y aprendizaje constante, con el cual
desempeñan sus labores.
Fidelidad de los clientes y confianza en el servicio que hasta ahora se
les ha ofrecido.
4.3.2 Oportunidades
Un amplio mercado de personas físicas y personas morales que estén
requiriendo servicios de un despacho contable.
Inversión en el crecimiento, desarrollo y actualización del despacho
para hacer de este un negocio con mayor alcance en los servicios que
ofrezca, inyectando calidad día tras día.
63
4.3.3 Debilidades
Falta de estabilidad en su estructura organizacional, ya que el equipo de
trabajo tiene poco tiempo.
Carencia de lineamientos, políticas y procedimientos establecidos en
forma escrita.
El desarrollo de actividades duplicadas por parte de los empleados.
No contar con programas de capacitación y actualización para el
personal.
4.3.4 Amenazas
Competencia en el mercado de otros despachos: de forma directa con
despacho del mismo tamaño y nivel de información, así como firmas de
renombre con alcance internacional.
Contribuyentes que no deseen contratar sus servicios, o que quieran
abaratar sus costos de servicio.
Que los contribuyentes no quieran tributar adecuadamente y el
incremento de los impuestos.
64
Aumento de la carga de trabajo a causa del incremento de
obligaciones tributarias.
4.4 Conclusión y diagnóstico
Con la información recabada hemos hecho el análisis y llegamos a la
conclusión de que el despacho contable en estudio tiene muchas
dificultades de organización, de coordinación de labores, delimitación de
tiempos, delegación de mandos y escasa comunicación con los clientes.
Esto nos da un panorama de la situación del despacho y confirma que
el proponer un manual de Contenido Múltiple, es idóneo por la magnitud
del despacho y el nivel de operaciones que maneja, ya que este abarcara
al despacho en su totalidad desde su organización hasta la descripción de
los procedimientos para llevar a cabo cada una de las labores que
realizan en la operación del despacho.
La situación a la que se enfrenta el despacho como pequeña firma de
Contadores Públicos es muy competitiva, debido a la globalización y el
desarrollo de nuevas tecnologías, por lo que el estudio y revisión que se
ha hecho nos da los fundamentos, para desarrollar e implementar el
manual ya elegido, así como de buscar formas o herramientas que
ayuden a desempeñar mejor sus labores.
CAPÍTULO V
La ambición es el camino al éxito, la tenacidad, es el vehículo en el que se
llega.
Bill Eardley
MANUAL DE CONTENIDO MÚLTIPLE
MANUAL DE CONTENIDO MÚLTIPLE
CODIGO:
VIGENCIA:
Pág. No.
66
5.1 Descripción Del Negocio FECHA: Septiembre 2008
5.1.1 Historia 5.1.2 Organización 5.1.3 Razón de ser del despacho 5.1.3.1 Misión 5.1.3.2 Visión 5.1.3.3 Valores organizacionales
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CODIGO:
VIGENCIA:
Pág. No.
67
5.1.1 Historia
La pequeña firma a la que hacemos referencia tiene su origen en
Septiembre de 2003 debido a la inquietud de cuatro personas que
decidieron unir sus esfuerzos tres de ellos como socios y uno mas
como asesor, con el propósito de crear una Sociedad Civil que
estuviera constituida legalmente, teniendo como fin ofrecer sus
servicios como Contadores Públicos Independientes, contando con
establecimiento permanente en la ciudad de México, tres años en la
delegación Cuauhtémoc y los últimos dos años en la delegación Miguel
Hidalgo, con domicilio en Av. Constituyentes No 643, Col. 16 de
Septiembre, México, D.F.
Hasta el momento no cuenta con ninguna sucursal, pero si con la
fidelidad de clientes que han estado satisfechos con sus servicios a lo
largo de su trayectoria, siendo ya cinco años desde su constitución,
por lo que ha ido innovando y fortaleciendo su actividad con equipo
nuevo y tecnología que les ha permitido mantenerse al día.
Actualmente se otorgan servicios de contabilidad general,
asesoramiento en la determinación de impuestos que van de la mano
con los lineamientos que establecen las autoridades tributarias, así
como aquellos trámites que tengan que ver con las autoridades
correspondientes en cuanto a áreas legales, fiscales y de seguridad
social.
MANUAL DE CONTENIDO MÚLTIPLE
CODIGO:
VIGENCIA:
Pág. No.
68
GFM es un negocio en proceso de apertura de nuevas áreas, para
posicionarse en el mercado, por lo cual basa sus esfuerzos en la
búsqueda de una estructura organizacional sólida.
5.1.2 Organización
La estructura organizacional con la que cuenta el despacho Contable-
Fiscal no es grande como lo hemos venido observando, por lo que
podemos definirla de la siguiente manera:
ASESOR
SOCIOS
ADMINISTRADOR
AUXILIAR CONTABLE
AUXILIAR CONTABLE
MANUAL DE CONTENIDO MÚLTIPLE
CODIGO:
VIGENCIA:
Pág. No.
69
5.1.3 Razón de ser del despacho
5.1.3.1 Misión
Ofrecer servicios profesionales de asesoría contable, fiscal y auditoría,
para satisfacer las necesidades de clientes, socios y empleados, siendo
un despacho vanguardista e innovador con objetivos alcanzables y
valores que avalen el profesionalismo de su trabajo.
5.1.3.2 Visión
Colocarse como un despacho competitivo frente a los demás, teniendo
crecimiento profesional en cuanto a conocimiento, innovación y
tecnología que contribuya a generar mejores servicios, siguiendo como
meta la mejora continúa para mantenerse a la vanguardia en una
sociedad globalizada.
5.1.3.3 Valores Organizacionales
Responsabilidad para con aquellos que necesitan de nuestro servicio,
así como para los funcionarios y empleados que laboren en la
organización.
Honestidad en el desarrollo de las labores y negociaciones
necesarias para el desarrollo de la operación.
MANUAL DE CONTENIDO MÚLTIPLE
CODIGO:
VIGENCIA:
Pág. No.
70
Respeto para con los clientes, socios y empleados poniendo por
entero que cada persona piensa de manera distinta y tiene la opción
de manifestar su punto de vista.
Trabajo en equipo fortaleciendo los lazos que unen a empleados
con socios y estos a su vez con los clientes, permitiendo avanzar
verazmente en el cumplimiento de sus obligaciones.
Lealtad para con aquellas personas que han depositado su
confianza en el profesionalismo de los proporcionadores del servicio.
Compromiso con aquellas responsabilidades que se adquieren con
los clientes, socios y empleados.
MANUAL DE CONTENIDO MÚLTIPLE
CODIGO:
VIGENCIA:
Pág. No.
71
5.2 Descripción De Puestos FECHA: Septiembre 2008
5.2.1 Antecedentes
5.2.2 Definición De Términos
5.2.3 Alcance
5.2.4 Políticas
5.2.5 Instructivo
5.2.5.1 Responsabilidades de los socios en este
proceso.
MANUAL DE CONTENIDO MÚLTIPLE
CODIGO:
VIGENCIA:
Pág. No.
72
5.2.1 Antecedentes
Con el fin de conocer el contenido y las responsabilidades de
puestos de socios y empleados, así como su impacto y alcance dentro
del despacho, se utilizara una forma común para el registro de la
información de cada puesto llamada Descripción de Puestos. Esta
forma proporciona información clara y precisa para ser utilizada en los
distintos procesos del despacho.
5.2.2 Definición De Términos
Descripción de puestos
Se refiere al propósito de los puestos creados en GFM, así como las
principales responsabilidades operativas y estratégicas, nivel de
decisión, personal subordinado y características básicas del ocupante.
5.2.3 Alcance
Esta política es aplicable a todos los puestos que conforman la
organización.
5.2.4 Políticas
a) Todos los puestos de empleados y socios deberán contar con su
“Descripción de Puesto” debidamente elaborada y autorizada.
MANUAL DE CONTENIDO MÚLTIPLE
CODIGO:
VIGENCIA:
Pág. No.
73
b) Es responsabilidad de los socios y empleados, elaborar la
descripción del Puesto.
c) El socio administrador será responsable de asegurarse que las
“Descripciones de Puestos” estén debidamente elaboradas y
actualizadas.
5.2.5 Instructivo
1.- Deberá realizarse una actualización de las Descripciones de
Puestos mínimo cada año, así como personal de nuevo ingreso y/o
puestos de nueva creación cuando esto ocurra.
2.- El socio administrador mantendrá un archivo de todas las
Descripciones de Puestos.
5.2.5.1 Responsabilidades De Los Socios En Este Proceso.
Es responsabilidad de los socios.
1.- Elaborar su Descripción de Puesto cuando le sea requerida.
2.- Verificar que se cumplan las políticas y procedimientos descritos
para la descripción de Puestos.
MANUAL DE CONTENIDO MÚLTIPLE
CODIGO:
VIGENCIA:
Pág. No.
74
Titulo del puesto:Reporta al puesto:
Área Fecha:
1.- Propósito del puesto:
2.- Principales responsabilidades:
a) Operativas ( Ordenadas de acuerdo a su importancia relativa máximo 8 )
b) Estratégicas
DESCRIPCIÓN DE PUESTO
Socios/empleados con objetivos funcionales concretos
MANUAL DE CONTENIDO MÚLTIPLE
CODIGO:
VIGENCIA:
Pág. No.
75
3.- Nivel de decisiones:
( Tomar decisiones en forma autónoma )
4.- Total de personal subordinado Puestos subordinados directamente y número de ocupantes
5.- Características básicas del ocupante
( Información proporcionada por el jefe inmediato )
( nombre y firma )Autorización ( nombre y firma )
Ocupante Jefe inmediato
DESCRIPCIÓN DE PUESTOSocios/empleados con objetivos funcionales concretos
MANUAL DE CONTENIDO MÚLTIPLE
CODIGO:
VIGENCIA:
Pág. No.
76
5.3 Código De Conducta De Negocios Y Ética Profesional FECHA: Septiembre 2008.
5.3.1 Antecedentes
5.3.2 Definición De Términos
5.3.3 Alcance
5.3.4 Código
5.3.5 Instructivo
5.3.5.1 Responsabilidades de los socios en este
proceso.
MANUAL DE CONTENIDO MÚLTIPLE
CODIGO:
VIGENCIA:
Pág. No.
77
5.3.1 Antecedentes
GFM está comprometido en alcanzar estándares elevados de conducta
de negocios y ética profesional, confiando en la integridad y lealtad de
su personal, quienes en forma congruente deberán actuar con
responsabilidad y profesionalismo, cumpliendo con las políticas y
lineamientos del despacho y las leyes aplicables.
Para garantizar que las decisiones del personal en el desempeño
de su trabajo estén sustentadas en el interés del despacho y en el
estricto apego a las leyes, libres de conductas inapropiadas que
lesionen económica y moralmente a GFM. A través de este Código,
establece las normas de conducta y ética con las que el personal se
deberá conducir en todo momento.
5.3.2 Definición De Términos
Conflicto de interés
Es toda actividad en la que el interés del personal manifiesto en su
persona o a través de amigos o familiares interfiere con los intereses
del despacho y éste ocurre al utilizar atribuciones del puesto, tiempo,
recursos, información del despacho o que conscientemente falte a la
objetividad de su juicio, buscando un beneficio personal de cualquier
índole, causando con su actitud un daño económico o moral a GFM.
MANUAL DE CONTENIDO MÚLTIPLE
CODIGO:
VIGENCIA:
Pág. No.
78
Certificado de Reconocimiento
Es el documento que el personal certifica con su firma, manifestando
conocer y entender las disposiciones contenidas en el Código,
asumiendo la obligación de cumplir y hacer cumplir dentro del ámbito
de competencia dichas disposiciones.
Certificado de Acatamiento
Es la certificación adicional al Certificado de Reconocimiento que está
obligado a firmar aquel personal que a juicio de los socios deba
hacerlo, tomando como base el alto grado de compromiso exigido en
la vigilancia, supervisión y difusión de las disposiciones del Código, así
como la prevención por la exposición a riesgos potenciales de
incumplimiento, que de ocurrir causarían un daño moral y económico
a GFM.
5.3.3 Alcance
El Código de Conducta de Negocios y Ética profesional es aplicable a
todo el personal, quienes se obligarán a acatar en palabra y acción las
normas que contiene y en los términos en que se establecen.
MANUAL DE CONTENIDO MÚLTIPLE
CODIGO:
VIGENCIA:
Pág. No.
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5.3.4 Código
Acatamiento de políticas, leyes, normas y regulaciones
El personal está obligado a conocer y acatar las políticas y
lineamientos establecidos por el despacho, así como cumplir con las
leyes, normas y regulaciones que establecen obligaciones para GFM.
Los acuerdos contractuales celebrados por GFM con otras
entidades, deberán ser respetados por el personal con estricto apego
a los acuerdos que ahí se establezcan.
El personal se obliga a refrendar mediante firma de los Certificados
de Reconocimiento y de Acatamiento, el reconocimiento y
cumplimiento de las políticas de GFM y los lineamientos que se
establecen en este código.
En el momento en que sea de su conocimiento cualquier situación
de conflicto de interés real o aparente, el personal esta obligado a
manifestarlo para su evaluación, mediante un escrito libre a los socios.
El hecho de no informar oportunamente estas situaciones se
considerará una falta, la cual se agravará cuando ésta sea detectada
por otros medios.
MANUAL DE CONTENIDO MÚLTIPLE
CODIGO:
VIGENCIA:
Pág. No.
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Empleos, remuneraciones y posiciones directivas fuera de la
organización
El personal no podrá recibir remuneraciones de cualquier tipo
provenientes de clientes, entidades gubernamentales por servicios o
negociaciones efectuadas en representación de GFM.
Inversiones personales
El personal no deberá poseer directa o indirectamente a través de
familiares o amigos, intereses financieros en empresas que sean
clientes de GFM, cuando en forma directa o indirecta, pueda influir en
la toma de decisiones en representación de GFM.
Uso de tiempo y activos de la empresa en beneficio personal
El personal no deberá dedicar tiempo ni recursos de la empresa en
trabajos ajenos o en actividades que no se consideren propias de las
funciones que desempeñan. El personal no podrá ejercer autoridad
jerárquica para obligar a un subalterno a realizar dichos trabajos o
actividades.
Prestamos al personal
Los préstamos con fondos de la empresa concedidos al personal,
pueden ser causa de conflicto de interés y en algunos casos las leyes
prohíben los préstamos, por lo que antes de efectuar cualquier tipo de
préstamos al personal con fondo de la empresa, se deberá contar con
la autorización de los socios.
MANUAL DE CONTENIDO MÚLTIPLE
CODIGO:
VIGENCIA:
Pág. No.
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Aceptación de obsequios, regalos y entretenimiento
El personal deberá de abstenerse de solicitar o aceptar para él o sus
familiares, favores, obsequios, regalos, cortesías y entretenimiento por
parte de los clientes actuales o futuros, limitándose a recibir aquellos
artículos promociónales de bajo valor que ellos otorguen como una
práctica comercial de manera general.
Relaciones de trabajo
Las relaciones de trabajo estarán libres de influencias o favoritismos
para garantizar que todo el personal reciba las mismas oportunidades
de empleo.
Los parientes consanguíneos en línea recta ascendente,
descendente o colateral hasta el 2do. grado no deberán trabajar en el
despacho.
El personal evitará asociarse con superiores, subordinados o
amigos para cometer actos deshonestos que causen perjuicio a los
intereses de GFM y cuando no pueda cumplir objetividad y
responsabilidad debido a la presión que ejercen sobre él para actuar
deshonestamente, deberá comunicarlo a los socios.
MANUAL DE CONTENIDO MÚLTIPLE
CODIGO:
VIGENCIA:
Pág. No.
82
Confidencialidad y propiedad de la información
El personal tiene el deber de salvaguardar la confidencialidad y la
propiedad de la información de GFM y sus clientes, por lo que el
personal tiene estrictamente prohibido utilizar esta información en
beneficio personal, de familiares o terceros, asumiendo la
responsabilidad por las consecuencias de su divulgación no autorizada.
La información con derechos de propiedad reservados a favor de
GFM, a la que el personal tiene acceso, no deberá ser reproducida, sin
la autorización expresa de los socios.
Trato justo y honesto a clientes y al personal.
El personal que en representación de GFM, participa directa o
indirectamente en el proceso de lo que comprende la prestación del
servicio, deberá ser objetivo y brindar este servicio de manera
respetuosa y sin hacer distinción entre los clientes. El personal no
deberá aceptar o buscar directa o indirectamente, cualquier tipo de
beneficio de un cliente presente o futuro, que pueda comprometer su
buen juicio.
El personal es el recurso más importante de GFM y será tratado
con dignidad y respeto. Por lo que tiene el firme compromiso de crear
un ambiente profesional, fomentando una sana competencia que se
sustente en el respeto a los valores y un desarrollo con base en las
MANUAL DE CONTENIDO MÚLTIPLE
CODIGO:
VIGENCIA:
Pág. No.
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competencias del personal, en función a su capacidad, esfuerzo y
preparación.
Toda la información del personal deberá ser manejada en forma
confidencial y resguardada en expedientes individuales en lugar
seguro.
Protección y uso apropiado de los activos de la empresa
El personal esta obligado a preservar y proteger de un mal uso, daño
o sabotaje, los activos de GFM, evitando disponer de estos bienes y
recursos en beneficio personal o incurrir en actos ilícitos que lesionen
económica o moralmente a GFM.
Los activos asignados directamente al personal incluyendo equipo
de cómputo (hardware y software), deberán ser usados con
responsabilidad y en forma exclusiva para el desempeño de sus
actividades, respetando los lineamientos para su uso correcto.
Autorización del acceso a los activos de la empresa y registro
de transacciones
El socio administrador del despacho deberá establecer procesos de
autorización para el acceso del personal a los activos de la empresa,
así como para el registro de las transacciones en los registros
contables.
MANUAL DE CONTENIDO MÚLTIPLE
CODIGO:
VIGENCIA:
Pág. No.
84
Se deberá registrar en la contabilidad las transacciones, de
acuerdo a las normas y lineamientos contables para permitir la
apropiada elaboración de los Estados Financieros de conformidad con
las Normas de Información Financiera.
Precisión en los libros de contabilidad
La información contenida en los registros contables deberá incluir
solamente operaciones reales, prohibiéndose por cualquier motivo
distorsionar, alterar, y efectuar registros con datos falsos y ficticios,
sobre transacciones, disposición de fondos y activos del despacho y de
los clientes.
Pagos apropiados
El personal no deberá disponer de los recursos de la empresa para
efectuar pagos, cuando tenga conocimiento de que éstos o parte de
los mismos, serán destinados a un fin distinto, al que se describe en el
documento que soporta el desembolso.
Controles apropiados
El socio administrador y el personal involucrado con el registro de
transacciones, deberán adoptar las políticas y lineamientos de control
interno, administrativos y contables establecidos en GFM, que proveen
a la empresa de una seguridad razonable de haber cumplido con los
tres requerimientos anteriores y que los informes financieros que
resultan son preparados con precisión y confiabilidad.
MANUAL DE CONTENIDO MÚLTIPLE
CODIGO:
VIGENCIA:
Pág. No.
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Discriminación y hostigamiento
En GFM se ofrece al personal igualdad en oportunidades de
contratación, sueldo, entrenamiento y desarrollo entre otros,
prohibiendo la discriminación por motivos de raza, etnia, género,
credo, discapacidad o preferencia sexual.
En GFM no se tolerará el acoso sexual, incluyendo el acoso sexual
expresado en cualquier forma, incluye conducta verbal y física que
degrade o amenace al personal creando un ambiente de trabajo hostil
y una interferencia inaceptable en el desempeño del trabajo o que
afecte adversamente el desempeño individual.
Salud y Seguridad
Con el propósito de preservar la salud del personal y proteger los
activos de la empresa, el personal deberá adoptar en forma estricta en
las normas oficiales mexicanas publicadas para este fin y en el
reglamento interior de trabajo y de seguridad e higiene establecidos,
teniendo el deber de reportar oportunamente actos inseguros y
situaciones de riesgo que pongan en peligro la seguridad del personal
y los bienes de la empresa.
Las faltas graves o reincidencias que pongan en peligro la salud y
la vida del personal o los bienes de la empresa, serán sujetas a
sanciones severas.
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CODIGO:
VIGENCIA:
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Auditoria, investigaciones y acciones disciplinarias
Los socios tendrán la obligación de atender oportunamente las
recomendaciones de los empleados, sobre las desviaciones de control
interno, políticas, lineamientos y de operación, obligándose a
implementar las medidas correctivas y de prevención que sean
necesarias.
Los trabajos de investigación por violaciones al código de ética,
serán ordenados por los socios.
El personal deberá cooperar completamente con las
investigaciones que se realicen, proporcionando información y
evidencias, obligándose a ser discreto y guardar la confidencialidad de
la investigación y la documentación relacionada.
Las penalizaciones por falta de probidad, actos irresponsables,
negligencia y violaciones a normas contenidas en el presente Código,
que ocasionen daños y perjuicios a GFM o al personal, incluirán
llamadas de atención, advertencias, suspensión con o sin goce de
sueldo, remociones del puesto, despidos y restitución del daño,
independientemente de las penalidades que resulten cuando se trate
de violaciones graves a las leyes.
MANUAL DE CONTENIDO MÚLTIPLE
CODIGO:
VIGENCIA:
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Las medidas disciplinarias serán extensivas a la persona que violó
el Código, en la medida en que el despacho determine, que su
participación o falta de diligencia y cuidado, fueron las causas que
dieron origen a dicha violación.
El personal que presente una denuncia con datos falsos, dolo o
mala fe, con la firme intención de afectar la imagen y honorabilidad de
otro compañero de trabajo, será sujeto a las sanciones establecidas en
este Código.
El personal que tome represalias en contra de la persona, que
actuando de buena fe, eleve cualquier pregunta, queja o denuncia con
relación al cumplimiento de las normas del Código, será sujeto a serias
sanciones, incluyendo el despido.
5.3.5 Instructivo
1.- Los socios deberán elaborar un programa de difusión del Código
para todo el personal.
2.- El personal se obligará a firmar el Certificado de Reconocimiento
de las normas del Código y entregarlo al socio administrador.
3.- Los Certificados de Reconocimiento serán recabados por el socio
administrador y formarán parte del expediente del personal,
debiéndose conservar en lugar seguro y actualizar cada vez que se
requiera.
MANUAL DE CONTENIDO MÚLTIPLE
CODIGO:
VIGENCIA:
Pág. No.
88
4.- Adicionalmente el personal que a juicio de los socios deba hacerlo,
deberán firmar el Certificado de Acatamiento.
5.- Los Certificados de Acatamiento serán recabados por el socio
administrador e informar a los demás socios, para asegurarse que el
personal obligado a firmarlo, cumpla con esta disposición.
5.3.5.1 Responsabilidades de los socios en este proceso.
Los Socios deben estar involucrados en el cumplimiento del Código de
Conducta de Negocios y Ética profesional.
Socios y todo el personal
Es responsabilidad del Personal
1.- Cumplir con el Código de Conducta de Negocios y Ética
profesional y firmar el Certificado de Reconocimiento y en su caso el
Certificado de Acatamiento.
MANUAL DE CONTENIDO MÚLTIPLE
CODIGO:
VIGENCIA:
Pág. No.
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Código de Conducta de Negocios y Ética Profesional
Certificado de Reconocimiento
Yo (nombre completo del empleado) reconozco que he
leído y entendido el Código de Conducta de Negocios y Ética
Profesional de GFM, y que mi conducta como trabajador de la
empresa en el desempeño de mis funciones como (descripción del
puesto), deberé cumplir en todo momento con las normas
contenidas en el Código, así como cualquier disposición legal,
políticas y lineamientos establecidas por GFM.
Me comprometo de buena fe a manifestar en el momento en que
sean de mi conocimiento, situaciones de conflicto de interés o
prácticas contrarias a las normas contenidas en el Código.
________________________
Nombre y Firma
Fecha_________
MANUAL DE CONTENIDO MÚLTIPLE
CODIGO:
VIGENCIA:
Pág. No.
90
Código de Conducta de Negocios y Ética Profesional
Certificado de Acatamiento
Como (descripción del puesto), certifico que me adhiero a las
siguientes responsabilidades, así como a las normas contenidas en
el Código de Conducta de Negocios y Ética Profesional de
GFM, y cualquier disposición legal, políticas y lineamientos
establecidos por el despacho.
• Actuar con honestidad e integridad, evitando conflictos de
interés reales o aparentes, involucrando mis relaciones
personales con mis actividades profesionales.
• Actuar en todo momento de buena fe con responsabilidad,
cuidado, competencia y diligencia profesional, sin falsear
hechos materiales.
• Actuar objetivamente sin permitir subordinar mi
independencia de juicio.
• Guardar la confidencialidad de GFM y sus clientes, excepto
cuando se me autorice expresamente a revelarla y evitar
usarla en beneficio personal.
MANUAL DE CONTENIDO MÚLTIPLE
CODIGO:
VIGENCIA:
Pág. No.
91
• Compartir mis conocimientos y experiencia con el personal,
para facilitar la comunicación de las normas del Código.
• Promover el comportamiento ético entre el personal a mi
cargo y bajo mi supervisión para cumplir con las normas que
establece el Código.
• Actuar con honestidad y responsabilidad en el uso y control
de los activos y recursos propiedad de GFM, confinados en mi
persona.
__________________________________
Nombre y Firma
Fecha_________
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CODIGO:
VIGENCIA:
Pág. No.
92
5.4 Asignación Y Uso
Aceptable Del Equipo De
Cómputo
FECHA: Septiembre 2008
5.4.1 Antecedentes
5.4.2 Definición De Términos
5.4.3 Alcance
5.4.4 Políticas
5.4.5 Instructivo
5.4.5.1 Responsabilidades De Los Socios En Este
Proceso.
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CODIGO:
VIGENCIA:
Pág. No.
93
5.4.1 Antecedentes
El personal de GFM, requiere del uso de equipo de cómputo y contar
con acceso a los activos de información, que tiene valor para el
despacho y necesita ser adecuadamente protegido, para desempeñar
las actividades relacionadas con el puesto que ocupan, por lo que a
través de esta política se establecen los controles y lineamientos para
la asignación, uso y salvaguarda del equipo de cómputo, así como del
uso y protección de información y el uso legal de software.
5.4.2 Definición De Términos
Equipo de cómputo
Es el equipo de cómputo de escritorio o portátil compuesto por una
unidad central de procesamiento, monitor, teclado, mouse, equipo de
audio, tarjetas de red, etcétera.
Software estándar
Son los programas, aplicaciones y herramientas de comunicación,
adquiridos y que es asignado al personal para el desempeño de las
actividades relacionadas con el puesto que ocupan que se utilizan en
GFM sobre los cuales tiene los derechos legales de uso y propiedad y
que se establecen como de uso estándar para ser instalado en el
equipo de cómputo asignado al personal.
MANUAL DE CONTENIDO MÚLTIPLE
CODIGO:
VIGENCIA:
Pág. No.
94
5.4.3 Alcance
Esta política establece los lineamientos para la autorización,
adquisición, asignación y uso del equipo de cómputo al personal, así
como los controles para uso de software, protección de información y
salvaguarda del equipo.
5.4.4 Políticas
Adquisición de equipo de cómputo (hardware y software)
a) La negociación de compra para el equipo de cómputo incluyendo el
software, será realizada por los socios exclusivamente.
b) El personal que tenga asignado equipo de cómputo, estará obligado
a firmar Carta Responsiva de Buen Uso del Equipo de Cómputo, este
documento será recabado y resguardado el socio administrador. Cada
vez que el equipo sea reemplazado se deberá renovar la carta
responsiva.
c) El equipo de cómputo y software asignado al personal, será
utilizado exclusivamente para los fines del despacho.
MANUAL DE CONTENIDO MÚLTIPLE
CODIGO:
VIGENCIA:
Pág. No.
95
Propiedad Intelectual
d) No se permite a los usuarios, copiar software comercial propiedad
del despacho, ni instalarlo en equipos de su propiedad.
e) La divulgación no autorizada de la información propiedad de GFM
puede ocasionar daños y perjuicios a la organización, por lo que el
personal está obligado a no revelar o compartir por cualquier medio, la
información almacenada en el equipo de cómputo que tiene asignado,
a personas ajenas a la organización, sin la autorización expresa y por
escrito de los socios.
Uso legal de software
f) El software instalado en equipo de cómputo, deberá contar con la
licencia que conceda el uso legal del mismo, en los términos que se
establecen las leyes que protegen los derechos de autor.
g) El uso de software ilegal, conseguido por cualquier medio,
constituye una actividad ilegal que expone al despacho y a la persona
que comete esta infracción a sanciones de carácter civil y penal, por lo
que se prohíbe su instalación en los equipos de GFM, las
consecuencias por el incumplimiento a esta disposición será
responsabilidad directa de quien cometa el ilícito.
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CODIGO:
VIGENCIA:
Pág. No.
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h) Con el propósito de administrar en forma eficiente el software y las
licencias en uso, el socio administrador, deberá contar con un
inventario del software instalado en el equipo de cómputo asignado al
personal.
Seguridad de la información
i) Con el propósito de proteger la información contenida en los equipos
de escritorio y portátil, y evitar su mal uso, se deberá restringir el
acceso a ella mediante uso de password de encendido, que evite el
acceso no autorizado al contenido del equipo.
j) La información de suma importancia para la operación y
administración del despacho, que este almacenada en los equipos de
cómputo, deberá ser respaldada periódicamente.
Seguridad del equipo
k) El socio administrador será responsable que todos los equipos se
encuentren debidamente asegurados.
l) El personal no está autorizado para abrir, reparar o intercambiar
componentes del equipo de cómputo, ya que estas acciones invalidan
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CODIGO:
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Pág. No.
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la garantía del equipo. Por lo que este soporte será llevado a cabo por
el socio administrador.
m) Para evitar que los equipos portátiles sean robados a sus
responsables, éstos deberán estar asegurados físicamente a sus
lugares de trabajo mediante cable y candado de seguridad.
Sanciones
n) La violación deliberada de los lineamientos de esta política,
conllevará acciones disciplinarias como la rescisión de contrato al
personal, con causa justificada para el despacho.
5.4.5 Instructivo
Las actividades de control a implementar para vigilar el cumplimiento
de esta política estarán enfocadas a los siguientes aspectos:
• Verificar que se cumpla con el proceso de autorización y que
la asignación se apegue a los lineamientos establecidos.
• Mantener un inventario actualizado del equipo de cómputo y
software asignado al personal.
• Validar que no se este utilizando software ilegal.
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CODIGO:
VIGENCIA:
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98
• Verificar que el personal tenga definidos passwords de inicio y
protector de pantalla.
• Inspeccionar que el personal cuente con el respaldo de la
información contenida en el equipo de cómputo asignado.
• Recabar del personal las cartas responsivas.
5.4.5.1 Responsabilidades De Los Socios En Este Proceso.
Los Socios y principalmente el Socio Administrador serán los
encargados para la asignación y uso aceptable del equipo de cómputo.
MANUAL DE CONTENIDO MÚLTIPLE
CODIGO:
VIGENCIA:
Pág. No.
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5.5 Uso Aceptable De
Internet Y Correo
Electrónico
FECHA: Septiembre 2008
5.5.1 Antecedentes
5.5.2 Definición De Términos
5.5.3 Alcance
5.5.4 Políticas
5.5.5 Instructivo
5.5.5.1 Responsabilidades De Los Socios En Este
Proceso.
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CODIGO:
VIGENCIA:
Pág. No.
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5.5.1 Antecedentes
GFM debe contar con las herramientas de Internet y correo
electrónico, destinadas a desarrollar las competencias laborales y
facilitar el proceso de comunicación para lograr los objetivos del
despacho.
Al proporcionar estos servicios al personal, GFM provee un nivel
razonable de privacidad y comparte la responsabilidad de proteger la
información, recursos del despacho a la vez que promueve el respeto
a las leyes y derechos propios o de terceros. Con el propósito de
asegurar el buen uso de Internet y correo electrónico, se emite la
presente política.
5.5.2 Definición De Términos
Internet
Conjunto de redes interconectadas entre sí que forman la llamada
supercarretera de la información, convertida hoy en uno de los
principales medios de información y comunicación de mayor
crecimiento en el mundo, que de manera global afecta el entorno
económico del despacho y la sociedad en general en todos sus
aspectos.
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CODIGO:
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Usuarios
Es el personal que trabaja para GFM y que para el desempeño de sus
actividades requieren del servicio de conexión a Internet y/o correo
electrónico.
5.5.3 Alcance
Esta política es aplicable a los empleados que utilizan el servicio de
Internet proporcionado por GFM para conectarse a internet y/o correo
electrónico.
5.5.4 Políticas
a) Por constituir una herramienta de trabajo, el uso prioritario de
internet estará orientado a los temas relevantes y objetivos del
despacho y no se deberá utilizar como fuente de diversión o
entretenimiento o para manejo de negocios de carácter personal.
b) El socio administrador de GFM podrá bloquear este servicio a
alguno de los empleados cuando considere que no se esta dando el
uso apropiado para el desempeño productivo de su trabajo.
c) Es de interés para el despacho que su personal este bien informado
para el desempeño de sus actividades, por lo que esta permitido el
acceso a sitios Web con información relevante para GFM.
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d) Por considerarse un apoyo a la productividad del personal, el
acceso a internet para efectuar trámites administrativos de carácter
personal, como verificación de saldos bancarios, pago de servicios,
transferencias bancarias y otros, los podrá realizar en el momento que
GFM lo considere conveniente.
e) La cuenta de correo electrónico, será usada exclusivamente para
tratar asuntos y actividades relacionadas con el trabajo que
desempeña, debiendo evitar las siguientes prácticas:
• Guardar, publicar, transmitir lenguaje obsceno, difamatorio,
ofensivo o amenazador.
• Enviar mensajes masivos no solicitados, así como generar o
propagar mensajes cadena de cualquier tipo.
• Transferir información propiedad de GFM, sin contar con la
autorización para hacerlo.
f) Como resultado del proceso de monitoreo realizado a los
empleados, en los términos establecidos en esta política, la
información de desviaciones y quejas, será enviada a los Socios para
su valoración y tomando en consideración la gravedad de la falta y su
reincidencia aplicaran las siguientes sanciones:
• Amonestación verbal y suspensión temporal de los servicios.
• Amonestación escrita y suspensión temporal de los servicios.
MANUAL DE CONTENIDO MÚLTIPLE
CODIGO:
VIGENCIA:
Pág. No.
103
• Suspensión definitiva de los servicios.
• Despido justificado del personal, sin responsabilidad alguna
para el despacho.
5.5.5 Instructivo
Para evitar riesgos al navegar en internet y en la recepción de correos
electrónicos, en GFM se deberá poner en práctica las medidas de
protección en todos los equipos de cómputo, que incluyen la
instalación de programas antivirus.
Recomendaciones para el buen uso de internet y el correo
electrónico
Los usuarios deberán tener en consideración las siguientes
recomendaciones:
Internet
• No bajar software ilegal, de entretenimiento o de juegos de
internet ni participar en juegos en línea.
• Observar los procedimientos de seguridad de uso del servicio
de internet y evitar practicas que pueda dañar los recursos
de cómputo e información de GFM.
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Correo electrónico
• Los mensajes de procedencia dudosa no deberán ser abiertos
y éstos deberán ser eliminados.
• Trabajar con sentido de urgencia dando una respuesta
oportuna a los mensajes recibidos.
5.5.5.1 Responsabilidades De Los Socios En Este Proceso.
Los Socios deberán estar involucrados en el uso aceptable de internet
y correo electrónico.
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CODIGO:
VIGENCIA:
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5.6 Flujogramas De
Operación FECHA: Septiembre 2008
5.6.1 Ciclo contable
5.6.2 Contabilización General
5.6.3 Contabilización Reposición de Caja Chica
5.6.4 Contabilización de Nómina
5.6.5 Contabilización de Egresos
5.6.6 Contabilización de Ventas
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5.6 Flujogramas de Operación
Todas y cada una de las operaciones que se llevan a cabo en las
empresas deben de seguir lineamientos y los flujogramas son un buen
instrumento de ayuda, ya que estos nos muestran por medio de
figuras el proceso consecutivo de una operación.
GFM desea utilizar este tipo de herramientas para que los
empleados y personas ajenas a la operación del despacho
comprendan de una manera clara y sencilla, los pasos que se llevan a
cabo en el procesamiento de la información.
Por esta razón se han seleccionado algunos modelos generales que
pueden servir de ejemplo para elaborar los propios de cada uno de los
clientes, y estos van desde el ciclo de operación para contabilizar y el
detalle de cada operación que se relacione con la misma.
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5.6.1 Ciclo Contable
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5.6.2 Contabilización General
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5.6.3 Contabilización Reposición de Caja Chica
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5.6.4 Contabilización de Nómina
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5.6.5 Contabilización de Egresos
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5.6.6 Contabilización de Ventas
MANUAL DE CONTENIDO MÚLTIPLE
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5.7 Sistema De
Contabilización FECHA: Septiembre 2008
5.7.1 Generalidades
5.7.2 Libros
5.7.3 Catálogo de Cuentas
5.7.4 Niveles De Contabilidad
5.7.5 Estados Financieros
5.7.6 Guía Contabilizadora
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5.7.1 Generalidades
El fin que persigue la edición de este Manual de “Contenido Múltiple”
es para que las personas encargadas de registrar la contabilidad,
cuenten con un procedimiento general que de forma sistemática,
sencilla y clara facilitando un modelo contable y financiero adecuado a
las necesidades de las empresas que se manejan en este despacho.
5.7.2 Libros
Por lo que ha libros se refiere se utilizan el libro diario y libro mayor,
que de cierto modo ya es procesado por el software COI de aspel en
este el libro diario corresponde a la póliza en la que se registrara cada
una de las operaciones, y al mismo tiempo el sistema nos otorga el
libro mayor donde se analizan los movimientos analíticos por cuenta.
5.7.3 Catálogo de Cuentas
El diseño del catálogo de cuentas es en forma general con la finalidad
de que la contabilidad tenga las mismas características para todas las
empresas y así se simplifiquen las labores de revisión de las cuentas.
Como se usa un Sistema de contabilidad basado en el uso de un
equipo de cómputo electrónico, el catálogo es generado por el mismo
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VIGENCIA:
Pág. No.
115
sistema de forma estándar para todas las empresas con las
adaptaciones necesarias de acuerdo al giro de la empresa.
La clasificación con la que debe contar el catalogo de cuentas será
dividir aquellas que signifiquen entradas de dinero en efectivo, las que
representen salidas de efectivo y aquellas en que no haya ni entradas
ni salidas de dinero, por lo que se deberán realizar las pólizas
correspondientes a cada operación
5.7.4 Niveles de contabilidad
En el análisis que se realizo a las empresas que maneja el despacho
observamos que se maneja la contabilidad a tres niveles, como es por
Cuenta, Sub-cuenta y Sub-sub-cuenta.
A continuación se muestra un ejemplo:
1000-000-000 Cuenta de Activo
1100-000-000 Cuenta de Activo Circulante
1120-000-000 Bancos
1120-001-000 Bancos
1120-001-001 Cta. No. 1690000000
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116
5.7.5 Estados Financieros
El resultado que obtendremos con el procesamiento de los datos
obtenidos de los clientes serán los estados financieros, manejando los
básicos:
Balance General
Es un estado financiero estático que refleja la situación patrimonial de
una empresa en un momento del tiempo. Consta de dos partes activo
y pasivo, el activo muestra los elementos patrimoniales mientras que
el pasivo detalla su origen financiero.
Estado de Resultados
Es un instrumento dinámico el cual es utilizado por la administración
de la empresa, para reportar las operaciones efectuadas durante el
periodo contable. De esta manera la utilidad y/o pérdida se obtiene
restando los gastos a los ingresos.
5.7.6 Guía Contabilizadora
La guía contabilizadora tiene por objetivo simplificar e ilustrar al
usuario en el manejo de la contabilización de las operaciones de la
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CODIGO:
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Pág. No.
117
empresa, para la correcta clasificación y codificación de las
operaciones, teniendo la siguiente estructura:
1. Grupo: Es la clasificación que se hace en base a la presentación
de los estados financieros.
Balance General
Activo
Pasivo
Capital
Estado de Resultados
Ingresos
Egresos
2. Subgrupo: Es la clasificación de los grupos que integran los
estados financieros y este es el segundo nivel de la contabilidad
por lo que no es afectable.
Activo
Circulante
Fijo
Diferido
Pasivo
Corto plazo
Largo plazo
Capital
Capital social
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CODIGO:
VIGENCIA:
Pág. No.
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Pérdidas o ganancias
3. Subsubgrupo: Esta es la cuenta de detalle, la única afectable
en el sistema y la cual alimentara a los niveles 1 y 2 .
El saldo de las cuentas
Deudor: Acreedor:
Activo y Egresos Pasivo, Capital e Ingresos
La documentación que se usa como comprobante para la clasificación
y contabilización correspondiente, se le denomina Documento
Fuente.
Bancos.
Se carga:
Por los depósitos en instituciones bancarias en cuenta de cheques.
De los depósitos que se hagan en billetes, giros bancarios, monedas.
De los intereses o cobros que nos paga el banco.
Se abona:
Por los cheques expedidos o sea la cantidad que se retira del banco en
pago de compromisos propios del negocio.
MANUAL DE CONTENIDO MÚLTIPLE
CODIGO:
VIGENCIA:
Pág. No.
119
Por las cantidades que nos cargan en el banco por concepto de
comisiones, intereses, etc.
Clientes.
Se carga:
Por las cantidades que adeudan los clientes.
Del importe de las mercancías que se continúan vendiendo a crédito.
Se abona:
Del importe de las devoluciones que hagan los clientes.
De las rebajas que se autoricen de los descuentos que se les concede
por pronto pago de su adeudo.
De las cantidades que previo estudio se consideren incobrables.
Por los pagos que nos realizan.
Documentos por cobrar
Se carga:
Por el valor nominal de los documentos por cobrar al iniciarse el
ejercicio.
Por el valor nominal de los documentos que se reciben para ser
cobrados a la fecha de su vencimiento.
MANUAL DE CONTENIDO MÚLTIPLE
CODIGO:
VIGENCIA:
Pág. No.
120
Se abona:
Por el valor nominal de los documentos que han sido cobrados o
cancelados.
Deudores diversos
Se carga:
Por las cantidades que se les preste a los deudores.
Por anticipo a cuenta de salarios, comisiones o entrega de numerarios
pendientes de cobrar.
Se abona:
Por los cobros efectuados a los deudores.
Por los valores de los documentos que nos endosen.
Por los descuentos que se les concedan por el pago anticipado de su
deuda.
Almacén
Se carga:
Del costo del inventario inicial de mercancías.
De las nuevas adquisiciones que se hagan a precio de costo.
Del importe de gastos sobre compras.
Del costo de las mercancías recibidas de los clientes por concepto de
devoluciones sobre ventas.
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CODIGO:
VIGENCIA:
Pág. No.
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Se abona:
Del precio de costo de la mercancía vendida.
Del precio de costo de la mercancía devuelta a los proveedores.
Del importe de las rebajas sobre compras obtenidas de los
proveedores.
I.V.A. Acreditable
Se carga:
Por el impuesto gravado por este concepto de acuerdo con las
facturas expedidas por nuestros proveedores debidamente legalizadas.
Por el importe del I.V.A. que nos trasladan en pago de servicios y
gastos.
Equipo de transporte.
Se carga:
Por el costo de adquisición de cualquier clase de equipo de transporte.
Se abona:
Por el equipo de transporte dado de baja por venta o destrucción.
MANUAL DE CONTENIDO MÚLTIPLE
CODIGO:
VIGENCIA:
Pág. No.
122
Maquinaria y equipo.
Se carga:
Por el costo de adquisición de la maquinaria, según facturas.
Se abona:
Por el costo de la maquinaria dada de baja por obsoleta.
Equipo de Computo.
Se carga:
Por el costo de adquisición del equipo de computo, según facturas.
Se abona:
Por el costo del equipo de computo dada de baja por obsoleta.
Proveedores.
Se carga:
Por el pago de las obligaciones contraídas por los conceptos indicados.
Por los traspasos por aceptaciones de títulos de crédito a la cuenta
documentos por pagar.
Por las rebajas, bonificaciones y descuentos por pago anticipado.
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CODIGO:
VIGENCIA:
Pág. No.
123
Se abona:
Por el importe de las obligaciones contraídas por la adquisición a
crédito de mercancías, materiales, etc. para las actividades propias y
normales del contribuyente.
Acreedores diversos.
Se carga:
Por las liquidaciones parciales o totales que se hagan a los acreedores.
Por suscripción y/o aceptación de letras de cambio, pagares.
Por el descuento concedido por los acreedores.
Se abona:
Por el importe de las obligaciones no documentadas, no contraídas por
la empresa, por conceptos u operaciones distintas a las de la cuenta
de proveedores.
Impuestos por pagar.
Se carga:
Por los pagos de los saldos pendientes o en su caso del total, al
presentar las declaraciones o manifestaciones correspondientes.
Se abona:
Por el importe de los impuestos a cargo de la empresa, según cálculos
efectuados.
MANUAL DE CONTENIDO MÚLTIPLE
CODIGO:
VIGENCIA:
Pág. No.
124
Por el importe de los impuestos retenidos al personal de la empresa.
Por el importe de los impuestos retenidos con motivo de las
operaciones autorizadas.
Capital social.
Se carga:
Por el importe de los retiros que haga el propietario o socios en forma
definitiva.
Por pérdidas en las que se determina disminución de capital
Se abona:
Por el importe de la inversión efectuada por los socios de la empresa.
Por el importe de las nuevas aportaciones del propietario o socios.
Por el importe de la capitalización de utilidades por acuerdo del
propietario o socios.
Utilidad del ejercicio.
Se carga:
De la aplicación de la utilidad según acuerdo del dueño o dueños del
negocio.
Se abona:
Por la utilidad neta contable de cada ejercicio.
MANUAL DE CONTENIDO MÚLTIPLE
CODIGO:
VIGENCIA:
Pág. No.
125
Pérdida del ejercicio.
Se carga:
Por el resultado del ejercicio cuando no hay ganancia.
Ingresos.
Se carga:
Por el importe del precio en que fue vendida la mercancía y que es
devuelta por el cliente.
Por el importe de las rebajas sobre ventas concedidas a los clientes.
Se abona:
Por el importe de las mercancías vendidas a precio de venta.
Costo de ventas.
Se carga:
Del precio del costo de la mercancía vendida.
Se abona:
Del precio del costo de la mercancía recibida de los clientes por
concepto de devolución.
MANUAL DE CONTENIDO MÚLTIPLE
CODIGO:
VIGENCIA:
Pág. No.
126
Gastos generales.
Se carga:
Por todos los gastos incurridos en el departamento de ventas,
administración y otros según comprobantes fiscales.
Se abona:
Por el traspaso a la cuenta de pérdidas y ganancias al cierre del
ejercicio.
Gastos Financieros
Se carga:
Por intereses devengados sobre créditos otorgados a la empresa por
instituciones de crédito o acreedores en general.
Por las pérdidas en cambio de operaciones efectuadas en moneda
extranjera.
De la cantidad que se estime incobrable.
Se abona:
Por el traspaso de su saldo a la cuenta de pérdidas y ganancias al
cierre del ejercicio.
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CODIGO:
VIGENCIA:
Pág. No.
127
Productos Financieros
Se carga:
Por intereses pagados a la empresa por instituciones de crédito o
acreedores en general.
Por la ganancia en cambio de operaciones efectuadas en moneda
extranjera.
Se abona:
Por el traspaso de su saldo a la cuenta de pérdidas y ganancias al
cierre del ejercicio.
Otros Productos
Se abona:
Por partidas extraordinarias que generen un ingreso para la empresa.
Otros Gastos
Se carga:
Por partidas extraordinarias que generen un egreso para la empresa.
MANUAL DE CONTENIDO MÚLTIPLE
CODIGO:
VIGENCIA:
Pág. No.
128
Por último presentamos el tipo de pólizas utilizadas para la
contabilización de las operaciones, así como el documento fuente que
las producen.
No OPERACIÓN DOCUMENTO FUENTE PÓLIZAS QUE SE
ORIGINANCUENTAS DE
CARGO CUENTAS DE
ABONO
1 INGRESOS
Por los depósitos pago de los clientes
Ficha de depósito y/o transferencia de pago Ig, IB, BB Bancos Clientes
2 EGRESOS
Por pagos con cheque
Póliza cheque Comprobantes de gastos (facturas, recibos de pago, recibos de arrendamiento, etc)
EI, EB, Es Gastos Generales IVA Acreditable, Proveedores
Bancos
Por pagos con transferencia
Transferencia Comprobantes de gastos (facturas, recibos de pago, recibos de arrendamiento, etc)
Et Gastos Generales IVA Acreditable, Proveedores
Bancos
Por pago de Nómina Transferencia Nómina y recibos de nómina Eg Mano de obra Bancos
Impuestos por pagar
Por pago de Seguro Social Transferencia Et Impuestos por pagar Bancos
Por pago de impuesto sobre nóminas Transferencia Et Impuestos por pagar Bancos
Por pago de impuestos federales Transferencia Et Impuestos por pagar Bancos
3 PROVISIONES
Provisión de Seguro social Calculo de SUA Dr Cargas fiscales Impuestos por pagar
Compras Factura de compra Dc Almacén Proveedores
Por las ventas efectuadas Factura de venta Dv Clientes Ventas
IVA Trasladado
Comisiones Bancarias Estado de Cuenta Dr Gastos Financieros IVA acreditable Bancos
CONCLUSIONES Y BIBLIOGRAFÍA
Una persona no vale por sus éxitos, sino por las veces que se ha levantado
de sus fracasos.
Bill Eardley
130
Al término de la investigación podemos concluir que se obtienen
múltiples beneficios al contar con un manual administrativo entre los que
podemos mencionar:
1. Son una herramienta útil para reducir el tiempo de realización de
las operaciones.
2. Permiten conocer más a fondo la organización en la cual se esta
laborando, y se siente mayor compromiso de cumplir con los
objetivos de la misma.
3. Conocer como esta estructurada la empresa permite identificar
claramente el nivel jerárquico que cada empleado tiene.
4. Hacen más comprensible la realización de las actividades de los
empleados.
5. La necesidad de plantear manuales administrativos dentro de una
organización es necesaria, ya que mediante su aplicación se podrán
establecer lineamientos a seguir en cuanto a descripción de
funciones y responsabilidades del personal, requeridos para el logro
de los objetivos del despacho, esto con el fin de que pueda
continuar siendo un despacho eficiente y ofreciendo servicios de
calidad.
131
1 Fred, R. (2003). Administración Estratégica (9 Edición). Naucalpan,
Edo. México. Editorial Pearson.
2 Franklin, B (1997). Organización de Empresas. México, D.F.
Editorial Mc GRAW HILL
3 Gonzales, J. (2000) Manual de Procedimientos Administrativos.
Madrid España. Editorial Civitas.
4 Rodríguez, J. (2005) Cómo elaborar y usar manuales
administrativos (3ra. Edición). México, D.F. Editorial Thompson
Learning.
5 Rivas, A (1995) Manual de Investigación Documental. México, D.F.
Editorial Valdés.
6 Salazar, J. (2003) Cómo iniciar una pequeña empresa (3ra.
Edición). México, D.F. Editorial Cecsa.
7 Manuales Administrativos
www.elprisma.com/apuntes/administracion_de_empresas/manualesad
ministrativos/
8 Thompson, I (2006) .promonegocios.net/organigramas/tipos-
de-organigramas.html –
132
9 Reyes, (2006) Administración por objetivos, Editorial Limusa
Noriega Editores
10 González, S (1979) Manual de redacción e investigación (1ra
Edición), Editorial Trillas
11 Mercado, S, ¿Cómo hacer una tesis?, Editorial Limusa Noriega
Editores
12 Zweig, J, Manual de la oficina y guía práctica para la contaduría,
Editorial Diana