Diapositivas Multas y Sancione

5/24/2018 Diapositivas Multas y Sancione

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INFRACCIONES Y SANCIONES TRIBUTARIAS

Es toda accin u omisinque importe la violacin

de normas tributarias.

infraccin

DETERMINACIN

determinada

en formaobjetivay

sancionada

administrativamente con penas

pecuniarias

comiso de

bienes

suspensin de

licencias

internamientotemporal devehculos

cierre temporalde

establecimiento


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FACULTAD SANCIONATORIA

tiene la facultaddiscrecional de

determinar y sancionaradministrativamente lasinfracciones tributarias.

La Administracin Tributaria

aplicar gradualmentelas sanciones, en laforma y condiciones

que ella establezca.

Puede

INTRANSMISIBILIDADDE LAS SANCIONES

Por su naturaleza personal, no sontransmisibles a los herederos y

legatarios las sanciones porinfracciones tributarias.

IRRETROACTIVIDAD DELAS NORMAS

SANCIONATORIAS

Las normas tributarias que supriman o reduzcansanciones por infracciones tributarias, no

extinguirn ni reducirn las que se encuentren entrmite o en ejecucin.


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PRINCIPIOS DE LA POTESTAD SANCIONADORA

La AT ejercer su facultad de imponer

sanciones de acuerdo con los principios de:

Legalidad Tipicidad Non bis in idem Proporcionalidad

no concurrencia de infracciones

Basarse enuna ley

Accin uomisin debe

estar sealada

expresamentecomo infraccin

No sancionarpenal ni

administrativame

nte un hecho,

prohibicin de

duplicidad de

sanciones

Sancinequivalente a la

gravedad de la

infraccin,

control de la

potestad

discrecional

Slo aplicar la sancin ms grave cuando

una misma conducta genera ms de una

sancin.


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TIPOS DE INFRACCIONES TRIBUTARIAS

originadas por el incumplimiento de las obligaciones siguientes:

De inscribirse, actualizar o acreditar la inscripcin.

De emitir, otorgar y exigir comprobantes de pago y/u otros documentos.

De llevar libros y/o registros o contar con informes u otros documentos.

De presentar declaraciones y comunicaciones.

De permitir el control de la Administracin Tributaria, informar ycomparecer ante la misma.


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No proporcionar o comunicar el nmero de RUC en los procedimientos, actos uoperaciones cuando las normas tributarias as lo establezcan.

INFRACCIONES RELACIONADAS CON LA OBLIGACIN DE INSCRIBIRSE, ACTUALIZARO ACREDITAR LA INSCRIPCIN EN LOS REGISTROS DE LA ADMINISTRACIN.

No inscribirse en los registros de la Administracin Tributaria, salvo aquellosen que la inscripcin constituye condicin par el goce de un beneficio

Obtener dos o ms nmeros de inscripcin para un mismo registro.

No proporcionar o comunicar a la Administracin Tributaria informacionesrelativas a los antecedentes o datos para la inscripcin, cambio de domicilio oactualizacin en los registros .


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INFRACCIONES RELACIONADAS CON LA OBLIGACIN DE EMITIR,OTORGAR Y EXIGIR COMPROBANTES DE PAGO Y/U OTROS DOCUMENTOS

Emitir y/u otorgar documentos que no renen los requisitos y caractersticas para

ser considerados como comprobantes de pago o como documentos

complementarios a stos, distintos a la gua de remisin.

Transportar bienes y/o pasajeros sin el correspondiente comprobante de pago, gua

de remisin, manifiesto de pasajeros y/u otro documento previsto por las normas

para sustentar el traslado.

Utilizar mquinas registradoras u otros sistemas de emisin no declarados osin la autorizacin de la Administracin Tributaria para emitir comprobantesde pago o documentos complementarios a stos.

No emitir y/o no otorgar comprobantes de pago o documentos complementarios a

stos, distintos a la gua de remisin.


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INFRACCIONES RELACIONADAS CON LA OBLIGACIN DE LLEVAR LIBROSY/O REGISTROS OCONTAR CON INFORMES U OTROS DOCUMENTOS

Omitir llevar los libros de contabilidad, u otros libros y/o registros exigidos por

las leyes, reglamentos o por Resolucin de Superintendencia de la SUNAT u otrosmedios de control exigidos por las leyes y reglamentos.

SANCIN0.6% de los Ingresos Netos

PARMETROS TOPE - Mnimo: 10% UIT (S/. 380)Mximo: 25 UIT (S/. 95,000)


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CRITERIO DE GRADUALIDAD: SUBSANACIN Y/O PAGO(Porcentaje de rebaja de la multa establecido en las Tablas)

ARTCULO DELCDIGO

TRIBUTARIO

Omitir llevar los

libros decontabilidad, uotros libros y/oregistros exigidospor las leyes,reglamentos y porRS

FORMA DE

SUBSANAR LAINFRACCIN

SUBSANACINVOLUNTARIA

SUBSANACIN INDUCIDA

Si se subsana la infraccin dentro del plazootorgado por la SUNAT para tal efecto,contado desde que surta efecto la notificacindel requerimiento de fiscalizacin en el que

se le comunica al infractor que ha incurridoen la infraccin.

Sin pago Con Pago

Artculo 175

Numeral 1

Llevando los libros

y/o registrosrespectivos u otrosmedios de controlexigidos por las leyesy reglamentos, que haomitido llevar,observando la forma ycondicionesestablecidas en las

normas respectivas.

No aplicable 50% 80%

GRADUALIDAD


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SANCIN 0.3%de los Ingresos Netos

PARMETROS TOPE - Mnimo: 10% UIT (S/. 380)Mximo: 12 UIT (S/. 45,600)

LLEVAR LIBROS CON ATRASO MAYOR AL PERMITIDO POR LEY(Artculo 175numeral 5 )


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GRADUALIDAD

CRITERIO DE GRADUALIDAD: SUBSANACIN Y/O PAGO (Porcentajede rebaja de la multa establecido en las Tablas)

ARTCULO DELCDIGO

TRIBUTARIOLlevar con atrasomayor permitido

por las normasvigentes, los libros

de contabilidad uotros.

FORMADESUBSANAR LAINFRACCIN

SUBSANACIN VOLUNTARIA SUBSANACIN INDUCIDA

Si se subsana la infraccinantes que surta efecto lanotificacin del requerimiento

de fiscalizacin en el que secomunica al infractor que haincurrido en infraccin

Si se subsana la infraccin dentrodel plazo otorgado por la SUNATpara tal efecto, contado desde que

surta efecto la notificacin delrequerimiento de fiscalizacin en elque se le comunica al infractor queha incurrido en la infraccin.

Sin Pago Con Pago Sin pago Con Pago

Artculo 175

Numeral 5

Poner al da losLibros y Registrosque fuerondetectados con unatraso mayor alpermitido por lasnormas

correspondientes.

80% 90%50% 70%


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EJEMPLO


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Determinacin de la Multa:Infraccin : Num. 1 Art. 175

Sancin : 0.6% de los IN

UIT Vigente 2014 a la fecha de deteccin : S/. 3,800

Ingresos Netos 2013 : S/. 15000,000

Multa (0.6% x S/.15000,000 ) : S/. 90,000

Comparacin:

No menor a 10% de la UIT : S/. 380Ni mayor a 25 UIT : S/. 95,000

Multa : S/. 90,000

desarrollo


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Multa aplicable : S/. 90,000Rebaja (80% x S/.90,000.00) : S/. (72,000)

Multa graduada : S/. 18,000

ACTUALIZACIN DE LA MULTA

Fecha de infraccin (deteccin) : 30.04.14Fecha de subsanacin y pago : 10.05.14

Das Transcurridos : 10

TIM Diaria Vigente (1.2 dividido entre 30) : 0.04%

TIM Acumulada (10 x 0.04%) : 0. 40%Multa : S/. 18,000

Intereses Moratorios : 72

Multa actualizada al 10.05.2013 : S/. 18,072

GRADUALIDAD:


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INFRACCIONES RELACIONADAS CON LA OBLIGACIN DEPRESENTAR DECLARACIONES Y COMUNICACIONES


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MULTA

Subsanacin voluntaria

Subsanacin inducida

3 das hbiles para

subsanar una vezdetectado

90%

(con pago)

80%

(sin pago)

60%

(con pago)

50%

(sin pago)

1 UIT

S/. 3,800S/. 380 S/. 760 S/. 1,520 S/. 1,900

TABLA IArtculo 176 numeral 1 del Cdigo Tributario (Nopresentar la Declaracin Jurada en los plazos establecidos)

Rgimen General

TABLA II A t l 176 l 1 d l Cdi T ib t i


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MULTA

Subsanacin voluntaria

Subsanacin inducida

3 das hbiles parasubsanar una vez

detectado

90%

(con pago)

80%

(sin pago)

60%

(con pago)

50%

(sin pago)

50% UIT

S/. 1,850S/.185 S/. 370 S/. 740 S/. 925

TABLA IIArtculo 176 numeral 1 del Cdigo Tributario

(No presentar la DJ en los plazos establecidos)

Rgimen Especial de Renta y Personas Naturales que no seencuentran comprendidas en las otras Tablas


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NO PRESENTAR LA DJ EN LOS PLAZOS ESTABLECIDOS TABLA III DELNUEVO RUS CASO CATEGORA 1

(Artculo 176 numeral 1 Cdigo Tributario)

SANCIN 0.6%

de los Ingresos (*)Cuatro veces el lmitemximo de ingresosmensuales del RUS

4 X 5,000 = 20,000

PARMETROSCATEGORA 1

-Mnimo: 5% UIT=(S/.185)0.6% de 20,000=(S/.120)Aplica monto mayor(S/.185)


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CATEGORIA I0.6% * I

Multa

Subsanacin Voluntaria

90%

(con pago)

80%

(sin pago)

1 20,000 185 (*) 19 37

2 32,000 192 19 38

3 52,000 312 31 62

4 80,000 480 48 96

5 120,000 720 72 144

TABLA III - Artculo 176 numeral 1 del Cdigo Tributario (Nopresentar la Declaracin Jurada en los plazos establecidos) NUEVO

RUS


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CATEGORIA I0.6% * I

Multa

Subsanacin Inducida

60%

(con pago)

50%

(sin pago)

1 20,000 185 (*) 74 93

2 32,000 192 77 96

3 52,000 312 125 156

4 80,000 480 192 240

5 120 000 720 288 360

TABLA III - Artculo 176 numeral 1 del Cdigo Tributario (Nopresentar la Declaracin Jurada en los plazos establecidos)

NUEVO RUS

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