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Common Reporting Standard (CRS)Global OECD-Standard zum automatischen Austausch von Steuerinformationen
www.pwc.at/crs
April 2015
Disclaimer:
This document is for general information purposes only, it should not be used as a substitute for consultation with professional
advisors and it was not intended or written to be used, and it cannot be used, for the purpose of avoiding tax penalties.
Information stated in this document reflects status of documentation issued by OECD in June 2014.
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April 2015
Ziele und Inhalte der Präsentation
1. Hintergrund & Funktionsweise CRS Meldepflichten
2. Darstellung Komplexität & Compliance Anforderungen
3. Zeitlicher Umsetzungsrahmen
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Common Reporting Standard (CRS) • Global OECD-Standard zum automatischen Austausch von Steuerinformationen
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April 2015Common Reporting Standard (CRS) • Global OECD-Standard zum automatischen Austausch von Steuerinformationen
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Ziele/Hintergrund
• Steuerehrlichkeit von in CRS- Teilnehmerstaaten ansässigen Personen erhöhen• Bekämpfung der Steuerflucht, basierend auf FATCA Funktionsweise1
• Wirksamwerden der Regelungen stichtagsbezogen (Big-Bang-Approach)2
Maßnahmen
• Meldung von Personen- und Kontodaten sowie Erträgen von im Ausland gehaltenen Konten (Konten, Wertpapierdepots, etc.) seitens der Finanzinstitute
• Automatischer Datenaustausch auf jährlicher Basis zwischen den Teilnehmerstaaten• Weiterentwicklung der EU-Zinsrichtlinie
Umsetzung• CRS als Völkerrechtliche Vertragsvorlage• Umsetzung in nationales Recht erforderlich• Sanktionen: im CRS selbst nicht erhalten, im Zuge der Umsetzung in nationales Recht aber vorgesehen
Funktionsweise im Überblick (Beispiel siehe Folgeseite):
Identifizierung des Kunden als ansässig in einen
Vertragspartnerstaat seitens der Finanzinstitut
Meldung der Kundendaten an den Ansässigkeitsstaat durch
die lokale Behörde
Meldung an lokale Behörde
1. Hintergrund & Funktionsweise CRS
1 Beschreibung relevanter CRS-Funktionsweisen siehe Seite 5/62 Regulatorischer Zeitplan siehe Seite 7, Vorgeschlagener Projektplan siehe Seite 8
CRS Meldepflichten folgen dem Prinzip FATCA um die Steuerhinterziehung auf globaler Ebene zu bekämpfen
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April 2015
Teilnehmendes CRS Land (Ausland)
Exemplarischer Meldeprozesse des CRS am Beispiel einer österreichischen Bank
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Common Reporting Standard (CRS) • Global OECD-Standard zum automatischen Austausch von Steuerinformationen
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1
Kundendaten werden vom Finanzinstitut eingeholt, anschließend wird überprüft, ob der Kunde in einem CRS Staat ansässig ist
1
Ist der Kunde in einem CRS Staat ansässig, gilt er als meldepflichtig Die relevanten CRS-Meldedaten sind an die inländische Behörde zu übermitteln
Die nationale Behörde verteilt die Meldedaten an die zuständigen Behörden der jeweiligen CRS Länder, in denen die Kunden als ansässig gelten
Die ausländische Behörde stellt ggf. Rückfragen (Gruppenanfragen) zu den übermittelten Meldedaten an die heimische Behörde
2
4
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BEHÖRDE
BEHÖRDE
Zur Klärung der Rückfragen (Gruppenanfragen) der ausländischen Behörde kann ggf. das Finanzinstitut mit einbezogen werden
5
4
5
*Optional im Falle kommenden Rückfragen an die heimische Behörde oder Finanzinstitute von ausländischen Behörden
1. Hintergrund & Funktionsweise CRS
*
*
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CRS sieht im Vergleich zu FATCA komplexere Meldepflichten zwischen nationalen Behörden und Mitgliedsstaaten vor
FATCA (Status Quo) CRS (Ziel 3-5 Jahre)
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• Zentrale „Gegenpartei“ für Regulatoren
• Informationsfluss in eine Richtung (IRS)
• Komplexität durch IGAs eingeschränkt
• Analyseaufwand durch US-Indizien klar eingegrenzt
• Meldeumfang einheitlich und eingegrenzt
• Nahezu 100 teilnehmende Staaten & Gegenparteien
• Komplexer Informationsfluss an Steuerbehörden weltweit –Kommunikationsaufwand bei Rückfragen
• CRS Indizien – Ausweitung auf teilnehmende Länder
• Lokale Besonderheiten bei der Meldung möglich
2. Darstellung Komplexität & Compliance Anforderungen
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Zielbild für Meldeprozesse beeinflussen Umsetzungsaufwand im Projekt – frühzeitige Analyse sichert Ressourcen
NachhaltigkeitWelche Anforderungen
werden an eine langfristige Compliance gestellt?
AnpassungenWas muss getan werden,
um eine CRS-Compliance zu erreichen?
Grundsätzliche Betroffenheit
Was bedeutet CRS für das Unternehmen?
Relevante Funktionsweise, kann auf Basis von FATCA adaptiert werden
Funktionsweise aus FATCA, aus heutiger Sicht nicht relevant
2. Darstellung Komplexität & Compliance Anforderungen
Überblick Funktionsbereiche FATCA vs. CRS CRS Umsetzungsstrategie
* Bei angenommener Vorlaufzeit von 8 Monaten für IT-Umsetzung ergibt sich als Projektstart für IT-Beauftragung Mai 2015
Gewähltes Zielbildder
Funktionsbereiche beeinflusst dieLaufzeit Ihres
CRS Umsetzungs-Projekts
Minimal-Umsetzung in Prozessen
Integrierte Umsetzung in Prozesse & IT*
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April 2015
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Fahrplan Early Adopters & Österreich
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Common Reporting Standard (CRS) • Global OECD-Standard zum automatischen Austausch von Steuerinformationen
September 2017
Start des Informations-
austausches für Neukunden und
High-Value Bestandskonten von natürlichen
Personen*
September 2018
Informations-austausch für
Low-Value Bestandskonten von natürlichen Personen sowie aller Konten von
Entitäten
31. Dezember 2015
Cut-Off Date für Bestandskonten Nach diesem
Zeitpunkt eröffnete Konten
gelten als Neukonten
31. Dezember 2017
Frist zur Überprüfung der
Low-Value Bestandskonten von natürlichen Personen sowie aller Konten von Entitäten endet
01. Jänner 2016
Erweiterter Neukunden-
Annahmeprozess (Erhebung der
steuerlichen Ansässigkeit)
muss implementiert
sein
31. Dezember 2016
Frist zur Überprüfung
der High-Value Bestands-
konten endet
31. Dezember 2018
Frist zur Überprüfung der
Low-Value Bestandskonten von natürlichen Personen sowie aller Konten von Entitäten endet
01. Oktober 2016
Erweiterter Neukunden-
Annahmeprozess (Erhebung der
steuerlichen Ansässigkeit)
muss implementiert
sein
31. Dezember 2017
Frist zur Überprüfung der
High-Value Bestandskonten
endet
30. Juni 2017
Meldung der im Jahr 2016 neu
eröffneten Konten an das BMF
30. September 2016
Cut-Off Date für Bestandskonten Nach diesem
Zeitpunkt eröffnete Konten
gelten als Neukonten
September 2017
Erster Zwischen-behördlicher
Austausch
2015 2016 2017 2018 2019
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Work-streams Q2 Q3 Q4 Q1 Q2
2015 20172016
RefineRegulat.
Req.
RefineBusin.Req.
IT Specs.
ITDev.
Test &Deploy
Release 2: Reporting changes
Existing clientAnalysis & Due diligence
ClientIdentification
ProjectManagement
Reporting
ComplianceFramework
1 Jan. 2017: Collection ofCRS-Reporting data forphasing in countries domiciled individualsstarts
1 Jan 2017: Start date fordue Diligence on pre-existing Accounts forphasing in countries
Impact Assessment & StrategyPaper
• Legal EntityAnalysis
• Client Impact
• ProcessAnalysis
• ProductAnalysis
• StrategyPaper
1 Jan 2016: Collection of CRS- Reporting Data for early movers domiciled persons starts
1 Jan 2016: Start date for due diligence on pre-existing accounts for early mover countries
Release 1: Field changes
RefineRegulat.
Req.
Busin.Req.
IT Specs.
ITDev.
Test &Deploy
RefineRegulat.
Req.
RefineBusin.Req.
IT Specs.
ITDev.
Test &Deploy
Strategic client due diligenceand client regularization
Official CRS due diligence
Setup & Training
Project Management / PMO(Milestones, Budget, Plan, Project Progress, Controlling, Risks, Priorities)
Implement / amend Compliance Framework (FATCA / QI/ OECD CRS)
Q1 Q2 Q3 Q4Q1
Release 1: Process Changes
3. Zeitlicher Umsetzungsrahmen
Planung der Umsetzung erfolgt auf Basis Zielbild und Erkenntnissen aus dem Impact-Assessment
Exemplarischer Projektplan mit Aktivitäten und Durchlaufzeiten auf Basis einer integrierten Umsetzung in Prozesse & IT
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Wie kann PwC Sie unterstützen - Let`s Talk - Ihre Ansprechpartner
Technology Consulting
Günther SeyerSenior Manager, Financial ServicesT: +43 1 501 88-5118Mail: [email protected]
Insurance
Thomas WindhagerDirektor, Financial ServicesT: +43 1 501 88-1175Mail: [email protected]
Tax & Legal Services
Doris BauerSenior Manager, Tax & Legal ServicesT: +43 1 501 88-3621M: [email protected]
Thomas StrobachPartner, Tax & Legal ServicesT: +43 1 501 88-3640M: [email protected]
Financial Services
Mark BekeManager, Financial ServicesT: +43 1 501 88-1184Email: [email protected]
Christoph ObermairDirektor, Financial ServicesT: +43 1 501 88-3629Mail: [email protected]
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