ISR IETU

Si Si

Sindicatos obreros y organismos que los agrupen Si Si

Si Si

Si Si

Si Si

Si SiLas instituciones o sociedades civiles, constituidas

únicamente con el objeto de administrar fondos o cajas de

ahorro, y aquellas a las que se refiere la legislación laboral,

las sociedades cooperativas de consumo, las sociedades

Partidos, asociaciones, coaliciones y frentes políticos

legalmente reconocidos.

Asociaciones o sociedades civiles organizadas con fines

científicos, políticos, religiosos y culturales, a excepción de

aquéllas que proporcionen servicios con instalaciones

deportivas cuando el valor de éstas representen más del

25% del valor total de las instalaciones.

Asociaciones civiles que de conformidad con sus estatutos

tengan el mismo objeto social que las cámaras y

confederaciones empresariales.

Tipo de persona

Comparación Contribuyentes Exentos

Exento para

Cámaras de comercio e industria, agrupaciones agrícolas,

ganaderas, pesqueras o silvícolas, colegios de

profesionales, así como organismos que las agrupen,

asociaciones patronales y las asociaciones civiles y

sociedades de responsabilidad limitada de interés público

que administren en forma descentralizada los distritos o

unidades de riego, previo concesión o permiso respectivo,

y los organismos que conforme a la ley agrupen a las

sociedades cooperativas, ya sea de productores o

consumidores.

ISR IETUTipo de persona

Comparación Contribuyentes Exentos

Exento para

Si Si

Si No

Fundamento Legal ISR.- Artículo 95 de LISR

Fundamento Legal IETU.- Artículo 4 de IETU

las sociedades cooperativas de consumo, las sociedades

cooperativas de ahorro y préstamo autorizadas para

operar como entidades de ahorro y crédito popular en los

términos de la Ley de Ahorro y Crédito Popular, así como

las federaciones y confederaciones autorizadas por la

misma Ley y las personas a que se refiere el artículo 4 bis

del ordenamiento legal citado y las sociedades mutualistas

que no operen con terceros, siempre que en este último

caso no realicen gastos para la adquisición de negocios,

tales como premios, comisiones, y otros análogos.

Asociaciones de padres de familia constituidas y

registradas en los términos del Reglamento de

Asociaciones de Padres de Familia de la Ley General de

Educación y las sociedades de gestión colectiva

constituidas de acuerdo con la Ley Federal del Derecho de

Autor.

Asociaciones civiles de colonos y las asociaciones civiles

que se dediquen exclusivamente a la administración de un

inmuebles de propiedad en condominio.

CRÉDITO POR DEFICIT IETU

CONCEPTO CANTIDAD

Ingresos 100,000

Deducciones 110,000

Déficit 10,000-

Tasa para 2008 16.50%

Crédito por Déficit 1,650-

CRÉDITO POR SUELDOS YAPORTACIONES DE SEGURIDAD SOCIAL

CONCEPTO CANTIDAD

Sueldos 200,000

Aportaciones de Seguridad Social 70,000

Déficit 270,000

Tasa para 2008 16.50%

Crédito por Sueldos y Aportaciones 44,550

Crédito por inversiones con inversiones efectuadasde 1998 a 2007

Saldo pendiente de deducir 1,000,000

Por: Factor de actualización correspondiente al período

comprendido entre el mes de adquisición y hasta el

mes de diciembre de 2007.

1.1300

Igual: Saldo pendiente por deducir actualizado 1,130,000

Por: Tasa aplicable a 2008 16.50%

Igual: Crédito fiscal 186,450.00

Por: Porcentaje del Crédito 5%

Igual: Monto acreditable para 2008 9,322.50

El crédito se actualizará por inflación, considerando el correspondiente al período

comprendido entre el mes de diciembre 2007 y hasta el sexto mes de ejercicio

fiscal en el que se aplique.

Deducción adicional por Inversiones NuevasSeptiembre a Diciembre de 2007

Valor de Inversiones Nuevas Sept - Dic 2007 100,000

Por: Factor de actualización correspondiente al período

comprendido entre el mes de diciembre de 2007 y hasta el

último mes del año en que se aplique (2008, 2009 y 2010)

1.0300

Igual: Saldo pendiente por deducir actualizado 103,000

Entre: No. de ejercicios 3

Igual: Deducción Adicional por Inversiones Nuevas para 2008 34,333

Tratándose de los pagos provisionales, se deducirá la doceava parte de la cantidad a

que se refiere este párrafo, multiplicada por el número de meses comprendidos desde

el inicio del ejercicio y hasta el mes al que corresponda el pago.

DETERMINACION DEL IETU ANUALEJERCICIO 2008

Caso A Caso B Caso C

Ingresos Acumulables Cobrados 1,500,000 1,500,000 1,500,000

Menos: Deducciones Autorizadas Pagadas 1,000,000 1,000,000 1,500,000

Igual: Base Gravable 500,000 500,000 0

Por: Tasa para 2008 16.50% 16.50% 16.50%

Igual: IETU Causado 82,500 82,500 0

CREDITOS

Menos: Crédito por Déficit 1,650 1,650 1,650

80,850 80,850 -1,650

Menos: Crédito por salario y aportaciones de Seguridad Social 44,550 89,100 44,550

Menos: Crédito por Inversiones 1998-2007 9,323 9,323 9,323

Suma Créditos por Salarios e Inversiones 53,873 98,423 53,873

Saldo a Cargo 26,978 -17,573 -55,523

Se pierde Crédito por Salarios e Inversiones 17,573 53,873

Fundamento Legal: Artículo 8 Ley de IETU.

Concepto

IMPAC POR RECUPERAR 10 AÑOSEJERCICIO 2008

2007 2008

ISR del Ejercicio 800,000 800,000

Contra: IMPAC 250,000 250,000

Igual: Exceso 550,000 550,000

Contra: IMPAC por recuperar 10 años 400,000 40,000

Igual: Saldo de IMPAC por recuperar 0 360,000

ISR del Ejercicio 800,000

Contra: IMPAC menor 2005, 2006 o 2007 250,000

Monto Máximo de Recuperación 550,000

Fundamento Legal: Artículo III Transitorio de la Ley de IETU.

Concepto

a).- El IMPAC por recuperar de los 10 últimos años se actualizará por inflación, considerando el

correspondiente al período desde el sexto mes del ejercicio al que corresponda y hasta el sexto

mes de ejercicio fiscal en el que resulte ISR del ejercicio resulte mayor.

b).- IMPAC menor de 2005, 2006 o 2007, se aplica el mismo procedimiento de actualización

señalado en el punto anterior.