Auditora.docx
Aspectos Generales de las Firmas de Auditores Independientes
FOLLETOLEY DE COMPAAS
Ley de Compaas Secc. IX Art.328-329Adems de las resoluciones de
la SIC
Requisitos para su funcionamiento.-
Para que las personas naturales o jurdicas que se dedican a
labores de auditora externa, puedan celebrar contratos de prestacin
de servicios con compaas nacionales, sucursales de compaas u otras
empresas extranjeras organizados como personas jurdicas y las
asociaciones que stas formen, cuyos activos excedan del monto que
por resolucin fije la Superintendencia de Compaas, debern ser
previamente calificadas por esta Institucin y registradas como
Auditores Externos de conformidad con la ley.Requisitos para su
funcionamiento.-
Para que las personas naturales o jurdicas que se dedican a las
labores de auditora externa puedan contratar sus servicios con las
entidades sujetas al control de la Superintendencia de Bancos y
Seguros, debern ser previamente calificadas por sta, quien para el
efecto realizar las investigaciones que estime convenientes.
La contratacin de profesionales o firmas no calificadas, por
parte de las compaas obligadas a someter sus estados financieros
anuales al examen de auditora externa, carecer de validez y las
mencionadas compaas debern contratar nueva auditora sobre esos
estados financieros.
Requisitos para la calificacin y registro de Auditores
Externos.-
Para obtener la calificacin de auditores externos, el interesado
deber presentar la siguiente documentacin:
Solicitud de calificacin dirigida al Superintendente de Compaas,
la que podr presentarse en la Oficina Matriz o en cualquiera de las
Intendencias Provinciales.
Para personas naturales: hoja de vida y copia del ttulo de
Contador Pblico.
Para personas jurdicas en cuyo objeto social conste la actividad
de Auditora externa, hoja de vida de la compaa o de tres de sus
accionistas, socios, directivos o personal de apoyo, quienes adems
adjuntar copia del ttulo de Contador Pblico.
Documentacin certificada que pruebe una experiencia de un lapso
no menor a tres aos, en Auditoras externas realizadas a compaas y
entes sujetos a control de la Superintendencia de Compaas. En el
caso de personas jurdicas que no cumplan con este requisito,
presentarn tales certificaciones de sus accionistas, socios
directivos o personal de apoyo de quienes se present los documentos
requeridos en el numeral anterior.
Tanto las personas naturales como las jurdicas adjuntarn la
nmina del equipo profesional de apoyo, y;
Las personas jurdicas presentarn adicionalmente, las nminas
actualizadas de sus administradores, accionistas o socios.
Para el caso de personas jurdicas, la Superintendencia agregar
al expediente, el certificado de Cumplimiento de Obligaciones
obtenido de sus propios registros.
El Superintendente de Compaas o su delegado, previo el informe
del Intendente de Control e Inversin, informe que ser realizado en,
base al anlisis y verificacin de la documentacin presentada,
calificar como auditor externo al solicitante; dispondr la
publicacin de la resolucin correspondiente en uno de los peridicos
de mayor circulacin del domicilio de la persona natural o jurdica
calificada;y , posteriormente ordenar la inscripcin en el Registro
Nacional de Auditores Externos.
No podrn calificarse como auditores externos, las personas
naturales o jurdicas que se encuentran comprendidas en los
siguientes casos: Los accionistas o socios, administradores y
empleados de la compaa o ente auditado. Las personas jurdicas que
cuenten entre sus socios, accionistas administradores o empleados
con personas naturales ya calificadas como auditores externos,
salvo el caso en que a peticin de parte interesada se deje sin
efecto la calificacin otorgada con anterioridad. Los socios,
accionistas, administradores y empleados de las personas jurdicas
calificadas para realizar auditora Externa; Los cnyuges y personas
dependientes de los administradores y comisarios de los entes
auditados y quienes estn con respecto a tales administradores,
dentro del cuarto grado de consanguinidad o segundo de afinidad;
Las personas que no tuvieran su domicilio dentro del pas. Los
obligados que se hallen en mora con instituciones financieras del
estado; Quienes hubieren sido declarados judicialmente responsable
de irregularidades en la administracin de entidades y compaas
pblicas o privadas; Los titulares de las cuentas corrientes,
cerradas por la Superintendencia de Bancos, hasta dos aos despus de
su rehabilitacin; Las personas contra quienes se hubiere dictado
sentencia condenatoria por cometimiento de delitos; Las personas
naturales contra quienes se hubiere dictado sentencia condenatoria
por uno o ms de los delitos previstos en la Ley sobre Sustancias
Estupefacientes o Psicotrpicas. En el caso de personas jurdicas, no
se calificar si la compaa o uno de sus socios, accionistas,
directivos o personal de apoyo se encuentren incursos en las
circunstancias descritas en los literales f, g, h, i, j que
anteceden; y, Los funcionarios y empleados de la Superintendencia
de Compaas o quienes perciban sueldo, honorarios o remuneracin con
cargo al presupuesto de la Institucin.
El Registro Nacional de Auditores Externos estar a cargo del
Secretario General de la Oficina Matriz de la Superintendencia de
Compaas. La inscripcin de los auditores externos calificados, en
este registro, se efectuar una vez que se hubiere presentado un
ejemplar de la publicacin referida en el artculo cuarto de esta
Resolucin.
Cumplido este requisito el Secretario General otorgar al
beneficiario el Certificado de Calificacin como Auditor Externo,
asignndole el nmero de registro correspondiente.
Requisitos para ser calificado como auditor externo.
Persona Natural:1) Solicitud de calificacin dirigida al
Superintendente de Compaas, la que podr presentarse en la oficina
matriz o en cualquiera de las intendencias provinciales;2) Hoja de
vida y copia certificada del ttulo de Contador Pblico autorizado,
Economista o Doctor en Ciencias Econmicas;3) Documentacin
certificada que pruebe una experiencia de un lapso no menor a tres
aos, en auditoras externas realizadas a compaas y entes sujetos a
control de esta Superintendencia, ya sea directamente o habiendo
pertenecido al personal de una compaa auditora calificada;4) Nmina
y hoja de vida del personal de apoyo;y,5) Direccin, nmero
telefnico, e-mail y fax.6) Declaracin juramentada simple de no
encontrarse incurso en las prohibiciones previstas en el artculo 3
del Reglamento para la calificacin y registro de las personas
naturales y jurdicas que ejerzan actividades de Auditora
Externa.
Persona Jurdica:1) Solicitud de calificacin dirigida al
Superintendente de Compaas, la que podr presentarse en la oficina
matriz o en cualquiera de las intendencias provinciales;2) Ser una
sociedad constituida o domiciliada en el pas, en los trminos de la
Ley de Compaas, en cuyo objeto social conste la actividad de
auditora externa y se encuentre al da en el cumplimiento de las
obligaciones para con esta Superintendencia;3) Hoja de vida de la
compaa o de sus administradores y personal de apoyo, quienes
adjuntarn copia certificada del ttulo de Contador Pblico autorizado
o de Economista o Doctor en Ciencias Econmicas;4) Documentacin
certificada que acredite que la compaa ha adquirido una experiencia
de un lapso no menor a tres aos, en auditoras externas realizadas a
compaas y entes sujetos a control de esta Superintendencia. En el
caso de que la persona jurdica a calificarse no rena este
requisito, se presentarn tales certificaciones de al menos tres de
sus administradores o personal de apoyo, quienes adems cumplirn con
el requerimiento sealado en el numeral anterior;5) Nmina y hoja de
vida del personal de apoyo;6) Nminas actualizadas de accionistas o
socios y administradores o apoderados;7) Direccin domiciliaria,
nmero telefnico, e-mail y fax.8) Declaracin juramentada simple de
no encontrarse incurso en las prohibiciones previstas en el artculo
3 del Reglamento para la calificacin y registro de las personas
naturales y jurdicas que ejerzan actividades de Auditora Externa.9)
En los casos de personas jurdicas, no se las calificar si la compaa
o uno o ms de sus administradores o personal de apoyo se
encontraran incursos en cualquiera de las circunstancias descritas
que ejerzan actividades de Auditora Externa.
Renovacin de la Calificacin.-
Las personas naturales o jurdicas calificadas como auditores
externos debern renovar su registro hasta el 30 de junio de cada
dos aos, previo el cumplimiento de los siguientes requisitos:
Lista de compaas auditadas cuyos informes se hubieren presentado
a la Superintendencia de Compaas en los ltimos aos calendarios;
Listado del personal de apoyo, con indicacin del nmero de cdula
de identidad o pasaporte;
Declaracin de que se mantienen las condiciones y requisitos con
los cuales se otorg la calificacin y de no encontrarse incurso en
ninguna de las prohibiciones antes establecidas;
Para las personas jurdicas, la nmina de los administradores,
socios, o accionistas. Adems debern encontrarse al da en el
cumplimiento de sus obligaciones para con esta Superintendencia;
y,
Direccin, casilla, nmero telefnico y fax.Requisitos para renovar
la calificacin como auditor externo (cada cinco aos).
Las personas naturales o jurdicas calificadas como auditores
externos debern renovar su registro hasta el 30 de junio de cada
cinco aos a partir del 2003, previo el cumplimiento de los
siguientes requisitos: Lista de las compaas auditadas en los cinco
ltimos aos, cuyos informes hubieren sido presentados en la
Superintendencia de Compaas. Esta lista debe referirse a aquellas
empresas obligadas a contratar auditora externa en los trminos del
artculo 318 de la Ley de Compaas; Listado del personal de apoyo,
con indicacin del nmero de cdula de identidad o pasaporte;
Declaracin de que se mantienen las condiciones y requisitos con los
cuales se otorg la calificacin y de no encontrarse incurso en
ninguna de las prohibiciones establecidas en los artculos 3 y 9 del
Reglamento para la calificacin y registro de las personas naturales
y jurdicas que ejerzan actividades de Auditora Externa. Direccin,
casilla, nmero telefnico, e-mail y fax actualizados; y, Las
personas jurdicas presentarn adicionalmente la nmina de los
administradores, de socios o accionistas, y debern encontrarse al
da en el cumplimiento de sus obligaciones para con esta
Superintendencia
Prohibiciones y sanciones.-
Las personas naturales o jurdicas calificadas para ejercer la
funcin de auditora externa, estn prohibidas de:
Formar parte de los organismos de administracin de fiscalizacin
de la compaa auditada; Ser socios o accionistas de la compaa
auditada; Delegar el ejercicio de su cargo; Representar a los
accionistas o socios en juntas generales de la compaa auditada;
Desempear las funciones de contador de la compaa auditada.
Si con posterioridad a la inscripcin de una persona natural o
jurdica se comprobare falsedad en cualquiera de los documentos, al
auditor involucrado o a la compaa auditada que estuviere en este
caso, se le cancelar la calificacin, sin perjuicio de las acciones
civiles o penales a que hubiere lugar.
Las personas naturales o jurdicas calificadas que en un periodo
de dos aos consecutivos no hubieren ejercido esta actividad, sern
suspendidas en la calificacin. Esta suspensin se la efectuar
mediante resolucin, pudiendo obtener su rehabilitacin previa la
justificacin correspondiente que puede ser por fuerza mayor o caso
fortuito dentro de los seis meses posteriores a la suspensin. Si
transcurrido este tiempo, la persona sancionada no se rehabilita,
la Superintendencia proceder a cancelar definitivamente su
calificacin.
Cuando el auditor externo no justifique, dentro del plazo
otorgado, las observaciones o requerimientos que haga la
Superintendencia de Compaas, respecto de los informes de auditora
externa, se suspender la vigencia de la calificacin concedida.
La suspensin o cancelacin de un auditor externo le inhabilita
para el ejercicio de labores de auditora externa, en las compaas
obligadas a contratar ste servicio, consecuentemente, todo trabajo
de auditora por ellos realizado, carecern de validez; y, en tal
caso, los entes, debern contratar una nueva auditora para el
dictamen de los estados financieros de ese perodo.
Adems, se ordenar la cancelacin de la calificacin de auditor
externo, a la persona natural o jurdica, que incurriere en
incumplimiento de sus obligaciones contractuales frente a la compaa
auditada.Est prohibido a los auditores:
Las personas naturales o jurdicas calificadas para ejercer la
funcin de auditora externa, estn prohibidas de:
A. Formar parte de los organismos de administracin de
fiscalizacin de la compaa auditada;B. Ser socios o accionistas de
la compaa auditada;C. Delegar el ejercicio de su cargo;D.
Representar a los accionistas o socios en juntas generales de la
compaa auditada;E. Desempear las funciones de contador de la compaa
auditada.F. Desempear y auspiciar, las funciones de asesor legal de
las compaas en general, an cuando fueren sus auditores externos.G.
Prestar servicios de consultora por s o por interpuesta
persona.
Si con posterioridad a la inscripcin del auditor externo por
parte de una persona natural o jurdica se comprobare falsedad en
cualquiera de los documentos, al auditor involucrado, se le
cancelar en forma definitiva su calificacin, sin perjuicio de las
acciones civiles o penales a que hubiere lugar.
Las personas naturales o jurdicas que no hubieran renovado su
calificacin en los trminos legales, sern suspendidas en la
calificacin. Esta suspensin se la efectuar mediante resolucin,
pudiendo obtener su rehabilitacin previa la justificacin
correspondiente, dentro de los seis meses posteriores a la
suspensin. Si transcurrido este tiempo, la persona natural o
jurdica sancionada no tuviera su rehabilitacin, la Superintendencia
proceder a cancelar su calificacin. En este caso la persona natural
o jurdica, podr solicitar una nueva calificacin luego de
transcurridos dos aos y previo el cumplimiento de los requisitos
establecidos en esta resolucin.
Cuando el auditor externo no justifique, dentro del plazo
otorgado, las observaciones o requerimientos que haga la
Superintendencia de Compaas, respecto de los informes de auditora
externa o de los papeles de trabajo, ser eliminado del Registro
Nacional de Auditores Externos. En el futuro no tendr opcin de
solicitar una nueva calificacin.
La suspensin o cancelacin de un auditor externo le inhabilita
para el ejercicio de labores de auditora externa, en las compaas
obligadas a contratar ste servicio, consecuentemente, todo trabajo
de auditora por ellos realizado, carecern de validez; y, en tal
caso, los entes, debern contratar una nueva auditora para el
dictamen de los estados financieros de ese perodo.
Adems, se ordenar la cancelacin de la calificacin de auditor
externo, a la persona natural o jurdica, que incurriere en
incumplimiento de sus obligaciones contractuales frente a la compaa
auditada.
La suspensin o cancelacin de la calificacin de un auditor
externo ser comunicada a la Superintendencia de Bancos.
Rehabilitacin de la calificacin.-
Los auditores externos que hubieren sido sancionados con la
suspensin de su calificacin podrn rehabilitarse, para lo cual deber
observar el siguiente procedimiento:
Para los auditores suspendidos por la falta de renovacin de de
sus calificaciones:
Solicitud dirigida al Superintendente de Compaas la que podr ser
presentada en la Oficina Matriz o en cualquiera de la Intendencia
Provinciales de la Institucin; Justificacin documentada de las
causas por las cuales no ha ejercido actividades de auditora
externa en los ltimos aos; Declaracin de que se mantiene vigentes
las condiciones y requisitos con los cuales se les otorg la
calificacin y de no encontrarse incurso en ninguna de las
prohibiciones establecidas en la ley; Nmina del personal de apoyo
con indicacin del nmero de cdula o pasaporte; Un ejemplar de la
publicacin por la prensa, de la resolucin de suspensin; y, En el
caso de las personas jurdicas, se presentar la nmina de los
administradores y de los accionistas o socios y empleados de la
compaa. De los archivos internos, la Superintendencia verificar si
las personas jurdicas se encuentran al da en el cumplimiento de sus
obligaciones.Para los auditores suspendidos por incumplimineto de
las observaciones formuladas: Presentacin de los documentos y
descargos a las observaciones o requerimientos formulados por la
Superintendencia de Compaas; La Intendencia de Control e
Intervencin verificar la veracidad de los documentos antes
indicados y presentar a la Superintendencia de Compaas un informe
en el que recomendar la rehabilitacin de la calificacin del auditor
externo sancionado. Para la rehabilitacin, se expedir la
correspondiente resolucin, la misma que ser publicada en un
peridico de mayor circulacin del domicilio del interesado.
REHABILITACIN DE LA CALIFICACIN.-
Los auditores externos que hubieren sido sancionados con la
suspensin de sus calificaciones podrn rehabilitarse, para lo cual
debern observar los siguientes procedimientos:
1. Los auditores suspendidos por la falta de renovacin de sus
calificaciones:
a. Solicitud dirigida a la Superintendencia de Compaas que
puedes ser presentada, en la Oficina Matriz o en cualquiera de las
Intendencias Provinciales de la Institucin.b. Justificacin
documentada de las causas por la cuales no ha ejercido actividades
de auditoria externa en los cinco ltimos aos.c. Declaracin de que
se mantienen vigentes las condiciones y requisitos con los cuales
se les otorga la calificacin y de no encontrarse en curso en
ninguna de las prohibiciones establecidas en los artculos 3 y 9 de
esta resolucin.d. Nmina del personal de apoyo con indicacin del
nmero de cdula o pasaporte.e. Un ejemplar de la publicacin por la
prensa de la resolucin de suspensin.f. Direccin, nmero telefnico,
e-mail, fax.g. En el caso de las personas jurdicas se presentar la
nmina de los administradores y los accionistas o socios y empleados
de la compaa.h. Cualquier otro documento que la Superintendencia de
Compaa considere necesario.2. Los auditores suspendidos por
incumplimiento de las observaciones notificadas por esta
Superintendencia;
a. Presentacin de los documentos y descargos a las observaciones
o requerimientos formulados por la Superintendencia de Compaas.b.
Cumplimiento de los requisitos previstos en los literales del c) al
literal h) del punto 1 que antecede.
Disposiciones Generales.-
Las personas jurdicas que cambien su domicilio, comunicarn de
tal circunstancia al Secretario General de esta
Superintendencia.
La superintendencia de Compaas publicar anualmente en la Gaceta
Societaria la nmina de los auditores externos registrados en la
Institucin, cuyas calificaciones se encuentren vigentes, as como de
aquellos que han sido suspendidos o cancelados.
La Superintendencia de Compaas otorgar al auditor externo
calificado, la correspondiente credencial de Registro, sin
perjuicio de que pueda disponer en cualquier tiempo, la verificacin
del cumplimiento de los requisitos establecidos.DISPOSICIONES
GENERALES
Los auditores externos calificados que cambiaron su domicilio o
direccin domiciliaria debern notificar tal circunstancia al
Secretario general de esta Superintendencia.
Las compaas calificadas como auditores externos que cambiarn su
denominacin o razn social, deber notificar tal circunstancia al
Secretario General de esta Institucin.
Las personas jurdicas que hayan sido calificadas en la
Superintendencia de Bancos y Seguros como auditores externos para
auditar a las instituciones financieras, tendrn el derecho a
solicitar ser calificados como tales para el mbito de seguros,
siempre que cumplan las disposiciones de este captulo.
Las firmas de auditora externa calificadas, deben capacitar
permanentemente a su personal en el rea de seguros, particular que
ser notificado adjuntando los certificados hasta el 31 de marzo de
cada ao a la Superintendencia de Bancos y Seguros para efectos de
contar con un registro sobre la solvencia profesional de los
integrantes de la firma auditora externa y aprobar los
contratos.
La exigencia que pide el Servicio de Rentas Internas sobre la
obligatoriedad que tiene los Auditores al presentar el dictamen
correspondiente.
Responsabilidad de los auditores externos.- Los auditores
externos estn obligados, bajo juramento, a incluir en los dictmenes
que emitan sobre los estados financieros de las sociedades que
auditan, una opinin respecto del cumplimiento por stas de sus
obligaciones como sujetos pasivos de obligaciones tributarias. La
opinin inexacta o infundada que un auditor externo emita en relacin
con lo establecido en este artculo, lo har responsable y dar ocasin
a que el Director General del Servicio de Rentas Internas solicite
al Superintendente de Compaas o de Bancos y Seguros, segn
corresponda, la aplicacin de la respectiva sancin por falta de
idoneidad en sus funciones, sin perjuicio de las otras sanciones
que procedan segn lo establecido en el Cdigo Penal. Ley orgnica del
Rgimen Tributario Interno Art. 102.
LINKOGRAFA:http://www.supercias.gob.ec/bd_supercias/formularios/instructivo%20para%20obtener%20la%20calificacion%20y%20registro%20de%20interventores%20externos.pdf
http://www.sbs.gob.ec/medios/PORTALDOCS/downloads/normativa/nueva_codificacion/todos/L1_XXI_cap_I.pdf
http://www.derechoecuador.com/productos/producto/catalogo/registros-oficiales/2002/abril/code/17543/registro-oficial-26-de-abril-del-2002-suplemento#anchor224430
http://www.sbs.gob.ec/medios/PORTALDOCS/downloads/normativa/nueva_codificacion/todos/L2_XI_cap_I.pdf
http://www.derechoecuador.com/productos/producto/catalogo/registros-oficiales/2002/abril/code/17543/registro-oficial-26-de-abril-del-2002-suplemento#anchor224430
