Audit Interne Service Commercial VMM

8/18/2019 Audit Interne Service Commercial VMM

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Année Universitaire : 2015/2016

[ PRATIQUE DE L’AUDITINTERNE ET

OPERATIONNEL!"A# DE LA #O"I$T$ %&&!


2/47

A'(it (e )a *+n,ti+n "+--er,ia)e

2

Travai) En,a(ré Par :

M. CHRAIBI

O.ti+n :

Audit et contrôle de Gestion

&+(')e :

Audit des fonctions et

processus

Réa)isé .ar :

MEDOUAR L!"e n#2$%& DE'A(IR )ou*in n#+%,2 GHARBAUI -il n#2/&0 EL HAB1I (oussef n#2/&/


3/47


#+--aire

I. Lettre de !ission..............................................&

II. uestionnire de prise de connissnce

34n4rle...............................................................5

III. 6ln d7pproce..............................................,

I8. Grille d7nl"se des t9ces.............................$

8. Di3r!!e de circultion..............................%

8I. 1;leu des forces et des fi;lesses

pprentes.........................................................&

8II. 68 de l r4union d7ouI. Cier de reco!!ndtions.........................++

>II. 68 de l r4union de clôture..........................+0

>II. Rpport d7udit............................................+/

+


4/47


I Lettre (e -issi+n

1n3er@ le 2% n


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6/47


1u des


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III. Plan d’approche

Ta,es O4e,ti*sRé,e.ti+n (e,+--an(e

• 84riKer si les produits co!!nd4s

sont ;ien r4f4renc4s et u ;on pri

A,,e.tati+n ettraite-ent (es,+--an(es

• 84riKer si les untit4s

co!!nd4es sont disponi;les

• )7ssurer de l sol


8/47


• #ta"lissement du "on de livraison

• éception de l’accusé de réception de la

livraison envo$ée au client

Ret+'r (e -ar,an(ises • Et;lisse!ent de ;on de r4ception• Mise our de l7in


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I% 3ri))e (’ana)7se (es t8,es

$


10/47


%


11/47


% Diara--e (e ,ir,')ati+n


12/47


2


13/47


+


14/47


&


15/47

%I Ta)ea' (es *+r,es et (es *ai)esses a..arentes

1ces O;ectifs RisuesCo!!entire

s9+r,es

*ai)esses

Ré,e.ti+n (e,+--an(e

• 84riKer si les produitsco!!nd4s sont ;ienr4f4renc4s et u ;onpri

1

A,,e.tati+n ettraite-ent (es,+--an(es

• 84riKer si les untit4s

co!!nd4es sontdisponi;les• )7ssurer de l

sol


16/47

Livrais+n • Mettre les!rcndises ldisposition delceteur u lieu oN le


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commandes

).

Tenir à our

la

comptabilité.

• enir les comptes au jour le

jour, suivre la trésorerie et les

r*lements des clients, assurer

les déclarations fiscales et

sociales.

1

!ssurer le

suivi des

mouvement

s clients

(impa"és).

• )7ssurer u !ieupossi;le de lsol


18/47

' Rapport d’orientation

/

O;ectifs 34n4ru :

6rotection et su


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$

C!ps d7ppliction :)er


20/47

Lieu de la réunion : Bureau de la direction générale à SOCIETE VMMRéunion n°: 1 Date : 22!12!1" #eure : 1"$ !!

O%&ecti' : ou(erture d)une *i++ion d)audit relati(e au +er(ice (ente client +toc,

-ré+ider .ar : Directeur général

-er+onne+ con(iée+ : /uditeur+ ca%inet 0-M /uditeur interne /cteur+ du +er(ice (ente

J’ai le plaisir de vous convoquer à la prochaine réunion d’ouverture d’une mission d’auditrelative au service vente client stock

Cette séance aura lieu le vendredi 22 janvier 2015 à 15 h 00 à la société VMMJe vous propose l’ordre du jour suivant et vous invite à le compléter si vous le jue! à

propos "

(i) Ordre du jour (ii)Suivi

(a) Ouverture de la réunion et présentation del’ordre de jour

5 4résentation de l6équipe d6audit, présentation des participants

5 4résentation de la méthode de travail

5 4résentation du référentiel de certification concerné,

5 #!plication du classement des écarts et des o"servations

2%

A


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5 4résentation et confirmation du pro*ramme de l6audit

5 7emande d6une salle pour l6équipe d6audit

5 %onfirmation de la date et de l’heure de la réunion de cl&ture,

5 8aire circuler le 49 de réunion de cl&ture d’audit pour si*nature des

participants

5 éponses au! questions des audités.

Clôture de la réunion.

Veuille! aréer# Madame# Monsieur# mes salutations distinuées$

Le Directeur Générale

%II P% (e )a ré'ni+n (’+'vert'reD'rée (e )a ré'ni+n : 0 -in'tes

&enti+n (e )’+'vert're :

L r4union d7ou


22/47

Les .+ints a+r(és )+rs (e )a ré'ni+n (’+'vert're :

• 6r4senttion de l4uipe dudit@ pr4senttion des prticipnts

Pdirection de l !Qtrise dou


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:/


24/47


25/47

:E


26/47

;. %e numéro des bons de

retours est il rapproché

des numéros d’avoirs 6

'. %es bons de livraison sansfacture et les bons de

retours sans avoirs fontils

l’obet d’un examen

régulier et de recherche 6

. %e service comptable

vérifietil la sé$uence

numéri$ue des factures

pour s’assurer avant

comptabilisation $u’il les

a toutes re7ues 6

11. %e service comptable

vérifietil la sé$uence

numéri$ue des avoirs

pour s’assurer $u’il les a

tous re7us 6

14. %’enregistrement

comptable 0

a. es facturesb. es avoirs

?e fait il en respectant leur

sé$uence numéri$ue 6

15. %a sé$uence numéri$ue

des factures et avoirs sur

le ournal des ventes est

elle vérifiée 6

18. %e solde de la balance

client estil rapproché du

compte général afin de

vérifier la concordance

!

20


27/47

entre la comptabilité

auxiliaire et le ournal des

ventes 6

//. Réalité 0 s’assurer $ue toutes les ventes enregistrées sont réelles

1. %es expéditions ne

peuventelles @tre faites

$u’au vu d’un bon de

commande accepté 6

4. ?’assureton de la

concordance entre 0

a. %es bons d’expédition et

les marchandises

expédiées 6

b. %es bons de retours et les

marchandises retournées 6

!

5. Toute factureA pour @tre

émiseA doitelle @tre

précédée par un bon de

livraison 6

!

8. Tout avoirA pour @tre émisA

doitil

a. Etre précédé par un bon

de retour ou un bon de

réclamation 6

b. Etre soumis à

l’autorisation d’un

responsable 6

!

9. Bérifieton $u’il n’est pas

émisa. Plusieurs factures pour la

m@me livraison 6

b. Plusieurs avoirs pour le

m@me retour ou la m@me

réclamation 6

;. Bérifieton $ue

a. %a m@me facture n’est pas

enregistrée plusieurs fois 6

b. %e m@me avoir n’est pas

enregistré plusieurs fois 6

!

2,


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'. %es opérations diverses

sur le ournal des ventes et

les comptes clients doivent

elles 0

a. Etre approuvées par des

ustificatifs 6

b. !pprouvées par une

personne autorisée 6

!


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4. %es conditions de remisesA

ristournes et autres rabais

sont elles 0

a. !pprouvésb. Réguli#rement mis à

our 6

c. iffusés à tous les

intervenants dans le

processus de facturation 6

!

5. %’acc#s au fichier prix est

il protégé 6

8. %es calculs des factures et

avoirs sont ils vérifiés

!

9. %es de TB! utilisés sont ils

vérifiés

;. %es comptes client sont ils

réguli#rement lettrés et les

écarts anal"sés

'. %es clients douteux ou

litigieux sont ils

a. Réguli#rement identifiés 6b. ?ignalés aux intervenants

dans le processus de ventepour éviter les expéditions

$ui ne pourront pas @tre

encaissées 6c. Relancés de fa7on

s"stémati$ue 6

d. Remis ou contentieux sur

une base réguli#re 6


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1>. %’insertion d’un nouveau

client dans le fichier est

elle 0

a. !utorisée 6b. Custifiée par un document

officiel prouvant

l’existence du client 6

11. %es modifications du

fichier client sontelles 0a. !utorisées 6

b. !ppu"ées par des

documents officiels du

client 6

14. Dne balance par

ancienneté de créancesestelle 0a. Réguli#rement établie 6

b. Exploité pour déterminer

les provisions pour clients

douteux 6

*R!P#ervi,e :servi,e-aasin N+- :"ainet : P&3 N; : 001#'.ervise'r :

Pr+)


31/47

"+nstats : Insol


32/47

#ervi,e :-aasin N+- :"ainet : P&3 N; : 005#'.ervise'r :

Pr+)


33/47

Pr+)


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Ris$ue

-1

Probl#me 0 -on établissement d’un bon de sortie

Recommandation 0 ' 8ormation du personnel

'Cnstaurer et< ou appliquer la procédure

Ris$ue

-4

Probl#me 0 !bsence du service approbation des crédits

Recommandation 0 'Cnstaurer un service d’appro"ation et s’assurer

de la solva"ilité des clients

'8ormation du personnel

'Cnstaurer et< ou appliquer la procédure.

Ris$ue

-5

Probl#me 0/nsuffisances des documents

Recommandation 0 '+’assurer de la réception et l’éta"lissement de

l’ensem"le des documents

'8ormation du personnel

'Cnstaurer et< ou appliquer la procédure.

Ris$ue

-8

Probl#me 0 &umul des taches contradictoires

Recommandation 0 '+éparer entre les taches de contr&le e!écution

autorisation et enre*istrement

Ris$ue

-9

Probl#me 0Ecart de stoc3

Recommandation 0 '4révoir des inventaires périodiques

'8ormation du personnel char*é du stock

'8ormalisation du stock

+&


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Ris$ue

-;

Probl#me 0 Retard dans l’émission des avoirs

Recommandation 0 '2ppliquer la procédure

'8ormation des personnels

Ris$ue

-'

Probl#me 0 !bsence du service trésorerie

Recommandation 0 'Cnstaurer un service trésorerie

'8ormaliser une procédure

PB de la réunion de cl:tureMention de l7ou


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L r4union d7ou


37/47

• ?ier un d4li pour r4liser les ctions correcti


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• R4di34 pr :

BE-)LIMA-E Yine; : Auditeur unior

• ConKr!4 pr :

Respons;le du ser


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Rapport d’audit

Objet :Audit opérationnel du service vente

Monsieur le directeur

Conformément à votre demande (lettre de mission du 20/01/2015), nous avons procéder àl’audit opérationnel et à l’évaluation des dispositifs du contrôle interne de service vente .

Notre intervention avait pour objectifs de faire une évaluation de l’ensemble des règles et

dispositifs du contrôle interne au sein de votre société .ainsi le travail a comporté toutes les

vérifications que nous avons jugés nécessaires en la circonstance.

Durant la planification et l’exécution de notre audit de service vente nous avons examiné la

structure du contrôle interne, de façon à en déceler les insuffisances et d’en proposer des

améliorations.

un risque important désigne une menace pour l’organisation interne de l’entreprise . Il

implique que la conception des éléments de la structure du contrôle interne ne parvient pas à

éliminer ou limiter la possibilité d’une erreur ou d’une irrégularité, susceptibles de porter

atteinte au patrimoine de la société . Au cours de notre mission on a pu relever un certain

nombre de ces risques qui peuvent entraver la réalisation des objectifs du service Vente , et

par conséquent il constitue des contraintes pour tout l’organisation de l’entreprise .

Nous avons détecter d’autres faiblesses liées à la structure du contrôle interne ainsi que

d’autres aspects organisationnels de la société .Notre rapport ci-joint décrit avec détails cesproblèmes avec des solutions .

Le rapport d’audit est exclusivement destiné à informer , et à être utilisé , par le comité

d’audit , la direction et d’autres structures interne à la société .

Enfin, nous tenons à exprimer nos remerciement au personnel de votre entreprise pour la

coopération dont il a fait preuve au cours de notre intervention.

nous serions heureux de discuter de ces détails avec les différents responsables , et de leur

assister, si vous le souhaitez, dans la mise en œuvre des suggestions proposées.

+$


40/47

Nous vous prions d’agréer, Monsieur le Directeur , l’expression de nos sentiments distingués.

P.j : Le rapport D’audit Monsieur X

Chef de mission

Messieurs @

Dns le cdre de notre !ission d7udit op4rtionnel du ser


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II. Présentation de la société

3a société 9HH est une +2 au capital social de =: ;00 000,00 7hs, elle emploie

actuellement environ =;0 salariés dont @; cadres.

9HH est une entreprise a*roalimentaire spécialisée dans la production du vinai*re,

sauces condimentaires et la transformation des produits alimentaires (vé*étal et animal)

notamment la confiture, les olives de ta"le, la pulpe d’a"ricot, les cornichons et lesconserves de poisson.

3a qualité de ses produits respecte les normes nationales et internationales du code!

23CH#I2CJ+ et le code des K "onnes pratiques L.

7epuis son démarra*e en :B/B, 9HH a connu au fil des années une croissance soutenue

puisqu’elle a réalisé en =0:: un chiffre d’affaires d’environ :/E 000 k7hs contre :MF

000 k7hs en =0:0 principalement sur le marché local (F; N du %2), soit une

au*mentation de :@ N.

7epuis sa création, 9HH a vendu ses produits surtout pour le marché local et a contri"ué

au développement des dé"ouchés du secteur de la transformation des produits a*ricoles et

a proposé sur le marché marocain une *amme de produits de qualité et trs diversifiée.

III. Organisation du service vente

?ervice courrier 0>ui a pour mission la réception de la commande

irection administrative 0

?ervice ventes 0

eprésentants O qui sont responsa"le de recueil des commandes.

?ervice &ommercial 0 +aisir sur l’ordinateur et mettre les étiquettes. 9érification des stocks et décide le réapprovisionnement selon les conditions

nécessaires.

#dition des "ons de livraison, factures. Hettre - jour de stock éception de marchandise retournée #ta"lir l’avoir

&


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! #mettre l’avoir au client! ?ervice magasin 0 #ta"lissement des sorties de stock %oche les "ons de commande

#!pédition de marchandise (livraison)

?ervice client 0 #nvoie du lettre de rappel en cas de relance éception des chques raitement des chques éception de lettre de chan*e %lassement de lettre de chan*e #mission des autres lettres de chan*e

/B. éroulement de la mission

! %ettre de mission

! Prise de connaissances générales 0

%onsultation des documents internes

>uestionnaire de prise de connaissance

echerche et ?é"o*raphie

9isite de la cham"re de commerce et d’industrie

! &onnaissance des procédures existantes 0

A"servation sur le terrain

Cntervie?s

! Elaboration des diagrammes de circulation

! /ntervieF avec le responsable commerciale

! Bisite du service commerciale

! Bisite du service stoc3

! Bisite du service magasin

! Bisite du service expédition

! Bisite du service édition informati$ue

! Diagnostique du système de contrôle et de détection des zones de risque :Grille d’anal$se des taches

&2


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4lan d’approche

>uestionnaire contr&le interne premire version

! Elaboration du Rapport d’orientation

! Réunion d’ouverture de la mission 0

4résentation de l6équipe d6audit, présentation des participants

4résentation de la méthode de travail

4résentation du référentiel de certification concerné,

#!plication du classement des écarts et des o"servations

4résentation et confirmation du pro*ramme de l6audit,

%onfirmation de la date et de l’heure de la réunion de cl&ture,

8aire circuler le 49 de réunion de cl&ture d’audit pour si*nature des participants (

éponses au! questions des audités.

! !nal"se des faiblesses 0

3e a"leau des 8orces et 8ai"lesses 2pparentes

>uestionnaire contr&le interne =me version

8euille de révélation et d6anal$se de pro"lme

! Elaboration du proet de rapport d’audit

! Réunion de cl:ture 0

#!aminer le projet du rapport distri"ué - chaque participant

appeler la mission, son périmtre et les o"jectifs

4résenter les points forts du s$stme

4résenter les points - améliorer

éponses au! questions des audités.

7iscuter et confirmer les points relevés

4résenter les écarts par rapport au! o"jectifs de la mission

4roposer les actions correctives et préventives

&+


44/47

8i!er un délai pour réaliser les actions correctives

8aire circuler le 49 de réunion de cl&ture et validation du HaPtre dQAuvra*e

! Elaboration du rapport d’audit

! Suivi des recommandations

V. Résultats de la mission d’audit opérationnelle de la fonction vente

Réception de commande

Point fort :

• Vérifier si les produits commandés sont bien référencés et au bon prix

Point faible :

Rien à signaler

Acceptation et traitement des commandes:

Points forts :

• Vérifier si les quantités commandées sont disponibles

• Mise en évidence, pour chaque commande passée par le client, son numéro, le

nom du client, la date de passation, la date de livraison prévue.

Garantir que:

• Les bons de commandes sont faits selon les spécifications de la commande

• l’accusé de réception de la commande est envoyé au clients

Points faibles :

• Absence de la vérification de la solvabilité des clients

Sortie en stocks:

Points fors :

Rien à signaler

Points faibles :

• Absence de la mise à jour de stock lors des sorties

• Absence de la fixation d’un stock minimum

&&


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Livraison

Points forts:• Mettre les marchandises à la disposition de l'acheteur au lieu où le vendeur avait

son établissement au moment de la conclusion du contrat

• Respecter la date de livraison fixée par le contrat ou déterminable par référence

au contrat

• Etablissement du bon de livraison

Points faibles

• Absence de procédure de vérification des accusés de réception des livraisons

Retour de marchandises

Points forts :

• Etablissement de bon de réception

• Mise à jour de l’inventaire

Point faibles :

• Les retours des marchandises ne sont pas accompagnés par leurs factures

d’origine

Emission des avoirs:

Points forts :

• Contrôle du bien-fondé des réclamations clients.

Points faibles :

Rien à signaler

Réception du listing des documents commerciaux

Points forts:

• Classement des documents commerciaux par ordre numérique.

• Pièces justificatives de facturation au service commerciale.

Points faibles :

Rien à signaler

&5


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Tenir à jour la comptabilité:

Points forts:

Tenir les comptes au jour le jour, suivre la trésorerie et les règlements des clients,

assurer les déclarations fiscales et sociales.

Points faibles :

Rien à signaler

Assurer le suivi des mouvements clients :

Points forts :

• Validation du choix effectué des clients.

Points faibles :

• Procédure de vérification de la solvabilité des clients peu utilisé

Réception des chèques et des lettres de change:

Points forts :

S’assurer de leur imputation sur les comptes clients

S’assurer de leur acceptation et classement au portefeuille par échéance

Points faibles :

Rien à signaler

Comptabilisation des effets impayés:

Points forts :

• S’assurer de l’annulation du compte effets à recevoir et émission d’une nouvelle

lettre de change à échéance de 60 jours.

Points faibles:

Rien à signaler

&0


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Documents

Audit Interne Service Commercial VMM