ANALISIS HORIZONTAL Y VERTICAL DEL BALANCE DE … Analisis BG.pdf · al Balance de Situación, para dar cumplimiento con el nuevo manual de procedimientos para el registro de los

CONTABILIDAD NACIONAL PODER EJECUTIVO

ANÁLISIS AL BALANCE DE SITUACIÓN COMPARATIVO AL 31 DE DICIEMBRE DEL 2013

Página 1 de 30

Presentación.

El presente informe, tiene como fin revelar y explicar los diferentes comportamientos que han afectado los saldos acumulados, que permitan contribuir e informar para la toma de decisiones operativas, en la corrección, conversión, y evaluación analítica de la información financiera del Poder Ejecutivo, con el objeto de determinar una estimación de las causas que definieron los resultados de las transacciones finales del Balance de Situación Comparativo a Diciembre del 2013.

El documento presenta y examina la información respetando el orden de las partidas del Balance de Situación, que por su importancia relativa, deja en claro la composición de cada uno de los rubros que conforman tanto en acumulación mensual como anual los movimientos que expresan la situación financiera del Poder Ejecutivo.

Al proceso de análisis de las partidas que conforman el Balance de Situación, se han aplicado diferentes técnicas de comparabilidad e interpretación porcentual con el propósito de determinar los rubros más representativos en término de afectación material, ya que por diferentes motivos no se ha logrado alcanzar un análisis financiero integro que permita llevar a cabo distintas mediciones que establezcan sacar conclusiones acertadas que ayuden a la toma de decisiones financieras.

Cabe indicar, que la Contabilidad Nacional hace grandes esfuerzos en miras al proceso de implementación de las NICSP, para depurar los saldos contables, así como de comparar y armonizar entre las instituciones involucradas toda aquella información que sea fundamental para obtener estados financieros claros, transparentes y útiles.

A continuación el Análisis vertical y horizontal de las diferentes transacciones del Balance de Situación Comparativo a Diciembre del 2013.



Página 2 de 30

Análisis vertical y horizontal del Balance de Situación Comparativo

Diferencias Cambiarias.

Los registros contables del Balance de Situación Comparativo del Poder Ejecutivo son representados en colones costarricenses, donde las transacciones en moneda extranjera son calculadas aplicando los indicadores económicos del Banco Central de Costa Rica, según tipo de cambio para las operaciones con el Sector Público No Bancario, establecida en la directriz #006-2013 y publicada en la Gaceta #146 del 31 de julio 2013.

Es importante mencionar, que dichas transacciones afectan movimientos de Activo, Pasivo y Capital, y que las operaciones por diferencial cambiario presentadas en el cuadro siguiente, deben considerarse desde el punto de vista de variación cambiaria, ya que dentro de los resultados obtenidos no se puede medir el impacto que tienen dichos indicadores en la situación financiera del Poder Ejecutivo, así como la incidencia en otras instituciones relacionadas.

Tipo de Cambio para Operaciones con el Sector Público No Bancario Fuente: Banco Central de Costa Rica

Periodo 2013 Periodo 2012

Mes Compra Venta Euros Compra Venta Euros Enero 503,13 503,63 683,07 511,15 511,67 673,87

Febrero 499,86 500,36 656,12 512,47 512,99 689,72

Marzo 499,75

500,25 641,27

507,37 507,87 677,85

Abril 500,82 501,32 659,94 506,26 506,76 670,85

Mayo 499,76 500,26

649,19 503,30 503,80 623,70

Junio 499,94 500,44 651,57 499,75

500,25

634,67

Julio 499,87 500,37 663,04 499,99 500,49 614,65

Agosto 507,10 507,60 670,64 499,81 500,31 631,49

Setiembre 502,61 503,11 680,51 499,77 500,27 643,30

Octubre 501,46 501,96 683,22 505,11 505,61 656,53

Noviembre 499,78 500,28 680,48 499,75 500,25 649,47

Diciembre 501,97 502,47 690,54 508,73 509,23 671,83

El comportamiento que refleja el tipo de cambio del dólar, determina para el periodo 2013 un aumento no superior a los ¢507 colones en compra y venta, y en euros los ¢690 colones; de igual forma no registra un decrecimiento inferior a los ¢499 colones en compra y ¢500 colones en venta, sin embargo el Euro registra en marzo 2013 su indicador más bajo alcanzando los ¢641 colones promedio.



Página 3 de 30

Lo anterior, registra una afectación directa en las cuentas por transferencias entre cuentas bancarias en dólares, los fondos especiales por deuda externa, fondo general en EUROS, inversiones a corto plazo, cuentas por pagar y endeudamiento a corto y largo plazo, entre otros.

Activos Corrientes.

En el Balance de Situación Comparativo Anexo A-1 , los Activos Corrientes alcanzan el 2.84% para un total de ¢389.986.461.254,46 de los Activos Totales, y lo conforman dineros depositados en efectivo, cheques o transferencias, Fondos Especiales que la Tesorería Nacional mantiene con un fin específico, Fondos Fijos de Cajas Chicas para realizar desembolsos menores, Inversiones a Corto Plazo, así como los saldos acumulados de los movimientos a cobrar a terceros provenientes de las actividades del Poder Ejecutivo.

El comportamiento de los Activos Corrientes al 31 de Diciembre del 2013, registra un decrecimiento relativo de -41,78%, que representa una variación absoluta de -¢279.844.552.190,46 producto de las diferentes transacciones efectuadas durante el periodo, que se explican a continuación:



Página 4 de 30

Caja y Bancos Efectivo.

En el Anexo A-1 , la cuenta de Efectivo, representa el 0,44% del total de activos, que comparado al periodo anterior genera una variación absoluta de -¢92.244.509.507,84, que corresponde a un decrecimiento del -60,71% de recursos disponibles, producto del comportamiento de las diferentes transacciones efectuadas y registradas de todos aquellos dineros depositados en efectivo o cheques, por transferencias entre cuentas bancarias, contribuciones especiales, percepción de ingresos por recaudación de impuestos, otros ingresos, cancelación de deudas y préstamos otorgados por donaciones y transferencias recibidas por los préstamos externos, por la colocación de títulos valores, entre otros, así como las transacciones efectuadas por cancelación de órdenes de pago pendientes, salidas por transferencias bancarias, contribuciones, cancelación de comisiones por recaudación de impuestos, entre otros.

En el Gráfico No.01

la cuenta de Efectivo, representan el 15,31% del total de Activos Corrientes, donde el cambio de mayor afectación contable, corresponde al registro de las entradas de efectivo producto del aumento constante de los diferentes ingresos reflejados en el Estado de Resultados, y que afectaron la cuenta Banco Cajero Fondo General con el propósito de cubrir las diferentes necesidades del Poder Ejecutivo.



Página 5 de 30

No obstante, los registros acumulados mensualmente durante el periodo 2013 son muy inferiores al periodo anterior, debido a las distintas transacciones efectuadas por cancelación de títulos, liquidaciones parciales y finales a instituciones a favor del Fondo de Desarrollo Social y Asignaciones Familiares, traslados de fondos, pago de cupones presentados a cobro, y el crecimiento acelerado que han tenido los gastos por remuneraciones, servicios, materiales, transferencia e intereses acumulados, que vienen a contrastar el aumento de los Ingresos Corrientes.

Por consiguiente, en el Gráfico No.02 , la liquidez representa su mayor crecimiento en los meses de Abril y Mayo del 2013, alcanzando el 50% y 29% más del total acumulado a Diciembre del 2012. Sin embargo registra para los meses de Setiembre y Diciembre una disminución por debajo de lo acumulado en el periodo anterior del -50% y -61% respectivamente.

Cabe indicar, que en el mes de Diciembre del 2013, se realiza la apertura de varias cuentas indicadas en la Notas al Balance de Situación, para dar cumplimiento con el nuevo manual de procedimientos para el registro de los saldos de las cuentas administradas por la Tesorería Nacional dólares y colones.

Banco Cajero Fondos Especiales.

Los Fondos Especiales, registra una variación absoluta al final del segundo semestre del 2013 de -¢285.202.995.366,80, que representa un decrecimiento de -61,45% menos del total registrado en el 2012,

Anexo A-1

El comportamiento de los Fondos Especiales obedece en mayor importancia a las transacciones efectuadas a los fondos que la Tesorería Nacional mantiene con fines específicos, que representa para el periodo 2013 el 45,89% comparado al 69,29% acumulado en el periodo 2012 según se observa en el Gráfico No.01 .



Página 6 de 30

En el Gráfico No.03 , se observa claramente que los Fondos Especiales en el periodo 2013, registran en el mes abril a junio del 2013 crecimientos no superiores al 43%, iniciando en enero y terminando en diciembre con un decrecimiento de -45% y -61% respectivamente.

Lo anterior, obedece principalmente al decrecimiento que ha tenido la deuda Externa en dólares, que al 31 de diciembre representa un poco más del 95% de los Fondos Especiales, y que registran salidas importantes por:

Inversiones en el Banco Popular a favor del Ministerio de Hacienda, en apego al informe técnico sobre inversiones.

Pagos por intereses y amortización de los Eurobonos.

Redención de títulos TP presentados a cobro.

Transacciones por inversiones en Certificados de Depósito a Plazo Desmaterializados a favor del Ministerio de Hacienda.

Solicitud de retiro CONAVI, amortización e intereses a favor del BCIE por línea de crédito.

Cancelación de títulos y las operaciones por emisión por vencimiento y devolución de impuestos que acumula un saldo de ¢102.290.959.473,50 en el mes de Mayo del 2013.

Además de una considerable venta de dólares acreditados durante todo el periodo 2013 a la cuenta #10000196 y en la que sobresale la venta de $100.000.000,00 registrada en el mes de setiembre del 2013.

Cabe indicar, que el aumento del 104% registrado en el mes de Abril del 2013 obedece principalmente a la Colocación de Eurobonos por un total de ¢504.460.000.000,00, datos que afectaron considerablemente la cuenta de la Deuda Externa según se observa en el. Gráfico No.04



Página 7 de 30

Fondos en Poder de Cajas Chicas.

Al 31 de Diciembre del 2013 Anexo A-1 , los Fondos Fijos cuyo monto es autorizado por la Tesorería Nacional a cada ministerio para realizar desembolsos menores, registra a finales del periodo una variación relativa de 9,07% que corresponde en términos absolutos a un crecimiento de ¢10.000.000,00 y que representa la ampliación del fondo fijo aplicado al Ministerio de Salud en julio del 2013.

Los Fondos en Poder de Cajas Chicas en el Gráfico No.01

representan el 0,03% de los Activos Corrientes, para un total de ¢120.300.000,00, distribuidos de la siguiente forma:



Página 8 de 30

Inversiones a Corto Plazo.

En el Gráfico No.01 , las Inversiones a Corto Plazo para finales del segundo semestre del 2013, representan un crecimiento del 21,90% de los Activos Corrientes que significa una variación absoluta de ¢70.124.505.877,42, producto de las siguientes inversiones acumuladas y realizadas por la Tesorería Nacional, según se observa en el Gráfico No.06 :

El crecimiento del 98% registrado en el mes de enero obedece principalmente a la autorización de realizar la inversión desmaterializada en el Banco Popular por $30 millones de dólares a un plazo de 36 días, con una tasa bruta y neta de 3,24% y 3,0% equivalente a ¢15.007.500.000,00 a un tipo de cambio de venta de ¢500,25, la cual se reinvirtió nuevamente.

El aumento del 309%, obedece a tres colocaciones realizadas en el mes de Mayo en el Banco Nacional, Banco Crédito Agrícola, y Banco de Costa Rica por ¢1.000.000.000,00 cada una, además del ingreso de Inversión en el Banco Popular por ¢15.079.800.000,00 y registro de $15.000.000,00 equivalente a ¢7.514.250.000,00, mas ajuste para un total registrado a -¢22.556.947.813,92, sin dejar de lado una colocación de pagare del 2318 al 2321 en títulos de propiedad por ¢66.762.671.221,85.

El 81% reflejado en el mes de Junio, obedece principalmente al registro por reclasificaciones de cuenta de inversiones de colones a dólares, fondo especial JUPEMA del BCR al BNCR y de moneda de colones a dólares por -¢15.205, ¢9.646, y ¢27.524 millones respectivamente, Además del registro de inversiones al fondo especial JUPEMA que la Tesorería realizo por -¢14.318.805.522,59 y ¢4.000.044.044,50.

La afectación del -84 y-15 por ciento en comparación al total acumulado a Diciembre del 2012, corresponde al registro por vencimiento y cancelación de inversiones equivalente a $25.000.000,00 y ¢15.040.800.000,00 más la afectación por diferencial cambiario.



Página 9 de 30

Cuentas por Cobrar Corto Plazo.

En el Anexo A-1 , las Cuentas por Cobrar Corto Plazo para finales del segundo semestre del 2013, alcanzaron un crecimiento del 71,62% que significa una variación absoluta de ¢27.468.446.806,76, producto de las transacciones de los movimientos a cobrar a terceros, provenientes de las actividades del Poder Ejecutivo, por sumas pagadas de más a funcionarios, además de los casos resueltos y que el Tribunal Fiscal Administrativo con fallo; indica que constituyen una deuda al estado por concepto de impuestos y sanciones.

En el Gráfico No.01 , se muestra que las Cuentas por Cobrar representan un 16,88% del 100% de Activos Corrientes acumulados a Diciembre del 2013, para un total de ¢65.818.866.921,05, y del cual se detalla en el gráfico siguiente:

En detalle, según se revelan en el Gráfico No.07 , las Cuentas por Cobrar registran a inicios del 2013 un decrecimiento del -59% que corresponde principalmente a la disminución de la cuenta por cobrar de los ingresos tributarios por recaudación, así como la afectados de los registros de febrero a diciembre de los rubros correspondientes a los casos terminados por diferentes causas por fallos del Tribunal Fiscal Administrativo, que registra para el mes de Junio un aumento del 15% principalmente por los casos nuevos del mes de mayo del 2013.



Página 10 de 30

Cabe indicar, que el crecimiento del 72% registrado en Diciembre del 2013, corresponde principalmente por los Ingresos Tributarios que representan el 83% aproximadamente de la cuenta por cobrar, y que acumula al final del periodo un aumento de ¢58.514.867.929,53 por ajustes en ingresos por recaudación INS que ingresaron al Fondo General en el mes de Enero del 2014 y que pertenecen a Diciembre del 2013 por impuestos a la propiedad, además del registro por reclasificación de un entero del BCR, y el acumulado de los ingresos por combustible y lubricantes pagados por RECOPE el 15 de enero del 2014.

En el mes de Diciembre, es importante mencionar que se procede al registro de las Estimaciones por Incobrables según la Directriz No. CN-002-2013 denominada Generación de la previsión de incobrabilidad sobre cuentas a cobrar y la Política Contable de estimaciones por incobrables , del cual asciende a -¢4.438.197.817,97.

El detalle de las Sumas pagadas de más, se encuentra en las Notas al Balance de Situación Comparativas de los Estados Financieros del periodo.

Activos No Corrientes.

En el Balance de Situación Comparativo a Diciembre del 2013 Anexo A-1 , los Activos No Corrientes representan el 97,16% de los Activos Totales para una afectación material de ¢13.326.318.467.754,70, y representan los distintos registros por Cuentas por Cobrar a Instituciones Públicas por diferentes conceptos, Adquisiciones de Valores contemplados para registrar colocaciones de excedentes, y Otros Activos Financieros que corresponden a títulos de propiedad emitidos como garantía, así como el acumulado de todos los Bienes adquiridos por el Poder Ejecutivo.

Los Activos No Corrientes para el último semestre del 2013, registran una variación relativa del -3,67%, para una disminución en la variación absoluta de -¢507.891.020.633,05, producto de las diferentes transacciones efectuadas durante el periodo, y que se encuentran distribuidas de la siguiente forma:



Página 11 de 30

Cuentas por Cobrar Largo Plazo.

En el Balance de Situación Comparativo al 31 de Diciembre del 2013 Anexo A-1 , las Cuentas por Cobrar Largo Plazo muestran un saldo neto del 0,62% del total de Activos, que comparado al periodo anterior muestra una variación relativa del 27,81%, para un crecimiento neto de ¢18.518.790.557,65.

Las Cuentas por Cobrar del Poder Ejecutivo, registran las distintas transacciones por Valoración de monedas, Sumas pagadas de más por saldos reclasificados a funcionarios de varios ministerios, casos pendientes en la Dirección General de Hacienda por Cobro Judicial, así como convenios por préstamos del Instituto Costarricense de Acueductos y Alcantarillados, entre otros.

En el Gráfico No.8 , las Cuentas por Cobrar Largo Plazo son representadas en un 0,64% del total de Activos No Corrientes, para un total de ¢85.109.744.696,35, y del cual contempla las siguientes variantes:



Página 12 de 30

Según el Gráfico No.9 , las Cuentas por Cobrar Largo Plazo, no registra durante el periodo 2013, una variación superior al 28% del total acumulado a Diciembre del 2012, manteniéndose de Enero al mes Octubre del 2013 en un margen no inferior al -1 y -9 por ciento del total acumulado en el periodo 2012.

Por lo anterior, las diferencias obedecen entre otras cosas a las transacciones efectuadas por registros en las Sumas Pagadas de Más, registros por Valoración de Monedas, Cobros Judiciales por casos nuevos y terminados, entre otros de menor cuantía y que se detallan por su grado de importancia en el Gráfico No.10 .

Adquisición de Valores.

La Adquisición de Valores Anexo A-1 , representa los movimientos por colocaciones de excedentes de fondos que tienen como fin obtener un ingreso financiero a largo plazo, y del cual al cierre a Diciembre del 2013 representa el 0,01% del total de Activos, para un total de ¢1.611.050.500,00.

Durante el periodo 2013, las Adquisiciones de Valores no contemplan ninguna variante.



Página 13 de 30

Otros Activos Financieros.

En el Gráfico No.8 , los Otros Activos Financieros conforman el 0,49% del total de los Activos No Corrientes, para un total de ¢64.904.650.000,00, producto de todas las transacciones efectuadas por los títulos de propiedad emitidos como garantía, quedando en este rubro solamente el aporte de capital que el Estado hizo a los Bancos de Costa Rica, Banco Nacional de Costa Rica y el Banco Crédito Agrícola de Cartago. Este aporte se hizo por medio de títulos en U.D.E.S.

Durante el periodo 2013, la cuenta de Otros Activos Financieros no registra ninguna variante.

Maquinaria, Equipo y Mobiliario.

En el Anexo A-1 , los movimientos por adquisición de equipos varios, maquinaria, equipo de construcción, transporte aéreo, terrestre, férreo, marítimo y fluvial, así como mobiliario de oficina que permite la ejecución de las actividades, tareas productivas y prestación de servicios del Poder Ejecutivo, conforman al 31 de Diciembre del 2013 un total material bruto de ¢171.135.873.566,27 que ha crecido en comparación al periodo 2012 en un 22,86%, para una variación absoluta de ¢31.842.835.277,67.

Cabe indicar, que el rubro de Maquinaria, Equipo y Mobiliario al 31 de Diciembre del 2013, representa el 0,75% del total de Activos No Corrientes Gráfico No.8 , del cual ha tenido el siguiente crecimiento comparado al periodo 2012:



Página 14 de 30

Terrenos y Revaluación

Los terrenos conforman todos los bienes adquiridos e incorporados que permiten la ejecución de actividades productivas y de prestación de servicios del Poder Ejecutivo, y que para el año 2007 y 2008 el Ministerio de Ambiente y Energía (MINAE), procedió a revaluar los bienes por concepto de los terrenos destinados a los Parques Nacionales, y que a la fecha de este informe registra un saldo en Terrenos y Revaluación de ¢7.332.045.375.216,25 y ¢5.619.148.531.143,37, respectivamente. Anexo A-1

Como se detalle en el Gráfico No.08 , los Terrenos más la Revaluación de los mismos, superan el 97% del total del los Activos No Corrientes.

A la fecha los terrenos están distribuidos según su relevancia en los siguientes ministerios:

Entre los aspectos de mayor relevancia, que han afectado los saldos acumulados de los Terrenos, lo representa el 90,04% que lo conforma el Ministerio de Ambiente y Energía debido al registro de todos los terrenos dedicados a los Parques Nacionales.



Página 15 de 30

La porción más representativa de la cuenta #1225-001-001 Terrenos corresponde al Ministerio de Ambiente y Energía debido a que bajo esta sociedad se encuentran contabilizados todos los terrenos dedicados a los Parques Nacionales.

Es importante mencionar que el MINAET no tiene registrados terrenos que actualmente son administrados por la Fundación de Parques Nacionales y que deben ser traspasados también otros terrenos que no cuentan con planos catastrados y otros inscritos a nombre del Instituto de Desarrollo Rural y Japdeva.

En el mes de Junio del 2013 el MINAE trasladó 17 terrenos al SINAC correspondiente a Terrenos que tienen oficinas administrativas.

Para el mes de agosto del 2013, la cuenta de terrenos registra en el Ministerio de Ambiente, Energía y Telecomunicaciones, una disminución de ¢2.262.568.380.581,90, debido a los movimientos respaldados por el Informe DFOE-SAF-IF-01-2013, y que se refiere a la afectación de las propiedades que califican como terrenos del Patrimonio Natural del Estado y que no han sido traspasadas e inscritas a nombre del Estado, ni reconocidos en la información financiera del Poder Ejecutivo por falta de requisitos de inscripción; por trámites pendientes de traspaso; ó porque no se ha podido identificar adecuadamente, situación que impide tener un inventario actualizado y completo de los terrenos del Patrimonio Natural del Estado que están bajo la administración del MINAET.

Edificios.

Al 31 de Diciembre del 2013, la partida de Edificios en el Anexo A-1 , registra un crecimiento relativo en comparación al periodo 2012 de 1,25%, para una variación absoluta de ¢741.422.088,59, que representa el 0,31% del total de Activos No Corrientes, según Gráfico No.8

Otras Obras.

La partida por concepto de Otras Obras Anexo A-1 , aumenta en términos relativos un 23%, para una diferencia absoluta de ¢14.059.331.779,42, que representa el 0,56% de los Activos No Corrientes Gráfico No.8 .

Semovientes.

Los Semovientes en el Anexo A-1 , constituyen registros destinados al proceso productivo del Poder Ejecutivo, desarrollo de investigaciones científicas, explotaciones pecuarias, exposiciones y otros que permiten la ejecución de las actividades y prestación de servicios, que al cierre a Diciembre del 2013 representan ¢226.171.855,00, con una afectación relativa de 19,34% que representa un crecimiento de ¢36.660.367,00.

Piezas y Obras de Colección.

Representan en el Anexo A-1 , los movimientos acumulados por bienes de patrimonio histórico, artístico y cultural tales como monumentos, museos, bibliotecas, libros, revistas, obras de arte, edificaciones, construcciones y otros, que al 31 de Diciembre representan un total material de ¢271.271.990,52, para una variación absoluta de ¢28.793.640,00, representada relativamente en un 11,87%.



Página 16 de 30

Aplicaciones Informáticas.

Constituyen en el Anexo A-1 , el valor de licencias adquiridas por el Poder Ejecutivo, así como los Software adquiridos, desarrollados, y recibidos en donación, que incluye los programas, descripción y materiales de apoyo de los sistemas, que al 31 de Diciembre del 2013 lo conforma un total de ¢7.492.255.369,11, registrando al final del periodo comparativo una variación absoluta de ¢5.813.323.103,46.

En el Gráfico No.13 , se detallan los movimientos mensuales de las cuentas mencionadas:



Página 17 de 30

Pasivos Corrientes.

En el Análisis Vertical y Horizontal del Balance de Situación Comparativo Anexo A-1 , los Pasivos Corrientes crecen relativamente en comparación a Diciembre del 2012 un 11,67% para una variación absoluta de ¢232.483.985.899,39, producto de las diferentes transacciones registradas por Cuentas por Pagar y Gastos Acumulados con vencimientos a doce meses, así como las partidas por Endeudamiento por colocaciones e intereses por los títulos valores emitidos; acumulando los Pasivos Corrientes el 16,22% del total de los Pasivos y el Patrimonio, producto de las diferentes transacciones efectuadas durante el periodo, y que se detallan a continuación:

Cuentas por Pagar Corto Plazo

En el Balance de Situación Comparativo Anexo A-1 , las Cuentas Por Pagar acumulan al 31 de Diciembre del 2013 una variación relativa del 34,68% que corresponde a un crecimiento absoluto de ¢256.197.528.030,20 mostrando al cierre de este informe un 7,25% del total de los Pasivos y el Patrimonio, producto del registro de las diferentes transacciones que justifican los saldos de las partidas con vencimientos a doce meses siguientes a la fecha de las transacciones, por concepto de obligaciones cuantificables contraídas con terceros, y obligaciones que el estado le adeuda al Fondo de Asignaciones Familiares, y a la deuda a los partidos políticos, además de las sumas depositadas en el Fondo General por parte de instituciones o terceros, cuyo monto deben ser incorporados en el Presupuesto Nacional para ser reintegradas y utilizadas.



Página 18 de 30

En el Gráfico No.14 , las Cuentas por Pagar pasan de un 37,09% en el periodo 2012 a un 44,73% a Diciembre del 2013, representando un saldo acumulado de ¢994.964.488.491,76.

Al 31 de Diciembre del 2013, dicha partida registra los siguientes movimientos en importancia:



Página 19 de 30

Obligaciones Reconocidas Presupuestariamente.

Las Obligaciones Reconocidas Presupuestariamente en Gráfico No.16 , registran de Enero al mes de Diciembre un único crecimiento de 280% comparado al total acumulado a Diciembre del 2012, y obedece a las siguientes operaciones en importancia:

La disminución de -16% registrada en marzo corresponde al pago en efectivo a la Caja Costarricense del Seguro Social por un monto de ¢7.800.000.000,00, correspondiente al tracto del año 2013, cláusula 3 inciso 3.3 del Convenio del 13 de Julio del 2011 para el pago de la deuda estatal por concepto de apoyo a la consolidación del seguro de enfermedad y maternidad.

La afectación del -11% y -5% de las Obligaciones reconocidas en el mes de Setiembre y Octubre corresponden al registro de ajuste por movimientos no contemplados en los meses de agosto a diciembre del 2011, por ¢1,126,700,000 cada mes, según estudio de depuración (CDCC-015-2012) de las cuentas de Asignaciones Familiares, y en donde el SIGAF acumula en la cuenta 2113-002-001 un saldo de ¢19,628,300,000,00 y el FODESAF un saldo de ¢13,994,800,000,00, dejando una diferencia de ¢5,633,500,000,00 según informe. Además del registro por reclasificación de pagos de ICO España y Banco Sampo que se registraron incorrectamente en la cuenta de Largo Plazo por ¢2.497.493.356,33 y diferencial cambiario por ¢36.171.760,25.



Página 20 de 30

Por lo anterior, los registros del mes de Diciembre acumulan un crecimiento del 280%, principalmente por el registro de la cuenta por pagar al Consejo Nacional de Viabilidad por recursos del fondo vial según Ley #7798 y #8114, correspondiente a ingresos recibidos y recaudados por el Ministerio de Hacienda por concepto del impuesto único sobre los combustibles y el impuesto a la propiedad de vehículos por un total de ¢118.808.130.000,00. Además de las transacciones efectuadas al tercer pago anual Convenio 1 Ministerio de Hacienda- CCSS-MTSS por ¢7.800.000.000,00 y la transacción correspondiente a la factura de gobierno y los anticipos efectuados por contribución que el Estado le hace a los partidos políticos por ¢17.849.670.000,00.

Obligaciones con terceros.

El en Gráfico No.16 , los aumentos y disminuciones registradas de Enero a Diciembre del 2013, obedecen al crecimiento de las cuentas por pagar a los acreedores nacionales e institucionales, deducciones de la CCSS, a terceros y de planilla, órdenes de pago del Poder Judicial, y del cual se han afectado por el pago a los mismos conceptos, entre otros de menor cuantía.



Página 21 de 30

Reintegros por Principio de Caja Única

En el Gráfico No.17 , los Reintegros por Principios de Caja Única, contemplan durante todo el periodo 2013, un crecimiento no superior al 12%, ni un decrecimiento inferior al -6% del total acumulado a Diciembre del 2012, debido a las siguientes transacciones reveladas en el Balance de Situación Comparativo:

Cuentas por Pagar Corto Plazo "Registros por Principios de Caja Única Cta #2115" Diferencias

Enero 40.434.228.036,99

Febrero 48.040.124.242,05

Marzo 17.624.457.133,09

Abril 68.873.141.144,42

Mayo -34.487.267.030,83

Junio -30.284.217.010,69

Julio 31.386.069.088,78

Agosto -6.498.817.324,27

Setiembre 7.938.349.587,58

Octubre -30.928.058.372,80

Noviembre 11.024.480.468,49

Diciembre -17.683.417.485,99

Recursos por Presupuestar

La partida de Recursos por Presupuestar, acumulan mensualmente los siguientes movimientos de importancia y que responden a los aumentos y disminuciones registradas en el Gráfico No.17 .

Cuentas por Pagar Corto Plazo Descripción "Recursos por Presupuestar Cta #2113.005.001" Diferencias

Registro de ajuste, ya que dicho saldo según estudio efectuado por la comisión de depuración, ya fue presupuestado en la Ley de Presupuesto 2013, número 9103 del 14 de diciembre del 2012

-133.000.000,00

Registro correspondiente a multas por infracciones a las leyes laborales según Artículo 612 del Código de Trabajo, para ser incorporados al presupuesto de la República.

195.919.345,09

Total Febrero 62.919.345,09

Registro de entero Nº0238247 Contraloría General República Cta:143-5-120 pendiente por presupuestar

161.575,49

Total Marzo

Multas infrac.Leyes laborales MTSS Aux:143-5-96 37.833.466,03

PJ-Defensa Civil de la Víctima, Cta:143-5-99 292.788.054,30

Total Mayo 330.621.520,33



Página 22 de 30

Multas retenidas proveedores C.G.R. Cta:143-5-120 10.333.476,54

Entero Nº0238765-C.G.R., Cta: 143-5-120 2.023.167,68

Total Junio 12.356.644,22

Ajuste recomendado por la Comisión de Depuración de cuentas 143-5-82 Indemnización INS-Ministerio de la Presidencia, ya que la cuenta respectiva según informe no ha tenido movimientos en los periodos siguientes, y la misma se abrió sin analizar la procedencia del dinero por la que se recomienda ajustar.

-10.300.000,00

Depuración cuenta 143-5-115 Remate Vehículo.usado-Ministerio de la Presidencia, ya que dicho saldo no ha tenido movimientos en los periodos siguientes al depósito según informe.

-715.000,00

Depuración cuenta 143-5-116 Programa Comedores Escolares, por no estar incluida en presupuestos ordinarios y extraordinarios mediante oficio DSG-581-2013 emitido por FODESAF, según informe.

-334.573.036,26

C.G.R. Servi. Fotoci. Editoci. Traba. Tecn. Publ. Art, etc Multas retenidas proveedores Cta. 143-5-120

311.234,28

Total Agosto -345.276.801,98

Intereses PL 480

Reclasificación .ingreso Reint.interes es Cta:143-5-70.

-292.182.896,67

Poder Judicial (Contaduría Judicial) - Cta:143-5-77. 2.541.400.000,00

Multas Infrac. Leyes Labo. Ministerio de Trabajo

Reclasificación ingreso cta:143-5-96.

-386.933.757,54

Total Octubre 1.862.283.345,79

Para el mes de Noviembre se realizan los siguientes ajustes fundamentados en el Oficio UFC-017-2013 del 07 de Noviembre del 2013, propuestos por la Unidad de Fiscalización y Control, debido a transacciones acumuladas durante varios años, que no fueron presupuestadas según indican los informes de depuración, y que se relacionan a las siguientes Subcuentas:

Reintegro por Juicio Abreviado -56.008.000,11

Corte Suprema de Justicia Devolución por Juicio -99.842.394,51

Superávit MAG-SEPSA -45.000.000,00

SINAC- Fondo Forestal -69.442.114,28

Fomen. Prod. Agrop. Art.42 L.7064 SENARA -300.000,00

Aporte Anual L.7064 Ofi. Nac. Semillas -681.729,69

Temporalidades de la Arqui. De San José -10.000.000,00

Pago Divi. Pólizas Colectivas de Vida -16.189.258,31

Indem Proce Julian Messent Reasegu PWS -80.441.885,03

Total Noviembre -377.905.381,93

Poder Judicial (Contaduría Judicial) - Registro por reclasificación al ingreso de la partida correspondiente a reintegros efectuados por la Caja Costarricense del Seguro Social y que han sido debidamente presupuestados al Poder Judicial.

-2.541.400.000,00



Página 23 de 30

Convenio Donación No.TF056666-CR L.8640 - Cancelación de saldo de la cuenta por no existir gestión alguna de trámite según investigación efectuada por la Comisión de depuración de cuentas contables

-499.285.772,56

Oficina Defensa Civil de la Víctima - Registro por reclasificación al ingreso según certificaciones adjuntas.

-863.891.036,77

C.G.R. Servi. Fotoci. Editoci. Traba. Tecn. Publ. Art, etc- Registro de los depósitos por multas retenidas a proveedores Enteros #5286-6192 según oficios adjuntos.

153.141,02

Total Diciembre -3.904.423.668,31

Gastos Acumulados por Pagar.

Los Gastos Acumulados por Pagar Anexo A-1 , representan los movimientos por intereses, comisiones e intereses de mora devengados, por concepto de deudas contraídas con vencimiento a corto Plazo, que al cierre a Diciembre del 2013, registran una variación absoluta de ¢2.093.386.960,84 para un crecimiento relativo del 115,24%.

Los Gastos Acumulados por Pagar, en el Gráfico No.14 representan el 0,18%, del total de los Pasivos Corrientes para una afectación material de ¢3.909.915.255,05, que corresponden principalmente por los Intereses por Pagar a la Caja Costarricense del Seguro Social, y que se presentan en el cuadro siguiente:

Intereses por pagar

Caja Costarricense Seguro Social Acumulado Diciembre 2012. 1.754.263.889,54

Enero 2013. 206.669.755,21

Febrero 2013. 0,00

Marzo 2013. 125.094.858,32

Abril 2013. 173.690.034,55

Mayo 2013. 185.151.245,89

Junio 201. 184.341.649,74

Julio 2013. 0,00

Agosto 2013. 199.341.861,47

Setiembre 2013. 379.458.131,00

Octubre 2013. 148.110.675,21

Noviembre 2013. 147.723,00

Diciembre 2013. 491.381.026,45

TOTAL ACUMULADO 3.847.650.850,38



Página 24 de 30

Endeudamiento Corto Plazo.

El Endeudamiento a Corto Plazo al 31 de Diciembre del 2013 Anexo A-1 , representa el 8,93% del total del Pasivo y el Patrimonio, para una variación relativa de -2,06% que genera un decrecimiento absoluto de -¢25.806.929.091,65.

Por consiguiente, esta partida en el Gráfico No.14 , representa el 55,09% del total de los Pasivos Corrientes para un total acumulado de ¢1.225.467.802.051,65, significando uno de los rubro de mayor importancia de los Pasivos Corrientes, y que representan el saldo acumulado de las colocaciones de títulos valores emitidos por el Poder Ejecutivo, obligaciones contraídas por la colocación de bonos para el financiamiento del déficit presupuestario, así como el registro proporcional de los intereses acumulados en el momento de invertir en un título valor.

Al 31 de Diciembre del 2013, la partida por Endeudamiento registra las siguientes variantes:



Página 25 de 30

Los registros por endeudamiento en comparación al periodo 2012, registran de Enero a Diciembre un crecimiento no superior al 5% que se detallan en las Notas al Balance de Situación Comparativo del 2013, por las siguientes afectaciones:

1) El registro de títulos de propiedad y descuentos aplicados por colocaciones con vencimientos menores de un año, y del cual reflejan los siguientes movimientos porcentuales detallados en el Balance de Situación Comparativo:



Página 26 de 30

2) Los intereses registrados en el momento de invertir un título valor y que son reintegrados al vencimiento y que al 31 de Diciembre del 2013 acumulan los siguientes saldos mensuales:

INTERESES CUPÓN CORRIDO Acumulado Diciembre 2012. 2.258.280.093,75

Enero. 1.040.699.417,18

Febrero 334.714.354,20

Marzo -318.347.726,11

Abril 363.132.294,83

Mayo 1.011.458.234,91

Junio -3.282.773.581,95

Julio 813.263.014,76

Agosto 2.029.623.478,91

Setiembre -679.010.989,40

Octubre -1.879.285.827,59

Noviembre 83.213.793,35

Diciembre. -362.401.507,90

TOTAL INTERESES CUPÓN CORRIDO 1.412.565.048,94

Pasivos No Corrientes.

Los Pasivos No corrientes en el Balance de Situación Comparativo Anexo A-1 , detallan las obligaciones contraídas con vencimientos superiores a doce meses, así como el registro por depósitos por fondos administrados, obligaciones especiales, así como el registro de primas recibidas por la colocación de títulos de deuda interna, reflejando al 31 de Diciembre del 2013 un crecimiento al pasar de un 52,92% en Diciembre del 2012 a un 62,99% a Diciembre del 2013, representando una variación absoluta de ¢964.976.700.436,92, que en términos relativos representa un crecimiento del 12,57% del total de los Pasivos y el Patrimonio.

Al 31 de Diciembre del 2013, registra los siguientes movimientos:



Página 27 de 30

Cuentas por Pagar Largo Plazo.

En el Anexo A-1 , las Cuentas por Pagar Largo Plazo conforman el 7,27% del total de los Pasivos y el Patrimonio, para una variación relativa de -0,25% que representa en términos monetarios un crecimiento absoluto de -¢2.457.133.130,87, producto de las transacciones registradas por deudas contraídas y motivadas por las operaciones habituales del Poder Ejecutivo, cuyos vencimientos son superiores a doce meses.

Las Cuentas por Pagar en el Gráfico No.20 , refleja una variación porcentual al pasar de un 13,03% en el 2012 a un 11,55% en Diciembre del 2013, cerrando éste periodo con un acumulado de ¢997.730.632.123,27, debido a las siguientes variaciones:



Página 28 de 30

La Cuentas por Pagar Largo Plazo en el Gráfico No.21 , evidencia un crecimiento no superior al 18%, debido a los movimientos mensuales detallados en mayor detalle en el Balance de Situación Comparativo del 2013, y que obedecen principalmente a los ajustes efectuados por obligaciones de deuda a la Caja Costarricense del Seguro Social y el registro de -¢7.800.000.000 correspondiente al pago anual Convenio del Ministerio de Hacienda- Caja Costarricense y Ministerio de Trabajo.

Endeudamiento a Largo Plazo.

Para el segundo semestre del 2013 Anexo A-1 , la partida por Endeudamiento a Largo Plazo representa el 55,20% del total de los Pasivos y el Patrimonio, generando al cierre de éste informe un crecimiento absoluto de ¢940.798.337.659,58 para una variación relativa del 14,19%.

En el Gráfico No.20 , la partida por Endeudamiento a Largo Plazo, representa a Diciembre del 2013 el 87,62% para un total de ¢7.570.729.868.481,21 del total de los Pasivos No Corrientes, constituyendo la partida de mayor importancia dentro de los Pasivos No Corrientes, por representar el saldo por obligaciones contraídas, reconocidas y motivadas por colocaciones de inversiones en el mercado financiero, endeudamientos externos con Organismos Financieros Internacionales, emisión de bonos para financiar obligaciones de carácter legal, construcción de obras u otros a favor de terceros y primas en títulos, con vencimientos superiores a doce meses.



Página 29 de 30

Al cierre del periodo 2013, registra las siguientes variaciones:

Otras Cuentas del Pasivo.

Este rubro representa en el Anexo A-1

una variación relativa del 58,80%, de los Pasivos y el Patrimonio, registrando al cierre de este informe el 0,52% del total de los Pasivos y el Patrimonio, representando una variación absoluta de ¢26.635.495.908,21, producto del registro de las partidas que conforman las primas recibidas por la colocación de títulos de propiedad.

Al 31 de Diciembre del 2013, el rubro de Otras Cuentas del Pasivo en el Gráfico No.20 , representa el 0,83% del total de los Pasivos No Corrientes para un total acumulado de ¢71.930.960.702,04, que al cierre del segundo semestre registra las siguientes variaciones producto de las partidas por concepto de primas recibidas por la colocación de títulos de propiedad del cual se detalla en las Notas al Balance de Situación Comparativo del periodo 2013



Página 30 de 30

Patrimonio.

En el Anexo A-1 , el Patrimonio al 31 de Diciembre del 2013, registra una variación absoluta de -¢1.985.196.259.159,79, para una variación relativa del -41,04%, y de los cuales los resultados obedecen a las siguientes variaciones comparativas:

Además, los Resultados del Periodo, han sido afectados por cambios en las transacciones, que se detallan en el Estado de Resultados al 31 de Diciembre del 2013.

DEFICIT O SUPERÁVIT NETO DEL PERIODO Monto Total Ingresos Corrientes 3.536.202.446.854,63

Total Gastos Corrientes -4.817.765.423.826,27

Total Otros Ingresos 184.339.463.125,52

Total Otros Gastos -600.663.359.173,74

TOTAL -1.697.886.873.019,86

Documents

ANALISIS HORIZONTAL Y VERTICAL DEL BALANCE DE … Analisis BG.pdf · al Balance de Situación, para dar cumplimiento con el nuevo manual de procedimientos para el registro de los