Accenture-Учет-налога-на-прибыль

Copyright © 2010 Accenture All Rights Reserved. Accenture, its logo, and High Performance Delivered are trademarks of Accenture.

Учет налога на прибыль

• Москва, 17 июня 2011

Цели презентации

2 Copyright © 2011 Accenture. All rights reserved.

Для предприятия наиболее трудоемкими с точки зрения автоматизации учета являются следующие налоги: • Налог на прибыль – Глава 25 НК (и связанное с ним ПБУ 18/02 – «Учет расчетов по налогу на прибыль организаций) • НДС – Глава 21 НК • Налог на имущество, транспортный налог, другие налоги, указанные в НК в зависимости от вида деятельности предприятия.

Система налогов и сборов, общие принципы налогообложения, требования к уплате налогов законодательно закреплены в Налоговом Кодексе РФ

Данная презентация посвящена типовому решению по автоматизации выполнения требований НК по налогу на прибыль и ПБУ 18/02 в системе SAP ERP

Цели презентации: 1. Выявить круг методологических вопросов, решаемых типовым решением SAP 2. Показать концепцию построения решения 3. Провести анализ инструментов SAP, с помощью которых возможна реализация

решения 4. Привести для сравнения альтернативные способы решения задач учета налога на

прибыль в системе SAP ERP

Содержание

1. Методологические основы учета Налога на прибыль и ПБУ 18/02

2. Концепция типового проектного решение SAP по Налогу на прибыль и ПБУ 18/02

3. Техническая реализация типового проектного решения

I. Учет основных средств для НУ и ПБУ 18/02

II. Налоговый учет в рамках главы 25 Налогового Кодекса

III. Реализация учета согласно ПБУ 18/02

4. Сравнительный анализ решений FI-SL и FI-NGL

5. Упрощенное решение по налогу на прибыль с использованием FI-NGL

6. Выводы


Методологические основы учета Налога на прибыль и ПБУ 18/02

4

Налоговый учет - система обобщения информации для определения налоговой базы по налогу на прибыль на основе данных первичных документов. • Система налогов и сборов, а также общие принципы налогообложения и сборов в

Российской Федерации устанавливаются Налоговым Кодексом. • ПБУ 18/02 устанавливает правила формирования в бухгалтерском учете и порядок

раскрытия в бухгалтерской отчетности информации о расчетах по налогу на прибыль организаций

Налоговая база = сумма доходов – сумма расходов

Доходы:

От реализации (ст.249)

Внереализационные (ст.250)

Расходы: Связанные с производством и

реализацией (ст.253) o Прямые o Косвенные

Внереализационные (ст. 265)

Справочно: Не учитываемые при

формировании налоговой базы доходы (ст. 251)

Не принимаемые в целях формирования налоговой базы расходы (ст. 270)

Система обобщения информации должна раскрывать:

Отчетность по налогу на прибыль:

1. Декларация по налогу на прибыль 2. Регистры налогового учета

Copyright © 2011 Accenture. All rights reserved.

Различия в оценке доходов и расходов в бухгалтерском и налоговом учетах (1/2)

5

Причина разницы Область возникновения разницы

Различный период признания доходов и расходов

•Доходы и расходы прошлых лет •Расходы на страхование •Особые правила начисления амортизации •Доходы от безвозмездно полученного имущества •Расходы на НИОКР, освоение природных ресурсов •Доходы в виде дивидендов

Различия в классификации доходов и расходов

•Капитализируемые расходы

Различия в расходах вследствие различной стоимости активов

•Амортизация (разницы вследствие различной первоначальной стоимости) •МПЗ, выявленные в ходе инвентаризации или при демонтаже ОС

Признание доходов не ниже определенной нормы

•Операции с ценными бумагами •Бартерные операции •Внешнеторговые сделки •Сделки между взаимозависимыми лицами

Признание расходов не выше определенной нормы

•Представительские расходы •Расходы на рекламу •Расходы по кредитам и займам •Операции с ценными бумагами •Расходы на страхование сотрудников •Расходы на услуги нотариуса


Различия в оценке доходов и расходов в бухгалтерском и налоговом учетах (2/2)

6

Причина разницы Область возникновения разницы

Различные оценки незавершенной и готовой продукции

•Прямые расходы текущего периода

Различные правила оценки иностранной валюты

•Разницы в доходах и расходах от курсовых и суммовых разниц

Особые правила признания убытков в налоговом учете

•Убытки от реализации ОС •Убытки от уступки права требования •Убытки ОПХ •Убытки по операциям с ценными бумагами •Убытки по операциям срочных сделок •Общие убытки от хозяйственной деятельности

Отдельные не учитываемые в целях налогообложения доходы и расходы

•Предварительная оплата •Безвозмездно переданное имущество •Благотворительность •Другие отдельные виды доходов и расходов, перечисленные в НК











6. Выводы


Организации параллельного учета для целей НУ и ПБУ 18/02

Организация параллельного происходит исходя из следующих предпосылок:

8

1 • Однократный ввод хозяйственных операций

в систему

2 • Для бухгалтерского учета (БУ) сохранение и

обработка операций происходит в финансовом модуле

3 • Для налогового учета (НУ) сохранение и

обработка операций происходит в отдельной логической базе

4 • В целях ПБУ 18/02 операции сохраняются,

дополняются и обрабатываются в отдельной логической базе

FI

НУ

ПБУ 18


9

Регистрация хоз. операций в

SD, MM, AA Интеграция данных в FI

Создание FI документа на

основе полученных данных

Цель Регистрация хоз. Операции наиболее удобным с точки зрения пользователя способом.

Осуществляется выбор необходимых данных и их передача в FI для их отражения в БУ

Фиксация хоз. операций в Главной Книге в виде финансовых документов

Инструменты (стандарт SAP)

Весь спектр стандартных модулей SAP: MM, SD, CO, FI-AA, FI-TR, IM, ….

В зависимости от настроек стандартных модулей SAP происходит передача в модуль FI заданного набора данных. За интеграцию данных могут отвечать отдельные модули SAP

Модуль FI, параллельно с фиксацией операции в модуле FI может происходить регистрация в этой операции в специальных регистрах (FI-SL) или в гибкой главной книге (New GL)

Проверка результата

Стандартные отчеты разработанные для отображения хозяйственных операций

Документы сгенерированные в модуле FI имеют ссылку на документы сгенерированные прочими модулями

Стандартные отчеты модуля FI

Сохранение и обработка операций для бухгалтерского учета

FI


Налоговый регистр

10

Сбор данных о доходах и расходах

Внутренние перерасчеты

НУ Заполнение Декларации

Цель Классифицировать каждую операцию, затрагивающую доходы и расходы согласно требованиям НК

Выполнить расчет прямых расходов, нормирование, расчет убытков и другие расчеты, релевантные только для НУ

Подготовить Декларацию по налогу на прибыль

Инструменты (стандарт SAP Add-on)

Стандартные средства интеграции данных хозяйственных операций в модуль FI. Иерархия элементов налогового учета,

Сведения, распределения, планирование

Иерархия элементов налоговой декларации, ABAP или QUERY отчеты, Excel-шаблон с макросами


Контрольный отчет по сбору данных в базе НУ и сравнению с бухгалтерскими данными

Отчеты по выполнению каждого вида расчетов на основе данных в базе НУ

Регистры, расшифровывающие Декларацию с учетом выполненных перерасчетов

Сохранение и обработка операций для налогового учета

НУ


11

Сбор и классификация бухгалтерских составляющих

разниц

Перенос налоговых

составляющих разниц

Выполнение дополнительных расчетов по себестоимости

Формирование проводок налоговых активов и

обязательств

Цель Выбрать в базу ПБУ 18 хозяйственные операции по которым могут возникать разницы в бухгалтерской оценке. Разделение постоянных и временных разниц

Перенести в базу ПБУ 18 налоговые данные по операциями, в которых могут возникать разницы, с обратным знаком. Разделение постоянных и временных разниц

Отдельный расчет постоянных и временных разниц по разделу себестоимости

Настройка проводок ПНО, ПНА, ОНО, ОНА на соответствующие счета с учетом знаком разницы НИТ. Сторно проводок первым числом следующего периода

Инструменты (стандарт SAP Add-on)

Иерархия разниц ПБУ 18/02

Иерархия разниц ПБУ18, программа переноса, сведения

Сведения Сведения, программы настройки и выполнения проводок


Отчеты по формированию базы разниц, сравнение с данными бухгалтерского и налогового учета

Отчет по расчетам разниц по разделу себестоимости

Контрольные отчетные формы, подтверждающие полноту расчетов

Сохранение и обработка операций для ПБУ 18/02

ПБУ 18



Учет разниц по амортизируемому

имуществу

Учет разниц по себестоимости

Учет прочих разниц

Расчет и проводки отложенных налогов

Расходы будущих периодов

Корректировка признания периода

Перенос убытков на будущее

Использование резервов

Распределение налога между обособленными подразделениями

Убытки от реализации права требования

Расчет прямых расходов

Расчет нормируемых расходов

Убытки от реализации ОС

Учет расходов на НИОКР

Расходы на освоение природных

ресурсов

Типовое решение SAP по Налогу на прибыль охватывает следующие бизнес-процессы:

Бизнес-процессы налогового учета в рамках типового решения






II. Налоговый учет в рамках главы 25 Налогового Кодекса.




6. Выводы


01 09 10 11 12

Классы ОС счет N-счет

Классы объектов < 20.000 руб.

счет N-счет

Классы НМА счет N-счет

Классы РБП счет N-счет

Технические классы

счет N-счет

14

Амортизируемое имущества в налоговом учете

В модуле FI-AA создаются области оценки:

01 – оценка по РСБУ

09 – оценка по бухгалтерскому учету без постоянных разниц

10 – оценка для НУ

11 – постоянные разницы

12 – временные разницы

Для объектов в областях оценки 01 и 10 могут различаться:

• Первоначальная стоимость

• СПИ

• Метод и суммы амортизации

Амортизация 01 области оценки проводится по счетам бухгалтерского учета. Амортизация по 10 области – по N-счетам, релевантным для налогового учета.

НУ

В модуле учета основных средств ведутся параллельные области оценки


01 09 10 11 12

Классы ОС счет N-счет счет (тех)

счет (тех)

Классы объектов < 20.000 руб.

счет N-счет счет (тех)

счет (тех)

Классы НМА счет N-счет счет (тех)

счет (тех)

Классы РБП счет N-счет счет (тех)

счет (тех)

Технические классы

счет N-счет счет (тех)

счет (тех)

15

Реальные области оценки:

01 – оценка по РСБУ

09 – оценка по бухгалтерскому учету без постоянных разниц

10 – оценка для НУ

Производные области оценки:

11 – постоянные разницы

12 – временные разницы

Расчет параллельных областей оценки:

• 11 = 01 - 09

• 12 = 10 - 09

Производные 11 и 12 должны быть настроены только на проводку амортизации по техническим счетам. «Амортизация» по этим областям оценки и есть разницы для целей ПБУ 18/02

ПБУ 18

Амортизируемое имущество при расчете разниц по ПБУ 18/02

Решения для ПБУ 18 требует дополнительных областей оценки в модуле учета основных средств











6. Выводы


Архитектура типового решения SAP по налогу на прибыль

17

FI

MMSD

CO AA Программаимпорта FI операций

Программаимпорта ММ

операцийПрограммаимпорта CO

операцийПрограммаимпорта SD

операций

Операции СО

Операции SD

Операции MM

Операции AA

Операции FI Логикаотбора

операций

Признаки и показатели

Признаки ипоказатели

База сбора данных НУ

Опер

ации

прин

ята

ЭНУ

Операцииотклонена

Блок анализанеклассифиц.

операцийКритерииотбора дляхоз. опрераций ‘UNCLASS’

UNCLASS

STOP

Операциипринята

Операцииотклонена

Иерархия ЭНУ

Вводставок и ссылочных

показателей

Расчетные процедуры

Первичные документы

ОЗпризнаков

EXT LSMW / ABAP

Вводкорректировок


18

Для реализации типового решения SAP предусмотрены специальные инструменты

Типовое решение SAP использует

Редактор иерархии

Специальные регистры FI-SL или NewGL

Параллельные области оценки основных

средств FI-AA

ABAP-программы

Отчеты, разработанные на Report Painter

Excel-шаблон Декларации с

макросами

Классификация доходов и расходов, критерии отбора данных,

присвоение данных строкам Декларации

Хранение данных, выполнение стандартных расчетных операций

Параллельный учет расходов по амортизируемому имуществу

Специфичные расчеты и отчеты

Аналитические налоговые регистры

Декларация по налогу на прибыль

Технические средства реализации налогового учета


Отчетные формы по налогу на прибыль

Декларация по налогу на прибыль

Регистры налогового учета

Налоговые ведомости

Журнал хозяйственных операций










6. Выводы


20

FIMM

SD CO

AA

Ввод первичных документов

СО -контировки

Области оценки:Реальные- бухгалтерского учета- налогового учета - (бухгалтерского учета –постоянные разницы)Производные- постоянные разницы- временные разницы

Программыимпорта

Бухгалтерский учет

Учет разниц

Автоматические проводки


Иерархия Разниц

Алгоритм отбора информациидля целей ПБУ 18/02

Правила отбора

Специальные регистрыдля целей ПБУ 18/02

Аналитическая

Перенос данных налогового учета

Расчетные процедуры

Проводка результатоврасчета разниц в GL


Архитектура типового решения SAP по ПБУ 18/02


21

Типовое решение по ПБУ 18 использует те же инструменты, что и решение для Налога на прибыль

Типовое решение SAP использует

Редактор иерархии

Специальные регистры FI-SL или NewGL

Параллельные области оценки основных

средств FI-AA

ABAP-программы

Отчеты, разработанные на Report Painter

Структура разниц, классификация временных и постоянных разниц,

критерии отбора данных для расчета разниц

Хранение данных, выполнение стандартных расчетных операций

Расчет постоянных и временных разниц по амортизируемому

имуществу

Перенос данных из базы налогового учета в базу ПБУ 18,

настройки и формирование проводок отложенных налогов

Отчетные формы

Технические средства реализации решения по ПБУ 18/02


Отчеты по формированию базы

разниц

Отчеты по расчету разниц по разделу

себестоимости

Отчеты для подтверждения полноты

расчетных процедур

Ведомость просмотра базы разниц

Отчетные формы по ПБУ 18/02










6. Выводы


Способы организации базы сбора данных НУ и ПБУ 18/02

23

Гибкая главная книга (ГГК) Использование отдельных вспомогательных книг Гибкой Главной Книги в качестве логически выделенной области хранения данных вместо Специальных регистров. Расширение Главной Книги аналитическими признаками специфичными для НУ и ПБУ 18/02 Документ проводки в главную книгу одновременно является документом регистрации хозяйственных операций для НУ в вспомогательной книге Большее количество стандартных отчетных форм, адаптированных для Гибкой Главной Книги



FI-SL

ГГК

Отдельный модуль SAP

Расширение Главной

Книги FI

FI-SL

Специальные регистры (FI-SL) Использование не зависимой от Главной Книги группы таблиц в качестве логически выделенной области хранения данных для Налогового Учета и ПБУ 18/02 Для регистрации операции для НУ создается отдельный документ проводки в спецрегистры Использование специальных отчетов и форм для отображения данных из спецрегисров

FI

Проводки в FI-SL и New GL


FI-SL

Книга NT

G/L

Варианты проводок из модуля ОС по налоговой области оценки

Проводки по за балансовым

счетам

Проводки в по балансовым счетам только в книгу сбора

налоговых данных

Вариант 2

Вариант 1

AA

Прямые проводки в базу сбора налоговых данных

FI документ

FI –SL документ


Решение с использованием Специальных регистров (SL)

Решение с использованием Гибкой Главной Книги (New GL)

Обновление данных в налоговых регистрах

Отдельные программы для удаления данных из регистров и для повторного сбора из модулей FI, MM, SD, CO. Развитая возможность выбора параметров удаления/сбора данных

Одна программа перезаписи данных в вспомогательный регистр. При этом значения старых записей не удаляются а обнулятся суммы.

Прямые проводки в налоговые регистры

Возможна с помощью создания документа проводки в специальный регистр

Осуществляется созданием документа финансового модуля с выбором книги в которую попадет проводка

Автоматизация учета выбытия ОС

Специальная программа осуществляющая анализ финансовых результатов при выбытии основного средства и автоматически создающая техническое основное средство для расчета амортизации по налоговой области оценки

Программы анализа финансовых результатов при выбытии основных средств нет. Требуется ABAP разработка

Генерация декларации по налогу на прибыль

Дополнительные регистры и сведения для формирования данных декларации и программа генерации Excel формы

SAP Query отчет формирует декларацию и генерацию Excel формы без дополнительных регистров и сведений

Сбор данных для ПБУ 18/02

Дополнительные 4 регистра и ряд сведений. Проводка разниц в финансовый модуль автоматизирована

Используется один регистр разниц и меньшее число сведений. Проводка разниц в финансовый модуль автоматизирована

Стандартная отчетность

Просмотр документов FI-SL, просмотр данных регистров.

Весь набор стандартных отчетов используемых в модуле FI

Сравнительный анализ решений FI-SL и FI-NGL (1/2)

Сравнительный анализ решений FI-SL и FI-NGL (2/2)

26

Решение с использованием Специальных регистров (SL)

Решение с использованием Гибкой Главной Книги (New GL)

Доступность Доступно для установки при заключении стандартного контракта с SAP

Решение доступно для установки, но требовательно к версии и уровню пакетов обновления

Поддержка SAP Поддерживается SAP при заключении стандартного контракта

Поддержка осуществляется в рамках консалтинговых услуг SAP

Влияние на систему Отдельный компонент с низким влиянием на стандартную функциональность SAP. Среднее влияние на процессы других компонентов.

Использование функциональности Гибкой Главной Книги требует компромиссных решений с другой функциональностью SAP (особенно с модулем Финансы). Затрагиваются настройки всех мандантов.

Сложность решения Отдельный компонент с собственной специфичной функциональностью

Частичное использование стандартной функциональности модуля Финансы

Распространение на рынке

Наиболее распространенное решение. Существует много внедрений, выполненных разными интеграторами. Внедрение решения возможно для любых версий системы.

На текущий момент выполнено небольшое число внедрений с привлечением консалтинговых услуг SAP. Внедрение возможно только начиная с версии ERP 6.0.

Будущие перспективы

SAP не будет развивать решение с использованием SL в дальнейшем

SAP намерен развивать это решение в будущих релизах.











6. Выводы


Архитектура упрощенного решения по налогу на прибыль


Особенность реализации упрощенного решения по налогу на прибыль на Гибкой Главной Книге (FI-NGL)

29

Данное решение организует сбор и классификацию данных с точки зрения НУ, при этом их дальнейшая обработка (нормирование, распределение, расчет разниц) должно осуществляться в ручную

Так же как и в типовом решении на Гибкой главной книге использование отдельной вспомогательной книги Гибкой Главной Книги в качестве логически выделенной области хранения данных вместо Специальных регистров Использование стандартной налоговой иерархии Использование АВАР-отчетов, разработанных специально для работы с упрощенным решением по налоговому учету Возможность использования стандартных отчетов разработанных для работы с Гибкой главной книгой.

Возможность последующего обновления до полного стандартного решения на гибкой главной книге без потери и миграции собранных налоговых данных. При этом можно будет составить налоговую декларацию за периоды прошедшие между внедрением упрощенного решения и типового решения на Гибкой главной книге

Минимальное время реализации


Сравнительный анализ упрощенного и типового решения на FI-NGL

30

Решение с использованием Гибкой Главной Книги (New GL, ГГК)

Упрощенное решение с использованием Гибкой Главной Книги (New GL, ГГК)

Доступность Решение доступно для установки, но требовательно к версии и уровню пакетов обновления

Доступно для любой версии SAP где активна Гибкая Главная Книга

Кол-во дополнительных полей в ГГК

Необходимо расширить гибкую главную книгу на 22 дополнительных поля (максимальное допустимое количество полей – 32), что может привести к увеличению базы данных и время ее обработки

Достаточным может являться расширение Гибкой Главной Книги на одно поле (Налоговый Объект). Остальные поля (дополнительные аналитика для НУ) может добавляться в зависимости от потребностей составления налоговой отчетности.

Время внедрения

100 – 200 чел/дней 20 – 50 чел/дней

ПБУ 18/2 В рамках типового решения Не реализовано

Нормирование, распределение расходов

В рамках типового решения

Не реализовано, на основании балансов по налоговым объектам нормирование осуществляется в ручную

Отчеты Полный пакет отчетов по НУ, в том числе печатная форма декларации на прибыль

Используется стандартные отчеты для гибкой главной книги, плюс два ABAP отчета: 1) Отчет по отдельным позициям элементов НУ 2) баланс по группам налоговых объектов (декларация по налогу на прибыль)











6. Выводы


Выводы

32

Преимущества типовых решений: Полноценный параллельный учет на основе данных

бухгалтерского учета Основа – стандартный Add-on для России Опробованность на проектах (в основном для решения

FI-SL) Гибкость настроек для широкого круга хозяйственных

операций

Недостатки типовых решений: Трудоемкость настройки решения (100-200 чел-дн.)

Необходимость постоянной поддержки актуальности решения

Альтернатива внедрению НУ: Расширение существующего плана счетов счетами, релевантными только для учета налога на прибыль и целей ПБУ

18/02 Настройка одной параллельной области оценки для налогового учета амортизируемого имущества Создание большого количества отчетов (налоговых регистров) с использованием различных инструментов (Report

Painter, SAP Query, ABAP) Ручной расчет нормируемых расходов, прямых расходов, признания убытков во внешней системе (Excel) Ручное заполнение Декларации по налогу на прибыль в Excel Выполнение проводок отложенных налогов по ПБУ 18/02 в SAP вручную Невозможность проверить корректность расчета разниц в SAP без данных внешних систем


Преимущества упрощенного решения Параллельный сбор данных для НУ на основе данных

бухгалтерского учета

Минимальное время внедрения (20-50 чел-дн.)

Гибкость настроек для широкого круга хозяйственных операций

Возможность расширения до типового решения

Недостатки упрощенного решений: Необходимость активировать гибкую главную книгу

Ручное нормирование и распределение налоговых показателей

Отсутствие специализированных отчетов

Отсутствие решения по ПБУ 18/02

Copyright © 2010 Accenture All Rights Reserved. Accenture, its logo, and High Performance Delivered are trademarks of Accenture.

Приложение

Приложение 1. Объем задач, выполняемых в ходе внедрения решения по налоговому учету

Основываясь на нашем понимании задач внедрения решения по налоговому учету, минимизации усилий необходимых для внедрения, требованиях законодательства мы предлагаем ограничить объем внедрения выполнением специфических задач в следующих областях:

Специальные регистры

FI-AA

План счетов

(*) – дополнительные задачи могут быть определены после прохождения стадий анализа и дизайна проекта

Активация функциональности «Специальные регистры для учета налога на прибыль» Определение блока контировок для НУ Инсталляция группы таблиц FI-SL или настройка

вспомогательных книг (New GL) Создание и активация пользовательских расширений Создание наборов с основными данными FI-SL (New

GL), создание и активация процедур сведений, распределений

Настройка налоговых иерархий Импорт налоговых иерархий Определение правил для сбора данных по налогу на

прибыль и учету по ПБУ18/02 Определение правил для формирования декларации

по налогу на прибыль Подготовка спецификаций для отчетов Налоговая декларация Налоговые регистры

Создание дополнительных: Областей оценки Видов движений

(если необходимо) Классов ОС (если

необходимо)

Расширение существующего плана счетов: невычитаемые затраты, нормируемые затраты, технические счета для налогового учета ОС и т.д.

ABAP разработки

Разработка Пользовательских

расширений Отчетов не

включенных в решение SAP

Прочие

Изменение аналитик документов логистики (перемещение материалов, закупки, продажи, производство) в целях их отражения в налоговом учете


Приложение 2. Логика отбора операций для налогового учета

35

Иерархия элементов налогового учета

Элемент налогового учета • Критерии отбора

Элемент налогового учета • Критерии отбора

Элемент налогового учета

Элемент налогового учета – основной классификационный признак в налоговом учете, по отношению к которому будут выполняться дальнейшие операции. В иерархии элементы представлены узлами с определенной кодировкой, различного уровня вложенности. Критерии отбора – фильтры признаков, привязанные к нижним узлам иерархии, которые определяют по аналитикам документа, удовлетворяют ли данные проводки критериям элемента налогового учета. В качестве критериев выступают номер счета, дополнительные аналитики, правила, определенные пользователем.

Основные элементы иерархии разниц: PROFTAXDB – налоговая база

INC01 – доходы от реализации INC02 – внереализационные доходы INC03 – не учитываемые доходы EXP01 – расходы, связанные с производством и реализацией EXP02 – внереализационные расходы EXP03 – не принимаемые расходы

FACT – фактические расходы, подлежащие дальнейшим перерасчетам CALCULATE – промежуточные результаты расчетов OLDLOSSES – убытки прошлых лет UNCLASS – не классифицированные для НУ операции


Приложение 3. Логика отбора операций для ПБУ 18/02

36

Иерархия элементов разниц

Элемент разниц • + Критерии отбора БУ • - Критерии отбора НУ

Элемент разниц • + Критерии отбора БУ • - Критерии отбора НУ

Элемент разниц

Элемент разниц – основной классификационный признак для ПБУ 18. В иерархии элементы представлены узлами с определенной кодировкой, различного уровня вложенности. Критерии отбора – фильтры признаков, привязанные к нижним узлам иерархии. Критерии отбора для ПБУ 18 собирают как бухгалтерскую, так и налоговую составляющую разницы с разными знаками. В качестве критериев для бухгалтерской составляющей выступают номер счета, дополнительные аналитики, правила, определенные пользователем. Критерии для налоговой составляющей – элемент налогового учета, регистр-источник показателя, дополнительные аналитики, правила, определенные пользователем.

Основные элементы налоговой иерархии: U1 – разницы по доходам от реализации U2 – разницы по расходам на производство и реализацию U3 – разницы по внереализационным/операционным доходам U4 – разницы по внереализационным/операционным расходам U5 – убытки, переносимые на будущие периоды Y1 – документы отражения ПНА, ПНО, ОНА, ОНО в Главной Книге UNCLASS – не классифицированные для ПБУ 18 операции


СЛогика формирования отчета по налогу на прибыль

37

Иерархия групп налоговых объектов (структура декларации по налогу на прибыль)

Строка номер 1 • + Список элементов НУ • - Список элементов НУ

Строка номер 2 • + Список элементов НУ • - Список элементов НУ

Строка декларации

Строка декларации – классификационный признак расходов или доходов с точки зрения декларации по налогу на прибыль Список элементов – коды элементов налогового учета

Основные элементы налоговой иерархии: EXP – Расходы, принимаемые к вычету

INC – Доходы, принимаемые для формирования базы НУ

UNCLASS – не принимаемые для НУ операции


Приложение 5. Примеры отчетных форм


Documents

Accenture-Учет-налога-на-прибыль