Upload
support-for-improvement-in-governance-and-management-sigma-oecd
View
50
Download
0
Embed Size (px)
Citation preview
© OECD
A j
oin
t i
nit
iati
ve o
f th
e O
EC
D a
nd
th
e E
uro
pe
an
Un
ion
,
pri
nc
ipall
y f
ina
nced
by t
he
EU
Tirana, 10-12 September 2014
Trajnim mbi
Qasja e Auditimit në bazë Sistemi
12. Raportimi i gjetjeve dhe Rekomandimet
2
3
12.1 Raportimi
4
• Mendoni pёr fundin pёrpara se tё filloni
Cili ёshtё rezultati qё duhet tё arrijё auditimi?
12. 2 Raportimi: njё kujtesё: Objektivi i auditimit tё pёrputhshmёrisё
• ISSAI 4100 paragrafi 134: Audituesit e sektorit publik vlerёsojnё nёse , mbi bazёn e provave tё marra, ka njё garanci tё arsyeshme se informacioni pёr temёn ёshtё nё pёrputhje me, nё tё gjitha aspektet materiale, kriteret e identifikuara. Pёr shkak tё kufizimeve tё brendshme tё njё auditimi, nuk pritet qё audituesit e sektorit publik tё zbulojnё tё gjitha veprimet e mospёrputhjes.
5
12. 3 Raportimi: ISSAI 4100 seksioni 7.4 Mendime nё lidhje me
raportimin e veprimeve tё dyshuara tё paligjshme
117. Ndёrsa zbulimi i akteve potenciale tё paligjshme pёrfshirё mashtrimin nuk ёshtё zakonisht qёllimi kryesor i kryerjes sё auditimit tё pёrputhshmёrisё, audituesit e sektorit publik pёrfshijnё faktorёt e riskut tё mashtrimit nё vlerёsimet e tyre tё riskut, dhe qendrojnё vigjilentё pёr indikacione tё veprimeve tё paligjshme, pёrfshirё mashtrimin, nё kryerjen e punёs sё tyre.
118.. 6
12.4 Raportimi: njё kujtesё Materialiteti
Materialiteti pёrbёhet nga faktorё sasiorё dhe cilёsorё. Nё kryerjen e auditimeve tё pёrputhshmёrisё, materialiteti pёrcaktohet pёr:
a) Qёllime tё planifikimit
b) Qёllime tё vlerёsimit tё provave tё marra dhe efektet e rasteve tё identifikuara tё mungesёs sё pёrputhshmёrisё, dhe
c) Qёllime tё raportimit tё rezultateve tё punёs audituese.
7
12.5 Raportimi: njё kujtesё Dokumentimi i Auditimit
• ISSAI 4100 paragrafi 112: Parimet Themelore tё Auditimit theksojnё se provat e mbledhura nga auditimi duhet te jenё tё dokumentuara si duhet (ISSAI 300, 3.5.5 dhe 3.5.6). Dokumentimi nё lidhje me auditimin e pёrputhshmёrisё pёrfshin dokumentimin mjaftueshёm tё çёshtjeve qё janё tё rёndёsishme pёr sigurimin e provave pёr mbёshtetjen e pёrfundimeve tё arritura dhe raportit tё nxjerrё.
• Dokumentimi i auditimit duhet tё jetё mjaftueshmёrisht i plotё dhe i hollёsishёm pёr t’i bёrё tё mundur, njё audituesi me pёrvojё, qё nuk ka pasur lidhje tё mёparshme me auditimin, tё kuptojё se çfarё pune ёshtё kryer nё mbёshtetje tё pёrfundimeve (ISSAI 300, 3.5.7).
8
12.6 Dokumentimi i Auditimit: ISSAIs pёrkatёs (vazhdim)
• ISSAI 4100 paragrafi 113: Dokumentimi kryhet gjatё tё gjithё procesit tё auditimit. Audituesit e sektorit publik pёrgatisin dokumentimin e auditimit tё pёrputhshmёrisё mbi baza kohore, dhe i ruajnё kёto dokumente qё kanё regjistruar kriteret e përdorura, punёn e kryer, provat e marra, gjykimet e dhёna dhe vlerёsimin e kryer. Audituesit e sektorit publik pёrgatisin dokumentacionin pёrkatёs tё auditimit pёrpara se tё nxirret raporti i audituesit. Dokumentacioni i auditimit ruhet pёr njё periudhё tё caktuar kohe.
9
Dokumentimi i Auditimit: cilёsia e dokumentimit tё Auditimit nё perspektivё
10
ISA 1220 (1)
ISA 1700 (2) ISQC 1 (1)
ISA 1230 (3)
Kontrolli i cilёsisё nё nivel tё angazhimit
Kontrolli i cilёsisё nё nivel tё KLSh
Dokumentacioni i auditimit
Raporti i audituesit
(1) ISSAI 4100 paragraph 31, (2) ISSAI 4100 paragraph 131, (3) ISSAI 4100 paragraph 114
12.7 Dokumentimi i Auditimit: Cilёsia e dokumentimit tё Auditimit
• P Qёllimi
• S Burimi
• C Konkluzioni
• E Shkalla, masa
• N Natyra
• T Koha
11
12.8 Dokumentimi i Auditimit: 3 parimet drejtuese (1)
1. Maksimizoni pёrdorimin e programit tё auditimit tё pёrshtatur tё paracaktuar paraprakisht, qё bёhet dokument per punёn e bёrё:
Shmangni pёrgjigjet “realizuar”: jepni thelbin nё komentet/konkluzionet tuaja
Njё pёrfundim me kuptim lehtёson tё kuptuarin nga vlerёsuesi dhe rikryerjen.
12
12.9 Dokumentimi i Auditimit: 3 parimet drejtuese (2)
2. Shkruajeni njё herё (me detaje)
Shmangni kopjimin e dokumenteve tё marra si provё pёr punёn tuaj (dokumentet e punёs, dosjet e dёrguara elektronikisht, etj.)
Jini tё shkurtёr por tё saktё nё dokumentacionin tuaj.
13
12.10 Dokumentimi i Auditimit: 3 parimet drejtuese (3)
3. Pёrdorni nё mёnyrё efikase dokumentacionin e detajuar shtesё pёr fushat me risk mё tё lartё dhe/ose çёshtje me vendime tё rёndёsishme
Shembuj
4 nga 10 pagesat e bёra mbёshteteshin nё deklarime tё pafirmosura, kampioni u shtri nё 50 pagesa. Pёrqindja mbeti e njёjtё (38%), megjithatё tё gjitha pagesat ishin bёrё nё llogaritё bankare tё personave tё treguar nё deklarim.
⇒ Sigurohuni qё kjo pikё tё dokumentohet si duhet (si njё çёshtje kritike) dhe t’i raportohet drejtuesve (letёr menaxhimit).
14
PYETJE?
15