Upload
ahsnupayao
View
326
Download
1
Embed Size (px)
DESCRIPTION
Citation preview
สำ��นั�กม�ตรฐ�นังบประม�ณ สำ��นั�กงบประม�ณสำ��นั�กม�ตรฐ�นังบประม�ณ สำ��นั�กงบประม�ณ 1
ก�รจั�ดทำ��ค่��ใช้�จั��ยผลผล�ต
ต�มแนัวทำ�ง สำงป.
ประจั��ป�งบประม�ณ พ.ศ.2552
สำ��นั�กม�ตรฐ�นังบประม�ณ สำ��นั�กงบประม�ณสำ��นั�กม�ตรฐ�นังบประม�ณ สำ��นั�กงบประม�ณ 2
หั�วข้�อบรรย�ย
หัล�กก�รต�นัทำ%นั
โค่รงสำร��งผลผล�ต
ก�รป'นัสำ�วนัค่��ใช้�จั��ย ข้�(นัตอนัก�รจั�ดทำ��ค่��ใช้�จั��ยผลผล�ต
สำ��นั�กม�ตรฐ�นังบประม�ณ สำ��นั�กงบประม�ณสำ��นั�กม�ตรฐ�นังบประม�ณ สำ��นั�กงบประม�ณ 3
หัล�กก�รต�นัทำ%นั
สำ��นั�กม�ตรฐ�นังบประม�ณ สำ��นั�กงบประม�ณสำ��นั�กม�ตรฐ�นังบประม�ณ สำ��นั�กงบประม�ณ 4
ระบบงบประม�ณ & ระบบต�นัทำ%นั & ม�ตรฐ�นั สำงป.
ป'จัจั�ยนั��เข้�� (Input)
ก�จักรรม (Process)
ผลผล�ต (Output)
ผลล�พธ์+ (Outcome)
ว�สำ�ยทำ�ศนั+/พ�นัธ์ก�จั/ว�ตถุ%ประสำงค่+(VMO)
ต�นัทำ%นัต�อหันั�วย/ร�ยก�ร(Line Item)
ต�นัทำ%นัก�จักรรม(Activity Base Costing)
ต�นัทำ%นัผลผล�ต(Output Base Costing)
ระบบ
งบปร
ะม�ณ
แบบร
�ยก�
ร(L
ine I
tem
)
ระบบ
งบปร
ะม�ณ
แบบม
%�งเนั�นั
ผลง�
นั(P
BB
)
ต�นัทำ%นัสำ�มฤทำธ์�ภ�พ(Cost Effective)
ม�ตรฐ�นัสำงป.
ม�ตรฐ�นัสำงป.
ม�ตรฐ�นัค่ร%ภ�ณฑ์+/สำ�0งก�อสำร��ง
ม�ตรฐ�นัค่ร%ภ�ณฑ์+/สำ�0งก�อสำร��ง
อ�ตร�ร�ค่�ง�นัต�อหันั�วยอ�ตร�ร�ค่�ง�นัต�อหันั�วย
ค่��ใช้�จั��ยผลผล�ตค่��ใช้�จั��ยผลผล�ต
ระบบต�นัทำ%นัระบบต�นัทำ%นั
สำ��นั�กม�ตรฐ�นังบประม�ณ สำ��นั�กงบประม�ณสำ��นั�กม�ตรฐ�นังบประม�ณ สำ��นั�กงบประม�ณ 5
ทำ10ม�
งบด%ล
ไม�เก�ดผลตอบแทำนั
(สำ3ญหั�ยไป)
งบก��ไร ข้�ดทำ%นั
เก�ดผลตอบแทำนั(ใช้�ไป)
ค่��ใช้�จั��ย(Expense)
หัมดประโยช้นั+ (Expired Cost) ไม�หัมดประโยช้นั+ (Unexpired Cost)
ร�ยจั��ย (Expenditure) ต�นัทำ%นั (Cost)
ข้�ดทำ%นั(Loss)
สำ�นัทำร�พย+(Asset)
ม1ต�วตนั ไม�ม1ต�วตนั
ค่��เสำ50อมร�ค่�(Depreciatio
n)
ค่��เสำ50อมสำ�(นั(Amortization)
สำ��นั�กม�ตรฐ�นังบประม�ณ สำ��นั�กงบประม�ณสำ��นั�กม�ตรฐ�นังบประม�ณ สำ��นั�กงบประม�ณ 6
ค่ว�มหัม�ยข้องค่��
ต�ต�นันัทำ%นัทำ%นั “ หัม�ยถุ6ง จั��นัวนัเง�นัทำ10ต�องจั��ยไป เพ50อใหั�ได�ม�ซึ่60งสำ�นัค่��หัร5อ บร�ก�ร รวมทำ�(งผลข้�ดทำ%นัทำ10ว�ดค่��เป8นัต�วเง�นัได� ต�นัทำ%นัจั6งอ�จัเป8นัสำ�นัทำร�พย+ ค่�� ใช้�จั��ย หัร5อผลข้�ดทำ%นั ซึ่60งข้6(นัอย3�ก�บก�รหัมดประโยช้นั+ ”ข้องต�นัทำ%นันั�(นั
ต�นัทำ%นัทำ10ย�งไม�หัมดประโยช้นั+ จัะจั�ดเป8นัสำ�นัทำร�พย+ ต�นัทำ%นัทำ10หัมดประโยช้นั+ และก�อใหั�เก�ดผลตอบแทำนัจั�ดเป8นัค่��ใช้�จั��ย ต�นัทำ%นัทำ10หัมดประโยช้นั+ และไม�ก�อใหั�เก�ดผลตอบแทำนัจั�ดเป8นัผลข้�ดทำ%นั
ไม�หัมดประโยช้นั+
หัมดประโยช้นั+
สำ�นัทำร�พย+
ต�นัทำ%นั(Cost) ค่��ใช้�จั��ย
ข้�ดทำ%นั
เก�ดผลตอบแทำนั
ไม�เก�ดผลตอบแทำนั
สำ��นั�กม�ตรฐ�นังบประม�ณ สำ��นั�กงบประม�ณสำ��นั�กม�ตรฐ�นังบประม�ณ สำ��นั�กงบประม�ณ 7
ว�ตถุ%ประสำงค่+ในัก�รใช้�ต�นัทำ%นั
หันั�วยค่�ดต�นัทำ%นั (Cost Object) หัม�ยถุ6ง “ สำ�0งทำ10ก��หันัด หัร5อค่�ดต�นัทำ%นั เข้��ไป”เพ50อใหั�ได�ว�ตถุ%ประสำงค่+ทำ10ต�องก�ร
ต�วอย��ง ก�รก��หันัดว�ตถุ%ประสำงค่+ในัก�รค่�ดต�นัทำ%นัหัร5อหันั�วยค่�ดต�นัทำ%นั ผ3�ใช้�ข้�อม3ล : อธ์�บด1กรมพ�ฒนั�ธ์%รก�จัก�รค่��
ต�องก�รทำร�บ : ต�นัทำ%นัก�รจัดทำะเบ1ยนัก�รค่�� เพ50อใช้�ในัก�ร (ว�ตถุ%ประสำงค่+ในัก�รใช้�ต�นัทำ%นั) : ก��หันัดร�ค่�ค่��
บร�ก�ร หันั�วยค่�ดต�นัทำ%นั : ต�นัทำ%นับร�ก�ร/ ผลผล�ต (Service Costing)
ผ3�ใช้�ข้�อม3ล : ผอ. สำ��นั�กอ��นัวยก�รฯ สำ��นั�กงบประม�ณ ต�องก�รทำร�บ : ต�นัทำ%นั/ค่ช้จั. ข้องสำ��นั�ก ศ3นัย+ กอง ต��งๆ
เพ50อใช้�ในัก�ร (ว�ตถุ%ประสำงค่+ในัก�รใช้�ต�นัทำ%นั) : ค่วบค่%มต�นัทำ%นั/ค่ช้จั. ข้องหันั�วยง�นั
หันั�วยค่�ดต�นัทำ%นั : ต�นัทำ%นั/ค่ช้จั. ข้องสำ��นั�ก ศ3นัย+ กอง (Department Costing)
สำ��นั�กม�ตรฐ�นังบประม�ณ สำ��นั�กงบประม�ณสำ��นั�กม�ตรฐ�นังบประม�ณ สำ��นั�กงบประม�ณ 8
ก�รค่��นัวณต�นัทำ%นั
กก �รค่��นัวณต�นัทำ%นัเข้��สำ3�หันั�วยค่�ดต�นัทำ%นั �รค่��นัวณต�นัทำ%นัเข้��สำ3�หันั�วยค่�ดต�นัทำ%นั (Cost Object)(Cost Object)
1. 1. ก�รรวบรวมและสำะสำมต�นัทำ%นั ก�รรวบรวมและสำะสำมต�นัทำ%นั ((Cost AccumulationCost Accumulation))
ก�รรวบรวมต�นัทำ%นัทำ10เก�ดข้6(นัในัแต�ละงวดจั�กแหัล�งข้�อม3ลก�รรวบรวมต�นัทำ%นัทำ10เก�ดข้6(นัในัแต�ละงวดจั�กแหัล�งข้�อม3ล ต��งๆ พร�อมทำ�(งบ�นัทำ6กและสำะสำมต�นัทำ%นัเหัล��นั1(ใหั�เป8นัหัมวดหัม3� ต�ม ต��งๆ พร�อมทำ�(งบ�นัทำ6กและสำะสำมต�นัทำ%นัเหัล��นั1(ใหั�เป8นัหัมวดหัม3� ต�ม
ล�กษณะร�ยก�รหัร5อต�มช้50อล�กษณะร�ยก�รหัร5อต�มช้50อบ�บ� ญช้1 เช้�นั เง�นัเด5อนั ญช้1 เช้�นั เง�นัเด5อนั ค่��ว�สำด% ค่��นั�(�ค่��ไฟ เป8นัต�นั ค่��ว�สำด% ค่��นั�(�ค่��ไฟ เป8นัต�นั
2. 2. ก�รก��หันัดต�นัทำ%นัเข้��ก�บหันั�วยค่�ดต�นัทำ%นั ก�รก��หันัดต�นัทำ%นัเข้��ก�บหันั�วยค่�ดต�นัทำ%นั ((Cost Cost AssignmentAssignment))
ก�รเล5อกว�ธ์1ก�รทำ10เหัม�ะสำม ในัก�รก��หันัดต�นัทำ%นัทำ10สำะสำมไว� ก�รเล5อกว�ธ์1ก�รทำ10เหัม�ะสำม ในัก�รก��หันัดต�นัทำ%นัทำ10สำะสำมไว� ในัข้�อ ในัข้�อ 1 1 เข้��ต�มว�ตถุ%ประสำงค่+หัร5อหันั�วยค่�ดต�นัทำ%นัทำ10ต�องก�ร โดย เข้��ต�มว�ตถุ%ประสำงค่+หัร5อหันั�วยค่�ดต�นัทำ%นัทำ10ต�องก�ร โดย
พ�จั�รณ�ค่ว�มสำ�มพ�นัธ์+ข้องต�นัทำ%นัก�บว�ตถุ%ประสำงค่+ในัก�รใช้�ต�นัทำ%นัพ�จั�รณ�ค่ว�มสำ�มพ�นัธ์+ข้องต�นัทำ%นัก�บว�ตถุ%ประสำงค่+ในัก�รใช้�ต�นัทำ%นั
สำ��นั�กม�ตรฐ�นังบประม�ณ สำ��นั�กงบประม�ณสำ��นั�กม�ตรฐ�นังบประม�ณ สำ��นั�กงบประม�ณ 9
กระบวนัก�รสำะสำมต�นัทำ%นัและก��หันัดเข้��ก�บว�ตถุ%ประสำงค่+ในัก�รค่�ดต�นัทำ%นั
แหัล�งข้�อม3ล ร�ยก�ร ว�ตถุ%ประสำงค่+ในัก�รค่�ดต�นัทำ%นั( หันั�วยค่�ดต�นัทำ%นั : Cost Object)
ต�นัทำ%นัผลผล�ต
เง�นัเด5อนัเจั��หันั��ทำ10 สำ��นั�กนัโยบ�ยและย%ทำธ์ศ�สำตร+
(ต�นัทำ%นัทำ�งตรง)
เง�นัเด5อนัเจั��หันั��ทำ10 สำ��นั�กอ��นัวยก�รฯ (ต�นั
ทำ%นัทำ�งอ�อม)
ผลผล�ตทำ10 1นัโยบ�ยและแผนัด��นัก�รศ6กษ�
ผลผล�ตทำ10 3หันั�วยง�นัในัสำ�งก�ดได�ร�บบร�ก�รเทำค่โนัโลย1ฯ
ก�รรวบรวมและสำะสำมต�นัทำ%นั
ก�รก��หันัดต�นัทำ%นัเข้��ก�บหันั�วยค่�ดต�นัทำ%นั
ค่�ดต�นัทำ%นัเข้��โดยตรงป'นัสำ�วนัต�นัทำ%นั
ใบสำ��ค่�ญต��ง ๆ
ใบสำ��ค่�ญต��ง ๆ
ใบสำ��ค่�ญต��ง ๆ
สำ��นั�กม�ตรฐ�นังบประม�ณ สำ��นั�กงบประม�ณสำ��นั�กม�ตรฐ�นังบประม�ณ สำ��นั�กงบประม�ณ 10
ก�รจั��แนักประเภทำต�นัทำ%นั
เพ50อก�รค่วบค่%มและว�ดผลก�รปฏิ�บ�ต�ง�นัต�มระยะเวล�ต�มปร�ม�ณก�จักรรมทำ10ใช้�ในัก�รจั�ดทำ��ผลผล�ตต�มสำ�วนัประกอบข้องผล�ตภ�ณฑ์+ต�มล�กษณะข้องก�รจั�ดทำ��งบประม�ณ
สำ��นั�กม�ตรฐ�นังบประม�ณ สำ��นั�กงบประม�ณสำ��นั�กม�ตรฐ�นังบประม�ณ สำ��นั�กงบประม�ณ 11
เพ50อก�รค่วบค่%มและว�ดผลก�รปฏิ�บ�ต�ง�นั
ต�นัทำ%นัทำ�งตรง หัม�ยถุ6ง ต�นัทำ%นัทำ10ม1ล�กษณะสำ�มพ�นัธ์+โดยตรง
ก�บหันั�วยค่�ดต�นัทำ%นัและสำ�ม�รถุต�ดต�ม (Cost Tracing) และก��หันัดม3ลค่��ใหั�ก�บหันั�วยค่�ดต�นัทำ%นัได�โดยง��ย
ต�นัทำ%นัทำ�งอ�อม หัม�ยถุ6ง ต�นัทำ%นัทำ10ม1ล�กษณะเก10ยวข้�องก�บ หันั�วยค่�ดต�นัทำ%นั แต�ไม�สำ�ม�รถุต�ดต�มและก��หันัดม3ลค่��ใหั�ก�บ
หันั�วยค่�ดต�นัทำ%นัได�โดยง��ย จั6งจั��เป8นัต�องอ�ศ�ยว�ธ์1ก�รจั�ดสำรร หัร5อป'นัสำ�วนัต�นัทำ%นั (Cost Allocation) ใหั�ก�บหันั�วยต�นัทำ%นันั�(นั โดย
ใช้�หัล�กเกณฑ์+ทำ10เหัม�ะสำม
สำ��นั�กม�ตรฐ�นังบประม�ณ สำ��นั�กงบประม�ณสำ��นั�กม�ตรฐ�นังบประม�ณ สำ��นั�กงบประม�ณ 12
จั��แนักต�นัทำ%นัต�มระยะเวล�
ต�นัทำ%นัทำ10เก�ดข้6(นัในัอด1ต (History Cost) หัร5อ ต�นัทำ%นัจัร�ง (Actual Cost) หัม�ยถุ6ง ต�นัทำ%นัทำ10เก�ดข้6(นั ณ ข้ณะทำ10ซึ่5(อ ได�ม� หัร5อใช้�ในัก�รจั�ดทำ��ผลผล�ตนั�(นัๆ
ในัระบบบ�ญช้1เกณฑ์+เง�นัสำดย�อมหัม�ยถุ6ง ม3ลค่��เง�นัข้องเง�นัสำดและ/ หัร5อ สำ�นัทำร�พย+อ50นัทำ10ม1ม3ลค่��เทำ1ยบเทำ��เง�นัสำด
ต�นัทำ%นัทำดแทำนัหัร5อต�นัทำ%นัเปล10ยนัแทำนั (Replacement Cost) หัม�ยถุ6งต�นัทำ%นัหัร5อร�ค่�ป'จัจั%บ�นัทำ10ค่�ดว��จัะต�องจั��ยออกไปเพ50อจั�ดหั�สำ�นัทำร�พย+ม�เปล10ยนัหัร5อทำดแทำนั
สำ�นัทำร�พย+เด�ม โดยทำ10สำ�นัทำร�พย+ทำ10จั�ดหั�ม�ใหัม�นั�(นัต�องม1ค่%ณล�กษณะหัร5อสำภ�พ เหัม5อนัหัร5อค่ล��ยค่ล6งก�บสำ�นัทำร�พย+ทำ10ม1อย3�เด�ม ปกต�จัะก��หันัดร�ค่�ทำดแทำนัโดยก�ร
สำ5บร�ค่�ในัตล�ดข้องสำ�นัทำร�พย+ประเภทำเด1ยวก�นัแล�วนั��ม�พ�จั�รณ�ในัก�รต�ดสำ�นัใจั ในัทำ�งเล5อกต��งๆ
ต�นัทำ%นัในัอนั�ค่ต (Future Cost) หัม�ยถุ6ง ต�นัทำ%นัทำ10ค่�ดว��จัะเก�ดข้6(นัในัอนั�ค่ต เม50อผ3�บร�หั�รต�องต�ดสำ�นัใจัเล5อกทำ�งเล5อกใดทำ�งเล5อกหันั60งในัอนั�ค่ตก?ต�อง
ประม�ณต�นัทำ%นัข้6(นัม�ล�วงหันั�� ก�รประม�ณต�นัทำ%นัในัอนั�ค่ตทำ��ได�หัล�ยว�ธ์1 เช้�นั ประม�ณจั�กแนัวโนั�มต�นัทำ%นัจัร�งในัอด1ต หัร5อใช้�เทำค่นั�ค่ทำ�งสำถุ�ต�และก�รพย�กรณ+
ต��งๆ หัร5อใช้�ข้�อม3ลจั�กระบบงบประม�ณ ข้องสำ�วนัร�ช้ก�รฯ ทำ�(งนั1( ข้�อม3ลจั�ก ระบบงบประม�ณม�กจัะเป8นัข้�อม3ลทำ10ได�ม�จั�กว�ธ์1ต��งๆ ทำ10ได�กล��วม�ข้��งต�นั
สำ��นั�กม�ตรฐ�นังบประม�ณ สำ��นั�กงบประม�ณสำ��นั�กม�ตรฐ�นังบประม�ณ สำ��นั�กงบประม�ณ 13
จั��แนักต�นัทำ%นัต�มปร�ม�ณก�จักรรมทำ10ใช้�ในัก�รจั�ดทำ��ผลผล�ต
• ต�นัทำ%นัค่งทำ10 (Fixed Cost) หัม�ยถุ6ง ต�นัทำ%นัซึ่60งจั��นัวนัรวมไม�เปล10ยนัแปลง ต�มปร�ม�ณก�รผล�ต ข้ณะทำ10ต�นัทำ%นัค่งทำ10ต�อหันั�วยจัะเปล10ยนัแปลงต�ม
ปร�ม�ณก�รผล�ต• ต�นัทำ%นัผ�นัแปร (Variable Cost) หัม�ยถุ6ง ต�นัทำ%นัซึ่60งจั��นัวนัรวม
เปล10ยนัแปลง ต�มปร�ม�ณก�รผล�ต ข้ณะทำ10ต�นัทำ%นัผ�นัแปรต�อหันั�วยจัะค่งทำ10ในับ�งกรณ1: ต�นัทำ%นัค่งทำ10 จัะค่งทำ10ในัช้�วงก�รผล�ตหันั60งเทำ��นั�(นั และจัะเปล10ยนัแปลงไป อ1ก
ระด�บหันั60ง แล�วจัะค่งทำ10ไปอ1กช้�วงก�รผล�ต ซึ่60งกรณ1นั1(เร1ยกว��ต�นัทำ%นัต�มข้�(นัก�รผล�ต (ต�นัทำ%นัก60งค่งทำ10)
ต�นัทำ%นัรวม (Total Cost) จัะม1ล�กษณะผสำมทำ�(งทำ10เป8นัต�นัทำ%นัค่งทำ10และต�นัทำ%นั ผ�นัแปร โดยจั��นัวนัรวมข้องต�นัทำ%นัจัะเปล10ยนัแปลงต�มปร�ม�ณก�รผล�ตแต�
ไม�ได�แปรไปในัอ�ตร�สำ�วนัโดยตรงก�บปร�ม�ณก�รผล�ต
สำ��นั�กม�ตรฐ�นังบประม�ณ สำ��นั�กงบประม�ณสำ��นั�กม�ตรฐ�นังบประม�ณ สำ��นั�กงบประม�ณ 14
ต�นัทำ%นัค่งทำ10ต�นัทำ%นัค่งทำ10
ต�นัทำ%นัผ�นัแปรต�นัทำ%นัผ�นัแปร
ต�นัทำ%นัรวมต�นัทำ%นัรวม
00
ต�นัทำ%นั ต�นัทำ%นั ((บ�ทำบ�ทำ))
ปร�ม�ณ ปร�ม�ณ ((หันั�วยหันั�วย))
1,0001,000
2,0002,000
3,0003,000
100100 202000
303000
สำ��นั�กม�ตรฐ�นังบประม�ณ สำ��นั�กงบประม�ณสำ��นั�กม�ตรฐ�นังบประม�ณ สำ��นั�กงบประม�ณ 15
จั��แนักต�นัทำ%นัต�มสำ�วนัประกอบข้องผล�ตภ�ณฑ์+
สำ�วนัประกอบข้องต�นัทำ%นัผล�ตภ�ณฑ์+ จัะเหัม5อนัก�นัในัทำ%กธ์%รก�จั ค่5อ ประกอบ ด�วย ต�นัทำ%นัว�ตถุ%ด�บ ค่��แรง และค่��ใช้�จั��ยก�รผล�ต
ว�ตถุ%ด�บ (Materials) • ว�ตถุ%ด�บทำ�งตรง (Direct Materials) เป8นัว�ตถุ%ด�บหัล�ก ค่��นัวณได�ง��ย• ว�ตถุ%ด�บทำ�งอ�อม (Indirect Materials) ใช้�จั��นัวนันั�อย ค่��นัวณย�ก
ค่��แรง (Labor) • ค่��แรงทำ�งตรง (Direct Labor) เป8นัค่��แรงทำ10ใช้�ในัก�รผล�ตโดยตรง• ค่��แรงทำ�งอ�อม (Indirect Labor) เป8นัค่��แรงทำ10ไม�ได�เก10ยวข้�องก�บก�รผล�ต
โดยตรง
ค่��ใช้�จั��ยก�รผล�ต/ ค่��โสำหั%�ยก�รผล�ต (Factory/ Manufacturing Overhead)
เป8นัค่��ใช้�จั��ยในัสำ�วนัทำ10เก10ยวก�บก�รผล�ตสำ�นัค่��หัร5อบร�ก�รแต�ไม�รวมถุ6ง ค่��ว�ตถุ%ด�บทำ�งตรง ค่��แรงทำ�ง ตรง เช้�นั ค่��ว�ตถุ%ด�บทำ�งอ�อม ค่��แรงทำ�งอ�อม ค่��สำ�ธ์�รณ3ปโภค่ ค่��เช้��อ�ค่�ร ค่��เสำ50อมร�ค่� เป8นัต�นั
สำ��นั�กม�ตรฐ�นังบประม�ณ สำ��นั�กงบประม�ณสำ��นั�กม�ตรฐ�นังบประม�ณ สำ��นั�กงบประม�ณ 16
จั��แนักต�นัทำ%นัต�มล�กษณะข้องก�รจั�ดทำ��งบประม�ณ
ก�รจั�ดทำ��งบประม�ณในัป'จัจั%บ�นัจั��แนักออกเป8นั• งบบ%ค่ล�กร • งบด��เนั�นัง�นั • งบลงทำ%นั • งบเง�นัอ%ดหันั%นั • งบร�ยจั��ยอ50นั
สำ��นั�กม�ตรฐ�นังบประม�ณ สำ��นั�กงบประม�ณสำ��นั�กม�ตรฐ�นังบประม�ณ สำ��นั�กงบประม�ณ 17
ก�รจั�ดทำ��ค่��ใช้�จั��ยผลผล�ตต�มแนัวทำ�ง สำงป.
ระเบ1ยบว��ด�วยก�รบร�หั�รงบประม�ณ พ.ศ .2548 ข้�อ 7 “ ใหั�หั�วหันั��สำ�วนัร�ช้ก�รและหั�วหันั��ร�ฐว�สำ�หัก�จัค่��นัวณค่��ใช้�จั��ยต�มงบร�ยจั��ยในัวรรค่หันั60ง
ข้องแต�ละผลผล�ตหัร5อโค่รงก�ร เพ50อใช้�ในัก�รจั�ดทำ��ค่��ใช้�จั��ยผลผล�ตต�อหันั�วยผลผล�ตหัร5อโค่รงก�ร สำ��หัร�บก�รจั�ดทำ��งบประม�ณร�ยจั��ยในัป�งบประม�ณต�อไป”
ย%ทำธ์ศ�สำตร+ สำงป . ข้�อ 2 พ�ฒนั�ม�ตรฐ�นัก�รบร�หั�รงบประม�ณต�มระบบงบประม�ณแบบม%�งเนั�นัผลง�นัต�มย%ทำธ์ศ�สำตร+ เพ50อใหั�เก�ดค่ว�มค่%�มค่��ในัก�รปฏิ�บ�ต�ภ�รก�จัข้องร�ฐ
กลย%ทำธ์+ข้�อ 21. สำ�งเสำร�มระบบประเม�นัค่ว�มพร�อมข้องสำ�วนัร�ช้ก�รในัก�รใช้�จั��ยงบประม�ณใหั�บรรล%ผลสำ��เร?จัต�มภ�รก�จัข้องหันั�วยง�นั (ก�รออกแบบก�รประเม�นั PART ก�รจั�ดทำ��ค่3�ม5อ ก�รเผยแพร�ค่ว�มร3�)กลย%ทำธ์+ข้�อ 22. สำ�งเสำร�มข้1ดค่ว�มสำ�ม�รถุข้องสำ�วนัร�ช้ก�รในัก�รประเม�นัต�นัทำ%นัม�ตรฐ�นัข้องผลผล�ตใหั�เอ5(อต�อร�ฐบ�ลในัก�รซึ่5(อบร�ก�รจั�กหันั�วยง�นัภ�ค่ร�ฐในัก�รใหั�บร�ก�รต�อสำ�ธ์�รณะอย��งม1ประสำ�ทำธ์�ภ�พ (ก�รออกแบบประเม�นัต�นัทำ%นัม�ตรฐ�นัข้องผลผล�ต ก�รจั�ดทำ��ค่3�ม5อ ก�รเผยแพร�ค่ว�มร3�)กลย%ทำธ์+ข้�อ 23 สำ�งเสำร�มข้1ดค่ว�มสำ�ม�รถุข้องสำ�วนัร�ช้ก�รในัก�รว�งแผนัและประเม�นัผลต�มระบบงบประม�ณแบบม%�งเนั�นัผลง�นั (ก�รว�งแผนักลย%ทำธ์+ ก�รจั�ดทำ��แผนัปฏิ�บ�ต�ก�ร ก�รประเม�นัผลผล�ตและผลล�พธ์+
สำ��นั�กม�ตรฐ�นังบประม�ณ สำ��นั�กงบประม�ณสำ��นั�กม�ตรฐ�นังบประม�ณ สำ��นั�กงบประม�ณ 18
ก�รค่��นัวณค่��ใช้�จั��ยผลผล�ตค่5ออะไร ?
ก�รค่��นัวณค่��ใช้�จั��ยผลผล�ต ค่5อ กระบวนัก�รว�ดต�นัทำ%นัข้องป'จัจั�ยนั��เข้��ทำ10ใช้�ในัก�รจั�ดทำ��ผลผล�ต
AMIS
BIS
GFMISเป@�หัม�ย
ก�รใหั�บร�ก�รService Delivery
Targets
เป@�หัม�ยเช้�งย%ทำธ์ศ�สำตร+Strategic Delivery
Target
กระบวนัก�รจั�ดทำ��ผลผล�ตProcesses
ผลผล�ตOutputs
ทำร�พย�กรInputs
ผลล�พธ์+The results
ก�รก��หันัดทำ�งเล5อกในัก�รผล�ตและก�รใช้�ทำร�พย�กร
(the intervention)
ผลล�พธ์+The results
โค่รงสำร��งในัอนั�ค่ตป�งบประม�ณ 2549 เป8นัต�นัไปFuture StructureFiscal year 2006and further
MajorKey Success Factors
Key Success Factors
Key Performance Indicators
Output Performance(QQTC)
ต�วช้1(ว�ด Indicatorsย%ทำธ์ศ�สำตร+ระด�บช้�ต�
National Strategic Delivery Target
โค่รงสำร��งค่ว�มสำ�มพ�นัธ์+ข้�(นัพ5(นัฐ�นัก�รว�งแผนัก�รจั�ดทำ��งบประม�ณMapping the Intervention Logic
EvMIS
สำ��นั�กม�ตรฐ�นังบประม�ณ สำ��นั�กงบประม�ณสำ��นั�กม�ตรฐ�นังบประม�ณ สำ��นั�กงบประม�ณ 19
ว�ตถุ%ประสำงค่+หัล�กข้องก�รจั�ดทำ��ค่��ใช้�จั��ยผลผล�ต
เพ50อใช้�ประกอบก�รพ�จั�รณ�งบประม�ณร�ยจั��ยประจั��ป� โดยค่��นั6งถุ6งค่ว�มเร1ยบง��ยในัก�รจั�ดทำ�� และต�องไม�เป8นัก�รสำร��งภ�ระใหั�ก�บสำ�วนัร�ช้ก�รม�กนั�ก ทำ�(งนั1( จัะต�องสำอดค่ล�องก�บระบบก�รจั�ดก�รทำ�งก�รเง�นัภ�ค่ร�ฐ (GFMIS) ระบบสำ�รสำนัเทำศก�รงบประม�ณ (BIS) ภ�ยใต�โค่รงสำร��งผลผล�ต (Output Profile)
GFMIS
BIS
Output Profile
Output Costing
สำ��นั�กม�ตรฐ�นังบประม�ณ สำ��นั�กงบประม�ณสำ��นั�กม�ตรฐ�นังบประม�ณ สำ��นั�กงบประม�ณ 20
หัล�กก�รค่��นัวณค่��ใช้�จั��ยผลผล�ตต�มแนัวทำ�ง สำงป.
ก�รค่��นัวณค่��ใช้�จั��ยผลผล�ตต�องสำะทำ�อนัค่��ใช้�จั��ยทำ10แทำ�จัร�ง โดยก�รรวบรวมค่��ใช้�จั��ยทำ10เก�ดข้6(นัทำ�(งหัมดจั�กก�รจั�ดทำ��ผลผล�ตไว�ในัสำ�นัค่��และหัร5อบร�ก�รทำ10ผล�ตได� ค่รอบค่ล%มเง�นังบประม�ณและเง�นันัอกงบประม�ณ
ค่��ใช้�จั��ยผลผล�ตต�อหันั�วย =
ค่��ใช้�จั��ยรวมทำ10ใช้�ในัก�รจั�ดทำ��ผลผล�ต(งปม.&เง�นันัอก งปม.) จั��นัวนัผลผล�ต(ต�วช้1(ว�ดเช้�งปร�ม�ณ)
สำ��นั�กม�ตรฐ�นังบประม�ณ สำ��นั�กงบประม�ณสำ��นั�กม�ตรฐ�นังบประม�ณ สำ��นั�กงบประม�ณ 21
ก�รจั�ดทำ�� ค่ช้จั.ผลผล�ตฯ ป� 5 2
ค่��นัวณต�มเกณฑ์+เง�นัสำด ในัล�กษณะต�นัทำ%นัประม�ณก�ร กรมบ�ญช้1กล�ง - > ต�นัทำ%นัจัร�ง สำ��นั�กงบประม�ณ - > ต�นัทำ%นัประม�ณก�ร
ค่��นัวณค่รอบค่ล%มทำ�(งเง�นังบประม�ณทำ10ได�ร�บอนั%ม�ต�จั�กร�ฐสำภ�แล�ว และเง�นันัอกงบประม�ณ
จั��แนักต�มแหัล�งเง�นั (เง�นังบประม�ณ และเง�นันัอกงบประม�ณ) จั��แนักต�มก�จักรรมหัล�ก / ก�จักรรมรอง /ก�จักรรมสำนั�บสำนั%นั 5 งบร�ยจั��ย และล�กษณะก�รเบ�กจั��ย
สำ��นั�กม�ตรฐ�นังบประม�ณ สำ��นั�กงบประม�ณสำ��นั�กม�ตรฐ�นังบประม�ณ สำ��นั�กงบประม�ณ 22
ก�รจั�ดทำ�� ค่ช้จั.ผลผล�ตฯ ป� 5 2
ค่��นัวณผ��นัก�จักรรมสำนั�บสำนั%นั ก�จักรรมรองและก�จักรรมหัล�กภ�ยใต�ผลผล�ตข้องสำ�วนัร�ช้ก�รต��ง ๆ จั��แนักต�มล�กษณะร�ยจั��ยข้องทำ%กงบร�ยจั��ย
ก�จักรรมสำนั�บสำนั%นั -> ก�จักรรมสำนั�บสำนั%นั (อ�นัด�บถุ�ดไป ) ก�จักรรมรอง และก�จักรรมหัล�ก ใช้�ว�ธ์1 Step Allocation
ก�จักรรมรอง -> ก�จักรรมหัล�ก ใช้�ว�ธ์1 Direct Alloction ก�จักรรมหัล�ก -> ผลผล�ต ใช้�ก�ร Grouping
ใช้�จั��นัวนับ%ค่ล�กร/ระยะเวล�ในัก�รปฏิ�บ�ต�ง�นั/อ�ตร�ก�รใช้�ค่ร%ภ�ณฑ์+ ทำ10ด�นัและสำ�0งก�อสำร��งข้องแต�ละก�จักรรมต�มแผนัก�รด��เนั�นัง�นัในัป�งบประม�ณ พ.ศ.2552 เป8นัเกณฑ์+ในัก�รค่��นัวณค่��ใช้�จั��ยผลผล�ต
งบบ%ค่ล�กร -> ใช้�จั��นัวนับ%ค่ล�กรต�มแผนัฯ งบด��เนั�นัง�นั -> ใช้�ว�นัเวล�ทำ��ก�รต�มแผนัฯ งบลงทำ%นั -> ใช้�อ�ตร�ก�รใช้�ค่ร%ภ�ณฑ์+ฯ ต�มแผนัฯ เง�นัอ%ดหันั%นั -> จั��แนักต�มล�กษณะร�ยจั��ย จั��ยในัล�กษณะใดก?ใช้�เกณฑ์+อย��ง
นั�(นั งบร�ยจั��ยอ50นั -> จั��แนักต�มล�กษณะร�ยจั��ย จั��ยในัล�กษณะใดก?ใช้�เกณฑ์+อย��ง
นั�(นั
สำ��นั�กม�ตรฐ�นังบประม�ณ สำ��นั�กงบประม�ณสำ��นั�กม�ตรฐ�นังบประม�ณ สำ��นั�กงบประม�ณ 23
ก�รจั�ดทำ�� ค่ช้จั.ผลผล�ตฯ ป� 5 2 (ต�อ)
ค่3�ม5อทำ10ใช้� ค่3�ม5อก�รจั�ดทำ��ค่��ใช้�จั��ยผลผล�ต
ประจั��ป�งบประม�ณ พ.ศ . 2552 (manualopc.pdf) ค่3�ม5อโปรแกรมก�รจั�ดทำ��ค่��ใช้�จั��ยผลผล�ต ประจั��
ป�งบประม�ณ พ.ศ.2552(manualprg.pdf)
สำ�ม�รถุโหัลดได�ทำ10 www.bb.go.th (Download/โปรแกรม โปรแกรมก�รจั�ดทำ��ค่��ใช้�จั��ยผลผล�ต ป�ง/ปบระม�ณ พ ศ. . 2552
[โปรแกรม(OPCInstall.msi)และค่3�ม5อ]
สำ��นั�กม�ตรฐ�นังบประม�ณ สำ��นั�กงบประม�ณสำ��นั�กม�ตรฐ�นังบประม�ณ สำ��นั�กงบประม�ณ 24
โค่รงสำร��งผลผล�ต(Output Profile)
สำ��นั�กม�ตรฐ�นังบประม�ณ สำ��นั�กงบประม�ณสำ��นั�กม�ตรฐ�นังบประม�ณ สำ��นั�กงบประม�ณ 25
โค่รงสำร��งผลผล�ต (Output Profile ) ต�มแนัวทำ�ง สำงป.
โค่รงสำร��งผลผล�ตค่��ใช้�จั��ยสำะสำม
ต�นัทำ%นัผลผล�ต ต�นัทำ%นัก�จักรรม
ผลผล�ต
ก�จักรรมหัล�ก
ก�จักรรมรอง
ก�จักรรมสำนั�บสำนั%นั
ก�จักรรมย�อย
สำ��นั�กม�ตรฐ�นังบประม�ณ สำ��นั�กงบประม�ณสำ��นั�กม�ตรฐ�นังบประม�ณ สำ��นั�กงบประม�ณ 26
โค่รงสำร��งผลผล�ต
ผลผล�ตผลผล�ตก�จักรรมหัล�กก�จักรรมหัล�กก�จักรรมรองก�จักรรมรองก�จักรรมสำนั�บสำนั%นัก�จักรรมสำนั�บสำนั%นั
ผลผล�ตเป8นัต�วแทำนัและสำอดค่ล�องก�บ พ�นัธ์ก�จั และภ�รก�จัข้องหันั�วยง�นั
เป8นัผลผล�ตสำ%ดทำ��ยเทำ��นั�(นั สำ�งผลโดยตรงต�อบ%ค่ค่ลภ�ยนัอก
เป8นัอ�สำระซึ่60งก�นัและก�นั ทำ%ก ๆ ก�จักรรมม1ค่ว�มสำ��ค่�ญ
เทำ��เทำ1ยมก�นั ม1ก�รใช้�ทำร�พย�กรบ%ค่ค่ล
ว�สำด%อ%ปกรณ+ เค่ร50องม5อ ฯ ในัก�รด��เนั�นัง�นั (สำ�ม�รถุ ระบ%เป8นัค่��ใช้�จั��ยได�)
สำ��นั�กม�ตรฐ�นังบประม�ณ สำ��นั�กงบประม�ณสำ��นั�กม�ตรฐ�นังบประม�ณ สำ��นั�กงบประม�ณ 27
ก�จักรรมหัล�ก
เป8นัภ�รก�จัหัล�ก ๆ ข้องหันั�วยง�นั ซึ่60งหั�กไม�ม1เป8นัภ�รก�จัหัล�ก ๆ ข้องหันั�วยง�นั ซึ่60งหั�กไม�ม1ก�จักรรมด�งกล��วแล�ว จัะไม�สำ�ม�รถุก�อใหั�เก�ดก�จักรรมด�งกล��วแล�ว จัะไม�สำ�ม�รถุก�อใหั�เก�ดผลผล�ตได�ผลผล�ตได�
จัะต�องม1ค่ว�มสำ�มพ�นัธ์+ก�บผลผล�ตโดยม1นั�ยสำ��ค่�ญจัะต�องม1ค่ว�มสำ�มพ�นัธ์+ก�บผลผล�ตโดยม1นั�ยสำ��ค่�ญ
สำ��นั�กม�ตรฐ�นังบประม�ณ สำ��นั�กงบประม�ณสำ��นั�กม�ตรฐ�นังบประม�ณ สำ��นั�กงบประม�ณ 28
ก�จักรรมรอง
• เป8นัก�จักรรมทำ10ทำ��หันั��ทำ10สำนั�บสำนั%นัก�จักรรมหัล�กโดยตรง เพ50อใหั�ก�จักรรมหัล�กสำ�ม�รถุจั�ดสำ�งผลผล�ตทำ10ม1ค่%ณภ�พย�0งข้6(นั
• จัะม1หัร5อไม�ก?ได� หั�กก�จักรรมหัล�กสำ�ม�รถุด��เนั�นัได�อย��งม1ประสำ�ทำธ์�ภ�พอย3�แล�ว
สำ��นั�กม�ตรฐ�นังบประม�ณ สำ��นั�กงบประม�ณสำ��นั�กม�ตรฐ�นังบประม�ณ สำ��นั�กงบประม�ณ 29
ก�จักรรมสำนั�บสำนั%นั
• เป8นัก�จักรรมทำ10ทำ��หันั��ทำ10สำนั�บสำนั%นัก�จักรรมหัล�กโดยอ�อม เพ50อใหั�ก�รด��เนั�นัง�นัหัร5อกระบวนัก�รนั��สำ�งผลผล�ตม1ประสำ�ทำธ์�ภ�พย�0งข้6(นั
• เป8นัก�จักรรมทำ10ไม�เก10ยวข้�องก�บผลผล�ตโดยตรง
สำ��นั�กม�ตรฐ�นังบประม�ณ สำ��นั�กงบประม�ณสำ��นั�กม�ตรฐ�นังบประม�ณ สำ��นั�กงบประม�ณ 30
ต�วอย��ง
สำอดค่ล�องก�บพ�นัธ์ก�จั และภ�รก�จั เป8นัผลผล�ตสำ%ดทำ��ย สำ�งผลโดยตรงต�อบ%ค่ค่ลภ�ยนัอก
จั�ดทำ��งบประม�ณ บร�หั�รงบประม�ณ ต�ดต�มประเม�นัผล ม�ตรฐ�นังบประม�ณ กฎหัม�ยและระเบ1ยบ สำ�รสำนัเทำศก�รงบประม�ณ พ�ฒนั�บ%ค่ล�กร บร�หั�รทำ�0วไป
ก�รจั�ดทำ��งบประม�ณ ก�รบร�หั�รงบประม�ณ ก�รต�ดต�มประเม�นัผล
เป8นัภ�รก�จัหัล�ก เป8นัภ�รก�จัหัล�ก ม1ค่ว�มสำ�มพ�นัธ์+ก�บผลผล�ตโดยม1ม1ค่ว�มสำ�มพ�นัธ์+ก�บผลผล�ตโดยม1
นั�ยสำ��ค่�ญ นั�ยสำ��ค่�ญ
สำนั�บสำนั%นัก�จักรรมหัล�กโดยตรง จัะม1หัร5อไม�ก?ได�
สำนั�บสำนั%นัก�จักรรมหัล�กโดยอ�อม ไม�เก10ยวข้�องก�บผลผล�ตโดยตรง
ผลผล�ตผลผล�ต
ก�จักรรมหัล�กก�จักรรมหัล�ก
ก�จักรรมรองก�จักรรมรอง
ก�จักรรมสำนั�บสำนั%นัก�จักรรมสำนั�บสำนั%นั
สำ��นั�กม�ตรฐ�นังบประม�ณ สำ��นั�กงบประม�ณสำ��นั�กม�ตรฐ�นังบประม�ณ สำ��นั�กงบประม�ณ 31
ก�รป'นัสำ�วนัค่��ใช้�จั��ย(Allocation)
สำ��นั�กม�ตรฐ�นังบประม�ณ สำ��นั�กงบประม�ณสำ��นั�กม�ตรฐ�นังบประม�ณ สำ��นั�กงบประม�ณ 32
ก�รป'นัสำ�วนัต�นัทำ%นั
กระบวนัก�รในัก�รต�ดต�มต�นัทำ%นัเข้��สำ3�สำ�0งทำ10จัะค่�ดต�นัทำ%นัโดยพย�ย�มจั�ดต�นัทำ%นัเหัล��นั�(นัเข้��สำ3�สำ�0งทำ10จัะค่�ดต�นัทำ%นั เช้�นั ก�รป'นัสำ�วนัเง�นัเด5อนัทำ10ทำ��ก�จักรรมในัแต�ละก�จักรรม
แบบโดยตรง (Direct AllocatioRn)แบบล��ด�บข้�(นั (Step Allocation)แบบกล�บไปกล�บม� (Reciprocal Allocation)
สำ��นั�กม�ตรฐ�นังบประม�ณ สำ��นั�กงบประม�ณสำ��นั�กม�ตรฐ�นังบประม�ณ สำ��นั�กงบประม�ณ 33
ก�จักรรมสำนั�บสำนั%นั 1
ก�จักรรมหัล�ก 1
ก�จักรรมสำนั�บสำนั%นั 2
ก�จักรรมหัล�ก 2
ก�รป'นัสำ�วนั โดยตรง (Direct Allocation)
ไม�ม1ก�รป'นัสำ�วนัระหัว��งก�จักรรมสำนั�บสำนั%นัไม�ม1ก�รป'นัสำ�วนัระหัว��งก�จักรรมสำนั�บสำนั%นั
พ�ฒนั�สำ�รสำนัเทำศ
พ�ฒนั�บ%ค่ล�กร
สำ��นั�กม�ตรฐ�นังบประม�ณ สำ��นั�กงบประม�ณสำ��นั�กม�ตรฐ�นังบประม�ณ สำ��นั�กงบประม�ณ 34
ก�จักรรมสำนั�บสำนั%นั 1
ก�จักรรมหัล�ก 1
ก�จักรรมสำนั�บสำนั%นั 2
ก�จักรรมหัล�ก 2
ก�รป'นัสำ�วนัแบบล��ด�บข้�(นั (Step Allocation)
เร1ยงล��ด�บก�จักรรมสำนั�บสำนั%นัเร1ยงล��ด�บก�จักรรมสำนั�บสำนั%นั
เกณฑ์+ในัก�รเร1ยงล��ด�บก�จักรรมสำนั�บสำนั%นั(ม�ก->นั�อย)
ปร�ม�ณง�นัปร�ม�ณหันั�วยร�บบร�ก�รงบประม�ณ
สำ��นั�กม�ตรฐ�นังบประม�ณ สำ��นั�กงบประม�ณสำ��นั�กม�ตรฐ�นังบประม�ณ สำ��นั�กงบประม�ณ 35
ก�จักรรมสำนั�บสำนั%นั1
ก�จักรรมหัล�ก 1
ก�จักรรมสำนั�บสำนั%นั 2
ก�จักรรมหัล�ก 2
แบบกล�บไปกล�บม� แบบกล�บไปกล�บม� (Recipocal (Recipocal Allocation)Allocation)
ม1ก�รป'นัสำ�วนัระหัว��งก�จักรรมสำนั�บสำนั%นัม1ก�รป'นัสำ�วนัระหัว��งก�จักรรมสำนั�บสำนั%นั
สำ��นั�กม�ตรฐ�นังบประม�ณ สำ��นั�กงบประม�ณสำ��นั�กม�ตรฐ�นังบประม�ณ สำ��นั�กงบประม�ณ 36
หัล�กเกณฑ์+ก�รป'นัสำ�วนัต�นัทำ%นัหัล�กเกณฑ์+ก�รป'นัสำ�วนัต�นัทำ%นั
ปร�ม�ณเนั5(อง�นั ประม�ณต�มทำ10ค่วรจัะเป8นั แบ�งเทำ�� ๆ ก�นั ตกลงก�นั
สำ��นั�กม�ตรฐ�นังบประม�ณ สำ��นั�กงบประม�ณสำ��นั�กม�ตรฐ�นังบประม�ณ สำ��นั�กงบประม�ณ 37
หัล�กก�รข้องก�รป'นัสำ�วนั
เกณฑ์+ทำ10เหัม�ะสำมทำ10สำ%ด ค่5อ ก�รใช้�เกณฑ์+ทำ10ม1ค่ว�มสำ�มพ�นัธ์+ก�บก�รเก�ดค่��ใช้�จั��ย
ย�งไม�ม1เกณฑ์+ป'นัสำ�วนัใดทำ10จัะถุ3กต�องและด1ทำ10สำ%ดสำ��หัร�บค่��ใช้�จั��ยทำ%กประเภทำ
สำ��นั�กม�ตรฐ�นังบประม�ณ สำ��นั�กงบประม�ณสำ��นั�กม�ตรฐ�นังบประม�ณ สำ��นั�กงบประม�ณ 38
ก�จักรรมหัล�กผลผล�ต
เกณฑ์+ก�รป'นัสำ�วนั
รวม
ก�จักรรมรอง/สำนั�บสำนั%นั
ต�นัทำ%นัทำ�งอ�อม ต�นัทำ%นัทำ�งตรง
ต�นัทำ%นัทำ�งตรง+ทำ�งอ�อม
กรอบก�รค่�ดค่��ใช้�จั��ยผลผล�ต
สำ��นั�กม�ตรฐ�นังบประม�ณ สำ��นั�กงบประม�ณสำ��นั�กม�ตรฐ�นังบประม�ณ สำ��นั�กงบประม�ณ 39
ต�วอย��ง -> ต�อจั��นัวนัค่นัผ3�ใช้�ง�นัหัร5อได�ร�บบร�ก�ร
โรงพย�บ�ลแหั�งหันั60ง ซึ่5(อ ค่อมพ�วเตอร+ม�ใช้�ในัแผนักงบประม�ณ พ�สำด% ก�รเง�นัและก�รบ�ญช้1 โดยม1เจั��หันั��ทำ10 จั��นัวนั 5 ค่นั 3 ค่นั
4 ค่นั และ 8 ค่นั ต�มล��ด�บ ถุ��ค่��ซึ่5(อค่อมพ�วเตอร+ 2 ล��นับ�ทำ ด�งนั�(นั จัะป'นัสำ�วนัค่��ใช้�ใหั�แต�ละง�นัได�ด�งนั1(
แผนักงบประม�ณ = 2,000,000 X 5/20 = 500,000 บ�ทำ
แผนักพ�สำด% = 2,000,000 X 3/20 = 300,000 บ�ทำ แผนักก�รเง�นั = 2,000,000 X 4/20 = 400,000
บ�ทำ แผนักก�รบ�ญช้1 = 2,000,000 X 8/20 = 800,000
บ�ทำต�วอย��งก�รป'นัสำ�วนั
สำ��นั�กม�ตรฐ�นังบประม�ณ สำ��นั�กงบประม�ณสำ��นั�กม�ตรฐ�นังบประม�ณ สำ��นั�กงบประม�ณ 40
เกณฑ์+ก�รป'นัสำ�วนัต�มแนัวทำ�ง สำงป.
เกณฑ์+ก�รกระจั�ยค่��ใช้�จั��ยจั�กก�จักรรมสำนั�บสำนั%นั/ก�จักรรมรอง ไปย�งก�จักรรมหัล�ก เพ50อสำนั�บสำนั%นัก�รจั�ดทำ��ผลผล�ต/บร�ก�รข้องสำ�วนัร�ช้ก�ร ใช้�ก�รป'นัสำ�วนัโดยใช้�เกณฑ์+ต�นัเหัต%ทำ10ก�อใหั�เก�ดค่��ใช้�จั��ย (Cause and Effect Relationship) ต�มล�กษณะก�รเบ�กจั��ยด�งนั1(
งบบ%ค่ล�กรใช้�จั��นัวนับ%ค่ล�กร งบด��เนั�นัง�นัใช้�ระยะเวล�ในัก�รปฏิ�บ�ต�ง�นัข้องแต�ละ
ก�จักรรม งบลงทำ%นัอ�ตร�ก�รใช้�ค่ร%ภ�ณฑ์+ & สำ�0งก�อสำร��ง
สำ��นั�กม�ตรฐ�นังบประม�ณ สำ��นั�กงบประม�ณสำ��นั�กม�ตรฐ�นังบประม�ณ สำ��นั�กงบประม�ณ 41
ข้�(นัตอนัก�รจั�ดทำ��ค่��ใช้�จั��ยผลผล�ต
สำ��นั�กม�ตรฐ�นังบประม�ณ สำ��นั�กงบประม�ณสำ��นั�กม�ตรฐ�นังบประม�ณ สำ��นั�กงบประม�ณ 42
ข้�(นัตอนัก�รจั�ดทำ��ค่��ใช้�จั��ยผลผล�ต
ข้�(นัตอนัทำ10 1ข้�(นัตอนัทำ10 1
ว�เค่ร�ะหั+โค่รงสำร��งผลผล�ต และจั�ดทำ��ผ�งแสำดงก�รกระจั�ยค่��ใช้�จั��ย(ข้�อม3ลพ5(นัฐ�นั)
ข้�(นัตอนัทำ10 2ข้�(นัตอนัทำ10 2
ก��หันัดวงเง�นัและเกณฑ์+ก�รกระจั�ยค่��ใช้�จั��ย(ต�ร�งทำ10 11. ,21.และ 2 2. )
ข้�(นัตอนัทำ10 3ข้�(นัตอนัทำ10 3
ประมวลผลต�มโปรแกรมทำ10
ก��หันัด(แบบร�ยง�นัทำ10 2)
สำ��นั�กม�ตรฐ�นังบประม�ณ สำ��นั�กงบประม�ณสำ��นั�กม�ตรฐ�นังบประม�ณ สำ��นั�กงบประม�ณ 43
5000,ก�จักรรมหัล�ก 1
2000
ก�จักรรมหัล�ก 2
1,000
50
0
2,000
1 ,000
30,00
ก�จักรรมสำนั�บสำนั%นั 1
Step Allocation
Direct Allocation
20,00
ก�จักรรมสำนั�บสำนั%นั 2
1000,ก�จักรรม
สำนั�บสำนั%นั 31500,
ก�จักรรมรอง 2
500
ก�จักรรมรอง 1
200
300
60
0
40
0
1 ,000
50
0
200
50
0
50
0
50
0
50
0
400
1
0
0
500
50
0
ผลผล�ต 1
ผ�งแสำดงก�รกระจั�ยค่��ใช้�จั��ย ประจั��ป�งบประม�ณ พ.ศ.2 5 52
100 บ�ทำ/หันั�วย
ผลผล�ต 2
10,000
5,000
100 หันั�วย
100 หันั�วย
50 บ�ทำ/หันั�วย
สำ��นั�กม�ตรฐ�นังบประม�ณ สำ��นั�กงบประม�ณสำ��นั�กม�ตรฐ�นังบประม�ณ สำ��นั�กงบประม�ณ 44
ก�รจั�ดทำ��ผ�งก�รสำนั�บสำนั%นัค่��ใช้�จั��ย
เช้50อมโยงค่��ใช้�จั��ยต�มเนั5(อง�นัทำ10ก�จักรรมสำนั�บสำนั%นั ก�จักรรมรอง สำนั�บสำนั%นัก�รด��เนั�นัง�นัข้องก�จักรรมต��ง ๆ
กรณ1ไม�สำ�ม�รถุเช้50อมโยงได� ใหั�พ�จั�รณ�ด�งนั1( ก�จักรรมด�งกล��ว สำมค่วรเป8นัก�จักรรมหัร5อไม� หั�กเป8นัก�จักรรมแล�ว ค่วรเป8นัก�จักรรมหัล�ก ก�จักรรมรอง
หัร5อก�จักรรมสำนั�บสำนั%นั
สำ��นั�กม�ตรฐ�นังบประม�ณ สำ��นั�กงบประม�ณสำ��นั�กม�ตรฐ�นังบประม�ณ สำ��นั�กงบประม�ณ 45
ข้�อม3ลพ5(นัฐ�นั
ใสำ�ต�วเลข้เทำ��นั�(นัและใสำ�ต�วเลข้เทำ��นั�(นัและไม�ใช้�สำ�ดสำ�วนัไม�ใช้�สำ�ดสำ�วนั
สำ��นั�กม�ตรฐ�นังบประม�ณ สำ��นั�กงบประม�ณสำ��นั�กม�ตรฐ�นังบประม�ณ สำ��นั�กงบประม�ณ 46
ข้�(นัตอนัก�รจั�ดทำ��ค่��ใช้�จั��ยผลผล�ต
ข้�(นัตอนัทำ10 1ข้�(นัตอนัทำ10 1
ว�เค่ร�ะหั+โค่รงสำร��งผลผล�ต และจั�ดทำ��ผ�งแสำดงก�รกระจั�ยค่��ใช้�จั��ย(ข้�อม3ลพ5(นัฐ�นั)
ข้�(นัตอนัทำ10 2ข้�(นัตอนัทำ10 2
ก��หันัดวงเง�นัและเกณฑ์+ก�รกระจั�ยค่��ใช้�จั��ย(ต�ร�งทำ10 11. ,21.และ 2 2. )
สำ��นั�กม�ตรฐ�นังบประม�ณ สำ��นั�กงบประม�ณสำ��นั�กม�ตรฐ�นังบประม�ณ สำ��นั�กงบประม�ณ 47
ต�ร�งทำ10 11. งบประม�ณจั��แนักต�มก�จักรรม แหัล�งเง�นั งบร�ยจั��ย
งปม.จั��แนักร�ยก�จักรรม เง�นั งปม. เง�นั นัอกงปม.
เทำ��ก�บ งปม.ทำ�(งสำ�(นั
งบร�ยจั��ย จั��แนักต�มล�กษณะก�รเบ�กจั��ย
ก�จักรรมสำนั�บสำนั%นั/รอง/หัล�ก
ก�จักรรมสำนั�บสำนั%นั/รอง/หัล�ก
สำ��นั�กม�ตรฐ�นังบประม�ณ สำ��นั�กงบประม�ณสำ��นั�กม�ตรฐ�นังบประม�ณ สำ��นั�กงบประม�ณ 48
สำร%ปป'ญหั�
ก�รจั�ดสำรรงบประม�ณต�มก�จักรรมต��งๆ ไม�สำ�ม�รถุจั�ดสำรรงบประม�ณต�มก�จักรรมต��ง ๆ ไม�สำ�ม�รถุกระจั�ยงบประม�ณข้องงบเง�นัอ%ดหันั%นัและ
งบร�ยจั��ยอ50นั ว��เบ�กจั��ยในัล�กษณะใด เทำ��ใด ไม�สำ�ม�รถุระบ%เง�นันัอกงบประม�ณต�มก�จักรรม
ต��ง ๆ ได�
สำ��นั�กม�ตรฐ�นังบประม�ณ สำ��นั�กงบประม�ณสำ��นั�กม�ตรฐ�นังบประม�ณ สำ��นั�กงบประม�ณ 49
กระจั�ยค่��ใช้�จั��ยลงสำ3�ก�จักรรมหัล�ก ก�จักรรมรอง และก�จักรรมสำนั�บสำนั%นั (ต�ร�ง 11. )
กระจั�ยค่��ใช้�จั��ยจั�กก�จักรรมหัล�ก ไปย�งก�จักรรมรอง และก�จักรรมสำนั�บสำนั%นั โดยจั��แนักต�มงบร�ยจั��ยทำ%กงบ เช้�นั กระจั�ยต�มประม�ณก�ร/ร�ยจั��ยจัร�ง ต�มจั��นัวนับ%ค่ล�กรฯ
ในังบเง�นัอ%ดหันั%นัและงบร�ยจั��ยอ50นั ต�องระบ%ด�วยว�� เบ�กจั��ยในัล�กษณะงบบ%ค่ล�กร งบด��เนั�นัง�นัหัร5องบลงทำ%นั เช้�นั ต�มองค่+ประกอบค่��ใช้�จั��ยข้องโค่รงก�ร(เจั��ข้องโค่รงก�รฯ)ฯ
ใหั�ระบ%เง�นันัอกงบประม�ณด�วย (ถุ��ม1 ) ต�มแผนัก�รจั�ดสำรรข้องเง�นันัอกงบประม�ณ
สำ��นั�กม�ตรฐ�นังบประม�ณ สำ��นั�กงบประม�ณสำ��นั�กม�ตรฐ�นังบประม�ณ สำ��นั�กงบประม�ณ 50
ต�ร�งทำ10 21. เกณฑ์+ก�รกระจั�ยก�จักรรมหัล�กไปย�งผลผล�ต
ก�จักรรมหัล�ก
ผลผล�ต
1 ก�จักรรมหัล�กสำนั�บสำนั%นัได� 1 ผลผล�ต
สำ��นั�กม�ตรฐ�นังบประม�ณ สำ��นั�กงบประม�ณสำ��นั�กม�ตรฐ�นังบประม�ณ สำ��นั�กงบประม�ณ 51
ก�รเช้50อมโยงระหัว��งก�จักรรมหัล�กไปย�งผลผล�ต(ต�ร�ง 21
แสำดงก�รสำนั�บสำนั%นัค่��ใช้�จั��ยข้องก�จักรรมหัล�กไปย�งผลผล�ต (โดยก�รใสำ� 1 ใต�ผลผล�ตทำ10ก�จักรรมหัล�กสำนั�บสำนั%นั)
1 ก�จักรรมหัล�กสำนั�บสำนั%นัได� 1 ผลผล�ตเทำ��นั�(นั แต� 1 ผลผล�ตอ�จัจัะม�จั�กหัล�ยก�จักรรมหัล�กได�
สำ��นั�กม�ตรฐ�นังบประม�ณ สำ��นั�กงบประม�ณสำ��นั�กม�ตรฐ�นังบประม�ณ สำ��นั�กงบประม�ณ 52
ต�ร�งทำ10 2.2 แสำดงเกณฑ์+ก�รกระจั�ยข้องก�จักรรมสำนั�บสำนั%นั/รอง
ก�จักรรมสำนั�บสำนั%นั/รอง
ก�จักรรมสำนั�บสำนั%นั/รอง/หัล�ก
1 ก�จักรรม 3 เกณฑ์+
เทำ��ก�บบ%ค่ล�กรข้องก�จักรรมสำนั�บสำนั%นั 1กรณ1เก?บร�ยบ%ค่ค่ล 1ค่นั≤250ว�นั
ทำ��ก�ร
เทำ��ก�บ 100%
สำ��นั�กม�ตรฐ�นังบประม�ณ สำ��นั�กงบประม�ณสำ��นั�กม�ตรฐ�นังบประม�ณ สำ��นั�กงบประม�ณ 53
สำร%ปป'ญหั�
เกณฑ์+ก�รกระจั�ยค่��ใช้�จั��ยข้องก�จักรรมสำนั�บสำนั%นั/รอง
กรณ1 เป8นัสำ�วนัร�ช้ก�รทำ10ม1หันั�วยง�นัในัก��ก�บม�ก จัะด��เนั�นัก�รย�กหัร5อต�องใช้�ระยะเวล�ในัก�รด��เนั�นัง�นัม�ก
กรณ1 ไม�ได�ต�(งงบประม�ณงบลงทำ%นั ต�องใสำ�เกณฑ์+หัร5อไม�
สำ��นั�กม�ตรฐ�นังบประม�ณ สำ��นั�กงบประม�ณสำ��นั�กม�ตรฐ�นังบประม�ณ สำ��นั�กงบประม�ณ 54
เกณฑ์+ก�รกระจั�ยค่��ใช้�จั��ยข้องก�จักรรมสำนั�บสำนั%นั ก�จักรรมรอง (ต�ร�ง 22. )
ก��หันัดเกณฑ์+ก�รกระจั�ยค่��ใช้�จั��ยข้องก�จักรรมสำนั�บสำนั%นั และก�จักรรมรอง ในั 3 ม�ต� ต�มผ�งแสำดงก�รสำนั�บสำนั%นัค่��ใช้�จั��ย ได�แก�
จั��นัวนับ%ค่ล�กรทำ10สำนั�บสำนั%นัต�มแผนัก�รด��เนั�นัง�นัฯ (จั��นัวนัค่นัจัะต�องเทำ��ก�บจั��นัวนับ%ค่ล�กรข้องแต�ละก�จักรรม)
จั��นัวนัว�นัเวล�ทำ��ก�รทำ10สำนั�บสำนั%นัต�มแผนัก�รด��เนั�นัง�นัฯ (กรณ1เก?บร�ยบ%ค่ค่ล 1 ค่นั ≤ 250 ว�นัทำ��ก�ร)
อ�ตร�ก�รใช้�ค่ร%ภ�ณฑ์+ทำ10ด�นั และสำ�0งก�อสำร��ง (ประม�ณก�รก�รใช้�โดยประม�ณ)
สำ��นั�กม�ตรฐ�นังบประม�ณ สำ��นั�กงบประม�ณสำ��นั�กม�ตรฐ�นังบประม�ณ สำ��นั�กงบประม�ณ 55
ข้�(นัตอนัก�รจั�ดทำ��ค่��ใช้�จั��ยผลผล�ต
ข้�(นัตอนัทำ10 1ข้�(นัตอนัทำ10 1
ว�เค่ร�ะหั+โค่รงสำร��งผลผล�ต และจั�ดทำ��ผ�งแสำดงก�รกระจั�ยค่��ใช้�จั��ย(ข้�อม3ลพ5(นัฐ�นั)
ข้�(นัตอนัทำ10 2ข้�(นัตอนัทำ10 2
ก��หันัดวงเง�นัและเกณฑ์+ก�รกระจั�ยค่��ใช้�จั��ย(ต�ร�งทำ10 11. ,21.และ 2 2. )
ข้�(นัตอนัทำ10 3ข้�(นัตอนัทำ10 3
ประมวลผลต�มโปรแกรมทำ10ก��หันัด(แบบร�ยง�นัทำ10 2)
2552xxxxxoutputcosting.xls(xxxxx = รหั�สำหันั�วยง�นั)
สำ��นั�กม�ตรฐ�นังบประม�ณ สำ��นั�กงบประม�ณสำ��นั�กม�ตรฐ�นังบประม�ณ สำ��นั�กงบประม�ณ 56
ร�ยง�นัทำ10ได�จั�กก�รประมวลผล
1 ข้�อม3ลพ5(นัฐ�นั
สำ��นั�กม�ตรฐ�นังบประม�ณ สำ��นั�กงบประม�ณสำ��นั�กม�ตรฐ�นังบประม�ณ สำ��นั�กงบประม�ณ 57
2. แบบร�ยง�นัทำ10 2 ค่��ใช้�จั��ยผลผล�ตต�อหันั�วย
ค่��ใช้�จั��ยต�อหันั�วยผลผล�ตร�ยละเอ1ยดค่��ใช้�จั��ย
ต�อหันั�วยผลผล�ต
ค่��ใช้�จั��ยต�อหันั�วยผลผล�ตจั��แนักเป8นังบร�ยจั��ย
จั��แนักต�ม งปม./งบร�ยจั��ย
จั��แนักต�ม เง�นันัอกงปม./งบร�ยจั��ย
จั��แนักต�มก�จักรรม
สำ��นั�กม�ตรฐ�นังบประม�ณ สำ��นั�กงบประม�ณสำ��นั�กม�ตรฐ�นังบประม�ณ สำ��นั�กงบประม�ณ 58
แนัวทำ�งก�รจั�ดทำ��ค่��ใช้�จั��ยผลผล�ตต�มแนัวทำ�ง สำงปแนัวทำ�งก�รจั�ดทำ��ค่��ใช้�จั��ยผลผล�ตต�มแนัวทำ�ง สำงป..
ประมวลผลประมวลผล
เง�นัเง�นั เกณฑ์+เกณฑ์+กองกอง//สำ��นั�กสำ��นั�ก
จั��แนักต�มก�จักรรมจั��แนักต�มก�จักรรมเง�นัเง�นั เกณฑ์+เกณฑ์+กรมกรมจั��แนักต�มก�จักรรมจั��แนักต�มก�จักรรมค่ช้จัค่ช้จั..ก�จักรรมก�จักรรม
กองกอง//สำ��นั�กสำ��นั�ก
กรมกรมค่ช้จัค่ช้จั..ก�จักรรมก�จักรรม
กองกอง//สำ��นั�กสำ��นั�กค่ช้จัค่ช้จั..ผลผล�ตผลผล�ตค่ช้จัค่ช้จั..ผลผล�ตผลผล�ต
กรมกรมค่ช้จัค่ช้จั..ผลผล�ตผลผล�ตค่ช้จัค่ช้จั..ผลผล�ตผลผล�ต
สำ��นั�กม�ตรฐ�นังบประม�ณ สำ��นั�กงบประม�ณสำ��นั�กม�ตรฐ�นังบประม�ณ สำ��นั�กงบประม�ณ 59
โปรแกรมก�รจั�ดทำ��ค่��ใช้�จั��ยผลผล�ต OPC 1.73
ประจั��ป�งบประม�ณ พ.ศ2552
สำ��นั�กม�ตรฐ�นังบประม�ณ สำ��นั�กงบประม�ณสำ��นั�กม�ตรฐ�นังบประม�ณ สำ��นั�กงบประม�ณ 60
Download โปรแกรม
Download โปรแกรมทำ10 www.bb.go.th (Download/Program/โปรแกรมค่��ใช้�จั��ยผลผล�ตฯ -) >00000103.ZIP Manualopc.pdf -> แนัวทำ�งก�รจั�ด
ทำ��ฯ Manualprg.pdf -> ค่3�ม5อโปรแกรมฯ OPC Install.msi -> โปรแกรมฯ
สำ��นั�กม�ตรฐ�นังบประม�ณ สำ��นั�กงบประม�ณสำ��นั�กม�ตรฐ�นังบประม�ณ สำ��นั�กงบประม�ณ 61
ข้�อค่วรระว�งก�อนัก�รต�ดต�(ง
ใหั�ถุอนัโปรแกรม Antivirus NOD32 ก�อนัก�รต�ดต�(ง (ถุ��ม1)
แนัะนั��ใหั�ใช้� Office XP/Office2003 ใหั�ปลด Security ข้อง Excel ก�อนั
เปCดโปรแกรม Excel แล�วเล5อก เค่ร50องม5อ/ต�วเล5อก/ค่ว�มปลอดภ�ย/ค่ว�มปลอดภ�ยข้องแมโค่ร/ต�0� แล�วเล5อก ตกลง จั�กนั�(นัปCด Excel
สำ��นั�กม�ตรฐ�นังบประม�ณ สำ��นั�กงบประม�ณสำ��นั�กม�ตรฐ�นังบประม�ณ สำ��นั�กงบประม�ณ 62
ก�รต�ดต�(งโปรแกรม
Double Click ทำ10ไฟล+ OPC Install.msi ใสำ� Serial Number ด�งนั1(
ทำ��ต�มข้�(นัตอนัก�รต�ดต�(ง
03-92-09
สำ��นั�กม�ตรฐ�นังบประม�ณ สำ��นั�กงบประม�ณสำ��นั�กม�ตรฐ�นังบประม�ณ สำ��นั�กงบประม�ณ 63
XXXXXreserve1.xls
XXXXXreserve2.xls
XXXXXOPC.xls[เกณฑ์+ก�รกระจั�ย]
2552XXXXXoutputcosting.xls[ แบบร�ยง�นัทำ10 2]
OPC -> CREATE[ข้�อม3ลพ5(นัฐ�นั]
OPC -> ENTER_DATA
[ ต�ร�ง 1.1,2.1,2.2]
OPC -> RUN
ระบบร�ยง�นัระบบร�ยง�นั
เข้��สำ3�ระบบเข้��สำ3�ระบบ
แก�ไข้ผลผล�ตแก�ไข้ผลผล�ต//ก�จักรรมก�จักรรม
แก�ไข้เกณฑ์+แก�ไข้เกณฑ์+//งปมงปม..
ผ�งก�รทำ��ง�นัข้องโปรแกรมฯ
SendSend
เมนั3หัล�ก ค่��สำ�0ง ร�ยง�นั/ข้�อม3ลXXXXX = รหั�สำหันั�วยง�นั
สำ��นั�กม�ตรฐ�นังบประม�ณ สำ��นั�กงบประม�ณสำ��นั�กม�ตรฐ�นังบประม�ณ สำ��นั�กงบประม�ณ 64
สำ�0งทำ10สำ�วนัร�ช้ก�รต�องจั�ดสำ�ง
1 . เป8นัทำ�งก�ร 1 1. ร�ยง�นัทำ10 2 ค่��ใช้�จั��ยผลผล�ตต�อหันั�วยฯ 1 2. ข้�อม3ลพ5(นัฐ�นั 1 3. ต�ร�งทำ10 1 1 2 1. , . และ 2 2.
2. เป8นัไฟล+ข้�อม3ลช้50อ \My Documents\2552XXXXXoutputcosting.xls ในัเมนั3 Send หัร5อสำ�งเป8นั Diskkette
**XXXXX = รหั�สำหันั�วยง�นั