Impuestos en venezuela juanny galindo

REPUBLICA BOLIVARIANA DE VENEZUELA

INSTITUTO UNIVERSITARIO DE TECNOLOGIA

DE ADMINISTRACION INDUSTRIAL

EXTENCION PUERTO LA CRUZ

INTEGRANTES:

JUANNY GALINDO

CI: 15.707.375

1

IMPUESTOS EN VENEZUEL

A

INDICE

ContenidoINTRODUCCION..................................................................................................................................4

1.- El impuesto sobre la renta, (ISRL) sobre las sociedades y personas naturales declaraciones, ejemplos.............................................................................................................................................5

Sobre las Sociedades de capital:........................................................................................................5

Sobre las Persona Natural:.................................................................................................................9

Sueldos, salarios y demás remuneraciones similares y participaciones en sociedades:...................10

Desgravámenes (solo residentes)....................................................................................................11

Enriquecimiento Neto o Pérdida:.....................................................................................................11

Garantías Fortuitas:..........................................................................................................................12

Rebajas al Impuesto Auto Liquidado................................................................................................12

Ingreso Neto Gravable:....................................................................................................................12

Desgravámenes o Deducciones:.......................................................................................................13

Renta Gravable:................................................................................................................................13

Unidad Tributaria:............................................................................................................................13

R.I.F.:................................................................................................................................................13

N.I.T.:................................................................................................................................................13

Tarifas N° 1.......................................................................................................................................13

Tarifas N° 2.......................................................................................................................................15

2.- Impuesto al valor agregado (definición, ¿por qué? y ¿cómo? se aplica, características, base imponible alícuota, exenciones).......................................................................................................17

Contribuyentes.................................................................................................................................18

Contribuyentes ordinarios:..............................................................................................................19

Contribuyentes formales:.................................................................................................................19

Contribuyentes Ocasionales:............................................................................................................19

Responsables:..................................................................................................................................19

Agentes de Retención:.....................................................................................................................20

Características del impuesto:...........................................................................................................20

No estarán sujetos al IVA:................................................................................................................23

2

Exenciones.......................................................................................................................................24

CONCLUSIONES................................................................................................................................26

BIBLIOGRAFIA...................................................................................................................................27

3

TRABAJO SOBRE ADUANAS

INTRODUCCION

El impuesto es un tema muy amplio solamente se mencionaran los

siguientes; Impuesto Sobre la Renta; Impuesto al Valor Agregado, Impuesto

al Débito Bancario, Impuesto a los Activos Empresariales, las características,

declaraciones, alícuotas, exenciones, ya que cada uno en sí es material

extenso para cubrirlo en su totalidad, sin embargo se puede resaltar los

aspectos que destacan en cada uno de ellos.

Este tema a mi parecer es muy importante para la cátedra ya que la misma

comprende Finanzas e Impuestos

4


1.- El impuesto sobre la renta, (ISRL) sobre las sociedades y personas naturales declaraciones, ejemplos.

Impuesto sobre la renta (impuesto a las ganancias) El impuesto

sobre la renta como su nombre lo indica, grava la renta, es decir la ganancia

que produce una inversión o rentabilidad del capital. También puede ser

el producto del trabajo bajo relación de dependencia o lo producido por el

ejercicio de una profesión determinada. Este impuesto se rige por la Ley de

Impuesto sobre La Renta (LISLR); publicada en la Gaceta Oficial N° 5.566

Extraordinario de fecha 28/12/2001.

Ámbito de aplicación: Son gravables todos los enriquecimientos

anuales netos disponibles en razón de actividades económicas realizadas

tanto en Venezuela como fuera de su territorio, independientemente de que

quien las realice sea nacional o no. En este sentido se considera la

existencia de tres grupos de sujetos pasivos:

a. Personas naturales o jurídicas con domicilio o residencia en Venezuela,

cuya fuente de enriquecimiento esté situada dentro o fuera de Venezuela.

b. Personas naturales o jurídicas sin domicilio o residencia en Venezuela,

cuya fuente de enriquecimiento esté dentro del territorio de Venezuela.

c. Personas naturales o jurídicas residenciadas o domiciliadas en el

extranjero con establecimiento permanente o base fija en Venezuela,

cuya fuente de enriquecimiento o base fija.

Sobre las Sociedades de capital: Existen varios sistemas en la

legislación comparada para gravar a las sociedades de capital. Puede

establecer una imposición exclusiva a la sociedad; puede, por el contrario,

gravarse exclusivamente a los accionistas considerando a la

5


empresa únicamente como intermediaria para gravar la persona del

beneficiario; finalmente, puede establecer la imposición de la sociedad por su

capacidad contributiva propia y del accionista según la facultad

tributaria personal.

Se estipulan dos alícuotas proporcionales:

a. Veinte por ciento quedan sujetas a ella 1) las sociedades anónimas y las

sociedades en comandita por acciones en la parte correspondiente a los

socios comanditarios. 2) las asociaciones civiles y fundaciones 3) las

sociedades de economía mixta, por parte de utilidades no exentas. En los

casos 1 y 2 se exige a las sociedades hayan sido constituidas en el país y

en cuanto al caso 2 se aclara asimismo que la sujeción a este régimen es

en tanto no corresponda por ley, otro tratamiento impositivo; 4) las

entidades y organismos a que se refiere no comprendidos en los

apartados procedentes, en cuanto no corresponda otra tratamiento

impositivo en virtud de los establecido de dicha ley.

La última parte del artículo 696 de la ley establece que no están

comprendidas en este inciso (en el que grava con alícuota del 36%) las

sociedades constituidas en el país, sin perjuicio de la aplicación del

artículo 14

b. Treinta y seis por ciento deben pagar esta alícuota los establecimientos

comerciales, industriales, agropecuarios, mineros, o de cualquier otro tipo,

organizados en forma de empresa estable, siempre que pertenezca a: 01)

asociaciones, sociedades o empresas de cualquier tipo constituidas en el

extranjero; 2) personas físicas residentes en el exterior. Algunas

aclaraciones: a) empresa estable, significa la ejecución de actividades

lucrativas desarrolladas en forma habitual y continuada, con instalaciones

permanentes (no, por ejemplo, exposiciones, ferias o instalaciones

desmontables) y con plantel directivo permanente; b) el concepto de

6


"residencia en el exterior" debe ser el que surge según la ley ante la falta

de cualquier tipo de declaración al respecto.

c. Dividendos Dispone también la ley que todos los beneficiarios dividendos,

incluidos los exentos o no computables para el impuestos están obligados

a incluir las participaciones y valores que posean, en la declaración

patrimonial correspondiente.

Beneficiarios que se identifiquen ante la entidad emisora o agente pagador

residente en el país, o sociedades constituidas en él: 10% de retención

Beneficiarios residentes en el exterior que se identifican ante la entidad

emisora o agente pagador y contribuyentes incluidos: 20% de retención

Beneficiarios residentes en el país o en el exterior que no se identifique: se

retiene el 20% con carácter definitivo

Saldo impago a los 90 días corridos de impuestos los dividendos a

disposición de los accionistas: retención definitiva del 20%.

d. Deducciones las deducciones son las erogaciones necesarias para

obtener la ganancia, para mantener o conservar la fuente productora (ello

genéricamente considerado, y salvo las excepciones legales de ciertas

deducciones que no correspondan al concepto enunciado). Tales gastos,

si son admitidos por la ley y en las condiciones que ésta determina, deben

ser restados a las "ganancias brutas" obtenidas en el período y que son el

producto de sumar los ingresos de todas las categorías que el

contribuyente obtiene.

Ejemplo

Fuente Extraterritorial Fuente Territorial

INGRESOS BRUTOS

- Costos

XXX,xx

XXX,xx

INGRESOS BRUTOS

- Costos

XXX,xx

XXX,xx

= RENTA BRUTA

- Deducciones

XXX,xx

XXX,xx

= RENTA BRUTA

- Deducciones

XXX,xx

XXX,xx

7


= Enriquecimiento Neto

Gravable Fuente Extranjera

XXX,xx

XXX,xx

= Utilidad o Pérdida Fiscal

+/- Ajuste por Inflación

XXX,xx

XXX,xx

= Enriquecimiento Neto

+ / - Ajuste por Inflación

XXX,xx

XXX,xx

Enriquecimiento Neto Gravable Enriquecimiento de fuente extranjera + Neto

Gravable (Al tipo de cambio)

de Fuente Territorial XXX,xx

= RENTA NETA MUNDIAL GRAVABLE XXX, xx

Después de haber determinado la renta neta mundial gravable, se aplicará la

tarifa N° 2 ó N° 3 según corresponda; para ello debemos llevar la cantidad de

bolívares que corresponde a la renta neta mundial gravable a U.T.,

multiplicado por el porcentaje que corresponda y restarle el sustraendo si lo

hubiere.

El sustraendo es la cantidad que se resta al cálculo único que se hace de las

rentas totales de un contribuyente, para no gravar los niveles o escalas

anteriores de rentas con ese nivel de gravamen. El sustraendo es la cantidad

que se resta al resultado obtenido después de aplicarle un porcentaje al

enriquecimiento neto.

Una vez determinado el impuesto según tarifas, se acreditará el impuesto

sobre la renta que el contribuyente haya pagado en el extranjero por los

enriquecimientos de fuente extraterritorial por los cuales estén obligados al

pago de impuesto en los términos de la LISLR.

El monto de impuesto acreditable proveniente de fuente extranjera no podrá

exceder a la cantidad que resulte de aplicar las tarifas establecidas en la Ley,

al total del enriquecimiento neto global del ejercicio en la proporción que el

8


enriquecimiento neto de fuente extranjera represente en el total de dicho

enriquecimiento neto global.

Al impuesto determinado después del acreditamiento del impuesto pagado

en el exterior, se le sumará el total de los impuestos proporcionales pagados

(territoriales y extraterritoriales).

Una vez obtenido el total del impuesto autoliquidado, se descargan las

rebajas por inversiones establecidas en la LISLR; igualmente se disminuirán

del impuesto del ejercicio, los impuestos retenidos en el ejercicio, anticipos

por enajenación de inmuebles, anticipo por declaración estimada, créditos de

Impuesto a los Activos Empresariales y compensaciones.

Las sociedades de personas, comunidades y consorcios, no estarán sujetas

al Impuesto sobre la Renta, en razón de que el mismo se grava en cabeza de

las personas naturales socios o comuneros y las personas jurídicas

integrantes de esos consorcios, los cuales son considerados individualmente.

Sobre las Persona Natural: son todos aquellos contribuyentes

nacionales, que obtienen beneficios de contraprestación de servicios o

actividades lucrativas, reciben esta denominación debido a que se refieren a

personas individuales residenciales dentro del territorio nacional y se rigen

por una tarifa de determinación de impuestos, diferentes a las de compañías

y corporaciones.

Las personas naturales deben determinar su enriquecimiento neto, es decir

el incremento de patrimonio que han tenido en el ejercicio gravable. Esta

determinación se hace restando a sus ingresos brutos (beneficios

económicos que ha obtenido por cualquier actividad que realice), los costos y

deducciones permitidos por la Ley.

Esta determinación se hace restando a sus ingresos brutos (beneficios

económicos que ha obtenido por cualquier actividad que realice), los costos

permitidos por la Ley.

9


En el caso que los ingresos sólo se correspondan a

sueldos, salarios y remuneraciones similares obtenidas por la prestación de

servicios personales bajo relación de dependencia, éstos equivalen al


Una vez determinado el enriquecimiento neto, se debe determinar el

enriquecimiento gravable o pérdida, para lo cual se debe restar al monto de

enriquecimiento neto, el monto por desgravámenes y por pérdidas de años

anteriores.

Al enriquecimiento gravable se le debe aplicar la tarifa respectiva; para ello

debemos llevar la cantidad de bolívares que corresponde al enriquecimiento

gravable a U.T., multiplicarlo por el porcentaje que corresponda y restarle el

sustraendo si lo hubiere.

El sustraendo es la cantidad que se resta al cálculo único que se hace de las

rentas totales de un contribuyente, para no gravar los niveles o escalas

anteriores de rentas con ese nivel de gravamen. El sustraendo es la cantidad

que se resta al resultado obtenido después de aplicarle el porcentaje al


Una vez obtenido el total de impuesto autoliquidado, se descargarán las

rebajas que establece la Ley, así como los montos que correspondan a ISRL

retenido en el ejercicio, anticipo de ISRL por declaración estimada, anticipo

de ISRL por enajenación de inmueble, ISRL pagado en exceso en ejercicios

anteriores, entre otros.

En caso de los contribuyentes bajo relación de dependencia y de

profesionales en libre ejercicio, deberán exigir a sus deudores o pagadores

los comprobantes de retención de ISRL.

Para determinar dicho impuesto debemos tener presente los siguientes

conceptos:

Sueldos, salarios y demás remuneraciones similares y

participaciones en sociedades: Se refiere principalmente al ingreso

que obtienen los trabajadores tanto del sector privado como del sector

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gubernamental; por concepto de contraprestación de servicios;

adicionalmente; al ingreso percibido por personas naturales como

consecuencias de participar en algún tipo de sociedad con fines de lucro, en

otras palabras el beneficio obtenido de las utilidades de una o unas

empresas donde se es socio.

Desgravámenes (solo residentes) éste concepto se refiere a todas

aquellas rebajas o deducciones que la ley establece; al momento de la

determinación del impuesto sobre la renta correspondiente. Es de hacer

notar que dichas rebajas son un monto fijo en unidades tributarias y no

requiere de la presentación de documentos probatorios de las mismas.

La rebaja se aplica a los contribuyentes residenciados en el territorio nacional

únicamente.

Existe la posibilidad que la persona natural contribuyente determine que el

desgravamen para residentes es inferior que el monto erogado por éste para

cubrir los gastos que puedan ser deducidos de acuerdo a lo contemplado en

la ley; éste podrá tener un desgravamen mayor, sí solo sí, presenta las

facturas que avalen dicha deducción y dichas facturas deben cumplir con la

normativa establecidas por las autoridades fiscales en tal sentido.

Enriquecimiento Neto o Pérdida: esto se refiere principalmente al

balance que da como resultado comprar los ingresos obtenidos por las

personas naturales (residentes) y los desgravámenes, autorizados por la ley.

El resultado de ésta operación es lo que se toma en cuenta como base de

enriquecimiento para la determinación del impuesto correspondiente a

personas Naturales (Residentes).

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Garantías Fortuitas: todos aquellos ingresos provenientes de

actividades diferentes a las que realizan habitualmente contribuyente, por

ejemplo tenemos:

Loterías

Juegos de azar

Juego de 5 y 6, etc.

Para éste tipo de ganancias la ley establece una tarifa especial del 16% si el

ingreso es obtenido por un contribuyente, persona jurídica residente en el

territorio nacional y el 345 si el ingreso es obtenido por empresas o

corporaciones. En ambos casos el ingreso debe ser obtenido dentro del

territorio nacional en moneda de curso legal o en especie.

Rebajas al Impuesto Auto Liquidado estas rebajas son establecidas

en la Ley del impuesto sobre la renta y corresponden a beneficios otorgados

por ella a todos aquellos contribuyentes, persona natural (residente); dicha

rebaja tiene que ver con la carga familiar que tenga cada contribuyente.

Los parámetros establecidos para aplicación de estas rebajas, tenemos los

siguientes:

a. Por ser persona Natural (residente) activamente contribuyente, se le

otorga una rebaja equivalente a 10 UT (unidades tributarias).

b. Por cada uno de los descendientes o ascendientes directos; se le otorga

una rebaja de equivalente a 10 U.T. por cada uno de ellos.

Determinación del Impuesto (Términos utilizados)

Ingreso Neto Gravable: es el ingreso que tienen las empresas por

el desarrollo de sus actividades normales, teniendo en cuenta las

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deducciones o desgrávamenes permitidos por la Ley del Impuesto Sobre la

Renta.

Desgravámenes o Deducciones: son todos aquellos gastos o costos

considerados por el estado como de necesidad para el desarrollo de las

actividades normales de una empresa y por eso se permite su deducción o

rebaja.

Renta Gravable: es el monto resultante de los ingresos obtenidos por la

empresa, menos los gastos permitidos o autorizados como deducciones, por

la ley vigente, sobre este monto se va a aplicar la tasa correspondiente para

el cálculo del impuesto.

Unidad Tributaria: la unidad tributaria es la medida de valor creada a los

efectos tributarios como una medida que permite equiparar y actualizar a la

realidad inflacionaria, los montos de las bases de imposición, exenciones y

sanciones, entre otros, con fundamento en la variación del índice

de Precios al Consumidor (I.P.C.). Una (1) unidad tributaria equivalente a Bs.

24.700,00.

R.I.F.: Registro de Información Fiscal, este es el número de información que

tienen que tener las personas naturales como también las personas jurídicas.

N.I.T.: este es el número de Identificación Tributaria, que deben tener las

personas jurídicas

Tarifas N° 1 (aplicable para personas naturales)

Tarifa N° 1 % Sustraendo

U.T.

13


Por la fracción comprendida entre 0 hasta 1000

U.T.

6 % 0

Por la fracción comprendida entre 1001 hasta

1500 U.T.

9% 30


2000 U.T.

12% 75


2500 U.T.

16% 155


3000 U.T.

20% 255


4000 U.T.

24% 375


6000 U.T.

29% 575

Por la fracción superior a 6001 U.T. 34% 875

En los casos de enriquecimientos obtenidos por personas naturales no

residentes en el país, el impuesto será del 34 %.

La tarifa No. 2, se aplica a las sociedades de capitales como compañías

anónimas y a las personas asimiladas a ellas.

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Tarifas N° 2

Tarifa N° 2 % Sustraendo

U.T.

Por la fracción comprendida hasta 2.000 U.T. 15% 0

Por la fracción que exceda de 2.000 hasta 3.000

U.T.

22% 140

Por la fracción que exceda de 3.000 U.T. 34% 500

Con todos los términos utilizados en la determinación del I.S.L.R. para

personas Naturales (Residentes); antes descritos podemos proceder en

forma segura a calcularlo y se realiza de la siguiente manera:

Ejemplo:

(1) Ingresos provenientes de Sueldos y Salarios y

demás remuneraciones similares y participaciones en

sociedades.

XXXX

(2) Degravámenes (solo residentes); el establecido

como único sin presentar documentación el cual es

equivalente a 750 U.T. ó el que se debe presentar toda

la documentación que soporte ésta deducción o rebaja

xxx

(3)= 1-2 Enriquecimiento Neto ó pérdida gravable; el

resultado del ingreso total menos las deducciones

permitidas

XXXX

(4) Ingreso neto gravable una vez aplicada la tarifa

15


correspondiente de la tabla N° 1; nos da como el

resultado el impuesto autoliquidado

XXXX

(5) Rebaja por ser persona natural (residente) xx

(6) Rebajas por cargas familiares ascendentes o

descendientes directos

xx

(7) Impuesto del ejercicio XXXX

Ejemplos:

a. Los beneficios que obtiene una industria por una actividad es objeto de

gravamen con el Impuesto sobre la Renta.

b. Un comerciante, tanto persona jurídica como natural obtiene una

ganancia por su actividad comercial de Bs.40.000.000,00 en un año. Esa

cantidad es objeto de gravamen por el Impuesto sobre la Renta.

c. Una profesional, Contador Público, Economista, Abogado, Médico, etc, en

ejercicio literal de su actividad profesional, obtiene un enriquecimiento al

año de Bs. 15.000.000,00; ese es gravable por el Impuesto sobre la

Renta.

d. Un oficinista devenga un sueldo superior a Bs. 1.300.000,00 y en un año

gana más de Bs. 15.600.000,00esa suma es objeto de Impuesto sobre la

Renta y le obliga a formular su declaración anual de rentas.

e. Una persona natural o jurídica, obtiene una renta por concepto

de arrendamiento de inmueble (sobre inversión de capital) de

Bs.20.000.000,00 en un año, es objeto de gravamen por el Impuesto

sobre la Renta.

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2.- Impuesto al valor agregado (definición, ¿por qué? y ¿cómo? se aplica, características, base imponible alícuota,

exenciones)

El impuesto al valor agregado

El impuesto al valor agregado (IVA) es un impuesto indirecto y una

derivación de los impuestos a las ventas, tributos, estos, que

económicamente inciden sobre los consumos. Es importante recordar que

bajo la denominación genérica de impuesto al consumo se comprende

aquellos que gravan en definitiva y como su nombre lo indica, al consumidor

de un determinado bien.

No obstante no es consumidor, por lo general el sujeto pasivo desde el punto

de vista jurídico, sino otra persona que se halla en cierta vinculación con el

bien destinado al consumo antes que éste llegue a manos del consumidor

(por ejemplo, el productor, el importador, el industrial o el comerciante). Lo

que sucede es que estos sujetos pasivos tratarán de englobar el impuesto

pagado en el precio de la mercancía, para que la carga sea soportada por el

consumidor. Esta traslación, casi siempre es extraña a la regulación jurídica

de tributos, aunque constituya la realidad que ha tenido en cuenta el

legislador al establecer sus impuestos.

La última modificación de la ley, la cual se encuentra vigente desde el 1ro.

De septiembre de 2002 publicada en Gaceta Oficial Nro. 5.601

Extraordinario, del 30/08/02 con la aplicación de una alícuota del 16,5% en

indica la aplicación de una alícuota del 8% a ciertas importaciones, ventas

de bienes y prestación de servicios, establecidas en el artículo 63 de la ley, a

partir del 1rto. De enero de 2003.

Caso específico de la aplicación de 8% en Margarita y Punto Fijo. Que grava

el IVA: la venta de bienes muebles, la prestación de servicios y

la importación de bienes en todo el interior Nacional.

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A quien es aplicable la ley:

Contribuyentes

Están sometidas a este régimen impositivo las siguientes personas:

a.- Las personas naturales y las herencias yacentes. En el caso de las

residentes o domiciliadas en el país, tributarán quienes obtengan un

enriquecimiento global neto anual superior a 1.000 unidades tributarias (U.T.)

o ingresos brutos mayores de 1.500 U.T. y las herencias yacentes, cuando

los herederos no hayan entrado en posesión de la misma y obtengan el

mismo nivel de enriquecimiento o ingresos brutos. Las personas naturales no

residentes o no domiciliadas en el país, tributarán cualquiera sea el monto de

sus enriquecimientos o ingresos de fuente venezolana;

b.- Las compañías anónimas y las sociedades de responsabilidad limitada;

c.- Las sociedades en nombre colectivo, en comandita simple, las

comunidades, así como cualquier otra sociedad de personas, incluidas las

irregulares o de hecho;

d.- Los titulares de enriquecimientos provenientes de actividades

de hidrocarburos y conexas, tales como la refinación y el transporte, sus

regalistas y quienes obtengan enriquecimientos derivados de la explotación

de minerales, de hidrocarburos o sus derivados;

e.- Las asociaciones, fundaciones, corporaciones y demás entidades

jurídicas o económicas; y,

f.- Los establecimientos permanentes, centros o bases fijas situados en el

territorio nacional. Se entiende por establecimiento permanente, la posesión

en el territorio venezolano de cualquier local o sede fija de negocio, y por

base fija, cualquier lugar en el que se presten servicios personales

independientes de carácter científico, literario, artístico, educativo o

pedagógico, así como las profesiones independientes.

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Contribuyentes ordinarios:

Son contribuyentes ordinarios del IVA los importadores habituales de bienes

y servicios y los industriales, comerciantes, prestadores habituales de

servicios demás personas que como parte de su giro objetivo u ocupación,

realicen las actividades, negocios u operaciones, que constituyen hechos

imponibles gravados. Se entiende como industriales a los fabricantes, los

productores, a los ensambladores, los embotelladores y los que

habitualmente realizan actividades de transformación de bienes.

Contribuyentes formales:

Son contribuyente formales del IVA aquellos sujetos que realicen

exclusivamente actividades u operaciones exentas o exoneradas del

impuesto, deberán cumplir con los deberes formales establecidos por

la Administración Tributaria mediante Providencia Nro. SNAT/2002/1.677 DE

FECHA 14/03/2003 publicada en gaceta Oficial Nro.37.677, de fecha 25 de

abril de 2003.

Contribuyentes Ocasionales:

En el IVA también existe la figura contribuyente ocasionales son aquellos

sujetos que realizan importaciones habituales de bienes y cancelan el

impuesto en las aduanas correspondientes por cada importación realizada.

Responsables:

La obligación de pago recae sobre los adquirientes de bienes muebles y

receptores de servicios, cuando el vendedor o prestador de servicio, no

tenga domicilio en el País así como los adquirientes de bienes muebles

exentos o exonerados, cuando se utilicen con un fin distinto

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Agentes de Retención:

La Administración Tributaria podrá designar como pago del impuesto,

en calidad de agentes de retención, a los compradores o adquirientes de

determinados bienes muebles y receptores de ciertos servicios gravados. En

efecto, se han designado los siguientes agentes de retención:

Estas retenciones procederán salvo determinadas exenciones, cuando los

agentes de retención compren bienes muebles o reciban servicios

de proveedores que sean contribuyentes ordinarios del IVA.

En razón de este régimen, el proveedor no recibirá ese impuesto de su

comprador, ya que éste deberá retener el 75% o en algunos casos el 100% y

lo enterará por cuenta de aquél. En su lugar, el proveedor recibirá un

comprobante de retención por lo importe que se haya retenido, el cual podrá

ser descontado de la cuota tributaria en el período respectivo.

Ejemplo:

IVAaplicadoen ventas(DébitoFiscal)

-IVAsoportado encompras(CréditoFiscal)

= Cuota tributaria

-IVA retenido en ventas(Comprobante de retención)

Total= Impuesto aPagar

Si el IVA retenido es mayor que la cuota tributaria, el excedente podrá ser

trasladado al período de imposición siguiente a los sucesivos, hasta un

descuento total.

Características del impuesto:Se trata de un impuesto indirecto, ya que grava los consumos que son

manifestaciones mediatas de exteriorización de la capacidad contributiva. por

lo tanto, y desde el punto de vista constitucional, el tributo está encuadrado

en la facultades concurrentes de la Nación y de las provincias. Esto significa

que la Nación establece el gravamen en todo el territorio del país en forma

permanente, pero él queda comprendido en el régimen de coparticipación

vigente. Es un impuesto real, puesto que su hecho imponible no tiene cuenta

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las condiciones personales de los sujetos pasivos, interesando sólo

la naturaleza de las operaciones, negocios y contrataciones que contienen

sus hechos imponibles.

A su vez, el IVA puede ser encuadrado dentro de los impuestos a las

circulaciones, por cuanto en definitiva grava los movimientos de riqueza que

se ponen en manifiesto con la circulación económica de los bienes. Como

característica esencial del IVA se puede destacar la fragmentación del valor

de los bienes que se enajenan y los servicios que se prestan, para

someterlos a impuesto en cada una de las etapas de negociación de dichos

bienes y servicios, en forma tal que la etapa final queda gravado el valor total

de ellos.

No obstante, pagarse el tributo en todas las etapas de la circulación

económica, no tiene efecto acumulativo o de piramidación, pues el objeto de

la imposición no es el valor total del bien, sino el mayor valor que el producto

adquiere en cada etapa. Como la suma de los valores agregados en las

distintas etapas corresponde al valor total del bien adquirido por el

consumidor final, el impuesto grava el conjunto el valor total del bien sin

omisiones dobles imposiciones, ni discriminaciones, según el número de

transacciones a que está sujeto cada bien.

Base Imponible: Es el elemento cuantitativo sobre el cual se aplica la

alícuota tributaria para determinar el impuesto.

a. En las ventas de bienes muebles, sea de contado o a crédito; es el precio

facturado del bien en la ventas de licores, y demás especias alcohólicas o

de cigarrillos y demás manufacturas del tabaco, cuando se trata de

contribuyente industriales, es el precio de la venta del producto, excluido

el monto de este impuesto.

b. En la importación de bienes: es el valor en aduanas de los bienes, más

los tributos, recargos, derechos compensatorios, derechos antidumping,

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intereses moratorios y otros gastos que se causen por la importación,

exceptuando el IVA.

c. En la prestación de servicios, ya sean nacionales o provenientes del

exterior; es el precio total facturado a título de contraprestación y si dicho

precio incluye la transferencia o el suministro de bienes muebles se

agregará a la base imponible en cada caso.

Alícuotas: La alícuota impositiva general aplicable imponible

correspondiente será fijada en la Ley de Presupuesto anual y estará

comprendido entre un límite mínimo de ocho por ciento (8%) y un máximo de

dieciséis y medio por ciento (16,5%).

- La alícuota general aplicable en el territorio nacional es de 12% de

conformidad con la última forma de la IVA de fecha 30 de agosto de 2002,

salvo en ciertos casos en los que se aplica la alícuota reducida.

- Desde el 1ro. De enero del 2003 se aplica una alícuota reducida del 8% a la

venta y/o importación de los siguientes bienes y servicios:

a. Ganado bovino, caprino, ovino y porcino para la cría; b) animales vivos

destinados al matadero; c) carne en estado natural, refrigerada,

congelada, salada salmuera (incluye el pescado); d) mantecas y aceites,

refinados o no, utilizados exclusivamente como insumos en la elaboración

de aceites comestibles; e) alimentos concentrados para animales;

f) prestaciones de servicios al poder público; g) transporte aéreo nacional

de pasajeros.

- En los casos de ventas de exportación de bienes muebles y de servicios se

aplicará la alícuota de 0%

Alícuota adicional: Las ventas u operaciones asimiladas a venta y las

importaciones de los siguientes bienes muebles están gravados con alícuota

del 10%,la cual sumada a la alícuota general, hace que su carga tributaria

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ascienda al 26%: a) vehículos o automóviles de paseo o rústicos, con

capacidad para nueve (9) personas o menos, cuyo precio de fábrica en el

país o valor en aduanas, más los tributos, recargos, derechos

compensatorios,, derechos antidumping, intereses moratorios y otros gastos

que se causen por la importación, sean superior al equivalente en bolívares a

treinta mil dólares de los Estados unidos de América (US $ 30.000,00); b)

motocicletas cilindradas superior a 500 cc; excepto a aquellas destinadas

a programas de seguridad del estado; c) máquinas de juegos activadas con

monedas, fichas u otros medios; d) helicópteros, aviones, avionetas y demás

aeronaves, de uso creativo o deportivo; e) toros de lidia; f) caballos de paso;

g) caviar;y h) joyas con piedras preciosas, cuyo precio en valor sea superior

al equivalente a US $ 500,00.

No estarán sujetos al IVA:

1. Las importaciones no definitivas de bienes muebles, de conformidad con

la normativa aduanera;

2. Las ventas de bienes muebles intangibles o incorporales, tales como

especies fiscales, acciones, bonos, cédulas hipotecarias, efectos

mercantiles, facturas aceptadas, obligaciones emitidas por compañías

anónimas y otros títulos y valores mobiliarios en general, públicos o

privados, representativos de dinero, de créditos o derechos distintos del

derecho de propiedad sobre bienes muebles corporales y cualquier otro

título representativo de actos que no sean considerados como hechos

imponibles por la IVA.

3. Los préstamos en dinero;

4. Las operaciones y servicios en general realizados por los bancos,

institutos de créditos o empresas regidas por el Decreto Nro. 5.555

con Fuerza de Ley General de Bancos y Otras Instituciones Financieras,

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incluidas las empresas de arrendamiento financiero y los fondos

del mercado monetario e igualmente las realizadas por las instituciones

bancarias de crédito.

5. Las operaciones de seguro, reaseguro y demás operaciones realizadas

por las sociedades de seguros y reaseguros, los corredores de seguros y

sociedades de corretaje, los ajustadores y demás auxiliares de seguro, de

conformidad con lo establecido en la ley que regula la materia;

6. Los servicios prestados bajo relación de dependencia de conformidad con

la Ley Orgánica del Trabajo;

7. Las actividades y operaciones realizadas por entes creados por el

Ejecutivo Nacional de conformidad con el Código Orgánico tributario, con

el objeto de asegurar la administración eficiente de los tributos de

su competencia; así como las realizadas por los entes creados por loe

Estados o Municipios para fines

Exenciones

Estará exentos del IVA las siguiente importaciones (artículos 17)

a. Las importaciones de bienes y servicios mencionadas en el artículo 18 y

en el numera 4 del artículo 19 de esta Ley.

b. Las importaciones efectuadas por los agentes diplomáticos y consulares

acreditados en el país, de acuerdo con los convenio internacionales

suscritos por Venezuela. Esta exención que da sujeta a la condición de

reciprocidad.

c. Las importaciones efectuadas por instituciones u organismos

internacionales a que pertenezca Venezuela y por sus funcionarios,

cuando procediere a la exención de acuerdo con los convenios

internacionales suscritos por Venezuela.

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d. Las importaciones que hagan las instituciones u organismos que se

encuentren exentos de todo impuesto en virtud de

los tratados internacionales suscritos por Venezuela.

e. Las importaciones que hagan viajeros, pasajeros y tripulantes de naves,

aeronaves y otros vehículos, cuando estén bajo el régimen de equipaje.

f. Las importaciones que hagan los funcionarios del Gobierno Nacional que

presten servicio en el exterior, siempre que se trate de bienes de uso

estrictamente personal y familiar, adquiridos durante el ejercicio de

sus funciones, y que cumpla con los requisitos establecidos en las

disposiciones nacionales aplicables a la materia. Asimismo, las que

efectúen los inmigrantes de acuerdo con la legislación especial en cuanto

le concedanfranquicias aduaneras.

g. Las importaciones de bienes donados en el extranjero e instituciones,

corporaciones y fundaciones sin fines de lucro y a las universidades para

el cumplimiento de sus fines propios, previa aprobación de la

administración tributaria; las importaciones de billetes y monedas

efectuadas por el Banco Central de Venezuela.

h. Las importaciones de equipos científicos y educativos requeridos por las

instituciones del Poder Público dedicada a la investigación y a

la docencia así como las importaciones de equipos médicos de uso tanto

ambulatorio como hospitalario del sector público.

A. Están exentos del IVA las siguiente transferencias de bienes (artículo 18)

1. Los alimentos y productos para el consumo humano que se mencionan a

continuación:

a. Animales vivos destinados al matadero, ganado bovino, caprino, ovino y

porcino para la cría

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CONCLUSIONES

Los impuestos constituyen el sustento básico del presupuesto

gubernamental, así, que el ingreso que obtiene el Estado por la

recaudación de impuesto es solo, y necesariamente del Estado. Con esto

podemos decir que un estado existe si tiene la capacidad de recaudar.

Los impuestos o contribuciones son el medio mediante el cual se cubren

las necesidades financieras del grupo de personas que desempeñan la

función de gobernantes o autoridad, por tal los fines del gobierno no

pueden ser diferentes o contrarios a los fines de los individuos.

La justificación de los impuestos es teológica, es decir, su excusa radica

en el fin para el cual sean utilizados, asimismo se justifica en tanto sea

destinado a lograr un ambiente de paz, justicia y seguridad entre los

miembros de la sociedad.

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BIBLIOGRAFIA

Leer más: http://www.monografias.com/trabajos15/impuestos-venezuela/impuestos-venezuela.shtml#ixzz39ttcWNAe

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ANEXOS

IMPUESTOS EN VENEZUELASIGLAS NOMBRE %

IVA IMPUESTO AL VALOR AGREGADO 12ISLR IMPUESTO SOBRE LA RENTA 2,3,5IAE IMP A LOS ACTIVOS EMPRESARIALES 1

ELABORADO POR: JUANNY GALINDO

IMPU

ES

TO

S

28

Education

Impuestos en venezuela juanny galindo