“UNIVERSIDAD DE CUENCA” “FACULTAD DE CIENCIAS …dspace.ucuenca.edu.ec/bitstream/123456789/22312/1/Tesis.pdf · 1.3.3 Requisitos de la factura electrónica. ... 3.1.2 ¿Quiénes

“UNIVERSIDAD DE CUENCA”

“FACULTAD DE CIENCIAS ECONÓMICAS Y ADMINISTRATIVAS”

“ESCUELA DE CONTABILIDAD Y AUDITORIA”

“METODOLOGÍA DEL PROCESO DE FACTURACIÓN ELECTRÓNICA

E IMPLEMENTACIÓN EN LA EMPRESA COMERCIAL CARR’S

FACTORY UBICADO EN LA CIUDAD DE CUENCA”

Tesis previa a la

obtención del Título

de Contador

Público Auditor.

AUTORA:

PAULINA ELIZABETH MOLINA AMAYA.

DIRECTOR:

ING. BORIS ANDRES ÑAUTA TAPIA.

CUENCA – ECUADOR

2015


Autora: Paulina Molina A. -2-

RESUMEN

La facturación electrónica a más de acoplar a las personas a las nuevas

tecnologías que se van desarrollando día a día, es también un mecanismo

que ayudará a cuidar el medio ambiente.

Para analizar la metodología de dicho proceso y su posterior

implementación es necesario construir una base teórica sobre la

facturación y todo cuanto envuelve a éste documento que en nuestro país

es totalmente legal y autorizado para fines tributarios, y para lograr este

fin se estudiará y recordará las especificaciones delimitadas por el

Servicio de Rentas Internas.

En el capítulo 1 Marco Teórico; se realizará una recopilación de toda la

información necesaria que pueda aportar para conocer las condiciones o

especificaciones legales que se debe seguir para poder emitir facturas

autorizadas por el SRI, además de conceptos claves sobre una e-factura y

los elementos claves para elaborarla, legalizarla y emitirla.

En el capítulo 2 Entorno Empresarial; al tratarse de un tema tanto teórico

como práctico, será necesario conocer el entorno de la empresa en la que

se implementará el proceso de facturación electrónica analizando

aspectos importantes que sean la base del posterior proceso de

implementación.

En el capítulo 3 Implementación del Proceso de facturación

electrónica.- Desarrollo del proceso dentro de la empresa como tal, se

adaptará al sistema normal de facturación que lleva la empresa, hacia un

nuevo sistema informático automatizado, aplicando la metodología según

lo indica el SRI, a fin de lograr los resultados deseados en la presente

tesis.



Finalmente expondré las conclusiones y recomendaciones pertinentes.

PALABRAS CLAVES: Factura electrónica, Firma electrónica,

Administración tributaria, Documentos digitales, Mensajes de datos



ABSTRACT

Electronic billing not only attaches more people to the new technologies

that are developed every day, but also, is a mechanism to help to protect

the environment.

To analyze the methodology of this process and its implementation is

necessary to construct a theoretical basis for billing and all that surrounds

this document that our country is completely legal and authorized for tax

purposes. To get this aim we will study and remember the defined

specifications by the Internal Revenue Service.

Chapter 1 Theoretical Framework; It will be a compilation of all the

necessary information that can provide for conditions or legal requirements

that must be followed in order to issue invoices authorized by the SRI;

and, key notions of an e-bill and the key elements to developing it, legalize

it and emitting it.

Chapter 2: The Business Environment; being a theoretical and practical

matter, it is necessary to know the business environment in which the

electronic invoicing process will be implemented by analyzing important

aspects that are basis for further implementation process.

Chapter 3: The Implementation of the Development Electronic Billing

Process .- The Development process within the company will adapt to

normal billing system that takes the company into a new automated

computer system, applying the methodology as indicates the SRI, with the

aim to achieve the desired results in this thesis.

Finally, I will discuss the corresponding conclusions and

recommendations.

KEYWORDS: Electronic Bill, Electronic Signature, Digital Documents, Tax

Administration, Data Messages.



INDICE

“METODOLOGÍA DEL PROCESO DE FACTURACIÓN ELECTRÓNICA

E IMPLEMENTACIÓN EN LA EMPRESA COMERCIAL CARR’S

FACTORY UBICADO EN LA CIUDAD DE CUENCA”

RESUMEN ...................................................................................................... 2

ABSTRACT .................................................................................................... 4

CLÁUSULA DE DERECHOS DE AUTOR ................................................... 9

CLÁUSULA DE PROPIEDAD INTELECTUAL .......................................... 10

AGRADECIMIENTO..................................................................................... 11

DEDICATORIA ............................................................................................. 12

INTRODUCCIÓN .......................................................................................... 13

CAPÍTULO I .................................................................................................. 14

1.1 ETIMOLOGÍA. ......................................................................................... 14

1.2 FACTURA. .............................................................................................. 14

1.3 Importancia de la factura ...................................................................... 15

1.4 Requisitos de la factura y su llenado. ................................................ 16

1.5 Autorizaciones y plazos de vigencia. ................................................. 17

1.6 Obligatoriedad de emisión. .................................................................. 18

1.7 Principios. .............................................................................................. 19

1.3 FACTURA ELECTRÓNICA. ................................................................... 20

1.3.1 ¿Qué es una factura electrónica? .............................................................................. 20

1.3.2 Objetivos de la factura electrónica. ........................................................................... 20

1.3.3 Requisitos de la factura electrónica. ........................................................................ 22

1.3.4 Verificación de autenticidad. ...................................................................................... 27 1.3.5 Proceso de elaboración y emisión, recepción, validación, autorización

archivo de comprobantes de venta. ................................................................................... 28

1.3.6 Ventajas y desventajas de la factura electrónica. .................................................. 32

1.3.7 Facturación electrónica para profesionales. ........................................................... 34

1.4 FIRMA ELECTRÓNICA. ......................................................................... 35

1.4.1 Definición de firma electrónica. ................................................................................. 35

1.4.2 Tipos de firmas electrónicas. ..................................................................................... 36

1.4.3 Ventajas y desventajas de la firma electrónica. ..................................................... 37

1.4.4 Principales usos de la firma electrónica. ................................................................. 38

1.4.5 Requisitos de la firma electrónica. ............................................................................ 39

1.4.6 Obtención de la firma electrónica.............................................................................. 39

1.4.7 Falsificación o alteración de la firma electrónica. .................................................. 40



1.5 CERTIFICADO DE FIRMA ELECTRÓNICA. ......................................... 41

1.5.1 Definición de certificado de firma electrónica. ....................................................... 41

1.5.2 Requisitos de un certificado de firma electrónica. ................................................ 41

1.5.3 Entidades certificadoras en el Ecuador. .................................................................. 41

1.5.4 Requisitos para obtener una certificación de firma electrónica. ........................ 43

1.5.5 Costos y formas de pago de un certificado de firma electrónica. ...................... 45

1.6 ANÁLISIS DEL MÉTODO DE FACTURACIÓN ELECTRÓNICA EN

PAÍSES QUE YA LO APLICARON. ..................................................................... 51

CAPITULO II ................................................................................................. 64

2.1 ASPECTOS GENERALES DE LA EMPRESA Carr’s Factory. ........... 64

2.1.1 Historia. ........................................................................................................................... 64

2.1.2 Ubicación. ..................................................................................................................... 65

2.1.3 Misión. ............................................................................................................................. 65

2.1.4 Visión. .............................................................................................................................. 65

2.1.5 Valores y Principios. .................................................................................................... 65

2.2 EVOLUCIÓN DE LA FACTURACIÓN EN LA EMPRESA CARR’S

FACTORY. ............................................................................................................. 68

2.2.1 Facturación como contribuyente no obligado a llevar contabilidad. ................. 68

2.2.2 Facturación como contribuyente obligado a llevar contabilidad. ...................... 69

2.3 ENCUESTAS Y ANÁLISIS DE RESULTADOS. ................................... 75

2.3.1 Encuesta a los dueños de Carr’s Factory y su análisis. ....................................... 75

2.3.2 Encuesta dirigida a los clientes de Carr’s Factory. ............................................... 78

2.3.3 Encuesta dirigida a los proveedores de Carr’s Factory. ...................................... 81

2.4 PROCESO DE RECEPCIÓN DE DOCUMENTOS

ELECTRÓNICOS. .............................................................................................. 84

CAPITULO III ................................................................................................ 90

3.1 METODOLOGÍA DEL PROCESO DE FACTURACIÓN

ELECTRÓNICA. .................................................................................................... 90

3.1.1 Esquematización de una e-factura. ........................................................................... 90

3.1.2 ¿Quiénes intervienen en el proceso de facturación? ............................................ 92

3.1.3 Papel del cliente en éste proceso. ............................................................................. 94

3.1.4 La ingeniería en sistemas y su intervención en éste proceso. ........................... 94

3.1.5 Servicio de rentas internas y su participación en éste proceso. ........................ 95

3.2 IMPLEMENTACIÓN DEL PROCESO EN LA EMPRESA Carr’s

Factory. 96

3.2.1 ¿Cómo iniciar el proceso? .......................................................................................... 96

3.2.2 Firma electrónica. ......................................................................................................... 96

3.2.3 Factura electrónica y sus requisitos. ...................................................................... 101

3.2.4 Instalación del software del SRI............................................................................... 102

3.2.5 Emisión de documentos electrónicos. ................................................................... 106

3.3 FACTURACIÓN CONVENCIONAL VS FACTURACIÓN

ELECTRÓNICA. .................................................................................................. 108



3.4 ANÁLISIS FODA DEL PROCESO IMPLEMENTADO. ....................... 109

3.5 ETAPA DE CORRECCIÓN DE FALENCIAS EN LA APLICACIÓN DEL

PROCESO. .......................................................................................................... 111

GLOSARIO ................................................................................................. 116

CONCLUSIONES ....................................................................................... 119

RECOMENDACIONES .............................................................................. 121

BIBLIOGRAFÍA .......................................................................................... 123

ANEXOS ..................................................................................................... 125

APENDICE .................................................................................................. 133

INDICE DE GRÁFICOS

Gráfico 1: La factura y sus requerimientos de llenado. .................................................. 17

Gráfico 2: Proceso de codificación criptográfica. ........................................................... 23

Gráfico 3: Entidades certificadoras. ................................................................................... 24

Gráfico 4: Verificación de autenticidad. ............................................................................. 28

Gráfico 5: Proceso de validación. ....................................................................................... 32

Gráfico 6: Creación de una firma electrónica. .................................................................. 37 Gráfico 7: Ingreso a sistema de facturación electrónica de proveedor Imp. Alvarado

1. ................................................................................................................................................. 86 Gráfico 8: Ingreso a sistema de facturación electrónica de proveedor Imp.

Alvarado. .................................................................................................................................. 87

Gráfico 9: Descarga de documentos electrónicos de Imp. Alvarado. ......................... 87

Gráfico 10: Proceso de descarga de archivos.................................................................. 88

Gráfico 11: Formato de factura electrónica. ..................................................................... 91

Gráfico 12: Ingreso al sistema de certificación electrónica. ......................................... 97

Gráfico 13: Solicitud de certificación electrónica. ........................................................... 98

Gráfico 14: Formulario de solicitud personas naturales. ............................................... 99

Gráfico 15: Notificación del estado de la solicitud. ......................................................... 99

Gráfico 16: Mail de notificación. ........................................................................................ 100

Gráfico 17: Representación gráfica de una firma electrónica. .................................... 100

Gráfico 18: Instalación de la herramienta gratuita SRI. ................................................ 102

Gráfico 19: Descarga de la herramienta gratuita para facturación electrónica. ...... 103

Gráfico 20: Comprobación de instalación satisfactoria. .............................................. 104

Gráfico 21: Autorización de emisión de comprobantes electrónicos. ...................... 104

Gráfico 22: Mail de notificación aprobación de comprobantes electrónicos. ......... 105

Gráfico 23: Mail de notificación de claves contingentes. ............................................. 105

Gráfico 24: Lista de documentos a emitir. ...................................................................... 106

Gráfico 25: Aprobación de solicitud de claves de contingencia. ............................... 106

Gráfico 26: Ejemplos de RIDE generados en Carr’s Factory. ...................................... 107

Gráfico 27: Facturación Convencional vs Facturación Electrónica. .......................... 108

Gráfico 28: Error en solicitud de firma electrónica. ...................................................... 112



Gráfico 29: Error por caracteres incorrectos. ................................................................. 113

Gráfico 30: Error en carga masiva de clientes. .............................................................. 114

Gráfico 31: Error por falta de registro del emisor. ......................................................... 115

INDICE DE FIGURAS

Figura 1: Organigrama Funcional Carr’s Factory. ...............................67

INDICE DE FLUJOGRAMAS.

Flujograma 1: Proceso de facturación impresa................................... 93

Flujograma 2: Proceso de facturación manual. ................................... 93



CLÁUSULA DE DERECHOS DE AUTOR



CLÁUSULA DE PROPIEDAD INTELECTUAL



AGRADECIMIENTO

“Los obstáculos son esas cosas

espantosas que ves cuando

apartas los ojos de tus metas.”

Henry Ford.

Como no estar agradecida con la vida y con Dios

quien es el creador de todo lo que en ella tenemos,

gracias Padre por iluminarme y dejarme saber que

soy capaz de lograr todo aquello que me he

propuesto.

A mi familia por su apoyo constante y valioso que

es lo que me mantuvo de pie en éste camino.

A todos mis maestros a lo largo de mi carrera, y de

manera especial a mi tutor Ing. Boris Ñauta quien

me supo guiar con sus conocimientos de la mejor

manera para lograr éste objetivo.

A la empresa Carr’s Factory por su apertura,

valiosa colaboración y predisposición con la que

siempre me atendieron.

http://lifeder.com/frases-de-henry-ford/



DEDICATORIA

Quiero dedicar mi trabajo a todas aquellas

personas que han sido parte de mi vida y me

han sabido brindar su amor y apoyo

incondicional para que cumpla cada uno de

mis sueños.

A mis padres Leonardo y Lucila, que son el

pilar de mi vida, la razón de éste esfuerzo y mi

mayor motivación.

A mis hermanos Juan Pablo y Pedro José por

acompañarme en cada paso y ser mi soporte

en los momentos de cansancio y flaqueza.

A mí cuñada Adriana por ser una inspiración

de superación.

Y a ti, mi princesa Luisana porque con tu

amor me llenas y me motivas a superarme y

ser digna de tu admiración.

¡Los amo!



INTRODUCCIÓN

Todo tiene un proceso, desde lo más sencillo hasta lo más complejo y la

aplicación del método de facturación electrónica no es diferente, el

desarrollo de ésta tesis “Metodología del proceso de facturación

electrónica e implementación en la empresa comercial Carr’s Factory

ubicado en la ciudad de Cuenca” tiene por objeto dar a conocer los

pasos correctos a seguir en un nuevo método de aportación responsable

ante la administración tributaria y ante el medio ambiente en el que

vivimos y nos desarrollamos.

La facturación electrónica es un régimen que a nivel de Latinoamérica ya

está aplicándose en países como Chile, México, Colombia, Brasil, entre

otros que paulatinamente van introduciéndose y acoplándose a éste

proceso, con respecto a Europa y otros continentes hablamos de

ejemplos como España, Francia, Italia entre otros donde el método ha

sido exitoso.

Este proceso implica no solamente la transformación digital de una factura

como tal, sino también una serie de documentos tributarios en los cuales

será necesario registrar una firma electrónica, un certificado de sello

digital y otros requisitos que asegurarán la validez de éstos documentos

digitales.

En nuestro país, la administración tributaria, de forma gradual busca dar a

conocer a más y más contribuyentes ésta herramienta informática que

facilitará significativamente el cumplimiento de sus obligaciones tributarias

de manera efectiva para ahorrar recursos tanto físicos como económicos

y ambientales.

Con la aplicación del proceso de facturación electrónica en la empresa

comercial Carr’s Factory, lo que pretendo es mostrar un camino efectivo

para un cumplimiento responsable de sus obligaciones tributarias a más

de una concientización social.



CAPÍTULO I

ASPECTOS GENERALES DE LA FACTURACIÓN.

INTRODUCCIÓN.

El Régimen de Facturación es el proceso a través del cual el SRI autoriza

la emisión de comprobantes de venta, documentos complementarios y

comprobantes de retención que acreditan la transferencia de bienes, la

prestación de servicios, o la realización de otras transacciones gravadas

con sus respectivos impuestos.

1.1 ETIMOLOGÍA.

“La palabra factura viene del latín y significa “creación, resultado de un

trabajo, hecho”. La palabra latina factura viene del verbo facere que

significa “hacer”. Está formada del tema de supino fact-del verbo facere

(hacer), más el sufijo-ura, que indica una actividad o el resultado de esa

actividad. Del supino factum nos llegan también las palabras facticio,

factoría y factor. Cuando a uno le traen la factura, le traen la cuenta del

resultado de los hechos.”1

1.2 FACTURA.

1.2.1 ¿Qué es una factura?

Las facturas de compra o venta son un instrumento o documento

comercial que sirve como constancia para el vendedor y para el

1 (Anónimo, 2015)

http://deconceptos.com/tecnologia/instrumento



comprador de la negociación realizada y de que existe una obligación de

cancelación de la misma.

En el documento el vendedor entrega al comprador el detalle de las

mercaderías vendidas, indicando cantidad, especificaciones del bien o del

servicio, precio (unitario y total), condiciones de pago (si es al contado,

a crédito, pagadero con cheque o efectivo, con tarjera de crédito o débito,

si es al por mayor o por menor) y los impuestos causados.

Si el comprador no abona la factura en el tiempo establecido en ella, el

vendedor podrá usar éste documento para efectos judiciales para

reclamar el pago. A su vez el comprador también puede usar la factura

para reclamar por la cantidad o la calidad de los productos entregados.

La factura no necesita forzosamente que se cancele en el momento en

que se genera ya que la persona que recibe la mercadería se encuentra

obligada a revisar ésta y la cuenta respectiva para proceder a su

cancelación.

1.3 Importancia de la factura

La factura es un documento muy útil en un negocio, por cuanto en ella el

comerciante tiene recopilada información que le va a ser de gran utilidad

para el proceso contable que lleva a cabo dentro de su empresa, por

medio de ésta se puede controlar el movimiento de la mercadería, el valor

unitario y total, el control del pago de impuestos, etc.

Es recomendable que la factura sea numerada por exigencias legales y

por medida de control interno del negocio, todo documento fuente debe

constar de por lo menos un original y una o dos copias según la

conveniencia y necesidades de cada negocio.

http://deconceptos.com/ciencias-sociales/contado

http://deconceptos.com/ciencias-sociales/credito

http://deconceptos.com/ciencias-sociales/calidad



1.4 Requisitos de la factura y su llenado.

Una factura debe cumplir con varios requisitos para que sea un

documento válido y legal, entre éstos tenemos lo siguiente:

1) Nombre o razón social de la empresa.

2) Numeración secuencial de la factura.

3) Fecha.

4) Datos del comprador o en su defecto se llenará a Consumidor

Final.

5) Las condiciones de venta de la mercadería (contado o crédito).

6) Cantidad de artículos o de servicios vendidos.

7) Detalle de los artículos o servicios vendidos.

8) Precio unitario.

9) Precio total.

10) Rebajas o descuentos.

11) Impuesto causado (IVA 12%; 0%; ICE)

12) Suma total de la factura.

13) Valor de flete o transporte.

14) Firmas del vendedor y del comprador.

15) Fechas de vigencia del documento.

16) Autorización del SRI.

17) Llenado totalmente legible, sin tachones, enmendaduras o

borrones ya que esto ocasionaría la anulación del documento.



Gráfico 1: La factura y sus requerimientos de llenado.

Fuente: http://www.sri.gob.ec/web/guest/requisitos-de-los-documentos-autorizados

1.5 Autorizaciones y plazos de vigencia.

El SRI como agente regulador de los procesos tributarios y como máxima

autoridad en éste ámbito es quien en nuestro país autorizará la impresión

de comprobantes de venta (facturas, notas de venta) documentos

complementarios y comprobantes de retención a través de los

establecimientos gráficos autorizados.

El plazo de vigencia de dichos documentos estarán relacionados

directamente con el cumplimiento tributario de cada contribuyente, es así:

http://www.sri.gob.ec/web/guest/requisitos-de-los-documentos-autorizados



VIGENCIA DE AUTORIZACIONES

1 AÑO

Cuando esté al día en sus obligaciones

tributarias, pago de tributos y su

dirección declarada en el RUC se

encuentre como UBICADA

3 MESES

Cuando tenga pendiente alguna

obligación tributaria. Este permiso se

otorga una sola vez, hasta que el

contribuyente regularice su situación.

SIN AUTORIZACIÓN

Cuando ya se le otorgó la autorización

por 3 meses y no ha cumplido con sus

obligaciones tributarias pendientes; o no

se le ubica en el domicilio declarado, o

su RUC se encuentra suspendido o

cancelado.

Cuadro 1: Vigencia de autorizaciones. Fuente: Folletos informativos SRI.

1.6 Obligatoriedad de emisión.

Según el reglamento establecido por el SRI, están obligados:

∾ Las sociedades y las personas naturales obligadas a llevar

contabilidad deben emitir comprobantes de venta por cualquier

monto sin excepción.

∾ Las personas naturales no obligadas a llevar contabilidad deben

emitir comprobantes de venta autorizados en transacciones

superiores a $4,00.



∾ Y los contribuyentes que se encuentran bajo el RISE la obligación

se origina en transacciones superiores a $12,00.

∾ No obstante a petición del comprador están obligados a emitir un

comprobante sin importar el monto, y al final del día, por las

transacciones en las que no se emitió un documento que respalde

la transacción, se deberá emitir la factura o nota de venta resumen.

1.7 Principios.

ö El contribuyente deberá llevar un archivo de orden cronológico y

secuencial de los documentos por un período de 7 años, al cano de

éste tiempo se extingue la obligación tributaria.

ö La no emisión y entrega de comprobantes de venta autorizados

ocasionaría la clausura del establecimiento.

ö El contribuyente debe consultar, en los medios que el Servicio de

Rentas Internas ponga a su disposición, la validez de los

comprobantes que reciba en sus transacciones.

ö Los trámites de facturación se deben realizar a través de la página

web www.sri.gob.ec, obteniendo previamente una clave y un

usuario proporcionado por la administración tributaria que le

permitan al contribuyente registrado realizar todos sus trámites por

internet.

ö Las personas naturales podrán deducir del pago del impuesto a la

renta los valores que se hayan generado por gastos de vivienda,

educación, alimentación, salud y vestimenta que estén

debidamente sustentados por los documentos pertinentes.

http://www.sri.gob.ec/



1.3 FACTURA ELECTRÓNICA.

1.3.1 ¿Qué es una factura electrónica?

La factura electrónica es un documento que representa de forma digital a

una factura tradicional en papel, con la misma validez legal, generada y

mantenida electrónica o digitalmente y que consta de los mismos

elementos de una factura física.

La diferencia entre el documento digital y el físico es que para un

documento electrónico es opcional su impresión, esto dependerá de las

necesidades de los usuarios, además de que en el documento electrónico

se debe firmar digitalmente con una firma electrónica.

Cabe indicar que para que una factura electrónica tenga la misma validez

legal que una emitida en papel, el documento electrónico que la

representa debe contener los campos obligatorios exigibles a toda factura,

estar firmado mediante una firma electrónica avanzada basada en un

certificado reconocido y ser transmitido de un ordenador a otro previa la

aceptación y el consentimiento de las partes involucradas.

1.3.2 Objetivos de la factura electrónica.

El principal objetivo que persigue la administración tributaria en nuestro

país al implementar un proceso electrónico de ésta índole, es lograr que la

evasión y la informalidad tributaria sea cada vez menor, antiguamente se

han implementado métodos que aunque son rigurosos, no son de total

aceptación por los contribuyentes por lo que no han tenido el éxito

esperado, se busca además que los contribuyentes sean conscientes con

sus obligaciones, crear una cultura eficiente a la hora de declarar nuestros

impuestos y desde luego llegar a cumplir con una ideología amigable de

cero papeles que va de la mano con un medio ambiente sano y un

ecosistema apto para cada uno de nosotros.



Netamente el objetivo del sistema en sí es lograr un proceso eficiente que

simplifique el trabajo y el tiempo que le toma al contribuyente realizar un

registro comercial a través de la facturación.

Con ésta metodología el contribuyente realizará su factura de venta, la

enviará al SRI, y éste a su vez valida el documento electrónico y lo

rechaza o lo aprueba en tiempo real minimizando costos de papelería

además del tiempo utilizado por el personal de una empresa, a más de

que los contribuyentes tendrán la certeza de que sus documentos

electrónicos están archivados digitalmente evitándole usar espacio físico

para la custodia de sus documentos impresos.

Analizando también los objetivos que persigue la administración tributaria

como tal, lo que se busca es mejorar notablemente sus procesos internos,

actualmente los contribuyentes obligatoriamente deben llevar y presentar

sus documentos físicos para realizar algún trámite; con la base de datos

digitales que guardará el SRI a través de la facturación electrónica ya no

tendrán que cumplir con éste engorroso requisito.

En resumen, con éste método se persigue:

Ser puntual con la información, tanto en la recepción como en el

envío.

Ahorrar suministros de oficina (papel, tinta, etc.) y tiempo.

Facilitar los procesos de auditoría.

Mayor seguridad en el resguardo de los documentos.

Menor probabilidad de falsificación.

Agilitar la localización de información.

Eliminar espacios de almacenamiento de documentos históricos.

Procesamiento de información de compras y ventas de una forma

más rápida y eficiente.

Aportar al cuidado del medio ambiente.



Mantener un mayor control en la recaudación de impuestos.

1.3.3 Requisitos de la factura electrónica.

1.3.3.1 Requisitos de forma.

De manera general se han establecido como requisitos para poder emitir

una factura electrónica válida en términos tributarias a los siguientes:

Contar con un certificado digital o electrónico.

Un certificado digital o electrónico es un archivo expedido por una

autoridad de certificaciones que garantizara que una persona o empresa

es quien dice ser y per permite firmar electrónicamente cualquier

documento digital.

Este certificado funciona de la siguiente manera:

El certificado electrónico consta de dos partes: Una Clave Privada y

Una Clave Pública.

CLAVE PRIVADA: Está bajo el poder personal del usuario y está

protegida por un PIN o clave personal única e irrepetible.

CLAVE PÚBLICA: Es la que conoce el resto de personas y garantiza que

éste certificado es de pertenencia del emisor.

Para asegurar la veracidad de un certificado electrónico se debe comparar

la criptografía asimétrica2 del documento es decir una comparación

digitalizada de la firma electrónica y el certificado electrónico a través de

la unificación de las dos claves antes descritas.

2 (Fundación Wikimedia, 2014)



Así:

Gráfico 2: Proceso de codificación criptográfica.

Fuente: http://es.wikipedia.org/wiki/Criptograf%C3%ADa_asim%C3%A9trica

Contar con una firma electrónica.

El RUC del emisor deberá tener vigente un certificado de firma electrónica

(que no debe estar revocado o caducado). La obtención de la firma

electrónica se deberá realizar por alguna entidad de certificación

autorizada en el ecuador, actualmente, existen tres entidades encargadas

de emitir una certificación de firma electrónica:

ö EL BANCO CENTRAL DEL ECUADOR.

ö ANF AC Autoridad de Certificación.

ö SECURITY DATA.



Gráfico 3: Entidades certificadoras. Fuente: http://comunidad.todocomercioexterior.com.ec/profiles/blogs/firma-electronica-en-el-

banco-central

Realizar solicitud de emisión de comprobantes

Esto lo podrá realizar a través del portal web del SRI, donde tendrá que

llenar el formulario 361 disponible en la misma página del SRI.

Contar con un sistema informático

El sistema informático para la generación de las facturas, tal sistema se

podrá desarrollar dentro de cada empresa con la ayuda de un Ingeniero

en Sistemas o arrendarlo a un tercero.

Contar con un proveedor de internet

Un proveedor que garantice la fluidez de la comunicación para que el

servicio en línea sea rápido y eficaz, y que permita cumplir con el proceso

de validación de documentos electrónicos de la forma prevista.

Además de todo lo que se ha descrito, otros requisitos de llenado con los

que debe cumplir una factura electrónica son:

Número de factura: Este dato es fundamental para la

contabilización de la factura, consiguiendo una localización más

ágil de la misma entre la documentación que guarda la empresa,

en caso de que fuese necesario.

http://comunidad.todocomercioexterior.com.ec/profiles/blogs/firma-electronica-en-el-banco-central

http://comunidad.todocomercioexterior.com.ec/profiles/blogs/firma-electronica-en-el-banco-central



Fecha de expedición: Las facturas deben ser expedidas en el

momento de realizarse la operación.

Razón Social del emisor y del receptor.

Número de Identificación del emisor y del receptor: Sea éste

cédula o RUC.

Domicilio del emisor y del receptor: Es decir el lugar de

localización tanto del vendedor como del comprador.

Descripción de las operaciones: Objeto de la transacción, sea

traspaso de bienes o prestación de servicios, especificando el valor

unitario y el valor total con el respectivo desglose de impuestos.

Subtotal: es decir el valor de la transacción total sin sumar

impuestos o valores por fletes u otros conceptos, ni restado algún

valor por descuentos si lo hubiera.

Descuentos o deducciones.

Tipo de impuesto: Sea éste IVA tarifa 12% o 0% según sea el

caso, o ICE.

Condiciones de pago: Especificación de la forma de pago, si es al

contado, a crédito, con cheque (s), con tarjeta de crédito, u otras.

1.3.3.2 Requisitos de fondo.

Es necesario entender que a más de los requisitos mínimos para emitir

una factura electrónicamente, debemos conocer los requisitos de

seguridad que se exigen en éste tipo de documentos ya que son de uso

plenamente legal y tributario, por lo que debemos garantizar a nuestros

clientes su veracidad y legitimidad y garantizar nuestra propia seguridad

ante posibles fraudes a través de la mala utilización de dichos

documentos.



Se definen 3 elementos fundamentales que deben ser plenamente

protegidos al momento de intercambiar facturas electrónicas:

La garantía de origen.

La información contenida en la factura.

La revocación de dicha factura.

La garantía de origen pre supone que tenemos la seguridad de la

autenticidad de quien ha generado la factura electrónica.

La autenticación es la capacidad de verificar la identidad del emisor en la

red, saber realmente con quién nos estamos comunicando. Dentro de un

sistema de información, nos podemos encontrar dos tipos de elementos

distintos con los que se puede establecer una comunicación, y que

necesitan autentificarse:

Por un lado, un ordenador, que se caracteriza por tener una gran

capacidad de almacenar y procesar información criptográfica. (SRI)

Por otro lado, una persona, que se caracteriza por poseer

elementos biométricos de identificación pero poca capacidad de

almacenamiento o procesamiento de información por sí mismos.

(Usuarios o Contribuyentes)

La información contenida en las facturas electrónicas necesariamente

debe estar protegida y se contemplan tres aspectos:

Confidencialidad, es decir, no develar datos a usuarios no

autorizados. Comprende también la necesidad de proteger la

privacidad, es decir, la protección de datos personales de acuerdo

a lo que contemple la ley.

Integridad, lo que nos permite asegurar que los datos no han sido

alterados en su camino entre el emisor y el receptor. Incluso que no



son alterados por el mismo receptor en sus sistemas de

almacenamiento.

Disponibilidad, es decir, la información debe estar accesible. Esto

supone que no sea borrada, protegida con una calve desconocida

o cambiada de formato.

En cuanto a la revocación de una factura es necesario proteger el

intercambio de información para evitar que existan dudas de que un

documento se ha emitido o no.

1.3.4 Verificación de autenticidad.

Para verificar que una firma electrónica es auténtica internamente en el

software sucede lo siguiente:

1. Se descifra la huella digital cifrada con la clave pública del

certificado.

2. Se obtiene la huella digital del documento original.

3. Se comparan las huellas digitales y si coinciden la firma es

auténtica.

Caso contrario el documento emitido es rechazado.

Explicación.-

Supongamos que queremos mandar un mensaje firmado a nuestro cliente

“A”. Para ello, antes de nada, debemos recordar que nuestro cliente “A”

debe tener nuestra clave pública.

o Gracias a nuestra clave privada generaremos un correo firmado.

o El cliente “A” recibirá nuestro correo firmado.

o El cliente “A” usará nuestra clave pública para comprobar la validez de

la firma.



Gráfico 4: Verificación de autenticidad. Fuente: http://roble.pntic.mec.es/jprp0006/tecnologia/4eso_informatica/

tramites_online/firma_electronica.htm

1.3.5 Proceso de elaboración y emisión, recepción, validación,

autorización archivo de comprobantes de venta.

Elaboración y emisión:

La elaboración de una factura electrónica tiene el mismo procedimiento de

una factura física ya sea ésta impresa o llenada de forma manual.

El emisor transmite al receptor, por medios electrónicos la factura, la

misma que debe contener la firma digital que es generada por el sistema

de gestión de claves de la empresa.

La copia almacenada no necesariamente se ha de conservar firmada,

aunque se le puede asociar otro tipo de información de gestión, como la

garantía de que sí fue emitida.



Recepción:

El receptor de la factura en formato digital, la conservará así, como la

recibió. El sistema de recepción debe garantizar la autenticidad de la

factura emitida a partir de la consulta de la firma electrónica, por lo que

hará uso de la clave pública que le proporcionará su sistema de gestión

de claves.

Así mismo, el sistema de almacenamiento garantizará la integridad de

dicha factura, por lo que deberá de conservar, asociada a la misma, la

firma digital.

El SRI recepta los comprobantes firmados electrónicamente remitidos por

los contribuyentes a través de su web service. Estos documentos son

validados en aspectos básicos como:

Que el emisor se encuentra registrado y autorizado,

Que el RUC se encuentre en estado activo,

Que el contribuyente no se encuentre clausurado.

Validación:

Una vez que el comprobante se recepta en la base de datos del SRI, pasa

por las siguientes validaciones:

Que la estructura XML del comprobante se encuentre bien

estructurado.

Que el cálculo de impuestos (excepto ICE) sea correcto;

Que el formato de firmado sea correcto.



ORDEN VALIDACIÓN DESCRIPCIÓN

1

Validación XML.

Tamaño del archivo.

Esquema activo.

XML bien formado y válido.

2

Validación

contribuyente

emisor.

RUC activo.

Establecimiento activo.

Autorización para emitir comprobantes

electrónicos activa.

Autorización para emisión del tipo de

comprobante.

3

Validación

unicidad.

Clave de acceso única.

Secuencial único.

Clave de acceso bien formada.

4

Validación firma.

Validez de firma y cadena de confianza.

OCSP.

5

Validación

adicionales

Fecha emisión.

Identificación del receptor del comprobante.

Documento de sustento.

6

Validación

diferencias

Cuadro 2: Proceso de validación. Fuente: Capacitación facturación electrónica SRI pdf.

Autorización o rechazo:

Con el comprobante validado se genera una respuesta:

AUTORIZADO: Es la respuesta en el caso de que un comprobante

sea válido, se compone del número de autorización para el

comprobante generado con fecha y hora.



El contribuyente al recibir el comprobante electrónico autorizado,

procederá a enviar al cliente o al proveedor, según el caso.

RECHAZADO: Si los comprobantes electrónicos tienen algún

problema con una de las validaciones antes mencionadas, se

genera una respuesta de rechazo indicando el motivo respectivo.

En el caso de que una factura enviada a validar y autorizar sea rechazada

o negada, si el contribuyente trabaja con la herramienta proporcionada

por el SRI tendrá la posibilidad de corregir el error que fue motivo del

rechazo del documento y volverlo a enviar con la misma firma y

autorización dada por la administración tributaria en el primer documento

enviado a validación.

Si el contribuyente trabaja con un software personalizado o privado

necesariamente deberá volver a elaborar su factura corrigiendo los datos

erróneos que causaron el rechazo o negación e iniciar el proceso de

validación y autorización nuevamente.

Tanto los documentos validados y aprobados como los rechazados o

negados son archivados en la base de datos del SRI, y por lo tanto

también deben ser archivados en la base de datos del contribuyente para

efectos de control al igual que se hace con los documentos impresos bajo

el método tradicional.

Archivo:

∾ Todos los comprobantes electrónicos que pasan por el proceso de

autorización son almacenados por la Administración Tributaria con la

respuesta generada de autorización o rechazo.

∾ El contribuyente podrá archivar los comprobantes electrónicos emitidos

y autorizados (opcional).



Gráfico 5: Proceso de validación.

Fuente: Capacitación facturación electrónica SRI pdf.

1.3.6 Ventajas y desventajas de la factura electrónica.

VENTAJAS:

En éste proceso automatizado de nueva aplicación se presentan varias

ventajas tanto para la administración tributaria como para los

contribuyentes.

Una de las principales ventajas de aplicar éste método es que

implica una importante reducción de costes tanto para los clientes

como para las empresas, se obvian los procesos de impresión de

documentos físicos, gastos en papel, almacenamiento, pérdidas de

información por deterioro de documentos, entre otros.



La facturación electrónica también conlleva mayor eficiencia, pues

se produce una mejora en los tiempos de entrega de las facturas a

través de los soportes electrónicos.

Implica también ahorro significativo de tiempo en las gestiones

de la empresa. Emitiendo facturas electrónicas, los procedimientos

administrativos se realizan con mayor rapidez y eficacia, se obtiene

la información en menos tiempo además los cobro son más ágiles.

Existe un mayor grado de seguridad en beneficio de la empresa.

La información que se genera en una factura es decir de la compra

o la venta, es de uso exclusivamente interno, por lo que se reduce

en gran medida la probabilidad de falsificación y el margen de

errores humanos, como puede ser el caso de extraviar o perder la

documentación de la empresa.

Una empresa que aplica la facturación electrónica proyectará

mayor calidad en sus servicios, innovación y modernidad

empresarial que es el reflejo del uso de nuevas tecnologías.

No hay fecha de caducidad en los documentos emitidos.

El uso de la facturación electrónica implica un beneficio ambiental,

ya que no se requiere imprimir un documento físico lo que implica

un ahorro significativo de papel.

DESVENTAJAS:

La facturación electrónica en realidad tiene pocas desventajas que ya en

un análisis práctico vienen dados por motivos de la falta del cumplimiento

del mismo contribuyente, entre éstas tenemos:

Al momento en que el emisor de la factura electrónica envía el

documento para su validación, y este no cumple alguno de los

requisitos antes mencionados, el documento será RECHAZADO.



Cuando una factura está mal emitida, la administración tributaria no

la autorizará y su corrección en muchos de los casos significará un

retraso en las fechas de emisión lo que retrasará también el cobro

de la misma, así como también un cambio involuntario en el

inventario de la empresa.

Al emitir las facturas electrónicas, el emisor deberá tener la

seguridad de que el receptor tenga un correo electrónico ya que si

no lo tiene, será imposible que pueda recibir su comprobante.

También se puede tener en cuenta como una desventaja el costo

del software ya que en el caso de las empresas que manejan

grandes volúmenes de transacciones necesitarán un software con

mayor capacidad.

Rechazo por parte de los clientes de las empresas emisoras de las

facturas electrónicas.

1.3.7 Facturación electrónica para profesionales.

Como es lógico, para los profesionales del país, sea cual fuere su

profesión, también tienen la posibilidad de adherirse al proceso de

facturación electrónica, a través del web service del Servicio de Rentas

Internas, tienen la posibilidad de acceder a la herramienta gratuita que

proporciona dicho organismo y descargarla, desde allí deberá crear su

propio usuario y claves, lógicamente personales para poder emitir sus

comprobantes electrónicos, (facturas, retenciones, notas de débito, notas

de crédito, guías de remisión), este proceso es gratuito, pero deberá

contar con su propia firma electrónica siguiendo los pasos de solicitud y

compra respectivos, éste sistema es muy ventajoso para éste tipo de

contribuyentes ya que al no tener alta transaccionalidad disminuyen

considerablemente en costos por impresión de documentos físicos que

como sabemos se contempla en la ley, al terminar el período de

autorización de sus libretines obligatoriamente tendrán que dar de baja



aquellos comprobantes que aún no hayan sido utilizados que

generalmente son varios y esto representa altos costos.

1.4 FIRMA ELECTRÓNICA.

1.4.1 Definición de firma electrónica.

Se entiende por firma electrónica al conjunto de datos electrónicos

asociados mediante códigos algorítmicos (claves matemáticas) que se

unen para crear una firma única que representa a una firma manuscrita,

ésta le pertenecerá a un único firmante de forma segura e íntegra.

Al poseer dos tipos de claves, una privada y una pública vinculadas entre

sí, hace que ésta firma sea prácticamente inviolable a fin de desechar

cualquier tipo de fraudes electrónicos ya que asegura que a partir del

momento en que un documento es firmado digitalmente, no hay ningún

tipo de manipulación posterior en el documento generado y que quien lo

firma no podrá deslindar su responsabilidad legal por ningún concepto.

En éste proceso de validación a través de las claves descritas interviene

también el uso de un certificado digital, proporcionado por una entidad

autorizada, en nuestro país tenemos tres entidades que son:

Banco Central del Ecuador.

ANF. AC

Security Data.

A través de la autorización que éstas entidades brindan al usuario, se

validara de forma completa el documento electrónico emitido a través la

aplicación de una firma electrónica, así se obtendrá un documento válido

de forma digital, cualquier documento que sea sellado con éste tipo de

firma electrónica tendrá validez jurídica ante un proceso que pudiera

llevarse a cabo en juicios o reclamos entre compradores y vendedores.



1.4.2 Tipos de firmas electrónicas.

Se conocen 2 tipos de firmas electrónicas:

Firma electrónica básica.- Es una serie o conjunto de datos,

símbolos o sonidos, que sirven para identificar al firmante o emisor

del documento o mensaje, es un elemento básico por lo que

genera un cierto nivel de desconfianza ya que no garantiza que

quien genera el documento o el mensaje es la misma persona que

lo firma o si pudiera tratarse de terceras personas que pretendieran

suplir la identidad del firmante, éste tipo de firma no tendrá validez

jurídica ante ninguna autoridad, como ejemplo podemos citar las

plantillas de firma de un correo electrónico, una identificación vía

teléfono, una presentación personal, una clave o pin de un usuario,

entre otras.

Firma electrónica avanzada.- También se trata de un conjunto de

datos que sirven para identificar a un firmante, éste tipo de firma si

garantiza que quien la emite es el único dueño de esa identidad,

que no habrá suplantaciones ni posibles fraudes, y se diferencia de

la firma electrónica básica porque éste firma es emitida únicamente

por las entidades emisoras aprobadas en cada país, y es

reconocida legalmente para efectos judiciales.



Gráfico 6: Creación de una firma electrónica.

Fuente: http://www.firmadigital.gob.mx/psc2.pdf

Características de una firma electrónica.

Una firma electrónica debe tener 4 características fundamentales:

1. Tiene que garantizar que la información contenida en un

documento es integra, que no tiene alteraciones y es totalmente

confiable.

2. Que el origen del documento es auténtico, es decir que el emisor

es único y responsable.

3. Que no rechazarán o negarán haber firmado.

4. Que las operaciones que se respalden con ésta firma pueden ser

auditadas sin problema en el momento que fuera requerido.

1.4.3 Ventajas y desventajas de la firma electrónica.

VENTAJAS:

Disminuye el tiempo invertido en los distintos procesos legales o

administrativos.

Garantiza una autentificación confiable de los documentos.

http://www.firmadigital.gob.mx/psc2.pdf



Facilita la consulta de documentos firmados con alguna firma

electrónica.

Crea un ambiente de gestión seguro para cualquier entidad.

Facilita la gestión de documentos desde cualquier lugar del mundo

con acceso a internet.

Su legalidad no tiene fecha de caducidad.

Se evita el consumo de papel.

DESVENTAJAS:

Desde el inicio del proceso de facturación el emisor debe saber

claramente quien es el destinatario.

El costo por la tecnología involucrada en la creación de una firma

electrónica es elevado.

Desconocimiento de la tecnología.

El costo para quienes no pueden usar la plataforma del SRI que es

gratuita es elevado dependiendo de las necesidades que tenga

cada usuario.

1.4.4 Principales usos de la firma electrónica.

Permite registrar trámites de importaciones.

Se da la desmaterialización de documentos.

Permite realizar trámites de compras públicas.

Garantiza el envío de correos seguros.

Base para la facturación electrónica.

Permite firmar varios contratos y documentos en poco tiempo.



Sirve para realizar votos electrónicos.

Permite mantener una custodia digital.

1.4.5 Requisitos de la firma electrónica.

Para lograr validar una firma electrónica, ésta deberá cumplir con los

siguientes requisitos:

Tendrá posesión única y exclusiva de un titular, es decir que no es

transferible.

Que permita determinar claramente la identidad del signatario bajo

cualquier medio o dispositivo técnico que establezca la ley.

Los datos consignados por el signatario de la firma para su

creación serán controlados exclusivamente por él.

1.4.6 Obtención de la firma electrónica.

Para obtener un certificado de firma electrónica en el Ecuador se deberán

seguir los siguientes pasos:

1. Ingresar a la página web del Banco Central del Ecuador

www.bce.fin.ec, dar clic en Certificación Electrónica.

2. Se abre otra pantalla de la Unidad Certificadora Electrónica del

Banco Central del Ecuador, la cual indica la información para

adquirir la firma electrónica y los formatos a utilizar.

3. Al dar clic en Firma Electrónica y escoge la opción: Realiza el

registro de su Empresa o Institución.

4. Se ingresan los datos, esta información es del Representante

Legal, si esta correcto se envía un mensaje informando que se hizo

un ENVIO SATISFACTORIO.

5. Se envía un mail a la cuenta que se registró para que se corrijan

los datos erróneos.

http://www.bce.fin.ec/



6. Luego se realiza la Solicitud de Certificado, en el cual se tiene que

escoger que tipo de certificado se necesita, y el responsable.

7. Se envía un mail a su cuenta para que se haga el pago.

8. Se envía un mail al BCE, con la copia escaneada del depósito que

se realizó, así como la solicitud firmada por el Representante legal.

9. Para retirar la Firma Electrónica debe presentarse el Representante

Legal, ya que se le tomarán las huellas digitales como respaldo,

para luego ingresar su clave personal que será necesaria para

firmar los documentos y que además no se transfiere a nadie.

10. Luego se envía el contrato firmado por la parte involucrada.3

1.4.7 Falsificación o alteración de la firma electrónica.

Como ya se ha explicado anteriormente, la firma electrónica es un signo

único que identifica a cada persona natural o sociedades que soliciten la

autorización a la entidad certificadora encargada en el país, se entiende

que es como la cédula de identidad que es única para cada persona, es

intransferible y no se puede falsificar.

El riesgo de que exista algún tipo de falsificación o alteración en una firma

electrónica es prácticamente nulo ya que cada firma y cada certificado

electrónico tendrán un cifrado criptográfico propio imposible de duplicar

dado que en la codificación algorítmica al ser una serie de números

aleatorios es prácticamente imposible que en la infinidad numérica se

repitan los datos.

3 (MG, 2015)



1.5 CERTIFICADO DE FIRMA ELECTRÓNICA.

1.5.1 Definición de certificado de firma electrónica.

Un certificado de firma electrónica es la prueba de la legalidad y valides

de una transacción electrónica, garantiza que la firma aplicada a un

documento electrónico pertenece legal y únicamente al firmante y que

éste será responsable ante cualquier causa jurídica, fiscal o tributaria que

pudiera presentarse.

1.5.2 Requisitos de un certificado de firma electrónica.

Para que un certificado de firma electrónica se reconozca como tal debe

cumplir con los siguientes requisitos:

Identificación de la entidad de certificación de información;

Domicilio legal de la entidad de certificación de información;

Los datos del titular del certificado que permitan su ubicación e

identificación;

El método de verificación de la firma del titular del certificado;

Las fechas de emisión y expiración del certificado;

El número único de serie que identifica el certificado;

La firma electrónica de la entidad de certificación de información;

Las limitaciones o restricciones para los usos del certificado.

1.5.3 Entidades certificadoras en el Ecuador.

En el Ecuador para el caso de facturación electrónica, existen 3

entidades aprobadas para poder emitir certificaciones de firma electrónica,

una pública y dos privadas:

Banco Central del Ecuador (pública)

Security Data(privada)

ANF. AC(privada)



Estas entidades son las que aprueban y emiten certificados de firmas

electrónicas a aquellos usuarios que realizan actividades de comercio

electrónico o, a aquellos que están ingresando al sistema de facturación

electrónica, aquel usuario que realiza cualquiera de éstas dos actividades

y no cuente con un certificado y una firma electrónica aprobados

lamentablemente, estará produciendo transacciones o negociaciones

fraudulentas que serán penalmente juzgadas.

Según el Art. 30 de la Ley de Comercio Electrónico, Firmas

electrónicas y Mensajes de Datos, toda entidad reconocida por la

Superintendencia de Telecomunicaciones como entidad certificadora

autorizada tendrá las siguientes obligaciones:

a. Encontrarse legalmente constituidas, y estar registradas en el

Consejo Nacional de Telecomunicaciones;

b. Demostrar solvencia técnica, logística y financiera para prestar

servicios a sus usuarios;

c. Garantizar la prestación permanente, inmediata, confidencial,

oportuna y segura del servicio de certificación de información;

d. Mantener sistemas de respaldo de la información relativa a los

certificados;

e. Proceder de forma inmediata a la suspensión o revocatoria de

certificados electrónicos previo mandato de la Superintendencia de

Telecomunicaciones, en los casos que se especifiquen en esta ley;

f. Mantener una publicación del estado de los certificados

electrónicos emitidos;

g. Proporcionar a los titulares de certificados de firmas electrónicas un

medio efectivo y rápido para dar aviso que una firma electrónica

tiene riesgo de uso indebido;

h. Contar con una garantía de responsabilidad para cubrir daños y

prejuicios que se ocasionaren por el incumplimiento de las

obligaciones previstas en la presente ley, y hasta por culpa leve en

el desempeño de sus obligaciones. Cuando certifiquen límites



sobre responsabilidades o valores económicos, esta garantía será

al menos del 5% del monto total de las operaciones que garanticen

sus certificados.4

Las entidades certificadoras deberán asegurar a sus afiliados que toda la

información que éstos proporcionen, será celosamente resguardada de

forma confidencial, garantizar que las entidades su responsabilidad legal

ante cualquier situación que pudiera presentarse en perjuicio de sus

afiliados sean éstos personas naturales o jurídicas.

Cualquier novedad o modificación que alguna de éstas entidades tuviera

o deseara realizar deberá necesariamente comunicada a la

Superintendencia de Telecomunicaciones que es la institución

gubernamental que las rige para que sea ésta quien juzgue el

procedimiento que deberán seguir según sea el caso que presentare una

entidad certificadora.

1.5.4 Requisitos para obtener una certificación de firma electrónica.

Para cualquiera que sea el requerimiento que tenga un aspirante a

obtener una certificación de firma electrónica los requisitos serán los

siguientes:

1. Identificar el tipo de usuario: persona natural, funcionario público o

persona jurídica.

2. Descargar el modelo de contrato para certificación que le

corresponda, dependiendo del tipo de usuario.

3. Llenar la solicitud con datos reales y verificables.

4 (www.lexis.com.ec, 2002)



Como se mencionó hay diferentes tipos de usuarios que pueden acceder

a una certificación de firma electrónica y cada uno tendrá que cumplir con

ciertas especificaciones.

De tal manera:

Persona Natural

o Copia de Cédula o pasaporte a Color.

o Copia de Papeleta de votación actualizada, (exceptuando a

personas mayores a sesenta y cinco años, las ecuatorianas y

ecuatorianos que habitan en el exterior, los integrantes de las

Fuerzas Armadas y Policía Nacional, y las personas con

discapacidad).

o Copia de la última factura de pago de luz, agua o teléfono.5

Persona Jurídica

o Conocer el número de RUC de la empresa.






discapacidad).

o Copia del nombramiento o certificado laboral firmado por el

Representante Legal.

5 (Ecuador, Certificación electrónica. Banco Central del Ecuador)



o Autorización firmada por el Representante Legal.6

Funcionario Público

o Conocer el número de RUC de la institución.






discapacidad).

o Copia del nombramiento o acción de personal o certificado de

recursos humanos.

o Autorización firmada por el Representante Legal.7

1.5.5 Costos y formas de pago de un certificado de firma electrónica.

Existen distintas opciones para adquirir un certificado digital de firma

electrónica, dependerá de las necesidades de cada entidad y de la

funcionalidad que le represente determinada opción y tenemos los

siguientes:

1. TOKEN.- Es un dispositivo criptográfico USB, donde se almacena

su certificado digital de forma segura y tiene una vigencia de 2

años.8

6 (Ecuador, Certificación electrónica. Banco Central del Ecuador) 7 (Ecuador, Certificación electrónica. Banco Central del Ecuador)



Costo:

Emisión del Certificado de Firma Electrónica (token) $ 30,00 + IVA

Dispositivo Portable Seguro – Token $ 35,00 + IVA

TOTAL $ 65,00 + IVA

Renovación del Certificado (válido por 2 años) $ 20,00 + IVA

2. HSM (Hardware Security Module).- Es un dispositivo criptográfico

ideal para los usuarios que tienen alta transaccionalidad, ideal para

el uso en la facturación electrónica, tiene una vigencia 3 años.9

Este dispositivo a diferencia de las otras opciones que tiene el

usuario, se lo puede comprar a cualquier proveedor público, es de

libre distribución.

Hay que tener en cuenta que el modelo de HSM debe ser

compatible con la plataforma PKI10 del Banco Central del Ecuador,

por lo que se recomienda si se opta por esta opción de dispositivo

de firma electrónica, adquirirla en el mismo Banco Central para

evitar problema de compatibilidad, la decisión es netamente del

usuario.

Costo:

Emisión del Certificado de Firma Electrónica (HSM) $ 90,00 + IVA

HSM - Puede adquirir a distribuidores locales -----------------


8 (Ecuador, Banco Central del Ecuador) 9 (Ecuador, Banco Central del Ecuador) 10 (Wikimedia Foundation, 2015)



3. ARCHIVO.- Es un certificado estándar x.509 en formato p12, que

puede ser integrado en cualquier sistema operativo y tendrá una

vigencia 1 año.11

Costo:

Emisión del Certificado de Firma Electrónica

(Archivo) $ 20,00 + IVA

TOTAL $ 20,00 + IVA

Renovación del Certificado (válido por 1 año) $ 15,00 + IVA

4. ROAMING.- Es un certificado que almacena sus datos de forma

segura en el servidor de la ECIBCE12 el mismo que le permite realizar

operaciones mediante el uso del Applet13 o soporte de la misma

plataforma y tiene una vigencia 2 años.14

Costo:

Emisión del Certificado de Firma Electrónica

(Roaming) $ 30,00 + IVA

TOTAL $ 30,00 +

IVA


En caso de pérdida del certificado de firma electrónica por causas

accidentales o premeditadas, el usuario podrá recuperar el su certificado,

11 (Ecuador, Banco Central del Ecuador) 12 (Ecuador.) 13 (Fundación Wikimedia I. , 2015) 14 (Ecuador, Banco Central del Ecuador)



cuando se trate de un TOKEN - ROAMING - ARCHIVO – HSM, al

recuperar el uso del certificado, la vigencia del certificado será el resto de

tiempo que le quede disminuyendo el tiempo de uso antes de la pérdida.

Costo:

Recuperación del certificado $ 0,00

En caso de olvido de la clave o inutilización del soporte donde se

encuentra su certificado, el usuario deberá acceder a un link

proporcionado por el Banco Central del Ecuador

(https://www.eci.bce.ec/web/guest/revocatoria-suscriptor)

Además se contemplan otras tarifas para aquellos usuarios que utilizarán

la opción del ambiente de pruebas proporcionado por el SRI para la etapa

de adaptación al método de facturación electrónica.

Aplicativo ESP (Entrust Security Provider) –

Opcional

Usuarios Roaming

$ 25,00 + IVA

Dispositivo Token ECIBCE $ 35,00 + IVA

Sellado de Tiempo - Plan Anual Ilimitado $ 250,00 + IVA

API Intisign para firma y sellado de tiempo $ 1.000,00 + IVA

Aplicativo PDF Automatic Signer – PAS $ 3.500,00 + IVA

Fuente: https://www.eci.bce.ec/tarifas;jsessionid=858273540ca6eedc7316572bddeb15

15 (Ecuador, Banco Central del Ecuador)

https://www.eci.bce.ec/web/guest/revocatoria-suscriptor



En cuanto a las formas de pago se han puesto a disposición los

siguientes medios:

Si en su solicitud eligió la opción retirar en Banco Central del

Ecuador:

Transferencia Interbancaria SPI, a través del Sistema Nacional de

Pagos, a la cuenta destinada para el efecto:

-Quito: Cta. Cte. 01820054 SPI-BCE Entidad de Certificación UIO

Sublínea 10103

- Guayaquil: Cta. Cte. 02820002 SPI-BCE Entidad de Certificación

GYE Sublínea 10103

- Cuenca: Cta. Cte. 03820045 SPI-BCE Entidad de Certificación

CUE Sublínea 10103

Nota.- Para confirmar su pago se tendrá que enviar por correo electrónico

o medio físico una copia del comprobante de pago donde

conste claramente especificado el número de referencia de transferencia

SPI, nombre del solicitante y número de oficio de solicitud.

Mediante cheque certificado a nombre del Banco Central del

Ecuador, en caso de no tener cuenta en el BCE.

Efectivo en las ventanillas del Banco Central del Ecuador.

Los horarios de atención son de lunes a viernes de 9:00 a 16:00

ininterrumpidamente.

Si en su solicitud eligió la opción retirar en el Registro Civil:

Se entenderá que el usuario tendrá que dirigirse a la oficina de la ciudad

que haya escogido en su solicitud, ya sea en:



MANTA GUAYAQUIL CENTRO IBARRA

AMBATO QUITO MATRIZ TULCÁN

LOJA QUITO QUICENTRO

SUR

CUENCA

GUAYAQUIL

SUR

MACHALA

El pago lo puede realizar en efectivo directamente en las ventanillas

destinadas para éste efecto.

El horario de atención es de lunes a viernes de 08h00 a 17h00

ininterrumpidamente.16

Cabe indicar que al igual que la firma electrónica el certificado de firma

electrónica no tiene fecha de extinción, ésta podrá dejar de ser válida en

el momento en que su titular así lo deseara.

Finalmente, un Certificado de Firma Digital deberá garantizar plenamente

que las transacciones digitales realizadas en la red, se generan de forma

única a un solo proveedor de servicios o bienes en un medio donde en

algunos casos no se ve físicamente al vendedor, pero está garantizada su

credibilidad, valides de las transacciones y su responsabilidad con una

firma electrónica legalmente registrada, además de tener la posibilidad de

que las transacciones realizadas y los documentos emitidos puedan ser

fácilmente verificados en el momento en el que el usuario o receptor lo

creyere conveniente.

16 (Ecuador, Banco Central del Ecuador)



1.6 ANÁLISIS DEL MÉTODO DE FACTURACIÓN ELECTRÓNICA EN PAÍSES QUE YA LO APLICARON.

A nivel mundial la facturación electrónica se ha ido aplicando

paulatinamente, los casos más cercanos y con mayor éxito que tenemos

como ejemplos son los casos de países latinoamericanos donde el

proyecto se lleva a cabo y sus resultados de forma general han sido los

esperados por las distintas administraciones tributarias, entre los más

conocidos y que se pueden tomar como ejemplo en nuestro país tenemos

a los siguientes:

CHILE MÉXICO BRASIL

CHILE.-

A partir del año 2002, el SII (Servicio de Impuestos Internos), realizó una

propuesta revolucionaria en éste país para la validación de facturas

electrónicas, con lo cual deseaban implantar una visión moderna de las

ideas del Estado para incentivar y cultivar el desarrollo de soluciones que

resuelvan la problemática de evasión de impuestos en Chile, además de

que buscaba una participación conjunta tanto del sector público como del

sector privado para que dicha colaboración derive en una mejora a nivel

país.

Para iniciar con éste proceso el SII socializó la propuesta ante la ciudanía

bajo el concepto de Documento Tributario Electrónico (DTE), el mismo

que debía tener un formato XML y que no solo agrupaba a las facturas

electrónicas mercantiles y de servicios, sino también otros documentos

tributarios como: notas de crédito, notas de débito, guías de despacho,

facturas de exportación y boletas o cupones de venta directa al

consumidor, los cuales se incorporaron a medida que avanzó la aplicación

de éste método.



El modelo chileno requiere de una firma electrónica que en realidad es el

elemento fundamental para que un documento electrónico sea válido,

sigue un proceso automático para su autorización a través de Internet en

su plataforma tecnológica utilizando su propio web service, ésta validación

puede ocurrir en el transcurso de varias horas después de ser emitidos los

DTE, y se exige que los documentos emitidos electrónicamente deberán

ser almacenados por un lapso no menor a cinco años en bases digitales

como es lógico.

Adicional al proceso de facturación electrónica, en Chile, se dio también la

utilización de los Libros Fiscales de Compra y Venta, es decir que todo

contribuyente que se adhiera a ésta modalidad de facturación electrónica,

sobreentenderá que automáticamente está obligado a emitir sus libros de

Compra y Venta electrónicamente los cuales deben cumplir con los

mismos requisitos.

El modelo implantado en Chile tiene como particular que nunca fue

obligatorio, todo aquel contribuyente que desee incorporarse a ésta

modalidad puede hacerlo sin ningún problema quienes no, tendrán que

seguir cumpliendo con todas sus obligaciones tributarias de forma normal

y responsable.

Para incentivar el cambio de modalidad el SII propuso algunos beneficios,

tales como:

1. Desplazar la fecha para el pago mensual de los impuestos.

2. Clasificar diferenciadamente a los contribuyentes que facturan

electrónicamente con una especie de certificación de calidad,

reconociendo públicamente la trasparencia de sus prácticas

tributarias.

A cambio, las empresas tendrán que pasar obligatoriamente por un

proceso de certificación, el cual consistirá en la ejecución de un



procedimiento de pruebas destinadas a verificar que la empresa está

generando correctamente sus documentos, en los diferentes escenarios

de facturación que comúnmente tiene.

El SII también pensando en el deseo de los pequeños contribuyentes de

adherirse a éste proceso electrónico, ha diseñado una solución de

facturación electrónica sin costo alguno.

En general, el modelo chileno de facturación electrónica es hasta el

momento el más completo y mejor desarrollado a nivel latinoamericano,

sin embargo como observación se puede decir que debería tener mayor

difusión entre sus contribuyentes para que cada vez más y más se

adhieran a éste proyecto.

MEXICO.-

Siendo el segundo proyecto de éste tipo a nivel de Latinoamérica, tuvo

como característica principal su simplicidad, desde la cantidad de

informaciones contenidas en los documentos electrónicos, hasta la forma

de intercambio y validación de los mismos.

En éste país se socializó éste proyecto bajo la denominación de

Comprobante Fiscal Digital (CFD) el mismo que tiene un formato XML e

incluye la factura electrónica, notas de crédito y cargo, carta de porte,

recibo de honorarios, de arrendamiento y donativos.

Siguiendo con los mismos requisitos, necesitarán una firma electrónica,

un certificado digital provistos directamente por el SAT (Servicio de

Administración Tributaria de México) en lugar de usar cualquier otro tipo

de certificaciones privadas.

Tendrán un período de almacenamiento digital no menor a cinco años.

La información generada a través de la facturación electrónica, debe ser

reportada ante el SAT de forma mensual, también a través de un archivo

electrónico llamado Resumen Mensual de Folios (RMF).



Tampoco en México es obligatoria la introducción a éste método de

facturación, pero sin embargo, son los contribuyentes privados que

manejan grandes cantidades de información tributaria (compras o ventas

de mercaderías o servicios) quienes piden y presionan para que sus

proveedores y clientes adopten ésta modalidad y de ésta manera facilitar

el proceso tributario normal.

Lamentablemente la autoridad tributaria mexicana ha tenido que recurrir a

métodos forzosos para que algunos contribuyentes se adhieran a ésta

metodología como es el caso de los contribuyentes que trabajan con auto-

impresoras, derogando sus permisos para la emisión normal de sus

facturas, conduciéndolos forzosamente a ingresar en el proceso de

facturación electrónica.

Actualmente el SAT está buscando y diseñando importantes cambios y

mejoras para lograr que el modelo adoptado por éste país tenga los

resultados que se desean, pareciéndose un poco más a modelos

considerados exitosos como es el caso de Chile y Brasil.

BRASIL.-

A partir del 2005 se empezó a desarrollar éste proyecto, dividiendo éste

proceso en dos grandes corrientes, la primera que habla sobre la

facturación mercantil y una segunda que abarca la facturación de

servicios.

*. Facturación mercantil: está orientada a la venta de bienes, y se

caracteriza por ser el primer gran proyecto que involucró a los entes

tributarios de Brasil que estuvieron apoyados por la ENCAT (Encuentro de

Coordinadores y Administradores Tributarios) para desarrollar este

proyecto, como es conocido en Brasil, todos sus 27 Estados Federados

tienen autonomía tributaria y cada estado cuenta con una entidad

tributaria reguladora que es la SEFAZ (Secretaría de Hacienda



(Fazenda)), cada una de éstas entidades tenía la posibilidad de

establecer o diseñar una plataforma tecnológica propia para la validación

de las facturas electrónicas, notas fiscales electrónicas o NF-e, lo

complejo del sistema Brasileño estaba en que donde quiera que se

encontrara el emisor del documento electrónico, éste documento fuera

capaz de interactuar con varias plataformas a la vez para validarse en

tiempo real, teniendo que ocurrir todo esto en cuestión de segundos antes

de que los productos fueran despachados hacia el cliente final.

Con las plataformas diseñadas el proceso fue efectivo teniendo el éxito

esperado aun cuando el sistema tributario brasileño es uno de los más

complejos, se logró diseñar un modelo único que abarcó todo el país.

Los documentos electrónicos necesariamente tendrán que ser

conservados por no menos de 5 años.

Al inicio del desarrollo de éste proyecto en la parte mercantil, fue de uso

obligatorio para cierta parte de la industria brasileña, pero a medida que

ha ido transcurriendo el tiempo a partir del año 2011 se hizo de uso

obligatorio para todos los contribuyentes.

Como iniciativa y a modo de incentivo la SEFAZ ha diseñado una solución

de facturación electrónica para los pequeños contribuyentes, que pueden

obtenerla y utilizarla sin costo alguno.

*. Facturación electrónica de Servicios: está orientada a la facturación

de servicios únicamente y se diferencia del modelo mercantil ya que su

aplicación no es tan agresiva, se estableció en éste caso como obligatorio

el uso general del modelo diseñado por la Prefectura Municipal de Sao

Paulo, ya que es un modelo que básicamente está estructurado por una

plataforma tecnológica de Internet con un portal web en donde los

pequeños contribuyentes pueden facturar electrónicamente sin ningún

costo, además de que ofrece soluciones para que los grandes

contribuyentes ingresen a través del web service y realicen sus procesos

normales sin acceder manualmente de forma rápida.



Cabe destacar que la autoridad tributaria brasileña ha desarrollado a más

del proyecto de facturación electrónica otros programas que van por ésta

línea tecnológica como son: el Conhecimento de Transporte (Guía de

remisión), y el SPEED o Sistema Público de Escrituración Digital

(Contabilidad Electrónica).

Sin duda alguna, estos tres países nos dan la pauta para poder

emprender en éste proyecto tecnológico, que dicho sea de paso tiene un

sin número de ventajas, si bien es cierto, en la etapa inicial de la

aplicación del mismo, existirán errores, pero las distintas administraciones

tributarias han ido diseñando nuevas herramientas y nuevas condiciones

para lograr cumplir con el propósito establecido.



TABLA COMPARATIVA DE LOS PRINCIPALES MODELOS Y SUS

CARACTERÍSTICAS.

CARACTERÍSTICAS CHILE MÉXIC

O

BRASIL

MERCA

NTIL

BRASIL

SERVICIO

S

Formato XML √ √ √ √

Uso de certificados digitales

obligatoriamente √ √ √

Entidades certificadoras

privadas. √ √ √

Validación obligatoria de las

facturas por parte de la entidad

tributaria

√ √ √

Validación de los documentos

en tiempo real √

Modelo obligatorio para los

contribuyentes √ √

Posibilidad de modelo de

software como servicio √ √ √ √

Código de barras en la

representación gráfica √ √

Obligatoriedad de

almacenamiento electrónico √ √ √

Formato XML extendido, conteniendo informaciones de utilidad para el negocio.

√ √ √

Cuadro 3: Tabla comparativa de los principales modelos. Fuente: Facturación electrónica. Ing. Mauro Augusto Fernández.

ECUADOR.-

En nuestro país, el proceso de facturación electrónica está sostenido bajo

la Ley de Comercio Electrónico, Firmas electrónicas y Mensajes de Datos,

ésta ley regulará el funcionamiento ordenado y legal de todas las

transacciones que se realicen vía internet, aquí se especifica claramente

cuáles son los requisitos y limitaciones que tenemos los usuarios de

medios electrónicos en el Ecuador.



“Ley de Comercio Electrónico, Firmas electrónicas y Mensajes de

Datos”

“Art. 1.- Objeto de la Ley.- Esta Ley regula los mensajes de datos, la

firma electrónica, los servicios de certificación, la contratación

electrónica y telemática, la prestación de servicios electrónicos, a

través de redes de información, incluido el comercio electrónico y la

protección a los usuarios de estos sistemas”17

Por medio de esta ley se facilita la negociación de bienes y/o servicios a

través de medios electrónicos, ya sean estos contratos logrados a través

de sitios web en Internet o por medio del intercambio de mensajes de

datos, tanto para el comprador como para el vendedor, existe la garantía

de la validez y legalidad de los contratos, los mismos que pueden ser

usados para efectos civiles, comerciales y jurídicos en general, tal cual

funciona con los documentos o contratos físicos utilizados actualmente.

Ya para la aplicación de ésta metodología, el Servicio de Rentas Internas

(SRI) como administración tributaria reconocida por el Gobierno Central,

ha puesto a disposición de los contribuyentes toda la información

necesaria sobre éste proceso tecnológico que paulatinamente se va

desarrollando con más fuerza en el país, ya desde el 2012 el gobierno

central en conjunto con el SRI ha puesto en marcha planes pilotos con

empresas voluntarias, obteniendo muy buenos resultados.

A partir del 2013 el SRI ha diseñado y ha puesto a disposición de los

contribuyentes a través de su portal web una herramienta gratuita para la

generación de documentos electrónicos, con el fin de que al momento de

17 (Ecuador C. N., 2002)



la puesta en marcha obligatoria del proyecto, los errores que pudieran

presentarse sean mínimos o quizás nulos.

A través del uso de dicha herramienta, los contribuyentes serán capaces

de emitir comprobantes digitales, firmar electrónicamente y enviarlos a su

destinatario final.

El software gratuito que el SRI pone a disposición de los contribuyentes

tiene las siguientes características:

Software compatible con varias plataformas: Windows – Linux –

Mac

Firmar electrónicamente los comprobantes utilizando los

dispositivos emitidos por las entidades certificadoras.

Envío digital de los documentos hacia la web-service del SRI para

su aprobación.

Visualización de los documentos generados en su representación

gráfica “RIDE”.

Importación de información pre-existente en una base de datos.

Emisión de documentos con claves de contingencia para

momentos determinados por la administración tributaria.

Validación, aprobación o rechazo de en línea.

Determinación de la legalidad de un documento en el momento que

el usuario lo requiera.

Es así que, los contribuyentes ecuatorianos tienen total acceso a

aprender y desarrollar el proceso de facturación electrónica, conocer qué

implica el mismo y lógicamente todo su funcionamiento a través del uso

del software mediante el desarrollo de dos etapas definidas por el mismo

SRI:

2 El ambiente de pruebas (requisito).

3 El ambiente de producción (obligatorio para determinados sectores a

la fecha, próximamente para todos los contribuyentes).



El ambiente de pruebas está totalmente disponible para el uso de

cualquier contribuyente que desee involucrarse en el proceso, se puede

descargar el software de la página web del SRI y seguir los pasos que allí

se indican.

Cabe rescatar que, para que cualquier contribuyente que posteriormente

bajo obligatoriedad o bajo voluntad se adhiera al proceso de facturación

electrónica, es un requisito indispensable haber superado favorablemente

el ambiente de pruebas ofertado por el SRI, esto con el fin de evitar que

se generen errores o confusiones que puedan representar problemas

tanto para el contribuyente como para la administración tributaria.

Se ha publicado mediante Registro de Ley, el calendario con las fechas

oficiales para la adhesión obligatoria de cierta parte de los contribuyentes,

el mismo que es el siguiente:



Cuadro 4: Resolución de obligatoriedad 1.

Fuente: Capacitación facturación electrónica SRI pdf.

RESOLUCIÓN DE OBLIGATORIEDAD

Mediante Registro Oficial No. 956 del 17/mayo/2013 se publicó la

Resolución NAC-DGERCGC 13-00236

Grupo Fecha de inicio Sujetos Pasivos

1

A partir del 01 de

junio de 2014

o Instituciones financieras bajo el control de la Superintendencia de Bancos y Seguros, excepto de

ahorro y crédito para la vivienda y sociedades emisoras y administradoras de tarjetas de crédito.

o Contribuyentes especiales que realicen, según su inscripción en el RUC, actividades económicas

correspondientes al sector y subsector, telecomunicaciones y televisión pagada, respectivamente.

2 A partir del 01 de

agosto de 2014

o Sociedades emisoras y administradoras de tarjetas de crédito.

3 A partir del 01 de

octubre de 2014

o Exportadores calificados por el SRI como contribuyentes especiales.

4

A partir del 01 de

enero de 2015

o Los demás contribuyentes especiales no señalados en los tres grupos anteriores.

o Contribuyentes que posean autorización de impresión de comprobantes de venta, retención y

documentos complementarios, a través de sistemas computarizados(auto impresores)

o Contribuyentes que realicen ventas a través de internet.

o Los sujetos pasivos que realicen actividades económicas de exportación.



Cuadro 5: Resolución de obligatoriedad 2. Fuente: Capacitación facturación electrónica SRI pdf.

RESOLUCIÓN DE OBLIGATORIEDAD

Mediante Suplemento de Registro Oficial No. 215 del 31/marzo/2014 se publicó la

Resolución NAC-DGERCGC 14-00157

Grupo Fecha de inicio Sujetos Pasivos

1

A partir del 01 de enero de 2015

o Empresas Públicas y empresas de servicios públicos. o Entidades del Sector Público Financiero. o Empresas de economía mixta.

2 A partir del 01 de abril de 2015 o Organismos y entidades de la función Ejecutiva. o La Asamblea Nacional. o Organismos y entidades de la función Judicial, con excepción de sus

organismos auxiliares mencionados en el Art. 178 de la Constitución de la República del Ecuador.

o Organismos y entidades de la Función de Transparencia y Control Social. o Organismos y entidades de la función Electoral. o Universidades y Escuelas Politécnicas públicas.

3 A partir del 01 de julio de 2015 o Los organismos y entidades de los Gobiernos Autónomos Descentralizados, incluidas las mancomunidades conformados por los mismos.

o Los organismos y entidades públicas no descritas en ninguno de los grupos señalados anteriormente.



Una vez establecidos quienes son los contribuyentes que de forma

obligatoria deberán en las fechas indicadas adherirse al proceso de

facturación electrónica surge una duda, y ésta es:

¿Qué sucederá con los sectores de contribuyentes no incluidos en

éstas resoluciones de obligatoriedad?

Para dichos contribuyentes no contemplados dentro de éstas

resoluciones, la adherencia al proceso de facturación electrónica es

opcional, si la empresa, persona natural o jurídica no incluida en el listado

desea de acuerdo a sus requerimientos ingresar en éste sistema

electrónico podrá hacerlo sin ningún problema siguiendo el debido

proceso de autorización, y sabiendo que debió haber cumplido

previamente con la aprobación del ambiente de pruebas.

Es importante indicar además que el Servicio de Rentas Internas ha

diseñado también un software gratuito para que los contribuyentes que

generan volúmenes pequeños de transacciones comerciales puedan

utilizarlo fácilmente así evitarían un costo adicional al momento de

ingresar en el proceso electrónico.

Para aquellas empresas que generan mayor cantidad de transacciones,

es recomendable diseñar su propio software ya que cada uno podría tener

diferentes necesidades y lógicamente tendrá que asumir los costos

relacionados a éste.

Finalmente, los contribuyentes deberán paulatinamente introducir a su

personal en éste mundo tecnológico para que al momento de aplicar el

proceso de facturación electrónica no exista ningún tipo de problema y

éste fluya de manera normal, ingresar en un proceso digital, abre

significativamente las oportunidades de mercado de cualquier empresa,

ya que se diversificará su cartera de clientes y sus servicios o bienes

ofertados tendrán mayor circulación, sea a nivel nacional o internacional

inclusive.



CAPITULO II

ENTORNO EMPRESARIAL.

INTRODUCCIÓN.

Es sumamente importante conocer el proceso evolutivo que ha tenido

Carr’s Factory, saber cómo fue creada, con qué objetivos y metas,

analizar sus avances y de ésta manera dar a conocer sus resultados y

poder emitir un criterio de cumplimiento y el grado de satisfacción de sus

máximas autoridades.

2.1 ASPECTOS GENERALES DE LA EMPRESA Carr’s Factory.

2.1.1 Historia.

Carr’s Factory es una micro empresa familiar que inició sus actividades en

el mercado cuencano un 03 de octubre de 2005 bajo la responsabilidad

social de la Sra. Lucila del Carmen Amaya Sánchez, en sus inicios se

creó bajo el concepto de una sociedad entre la Sra. Lucila Amaya

Sánchez, su esposo el Sr. Leonardo Molina Matute y el Sr. Eduardo

Molina Matute bajo el eslogan “En Carr’s Factory lo difícil lo hacemos

de inmediato, lo imposible después de un rato”, dichas personas

aportaron en partes iguales para formar el capital inicial del negocio.

Desde sus inicios hasta la fecha actual la empresa se ha dedicado a la

venta al por menor de repuestos automotrices para todo tipo de vehículo,

ofreciendo a sus clientes variedad en precios y marcas, dando siempre el

mejor servicio a todos quienes los visitan.

En el año 2007, la razón social cambia de responsable a nombre del Sr.

Eduardo Marino Molina Matute pero la sociedad continúa con el mismo

concepto, así hasta el año 2010 en el que la sociedad se disuelve

quedando como dueños únicos el Sr. Leonardo Molina Matute y su

esposa la Sra. Lucila Amaya Sánchez, quedando la razón social a cargo

del Sr. Leonardo Molina, a partir de ésta fecha el establecimiento viene



laborando en la misma línea antes descrita y reafirmándose cada vez en

el mercado local e incluso nacional ya que tienen clientes en todos los

lugares del país a los que prestan sus servicios vía transporte terrestre o

aéreo según los requerimientos de los mismos.

2.1.2 Ubicación.

Desde sus inicios hasta la presente fecha el negocio está ubicado en la

zona sur de la ciudad de Cuenca, en la Av. de las Américas s/n y Nicolás

de Rocha, frente a Diario “El Mercurio”, el establecimiento es amplio y

cuenta con un parqueadero funcional en el que se puede servir a los

clientes de la mejor manera.

2.1.3 Misión.

Brindar un servicio y productos de calidad con el fin de establecer en el

sector automotriz local un hito de trabajo responsable y honesto que

aporte en el progreso familiar y de la comunidad en general.

2.1.4 Visión.

Carr’s Factory es una empresa familiar que busca permanecer por varias

generaciones al servicio de la comunidad, otorgando una correcta y

oportuna asistencia a cada uno de sus clientes, a través de un servicio

innovador que garantice su satisfacción.

2.1.5 Valores y Principios.

HONESTIDAD.- Claridad, transparencia, cumplimiento. Expresado a

través de la realización del trabajo diario para fomentar el crecimiento de

clientes y propietarios.

RESPONSABILIDAD.- Cumplir oportunamente con nuestros clientes

debido al compromiso adquirido de proporcionarles satisfacción en la



adquisición de bienes y/o prestación de servicios, manifestada a través

del trabajo en equipo con eficiencia y calidad.

CONFIANZA.-La Confianza se relaciona con la seguridad que tienen los

clientes y proveedores para con la seriedad de nuestro trabajo, la garantía

de que se cumplirá con los pactos realizados.

RESPETO AL MEDIO AMBIENTE.- En sintonía con una nueva

conciencia ambiental, integramos nuestro trabajo a una comunidad,

siendo responsables con el cuidado de nuestro entorno, siempre creando

e incentivando el respeto por nuestra vida y la de nuestro prójimo.

2.1.3 Objetivos.

Objetivos Particulares de la empresa comercial Carr’s Factory.

a. Establecer su marca en el mercado de repuestos automotrices y

ser líder en su ramo.

b. Brindar variedad y el mejor servicio a la ciudadanía cuencana.

c. Ampliar sus locales y expandir sus servicios tanto en el mercado

local como a nivel nacional.

d. Mantener la solvencia y la buena imagen comercial.

e. Garantizar estabilidad y buen ambiente laboral para que sus

colaboradores siempre se sientan dispuestos a trabajar y crecer en

la empresa.

f. Innovar para garantizar a la clientela las mejores opciones y el

mejor servicio.



2.1.4 Política.

Carr’s Factory durante todo el tiempo que se ha desempeñado en el

mercado automotriz, ha mantenido una política de 100% calidad sin

sacrificar los costos.

Es decir que siempre prevalecerá la satisfacción de los clientes para así

lograr mantener su confianza en la garantía de la calidad de su trabajo y

de sus mercaderías.

Siempre serán los clientes la máxima prioridad para Carr’s Factory.

2.1.5 Organigrama funcional.

Carr’s Factory está estructurado de la siguiente manera:

Figura 1: Organigrama Funcional Carr’s Factory.

Fuente: Carr’s Factory.

Como podemos ver la empresa se maneja con una organización muy

sencilla pero eficiente, durante el tiempo que Carr’s Factory lleva

funcionando ha conservado ésta estructura y sus directivos manifiestan no

tener ningún problema, como se ha mencionado se trata de un negocio



familiar que cuenta con apenas 4 empleados distribuidos en los diferentes

departamentos creados por los dueños, así trabajan y abastecen a los

requerimientos tanto de sus clientes, proveedores y de sus mismos

dueños.

2.2 EVOLUCIÓN DE LA FACTURACIÓN EN LA EMPRESA CARR’S FACTORY.

2.2.1 Facturación como contribuyente no obligado a llevar

contabilidad.

Desde sus inicios en el 2005 bajo la responsabilidad social de la Sra.

Lucila Amaya Sánchez, la empresa cumplió formalmente con sus

obligaciones tributarias, el proceso de facturación fue normal conforme a

lo establecido legalmente, hasta el año 2007 se mantuvieron como

Contribuyentes NO obligados a llevar contabilidad, a partir del año 2008,

cambian de responsable bajo la dirección del Sr. Eduardo Molina Matute

continuando como no obligados a llevar contabilidad durante el período

2007 – 2010.

Al ser personas naturales no obligadas a llevar contabilidad, como la ley lo

indica, la emisión de facturas se realizaba por ventas a partir de $4.00 o

por valores inferiores si sus clientes así lo requerían, sus registros

contables se realizaban en un archivo de EXCEL y en un libro de forma

tradicional.

La empresa reportó un nivel aproximado de 9500 facturas en un global de

los períodos comprendidos entre el 2005 y 2009, porque a pesar de no

estar obligados a llevar contabilidad, siempre se estuvo declarando

impuestos como lo exige el Servicio de Rentas Internas.

El llenado de facturas se lo realizaba manualmente al igual que el registro

de transacciones diarias, el pago a proveedores en ocasiones se lo hacía

en efectivo o con cheques a la fecha o posfechados.



La evolución que tuvo la empresa con respecto a sus responsables en

cada período es notoria, a pesar de los cambios que sufre, su proceso de

ventas y facturación es cada vez más acelerado y eso se demuestra en el

siguiente cuadro:

Cuadro 6: Niveles de facturación de acuerdo al representante legal. Fuente: La autora.

A pesar de los procesos que atravesó la empresa de cambio de

representante legal y de disolución de sociedades, ha mantenido su

estabilidad en cuanto a sus ventas y sus relaciones con clientes y

proveedores, obviamente el volumen de ventas en el transcurso de estos

años ha ido incrementando en aproximadamente un 33% debido a que la

empresa se ha ido afianzando en el mercado y ganando clientela como es

la meta de toda empresa.

2.2.2 Facturación como contribuyente obligado a llevar contabilidad.

A partir enero del 2010 la empresa cambia de estatus en el SRI, pasando

a ser Contribuyente obligado a llevar contabilidad ya que cumplió con los

requisitos impuestos por el SRI en el año 2010 como son:

Superar los veinte y cuatro mil dólares (24.000 USD) en valores de

ventas.



Y que cuyos ingresos brutos anuales del ejercicio

inmediato anterior sean superiores a los cuarenta mil dólares

(40.000 USD)

Ya que según los datos declarados por la misma empresa, cumplieron

con los requisitos por lo que su proceso de facturación se modifica,

obligatoriamente debe emitir comprobantes por toda transacción sin

excepción de valor, además debe emitir retenciones, notas de crédito y

demás documentos exigidos por la administración tributaria a fin de llevar

a cabo los procesos de control adecuados.

Como es natural, el volumen de facturación se incrementó notablemente,

la empresa ya al mando únicamente del Sr. Leonardo Molina Matute

modifica el proceso de facturación y con la obligatoriedad de emisión de

facturas por toda transacción, la facturación se eleva de manera

considerable además de que a partir del 2012 hasta la fecha actual, Carr’s

Factory maneja un sistema automatizado diseñado por el Ing. Juan Pablo

Molina para el manejo interno de inventarios, registros de proveedores,

pagos a proveedores, realización de proformas, realización de pedidos de

mercaderías y obviamente impresión de facturas de ventas, con lo que el

proceso se vuelve más ágil, como lo declaran los funcionarios de la

empresa.

A través del siguiente gráfico podremos conocer en datos cuantitativos el

comportamiento que tiene la facturación en la empresa Carr’s Factory, de

tal manera que:



Cuadro 7: Tipos de facturación. Fuente: La autora.

Es importante analizar el hecho de que un proceso computarizado como

es la impresión automática de documentos agilita la elaboración de los

mismos, reduciendo el margen de error e incrementando el uso óptimo de

los recursos como papel, tinta, empaquetado entre otros que

precisamente es uno de los objetivos de la facturación electrónica, la

optimización de recursos.

Con el siguiente cuadro, podremos ver que contrario a lo que se pensaba

al inicio del análisis de éste capítulo, el volumen de facturación de cierta

manera ha variado a través de los años en los que viene trabajando la

empresa a partir del año 2010, ya que si bien es cierto la empresa ha

conservado sus clientes y masificado su perímetro de servicio a nivel local

y nacional, dada la realidad económica que vive nuestro país, Carr’s

Factory tiene que adaptarse a las condiciones latentes en el mercado.

De tal manera que:



Cuadro 8: Volumen de facturación por años de funcionamiento. Fuente: La autora.

Si analizamos los resultados segmentados en tres cuatrimestres en el

año, podemos ver que durante el primer periodo en que la empresa

comenzó a utilizar la facturación impresa, (septiembre 2012 – diciembre

2012) aproximadamente facturó un total de 1591 documentos, en el

siguiente período (enero 2013 – abril 2013) hubo un incremento d un 21%

aproximadamente en cuanto al volumen de facturación y así se mantiene

durante los siguientes cuatrimestres del año 2013, para el 2014, la

situación varía ya que durante el primer período del 2014 (enero 2014 -

abril 2014), se factura un aproximado de 1833 comprobantes, lo cual nos

indica que como se explicaba dada la situación económica variable de

nuestro país, la facturación en el negocio tuvo una baja de alrededor de

9.26%.

El porcentaje de variación es mínimo considerando que estos valores

podrían cambiar en el transcurso de los períodos durante el 2014 y

posteriores.



Sin embargo a pesar de las disminuciones claramente podemos notar que

en cada período la metodología que prima es la facturación impresa.

Cuadro 9: Evolución de la facturación por períodos 1.

Fuente: La autora.

El volumen de

facturación impresa

en éste períodos es

superior a la

facturación manual

en un 75%.



Cuadro 10: Evolución de la facturación por períodos 2. Fuente: La autora.

Cuadro 11: Evolución de la facturación por períodos 3. Fuente: Autora.

Si se revisa el funcionamiento de la empresa y sus niveles de facturación

veremos que aproximadamente el 75% de su facturación se mantiene

constante a lo largo de los períodos productivos de Carr’s Factory, según

los testimonios de sus directivos, aplicar esta metodología impresa les ha

resultado muy conveniente, ya que como se indicaba, ha optimizado sus

recursos y sus resultados son mucho mejores en cuanto a un servicio ágil,

sin errores, con un porcentaje de documentos anulados mínimo, con un

inventario mucho más real y constantemente actualizado, ya que al

facturar desde un mismo sistema les permite revisar el stock de sus

En éste período a pesar

de que se analiza un año

completo el porcentaje de

facturación impresa se

conserva en un 75%

superior a la facturación

manual.

Durante este segmento

del año 2014 que se ha

analizado el porcentaje es

igual al 75% en cuanto a

la facturación impresa.



productos y así se evitan errores con el hecho de que nunca se facturarán

productos que en el inventario no existen lo que les garantiza mantener el

surtido de productos adecuados para servir a su clientela.

Carr’s Factory refleja buenos resultados en cuanto a la utilización de un

sistema automatizado, sus directivos manifiestan estar totalmente

adaptados al programa diseñado por el Ing. Juan Pablo Molina y creen

estar preparados para probar la implementación del proceso de

facturación electrónica en la empresa y con esto cumplir uno de los

objetivos de la misma como es innovar para servir mejor a sus clientes.

2.3 ENCUESTAS Y ANÁLISIS DE RESULTADOS.

2.3.1 Encuesta a los dueños de Carr’s Factory y su análisis.

Cuestionario:

1. ¿Conoce usted el proceso de facturación electrónica adoptado en

el Ecuador?

2. ¿Cree usted que es oportuno que Carr’s Factory utilicen ésta

metodología electrónica para emitir sus comprobantes de venta u

otros?

3. ¿Piensa usted que Carr’s Factory está en condiciones de adoptar

ésta nueva metodología electrónica?

4. ¿Está de acuerdo en que éste método es amigable con el medio

ambiente?

5. ¿La facturación electrónica será un facilitador a la hora de cumplir

con sus obligaciones tributarias?



Análisis e interpretación:

Cuadro 12: Encuesta dueños, empleados y colaboradores de Carr’s Factory.

Fuente: Autora.

A partir de los resultados obtenidos a través de la encuesta realizada a los

dueños, empleados y distintos colaboradores de Carr’s Factory, y

tomando una muestra de 6 personas se reflejaron los resultados

expuestos en el Gráfico 12, pudiendo concluir lo siguiente:

1. De forma general, dentro de la empresa en un 83.33% conocen el

proceso de facturación electrónica, y dado este conocimiento,

consideran que es oportuno que Carr´s Factory aplique dicho

sistema para la emisión de sus comprobantes de venta, ya que es

preciso que la empresa se modernice y actualice su forma de

satisfacer las necesidades de sus clientes, aunque en un principio

será un poco difícil adaptarse y adaptar a los mismo a este sistema

ya que la mayoría de personas que acuden a éste establecimiento,

no se familiarizan con el uso de un correo electrónico.

2. En cuanto a la oportunidad de aplicación del sistema dentro de la

empresa, un 66.66% opinan que la empresa si está en condiciones

de aplicar el mismo y que éste sería favorable, ya que también



ayudaría a un mejor cumplimiento de las obligaciones tributarias

que tiene la empresa con el SRI puesto que tendría toda la

información almacenada en su base de datos y se evitaria el

extravió de documentos físicos que es probable que suceda a

pesar de que al momento existen empesas emisoras que tardan un

promedio de 48 horas en enviar el comprobante electrónico,

sostienen que con el tiempo y el mejoramiento de los distintos

softwares existentes en el mercado, inclusive el proporcionado de

forma gratuita por el Servico de Rentas Internas (SRI) el proceso

será mucho más agil.

3. Uno de los objetivos que persigue la metodología de facturación

electrónica es el ahorro de papel, en este punto, las opiniones son

divididas ya que explican que aunque la mayoría de documentos

son enviados via correo electrónico y el emisor evita el emitir un

documento impreso, de todas maneras deberá entregar al cliente

un comprobante de la transacción, aunque éste comprobante no

tenga ninguna validez tributaria, lo cual no representaría la

magnitud de ahorro de papel esperado.

Sin embargo, como conclusión tenemos que, los directivos de la empresa

tienen la firme intención de aplicar el ambiente de pruebas para analizar la

funcionalidad del sistema como tal en el negocio, y dado que en

determinado momento la aplicación de la facturación electrónica será

obilgatoria para todos los contribuyentes en general en el Ecuador, lo que

se pretende es analizar la fluides del sistema, y determinar los posibles

errores que podrían presentarse sobre la marcha y corregirlos a tiempo

antes de entrar definitivamente al ambiente de producción.



2.3.2 Encuesta dirigida a los clientes de Carr’s Factory.

Cuestionario:

1. ¿Conoce usted acerca de la facturación electrónica?

2. ¿Tiene y/o gestiona usted un correo electrónico?

3. ¿Cree usted que es oportuno que todos los negocios utilicen ésta

metodología electrónica para emitir sus comprobantes de venta u

otros?

4. ¿Piensa usted que la facturación electrónica colabora con la

campaña “cero papel”?

5. ¿La facturación electrónica ha facilitado de alguna manera su

control personal de gastos?


Cuadro 13: Encuesta dirigida a los Clientes de Carr’s Factory. Fuente: La autora.

Para analizar la opinión de los clientes de la empresa Carr´s Factory que

según sus directivos son la parte fundamental del éxito y buena marcha

del negocio, se tomó una muestra de 1200 personas, de las cuales se

pudo recabar la siguiente información:

1. El proceso de facturación electrónica es conocido por un 56.83%

de la población total encuestada, los cuales manifiestan que saben



del procedimiento ya que varias de las empresas del país están

emitiendo ya sus comprobantes vía correo electrónico, y que

paulatinamente estas personas se están acostumbrando a éste

nuevo proceso tecnológico.

De este 56.83% que conoce de que se trata éste proceso

electrónico, un 79.62% asegura tener y gestionar un correo

electrónico, lo cual facilita sobremanera el proceso ya que los

documentos electrónicos emitidos serán recibidos por el cliente de

forma oportuna y las transacciones estarán garantizadas por un

documento que las soporta legalmente.

Ahora la pregunta es: ¿Cómo se gestionará la emisión de

comprobantes para los clientes que forman parte del 20.38%que

manifiesta no utilizar un correo electrónico?

El comprobante electrónico generado por la empresa emisora se

archivará directamente en la base de datos como todo documento

generado, sea éste con datos del cliente o a consumidor final y

estará a disposición de los clientes para su ingreso a través de una

clave generada por la empresa emisora y con la cual se podrá

consultar el documento generado y descargarlo o imprimirlo si

fuera necesario según las necesidades del cliente, a más de que

para los consumidores que no posean un correo electrónico se le

puede emitir un comprobante físico que se generaba de forma

habitual sin ningún problema.

Hay que puntualizar que, no se puede generar un documento

electrónico y un documento físico a la vez por una misma

transacción, si se generó un documento electrónico para un

determinado cliente, y éste exige un comprobante físico, lo que se

deberá entregar es una impresión del documento RIDE que es o



que el cliente visualizará en su correo electrónico, pero con la

excepción de que ésta impresión de RIDE no tendrá validez

tributaria, sino únicamente el documento electrónico enviado a

través del correo de cada cliente.

En caso de existir algún problema que no permitiera facturar

electrónicamente, la Administración Tributaria permite que las

empresas emisoras emitan comprobantes físicos para sustentar las

transacciones realizadas pero únicamente en casos fortuitos o

imprevistos.

2. En el grupo encuestado, un 66.86%consideran que es importante

que todos los negocios ingresen en éste método electrónico ya que

todo con el paso del tiempo se ha ido modernizando, y que a más

del ahorro de tiempo que implica la emisión de comprobantes

electrónicos, también está el ahorro de papel que conlleva esta

nueva metodología, a más de ser una manera de aligerar los

procesos para aquellos contribuyentes que mes a mes tienen que

cumplir con sus obligaciones tributarias ya que encontrarán todos

sus comprobantes en un mismo lugar, su correo electrónico.

3. Es importante recalcar que un 49.33% de las personas

encuestadas, manifiestan que ésta metodología ha mejorado el

control de sus gastos personales, ya que aunque tiene poco tiempo

de aplicación, hablando de las empresas que ya generan

comprobantes electrónicos, éste tipo de emisión de documentos,

garantiza que la información requerida en caso de declaraciones de

impuestos, control personal o cualquier otra utilidad que necesitara

darle el receptor, siempre tendrá la garantía de poder encontrar

dichos datos con solo entrar en las distintas páginas web que

gestione cada empresa, siendo ésta una garantía que con el

documento impreso en ocasiones no se tiene ya que una vez



extraviado el documento, resulta complicado obtener nuevamente

esa información.

En conclusión, los clientes de Carr’s Factory asumen que la tecnología

avanza día tras día, aquellos que no gestionan un correo electrónico

reconocen la necesidad de ingresar a éste mundo tecnológico ya que

tienen que adaptarse al entorno, muchos consideran que por los trabajos

o actividades a las que se dedican (latonerías, talleres de pintura,

artesanos, entre otros) creen que ésta metodología no les sería

conveniente, sin embargo consideran que si la empresa tuviera que

ingresar al proceso de facturación electrónica, voluntaria u

obligatoriamente, estarían dispuestos a acoplarse ya que es la empresa

de su confianza.

2.3.3 Encuesta dirigida a los proveedores de Carr’s Factory.

Cuestionario:

1. ¿Su empresa está dentro del calendario de obligatoriedad de

ingreso al proceso de facturación electrónica emitida por el SRI?

2. ¿La implementación de éste proceso en su empresa presentó

dificultades?

3. ¿Considera usted que la facturación electrónica mejorará la

efectividad en la obtención de resultados de su empresa?

4. ¿El SRI como implementador del proceso de facturación

electrónica, ha brindado información y capacitación sobre el mismo

en su empresa?

5. ¿Considera usted que la implementación de éste proceso en su

empresa podría inducirla a incurrir en gastos innecesarios?




Cuadro 14: Encuesta dirigida a los Proveedores de Carr’s Factory. Fuente: La autora.

Al hablar de los Proveedores de Carr’s Factory, se ha tomado una

muestra de 30 encuestados con los que la empresa trabaja día a día,

algunos desde el inicio de la empresa y otros nuevos pero que de igual

manera consolidan cada vez más sus relaciones comerciales.

De tal manera se obtuvieron los siguientes resultados:

1. EL hecho de ser empresas que manejan grandes volúmenes de

compras y ventas ya que en su mayoría son importadoras, cuentan

con un departamento contable que maneja el tema de facturación

electrónica de una forma técnica basada en las últimas

publicaciones y exigencias realizadas por la administración

tributaria, en base a esto, se obtiene que un 80%de los

proveedores de Carr’s Factory están cumpliendo con el calendario

de obligatoriedad elaborado por el SRI, y que por éste motivo ya

están emitiendo comprobantes electrónicos satisfactoriamente a

sus diferentes clientes y que el proceso llevado a cabo se



desarrolla con total normalidad sin ningún tipo de problema hasta el

momento.

2. Un 56.67% revelan que en un principio fue complicado acoplarse al

nuevo sistema, sobre todo para aquellas empresas que son

importadoras ya que por su naturaleza es dificultosa la tarea de

modificar cualquier procedimiento sea este interno y más aún

externo ya que involucra la coordinación con otros entes lo cual

genera ciertos conflictos que deben irse solucionando sobre la

marcha por el bienestar tanto de la empresa emisora como de sus

clientes.

3. Dan por hecho que paulatinamente el método electrónico que ha

implementado el SRI en nuestro país está dando resultado, un

76.67% de los encuestados expresan que la aplicación de ésta

metodología electrónica los ha estimulado a ordenar de mejor

manera el manejo de sus inventarios, y la forma de preparar sus

datos para cumplir con sus declaraciones de manera oportuna lo

cual se refleja en la efectividad y optimización de recursos general

de la empresa.

4. Las capacitaciones proporcionadas por el SRI durante la etapa de

pruebas e inclusive durante la etapa de producción han sido

constantes y gratuitas, toda empresa o contribuyente que deseara

recibir información puede estar seguro de que por parte de la

Administración Tributaria la podrá obtener sin ningún problema,

esto se manifiesta en los proveedores encuestados, ya que un

60%aseguró que fueron capacitados y que recibieron toda la

información necesaria en todo momento por parte del SRI, el 40%

restante que son los contribuyentes que aún no entran a la etapa



de obligatoriedad según el calendario expresaron estar en ese

proceso de búsqueda de información en la actualidad.

A pesar de que tuvieran que buscar información de fuentes

distintas al SRI que es gratuita, un 73.33% afirman que no sería un

gasto innecesario invertir en ésta información o preparación en

caso de requerirlo ya que en un futuro, no estar bien adiestrados

en ésta nueva metodología conllevaría a gastos aún mayores en

caso de multas o sanciones pecuniarias.

En conclusión, Carr’s Factory está trabajando ya con proveedores que

manejan un sistema electrónico para emitir sus documentos, aquellos

proveedores que de acuerdo al calendario emitido por el SRI ya

ingresaron obligatoriamente a una fase de producción envían vía correo

electrónico sus comprobantes, los mismos que Carr’s Factory tiene la

obligación de revisar, corroborar y archivar para continuar con el proceso

contable normal.

Al inicio de la aplicación de este proceso, por ser desconocido presenta

una serie de inquietudes y de problemas, que con el uso diario y

diferentes especificaciones que cada software ya sea diseñado para cada

empresa o el proporcionado por el SRI proporciona a sus usuarios.

La facturación electrónica es un proceso que inminentemente será de

dominio general, para el 2016 según lo dispuesto por la máxima autoridad

tributaria del Ecuador, su aplicación será obligatoria para todos los

contribuyentes del país.

2.4 PROCESO DE RECEPCIÓN DE DOCUMENTOS ELECTRÓNICOS.

Como pudimos conocer en las encuestas realizadas a los proveedores de

Carr’s Factory, son varias las empresas que ya le están emitiendo

comprobantes electrónicos a la empresa, este es el caso de:



Banco Pichincha.

Empresa Eléctrica Regional Centro Sur.

Punto Net.

Movistar.

Importadora Alvarado.

Gerardo Ortiz e Hijos Cía. Ltda.

Diners Club.

A la fecha, Importadora Alvarado es la empresa que más documentos

electrónicos ha emitido a Carr’s Factory y el proceso que la empresa

sigue para la obtención de dichos documentos y su archivo es el

siguiente:

La empresa emisora envía un correo electrónico hacia sus clientes en

este caso a Carr’s Factory que contendrá una página de bienvenida a su

sistema de facturación electrónica y enviarán también un usuario y una

clave que a gusto del cliente será cambiada o conservada, para ingresos

posteriores bastará con ingresar al link directamente.



Gráfico 7: Ingreso a sistema de facturación electrónica de proveedor Imp. Alvarado 1. Fuente: Correo electrónico Carr’s Factory.

Este correo electrónico contiene un enlace web emitido por el emisor que

es la base de datos en donde el cliente podrá encontrar todos los

documentos que le han sido emitidos y podrá descargarlos para su

archivo o en caso de ser necesario para su impresión y custodia.

2 Dándole clic al link ingresamos directamente a la base donde

tendremos que digitar el nombre del usuario y la contraseña, acto

seguido obtendremos toda la información requerida sobre los

documentos que nos han emitido.

Link de

descarga de

documentos

electrónicos



Gráfico 8: Ingreso a sistema de facturación electrónica de proveedor Imp. Alvarado. Fuente: Correo electrónico Carr’s Factory.

Gráfico 9: Descarga de documentos electrónicos de Imp. Alvarado. Fuente: Correo electrónico Carr’s Factory.

3 Se descargan los archivos y los clasificamos por tipo de documento

para el posterior registro correspondiente y así se finaliza el proceso

para la obtención de documentos electrónicos.

Archivo HTML

RIDE

DESCARGA ARCHIVO



Gráfico 10: Proceso de descarga de archivos. Fuente: Correo electrónico Carr’s Factory.

Carr’s Factory como cliente en el mercado automotriz, se ve en la

necesidad de innovar e introducirse a las nuevas tecnologías, ya que a

diario está trabajando con varios proveedores que obligatoriamente ya

están involucrados en éste proceso electrónico, a través de un uso diario,

la empresa se está acoplando a esta metodología en su etapa de

“cliente-receptor” de los documentos, posteriormente en un siguiente

capítulo, se explicara detalladamente como es el papel de éste empresa

como emisor de los documentos electrónicos.

Se ha demostrado que los pasos a seguir para obtener nuestros

comprobantes de venta son relativamente sencillos, en tan solo unos

minutos, podremos disponer de nuestros comprobantes vía on-line y así

continuar con nuestros registros contables de ser el caso.

Cabe recalcar que para los receptores o clientes la obtención del

documento electrónico generado en el momento de una compra, no

necesitará de algún software especializado, únicamente requerirá tener

un correo electrónico donde recibirá sus comprobantes, y en caso de no

contar con éste, deberá adquirir la respectiva contraseña emitida por las



empresas para ingresar en el software y descargar su comprobante

correspondiente.

Únicamente el emisor deberá contar con un software específico para

facturación electrónica, ya sea un software propio o el software gratuito

proporcionado por el SRI.



CAPITULO III

IMPLEMENTACIÓN DEL PROCESO DE FACTURACIÓN

ELECTRÓNICA.

INTRODUCCIÓN.

A través del desarrollo de ésta tesis, y ya en un tercer capítulo se expone

a todos los usuarios de la presente, un proceso práctico paso a paso de la

implementación como tal de la metodología que envuelve a la facturación

electrónica, una guía sencilla y comprensible que permita implementar la

metodología de forma rápida y efectiva, al finalizar el mismo, estaremos

en capacidad de desarrollar el proceso de manera óptima y con la certeza

de que los pasos aplicados serán los idóneos.

3.1 METODOLOGÍA DEL PROCESO DE FACTURACIÓN ELECTRÓNICA.

3.1.1 Esquematización de una e-factura.

Una factura electrónica es un documento tributario digital que reemplaza

de forma directa al documento físico en donde se plasmará de forma

detallada los bienes y/o servicios que son el objeto de la transacción, con

sus respectivos detalles unitarios, precios, impuestos, descuentos y

demás. Se podría decir que la factura electrónica es la versión digital de

una factura en papel y tiene las mismas especificaciones legales, y se

caracterizan porque su gestión administrativa es menos compleja lo cual

se traduce en efectividad.

Para que la factura electrónica tenga validez legal y ofrezca las garantías

de autenticidad e integridad, debe estar complementada con una firma

electrónica y una autorización del documento que se genera

automáticamente una vez aprobado el documento por la Administración

Tributaria.

http://es.wikipedia.org/wiki/Documento



Una e-factura contiene las mismas partes que tiene un documento físico,

así:

Gráfico 11: Formato de factura electrónica.

Fuente: La autora.

De tal manera se ha demostrado que el documento digital emitido dentro

de un proceso electrónico, es totalmente igual a un documento físico

realizado como constancia de una transacción comercial.

De la misma forma sucederá con cualquiera de los documentos tributarios

contemplados para ser emitidos electrónicamente para ser el reemplazo

del comprobante físico como son:



Facturas.

Comprobantes de retención.

Notas de crédito.

Notas de débito.

Guías de remisión.

3.1.2 ¿Quiénes intervienen en el proceso de facturación?

Todo proceso tiene un inicio y un fin, así como también están involucradas

distintas partes, como en éste caso son:

∾ El cliente.

∾ El vendedor.

∾ Un programador (en caso de que la factura sea impresa).

∾ La Administración Tributaria.

Ya sea que se trate de la venta de un bien o de un servicio lo que se va a

registrar, en realidad la facturación lleva un proceso bastante sencillo

como lo veremos a continuación:



Flujograma 1: Proceso de facturación impresa. Flujograma 2: Proceso de facturación manual Fuente: Autora. Fuente: Autora.

INICIO

El cliente solicita

la factura

Cliente

registrado

Tomamos datos del

cliente para facturar.

Buscamos en el sistema

los datos del cliente.

Elaboramos la factura.

Se entrega al cliente.

Agradecemos a

nuestro cliente.

FIN

PROCESO DE

FACTURACIÓN IMPRESA.

Registramos al cliente en la base de

datos.

SI

NO

PROCESO DE

FACTURACIÓN MANUAL.

INICIO

El cliente solicita

la factura

Tomamos datos del

cliente para facturar.

Elaboramos la factura.

Se entrega al cliente.

Agradecemos a

nuestro cliente.

FIN



3.1.3 Papel del cliente en éste proceso.

Un cliente es aquella persona o empresa que adquiere algún bien o

servicio a otra persona o empresa a través de una transacción comercial.

Como es conocido ante cualquier trato comercial que se diera entre dos o

más personas, debe existir un documento de constancia del trato

realizado, en este caso hablamos de una factura, sea esta en un

documento físico o un documento electrónico.

Teniendo en cuenta que si se trata de un documento electrónico el

principal requisito para que el cliente reciba su comprobante es que éste

cuente con un correo electrónico donde pueda recibir el mismo y tenga su

constancia del trato comercial realizado.

Esencialmente si no hay un cliente no hay transacción, por lo tanto no

podría existir la emisión de un documento.

3.1.4 La ingeniería en sistemas y su intervención en éste proceso.

Para iniciar un proceso automatizado, obviamente se requerirá de un

profesional como un Ingeniero en Sistemas para diseñar el programa o la

plataforma que la empresa empleará para la emisión de los documentos

electrónicos y le dé el mantenimiento necesario si fuera el caso que la

empresa desea usar un software propio, caso contrario si decide usar el

software ofertado por el Servicio de Rentas Internas, también

necesitaremos de un Ingeniero en Sistemas para que ayude a la empresa

a acoplar su sistema interno a la plataforma gratuita sin problemas y así

introducirse en el proceso de facturación electrónica de la mejor manera.



3.1.5 Servicio de rentas internas y su participación en éste proceso.

Al hablar de un proceso tributario como lo es la facturación electrónica, el

papel que juega el Servicio de Rentas Internas es preponderante ya que

será éste ente quien controle el funcionamiento responsable de todos los

agentes comerciales dentro de nuestro país, quien controle si su

contribución está siendo correcta o no y de tal manera determinar las

acciones que se deba tomar para lograr una función íntegra de todos los

contribuyentes.

Al tratar un proceso de facturación electrónica estamos hablando

directamente de una cultura tributaria que avanza a paso firme y que

paulatinamente toma mayor fuerza en el país, es en sí la administración

tributaria (SRI) quien pensando en que éste proceso garantizará la

disminución de la evasión tributaria y en que éste paso creará conciencia

verde en la población, ha creado una plataforma web que está disponible

para todos los usuarios de forma gratuita en la página web del SRI, a más

de que brinda la opción de que cada empresa diseñe su propia plataforma

según sus necesidades y la enlace a la red del SRI para poder facilitar su

cumplimiento tributario a la hora de cumplir con sus declaraciones y

demás obligaciones.

La socialización de este proceso, puso a disposición de todo

contribuyente y de la población en general, toda la información necesaria

para facilitar la comprensión del funcionamiento, su aplicación, las

ventajas y las desventajas de introducirse a éste proceso.



3.2 IMPLEMENTACIÓN DEL PROCESO EN LA EMPRESA Carr’s

Factory.

Para una empresa como Carr’s Factory que aún no tiene obligatoriedad

de ingresar a este sistema según lo establecido en el calendario oficial

emitido por el SRI, la opción que se presenta para poder adaptarse y

adecuar paulatinamente su metodología actual de facturación a un

método futuro es la de ingresar a un ambiente de pruebas, y esto lo

haremos utilizando los servicios disponibles en el portal web del Servicio

de Rentas Internas.

Se describirá en pasos sencillos el proceso que se debe seguir para una

implementación adecuada que brinde los mejores resultados.

Se demostrará teórica y gráficamente cada paso de manera que éste sea

un soporte en el momento en que ya sea por obligación o de forma

voluntaria cualquier contribuyente decida introducir a su empresa en esta

nueva metodología electrónica.

3.2.1 ¿Cómo iniciar el proceso?

En primer lugar todo contribuyente que desee o que esté obligado a

adherirse a este proceso electrónico, deberá verificar que está al día en

cuanto a sus obligaciones tributarias, caso contrario, tendrá que igualarse

para poder continuar con el proceso.

La administración tributaria indica que una vez verificado el cumplimiento

oportuno del contribuyente, lo que se debe hacer para iniciar el proceso

es obtener una firma electrónica.

3.2.2 Firma electrónica.

Este es el primer paso que deberá tomar Carr’s Factory, tramitaremos la

obtención de un certificado de firma electrónica a través del portal web del

Banco Central del Ecuador.



Dependiendo del tipo de contribuyente que desee obtener un certificado

de firma electrónica se presentarán distintos requisitos, cabe resaltar que

además de obtener una firma electrónica a través de un certificado de

firma electrónica, también se deberá obtener el respectivo token, roaming,

hsm o archivo que contendrá nuestra firma electrónica digital.

En base a lo requerido por la ley, los pasos a seguir para obtener una

firma electrónica son los siguientes:

P1. Ingresar directamente a la página principal del Banco Central del

Ecuador digitando

www.bcf.fin.ec.

P2. Una vez estemos en ésta página encontraremos la opción “Productos

y Servicios”

P3. Ubicaremos la opción “Certificación Electrónica”

P4. Clic en la opción “Solicitud de certificado digital de firma electrónica”

Gráfico 12: Ingreso al sistema de certificación electrónica. Fuente: Página principal BCE.

P2.

P3.

http://www.bcf.fin.ec/



Gráfico 13: Solicitud de certificación electrónica.

Fuente: Página principal BCE.

P5. Dar clic en la opción “Ingreso a formulario de solicitud”.

En el caso de Carr’s Factory revisaremos los requisitos para personas

naturales como son:

o Copia de cédula o pasaporte a color.

o Copia de papeleta de votación actualizada.

o Copia de la última factura de pago de luz, agua o teléfono.

o Copia del registro único de contribuyentes (RUC) en caso de

disponerlo (Opcional).18

18 (Ecuador.)

P4.



Gráfico 14: Formulario de solicitud personas naturales. Fuente: Página principal BCE.

P6. Una vez registrada nuestra solicitud inmediatamente visualizaremos

una pantalla en donde se nos indicará si la solicitud se ingresó con éxito o

por el contrario hubo algún error.

Gráfico 15: Notificación del estado de la solicitud. Fuente: Página principal BCE.

P8. Una vez validada la información por el Banco Central del Ecuador,

recibiremos una notificación vía mail confirmando o rechazando nuestra

solicitud, esto en alrededor de 24 horas.

En nuestro caso, la solicitud realizada por Carr’s Factory fue aprobada.

P5.



Gráfico 16: Mail de notificación. Fuente: Correo electrónico Carr’s Factory.

La firma electrónica emitida por la entidad emisora a la que se lo haya

solicitado, en el dispositivo contratado deberá ser instalada en nuestro

ordenador e inmediatamente se la podrá usar.

Gráfico 17: Representación gráfica de una firma electrónica. Fuente: Carr’s Factory.

Aquí termina el proceso para solicitar la firma electrónica en el caso de

que se haya solicitado al Banco Central del Ecuador, similar proceso se

seguirá con las otras entidades certificadoras.



3.2.3 Factura electrónica y sus requisitos.

Carr’s Factory según el calendario de obligatoriedad, no tendría que

entrar al proceso ahora, pero han decidido ingresar en el ambiente de

pruebas con el fin de ir adaptándose gradualmente al sistema con el fin no

presentar errores cuando su ingreso sea obligatorio.

REQUISITOS PARA EMITIR FACTURAS ELECTRÓNICAMENTE.

REQUISITO PROCEDIMIENTO OBSERVACIONES

Contar con una firma electrónica

Solicitar a una de las entidades certificadoras del país.

Sirve para dar validez a los documentos electrónicos que se emitan.

Solicitud para emisión de comprobantes electrónicos.

Ingresar a la página web del SRI www.sri.gob.ec y dar clic en la opción “Comprobantes Electrónicos”

Esta solicitud únicamente se receptará vía web, es decir de forma electrónica.

Ingresar los datos del contribuyente y escoger la opción de facturación en el ambiente de pruebas.

Ubicar la opción “Comprobantes Electrónicos” y dar clic en la opción “Pruebas”.

Los comprobantes emitidos durante el ambiente de pruebas no tienen validez tributaria por lo que el contribuyente deberá seguir entregando un documento físico como sustento legal y tributario.

Contar con una contabilidad electrónica simultánea.

Se facturará digitalmente, los datos objetos de la factura se toman del sistema contable directamente.

Todo cuanto se facture electrónicamente deberá tomarse de la contabilidad de la empresa directamente, y a su vez, aquello que se ha vendido deberá afectar al registro contable de la manera precisa simplificando los procesos sin necesidad de hacerlo manualmente.

Formato XML para los documentos digitales.

Los datos generados en un documento electrónico, automáticamente se transformarán a un formato XML.

Para que la información generada en un documento digital pueda constar en el mismo, necesariamente tendrá que ser validada en un formato XML, ya que éste formato fue específicamente diseñado para contener datos fiscales.




Reporte mensual

a la

Administración

Tributaria.

A través del mismo

portal web del SRI, el

contribuyente tendrá que

reportar su actividad

comercial.

Este reporte deberá tener la

estructura dictada y requerida por el

SRI, ya que

Esta institución guarda el

requerimiento de la misma

información y misma estructura para

todos los contribuyentes.

Cuadro 15: Requisitos para emitir facturas electrónicas.

Fuente: La autora.

3.2.4 Instalación del software del SRI.

La Administración Tributaria ha ofertado un software soportado en su

misma plataforma virtual totalmente gratuita para instalarlo en nuestras

empresas e iniciar el proceso de facturación electrónica.

A continuación se detallan los pasos a seguir para su correcta instalación:

P1. Ingresamos a la página web del SRI www.sri.gob.ec y localizamos la

opción “Facturación”, seguido de la opción “Electrónica” y a continuación

damos clic en la opción “Herramienta Gratuita” en el menú desplegable

que se presenta en la pantalla.

Gráfico 18: Instalación de la herramienta gratuita SRI. Fuente: Página web SRI.




P2. Escogemos entre las opciones que se presentan el enlace que nos

permitirá descargar la herramienta gratuita en nuestro caso “Instalador

herramienta de comprobantes electrónicos versión Windows”.

Gráfico 19: Descarga de la herramienta gratuita para facturación electrónica. Fuente: Página web SRI.

P3. Procedemos a instalar el programa siguiendo los pasos que se nos

indican, todo es una secuencia sencilla y clara que se deberá completar a

medida que avanza el proceso de instalación.

Y una vez que hayamos concluido con la instalación aparecerá en nuestro

escritorio un ícono de acceso directo para el ingreso al sistema de

facturación.

Clic

Clic



Gráfico 20: Comprobación de instalación satisfactoria. Fuente: Carr’s Factory.

Todo contribuyente que ingrese al sistema de facturación electrónica debe

realizar una solicitud de autorización para emitir documentos electrónicos,

a su vez que tendrá que solicitar la emisión de las respectivas claves de

contingencia que serán usadas en ocasiones específicamente señaladas

por la Administración Tributaria.

Gráfico 21: Autorización de emisión de comprobantes electrónicos. Fuente: Página principal SRI.

Clic

Clic

Ícono de acceso directo.

Programa instalado

satisfactoriamente.

Clic



Gráfico 22: Mail de notificación aprobación de comprobantes electrónicos.

Fuente: Correo electrónico Carr’s Factory.

Gráfico 23: Mail de notificación de claves contingentes.

Fuente: Correo electrónico Carr’s Factory.

Estas claves son generadas por el SRI y serán utilizadas en ocasiones

especiales cuando la plataforma del Servicio de Rentas Internas

presentase problemas técnicos.

Una vez que se ha realizado las respectivas solicitudes y éstas han sido

aprobadas, procederemos a escoger los documentos que emitiremos

electrónicamente y estaremos listos para iniciar el uso de la herramienta

de facturación electrónica.



Gráfico 24: Lista de documentos a emitir. Fuente: Página principal SRI.

Finalizamos el proceso en la web del SRI descargando el oficio de

confirmación y aprobación para respaldar nuestra solicitud y únicamente

comprobamos el proceso con un mail emitido por la Administración

Tributaria a nuestro correo electrónico.

Gráfico 25: Aprobación de solicitud de claves de contingencia. Fuente: Página principal SRI.

3.2.5 Emisión de documentos electrónicos.

El RIDE es la representación gráfica e impresa de un documento que se

ha emitido electrónicamente, tendrá igual validez que los documentos

establecidos en el Reglamento de Comprobantes de Venta, Retención y

Selección de

documentos

a emitir.

Clic



Documentos Complementarios y la información que éstos contiene puede

ser verificada en la base de datos del SRI ya que todos los documentos

electrónicos generados por los contribuyentes están custodiados por la

Administración Tributaria en su plataforma web.

Estos deberán ser emitidos cuando el receptor no desee recibir un

comprobante de forma electrónica sino más bien física.

Cuando el receptor la solicite de forma expresa a más de la

recepción de su documento electrónico.

Y por último, cuando el documento es emitido al consumidor final

para constancia de la transacción.

Gráfico 26: Ejemplos de RIDE generados en Carr’s Factory. Fuente: Carr’s Factory.



3.3 FACTURACIÓN CONVENCIONAL VS FACTURACIÓN ELECTRÓNICA.

Luego de haber analizado cada una de las modalidades de facturación

que tenemos en nuestro país, estamos ya en capacidad de revisar los

pros y los contras de cada una de ellas y esto lo haremos a través de un

gráfico comparativo de las ventajas y desventajas que presentan cada

una.

Gráfico 27: Facturación Convencional vs Facturación Electrónica.

Fuente: http://es.slideshare.net/RFIDPOINT/proyecto-factura-electrnica.

Como podemos ver, en esencia, tanto el objetivo como el procedimiento

prácticamente es el mismo en los dos casos analizados.

La diferencia radica principalmente en la reducción de tiempo en la

elaboración y en costos.

La facturación electrónica elimina el envío persona a persona de un

documento físico ya que con solo generar el documento electrónico y

enviarlo al correo del receptor con un par de clic’s ya se ha cumplido con

el objetivo de la facturación que es un registro de transacciones y la



entrega de su constancia legal, de tal manera que ha reducido tiempo de

elaboración, elimina la impresión de papel, reduce costos al no requerir un

documento físico, y a su vez colabora con el medio ambiente.

También es cierto que la factura convencional tiene como ventaja que el

cliente que no cuente con un correo o no tuviera acceso inmediato al

mismo, al momento en que realiza su transacción tendrá su constancia

física como respaldo de la negociación en ese mismo momento.

Ya queda a consideración del usuario la preferencia del método

convencional o el método electrónico, esto mientras no sea de carácter

obligatorio la adherencia al proceso electrónico al menos en nuestro país.

3.4 ANÁLISIS FODA DEL PROCESO IMPLEMENTADO.

La Matriz de Análisis o FODA denominado así por sus siglas que

significan:

F = Fortalezas

O = Oportunidades

D = Debilidades

A = Amenazas.

Es una herramienta que permite elaborar una comparación de la situación

actual del objeto de estudio, sea este una persona, una empresa, un

proyecto, entre otros.

Este cuadro se realiza con el objetivo de obtener un diagnóstico lo más

preciso posible de una situación determinada y así tomar una decisión

final que vaya de acuerdo con los objetivos planteados.



En el caso de la facturación electrónica aplicada en la Empresa Comercial

Carr’s Factory, se ha realizado el análisis obteniendo los siguientes

resultados:

FORTALEZAS OPORTUNIDADES

La empresa mantiene un stock variado para satisfacer a sus clientes.

La facturación es rápida ya que es automatizada a través de un computador.

Fácil adaptabilidad del personal al sistema.

La constatación de la valides del documento es inmediata.

Reducción de pérdida y deterioro de documentos.

Reducción de errores.

Conciencia ambiental.

Ahorro de recursos económicos.

Expansión del negocio a través del comercio electrónico.

Actualización tecnológica.

Crear un vínculo con un mayor número de clientes.

DEBILIDADES

AMENAZAS

Tiempo de adaptabilidad al

proceso.

La clientela que maneja la

empresa en su mayoría no

gestionan correos electrónicos.

El software es poco compatible

con la plataforma utilizada.

Falta de aceptación de los clientes

hacia el proceso electrónico.

Fallas en el sistema informático.

Posibles intervenciones por parte

de hackers.

Virus.

El incremento de la competencia al

ser un método más rápido para la

atención a los clientes.

Cuadro 16: Análisis FODA a Carr’s Factory. Fuente: La autora.



A través de éste análisis podemos concluir que si bien es cierto existen

debilidades y amenazas que atentan a la seguridad y fiabilidad del

método, son circunstancias que se podrían mejorar y a través del tiempo

estos eventos podrían convertirse en fortalezas y oportunidades.

Aquellos aspectos que se reconocen como fortalezas en Carr’s Factory,

son entendidos por sus directivos como una pauta para continuar en el

camino, al menos en ésta parte del proceso como lo es el ambiente de

pruebas en un estado de voluntariedad, sabiendo que aún hay un largo

camino por recorrer, se tiene claro que aunque no están obligados en la

actualidad a mantenerse en este proceso electrónico, llegará un momento

en el país en que la adhesión al proceso sea obligatoria y la empresa

estará totalmente lista para afrontar esta situación.

El análisis nos refleja posibilidades a futuro, por esta razón, mientras dure

esta etapa de pruebas en Carr’s Factory, será necesario volver a realizar

éste análisis para determinar si con el avance del proceso se obtienen

mejores resultados o caso contrario aplicar los correctivos que nos

permitan conseguir los objetivos.

3.5 ETAPA DE CORRECCIÓN DE FALENCIAS EN LA APLICACIÓN DEL PROCESO.

Durante la implementación de éste método electrónico en la empresa

comercial Carr’s Factory su presentaron problemas que tuvieron que

solucionarse sobre la marcha, en general la aparición de dificultades es

totalmente normal cuando se emprende en cualquier proyecto ya que no

se puede prever del todo los posibles episodios que podrían presentarse.

PROBLEMA 1.

Solicitud negada.

Al iniciar este proceso, el primer paso fue la solicitud de una certificación

electrónica con una firma electrónica, esto se hizo como se indicó



anteriormente ingresando a la web principal del Banco Central del

Ecuador, pero el sistema nos generó el siguiente error notificado al correo

electrónico de la empresa:

Gráfico 28: Error en solicitud de firma electrónica. Fuente: Correo Carr’s Factory.

En ésta ocasión no aceptaron nuestra solicitud porque en el momento en

que se subieron los documentos que solicita la página hubo un error y no

se logró completar ese paso.

SOLUCIÓN.

Se tuvo que repetir la solicitud e inmediatamente se nos aprobó la misma.

PROBLEMA 2.

Error por falta de información del emisor.

El programa del SRI solicita que se indique varios datos expuestos en el

RUC como es el número de establecimientos que mantiene abierto el

negocio. En esta ocasión se produjo un error ya que no se ingresó este

dato.



Gráfico 29: Error por caracteres incorrectos. Fuente: La autora.

SOLUCIÓN:

Volver a llenar la configuración del emisor con los datos correctos y

completos para poder grabar la información y continuar con los siguientes

pasos.

PROBLEMA 3.

Carga masiva de clientes.

Para poder realizar la carga masiva del listado de clientes que tiene la

empresa en el programa de facturación electrónica del SRI, se debe

cumplir con un formato específico caso contrario tendremos el siguiente

error.

Error por falta de

información.



Gráfico 30: Error en carga masiva de clientes. Fuente: La autora.

SOLUCIÓN.

Para que el archivo que contiene los datos de los clientes no sea

rechazado y se pueda hacer una carga masiva de éstos datos el formato

que debe cumplir es el siguiente:

El archivo tiene que estar en un formato txt. es decir de texto.

Los datos deben estar separados por una coma, si no se conociera

algún dato del cliente se deben conservar las comas que ocuparían

dicho espacio.

Todo el texto, con excepción del correo electrónico se debe escribir

en mayúsculas.

Se debe conservar el orden de los datos que está preestablecido

en el programa que es como se presenta en la pantalla cuando

ingresamos un cliente de forma manual e individual.

Cabe indicar que tendremos que seguir el mismo procedimiento cuando

se trate de una carga masiva de los productos que oferta la empresa,

sean estos bienes o servicios.



PROBLEMA 4.

Plantilla para la emisión de facturas sin los datos del emisor.

Este error ocurre cuando hay algún problema en el registro inicial del

emisor.

Gráfico 31: Error por falta de registro del emisor. Fuente: La autora.

SOLUCIÓN.

Al momento de configurar los datos del emisor, hay que asegurarse de

recibir el mensaje que confirma que los datos se guardaron de manera

exitosa, caso contrario no podremos emitir nuestros documentos

electrónicos. Estos errores por lo general se presentan cuando algún dato

está incompleto o se llenó con caracteres no permitidos.

Finalmente, aunque los errores han sido pocos, se puede decir que se

han presentado mayoritariamente por la incompatibilidad del software que

manejaba Carr’s Factory, problema que pudo ser resuelto con la ayuda

del Ing. de Sistemas quien diseño el programa que manejan, se logró

acoplar las dos bases y ahora se trabaja con total normalidad bajo ambos

métodos ya que mientras la empresa continúe en un ambiente de pruebas

los documentos electrónicos que emita no tendrán validez tributaria.



GLOSARIO

Mensaje de datos.- Cualquier mensaje que sea enviado o recibido a

través de un medio electrónico, generalmente se lo conoce más como el

intercambio de información a través de un correo electrónico.

Factura electrónica ó e-Factura.-es un documento emitido de forma

digital que representa a un documento físico, se diferencian por la no

utilización de papel, el documento digital es válido legalmente de la misma

manera que un documento impreso ya que tiene una firma de

responsabilidad.

Firma electrónica.-Es el equivalente de una firma manuscrita, tiene la

misma validez jurídica y se la emplea para firmar documentos digitales.

Administración tributaria.-La Administración Tributaria se origina en el

gobierno central del Ecuador siendo su principal el Presidente de la

República, quien establece medios de recaudación de los recursos

necesarios para cubrir las necesidades de la población, a través de los

organismos que creyere convenientes y necesarios para lograr esté fin.

Documentos digitales.-Son documentos que contienen información de

cualquier índole, que se emiten o se generan de forma digital, se

transfiere vía correos electrónicos, USB, discos, diskette, disco duro, u

otros medios digitales, estos suplen a un documento físico, elaborado de

forma manual o impreso.

Herramienta informática-Es una aplicación que se ejecuta a través de un

portal web y sirve para crear información e intercambiarla con otros

usuarios que la requirieran.



WEB SERVICES.-Web Service o servicio web es un conjunto de

protocolos y estándares establecidos que se usan para realizar un

intercambio de datos entre usuarios.

SRI.-Servicio de Rentas Internas. Entidad tributaria del Ecuador.

BCE.-Banco Central del Ecuador. Entidad financiera del Ecuador.

XML.-Es un formato de lenguaje digital que sirve para descifrar mediante

claves mensajes o información intercambiada entre los usuarios de una

aplicación o programa, específicamente se usa en el campo mercantil, por

ejemplo para la facturación electrónica.

PKI.- (Public Key Infrastructure o Infraestructura de Llave Pública, es una

clave compuesta por códigos estructurados específicamente para

garantizar la confidencialidad y la unicidad de los documentos que

contienen ésta infraestructura.

Hash.-Es un tipo de archivo que contiene una clave alfanumérica que lo

hace único y confidencial, generalmente es entregado por las entidades

certificadoras para realizar el proceso de firmas electrónicas.

Token.-Es un dispositivo USB que contiene una clave alfanumérica que lo

hace único y confidencial, la información contenida en éste permita al

usuario el envío de documentos con una firma electrónica.

PIN.- Personal Identification Number (Número de Identificación Personal),

es un código alfanumérico único que identifica al usuario de un

dispositivo, de un archivo, de una aplicación entre otros.

RUC.-Registro Único de Contribuyente, y es un mecanismo de registro de

los contribuyentes sean personas naturales o sociedades que tengan o no

obligación de llevar contabilidad, a través del cual el SRI puede controlar



a quienes y en qué cantidad cada contribuyente debe contribuir con el

estado declarando sus impuestos.

Software.-Se entiende como software a la parte intangible de un

ordenador, es decir que se refiere a las aplicaciones o conjunto de

programas que se desarrollan en un servidor.

Metodología.-es una serie o conjunto de métodos y técnicas que se

aplican de forma sistemática para lograr un resultado que en teoría resulte

válido y justificable.

Manual de procedimientos.-Es un documento que está formado por una

descripción minuciosa de los pasos a seguir para llegar a la consecución

de un objetivo y que éste quede registrado para ser utilizado de manera

constante.

RIDE.-El RIDE es una representación gráfica de un documento

electrónico, es la forma impresa que se emite cuando el cliente o receptor

solicita un documento físico de forma expresa, caso contrario se lo

conserva como archivo sin valides tributaria.

Servidor Proxy.-Un proxy, o servidor proxy, es un sistema informático

que sirve como intermediario entre el usuario y la red para intercambiar

información entre usuarios en línea de forma rápida y eficiente.



CONCLUSIONES

Luego de haber concluido con mi investigación “METODOLOGÍA DEL

PROCESO DE FACTURACIÓN ELECTRÓNICA E IMPLEMENTACIÓN

EN LA EMPRESA COMERCIAL CARR’S FACTORY UBICADO EN LA

CIUDAD DE CUENCA” puedo concluir lo siguiente:

A pesar de que el proceso de facturación electrónica es una

realidad en el Ecuador, la socialización del mismo aún no se ha

masificado de la manera en que la Administración Tributaria lo ha

planificado, aún existe un sector de la población que desconoce la

funcionalidad de ésta metodología y por tanto les resulta poco

atractiva, y según los resultados obtenidos en la encuesta realizada

a los clientes de Carr’s Factory un 43.17% de los encuestados no

saben de qué se trata éste proceso.

Todo este proceso digital nos impulsa a introducirnos a un mundo

tecnológico que avanza a pasos agigantados día tras día, es

importante que los contribuyentes se preocupen en informarse de

las opciones que tienen a disposición para simplificar el

cumplimiento de sus obligaciones y que éstas estén siempre al día

como lo requiere el organismo encargado.

Si hablamos de uno de los objetivos que persigue éste proceso

electrónico, como lo es la necesidad de conservar un medio

ambiente más saludable para todos quienes conformamos esta

sociedad, podemos determinar en base a los resultados obtenidos

que de cierta forma si se está aportando a su consecución ya que

se logra reducir el uso de papel como tal a la hora de emitir

nuestros comprobantes de venta que son el soporte de nuestras

transacciones.



En la empresa Carr’s Factory se implementó satisfactoriamente el

proceso de facturación electrónica, se está usando la herramienta

gratuita del SRI para emitir sus documentos en el ambiente de

pruebas, por lo que se realiza el monitoreo y la evaluación

pertinentes que garantizan que se está cumpliendo de forma

óptima con el objetivo del programa como es la emisión

responsable y oportuna de documentos de soporte de las

transacciones realizadas, además de que vemos que se ha

cumplido con uno de los objetivos que se planteó para ésta

investigación.

Esta investigación me ha permitido aprender detalles de éste

proceso que desconocía por la falta de información, pero que con

el desarrollo de ésta, fui perfeccionando y considero que tanto los

lectores de ésta tesis así como mi persona, tendremos aquí un

aliado a la hora de emprender en ésta etapa tecnológica de una

forma efectiva.



RECOMENDACIONES

De forma general, es necesario dejar claro que si el mismo contribuyente

no se interesa en aprender, todo esfuerzo que la Administración Tributaria

haga será inútil.

Para una correcta aplicación de ésta metodología electrónica, el primer

paso es conocer de qué se trata de tal manera que:

La socialización masiva es sin duda de vital importancia, cuando el

contribuyente conozca el proceso, su aplicación será únicamente el

complemento.

Dentro de este trabajo de investigación se desarrolló una guía del

usuario minuciosamente elaborada, la cual será de gran utilidad, de

tal manera que se recomienda consultarla para resolver las dudas

que pudieran presentarse en la implementación del proceso.

Se recomienda a la empresa Carr’s Factory, seguir mejorando sus

procesos de facturación tratando de eliminar los errores que fueron

surgiendo sobre la marcha, hasta llegar optimizar de mejor manera

sus recursos y explotar toda la utilidad que tiene el programa

utilizado, en éste caso la herramienta gratuita del SRI.

El personal de la empresa tiene que acoplarse para lograr un

desempeño óptimo en el uso del sistema electrónico.

Es importante que Carr’s Factory, prepare a sus clientes y los

motive a informarse de éstas nuevas tecnologías para que en un



futuro, cuando esté ya en un ambiente de PRODUCCIÓN, no

existan problemas y la facturación fluya de la manera que se

espera.

Algo muy importante que deben tener en cuenta tanto en Carr’s

Factory como en las demás empresas que ingresen a un ambiente

de producción es que no tendrán que imprimir los documentos que

sustenten las transacciones a menos que expresamente el cliente

lo solicite por alguna razón específica, caso contrario el documento

electrónico enviado al correo proporcionado por el cliente es la

fuente de donde podrán obtener sus documentos de sustento.



BIBLIOGRAFÍA

LIBROS

CARRIÓN, David; DAVARA, Miguel y DE SALVADOR, Luis, “La

factura electrónica. Tecnología, procesos y seguridad”, 1raEdición,

Collado Villalba (Madrid), Delta, Publicaciones Universitarias, 2009,

177 p, ISBN 978-84-92453-17-7.

FERNÁNDEZ, Mario, “Facturación electrónica. Transformación

tributaria y empresarial inteligente”, USA, Lexington. KY, 2014,

116p, ISBN 978-14-52832-26-5.

PASTOR, Francisco y BORREGO Bartolomé, “Facturación

tradicional y Facturación electrónica”, Sevilla, 2004, ISBN 84-

934170-0-9.

OTROS

Servicio de Rentas Internas, Folleto Facturación.

Servicio de Rentas Internas, Ficha técnica para la implementación

de la facturación electrónica, archivo digital.

INTERNET.

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contribuyentes-ruc/

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http://es.wikipedia.org/wiki/Manual_de_procedimientos

http://www.kruger.com.ec/2013/08/ecuador-factura-electronica/

http://www.cimait.com.ec/soluciones-servicios/facturacion-

electronica/

http://www.villarrealconsultora.com/?p=1083

VIDEOS

Factura electrónica:

https://www.youtube.com/watch?v=k_U4VUC7_Zk

Firma electrónica:

https://www.youtube.com/watch?v=tVc0LQYcZmg

Firma digital: https://www.youtube.com/watch?v=0gch2r2l3JE

Software contable:

https://www.youtube.com/watch?v=DOZkPXT6Nb8

Instalación del sistema web:

https://www.youtube.com/watch?v=oQocEkqfkQg

Ecuador facturación electrónica:

https://www.youtube.com/watch?v=RzUz0L86h0

Implementación México:

https://www.youtube.com/watch?v=OgR86tj4KNs

¿Qué es la factura electrónica?:

https://www.youtube.com/watch?v=PFsiufLVxkk

SRI Facturación Electrónica:

https://www.youtube.com/watch?v=UsjsrUv4Y78

http://www.genbetadev.com/seguridad-informatica/que-son-y-para-que-sirven-los-hash-funciones-de-resumen-y-firmas-digitales

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https://www.youtube.com/watch?v=OgR86tj4KNs

https://www.youtube.com/watch?v=PFsiufLVxkk

https://www.youtube.com/watch?v=UsjsrUv4Y78



ANEXOS

ANEXO 1.

ENCUESTA DIRIGIDA A LOS DUEÑOS, EMPLEADOS Y

COLABORADORES DE Carr’s Factory.

1. ¿Conoce usted el proceso de facturación electrónica adoptado

en el Ecuador?

SI NO

2. ¿Cree usted que es oportuno que Carr’s Factory utilicen ésta

metodología electrónica para emitir sus comprobantes de

venta u otros?

SI NO

¿Porqué?____________________________________________

3. ¿Piensa usted que Carr’s Factory está en condiciones de

adoptar ésta nueva metodología electrónica?

SI NO

4. ¿Está de acuerdo en que éste método es amigable con el

medio ambiente?

SI NO

¿Porqué?_____________________________________________

5. ¿La facturación electrónica será un facilitador a la hora de

cumplir con sus obligaciones tributarias?

SI NO

¿Porqué?_____________________________________________



ANEXO 2

ENCUESTA DIRIGIDA A LOS CLIENTES DE Carr’s Factory.

1. ¿Conoce usted acerca de la facturación electrónica?

(Si su respuesta es no pase a la pregunta 5)

SI NO

2. ¿Tiene y/o gestiona usted un correo electrónico?

SI NO

3. ¿Cree usted que es oportuno que todos los negocios utilicen

ésta metodología electrónica para emitir sus comprobantes de

venta u otros?

SI NO

¿Porqué?_____________________________________________

4. ¿Piensa usted que la facturación electrónica colabora con la

campaña “cero papel”?

SI NO

5. ¿La facturación electrónica ha facilitado de alguna manera su

control personal de gastos?

SI NO

¿Porqué?_____________________________________________



ANEXO 3.

ENCUESTA DIRIGIDA A LOS PROVEEDORES DE Carr’s Factory.

1. ¿Su empresa está dentro del calendario de obligatoriedad de

ingreso al proceso de facturación electrónica emitida por el

SRI?

SI NO

2. ¿Considera usted que la facturación electrónica mejorará la

efectividad en la obtención de resultados de su empresa?

SI NO

¿Porqué?_____________________________________________

3. ¿El SRI como implementador del proceso de facturación electrónica,

ha brindado información y capacitación sobre el mismo en su

empresa?

SI NO

4. ¿Considera usted que la implementación de éste proceso en

su empresa podría inducirla a incurrir en gastos innecesarios?

SI NO

¿Porqué?_____________________________________________



ANEXO 4.



ANEXO 5.

Documento requisito para la entrega del Archivo de firma electrónica

solicitado al BCE.



ANEXO 6.

Solicitud de certificado de firma electrónica.



ANEXO 7.

Solicitud Aprobada para el ingreso al sistema de facturación

electrónica en el ambiente de pruebas.



ANEXO 8.

RIDE de una factura electrónica emitida en Carr’s Factory.



APENDICE

SELECCIÓN DEL TEMA DE TESIS.

1.1 Importancia.- Al ser el Ecuador un país que basa gran parte de su

presupuesto en la recaudación de impuestos se vuelve primordial el

hecho de que los medios con los que contamos los contribuyentes para

aportar al fisco sean más simples y asequibles, además de que logren

optimizar tiempo y ayuden a alcanzar el concepto del buen vivir

promulgado por el estado en general.

De tal manera que el desarrollo del tema en la empresa Carr’s Factory

hace que sus principales directivos están interesados en obtener un

resultado en cuanto a la aplicación de ésta metodología para bien de su

empresa a fin de ser un contribuyente consiente de sus obligaciones ante

el estado y por lo tanto responsable de las mismas.

1.2 Condiciones.- El tema del cumplimiento tributario es cada día más

promulgado en nuestro país, y es por esto que la realización de éste

trabajo de investigación será una guía práctica para todos quienes de una

u otra manera debemos cumplir con la administración tributaria y sus

mandatos establecidos en la ley, el hecho de que el presente trabajo sea

tomado como una base para éste proceso, me motiva a realizarlo de la

mejor manera para lograr el resultado esperado a fin de satisfacer

cualquier inquietud o requerimiento que pudiera surgir entorno a éste

tema.

1.3 Contacto inicial.- Para realizar la presente investigación que lleva

como objetivo principal aplicar el proceso de facturación electrónica en la

Empresa Comercial Carr’s Factory, se realizó una solicitud al Sr.

Leonardo Molina, Gerente General de la empresa y tras obtener su

aprobación he garantizado mi total responsabilidad y reserva en el manejo

de la información de la empresa que será brindada amablemente por sus

directivos.



DELIMITACIÓN DEL TEMA.

2.1 Contenido: Metodología del proceso de facturación electrónica y su

aplicación.

2.2 Campo de aplicación: Proceso de facturación electrónica.

2.3 Espacio: Empresa Comercial “Carr’s Factory”.

2.4 Tema Propuesto: “Metodología del proceso de facturación electrónica

e implementación en la empresa comercial Carr’s Factory ubicado en la

ciudad de Cuenca”

JUSTIFICACIÓN DEL TEMA.

El sustento justificativo de mi tesis es el siguiente:

3.1 Académico.- El proceso de facturación electrónica en sí es un tema

nuevo que se está introduciendo paulatinamente en nuestro país, si nos

referimos específicamente al entorno universitario, es poco lo que se

conoce sobre la metodología del mismo, por lo que he creído conveniente

seleccionar éste tema y desarrollarlo de forma satisfactoria a fin de brindar

una guía clara y sencilla tanto para los alumnos como para profesores o

profesionales que deseen informarse sobre el tema.

3.2 Institucional.- Teniendo la empresa “Carr’s Factory” un conocimiento

total de la aplicación de este proceso y poniéndolo en marcha tendrá la

total seguridad de estar cumpliendo con sus obligaciones tributarias, lo

cual desencadenará en una seguridad y fortalecimiento de la empresa al

momento de rendir cuentas al estado ante sus actividades comerciales y

su cumplimiento con el FISCO.

3.3. Impacto Social.- El proceso de facturación electrónica será de

aplicación obligatoria para todos los sectores comerciales de nuestro país,

poco a poco se está desarrollando ésta metodología, y ésta es la razón



por la que se hace imperante la necesidad de conocer la correcta

aplicación del método.

3.4 Factibilidad.- Dada la apertura por parte de la Empresa “Carr’s

Factory” para el desarrollo del tema propuesto y a las bases académicas

que han formado mi carrera profesional, me siento en la capacidad de

desarrollar el presente trabajo investigativo a fin de llegar a cumplir con

los objetivos planteados.

3.5. Enfoque personal.- El desarrollo de éste tema me sumerge de

manera directa a mi campo profesional, me llama a la aplicación y

exposición de mis conocimientos a la vez que me incentiva a

demostrarme a mí misma la capacidad que tengo de cumplir con lo que

me propongo y hacerlo bien.

DESCRIPCIÓN DEL OBJETO DE ESTUDIO.-

4.1 Razón Social de la Empresa.- “Carr’s Factory”

4.2 Ubicación.- La empresa está ubicada en la Av. de las Américas s/n y

Nicolás de Rocha, siendo en ésta dirección su único almacén. Teléfono:

(07) 4-104-432.

4.3 Estructura Orgánica.- Carr’s Factory está estructurado de la siguiente

manera:



Fuente: Carr’s Factory. Gráfico 1.

4.4 Objetivos.- La empresa contempla los siguientes objetivos:

Objetivos Particulares.-

Establecerse en el mercado de repuestos automotrices y ser líder en su

ramo.

Brindar variedad y el mejor servicio a la ciudadanía cuencana.

Ampliar sus locales y expandir sus servicios tanto en el mercado local

como a nivel nacional.

Incrementar su capital.

Mantener la solvencia y la buena imagen comercial.

Procurar fuentes de financiamiento que ayuden a mantener un

funcionamiento fluido en el negocio.

4.5 Movimiento económico de la Organización.- El movimiento

económico de la empresa gira en torno a sus ingresos obtenidos por la

venta de mercadería (repuestos automotrices) y de un cartera de crédito



controlada a corto plazo, y sus egresos se generan por las compras a

proveedores, gastos administrativos, gastos en personal y gastos

imprevistos propios de la naturaleza del negocio (ruptura de vidrios,

deterioro de mercadería, etc.)

4.6 Relaciones de la Organización.- La empresa comercial Carr’s

Factory mantiene relaciones con las siguientes organizaciones:

SRI (Servicio de Rentas Internas)

IESS (Instituto Ecuatoriano de Seguridad Social)

MRL (Ministerio de Relaciones Laborales)

Ilustre Municipalidad de Cuenca.

Benemérito Cuerpo de Bomberos Voluntarios de Cuenca.

EMAC (Empresa Municipal de Aseo de Cuenca)

ETAPA (Empresa de Telecomunicaciones, Agua Potable, Alcantarillado y

Saneamiento de Cuenca)

Empresa Eléctrica Regional Centro Sur.

Bancos locales.

Empresas proveedoras varias.

Empleados.

Competencia.

4.7 Problemas de la Organización*.- Un problema que se genera por las

condiciones económicas que se viven en nuestro país es el

encarecimiento de la mercadería debido a las restricciones a las

importaciones, la mayor parte de la mercadería que se adquiere en la

empresa para comercializarla es comprada a importadoras nacionales

que se han visto obligadas en el último año a incrementar sus costos por



las dificultades de importar dichos productos, lo cual como es lógico

incrementa también el valor final de venta en el mercado local.

4.8 Perspectivas de la Organización.-

Misión.- Somos una empresa creada con el fin de brindar a la nuestra

clientela un servicio de calidad y productos a los mejores precios del

mercado automotriz local y con el tiempo en el mercado nacional. *

Visión.- Carr’s Factory es una empresa que busca desarrollar un servicio

innovador que sirva a la sociedad dándole productos de la mejor calidad a

los mejores precios, además de que busca mantener e incrementar un

patrimonio familiar basado en un trabajo legal y honesto.*

CONCEPTUALIZACIÓN.-

5.1 SELECCIÓN DE LOS CONCEPTOS ESENCIALES.-

Facturación Electrónica.

Metodología

Firma electrónica.

Archivos XML.

Mensajes de datos.

Documentos electrónicos

5.2 DEFINICIÓN DE CONCEPTOS.-

5.2.1 FACTURACIÓN ELECTRÓNICA.- Una factura electrónica es

un “documento electrónico” que debe cumplir con todos los requisitos de

una factura tradicional en soporte papel, garantizando entre otras cosas,

la autenticidad de su origen y la integridad de su contenido.

http://es.wikipedia.org/wiki/Documento_electr%C3%B3nico



Por su propia naturaleza, las facturas electrónicas pueden almacenarse,

gestionarse e intercambiarse entre emisores y receptores por medios

electrónicos o digitales.

Para que la factura electrónica tenga validez debe estar completada con

la firma electrónica, que le da validez legal permitiendo eliminar la factura

en papel.

Fuente: http://es.wikipedia.org/wiki/Factura_electr%C3%B3nica

*Carr’s Factory

Comentario: A pesar de ser un medio virtual, una factura electrónica es

un archivo legal y debe cumplir con todas las especificaciones dispuestas

por la administración tributaria, además de agilitar el proceso de

aportación por parte de los contribuyentes, es una opción válida para la

conservación del medio ambiente al economizar papel.

Aplicación: El proceso de facturación electrónica es un medida tomada

por el gobierno central pensando en los mejores caminos que nos lleven

hacia el buen vivir, la aplicación de éste método acortará el tiempo de

registro de documentos y su posterior declaración.

5.2.2 METODOLOGÍA.- La metodología hace referencia al conjunto de

procedimientos racionales utilizados para alcanzar una gama de objetivos

que rigen una investigación científica, una exposición doctrinal o tareas

que requieran habilidades, conocimientos o cuidados específicos.

Alternativamente puede definirse la metodología como el estudio o

elección de un método pertinente para un determinado objetivo.


http://es.wikipedia.org/wiki/Investigaci%C3%B3n_cient%C3%ADfica

http://es.wikipedia.org/wiki/Doctrina



No debe llamarse metodología a cualquier procedimiento, ya que es un

concepto que en la gran mayoría de los casos resulta demasiado amplio,

siendo preferible usar el vocablo método.

Fuente: http://es.wikipedia.org/wiki/Metodolog%C3%ADa

Comentario: La metodología implica la aplicación de distintos métodos

que conducen a la identificación de los problemas específicos existentes

en una investigación y a través de éstos métodos lograr darles una

solución.

Aplicación: La facturación electrónica es un tema muy amplio, ya que no

implica únicamente el uso de una factura sino de otros documentos

tributarios de uso obligatorio para cumplir con requerimientos de la

administración tributaria, se hace necesaria una investigación

metodológica a través de la aplicación de distintos métodos que nos

conduzcan a la resolución de éste problema propuesto.

5.2.3 FIRMA ELECTRÓNICA.- Son los datos en forma electrónica

consignados en un mensaje de datos, adjuntados o lógicamente

asociados al mismo, y que puedan ser utilizados para identificar al titular

de la firma en relación con el mensaje de datos, e indicar que el titular de

la firma aprueba y reconoce la información contenida en el mensaje de

datos.

La firma electrónica tendrá igual validez y se le reconocerán los mismos

efectos jurídicos que a una firma manuscrita en relación con los datos

consignados en documentos escritos, y será admitida como prueba en

juicio.

Fuente: LEY DE COMERCIO ELECTRÓNICO, FIRMAS ELECTRÓNICAS

Y MENSAJES DE DATOS (Ley No. 2002-67), Art. 13.

http://es.wikipedia.org/wiki/Metodolog%C3%ADa



Comentario: Es necesario analizar cada aspecto que engloba al proceso

de facturación electrónica ya que cada detalle es importante y no puede

ser pasado por alto.

La firma electrónica es la aceptación de responsabilidad de quien

interviene en la elaboración de dicho documento virtual, se requiere

analizar todos los requisitos necesarios para validar dicha firma para que

sea totalmente legal y no desvirtué la validez de una transacción.

Aplicación: Previo a la utilización de esta herramienta, el contribuyente

debe realizar la solicitud de la firma electrónica ante las instituciones

acreditadas como el Banco Central del Ecuador, Security Data y ANF.

Este servicio tiene un costo que se paga una sola vez y cuando se trata

de la renovación, que debe hacerse cada dos años, el pago a realizar es

de 15 dólares.

Después de obtener la firma electrónica, el contribuyente debe descargar

de la página web del SRI el software de facturación electrónica.

Posteriormente, en la misma página se pide la autorización en el ambiente

de prueba.

Una vez que el contribuyente haya realizado las pruebas necesarias, hará

la solicitud para el ambiente de producción, que le permitirá realizar el

proceso de facturación de manera real y enviarlas vía correo electrónico a

sus clientes.

5.2.4 ARCHIVOS XML.- XML, siglas en inglés

de eXtensible Markup Language ('lenguaje de marcas extensible'), es

un lenguaje de marcas desarrollado por el World Wide Web

Consortium (W3C) utilizado para almacenar datos en forma legible. Deriva

del lenguaje SGML y permite definir la gramática de lenguajes específicos

(de la misma manera que HTML es a su vez un lenguaje definido por

SGML) para estructurar documentos grandes. A diferencia de otros

lenguajes, XML da soporte a bases de datos, siendo útil cuando varias

http://es.wikipedia.org/wiki/Lenguaje_de_marcado

http://es.wikipedia.org/wiki/Lenguaje

http://es.wikipedia.org/wiki/World_Wide_Web_Consortium

http://es.wikipedia.org/wiki/World_Wide_Web_Consortium

http://es.wikipedia.org/wiki/SGML

http://es.wikipedia.org/wiki/HTML



aplicaciones se deben comunicar entre sí o integrar información. (Bases

de datos Silberschatz).

XML no ha nacido sólo para su aplicación para Internet, sino que se

propone como un estándar para el intercambio de información

estructurada entre diferentes plataformas. Se puede usar en bases de

datos, editores de texto, hojas de cálculo y casi cualquier cosa imaginable.

Fuente: http://es.wikipedia.org/wiki/Extensible_Markup_Language

Comentario: Un proceso electrónico que implica un cruce de información

hasta cierto punto confidencial debe tener un respaldo importante ante

cualquier desfás que pudiera darse, el soporte que da a la facturación

electrónica los archivos de extensión XML es importante ya que permite

transmitir gran cantidad de información entre los usuarios y con la

seguridad de que los datos no serán filtrados para otros usos que no sean

los tributarios en el caso de la facturación electrónica.

Aplicación: XML es una tecnología sencilla que tiene a su alrededor otras

que la complementan y la hacen mucho más grande y con unas

posibilidades mucho mayores. Tiene un papel muy importante en la

actualidad ya que permite la compatibilidad entre sistemas para compartir

la información de una manera segura, fiable y fácil.

5.2.5 MENSAJES DE DATOS.- Los mensajes de datos son un concepto

propio de las firmas digitales en los que se entiende como tal a cualquier

tipo de mensaje enviado o recibido por medio electrónico u óptico. Por lo

general se entiende a comunicaciones efectuadas mediante correo

electrónico; sin embargo, también se extiende a otras comunicaciones

como el telegrama, el télex o el telefax.

Fuente: http://definiciona.com/mensaje-de-datos/

http://es.wikipedia.org/wiki/Internet

http://es.wikipedia.org/wiki/Extensible_Markup_Language

http://es.wikipedia.org/wiki/Tecnolog%C3%ADa

http://definiciona.com/correo-electronico/





Comentario: Su uso dentro del campo informático es específico, sirve

para realizar un cruce de información digital con el fin de obtener un

respaldo de los datos generados en transacción comercial sean estas

intercambio de bienes o servicios, esta base de datos deberá ser

totalmente legal y contar con todas las especificaciones enumeradas por

el Servicio de Rentas Internas en el caso de Ecuador.

Aplicación: Los mensajes de datos permiten recibir o enviar información,

así como comunicarse. Cuando el mensaje de datos está respaldado con

una firma electrónica permite también certificar la identidad el emisor.

PROBLEMATIZACION.-

6.1 LISTADO DE PROBLEMAS:

La empresa Carr’s Factory desconoce sobre éste proceso que está

implementándose en nuestro país.

No tiene establecido el tiempo que le tomará a la empresa adoptar esta

nueva metodología para que el proceso marche correctamente.

No cuentan aún con un certificado de firma electrónica.

El sistema que usan diariamente es informáticamente válido, de fácil

aplicación pero tiene una falecia, no generan información contable.

Su método para inventariar su mercadería es deficiente.

Los controles y políticas aplicables no han sido claramente establecidos.

Tiene un alto costo en papelería (facturas, notas de crédito, notas de

débito entre otros).

No todos los empleados están familiarizados con el proceso.

Desconocen los requisitos con los que se debe cumplir para iniciar con

éste proceso de facturación electrónica.

Conciencia ambientalista.



6.2 INTEGRACIÓN DE PROBLEMAS.-

Problema 1: Dar seguimiento y una solución a éste problema es uno de

los objetivos de éste trabajo de investigación, la empresa debe tener clara

la apremiante necesidad de establecer políticas claras que le permitan

trazar tiempos y medios eficaces a fin de cumplir de manera efectiva con

los requerimientos de nuestra administración tributaria.

Debería existir una persona que se involucre en el conocimiento y

desarrollo de éste tema y que sea quien guíe en este proceso al gerente

general de la empresa y a través de éste al resto de empleados en

beneficio del negocio. (1-2-6-8)

Problema 2: Mejorar el sistema informático que tiene la empresa es

primordial, ya que ésta será la fuente de información con la que se

generarán en futuro las facturas electrónicas que serán validadas por el

Servicio de Rentas Internas diariamente, no tener un inventario real es un

problema serio para la empresa ya que habrán situaciones en las que la

emisión de Notas de Crédito serán necesarias y esto implica un alto costo

en papelería entre otras situaciones que se presentan, es necesario

corregir estos detalles ya que sólo así se logrará tener un reporte contable

fiable y un método de aportación verás y oportuno. (4-5-7)

Problema 3: Es necesario que los directivos comienzan ya a indagar

sobre los requisitos necesarios para cumplir con éste proceso que en un

futuro no muy lejano será obligatorio, saber que se necesita, como hacerlo

y cuando hacerlo, hará de ésta tarea un paco más liviana a la hora de

ponerse en marcha, la información está a la mano y es responsabilidad de

la sociedad en general informarse de los avances que surgen día a día

con el afán de vivir mejor. (3-9-10)



DISTRIBUCIÓN DE LOS PROBLEMAS Y REDACCIÓN.-

PROBLEMA CENTRAL

La falta de información por parte del alto mando de la empresa hace que

su cultura tributaria sea deficiente, esto hará que tarde o temprano se

pase por alto las obligaciones de un contribuyente al estado, causando un

gran perjuicio para la empresa.

Descripción del problema:

La Empresa Comercial Carr’s Factory es la falta de conocimiento del alto

mando sobre la importancia de éste proceso.

Es necesario crear una concienciación sobre la cultura tributaria que es

tan latente en nuestro país y de todas las formas que nos presenta la

administración para poder contribuir al estado de manera eficiente y

capacitar a los integrantes de la empresa a fin de lograr una óptima

aplicación del método propuesto.

Características:

Falta de información de los procesos tributarios.

Desmotivación de los empleados para conocer y aprender sobre las

nuevas tecnologías.

Incremento de costos.

Repercusiones del problema: El hecho de desconocer los pasos a seguir

para estar al día con las obligaciones que tienen los contribuyentes para

con el estado, la empresa asume un riesgo de enfrentar sanciones ante la

falta de cumplimiento tributario, además genera un atraso en las

actividades normales del negocio ya que tomará tiempo capacitar a los

empleados a fin de que conozcan y desarrollen el método de manera

eficiente.



PROBLEMA COMPLEMENTARIO 1.

El registró y control de las actividades normales del negocio son

manejadas por un programa informático en el cual actualmente se ingresa

mercaderías y se procede a su correspondiente egreso a través de la

generación de facturas físicas.

A pesar de esto, Carr’s Factory tiene un control deficiente sobre la

rotación de sus inventarios lo que puede crear problemas al momento de

generar e-facturas.

Descripción del problema: La empresa cuenta con un sistema informático

acorde al movimiento normal del negocio, tienen un registro contable

eficiente, las transacciones que se realizan a diario son minuciosamente

reconocidas, pero su sistema de inventarios es altamente deficiente, esto

forzosamente incurrirá en problemas a la hora de aplicar el método de


Características:

Ventas que se podrían considerar ficticias o fraudulentas.

Elevación del costo de mantenimiento del inventario.

Errores de facturación y generación de archivos innecesarios.

Repercusiones del problema: Al no contar con un inventario real con

costos reales establecidos, se corre el riesgo de obligatoriamente asumir

valores altos por concepto de declaraciones al fisco por mercaderías que

podrían no existir; se puede incurrir en multas o sanciones por procesos

de anulaciones de archivos mal generados entre otros.

PROBLEMA COMPLEMENTARIO 2.

Estar al día con la tecnología y además ser totalmente consientes del

daño que le hacemos al medio ambiente en el que vivimos con la



metodología que se aplica actualmente para facturar nuestras

transacciones comerciales.

Descripción del problema: Crear una cultura tributaria es importante, pero

igual de importante es crear una conciencia ambientalista, carecer de un

sistema digital para la emisión de comprobantes de venta implica incurrir

en gastos de papeleo y además seguir consumiendo materiales físicos a

costa de la tala de árboles para obtener dichos documentos.

Características:

Desconocimiento de la realidad social, el deterioro del medio ambiente es

un problema a nivel mundial contra el cuál se están proponiendo

soluciones.

Gasto innecesario y en ocasiones excesivo en documentos físicos.

Pérdida de información por el deterioro o destrucción de archivos físicos.

Repercusiones del problema: No estar a la par con la tecnología actual

y su tiempo de aplicación puede repercutir en sanciones para la empresa,

es importante indagar y cumplir a cabalidad con los requerimientos de la

administración tributaria para evitar sanciones, además de saber que es

obligación de todos cuidar del medio ambiente en el que vivimos.

OBJETIVOS.

7.1 OBJETIVO GENERAL.

¿QUÉ?

“Implementar la metodología del proceso de facturación electrónica en la

empresa comercial Carr’s Factory ubicado en la ciudad de Cuenca”



¿PARA QUÉ?

Para que la empresa comercial Carr’s Factory aplique adecuadamente el

proceso de facturación electrónica y así esté al día con sus obligaciones

ante la administración tributaria cumpliendo como contribuyente

responsable.

7.2 OBJETIVOS ESPECÍFICOS.-

¿CÓMO?

Investigar la metodología del proceso de facturación electrónica: Indagar

sobre los requisitos que son necesarios para una correcta aplicación de

éste método de aportación al fisco.

Implementar el método: En base a la información recopilada, proceder a

aplicar propiamente el método en la empresa comercial Carr’s Factory.

Identificar las falencias en el sistema informático de la empresa: Con el

afá de tener la certeza de que se tendrá el resultado esperado que es un

sistema eficaz que proporcione información veraz y oportuna.

Monitorear y evaluar el cumplimiento: Verificar que la puesta en marcha

del método objeto de éste estudio marche de acuerdo a lo solicitado por la

administración tributaria, entiéndase una facturación electrónica que

brinde total seguridad a quienes intervienen en todo éste proceso.



8 ESQUEMA TENTATIVO DE CONTENIDOS

OBJETIVOS

ESPECÍFICOS

ESQUEMA TENTATIVO-CONTENIDOS

Capítulo 1: ANTECEDENTES

Antecedentes Históricos

Componentes teóricos.

Objetivo Específico

1:

Investigar la

metodología del

proceso de

facturación

electrónica en el

Ecuador.

Capítulo 2: Análisis del método de


FASE 2.1: Investigación de requisitos

previos a la aplicación del

método.

FASE 2.2: Confrontación del método con

otros países que ya lo están

aplicando.

FASE 2.3: Evaluación de la conveniencia

del uso del método.

Objetivo Específico

2:

Aplicación del

proceso de

facturación

electrónica en la

empresa comercial

Carr’s Factory.

Capítulo 3: Aplicación del método de


FASE 3.1: Diseño del esquema de una

e-factura.

FASE 3.2: Implementación del método

como tal.

FASE 3.3: Monitoreo y evaluación del



funcionamiento del método.

FASE 3.4: Corrección de falencias en la

aplicación.

Conclusiones.

Recomendaciones.

Anexos.

Bibliografía.

8.1 CONSTRUCCIÓN DE VARIABLES, INDICADORES Y

CATEGORÍAS.

ESQUEMA TENTATIVO VARIABLES INDICADORES CATEGORÍAS

Capítulo 2: Análisis del método

de facturación electrónica.

FASE 2.1 Investigación de

requisitos. Factura Documentos físicos Requisitos

Firma

electrónica

Responsabilida

d

Transparencia

Cualitativa

Mensaje de

datos Legalidad

Reglamentació

n

Integridad

Seguimiento



FASE: 2.2. Confrontación del

método con otros países. Información Estadísticas Cuantitativa

Investigaciones Cuantitativa

Testimonios Cualitativa

Sociedad Entrevistas

Buen vivir

Recursos Datos Objetividad

Veracidad

FASE: 2.3 Evaluación de la

conveniencia del uso del método. Objetivos Políticas Cumplimiento

Lineamientos Confiabilidad

Control Procedimientos Desempeño

Prevención Objetivos cumplidos Medidas

Capítulo 3: Aplicación del

método de facturación

electrónica.

FASE 3.1 Diseño del esquema

de una e-factura.

Esquematizació

n informática

Programas

informáticos Legalidad

Requisitos



Cumplimiento

Información Aplicación de

medidas Ética

Aceptar Capacidad

Profesional

Transferir Autenticidad

FASE 3.2 Implementación del

método como tal. Método Procedimientos Investigación

Colaboración

Proceso Obligatorios Eficiencia

Voluntarios Efectividad

Generales Inmersos en los

procesos

Preventivos

Estrategias Consecución de

objetivos

Capacidad

profesional

Ética

Suficiencia

Legitimidad

Veracidad

FASE 3.3 Monitoreo y Evaluación

del funcionamiento del método. Objetivos

Planteamientos a

futuro Cumplimiento

Impacto Causas y agentes

generadores Consecuencias

Medidas correctivas Oportunidad

Objetividad

Eficiencia

Efectividad

Eficacia



FASE 3.4 Corrección de falencias

en la aplicación del método Previsión Evaluación Profundidad

Rigurosidad

Supervisión

Medidas de

tratamiento Control

Consecución

Pérdidas

Resultados de la

aplicación Cualitativos

Eficiencia

Capacidad

profesional

8.1 CONSTRUCCIÓN DE VARIABLES, INDICADORES Y

CATEGORÍAS.

8.2 LISTADO DE VARIABLES Y CATEGORÍAS.

VARIABLES CATEGORÍAS

Factura Requisitos

Firma electrónica Responsabilidad

Mensaje de datos Reglamentación

Información Cuantitativa

Sociedad Buen vivir

Recursos Objetividad



Objetivos Cumplimiento

Políticas Confiabilidad

Control Desempeño

Prevención Medidas

Esquematización informática Legalidad

Programas informáticos Requisitos

Método Investigación

Procedimientos Colaboración

Proceso Efectividad

Estrategias Capacidad profesional

Impacto Consecuencias

Medidas correctivas Oportunidad

Previsión Profundidad

Supervisión Consecución

Pérdidas Eficiencia

8.2.1 DEFINICIÓN DE CADA UNA DE LAS VARIABLES Y

CATEGORÍAS

8.2.1.1 VARIABLES

FACTURA.- Una factura es un documento de carácter administrativo que

sirve de comprobante de una compra-venta de un bien o servicio y,

además, incluye toda la información de la operación.

Podemos decir que es una acreditación de una tranferencia de un

http://www.e-conomic.es/programa/glosario/definicion-factura-electronica



producto o servicio tras la compra del mismo, emitir una factura tiene

carácter obligatorio para dejar constancia y poder comprobar la

realización de la operación comercial.

http://www.e-conomic.es/programa/glosario/definicion-factura

FIRMA ELECTRÓNICA.- Son los datos en forma electrónica consignados

en un mensaje de datos, adjuntados o lógicamente asociados al mismo, y

que puedan ser utilizados para identificar al titular de la firma en relación

con el mensaje de datos, e indicar que el titular de la firma aprueba y

reconoce la información contenida en el mensaje de datos.

La firma electrónica tendrá igual validez y se le reconocerán los mismos

efectos jurídicos que a una firma manuscrita en relación con los datos

consignados en documentos escritos, y será admitida como prueba en

juicio.

LEY DE COMERCIO ELECTRÓNICO, FIRMAS ELECTRÓNICAS Y

MENSAJES DE DATOS (Ley No. 2002-67), Art. 13.

MENSAJES DE DATOS.- Los mensajes de datos son un concepto propio

de las firmas digitales en los que se entiende como tal a cualquier tipo de

mensaje enviado o recibido por medio electrónico u óptico. Por lo general

se entiende a comunicaciones efectuadas mediante correo electrónico;

sin embargo, también se extiende a otras comunicaciones como el

telegrama, el telex o el telefax.


MÉTODO.- Es una palabra que proviene del término

griego methodos(“camino” o “vía”) y que se refiere al medio utilizado para

llegar a un fin. Su significado original señala el camino que conduce a un

lugar.

http://definicion.de/metodo/

http://www.e-conomic.es/programa/glosario/definicion-factura



http://definicion.de/metodo/



8.2.1.2 CATEGORÍAS

REQUISITOS.- Circunstancia o condición necesaria para la existencia o

ejercicio de un derecho, para la validez y eficacia de un acto jurídico, para

la existencia de una obligación. Suelen catalogarse en esenciales: la

capacidad, el consentimiento, el objeto y la causa; naturales, los propios

de cada negocio, como el precio y la cosa en la compraventa, y

accidentales, la condición, el plazo, el modo y las cláusulas específicas

(Dic. Der. Usual).

http://www.definicion-de.es/requisito/

BUEN VIVIR.- El concepto del "buen vivir" toma su terminología "sumak

kawsay" de la cosmovisión ancestral quechua de la vida. Según sus

proponentes está presente de forma similar entre los aymará como suma

qamaña y entre los guaraníes como teko porâ o teko kavi. En su

significado quechua original, sumak hace referencia a la realización ideal

y hermosa del planeta, mientras que kawsay significa "vida", una vida

digna, en plenitud. El "sumak kawsay" ancestral considera a las personas

como un elemento de la Pachamama o Madre Tierra (madre mundo). Así,

a diferencia de otros paradigmas, el buen vivir moderno, inspirado en la

tradición indígena, buscaría el equilibrio con la naturaleza en la

satisfacción de las necesidades ("tomar solo lo necesario" con vocación

para perdurar), sobre el mero crecimiento económico.

http://es.wikipedia.org/wiki/Sumak_kawsay

CUMPLIMIENTO.- es un término que tiene su origen en vocablo

latino complementum y que hace mención a la acción y efecto de cumplir

o cumplirse. El verbo cumplir, por su parte, se refiere a ejecutar algo;

remediar a alguien y proveerle de aquello que le falta; hacer algo que se

debe; convenir; o ser el día en que termina un plazo o una obligación.

http://definicion.de/cumplimiento/

http://www.definicion-de.es/requisito/

http://es.wikipedia.org/wiki/Aymar%C3%A1

http://es.wikipedia.org/wiki/Suma_Qama%C3%B1a

http://es.wikipedia.org/wiki/Suma_Qama%C3%B1a

http://es.wikipedia.org/wiki/Guaran%C3%ADes

http://es.wikipedia.org/wiki/Pachamama

http://es.wikipedia.org/wiki/Paradigma

http://es.wikipedia.org/wiki/Sumak_kawsay

http://definicion.de/verbo/

http://definicion.de/cumplimiento/



DESEMPEÑO.- Se denomina desempeño al grado de desenvoltura que

una entidad cualquiera tiene con respecto a un fin esperado.

http://definicion.mx/desempeno/

EFICIENCIA.- Consiste en utilizar los recursos adecuadamente, lo que

implica que sepamos de antemano cuáles son nuestros costos, con el fin

de no derrochar, pero tampoco ahorrarlos si son necesarios. Recordemos

que los recursos no son sólo materiales, sino que también pueden ser

intelectuales, es decir, “humanos”. Elegir un staff adecuado, capacitado, o

personas que agreguen valor a lo que hacemos, es un forma de ayudar a

nuestro negocio a que se acerque lo más posible a los parámetros más

deseables.

http://socialmediaempresario.com/eficacia-eficiencia-efectividad-

socialmedia/

EFICACIA.- Lo principal consiste en definir un objetivo previamente. La

eficacia se basa en lo que se llama “operacionalización”: todo aquello que

es tangible y que nos sirve para cumplir el objetivo que se ha planificado.

Estrategias de marketing, planeamiento, establecimiento de métricas,

estadísticas…pero sobre todo, buenas ideas, creatividad e innovación.


socialmedia/

EFECTIVIDAD.- La frutilla de la torta. La efectividad engloba a las dos

anteriores. Es decir, ser efectivo implica ser eficaz y eficiente al mismo

tiempo, y tratar de optimizar los recursos.


socialmedia/

CAPACIDAD PROFESIONAL: Es aquélla necesaria para el desarrollo de

la ocupación; hace referencia a todas las dimensiones de la

http://definicion.mx/desempeno/



profesionalidad, tales como: capacidad técnica, capacidad organizativa,

de relación con el entorno y de respuesta a contingencias.

http://www.google.com.ec/search?hl=es&q=capacidad+profesional&meta=

&aq=o&aqi=&aql=&oq=&gs_rfai=

DISEÑO METODOLÓGICO.

9.1 RECOLECCIÓN Y PROCESAMIENTO DE LA INFORMACIÓN.

9.1.1 Elaboración de los instrumentos de investigación.-

Para realizar un diseño de los instrumentos de investigación a emplear en

la tesis, tendremos en cuenta una recolección de datos a través de

técnicas cuantitativas y cualitativas.

Se elaborará además un listado de requisitos que se deberán cumplir

para desarrollar el tema de la manera más clara y precisa posible.

Me apoyaré también en la técnica de la entrevista, ésta será aplicada a

todas las personas que intervienen en el proceso de compras, ventas y

facturación además de personas involucradas en otros campos de la

economía.

9.1.2 Diseñar la muestra.-

Para obtener una muestra útil del universo de datos que son

proporcionados por la empresa, se hará una comparación y un análisis del

movimiento de facturación en los dos últimos años, es una gran cantidad

de información, pero aun así es necesario para el desarrollo de nuestro

tema de tesis utilizar la mayor cantidad de datos posibles de la población.

9.1.3 Programar la recolección de Datos: Serán utilizados todas las

técnicas cuantitativas y cualitativas para la recolección de información en

diferentes momentos y dependiendo la variable o categoría.

http://www.google.com.ec/search?hl=es&q=capacidad+profesional&meta=&aq=o&aqi=&aql=&oq=&gs_rfai

http://www.google.com.ec/search?hl=es&q=capacidad+profesional&meta=&aq=o&aqi=&aql=&oq=&gs_rfai



9.1.4 Procesamiento de la información: La información obtenida de la

aplicación del Proceso de Facturación Electrónica será procesada

mediante el empleo de los siguientes programas de computación:

WORD: Este procesador de datos en texto, me permitirá redactar el

análisis e interpretación los resultados que se deriven de la investigación

realizada.

EXCEL: Me facilitará la elaboración de cuadros comparativos,

informativos y de datos generales que serán necesarios para reforzar o

respaldar la información teórica expuesta en la tesis.

HERRAMIENTAS GRÁFICAS: Utilizaré también herramientas gráficas

básicas para ilustrar de mejor manera los resultados estadísticos y

además los documentos de muestra que serán necesarios para dar al

lector de ésta tesis la idea física de la información recopilada.

9.2 ANÁLISIS Y PROPUESTA

DISEÑO DEL ANÁLISIS CUANTITATIVO

Estadísticos: Un análisis estadístico para resolver la interrogante de que

tan viable es el método y que en porcentajes se demuestre si resultará o

no aconsejable aplicar éste proceso de facturación electrónica en la

empresa.

Registros: Esta es una técnica que será desarrollada minuciosamente ya

que al ser el principal objetivo de éste tesis implementar el proceso de

facturación electrónica en la empresa Carr’s Factory, se deberá tener en

cuenta todos los detalles que aporten con el desarrollo de la investigación.

Encuesta: Utilizada a través de un cuestionario que será el medio para

obtener datos cuantitativos sobre el conocimiento y la idoneidad del

proceso de facturación electrónica en nuestro país.



DISEÑO DEL ANÁLISIS CUALITATIVO

Entrevistas: Para corroborar lo que en las encuestas se pretende

conocer, para verificar que a información proporcionada sea fidedigna y

objetiva.

Testimonios: Útiles para determinar el nivel de conocimiento que tiene la

población acerca del tema que es objeto de ésta investigación.

Observación: Esta técnica nos permite analizar el comportamiento del

personal dentro de la empresa, es importante conocer ésta información

porque así sabremos cómo llegar hasta ellos saber que contaremos con

su colaboración a la hora de poner en marcha el proceso de facturación

electrónica.

DISEÑAR PROPUESTA

En resumen, mi propuesta en ésta investigación es conocer la

Metodología del Proceso de Facturación Electrónica e Implementarlo en la

Empresa Comercial Carr’s Factory ubicado en la ciudad de Cuenca.

REDACCIÓN DEL TEMA DE TESIS

La tesis propuesta será redactada de la siguiente manera:

PRELIMINAR:

Portada

Firma de Responsabilidad

Dedicatoria

Agradecimiento

Resumen (español-inglés)

Índice

PRINCIPAL:



Introducción

Cuerpo del texto (Capítulos)

Conclusiones

Recomendaciones.

REFERENCIAL:

Anexos

Bibliografía.

LIBROS

CARRIÓN Morillo, David, 2008, La Factura Electrónica. Tecnología,

Procesos Y Seguridad, Delta.

FERNÁNDEZ, Mario Augusto, 2010, Facturación Electrónica:

Transformación Tributaria y Empresarial Inteligente (Spanish

Edition), CreateSpace Independent Publishing Platform.

TESIS

SALAS Sandra, VÉLEZ Maritza, 2012, “Propuesta Para La

Implementación Del Proceso De Facturación Electrónica. Caso Empresa

Inmeplast S.A.” Universidad Politécnica Salesiana, Cuenca.

VERA Ramiro, 2012, “Herramienta De Software Parametrizable, Para La

Emisión De Facturas Electrónicas Según La Legislación De México”,

Universidad de Chile, Santiago.

CABARRÚS DE SUREMAIN Marie, 2011, “La Factura Electrónica en

Guatemala: análisis jurídico de su naturaleza e implementación”,

Universidad Francisco Marroquín, Guatemala.

ZAVALA Angélica, 2011, “Factura Electrónica”, Tesina, Universidad

Michoacana de San Nicolás de Hidalgo, Morelia- Michoacán.



GUZMÁN Mayra, MENDIETA Cesibel, 2011, “Análisis del Proceso de

Implementación de la Facturación Electrónica en el Ecuador desde el año

2009”, Universidad de Cuenca, Cuenca.

INTERNET





http://www.cimait.com.ec/soluciones-

servicios/facturacionelectronica/?gclid=CLKK_pCls70CFQ2hOgod4gQAZ

w


http://www.ciat.org/index.php/es/productos-y-servicios/asistencia-

tecnica/programas-especificos/factura-electronica.pdf

http://www.ips.gob.cl/empleador-18857/cotizaciones-previsionales?id=518

http://www.safi-

software.com.ec/index.php?option=com_content&view=article&id=126


OTRAS REFERENCIAS

Ley de Comercio electrónico, firmas electrónicas y mensajes de

datos, legislación conexa, concordancias, 2005, Talleres de la

Corporación de Estudios y Publicaciones.

Reglamento de facturación, 2002.





http://www.cimait.com.ec/soluciones-servicios/facturacionelectronica/?gclid=CLKK_pCls70CFQ2hOgod4gQAZw




http://www.ciat.org/index.php/es/productos-y-servicios/asistencia-tecnica/programas-especificos/factura-electronica.pdf

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http://www.ips.gob.cl/empleador-18857/cotizaciones-previsionales?id=518

http://www.safi-software.com.ec/index.php?option=com_content&view=article&id=126

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