INTRODUCCION

El estudio que se har a continuacin tendr como finalidad dar una visin ms amplia y clara sobre losprogramasdeauditora, en este caso ms especialmente sobre Efectivo,valoresy ttulos negociables. Iniciando por la auditora de caja yBancos, esto es, del examen de los cobros y desembolsos (operacionesen efectivo) y del efectivo disponible y en depsito (saldos de caja y bancos). Se observar que se ocupa fundamentalmente de losprocedimientosde auditora para la verificacin de la adecuacin y validez de las operaciones en efectivo y los saldos de caja yBancoresultantes.

Excepto cuando sea necesario, no se estudiar el efecto de las operaciones en Efectivo sobre otrascuentas. En forma general se estar enfocando hacia unaorganizacin comercial cuyosingresosprovienen de lasventas, pero tambin se puede aplicar concarctergeneral a cualquier tipo deempresa, incluyendo aquellas sin nimo de lucro.

Igualmente, en eldesarrollode esteobjetivose encontrarn la auditora de valores, otrasinversionesy su rendimiento del cual se podr notar que es elgrupoms importante de inversiones, desde el punto de vista del auditor consiste enaccionesybonos, porque se encuentran ms frecuentemente, y generalmente son devalormonetario ms grande que otras clases de inversiones.

Los certificados de depsito bancario, el papel comercial emitido por lassociedadesannimas y el valor de rescate de las plizas desegurosson otros tipos deinversinque a menudo se encuentra.Se espera que estetrabajocumpla con su finalidad de ampliar conocimientos en cuanto a la Auditora, especficamente del Efectivo, valores y Ttulos negociables.

INVERSIONES TEMPORALES

Las inversiones temporales son activos financieros adquiridos con el animo de invertir dinero ocioso y obtener beneficios econmicos, su realizacin se considera de forma inmediata, estos activos finacieros pueden estar justificados con ttulos valores entre ellos: bonos, acciones, cedulas hipotecarias, LETES, depsitos a plazo, certificados de inversin.

Estn representadas por valores negociables o por cualquier otro instrumento de inversin, convertibles en efectivo en el corto plazo y tienen por objeto, normalmente, obtener un rendimiento hasta el momento en que estos recursos sean utilizados por la entidad. Los valores negociable son aquellos que se cotizan en bolsas de valores o son operados a travs del sistema bancario.

CLASIFICACIN DE INVERSIONES TEMPORALES

Documentos a corto Plazo.Valores negociables de deuda.Valores negociables de capital.

Inversiones de renta fija: son aquellos ttulos valores cuyos rendimientos queda establecido en el cuerpo del ttulo valor o contrato, por ejemplo: bonos, cedulas hipotecarias, LETES, depsitos a plazo, entre otros.

Inversiones de renta variable: son aquellos ttulos valores cuyo rendimiento queda determinado en funcin de los resultados que obtenga la empresa emisora, por ejemplo: acciones.

Tambin pueden clasificarse de la siguiente manera: Inversiones a corto plazo (temporales), ubicadas dentro del activo corriente en el balance general, y deben de reunir las siguientes caractersticas: Son de fcil realizacin Se espera no mantenerlas por largo tiempo Existe un mercado para ello Obtener rentabilidad Inversiones a largo plazo (permanentes) ubicados dentro del activo a largo plazo no corriente en el balance general, y deben reunir las siguientes caractersticas.

Objeto es obtener la direccin para. Exclusividad de proveedores Concesin de precios Controlar la competencia Se espera mantenerla por largo tiempo Obtener el suministro de materia prima Participacin de utilidades de la empresa emisora Lo puedo hacer para adquirir un nombre comercial ya establecido Facilitar o mejorar las relaciones comerciales o de negocios ya existentes Ampliar actividades con un mximo de inversin hasta mantener un inters dominante. Reducir el riesgo de las inversiones de capital. No se tienen con la intencin de que puedan suministrar fuentes adicionales de efectivo.

PRINCIPIOS DE LA CONTABILIDAD DE LAS INVERSIONES TEMPORALES

La cuenta contable inversiones temporales es una cuenta de activo corriente, y se considera equivalente de efectivo para efectos de anlisis de liquidez, cuando su realizacin es en un mximo de 3 meses.

Saldo: deudor

Se carga: del importe de su saldo que representa el valor nominal de las inversiones en valores negociables. A su valor neto de realizacin el cual representa el valor de cotizacin en el mercado o el precio de la venta de la inversin, menos los gastos que se incurren en la venta.

Se abona: por la venta de inversiones temporales a precio de costo por la diferencia entre el precio de costo y el valor de mercado.

OBJETIVOS DE LA AUDITORIA INVERSIONES TEMPORALES

1. Comprobar la existencia del efectivo y de las inversiones temporales y que en el balance general se incluyan todos los fondos propiedad de la entidad, ya sea que obren en su poder o que estn en custodia de terceros.2. Verificar la correcta valuacin de conformidad con principios de contabilidad generalmente aceptados.3. Determinar su inmediata disponibilidad o si existen restricciones.4. Comprobar el correcto registro de los rendimientos de las inversiones en el perodo que corresponda.5. Comprobar su adecuada presentacin en el Balance General y la revelacin de restricciones, existencias de metales preciosos y el efectivo e inversiones temporales denominados en moneda extranjera y los gravmenes existentes.

EVALUACION DE CONTROL INTERNO DE LAS INVERSIONES TEMPORALES

Da a conocer la importancia de la evaluacin del control interno en el examen de auditora y expone aspectos a considerar en la revisin, estudio y evaluacin de la efectividad del control interno; con el fin de comprobar el cumplimiento de los objetivos del mismo relativos a autorizacin, salvaguarda fsica y de verificacin, entre otras:

1. Cerciorarse de que existe una presentacin y revelacin adecuadas en los estados financieros, tomando en cuenta, entre otros los siguientes aspectos: Los renglones de efectivo e inversiones temporales deben mostrarse en el balance general como las primeras partidas del activo circulante.2. Si existen restricciones en cuanto a su disponibilidad o que estn destinados a un fin especfico, debern mostrarse por separado, revelando en notas la situacin.3. Si su disponibilidad es a plazo mayor a un ao o su destino est relacionado con la adquisicin de activos no circulantes o al pago de pasivos a largo plazo, se presentarn fuera del pasivo circulante.4. Deber revelarse la existencia de metales preciosos amonedados y el efectivo e inversiones temporales denominados en moneda extranjera, indicando su monto, la clase de moneda de que se trata, las cotizaciones utilizadas y su equivalente en moneda nacional.5. Debern revelarse asimismo, las polticas de valuacin de las inversiones temporales.

PROCEDIMIENTO DE AUDITORIAS DE LAS CUENTAS INVERSIONES TEMPORALES

El arqueo de Valores

Los pasos concretos a seguir durante el arqueo consisten en:1. Examinar los ttulos, observando que estn emitidos de conformidad con lo dispuesto por las disposiciones legales en vigencia.2. Tomar nota de los ttulos examinados, haciendo constar los datos que permitan su identificacin (nombre de la empresa, nmero de los ttulos, nmero de las acciones, valor nominal, etc.) as como el nmero de los ltimos cupones adheridos.3. Obtener el custodio que firme la planilla de arqueo en seal de conformidad por la devolucin intacta de los valores.Puede ocurrir que al momento del arqueo, los valores se encuentren en una caja de seguridad, en tal caso debe acordarse con los responsables de la llave de tal caja, una visita inmediata a la misma para completar los recuentos.4. En el caso de ttulos en custodia, tomar nota de los datos contenidos en los certificados de custodia, de tal modo de facilitar la realizacin de controles similares.5. Para corroborar la informacin obtenida de acuerdo con el punto anterior, solicitar a los custodios ajenos a la empresa la confirmacin directa de los valores en su poder.6. Evaluar la posterior evolucin de la cotizacin de estos valores entre la fecha de cierre del ejercicio y la del dictamen. Con el fin de determinar la eventual necesidad de que los estados contables contengan informaciones sobre posibles bajas en las cotizaciones o prdidas por ventas de estos bienes.7. Confirmacin directa y por escrito de la propiedad y la no existencia de restricciones o gravmenes.La Confirmacin de ValoresConsiste en obtener una afirmacin escrita de alguien ajeno a la empresa, respecto a un hecho sobre el cual dicha persona est en condiciones de confirmarlo. Aplicada con propiedad es uno de los procedimientos ms tiles de que dispone un auditor y brinda elementos de juicio de gran confiabilidad. Puede emplearse para verificar hechos diversos. Tales como los importes adeudados a la empresa bajo examen por los dichos clientes de la misma, importes adeudados por la empresa, importes de depsitos bancarios, la existencia de litigios u otros pasivos contingentes, la existencia de bienes almacenados en depsitos pblicos y de ttulos de propiedad.

Prueba de Valoracin

Implica bsicamente verificar si las inversiones han sido valorizadas de acuerdo a principios de contabilidad generalmente aceptados y a normas dictadas por la Superintendencia de Valores y Seguros. Lo anterior est referido a la adecuada clasificacin de las inversiones, para utilizar el mtodo correcto, sea ste costo corregido o valor de mercado el menor, valor patrimonial proporcional, valor presente o valor actual.Luego se deben efectuar re-clculos respecto a la correccin monetaria, participacin en resultados cuando el tipo de inversin lo requiera y proporcin patrimonio entidad emisora. Evaluar la posterior evolucin de la cotizacin de estos valores entre la fecha de cierre del ejercicio y la del dictamen, con el fin de determinar la eventual necesidad de que los estados contables contengan informaciones sobre posibles bajas en las cotizaciones o prdidas por ventas de estos bienes.

Evaluar adecuada custodia de las Inversiones

Verificar la existencia de un procedimiento que establezca las acciones a seguir desde el ingreso del documento hasta que sale de la compaa. Establecindose los objetivos documentos de control de entrada y salida, (dependiendo del mtodo utilizado), las personas responsable de la custodia de los documentos y l o los lugares fsicos donde sern guardados.Una vez determinado el procedimiento vigente se debe evaluar su aplicacin mediante la observacin ocular de l o los lugares fsicos donde son custodiadas las inversiones, evaluando conjuntamente las medidas de seguridad con que cuentan dichos recintos.1. Segregacin de funciones en la valorizacin, control y custodia de las inversiones.Los procedimientos establecidos por la compaa para el ciclo de inversiones, debe tender al control mediante una separacin de responsabilidades, debiendo existir una subdivisin de labores entre los empleados encargados de las siguientes funciones: Adquisicin y Venta de Inversiones. Registro en libros de las Inversiones y de sus correspondientes productos. Custodia de los ttulos o documentos representativos de las inversiones. Cobro de los productos provenientes de las inversiones.A travs de la aplicacin de tcnicas tale como: la observacin, entrevistas, cuestionarios, flujogramas, se deben verificar que existan una adecuada segregacin de funciones.2. Correcta aplicacin de las frmulas computacionales y/o manuales para valorizar las inversiones y verificar rutina de clculo.Verificar que el proceso o elaboracin de la informacin de la compaa est siendo procesada de acuerdo a los procedimientos y controles establecidos. Su no adecuado cumplimiento puede inducir a manipulacin de datos, lo que podra afectar ya sea desde el punto de vista contable o desde un punto de vista de imagen.Para tal efecto se debe examinar el funcionamiento y cumplimiento de los siguientes controles: Controles de entrada al sistema Controles de movimiento ingresados al sistema Controles de actualizacin Controles de clculos Controles de salidas Controles de parmetros externos o tablas.

El que exista un buen control depender tambin de que los futuros sistemas a implementar en la compaa sean eficientes y eficaces y confiables en cuanto a la informacin que procesa, importantes tambin porque en l se incluye los procedimientos de auditora y control que se utilizarn, posteriormente cuando entren en explotacin normal y deban ser auditados peridicamente.

Ahora, cabe agregar que dado el volumen de las operaciones de las compaas de seguros. Los auditores utilizan software computacional para validar saldos, para tal efecto desarrollan programas especficos de auditora.Para ello el auditor debe contar con toda la informacin al respecto. N de archivos que genera, largo de los registros, descripcin de datos, largo de campos y otros. Con ella podr disear o adaptar su sistema y efectuar pruebas sobre los datos de los archivos magnticos.

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CUENTAS Y EFECTOS POR COBRAR

Es el nombre de la Cuenta donde se registran los incrementos y los recortesvinculados a la ventade conceptos diferentes aproductos o Servicios. Estacuenta estcompuesta porletras decambio, ttulosde cambio,ttulos decrditos y pagares a favor de la empresa. Cuando se trata de crditosrespaldados con documentos o ttulos de garantas, tales como letras decambios (giros) o pagares, se utilizan la cuenta de efectos por cobrar.

CLASIFICACIN DE LA CUENTA EFECTOS POR COBRAR

Apartado de cobro dudoso. Intereses por cobrar. Documentos por cobrar endosados. Arrendamientos por cobrar Letra de Cambio. Pagar.

PRINCIPIOS CONTABLES DE LAS CUENTAS EFECTOS POR COBRAR

Se carga por el debe elvalordelos documentos que la entidad otorga por crditos a clientes, sean pagares o letras de cambio y que se derivan de la ventas de productos o prestacin de servicios. Se acreditaElcobrodelos documentos registrados en la cuenta. Se carga por el debe, el mayor valor derivado de los ajustes de las tasas de cambios de documentos con denominacin en moneda extranjera. Se acredita el menor valor derivado de los ajuste por las tasas de cambio de documentos con denominacin en moneda extranjera.

OBJETIVOS DE LA AUDITORIA DE LAS CUENTAS EFECTOS POR COBRAR

1. Si los saldos de las cuentas a cobrar existen realmente y representan deudas legtimas de la empresa. 2. Que las cuentas a cobrar, incluyendo los intereses devengados, estn debidamente registradas y clasificadas segn lo establecido en el PGC.

3. Estudio de cobrabilidad de estas cuentas. 4. Efectuar un anlisis de la antigedad de los saldos.

5. Si los efectos descontados pendientes de vencimiento estn recogidos en su cuenta correspondiente.

6. Los criterios adoptados por la empresa para la valoracin de estas cuentas son aplicados de forma uniforme (si se cambia el criterio, debe informarse en la memoria y el auditor debe dar su opinin sobre este cambio). 7. Verificar si las cuentas a cobrar han sido pignoradas o hipotecadas en garanta de alguna contraprestacin, debiendo hacer mencin en su caso en la memoria. 8. Comprobar que los sistemas de control interno utilizados, son eficaces.

9. Que las cuentas de provisiones por insolvencias son adecuadas y estn recogidas segn establece el PGC.

EVALUACION DE CONTROL INTERNO DE LAS CUENTAS EFECTOS POR COBRAR

El auditor debe conocer los circuitos establecidos por la empresa para los documentos relativos a las cuentas a cobrar (flujograma); de tal forma que le permitan establecer la fiabilidad de los mismos y en funcin de aquellos realizar las pruebas sustantivas suficientes para obtener conclusiones sobre este rea. Como ms importantes, debe considerar los siguientes: 1. Adecuada segregacin de funciones, con personas independientes que supervisen cada uno de los departamentos en los que intervienen: cuentas a cobrar y su contabilizacin, devoluciones y descuentos, realizacin de pedidos y crditos, facturacin y control de tesorera.

2. Listado de clientes con el lmite de crdito.

3. Conciliaciones peridicas entre las cuentas a cobrar y el mayor al final de mes. Envo peridico de conciliaciones a clientes, realizado por personas independientes aclarando las diferencias existentes.

4. Existencia de un control para la entrega de mercancas, para que no pueda salir la misma sin la correspondiente autorizacin orden de venta y sin el correspondiente albarn.

5. Control sobre las mercancas facturadas. Debe existir una numeracin correlativa en los albaranes y que stos acompaen siempre a la mercanca.

6. Comprobacin peridica de las facturas pendientes de cobro.

7. Conciliacin peridica de los saldos de efectos a cobrar descontados en el banco y su registro en el mayor.

PROCEDIMIENTOS DE AUDITORIA A LAS CUENTAS Y EFECTOS POR COBRAR

Circulacion de cuentas y Efectos por Cobrar

La mejor evidencia obtenida de los saldos deudores es la directa. El auditor pedir a la empresa que redacte cartas (circularizacin) a los deudores que estime, segn su criterio profesional, para poder obtener evidencia suficiente sobre los deudores. El total de saldos que debe contemplar el auditor para circularizar, estar formado por los saldos de los deudores; clientes, efectos comerciales a cobrar; efectos comerciales descontados y otros saldos

No es habitual utilizar la circularizacin para saldos deudores en los siguientes casos: Cuando los clientes sean siempre de pequeas cuantas (clientes de centros comerciales, entidades bancarias, etc.). Cuando exista un departamento de auditora interna en la empresa y se realicen las circularizaciones de forma habitual utilizando, a criterio del auditor, procedimientos razonables. En las empresas que cobran habitualmente al contado, en las que el saldo de los clientes sea muy pequeo.

No es habitual utilizar la circularizacin para saldos deudores en los siguientes casos: Cuando los clientes sean siempre de pequeas cuantas (clientes de centros comerciales, entidades bancarias, etc.). Cuando exista un departamento de auditora interna en la empresa y se realicen las circularizaciones de forma habitual utilizando, a criterio del auditor, procedimientos razonables. En las empresas que cobran habitualmente al contado, en las que el saldo de los clientes sea muy pequeo. As mismo el auditor debe determinar los saldos de cuentas a cobrar a aquellos que va a circularizar; entre los que figurarn: Los que correspondan a productos o servicios en los que se detectaron problemas en el control interno. Clientes con saldo acreedor. Clientes que tengan movimientos extraos en las cuentas. Clientes con mayor saldo. Aquellos seleccionados por el auditor segn su criterio profesional.

Prueba de Facturacion

Existencia de un control para la entrega de mercancas, para que no pueda salir la misma sin la correspondiente autorizacin orden de venta y sin el correspondiente albarn. Control sobre las mercancas facturadas. Comprobacin peridica de las facturas pendientes de cobro.

Analisis de Antigedad de Saldo

Este anlisis muestra los porcentajes de las Cuentas por Cobrar al final del periodo contable que se analiza, para establecer grupos de antigedades; se refiere al periodo de tiempo en que los saldos han estado vencidos y pendientes de cobro desde el momento en que se realiz la venta.Este mtodo indica en las variaciones de las ventas, resultados incorrectos para observar situaciones de mejora o deterioro, y para superar estas deficiencias, la empresa puede utilizar el Mtodo de Enfoque del patrn de pago, donde el saldo de las Cuentas por Cobrar se relacionan con ventas mensuales y no con el promedio a lo largo de un prolongado periodo. Tambin est el Mtodo del Anlisis del Crdito que recopila y evala informacin de solicitudes de crdito para escoger las que cumplan los estndares de la empresa y determina el monto por el que se va a responder, adems de otorgar la lnea de crdito sin tener que modificarla

En un Anlisis de Antigedad de Saldos se examinan y juzgan con base en experiencia y criterio cules sern Cuentas Incobrables, sobre todo las cuentas ya vencidas que son ms probables que no puedan cobrarse y despus de este anlisis se realiza la Estimacin para Cuentas Incobrables.

OTROS ACTIVOS

Comprende bienes que no estn afectados al uso de la entidad como bienes alquilados, bienes para uso del personal, etc., y las existencias de papelera tiles y materiales de servicio; cargos diferidos; y partidas pendientes de imputacin transitorias que se encuentran en proceso de regularizacin. Tambin se incluyen los activos intangibles adquiridos o desarrollados por la entidad.

CLASIFICACIN DE OTROS ACTIVOS

En contabilidad, otros activos, son aquellos que no se pueden clasificar, ni como circulantes ni como fijos, pero que son propiedades que la organizacin tiene y que utilizar para llevar a cabo sus programas, por ejemplo: gastos pagados por adelantado, alquileres, seguros, papelera, etc.

De acuerdo con esta clasificacin, los activos totales de una organizacin son:

Activos totales = Activos circulantes + Fijos + Otros Activos.

Los Otros Activos son rubros del activo que por diferentes razones son presentados en esa seccin al no poder ser clasificados en sus partidas originales. En contabilidad los otros activos son aquellos que no se pueden clasificar como circulantes ni como fijos pero que son propiedades que la organizacin tiene y utiliza para llevar a cabo sus programas. Por ejemplo: si no hay sumas importantes en inversiones, en diferidos o en intangibles pueden incluirse en este grupo (dependiendo las normas establecidas en la entidad). El trmino otros activos se refiere a ciertas ventajas competitivas desarrolladas o adquiridas por la entidad, pueden ser interna o individualmente, en grupos especficos o en combinaciones de negocios.

Los otros activos pueden ser, por ejemplo:

a) Deposito dado en garanta.b) Papelera y artculos de escritorio.c) Material de apoyo de ventas como: literatura, folletos y muestras.d) Material publicitario que vaya a servir para lanzar al mercado un nuevo producto con una campaa que an no se inicia.e) Insumos que se requieren para la construccin, instalacin u operacin de los inmuebles, maquinaria y equipo.f) Inmuebles en abandono.g) Terrenos no usados o no utilizados.h) Efector por cobrar en litigio.i) Activos en litigio.j) Bonos en litigio.k) Ttulos de valores permanentes.l) Efectos y cuentas por cobrar a largo plazo.

OBJETIVOS DE LA AUDITORIA EN LA CUENTA OTROS ACTIVOS

a partidas de otros activos tienen como objetivo general; Comprobar la existencia real de los activos expuestos por la empresa, que permita identificar la exactitud de los registros contables con la totalidad de los activos que lo forman, calificando la correcta evaluacin y registro en los libros de contabilidad. Desglosando los siguientes objetivos especficos:

1. Establecer la clasificacin y presentacin de los otros activos en los estados financieros.2. Evidenciar que los otros activos sean registrados correctamente y de acuerdo a las normas existentes.

3. Determinar si la amortizacin del perodo es razonable.

4. Verificar la existencia fsica de los valores y que sean propiedad de la entidad. Dado que los valores son de realizacin inmediata, es necesario asegurarse de su existencia fsica (en poder de la entidad o en custodia de terceros).

5. Examinar la documentacin que demuestre su legtima propiedad.

6. Justificar que todos los valores se encuentren registrados.

EVALUACION DE CONTROL INTERNO DE LAS CUENTAS OTROS ACTIVOS

Control Interno para las Partidas de otros Activos

Un control interno adecuado sobre las partidas de Otros Activos que tiene significativa importancia sobre los mismos son:

1. Existencia de registros individuales que permitan la identificacin y localizacin de los bienes existentes.

2. Realizacin de comprobaciones peridicas de: La existencia fsica y las condiciones de los bienes registrados. Sumas de los auxiliares contra la cuenta de Mayor.

3. Proteccin adecuada de los bienes mediante seguros, y de los documentos y escrituras originales mediante una caja fuerte.4. Control adecuado y automtico sobre altas y bajas, bienes dados y arrendados, amortizados, etc.5. Una adecuada autorizacin de las partidas.6. El mantenimiento de registros contables suficientemente detallados de los movimientos que han sufrido dichas partidas registradas.7. Aprobacin por parte de la administracin para adquisiciones, ventas y gravmenes de los valores.8. Es responsabilidad de la administracin la designacin de los funcionarios que estn autorizados para adquirir, vender y gravar los valores de la compaa.

9. Segregacin adecuada de las funciones de adquisicin y ventas de valores custodia, registro de operaciones y cobro de rendimientos.10. Adecuada proteccin a la entidad mediante el afianzamiento de aquellos empleados que manejan valores.

PROCEDIMIENTO DE AUDITORIA DE LAS CUENTAS OTROS ACTIVOS

Caractersticas del Programa de Auditora

1. Debe ser sencillo y comprensivo.2. Debe ser elaborado tomando en cuenta los procedimientos que se utilizarn de acuerdo al tipo de empresa a examinar.3. El programa debe estar encaminado a alcanzar el objetivo principal.4. Debe desecharse los procedimientos excesivos o de repeticin.5. El programa debe permitir al Auditor examinar, analizar, investigar, obtener evidencias para luego poder dictaminar y recomendar.

Programas de Auditora para otros Activos

Dentro de las actividades a utilizar en los programas de auditora para las partidas de otros activos, se presentan las siguientes:

1. Obtener los documentos que identifican la naturaleza de las cuentas y debatir con la gerencia acerca de la recuperabilidad de las mismas.

2. Investigar acerca de la base utilizada para registrar estas cuentas y los mtodos de amortizacin aplicados.

3. Comparar los saldos de las correspondientes cuentas de gastos con aquellos perodos anteriores y discutir con la gerencia las variaciones significativas.

4. Discutir con la gerencia las clasificaciones a corto plazo y largo plazo efectuadas.

5. Examinar las evidencias comprobatorias, tales como: recibos, contratos, facturas, plizas de seguros, etc., para determinar el costo.6. Establecer que el ingreso, si lo hay, es recibido, registrado contablemente y presentado en el estado de resultados.

Para cada activo de cualquier naturaleza debe ser preparada una hoja de trabajo, e igualmente, ser utilizado el procedimiento de auditora que se considere ms apropiado a la situacin.

Pruebas de Registro para otros Activos

Comprobacin y anlisis de documentos (facturas, nminas, etc.). Evidencia por medio de libros diarios y mayores. Comparacin de lo reflejado contablemente y lo soportado con documentos autorizados. Justificacin de los saldos, para comparar la veracidad de los registros contables contra los estados de cuentas.

Pruebas Sustantivas para otros Activos

Realizacin de clculos y comprobaciones de pruebas globales para verificar la precisin aritmtica de saldos, registros y documentos. Comprobacin de los saldos finales con el mayor general. Revisin de operaciones previamente realizadas por la entidad. Aplicacin de un examen profundo para asegurar la exactitud de ciertos saldos de las partidas que corresponden a otros activos.

CONCLUSION

Luego del anterior estudio de las cuentas de los activos, se logr conocer entre los aspectos ms resaltantes que las distorsiones que se suelen presentar al momento de realizar una auditora, a su vez, pueden estar relacionadas con el momento del registro de asientos legtimos o con el de los incorrectos.

Delanlisisprevios se desprende que los procedimientos de control interno y de auditora relacionados con las operaciones de caja y bancos se ocupan de la posibilidad de mantener unos registros de caja y bancos, mientras que el control interno sobre los saldos se ocupa de determinar que la cantidad real del efectivo disponible en caja y bancos se ajusta a la registrada. Igualmente se expusieron las posibilidades de perpetrar y encubrir las irregularidades que afectan a los cobros, desembolsos, saldos de caja y bancos y a los procedimientos de control interno asociados.

El anlisis precedente de las posibilidades de errores e irregularidades ha pretendido poner de manifiesto los propsitos de los procedimientos de auditora que se cometieron y el anlisis correspondiente de los requisitos de control interno pretenda servir de gua para conocer el grado de su aplicacin.

En cuanto a la Auditora de valores y ttulos negociables se observ que laadministracintambin puede decidir conservar algunas inversiones en valores cotizados sobre una base semipermanente. El tiempo que se retienen estas inversiones puede quedar determinado por la tendencia de losmercadosde valores y por la situacin del impuesto sobre la renta de la compaa, as como por las necesidades del Efectivo. Las inversiones en valores pueden efectuarse tambin con el propsito de conservar el control o la influencia sobre compaas afiliadas.

An cuando la inversin en acciones comunes es el medio bsico para conservar el control sobre las subsidiarias, los auditores encuentran a encuentran a menudo que se conceden crditos entre las compaas afiliadas por medio de la adquisicin de bonos o pagars.

BIBLIOGRAFIA

http://www.monografias.com/trabajos11/efec/efec.shtml http://html.rincondelvago.com/auditoria-de-activos. http://www.buenastareas.com/ensayos/Otro-Activos/2204837.html.