2014

الدليل المالي لألندية

الرياضيةالدغيشي ناصر بن عبدهللا بن عبدالرحمن: إعداد الطبعة االولى

2

3

:السجالت المالية : أوال

: البنكسجل

يتم فيه تسجيل العمليات الحسابية للمسحوبات وإليداعات من خالل سندات الصرف وقسائم

.لاير عماني 011 نوذلك للمبالغ التي تزيد قيمتها ع الدفترية اإليداعات واألرصدة

: سجل النثرية

لاير 011النثرية التي تقل مصروفاتها عن يتم فيه تسجيل العمليات الحسابية للمصروفات

.%01بالمبالغ كلما بلغ الصرف ما نسبته واالستعاضةللسلفة أو المبلغ المعتمد عماني

:سجل اليومية

والمدينة الدائنةالقيود اليومية يتم فيه تسجيل كافة العمليات الحسابية بشكل يومي موضحا به

. وتصنيفها وفقا لبنود الحسابات

:سجل األستاذ العام

يتم فيه تسجيل كافة الحسابات من خالل ترحيل المبالغ من سجل اليومية موضحا به

. ومن خالله يتم إعداد ميزان المراجعة األرصدة الدائنة والمدينة

:سجل تحصيل االشتراكات

عضاء يتم فيه تسجيل المبالغ المحصلة من األعضاء المنتسبين للنادي موضحا به أسماء األ

. وتاريخ انتسابهم والمبالغ المدفوعة

:سجل تحليل المصروفات

إدارية )المصروف يتم فيه تسجيل العمليات الحسابية للمصروفات وتبويبها حسب نوعية

الصرف حسب ترتيب أرقامها واقع سنداتوذلك من ( رأسمالية –ثقافية –رياضية –

لذي يليه حتى نهاية الربع األول من العام الشهر ا مبحيث يتم تجميع مصروفات الشهر ث

. وهكذا حتى نهاية العام

:سجل تحليل اإليرادات

يتم فيه تسجيل اإليرادات المحصلة من خالل قسائم اإليداعات وإيصاالت االستالم وتبويبها

. حسب نوعية اإليراد

4

:سجل الموجودات

لنادي من أثاث وأجهزة ومعدات وسيارات بحيث يراعى في يتم فيه تسجيل ممتلكات ا

التسجيل تاريخ الشراء وقيمة الشراء وبيان األصناف المشتراة وأرقامها واسم البائع ورقم

:التاليالفاتورة ويتم تصنيف السجل على النحو

ومعدات مكاتب أثاث -

منازل ومعدات أثاث -

بأجهزة ومعدات المالع -

سنويا من قيمة الشراء تستهلك على مدة خمسة % 01نسبة ثابتة لإلهالك بواقع تم تحديد

ويراعى عمل إعادة تقدير لألثاث والمعدات واألجهزة التي تنتهي مدة استهالكها سنوات

ر سعرها يوذلك بتشكيل لجنة من قبل مجلس إدارة النادي لالطالع على حالة األصناف وتقد

سب المقررة لإلهالك والعمر اإلفتراضي لكل نوع من األصول حسب وكذلك تحديد الن

ويتم احتساب اإلهالك لها على ضوءه وفق النماذج المعدة لذلكالنظم المحاسبية المعتمدة

.من الموظفين باألندية وتعتمد تلك الكشوف

:اإليـــرادات :ثانيا

ى عدة قنوات والتي من شأنها في علتعتمد األندية بالسلطنة في ممارسة انشطتها المختلفة

.ذلك شأن أي من الهيئات الخاصة العاملة في المجال الرياضي

ونظرا ألهمية هذه القنوات باعتبارها المصادر أو الموارد التي تقابل المصروفات فقد

وذلك وضعنا نظام تحصيل اإليرادات بما يحقق الرقابة على هذه الموارد كال على حده ،

.رها مما يساعد ادارات هذه األندية على تنمية هذه المصادر معرفة مصادل

:نوعيتهاونوضح فيما يلي نظام تحصيل اإليرادات حسب

:أنواع اإليرادات لدى األندية (1

حسب تحديد النظام االساسي األعضاء اشتراكات

والحفالت المرخص الرياضية واالنشطة والدعاية واالعالن إيرادات المباريات

بعد موافقة الوزارة امتهابإق

قبولهاالتبرعات والهبات والوصايا بشرط موافقة الوزارة على

والمساعدات التي تقدمها الدولة اإلعانات عائدات االموال االستثمارية بعد موافقة الوزارة

5

:اإليراداتتحصيل كيفية( 2

لة يحرر من أصل استالم مسلس دفاتر إيصاالتيتم تحصيل ايرادات األندية بموجب

كعهدة تبقى ( دوائر الشؤون الرياضية بالمحافظات) الوزارة وتعتمد من ونسختين

وتعتبر من األشياء ذات القيمة والتي يحاسب على فقدانها أمين ألمين الصندوق

.واالبالغ عنها الجهات المعنية ويعد محضر بذلك الصندوق في حالة ضياعها أو تلفها

وسوف نتناول ةالمحصل م لإليرادات يتناسب مع نوعية اإليراداتإيصال إستاليوجد

.هذه األنواع بالشرح والتفصيل

يتم توريد جميع اإليرادات المحصلة أوال بأول إلى البنك بموجب قسائم اإليداع التي

.مدها البنك كداللة على اإلستالم أمين الصندوق ويعت يحررها

استالم توقع من البنك يجب أن يحرر لها ايصاالت جميع أنواع اإليرادات التي تدخل

.باإلضافة إلعتماد رئيس الناديأمين الصندوق

:ونتناول فيما يلي ايصاالت وقسائم التحصيل

:قسيمة سداد رسم العضوية ( أ

نظرا ألهمية اشتراكات األعضاء كمصدر للدخل فقد راعينا أن يتوافر في ايصال أو

:يلي ضو ماالع قسيمة استالم اشتراك

:ضمان أحكام الرقابة على تحصيل األشتراك ( 1

مالية ثابتة ( قيم ) أو قسائم تحصيل اشتراكات لألعضاء بفئات إيصاالت يتطلب إصدار

من األعضاء هذا تتماشى مع الفئات التي تقرررها األندية كرسوم اشتراك تحصل سنويا

تر اإليصاالت ألمين الصندوق كعهدةللتسلسل الرقمي لإليصاالت وتسلم دفاباإلضافة

.أو تلفها حسب قيمها المختلفة فقدهايحاسب عليه في حالة ( بمثابة نقد )

:سهولة التحصيل ( 2

وذلك من خالل تبسيط بيانات اإليصال بما يحقق يسر وسهولة التحصيل لذا فقد اكتفى

.(الرياضية بالمحافظات دوائر الشؤون )لخاتم بتوقيع أمين الصندوق باإلضافة

:ضمان انتظام األعضاء في سداد اإلشتراكات ( 3

إعداد دفتر خاص لتسجيل أسماء األعضاء وكيفية سداد اإلشتراكات على يتطلب وذلك

.مدار السنة بحيث يتمكن أمين الصندوق من حصر األعضاء المسددين وغير المسددين

6

:على تحصيل اإلشتراك ( ة وزارة الشؤون الرياضي)رقابة الوزارة ( 4

( الرياضية دوائر الشؤون)بخاتم الوزارة االستالم إيصاالتذلك من خالل ختم جميع يتم

المختصين اإليرادات بصفة دورية من قبل تحصيل لمتابعة التابع لها الناديبالمحافظة

.الصندوققبل تسليمها مباشرة ألمين ذلك يتم على أن الدوائر،تلك ب

:ئم جمع التبرعات قسا( ب

:التبرعات لعدة أنواع أهمهــــا تنقسم

األفرادتبرعات ( 1

تبرعات الشركات والمؤسسات (2

الهبات والمكرمات (3

الوصايا (4

:تبرعات األفراد

ة ولتشجيع جمع مثل هذا لغ المحصلاغالبا ما تكون تبرعات األفراد ضئيلة من حيث المب

إصدار ( دوائر الشؤون الرياضية )يجوز للنادي تحت إشراف الوزارة التبرع النوع من

... ( فئة ربع لاير أو النصف لاير أو أقل ) كوبونات ذات قيمة ثابتة وبفئات صغيرة

دوائر الشؤون ) يستطيع بموجبها جمع تبرعات من جمهور النادي ويشترط اعتماد الوزارة

ها وموافقتها تحت إشرافولهذه الكوبونات ( الرياضية

:تبرعات الشركات والمؤسسات

( دوائر الشؤون الرياضية )يشترط عند جمع التبرعات الحصول على موافقة الوزارة

وذلك بالمحافظات شؤون الرياضية ال وائرويتم منح الموافقات لقترة مالية محدده بمعرفة د

.الناديبموجب طلب مقدم من إدارة

جب إيصال تبرع ويشترط توقيع أمين الصندوق باإلضافة يتم جمع مثل هذه التبرعات بمو

.لهذه اإليصاالت ( دوائر الشؤون الرياضية ) العتماد الوزارة

عهدة طرف أمين الصندوق ويحاسب عليه في تكون و مسلسلةت بأرقام صدر اإليصاالتو

فقدهحالة تلفه أو

بل األنديةمن ق لهم تقديرا للمتبرعين شكر أو تقديم شهادات تقدير يمكنو

7

:والحفالتتذاكر المباريات ( ج

عتبار إلأخذت بعين ا ذاإ اأنشطتهعلى إيرادات المباريات في تنمية عتماداإليستطيع النادي

دائرة الهيئات الخاصة ) ويشترط عند إصدار تذاكر المباريات التنسيق بين الوزارة

ختص والنادي وذلك بموجب اللعبة الم واتحادبالمحافظات شؤون الرياضية ال وائردو(

والتذاكر تصدر بقيم وفئات ثابتة ، دفاتر مسلسلة من أصل واحد باإلضافة لكعب أو صورة

ومحددة المبلغ وبها تاريخ المباراة باإلضافة السم اتحاد اللعبة والنادي ويمكن إصدار

حفالت على تذاكر للحفالت مع تغيير بسيط في البيانات التذكرة وبحيث يتناسب مع إقامة ال

.بشان ذلك المختصة أو الدائرة سيق مع المديريةأن يتم التن

: (الموارد ) كيفية تسجيل اإليرادات

وهو يشبه لحد كبير في الشكل ( دفتر البنك )سجل أو دفتر يطلق عليه لدى أمين الصندوق

كشف حساب البنك مع االختالف في انه يحتوي على خانات إضافية لبيانات السندات

والقسائم باإلضافة للبيان التفصيلي وسوف نتناول هنا جانب اإليداع في سجل البنك وكيفية

. بهالقيد

عند إيداع أي مبلغ في البنك بمعرفة أمين الصندوق الذي يتولى من على سبيل المثال

يمةسقخالل إيصاالت وقسائم االستالم المختلفة تحرير قسيمة إيداع يقوم بقيد محتواها ب

:يداع في سجل البنك على النحو التالي اإل

:رقم قسيمة اإليداع

اإليداع علما بأن البنوك تصدر دفاتر بقسيمةالرقم المسلسل .. ويسجل في خانة الرقم

.مسلسلة األرقام لدفاتر قسائم اإليداع

.اإليداع قسيمة تاريخ ذاته وهو اإليداع تاريخ به والمقصود : التاريخ

. إجمالي المبلغ المودع بالبنك به قصودوالم : المبلغ

.تفاصيل وبيانات نوع اإليراد الذي تم توريده للبنك : البيان

عمل يتم خالله ومن بالنادي الموجودة النقدية للسيولة الحقيقي المقياس بمثابة يعتبر : الرصيد

بإضافة الرصيد ويزيدالبنك حساب كشف رصيد وبين بينه الشهرية المطابقة

.بالمسحوبات وينقص اإليداعات

8

:حساب البنك ( 4

وائردمع إخطار من قانون الهيئات ( 44) طبقا للمادة تودع أمول النادي لدى أحد البنوك

للشؤون اإلدارية لها النادي أو المديرية العامةالتابع بالمحافظات شؤون الرياضية ال

مع مراعـــــــاة النموذج المعد لذلك ب حسمسقط وذلك محافظة والمالية بالنسبة ألندية

-:األتي

اإليداع بموجب قسائم إيداع صادرة من النادي ومن الحساب بموجب شيكات السحبيتم

يتم السحب من هذا الحساب بموجب توقيعين مجتمعين ألي اثنين من األشخاص و

. أساسي الصندوق توقيع أمينالمخولين طبقا لنموذج التوقيعات ويشترط أن يكون

.نادي ونائب الرئيس وأمين الصندوقوالجدير بذكر بأن نموذج التوقيعات يشمل كل من رئيس ال

:المطابقة الشهرية لكشف حساب البنك

يصدر البنك في أول كل شهر كشف حساب يوضح اإليداعات والمسحوبات والرصيد

عنه مهمة المطابقة وم يقأو من وفقا لالختصاصات المتبقي للنادي ويتولى أمين الصندوق

الوارد بكشف األرصدةمن صحة للتأكد دفتر البنك والشهرية بين كشف حساب البنك

.حساب البنك عند نهاية الشهر أو الفترة التي يخصها الكشف

:مؤيدات ومستندات الدخل

إليرادات أيضا مؤيدات وعلى أمين الصندوق صرف فإن لمصروفات مؤيدات للكما أن

بالمستندات واإليضاحات الدالة على مصادر أو مصدر اإليراد المحصل وذلك أن يحتفظ

. مراجعين والمدققين لللتقديمها

: كشف تحليل اإليرادات

من هنا وخططها ،تساعد الكشوف والسجالت التحليلية اإلدارة كثيرا في توجيه برامجها

لعمل في التعرف على كانت أهمية كشف تحليل اإليرادات الذي يساعد القائمين على ا

تنمية الموارد بعد من وضع البرامج التي تمكنها ليساعدها سوف مصادر الدخل كما

.دراسة أسباب العجز أو الزيادة في الدخل

شهر أو ) حسب حجم النشاط والدخل بالنادي السجل كشف تحليل اإليرادات من تفريغ يتم

ار إليها مع دوائر الشؤون الرياضية ويتم تحديد المدة أو الفترة المش( ثالثة شهور

.بالمحافظات أو مع المديرية العامة لألنشطة الرياضية بالنسبة ألندية مسقط

بالمحافظات شؤون الرياضية ال وائردل( أصل الكشف )ترسل النسخة البيضاء من الكشف

.بالدفتر وتحتفظ الدائرة بالنسخة الوردية ويحتفظ النادي بالنسخة الصفراء

:المصروفات :اثالث

9

:تنفق أموال النادي على إحدى االغراض التالية ( 1

الرياضيالنشاط.

والفني واالجتماعيالنشاط الثقافي.

والصيانة اإلدارية وتكاليف انشاء المشروعات والتوسعات المصروفات

والمصروفات األخرى

:واإلنفاقالصرف كيفية ( 2

المصروفات ة على البنك من الحساب ما عدا يتم اإلنفاق بموجب شيكات مسحوب

.كعهدة الصغيرة حيث يتم الصرف من السلفة النثرية الموجودة لدى أمين الصندوق

يجب أن يحصل أمين الصندوق على مستندات مؤيده لهذا اإلنفاق سواء تم الصرف

البنكية في حالة المصروفات) الصرف صحة على كداللة بموجب شيك أو نقدا

.وطبقا للقواعد واألصول المحاسبية المتعارف عليها في هذا الشأن ( رية النثو

أنواع يتولى أمين الصندوق أو من يحل محله تحرير سندات صرف لجميع

.وكافة مؤيدات الصرفالمصروفات ويرفق بها المستندات الدالة

انة المخصصة لذلك بسند الصرف وهي إحدى ثالثة خيحدد نوع المصروف في ال

(. إداريةصروفات رياضية أو مصروفات ثقافية وإجتماعية وفنية أو مصروفات م

: كيفية تسجيل المصروفات ( 3

يتم بموجب شيكات مسحوبة من الحساب الجاري كما سبق وأشرنا إلى أن اإلنفاق

خاص بالمسحوبات على الوجه بالبنك ويتم القيد بدفتر البنك في الجانب األيمن وال

:التالي

حسب السجل واقع من السند رقم كتابة يتم حيث الصرف سندات ارقامهو :السندرقم

.بالسجل السند قيد ترتيب

دفتر من أكثر استخدام عدمهو رقم الشيك المدون بدفاتر الشيكات مع مراعاة : رقم الشيك

القيد عند الشيكات أرقام تسلسل مع ضرورة واحد وقت في للشيكات

تبالسجال

.دفعه تاريخ نفسه وهو الشيك تحرير تاريخ هو : الشيك تاريخ

للشيك اإلجمالي المبلغو الصرف لسند اإلجمالي المبلغ به ويقصد : غــالمبل

.واختصار بإيضاح المبلغ دفع وأسباب الصرف تفاصيل : انـــالبي

أو محسوباتال بمقدار ينقص هو الرصيد المدون بالسجل علما بأن الرصيد : الرصيد

.اإليداعات بمقدار يزيدو المسجلة المصروفات

4 : لصرف تسنداكيفية تعبئة (

10

وأشرنا سبق كما البنك سجل واقع من يسجل : رقم السند

الصرف سند تحرير تاريخ :التاريخ

:نوع المصروفات

(.رياضية أوثقافية اجتماعية فنية أو إدارية ) وهو إحدى ثالثة انواع

سند مع ترفق والتي بالمستندات والمؤيدة فعليا المنصرفة المبالغ إجمالي به ويقصد :بلغ الم

..بالحروف واالرقام اإلجمالي المبلغ كتابة يراعى و الصرف

:بشيك /صرف المبلغ نقدا

يعتبر الصرف نقدا في حالة المصروفات النثرية وبشيك في جميع الحاالت األخرى

.تحريرهوارد بدفتر البنك باإلضافة لتاريخ ويذكر رقم الشيك ال

:توقيع المستلم

.المستفيدويقصد به مستلم الشيك أو النقد وفي أغلب األحيان يكون هو

:السلفة النثرية المستديمة ( 5

لذا كان من غير ( مبالغها صغيرة ) المصروفات النثرية ذات طبيعة خاصة هي

المنطقي تحرير شيكات للمصروفات النثرية بقيمها البسيطة والصغيرة ومن هنا كانت

نثريات هي الحل ويتم اإلنفاق على الالسلفة التي يفترضها أمين الصندوق لمواجهة

:النحو التالي

لاير عماني 222)مبلغ السلفة المحددة حمل السلفة ويتم صرف يتولى أمين الصندوق

.بموجب شيك يصرف من حساب البنك أو المبلغ المعتمد للسلفة (فقط

المصروفات والفواتير التي تقل عن خمسين رياال تدفع مبالغها من السلفة النثرية .

مبلغ السلفة وذلك بأن يحرر أمين من% 42صرف يتم استعاضة السلفة كلما

لي من السلفة بموجب كشف استعاضة المنصرف الفع لمبلغ الصندوق شيك با

. المصروفات النثرية

:السلفة النثرية المؤقتة ( 6

11

( النادي أمين سرالمشرف الرياضي ، الثقافي ، )تصرف سلفه مؤقته لالشخاص

التي قد تحتاج طبيعه اعمالهم لوجود سلفه معهم بصفه مؤقته وليست بصفه دائمه كما

من خارج السلطنة مخولين لشراء ادوات مثال للنادي يحدث في حاالت سفر احدى ال

.الموجود بها النادي المحافظةالمحافظات غيرمن محافظة او من

يشترط موافقة رئيس النادي على منح وتخويل الشخص حامل السلفة المؤقتة ويتم

بمبلغ السلفة المؤقتة يسجل بدفتر البنك وعند تسوية مبلغ السلفة ترفق تحرير شيك

الخاص بتسوية السلفة ويردالمتبقىعلى الصرف بسند الصرف لمستندات الدالة ا

بموجب مبلغ السلفة الممنوح وفق ما تحدده الالئحة وللبنك اذا كان المبلغ يزيد عن

.إيداعقسيمة أوتوريد إذن

:كيفية القيد بسندات صرف المصروفات النثرية ( 7

ت النثرية بكشف تفريغ المصروفات النثرية وفواتير المصروفامستندات اليتم تفريغ

يعتمد من امين الصندوق

الكشف التفريغي ويوضع رقم مسلسل له حسب بإجمالييتم تحرير سند صرف

. ترتيب قيد السندات بدفتر النثرية

تفريغعند استعاضة المبالغ التي سبق صرفها بموجب سندات صرف النثرية يتم

بيانات هذه السندات في الكشف الذي ب( المستديمة)ة كشف استعاضة السلفة النثري

.بموجبه يتم تحرير شيك جديد بالمبلغ الفعلي لمواجهة المصروفات النثرية الجديدة

8 :كيفية التسجيل بدفتر النثرية (

النثرية بسجل السندات قيد ترتيب هو رقم :رقم السند

السند تحرير تاريخ به ويقصد : التاريخ

والحروف باألرقام يكتبهو إجمالي الكشف و :مالي المبلغ اج

تفاصيل المصروفات المقيدة بالسند :البيان

المبلغ المتبقي في عهدة أمين الصندوق كسلفة نثرية بعد خصم قيمة السند ويزيد :الرصيد

ض وينقص بمقدار المصروفات النثرية بموجب السندات االرصيد بمقدار ما يستع

:ف التحليلية للمصروفات الكشو( 9

12

يتولى أمين الصندوق إعداد كشوف تحليلية للمصروفات بغرض توزيع المصروفات على

إجمالي كل نشاط من مصروف المختلفة مما يساعد اإلدارة في معرفة األنشطة

المصروفات ويساعد على توجيه القرارات اإلدارية عند أخذ المصروفات في اإلعتبار

يات التابعة للوزارة والمشرفة على األنشطة تهتم بمعرفة حجم مصروفات وكما أن المدير

.النشاط لتحديد المبالغ المدفوعة لدعم هذا النشاط وتنميته

10 :كيفية إعداد كشف تحليل المصروفات (

وتوزيعها على البنود من السجل ويتم إعداده بتفريغ بيانات سندات المصروفات بالكشف

: به المختلقة الوارده

النثرية دفتر من أو البنك دفتر من والمأخوذ الصرف سند رقم به ويقصد :رقم السند

الصرف نوعية حسب

.والمقصود به تاريخ سند الصرف :التاريخ

الصرف والمسجل رقمه وتاريخه بسند شيك سداد قيمة سند رقم هو :رقم الشيك

الصرف

.ند مع مراعاة نوع المصروف أثناء إيضاح البيان تعنى به تفاصيل الس :البيان

.ونعني به القيمة اإلجمالية لسند الصرف :مبلغ السند

.ونقصد به المبلغ الذي يخص النشاط حسب ما جاء بسند الصرف :المبلغ

: الخانات التحليلية( 11

:مثال هي خانات نوعية يسجل بها مبلغ كل نشاط أو لعبة حسب ما ورد بسند الصرف

الخ ، ...كرة القدم وكرة السلة وكرة اليد أو أدوات كتابية ومصاريف سيارات وإيجارات

وتعتبر هذه الكشوف بمثابة كشوف نفقات والتي يتعين على أمين الصندوق إعدادها

وتساعد عند إعداد القوائم الدورية والختامية

:واإليضاحات المرفقات والمستندات ( 12

الحسابات مراجعة سجالت ومستندات على بالمراجعةين الصندوق عند قيام يتعين على أم

اإليضاحات والمستندات باإلضافة للمستندات المرفقة بسندات الصرف النادي أن يوفر

للتأكد من صحة وسالمة الحسابات باإلضافة المدققحتاجها يوايصاالت اإلستالم التي

أن أموال النادي أموال عامة وتتنوع وتتعدد لسالمة النظام المتبع في الصرف باعتبار

اإليرادات مرفقات دة له وكذلك والمستندات الدالة على الصرف والمؤي المرفقات أشكال

: ونتناول فيما يلي أهم هذه األنواع

13

اإلتفاقيات أو العقود:

د شروط أساسية و أخرى ثانوية ونوضح فيما يلي أهم الشروط وأو العق اتلالتفاقي

:اجب توافرها والمتعارف عليها كشروط الزمة لصحة العقد أن يتضمن الو

.والقبول بين الطرفين االتفاق -

.توقيع الطرفين على العقد -

.مدة اإلتفاقية وتاريخ تحريرها -

. وتحديد الغرامات والجزاءات الشروط والمواصفات المتفق عليها -

.ليس بها شطب أو كشط أو تصليح -

.سداده الي وتفاصيل المبلغ اإلجم -

وطبيعة واحتياجاتالعمل على إعداد نماذج للعقود تتفق مع ضرورة يمكن -

إقامة العروض الفنية والرياضية وفي إيجار عمل كل ناد على حدة مثل

.وفق النماذج التي تعد في هذا الشأنوالصاالت القاعات

ا وللفاتورة أيضا شروط أساسية و أخرى ثانوية أهمه :الفاتورة:

معد خصيصا لذلك نموذجلى بشكل واضح ع( المستفيد ) سم وعنوان البائع ا -

(.الفاتورة)الغرض

.رقم وتاريخ الفاتورة -

.بيان بالمبلغ وتفاصيله مكتوبا باألرقام باإلضافة لكتابة إجمالي المبلغ بالحروف -

(.نقدا أو على الحساب ) إيضاح كيفية السداد -

.م باإلضافة لخاتم المنشأة أو الشركة أو البائع توقيع البائع عند اإلستال -

(بطاقة اإلستحقاقات واإلستالم ) الرواتب استالمكشف

.يتم تسليم الموظف راتبه الشهري ومكافأته على النموذج المعد لذلك -

يراعى عند إعداد البطاقة كتابة البيانات األساسية للموظف باإلضافة لجميع -

عديالت راتبه وسلفة وتذاكر السفره وتمستحقاته المالية وإجازات

:حالة عملية في حالة بناء سور مثال للنادي

:فرضا عند صدور توصية مجلس اإلدارة في إحدى إجتماعاته ببناء سور يتم عمل اآلتي

14

( .الدائرة المختصة ) الحصول على موافقة الوزارة (0

.السورعن طرح مناقصة بناء اإلعالن( 0

.عروضوض المقدمة بحد أدنى ثالث العر فرز( 3

.اإلختيار رسميا كتابة رسالة لمن يقع عليه (4

( .الدائرة المختصة ) اتفاقية بين النادي والمقاول معتمدة من الوزارة عمل( 0

( .الدائرة المختصة ) ويعتمد من الوزارة استالم للمشروععمل محضر يشترط( 6

يكات ويشترط الحصول على مستندات من المقاول تفيد يتم سداد الدفعات المالية بش (7

.إستالم المبلغ حسب الشروط بالعقد

.بالعقدتكون موضحة مسبقا في حالة تقصير المقاول تفرض غرامات( 8

الشروط السابقة أساسية في هذه الحالة من العملية يشترط موافقة كل من مجلس اإلدارة .لذلكظمة والوزارة حسب اللوائح والقوانين المن

:و المياهفواتير الكهرباء

أو باسم الوزارة % 70و باسم النادي % 00والكهرباء بنسبة يشترط صدور فواتيرالمياه

وفي التعويض بالنسبة المقررة حسب النظام في حالة دفع المبلغ بالكامل عن طريق االنديةي وفي حالة تعذر ذلك يرفق المقر يتولى النادي تغيير اسم المؤجر باسم الناد استئجارحالة

بسداد عقد اإليجار بالفاتورة بشرط أن يكون اإليجار لفترة بسيطة ومحددة وتتولى الوزارة

( .80/0117حسب المرسوم السلطاني رقم ) االستهالكمن % 70بنسبة المستحقة النسبة

:رابعا القوائم المالية والكشوف

: هناك نوعان من القوائم المالية

بع سنوية ر ةدوري

(مدققة من مكتب تدقيق حسابات ) ختامية في نهاية العام

ويرفق مع هذه القوائم الكشوف التفصيلية الالزمة ومعتمدة من إدارة النادي وإرسالها إلى الدائرة المختصة بالدائرة المختصة مع مراجعتها من مكتب تدقيق حسابات في حالة تجاوز

وفق 80/0117 عماني حسب قانون الهيئات الخاصة رقم لاير ألف 01 ميزانية النادي

.األنديةالمتوفرة بنماذج القوائم الدورية والختامية

:الكشوف المالية

:كشف المقبوضات والمدفوعات

15

( ثقافية واجتماعية‘ ةالرياضي‘اإلدارية )المدفوعات تشمل المصروفات الجارية - .غ للغير ولم تردوالمصروفات الرأسمالية والسلف وأية مبال

.أنواعهاواإليرادات المستلمة بكافة 0/0المقبوضات فتشمل أرصدة أول المدة في -

:قائمة اإليرادات

يتم في هذه القائمة تسجيل اإليرادات من واقع سجل تحليل اإليرادات ويراعى تبويب هذه

.اإليرادات حسب نوعيتها

:ة المصروفات الرأسمالية وقائم( المصروفات الجارية ) قائمة المصروفات

يتم في هذه القائمة تسجيل المصروفات من واقع سجل تحليل المصروفات ويراعى تبويب

.هذه المصروفات حسب نوعيتها

:تسوية حساب البنك

ويتم فيها مطابقة كشف حساب البنك على دفتر البنك ومعرفة أسباب الفروق إن وجدت وبين لتي لم تظهر ولم تقدم للصرف واإليرادات المسجلة بالدفاتر الشيكات التي ظهرت بالكشف وا

لم تظهر بالكشف ويتم عمل بيان بأرقام ومبالغ الشيكات التي لم تقدم التي ظهرت أو يالت . للصرف حتى تاريخ المطابقة وذلك لمعرفة الرصيد الفعلي

:قائمة اإليرادات والمصروفات

اإليرادات والمصروفات ليتم معرفة الفائض أو العجز يتم إعداد هذه القائمة من خالل بيانات

ال مما يتطلب مراعاة عدم وجود عجز والصرف في حدود الموارد المتاحة للنادي حتى

.العجز في أنشطة النادي يؤثر

: ةالقوائم الجر دي

يمكن إعدادها كل ثالثة اشهر ولكن من الضروري إعدادها في نهاية كل عام وتشمل هذه :القوائم

.30/00في نهاية ديسمبر تقائمة الجرد السنوي للمخازن والموجودا -

30/00في نهاية ديسمبر ققائمة الحقو -

.30/00قائمة االلتزامات في نهاية ديسمبر -

.30/00جرد الخزينة السنوي في نهاية ديسمبر محضر -

.30/00محضر جرد السلفة المستديمة في نهاية ديسمبر -

:وائمالقوفي يلي شرح مبسط لتلك

:السنويقائمة الجرد

16

يتم تسجيل األصناف المخزونة من واقع دفتر العهدة مع بيان رقم الصفحة وتاريخ الشراء مع مراعاة تسجيل تاريخ الشراء أوال بأول وقيمة الشراء وعند الجرد الفعلي والمطابقة مع كشوف الجرد يتم بيان حالة كل صنف على ان يقوم الرئيس في نهاية كل

ة بتشكيل لجنة لجرد األصناف وفي حالة وجود فرق بين دفتر العهدة والجرد الفعلي سنإعداد محضر تحقيق بأسباب الفروق وما أسفر عنه التحقيق ويرفق المحضر بقائمة

.الجرد للدائرة المختصة بالوزارة

: الحقوققائمة

والدعم الغير اوغيره يسجل في هذه القائمة حقوق النادي لدى الغير مثل اإليجارات

.مع ذكرإسم المدين والمبلغ والبيان محصل

:االلتزاماتقائمة

يسجل في هذه القائمة الديون المالية على النادي والمصاريف المستحقة في نهاية العام

.مع ذكرإسم الدائن والمبلغ والبيان

:محضر جرد السلفة المستديمة والخزينة

رد االعتيادي في نهاية العام بحيث يشمل النقدية يستعمل في عمل الجرد المفاجئ والجبالخزينة والفواتير المدفوعة نقدا من السلفة وكل العهد النقدية مثل الشيكات المستلمة

.ومطابقتها مع الدفاتر

:حساب استهالك األصول

يتم احتساب األصول من تاريخ الشراء وحتى نهاية السنة المراد إعداد الحساب :بحيث يشمل االستهالك السابق والحالي والمتراكم وعلى سبيل المثال الختامي لها

:لاير فإن اإلهالك لها يكون 011بقيمة 0/7شراء طاولة بتاريخ

نسبة االستهالك × عدد الشهور×قيمة الشراء

لاير 01لاير وتكون صافي القيمة الدفترية %01 = 01×6/00×011

:نلاير فإن اإلهالك لها يكو 011سنوات بمبلغ 3شراء مكتب منذ

لاير 41% = 01×011×0: عن السنتان السابقتان

لاير 01% = 01×011: عن السنة الحالية

االستهالك الحالي + االستهالك السابق ( : االستهالك المتراكم ) االجمالي

61 :41 +01

لاير عماني 41= 61 -011 :فإن صافي القيمة الدفترية تكون

يتم إحتساب األصول األخرى حسب نسبة اإلهالك المقررة وفق األصول المحاسبية

:أخرىكشوف

17

مخصصات نهاية الخدمة

مصروفات مدفوعة مقدما

مصروفات مستحقة

هذا ما رأينا ضرورة توضيحه لالسترشاد به والتقيد بما جاء بقانون الهيئات العاملة في

الوزاري رقم ربالقرا صادرالوالنظام األساسي لألندية . 80/0117مجال الرياضي رقم ال

. والالئحة المالية الموحدة لألندية 0118 /004

:النماذج

18

هيكل تنظيمي للدورة المستندية

سند الصرف

سجل البنك

سجل النثرية

سجل تحليل المصروفات

سجل تحليل اإليرادات

جل الموجودس

19

هيكل التنظيمي

لمراحل المستند )الدورة المستندية(

_(1)_

صندوق أمين ال

يصدر شيك أو يدفع نقدا

_(2)__(2)_

يدفع نقدا في حالة أويحرر شيك معتمد

نادي نثريةمن رئيس ال المصروفات ال

الى مدفوع

الىمدفوع

_(3)_

المستفيد

المستفيد يصدر

_(4)_

مستند دال على الصرف

باالضافة الى المستندات الضرورية

المستند يرفق مع

_(5)_

سند الصرف

صندوق الذى يحرره امين ال

أو يقيد

_(6)__(6)_

بنك نثرية يسجل بدفتر ال يسجل بدفتر ال

نثرية)( لو كان الصرف بموجب شيك) ( لو كان الصرف نقدا من ال

يحفظ )7(للحفظ )7(

بملف سندات يحفظ بلمف سندات

بنك( نثريةالصرف )ال صرف ال

20

21

الرصيدالمسحوباتاأليداعاترقم الشيك / قسيمة األيداعالبيانم

سجل البنك

22

سجل النثرية

التاريخ رقم السند المبلغ

البيان

الرصيد

لاير بيسة لاير بيسة

23

سلطنة عمان

نادي :_______________

كشف تحليل المصروفات

لايربيسةلايربيسةلايربيسةلايربيسةلايربيسةلايربيسةلايربيسةلايربيسةلايربيسةلايربيسةلايربيسةلايربيسةلايربيسة

اجمالي المصروفات

الجملة الجملة الجملة اجمالي المرحل

النشاط االجتماعيالنشاط المسرحيالبيان قيمة المعاملةم للتنسكرة الطائرة كرة اليد الهوكي الشاط القافيالسباحة

سجل تحليل المصروفات االنشطة الرياضية أنشطة اخرى النشاط الثقافي واالجتماعي

كرة السلة كرة القدم االجمالي

صيانة اثاث صيانة مباني

24

ايرادات أخرى تبرعات رسوم عضوية فوائد بنكيةاالعانة الحكومية المبلغ بالخزينة

لايربيسة لايربيسة لايربيسة لايربيسة لايربيسة لايربيسة لايربيسة

جملة الشهر الحالي

االجمالي حتى نهاية الشهر السابق

جملة االيرادات حتى تاريخه

مجموع االيرادات المستلمة بالخزينة والبنك معا مبلغ وقدره ............................................................................لاير عماني

سلطنة عمان نادي

المبلغ بالبنك

سجل تحليل االيرادات

رقم االيصالالبيان التاريخ

25

سجل الموجودات نسبة االستهالك %20

لايربيسة لايربيسة لايربيسة لايربيسة لايربيسة

صافي القيمةاالستهالك المتراكم االستهالك السابق

الجمـــــــــلة

سلطنة عمان

نادي

اسم البائع رقم الصنف بيان الصنف

نسبة االستهالك %20

رقم الفاتورة االستهالك الحالي قيمة الشراء

26