raport vamed

8/17/2019 raport vamed

1/19


2/19

I! IN"RODUCERE

Echipa de auditori a fost formată din :

D-na. Mariana !"!#$ auditor principa%&

D-na. 'n(e%ica )*+#E'$ auditor superior.,upervizarea misiunii de audit intern a fost asi(urată de D-na.Danie%a "M'$

auditor principa% n cadru% #ompartimentu%ui 'udit /u%ic Intern.

Misiunea de audit a fost o misiune de audit ad-hoc 1i s-a deru%at n aza

Notificării nr.230405.02.6027.

(! "ipul de audit $i ba*a le+al, a mi-iunii

'uditu% efectuat a fost un audit de re(u%aritate care reprezintă o e8aminare a

acţiuni%or asupra efecte%or financiare pe seama fonduri%or pu%ice sau a patrimoniu%ui

pu%ic$ su aspectu% respectării ansam%u%ui principii%or$ re(u%i%or procedura%e 1i

metodo%o(ice$ conform norme%or %e(a%e.

#adru% %e(a% a% desfă1urării misiunii de audit :

- +e(ea nr. 936 din 2.26. 6006 privind auditu% pu%ic intern ;repu%icată< &

- =.>. nr. 20594602? pentru aproarea Norme%or (enera%e privind e8ercitarea

activităţii de audit pu%ic intern&

- rdinu% @9 din [email protected] ;repu%icat< pentru aproarea #odu%ui contro%u%ui

intern4mana(eria%$ cuprinzAnd standarde%e de contro% intern4mana(eria% %a

entităţi%e pu%ice 1i pentru dezvo%tarea sisteme%or de contro% intern4mana(eria%&

-Norme%e proprii privind e8ercitarea activităţii de audit pu%ic intern n cadru%

#onsi%iu%ui Budeţean răi%a&

- Referatu% nr. 29405.02.6027

Durata misiunii de audit: 05.02.6027 C 62.02.6027

/erioada auditată:65.26.6022 C 03.02.6027

Scopul misiunii de audit public intern de regularitate este de a ana%iza eficienţa

1i eficacitatea activităţii de urmărire a modu%ui de deru%are a contractu%ui de

proiectare 1i e8ecuţie %ucrări secţii cardio%o(ie 1i pediatrie C ,pita%u% Budeţean de

!r(enţă răi%a.

2


3/19

&! Obiecti.ele mi-iunii de audit

iectivu% (enera% a% misiunii %-a reprezentat formu%area de recomandări

pertinente n vederea cre1terii eficacităţii sisteme%or de contro% intern instituite n

procesu% de urmărire a modu%ui de deru%are a %ucrări%or contractate.

Tip! "# $"i% & Echipa de auditori a efectuat o misiune de audit ad – hoc $ careurmăre1te e8aminarea acţiuni%or asupra efecte%or financiare pe seama fonduri%or

pu%ice$ su aspectu% respectării ansam%u%ui principii%or$ re(u%i%or procedura%e 1i

metodo%o(ice care %e sunt ap%icate.

M#%'"'!'(i$ %i!i)$%* +, -#$!i)$-#$ ii,ii "# $"i% :

Misiunea de audit pu%ic intern de re(u%aritate s-a desfă1urat n conformitate

cu prevederi%e >hidu%ui (enera% privind metodo%o(ia specifică de deru%are a misiuni%or

de audit pu%ic intern de re(u%aritate 1i a Norme%or proprii de audit intern a%e

#ompartimentu%ui de 'udit /u%ic Intern$ vizate 1i aproate de conducere$ privind

e8ercitarea activităţii de audit intern n cadru% #onsi%iu%ui Budeţean răi%a.

"ehnici%e 1i instrumente%e uti%izate specifice activităţii de audit intern au fost

ap%icate pentru mai puţin de 200 din e%emente%e specifice unei tranzacţii$ activităţi

s.a.$ echipa de audit uti%izAnd tehnici de e1antionare n scopu% se%ectării proe%or

ana%izate.

II!%E"ODOLO/IA DE DES0Ă1URARE A %ISIUNII DE AUDI"

PUBLIC IN"ERN DE RE/ULARI"A"E

"ehnici de audit intern uti%izate:

)erificarea - se rea%izează n vederea asi(urării va%idităţii$ rea%ităţii 1i

acurateţei nre(istrări%or n contai%itate a documente%or 1i a

concordanţei cu %e(i%e 1i re(u%amente%e n vi(oare$ precum 1i a

eficacităţii contro%u%ui intern&

servarea fizică C constă n urmărirea unui proces sau a unei

proceduri$ prin care auditoru% 1i formează o ima(ine de ansam%u

asupra structurii auditate&

3


4/19

'na%iza - constă n descompunerea unei entităţi4 structuri4activităţi n

e%emente$ care pot fi izo%ate$ identificate$ cuantificate 1i măsurate

distinct&

E1antionarea - presupune ap%icarea proceduri%or de audit pentru mai

puţin de 200 din e%emente%e popu%aţiei$ cu condiţia ca toate

e%emente%e e1antionu%ui să aiă posii%itatea de a fi se%ectate$ n scopu%

de a tra(e conc%uzii va%ai%e pentru ntrea(a popu%aţie$ azate pe

constatări%e oţinute din e1antion.

I,%-#,%#!# "# $"i% i,%#-, %i!i)$%#&

Chestionarul de luare la cunoştinţă- CLC :pentru oţinerea unor

informaţii referitoare %a conte8tu% socio-economic$ or(anizare

internă $ funcţionarea entităţii4structurii auditate&

Chestionar de control intern&

Chestionar –Listă de verificare.

D'#,%# i $%#-i$!# #$i,$%# +, $"-! #,%i%*3ii C activităţi%e

desfă1urate pe perioada etapei Intervenţia la faţa locului a vizat documentaţia

aferentă perioadei auditate$ respectiv 65.26.6022 C 03.02.6027$ care a cuprins

următoare%e:

+e(i 1i re(u%amente ap%icai%e %a nive%u% entităţii&

r(ani(rama entităţii&

Re(u%amentu% de r(anizare 1i uncţionare&

,tate de funcţii&

Re(u%amentu% de rdine Interioară&

i1e%e posturi%or&

/roceduri%e de %ucru&

#ontractu% de %ucrări nr. 66465.26.6022&

'cte%e adiţiona%e ncheiate n perioada 65.26.6022 C 03.02.6027&

Referate%e de necesitate care au stat %a aza ncheierii acte%or

adiţiona%e&

#orespondenţa dintre părţi%e contractante n perioada 65.26.6022 C03.02.6027&

4


5/19

,ituaţii de %ucrări&

Documente%e de p%ată.

D'#,%# i $%#-i$!# +,%'i%# p# p#-i'$"$ $"i%*-ii&

/ro(ramu% misiunii de audit pu%ic intern&

#hestionar de %uare %a cuno1tinţă&

#hestionar de contro% intern&

#hestionar C +istă de verificare&

"este&

Nota centra%izatoare a documente%or de %ucru&

Raportu% de audit intern& ,inteza raportu%ui de audit intern&

Minuta 1edinţei de deschidere&

Minuta 1edinţei de nchidere.

III! Con-tat,ri $i recomand,ri

(! Con-tat,ri e2ectuate

*n perioada auditată$ #onsi%iu% Budeţean răi%a 1i-a desfă1urat activitatea n

conformitate cu prevederi%e +e(ii nr. [email protected] C +e(ea administaţiei pu%ice

%oca%e$ cu modificări%e 1i comp%etări%e u%terioare$ act normativ ce re(%ementează

cadru% (enera% a% autonomiei %oca%e$ precum 1i or(anizarea 1i funcţionarea

administraţiei pu%ice %oca%e.

/otrivit +e(ii nr. [email protected] 1i a Re(u%amentu%ui de r(anizare 1iuncţionare$ administraţia pu%ică %oca%ă %a nive%u% #onsi%iu%ui Budeţean răi%a se

or(anizează 1i n temeiu% principii%or autonomiei %oca%e$ a% descentra%izării servicii%or

pu%ice$ e%i(ii%ităţii autorităţi%or administraţiei pu%ice %oca%e$ %e(a%ităţii 1i consu%tării

cetăţeni%or n so%uţionarea pro%eme%or %oca%e de interes deoseit.

Direcţia "ehnică 1i de >ospodărire #omuna%ă este o structură or(anizatorică

af%ată n suordinea directă a pre1edinte%ui #onsi%iu%ui Budeţean răi%a$ care are ca

oiectiv (enera% ”Gestionarea eficientă şi eficace a infrastructurii edilitar-gospodăreşti şi de utilitate publică” .

5


6/19

'ctivitatea Direcţiei "ehnice 1i de >ospodărire #omuna%ă este condusă de un

director e8ecutiv 1i are următoarea structură or(anizatorică :

#ompartimentu% %ucrări pu%ice ;@ posturi< &

#ompartimentu% 'dministrare Drumuri 1i Re(%ementare Rutieră ;9

posturi< &

#ompartimentu% >ospodărire #omuna%ă ;6 posturi< &

#ompartimentu% de "ransport /u%ic +oca% ;? posturi


7/19

de fezai%itate a noi%or secţii de cardio%o(ie 1i pediatrie care vor funcţiona ntr-o

c%ădire nouă$ amp%asată n incinta ,pita%u%ui Budeţean de !r(enţă din Goseaua

uzău%ui nr. 6.

/rin =otărArea #onsi%iu%ui Budeţean răi%a nr. 20746.03.6022 a fost aproată

documentaţia pentru faza ,tudiu de fezai%itate 1i indicatorii tehnico-economici pentru

oiectivu% H,ecţii cardio%o(ie 1i pediatrie %a ,pita%u% Budeţean de !r(enţă răi%aH.

/entru continuarea cu ce%e%a%te etape de proiectare 1i e8ecuţia %ucrări%or$ a fost

modificat /ro(ramu% de investiţii pu%ice pe anu% 6022$aproat prin =otărArea

#onsi%iu%ui Budeţean răi%a nr. 20422.05.6022$ cu introducerea poziţiei 6 %a cap.'.6.

;cap.99.06.H,ănătateH


8/19

6@ %uni de %a emiterea rdinu%ui de ncepere a %ucrări%or de către

achizitor$ conform prevederi%or pct.20.2.2 din contract.

/ct. 6 C iectu% contractu%ui C prevede:

23ecutantul se obligă să e8ecute$să fina%izeze 1i să ntreţină pe

perioada de (aranţie a %ucrări%or avAnd ca oiect H/roiectare 1i

e8ecutare %ucrări ,ecţii cardio%o(ie 1i pediatrie C ,pita%u%

Budeţean de !r(enţă răi%aH n perioada convenită 1i n

conformitate cu o%i(aţii%e asumate prin contract &

4chi/itorul se obligă să p%ătească e8ecutantu%ui preţu% de

.352.9??$37 %ei$ %a care se adau(ă ".).'. conform prevederi%or

%e(is%aţiei n vi(oare$ respectiv 6.?0@.?69$03 euro ;fără ".).'.


9/19

proiectare pentru HE8ecuţie secţii cardio%o(ie 1i pediatrie C ,pita%u% Budeţean de

!r(enţă răi%aH$ respectiv suma de 697.$?? %ei.

/e data de 09.03.6026$ prin adresa nr. 997$ autoritatea contractantă a emis

rdinu% de ncepere a %ucrări%or nr. 2. Din cauza condiţii%or meteoro%o(ice nefavorai%e

%ucrări%e au nceput %a data de [email protected]. Deci termenu% %imită pAnă %a care treuiau

fina%izate %ucrări%e a fost [email protected]@.

*n %una apri%ie 602?$ %a so%icitarea e8ecutantu%ui$ conform prevederi%or pct. 62

din contract$ a fost ncheiat 'ctu% adiţiona% nr. 2$ nre(istrat %a #onsi%iu% Budeţean

răi%a cu nr. [email protected]?$ prin care au fost modificate c%auze%e de cesiune$

respectiv sucontractantu% C ,.#. #arroponte ,.R.+.

dată semnat contractu% de achiziţie pu%ică ntre autoritatea contractantă 1i

operatoru% economic a cărui ofertă a fost stai%ită ca fiind cA1ti(ătoare$ acesta estedirect răspunzător pentru ndep%inirea contractu%ui de achiziţie pu%ică n faţa

autorităţii contractante$ chiar dacă are anumite părţi din contract pe care %e-a

sucontractat a%tor operatori economici.Dacă autoritatea contractantă consideră că

este avantaFos pentru aceasta să accepte un a%t sucontractant n timpu% deru%ării

contractu%ui de achiziţie pu%ică n %ocu% rezi%ierii contractu%ui$ acest %ucru este permis

de %e(is%aţia n domeniu.

5etragerea unui subcontractant este permisă doar dacă sunt .ndeplinite

cumulativ condiţiile prevă/ute la art! 1 alin!&"( din 6!G!5! nr! 1"7,"##% respectiv 8

• e parcursul derulării contractului 9

• Să fie făcută cu acceptul autorităţii contractante 9

• 2ventuala .nlocuire să nu conducă la modificarea propunerii tehnice sau

financiare iniţiale!

*n 65.03.602@ #onsi%iu% Budeţean răi%a a notificat$ prin adresa

nr.??7465.03.602@$ ,.#. )amed RomAnia ,.R.+. cu privire %a ncetarea$ prinaFun(ere %a termen$ %a data de [email protected]@$ a Contractului de lucrări

nr!""1,":!'"!"#''.+a data de ?0.03.602@$ cu adresa nr. 22965 ;nr. 7604?2.03.602@

%a #onsi%iu% Budeţean răi%a


10/19

pre%un(irea termenu%ui de e8ecuţie$ considerAnd că motive%e invocate nu Fustifică o

pre%un(ire a termenu%ui de e8ecuţie prin ncheierea unui act adiţiona%.

+a data de 05.05.602@$ ,.#. )'MED RomAnia ,.R.+. revine cu adresa nr. 2-

229@3 prin care so%icită pre%un(irea duratei de e8ecuţie cu 265 de zi%e$ ane8And 1i o

Notă de fundamentare.Direcţia "ehnică 1i de >ospodărire #omuna%ă$ prin Referatu%

nr. [email protected]@$ propune ncheierea 'ctu%ui adiţiona% nr. 6 %a #ontractu% de %ucrări

nr. 66465.26.6022$ prin care se pre%un(e1te durata acestui contract cu 22@ zi%e. +a

data de 23.0.602@ se ncheie 'ctu% adiţiona% nr. 6 prin care se pre%un(e1te durata de

e8ecuţie a contractu%ui cu 22@ zi%e.

Direcţia Economică$ prin adresa nr. 229564?0.0.602@ so%icită punctu% de

vedere a% Direcţiei "ehnice 1i de >ospodărire #omuna%ă referitor %a necesitatea de a

se ca%cu%a pena%ităţi de ntArziere pentru perioada cuprinsă ntre [email protected]@ ;data defina%izare a investiţiei< 1i 23.0.602@ ;data semnării 'ctu%ui adiţiona% nr. 64602@ospodărire #omuna%ă$n urma ana%izei so%icitării e8ecutantu%ui$ propune$ prin

Referatu% nr. 27?604"[email protected]@ pre%un(irea duratei contractu%ui cu 2@9 de zi%e$ prin

ncheierea 'ctu%ui adiţiona% nr. ? %a #ontractu% nr. 66465.26.6022.#onform prevederi%or art. 232 din .!.>. nr. ?@46009$ a1a cum a fost ea

aproată prin +e(ea nr. ??346009$ oferta are caracter o%i(atoriu$ din punct de vedere

a% conţinutu%ui$ pe toată durata de va%ai%itate stai%ită de către autoritatea

contractantă.

'cceptarea din partea autorităţii contractante$ a modificării ofertei de către

ofertant are ca efect ncă%carea principiu%ui tratamentu%ui e(a%$ prevăzut de art.6 a%in.

;6< %it.. din .!.>. nr. [email protected] ofertei nu conduce %a ncă%carea

principiu%ui enunţat anterior$ dacă este efectuată n unu% din următoare%e cazuri :

10


11/19

• *nainte de data deschiderii oferte%or &

• *n timpu% etapei de eva%uare a oferte%or$ dacă se constată e8istenţa unor erori

aritmetice$ iar ofertantu% acceptă corecţia acestora.

"otodată$ pe parcursu% deru%ării unui contract de achiziţie pu%ică autoritatea

contractantă are dreptu% de a accepta o so%icitare primită din partea contractantu%ui de

modificare a c%auze%or contractua%e numai n măsura n care acestea nu vizează

modificarea unor e%emente care au stat %a aza ntocmirii propuneri%or tehnice 1i

financiare prezentate$ a e%emente%or care au fost esenţia%e n atriuirea contractu%ui 1i

a căror modificare ar avea ca efect anu%area avantaFu%ui competitiv pe care oferta

dec%arată cA1ti(ătoare %-a avut n cadru% procedurii de atriuire.

De asemenea$ un contract de achiziţie pu%ică este un acord de voinţă rea%izat

ntre autoritatea contractantă 1i contractant$ un act Furidic n care ce%e două părţi au

stai%it ntinderea drepturi%or 1i a o%i(aţii%or pe care 1i %e-au asumat$ acesta treuie să

se deru%eze n conformitate cu c%auze%e sa%e.

#riteriu% de atriuire$stai%it de autoritatea contractantă$ #onsi%iu% Budeţean răi%a$

pentru atriuirea #ontractu%ui de proiectare 1i e8ecuţie %ucrări secţii cardio%o(ie 1i

pediatrie ,pita%u% Budeţean de !r(enţă răi%a$ a fost oferta cea mai avantaFoasă din

punct de vedere economic.De asemenea$ ana%iza documente%or de atriuire a

evidenţiat faptu% că .n componenţa puncta;ului care a stat la ba/a desemnării ofertei

c0ştigătoare nu a fost utili/at ca factor de evaluare termenul de e3ecuţie!


12/19

Din ana%iza documente%or puse %a dispoziţie$ a răspunsuri%or formu%ate %a Note%e

de re%aţii nr. 2$6$?$@ 1i 7$adresate persoane%or imp%icate n activitatea de urmărire a

modu%ui de deru%are a contractu%ui nr. 66465.26.6022 C /roiectare 1i e8ecuţie %ucrări

,ecţii cardio%o(ie 1i pediatrie -,pita%u% Budeţean de !r(enţă răi%a echipa de auditori

a conc%uzionat următoare%e :

E8ecutantu%$ )'MED ,tandortentincJ%un( und En(ineerin( >m= K #

L> a notificat autoritatea contractantă$ #onsi%iu% Budeţean răi%a$ n

termenu% %e(a%$ asupra oricăror revendicări ;respectiv @6 de zi%e

%ucrătoare< &

'utoritatea contractantă$ #onsi%iu% Budeţean răi%a$ a formu%at$cu ntArziere

răspunsuri%e %a so%icitări%e e8ecutantu%ui &

E8ecutantu% nu a transmis achizitoru%ui un pro(ram de e8ecuţie actua%izat$

deta%iat cu p%anificări ca%endaristice$ după pre%un(irea contractu%ui de

e8ecuţie cu 22@ de zi%e &

/rin adresa nr. 20766469.05.602@ a fost comunicată demisia diri(inte%ui de

1antier pe insta%aţii e%ectrice$ demisie ce a făcut imposii%ă suprave(herea

urmăririi corectitudinii %ucrări%or de insta%aţii e%ectrice aferente #ontractu%ui

nr. 66465.26.6022 &

/reţu% contractu%ui$ pAnă %a momentu% misiunii de audit$ nu a fost modificat$

de1i e8ecutantu% a so%icitat modificarea acestuia ;adresa e8ecutantu%ui nr.

2-223?0 din 67.0.602@


13/19

condiţii meteoro%o(ice nefavorai%e$ %ipsă contract diri(inte de

1antier pe insta%aţii e%ectrice< &

o Rea%izarea unei ana%ize comparative referitoare %a costuri%e

(enerate de rezi%ierea contractu%ui ;a1a cum sunt e%e stai%ite prin

contract


14/19


15/19

Eva%uarea are %a ază ana%iza activităţi%or defă1urate n cadru% Direcţia "ehnică

de >ospodărire #omuna%ă a% #onsi%iu%ui Budeţean răi%a 1i unei practici n domeniu

1i discuţii%e care au avut %oc cu reprezentanţii structurii auditate cu ocazia Gedinţei de

nchidere$ cu privire %a recomandări%e echipei de auditori$ apreciate de participanţi ca

fiind rea%iste 1i fezai%e.

'vAnd n vedere faptu% că n cadru% =edinţei de .nchidere structura auditată

1i-a nsu1it n tota%itate constatări%e 1i recomandări%e formu%ate de echipa de auditori$

proiectul 5aportului misiunii de audit public intern devine 5aport final al misiunii de

audit public intern 1i va fi transmis după aproarea sa de către ordonatoru% principa%

de credite a% #onsi%iu%ui Budeţean răi%a.

,tructura auditată are o%i(aţia să ntocmească C$!#,"$-! "# ip!##,%$-#

$ -#'$,"*-i!'- 1i * -$p'-%#)# echipei de auditori interni$ periodic$ stadiu%imp%ementării acestora.

,upervizor$ 'uditori interni$

Danie%a "M' Mariana !"!# 'n(e%ica )*+#E'

15


16/19

'vAnd n vedere faptu% că n cadru% =edinţei de .nchidere structura auditată 1i-a

nsu1it n tota%itate constatări%e 1i recomandări%e formu%ate de echipa de auditori$

proiectul 5aportului misiunii de audit public intern devine 5aport final al misiunii de

audit public intern 1i va fi transmis după aproarea sa de către ordonatoru% de credite

a% #onsi%iu%ui Budeţean răi%a.

,tructura auditată are o%i(aţia să ntocmească C$!#,"$-! "#

ip!##,%$-# $ -#'$,"*-i!'- 1i * -$p'-%#)# echipei de auditori interni$ periodic$

stadiu% imp%ementării acestora.

Nr.

#rt.iective specifice

>rad de

conformitate#ontro% intern

1.E7$!$-#$ -#p#%*-ii p-#7#"#-i!'- !#($!# p-i7i," p-#(*%i-#$ i -#$!i)$-#$

##%i7* $ i,7#,%$-i#-ii p$%-i',i!i E8istenţa unei proceduri privindinventarierea patrimoniu%ui

ridicat corespunzător

E8istenţa deciziei privind constituireacomisii%oe de inventariere


#omponenţa comisii%or de inventariere ridicat corespunzător Instruirea memri%or comisii%or deinventariere


E8istenţa /ro(ramu%ui de efectuare aoperaţiuni%or de inventariere


!ti%izarea formu%are%or stai%ite prinM/ nr. ?72646005 ridicat corespunzător

Inventarierea efectivă a patrimoniu%ui mediu mediuE8istenţa /rocesu%ui vera% cuprinzAndrezu%tate%e inventarierii patrimoniu%ui


/ropuneri%e privind scoaterea din

uz4casaremediu mediu

#omp%etarea Re(istru%ui-inventar ridicat corespunzător *nre(istrarea n contai%itate a ridicat corespunzător

16


17/19

rezu%tate%or inventarierii patrimoniu%ui2. A"i%$-#$ i%#!i "# $i)i3ii p5!i#

E8istenţa proceduri%or specificeactivităţii de achiziţii pu%ice


E8istenţa unei structuri or(anizatorice ridicat corespunzător /ro(ramu% 'nua% a% 'chiziţii%or /u%ice1i Note%e de fundamentare a acestuia ridicat corespunzător Nota privind determinarea va%oriiestimate


Nota Fustificativă privind a%e(ereaprocedurii de atriuire


Nota Fustificativă privind factori%or deeva%uare a oferte%or primite ridicat corespunzător

Documentaţia de atriuire mediu mediuRespectarea etape%or de atriuire acontractu%ui de achiziţie pu%ică ridicat corespunzător

*ncheierea 1i deru%area contractu%ui ridicat corespunzător 'chiziţii%e efectuate prin ,E'/ ridicat corespunzător 'cordarea vizei de contro% financiar preventiv propriu mediu mediu

:.E7$!$-#$ -#p#%*-ii p-#7#"#-i!'- !#($!# p-i7i," $%i7i%$%#$ "# $i%#,3*

'i$!* $ p#-'$,#!'- $"!%# "i)$5i!i%*3i E8istenţa proceduri%or specifice ridicat corespunzător 'cordarea certificatu%ui de ncadrare n(rad de handicap


'coradarea drepturi%or cuvenitepersoane%or adu%te cu handicap


L#(#,"$&

2valuarea gradului de conformitate cu prevederile legale şi cadrul procedural8

>rad de

conformitate

ridicat

,unt respectate prevederi%e %e(a%e$ procedura%e 1i de ună practică

e8istente.

>rad de

conformitatemediu

/revederi%e %e(a%e$ procedura%e 1i de ună practică sunt ap%icate

parţia%4sau nu sunt e%aorate inte(ra% proceduri%e necesaredesfă1urării eficiente 1i activităţii structurii auditate.

>rad de

conformitate

scăzut

Nu se ap%ică prevederi%e %e(a%e4procedura%e4de ună practică 1i4sau

nu sunt e%aorate proceduri%e necesare desfă1urării eficiente a

activităţii structurii auditate.2valuarea controlului intern8

,istem de

contro% intern

corespunzător funcţiona%

• #onducerea 1i persona%u% demonstrează o atitudine

constructivă$ e8istAnd preocuparea de a anticipa 1i

n%ătura pro%eme%e&• 'na%iza arată faptu% că sunt imp%ementate tehnici de

17


18/19

contro% eficiente&

• /roceduri%e sunt ine susţinute de documente.

,istem decontro% intern

mediu4care

necesită

munătăţiri


cooperantă cu privire %a conformitatea 1i păstrarea

dosare%or&

• 'udituri%e anterioare sau ana%iza pre%iminară a descoperit

anumite pro%eme$ dar conducerea a %uat măsuri de

remediere&

• 'na%iza arată că sunt n funcţiune tehnici de contro%

insuficiente.

,istem de

contro% intern

cu %ipsuri (rave


necooperantă 1i nepăsătoare cu privire %a conformitate 1ipăstrarea documente%or&

• 'udituri%e anterioare sau ana%iza pre%iminară au

descoperit pro%eme deoseite$ iar conducerea nu a %uat

măsuri de remediere 1i nu a răspuns satisfăcător %a

recomandări%e auditu%ui&

• 'na%iza dezvă%uie că nu sunt n funcţiune tehnici de

contro% adecvate 1i suficiente&• /roceduri%e de contro% %ipsesc sau nu sunt uti%izate.

4precierea gradului de conformitate a sistemului de control intern,managerial

cu standardele de control intern,managerial% .n raport cu numărul de standarde

implementate8

,istemu% este

conform Dacă sunt imp%ementate toate ce%e 67 de standarde

,istemu% este

parţia% conform Dacă sunt imp%ementate ntre 2? 1i 6@ de standarde

,istemu% este

neconform Dacă sunt imp%ementate mai puţin de 2? standarde

Conclu*ie +eneral,3

*n aza core%aţiei dintre (radu% de conformitate 1i eva%uarea sistemu%ui de

contro% intern$ (radu% de asi(urare fina% pentru activitatea desfă1urată n cadru%

Direcţiei >enera%e de 'sistenţă ,ocia%ă 1i /rotecţia #opi%u%ui răi%a %a momentu%

efectuării eva%uării este #"i .

18


19/19

/rezentu% Raport de audit a fost ntocmit n aza %istei centra%izatoare a

oiecte%or auditai%e$ a pro(ramu%ui de audit$ 1i a pro(ramu%ui de intervenţie %a faţa

%ocu%ui$ a constatări%or efectuate n timpu% co%ectării 1i pre%ucrării informaţii%or 1i n

timpu% muncii pe teren. "oate constatări%e efectuate au %a ază documente%e de %ucru

ntocmite pe care se azează susţineri%e. "oate documente%e ori(ina%e care au stat %a

aza ana%izei oiective%or misiunii de audit au fost restituite persoane%or responsai%e

de păstrarea 1i arhivarea acestora.

,upervizor$ 'uditori interni$

'n(e%ica )*+#E' Mariana !"!#

Danie%a "M'

Documents

raport vamed