Ped Capitulo III 2014

7/23/2019 Ped Capitulo III 2014

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UNIVERSIDAD DE SAN CARLOS DE GUATEMALAFACULTAD DE CIENCIAS ECONOMICASESCUELA DE AUDITORIAPROCESAMIENTO ELECTRONICO DE DATOS 2014

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CAPITULO III

Sistema Integrado de Administracin Financiero, SIAF-SAG y Sistema de

Contabilidad Integrada Gubernamental, SICOIN-Web

Sistema Integrado de Administracin Financiera, SIAF-SAG

Aspectos Generales

La administracin financiera y el control Gubernamental de Guatemala, respondan aesquemas de una cultura estructural tradicional, con rasgos de centralizacin sobre lasdependencias del organismo Ejecutivo y del Gobierno Central, que seguramente fuerontiles para ejercer un control eficaz de los fondos pblicos.

En trminos generales, en las reas integrantes de la Administracin Financiera existancuatro problemas fundamentales.

1. Legislacin obsoleta que haba regido por varias dcadas, sin modificaciones y sinadmitir incorporar normas sustantivas que permitan introducir tecnias modernas degestin pblica y financiera del Sector Publico.

2. Estructuras de la administracin financiera que respondan a una culturaorganizacional tradicional, que se encontraban centralizadas y muy circunscritasprincipalmente a las dependencias del Organismo Ejecutivo del Gobierno Central.

3.

Sistema de reclutamiento, clasificacin y promocin del personal se encontraban

inadecuados; y.

4.

Los sistemas de informacin se encontraban sustentados en equipar se en variospases ya se haban dejado de utilizar, los cuales tambin se encontraba un diversogrado de desarrollo informtico altamente elevado.

El sistema Integrado de Administracin Financiera y de Control SIAF-SAG, tenda afortalecer la capacidad gerencial del Gobierno y restaurar la confianza sobre el manejo delos fondos pblicos a trabes de la integracin de los sistemas de presupuesto, contabilidad,tesorera, crdito publico y adquisiciones, para facilitar el cumplimiento de polticas,objetivos y metas gubernamentales que permitan la utilizacin de informacin financiera

Oportuna y transparente, tanto para apoyar el proceso de toma de decisiones como parafacilitar el mecanismo de control.

Por lo que se puede decir que el proyecto SIAF-SAG es un conjunto de entidades, rganos,leyes, reglamentos, manuales, procedimientos, instructivos y recursos, cuyo objetivo fuedesarrollar la administracin presupuestaria y fan cierra del sector pblico no financiero,para la toma de decisiones, tal como lo describe la grafica siguiente.


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Esquema No. 2Generacin de Informacin para la toma de Decisiones

Objetivos del SIAF

El sistema integrado de Administracin Financiera, se desarrollo con el fin de alcanzar los

objetivos siguientes.

Generales

Programar, organizar, ejecutar y controlar la captacin y uso eficaz y eficiente delos recursos pblicos para el cumplimiento y ajuste oportuno de las polticas,programas y proyectos del Seor Publico.

Disponer de informacin til, oportuna y confiable, apoyando con un mayor nmerode alternativas evaluadas, la toma de decisiones a todos los niveles de laadministracin publica, as como la colectividad del uso de los recursos y los

costos de los servicios pblicos.

Lograr que todo servidor pblico, sin distincin de jerarqua, asuma plena

responsabilidad por sus actos, rindiendo cuentas no solo del destino de los recursospblicos, sino tambin de la forma y resultado de su aplicacin.

Fortalecer la capacidad administrativa para impedir o identificar y comprobar elmanejo incorrecto de los recursos del Estado.

INFORMACION DELSECTOR PUBLICO NO

FINANCIERO

CONTABILIDADPATRIMONIAL

INFORMACIONGENERAL

EJECUCIONPRESUPUESTARIA

SIAFTESORERIA

TOMA DEDECISIONES


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Realizar la gestin de los recursos pblicos con la mayor transparencia, e

Interrelacionar los sistemas operacionales y administrativos con los controlesinternos y externos, facilitando la vigilancia de la gestin publica por parte de lacomunidad.

Especficos

Integrar los sistemas de presupuesto, contabilidad, tesorera, crdito pblico yadquisiciones, para facilitar el cumplimiento de polticas, objetivos y metasgubernamentales.

Utilizar la informacin financiera oportuna y transparente, tanto para apoyar alproceso de toma de decisiones, para facilitar la accin de los mecanismos decontrol y rendicin de cuentas.

Introducir los principios de centralizacin normativa y descentralizacin operativaen la administracin financiera del Gobierno, con el propsito de fijarresponsabilidades especficas y evitar la corrupcin administrativa.

Fijar mecanismos para que los sistemas de recursos humanos y de informacin,sirvan eficazmente al proceso de administracin en todas sus etapas, principalmente

a trabes de la capacitacin y adiestramiento de personal, como el aprovechamientode normas sistemas computarizados de informacin.

Estructura del SIAF

El SIAF esta integrado por varios subsistemas de los cuales el SICOIN Web es uno deellos, que esta integrado principalmente por presupuesto, contabilidad y tesorera, en dondecada subsistema tiene sus propias responsabilidades, sin embargo, estos interactan,constituyendo un modelo bien integrado de administracin financiera, que tiene la finalidadde generar informacin detallada o gerencial a distintos organismos o entidades interesadas,

fortaleciendo la capacidad administrativa del Estado.

El SIAF, genera informacin del Sector Publico no financiero, para la toma de decisiones ypara lograr sus objetivos se auxilia de los sistemas informticos siguientes.

-Sistema de contabilidad integrada Gubernamental SICOIN XEB -Sistema Integrado de Gestin de Compras SIGES -Sistema de Nominas y Sueldos SIAF NOMINA


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-Sistema de Crdito Publico SIGADE -Sistema de Publicacin de Compras GUATECOMPRAS

De los cuales, se explicara de una forma mas amplia el sistema de contabilidad integradaGubernamental SICOIN Web, en virtud de ser el objeto de estudio en las entidadesautnomas y descentralizadas como es el caso de las Municipalidades.

Sistema de Contabilidad Integrada Gubernamental, SICOIN Web.

En 1974 el gobierno de Guatemala, requiri a las Naciones Unidas a tres especialistas enplanificacin, presupuesto, contabilidad gubernamental y financiamiento, para laborar confuncionarios nacionales la puesta en marcha de los sistemas.

A principios de enero de 1975 se puso en ejecucin el instructivo de planificacin y

programacin presupuestaria del sector publico de Guatemala, en donde establecieron laelaboracin de los presupuestos del Gobierno Central, Entidades Descentralizadas yempresas del Estado. Con el fin de entrelazar los planes de desarrollo y los presupuestospara los programas de los sectores.

Entre el proyecto de contabilidad Gubernamental le dieron preeminencia a los organismosdescentralizados del Estado, con el fin de presentar un sistema estndar e integrado quepermita analizar y consolidar las operaciones que sirvan de base para las decisiones a losfuncionarios, adems que les permita evaluar lo sucedido en las transacciones de lacontabilidad social o cuentas nacionales.

El sistema Integrado de Contabilidad Gubernamental, SICOIN Web, fue implantado yelaborado por el sistema integrado de Administracin Financiera SIAF-SAG con el objetode incrementar la efectividad, eficiencia y transparencia de la administracin financiera ycontrol del sector publico no financiero, efectu reformas importantes en las operacionesfinancieras del Gobierno Central, creando un sistema que integra a varios subsistemasclaves -formulacin y ejecucin del presupuesto, contabilidad, administracin de efectivo,administracin de deuda e inversin publica-, en un sistema unificado de registro nico deinformacin y control de administracin, el que proporciona a los funcionarios de gobiernoinformacin en tiempo real y, permite una mejora significativa en la ejecucin ysupervisin de las operaciones financieras del gobierno.

El proyecto incluyo las reformas en los subsistemas incluyendo contrataciones, laelaboracin de presupuesto plurianual y mayor enfoque en los indicadores de desempeo yresultado-, consolido el SIAF SAG abarcando a las entidades descentralizadas y fondossociales restantes.

Este sistema consolido las finanzas del sector publico no financiero, ya que se teniaimplantado en todo el Gobierno Central, entidades Descentralizadas y gobiernos locales


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integrados a un mismo sistema de informacin, que permiti hacer cruces automticos delas bases de datos y con ello, lograr ese objetivo tan primordial que es la consolidacin.

Asimismo, se cont con un plan de cuentas nico del gobierno en materia contable, estofacilito la interpretacin de los estados financieros, adems hizo mas eficiente el controlfiscal por parte de la contralora General de Cuentas. A pesar de los avances significativosque ha temido el proyecto se hace indispensable proponer cambios sustanciales, tanto en lanormatividad vigente como en los procesos que se realizan en la administracin publica, losque sern fundamentales para hacer mas eficiente la gestin administrativa, financiera yde control de cada una de las entidades del gobierno.

Definicin Sistema Integrado de Contabilidad Gubernamental, SICOIN Web.

Es un sistema informtico diseado para hacer posible la integracin de la informacin

presupuestaria, patrimonial y econmica. Este sistema computarizado garantiza que lainformacin ingresa una solo vez al sistema y automticamente se alimenten todos lossubsistemas que integran SICOIN Web, tal como lo demuestra la figura siguiente.

Esquema No. 3Estructura SICOIN WEB

El SICOIN es un sistema que registra operaciones de instituciones pblicas que seencuentran integradas por la formulacin presupuestaria, contabilidad general y tesorera.

Razones por las que el SICOIN es un sistema integrado.

A continuacin se determina algunas razones por las cuales a SIOIN Web se le denominacomo un sistema integrado.

PRESUPUESTO

SICOIN WEB

INFORMATICA

CONTABILIDADTESORERIA


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- Almacena en la base de datos la informacin del presupuesto.-

La informacin presupuestaria, contable y de la tesorera estn interrelacionadas yno permite que existan discrepancias.

-

Las operaciones se efectan a diario, as tambin permite que sean registradascontablemente en tiempo real.

- El SICOIN no permite la duplicidad de procesamientos de datos.- Las transacciones ingresan una sola vez en el proceso de la gestin y esta transmite

la informacin al rea de contabilidad, presupuesto y tesorera.

rgano Rector del SICOIN

EL Ministerio de Finanzas Publicas, es el rgano rector del Sistema de contabilidadintegrada Gubernamental a travs de sus distintas direcciones.

a- La Direccin de Contabilidad del Estado, ser el rgano rector del Sistema Contabley, como tal es el responsable de prescribir, poner en funcionamiento y mantenerdicho sistema en todo el mbito del sector publico no financiero y tendr lasatribuciones siguientes.

Dictar las normas de contabilidad integrada gubernamental para el sectorpblico no financiero, definir la metodologa contable a aplicar, as como laperiodicidad, la estructura y las caractersticas de los estados contables.

Realizar el registro sistemtico de las transacciones del sector pblico conefectos presupuestarios, patrimoniales y financieros, en un sistema comn,oportuno y confiable, que permita conocer el destino de los egresos y lafuente de ingresos, expresados en trminos monetarios.

Con base a los datos financieros y no financieros, generar informacinrelevante y til para la toma de decisiones a los distintos niveles de lagestin publica.

Asegurar que los sistemas contables que se diseen puedan ser desarrolladose implantados por las distintas entidades del sector pblico, conforme a sunaturaleza jurdica, caractersticas operativas y requerimientos deinformacin de sus autoridades.

Identificar cuando sea relevante, el costo de las actividades de produccin debienes y servicios del Estado y medir los resultados obtenidos.

Asesorar y asistir tcnicamente a las entidades del sector publico en laimplantacin de las normas y metodologas del sistema de contabilidadintegrada Gubernamental.

Realizar operaciones de ajuste y cierres contables y producir anualmente losestados financieros para su remisin a la contralora General de cuentas.


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Preparar la liquidacin anual del presupuesto, contemplada en el artculo241 de la Constitucin Poltica de la Republica, para su remisin a laContralora General de Cuentas y al Congreso de la Republica.

Administrar el sistema integrado de informacin financiera. Normar los procedimientos para el mantenimiento de los archivos de

documentacin de soporte de los registros, a cargo de cada unidad deadministracin financiera de los organismos ejecutores del presupuesto.

Las dems funciones que le asigna la ley Orgnica del Presupuesto y sureglamento.

b- El sistema de Tesorera lo constituyen el conjunto de principios, rganos, normas yprocedimientos relativos a la administracin de los recursos pblicos y su aplicacin

para el pago de las obligaciones de Estado y su rgano rector es la Direccin de lasTesorera Nacional del Ministerio de Finanzas Publicas, la cual tiene lasatribuciones siguientes:

Administrar el fondo comn. Formular, ejecutar, controlar y evaluar el presupuesto de caja del Gobierno Central. Controlar y orientar el uso eficiente de los saldos disponibles de caja de las cuentas

corrientes de las entidades publicas, no incorporadas en el fondo comn. Coordinar con la unidad especializada de crdito publico del Ministerio de Finanzas

Publicas, la negociacin de letras de tesoro para cubrir deficiencia estacinales ytemporales de caja

Procurar que las entidades descentralizadas y autnomas inviertan sus excedentes deliquidez en ttulos del Estado.

Solicitar informacin financiera y estadstica del sector publico, para verificar laexistencia de faltantes o sobrantes de caja

Las dems que le confiere la ley orgnica del presupuesto y su reglamento.

c-

El sistema de crdito publico lo constituyen el conjunto de principios, rganos,normas y procedimientos que regulan la celebracin ejecucin y administracin delas operaciones de endeudamiento que realice el Estado, con el objeto de captarmedios de financiamiento y su rgano rector de la Direccin Tcnico delPresupuesto del Ministerio de Finanzas Publicas con la funcin de asegurar unaeficiente programacin, utilizacin y control de los medios de financiamiento que seobtengan mediante operaciones de crdito publico y estar revestida de lascompetencias siguientes.

Definir los fundamentos de econmicos y financieros para prepararadecuadamente la poltica de crdito pblico, considera aspectos relativos a lacapacidad de pago del pas, tanto de la perspectiva cambiaria como fiscal,persiguiendo con ello que el nivel de endeudamiento externo e interno en el pas


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responda a una demanda real de recursos y a las metas sociales, econmicas ypolticas fijadas por el Gobierno de la Republica.

Establecer las normas e instructivos para el seguimiento, informacin y control

del uso de los prestamos vinculados con proyectos financiados por organismosinternacionales y o bilaterales de crdito, para lo cual todas las unidadesejecutoras de proyectos del seor publico no financiero debern atender losrequerimientos de informacin relacionados con los prestamos mencionados, enlos plazos determinados por el rgano rector del sistema de crdito publico,

Velar porque las instituciones, dependencias y unidades ejecutoras responsablesde los proyectos con financiamiento externo agilicen la administracin y eldesembolso de fondos provenientes de los prstamos externos, en concordanciacon el avance fsico de los proyectos.

Asesorar en todos aquellos asuntos institucionales relacionados con laparticipacin del Gobierno de Guatemala en los organismos internacionales de

crdito, en los cuales el Ministro de Finanzas Publicas acta como GobernadorTitular o Alterno

Organizar un sistema de informacin sobre el mercado de capitales de crdito. Coordinar las ofertas de financiamiento recibidas por el sector pblico. Tramitar las solicitudes de autorizacin para iniciar operaciones de crdito

pblico. Normalizar los procedimientos de emisin, colocacin y recuperacin de cartera

de bonos y ttulos pblicos, as como los de negociacin, contratacin yamortizacin de prstamos en todo el mbito del sector pblico.

Organizar un sistema de apoyo y orientacin a las negociaciones que se realicenpara emitir bonos y ttulos pblicos o contratar prstamos e intervenir en lamisma.

Supervisar que los medios obtenidos mediante operaciones de crdito pblico seapliquen a sus fines especficos.

Mantener un registro actualizado sobre el endeudamiento pblico, debidamenteintegrado al sistema de contabilidad gubernamental, para lo cual todas lasinstituciones y entidades del sector publico no financiero debern atender losrequerimientos de informacin relacionados con el mencionado registro en losplazos determinados por el rgano rector del sistema de crdito publico.

Establecer las estimaciones y proyecciones presupuestarias del servicio de ladeuda pblica y de los desembolsos y supervisar su cumplimiento.

Coordinar con la tesorera nacional, la negociacin de letras del tesoro paracubrir deficiencias temporales y estacinales de caja.

Todas las dems que le asigne la ley orgnica del presupuesto y su reglamento.

Ejecuciones del SICOIN

Administrar a los Sistemas de Contabilidad Integrada para el Sector pblico.


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Establecer e implantar al sistema contable del tesoro integrando sus transaccionespresupuestarias, financieras y patrimoniales.

Analizar los resultados e informes contables de los organismos del estado.

Recibir las cuentas de agentes y fideicomisarios del Gobierno en forma mensual. Ser supervisor de los sistemas de contabilidad de las entidades del sector pblico.

Las operaciones de la administracin financiera del Estado se registraran no importandocual sea su origen. Debido a lo anterior se identifican como ingresos y gastos lo siguiente.

Operaciones Presupuestarias

Las que se originan en la ejecucin de presupuesto y las que son ordenadas y respaldadaspor funcionarios.

Operaciones Extrapresupuestarias.

Las que no se generan en el presupuesto pero que se pueden dar en la gestin econmica financiera de las instituciones estatales.

Funcionamiento del SICOIN.

La informacin de las operaciones del sistema de contabilidad integrado Gubernamental se

recibe por medios electrnicos y-o fsicos.

EL SICOIN se encuentra basado en el procesamiento electrnico y mantiene una base dedatos transparentes que permite organizar una mesa de entrada. Donde los interesadospuedan recibir informacin de cualquier gestin, lo que podr garantizar eficiencia en losprocesos, adems evitara tener contacto en las etapas del proceso administrativo.

Entrada al sistema

El SICOIN es alimentado por informacin precedente de un conjunto de subsistemasbsicos.

Presupuesto

Este sistema otorga informacin bsica para el comienzo de la ejecucin a trabes delpresupuesto de la gestin aprobado por el congreso de la republica.


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EL SICOIN ejecuta el presupuesto como lo determine el usuario. Las modificacionespresupuestarias producto de reprogramaciones por incremento o transferencias de partidas,aprobadas a lo largo del ejercicio sern recibidas por el SICOIN.

Adquisiciones

Se generaran registros desde el momento de la elaboracin de la orden de compra, elingreso del bien o servicio y la cancelacin de la obligacin al proveedor.

Nominas

La forma de pago de las retribuciones al personal es una fuente de informacin delSICOIN.

Otros Gastos

Las depreciaciones y amortizaciones de activos, la capitalizacin de construcciones enproceso, las conversiones de pasivo fijo a pasivo circulante y los asientos de ajuste sonotros registros que no involucran movimientos de efectivo.

Modalidades de informacin que reciben el SICOIN

Automticamente

La base de datos del sistema captura automticamente la informacin proveniente delpresupuesto aprobado por la institucin.

Por Medio de Asientos

Se registrara a travs de la contabilidad integrada la informacin correspondiente amodificaciones de transacciones presupuestarias o contables vinculadas al proceso delgasto o el ingreso.

Se incorporaran registros especiales a travs de la informacin de programacin ejecucinreal del presupuesto, vinculada al cumplimiento de las metas fsicas de los programas,

subprogramas proyectos, actividades y obras, la de movimientos de personal y de variacinde activos fijos.

De igual manera se proceder a la actualizacin de las tablas de cdigos presupuestarios,contables de tesorera y de cotizacin de monedas, de fuentes de financiamiento.

Salidas del Sistema


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El sistema integrado de informacin financiera estar en capacidad de producir, adicional aotros estados, lo siguiente.

Registro y estados de ejecucin presupuestaria Estados contables Movimiento y situacin del tesoro

Informes sobre cuentas nacionales

Principales Mdulos o Aplicaciones del SICOIN-Web

El SICOIN Web, es un sistema integrador de la informacin financiera, dadas lasparticulares caractersticas de las finanzas publicas sin perjuicio de la informacin propia yespecifica que se origina y que se requiere en cada uno de los mdulos que lo integran.

Este sistema contable ha sido diseado con la concepcin de que debe ser comn, nico,uniforme y de uso obligatorio en todo el sector pblico no financiero dentro del mbito deaplicacin de la ley orgnica del presupuesto y que debe permitir integrar la informacinpresupuestaria con los registros que se realizan en los diferentes mdulos que lo integran.

Para obtener un mejor estudio sobre la integracin de la informacin se debe conocer losdistinto mdulo que integran este sistema:

Presupuesto Contabilidad

Tesorera

Para mayor facilidad de comprensin de este sistema, se deben abortar las diferentestransacciones que se puedan suscitar, como la manera de afectar directamente lacontabilidad y como se efectan los registros contables y presupuestarios para la obtencinde informacin.

Sin embargo, antes de verificar cada uno de los mdulos se describirn los clasificadoreslos cuales son de importancia para la realizacin de los registros.

Clasificadores

Los clasificadores son el mecanismo que permite uniformar el lenguajes del sistema demanera que distintos subsistentes (presupuesto, contabilidad y tesorera) hablen el mismoidioma y con esto se facilite la comunicacin entre los mismos.

Constituyen un ordenamiento de los datos de inters para el registro de transacciones dentrodel SICOIN Web, mediante los cuales se resumen, consolidan y organizan los registros.


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A continuacin se describen brevemente algunos de los principales clasificadores delsistema:

a)

Clasificadores Generales

Estos clasificadores son los utilizados en todos los mdulos del sistema indistintamente.Un claro ejemplo de los clasificadores son los denominados Tipos de documentos de

respaldo que es un clasificador que lista todas las posibilidades de documentos derespaldo, puede ser utilizado desde la formulacin presupuestaria. Modificacionespresupuestarias, registro de la ejecucin, registro de contabilidad, registros de tesorera, etc.La finalidad es permitir uniformar la informacin y facilitar la ubicacin de datos conformesu documento de respaldo.

Dentro de este clasificador se encontraran diferenciados los documentos de respaldo

fiscales, dentro de ellos: factura conforme compra directa, factura conforme licitacin,notas de debito fiscal, notas de crdito fiscal, etc. Adems existen otras clasificaciones delos documentos de respaldo como lo son los documentos administrativos, documentoslegales entre otros.

Existen otras clasificaciones generales dentro del sistema, por ejemplo: unidades de

medida, monedas, paises, etc. Que son clasificadores utilizados en distintos mdulos delsistema.

Dentro de estos clasificadores se pueden determinar las distintas fuentes de financiamiento,las funciones, los ejercicios fiscales, las distintas entidades que se encuentran en lnea con

SICOIN Web, los cdigos de las distintas regiones las cuales se tomaran como base parapoder determinar la ubicacin.

b) Clasificadores Presupuestarios

Los principales clasificadores presupuestarios son.

Clasificacin de recurso por rubro: esta clasificacin ordena, agrupa y presenta los recursospblicos conforme a la naturaleza u origen de los mismos. En la clasificacin de recursospor rubro se ordenan los que provienen de fuentes tradicionales como los impuestos, tasas,los derechos y las transferencias, los que proceden del patrimonio publico, como la venta de

activos, de ttulos y de acciones as como tambin de rentas de la propiedad y los queprovienen del financiamiento, como el crdito publico y la disminucin de activos.

Esquema No. 4Clasificador de Recursos por Rubro


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Ejemplo:Estructura del rubro 10111: impuesto sobre la Renta Empresas:

Cuadro No. 1Estructura del clasificador de Recursos de Rubros

Clase seccin grupo auxiliar Nombre del clasificador de recursos por Rubro

10 Ingresos tributarios1 Impuestos directos

11 Impuestos sobre la renta empresas01 ISR de sociedades02 ISR personas individuales o jurdicas03 ISR cuota anual s/act. Empresas Mercantiles

CLASESECCION

GRUPOAUXILIAR


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Clasificacin por objeto del gasto (reglones):

Constituyen una ordenacin sistemtica y homognea de los bienes y servicios, las

transferencias y las variaciones de activos y pasivos que el sector pblico aplica en eldesarrollo del proceso productivo.

El clasificador se divide en tres partes, como se representa en la grafica a continuacin:

Esquema No. 5Clasificador por objeto del gasto

0 0 0

Ejemplo:De la estructura del rengln 011: Personal permanente y

012: Complemento personal permanente

Cuadro No.2Estructura del clasificador por objeto del gasto

Grupo subgrupo rengln nombre en el clasificador de objeto de gastos

0

Servicios personales

1 Personal en cargos fijos11 Personal permanente12 Complemento personal al salario del personal permanente

c)

Clasificadores de Tesorera

GRUPOSUB GRUPO RENGLON


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Los principales clasificadores de tesorera son:

Cuentas corrientes o monetarias: este clasificador detalla las cuentasbancarias, incluyendo nmero de la cuenta con su respectivo nombre,creadas en el sistema financiero. Identificados sus caractersticas como: elbanco, tipo de cuenta monetaria (monetaria o de ahorro) adems si es cuentamonetaria pagadora y origen de cuenta, entre otros datos.

-Clasificadores de origen de cuenta: es un listado de cdigos que identificanla procedencia de los fondos, cada cuenta monetaria tiene definido uno deestos cdigos.

Beneficiarios: este clasificador es un acceso directo a la base de datos de la

superintendencia de Administracin Tributaria, que contiene los nmeros deidentificacin tributarios. No puede efectuarse un pago, a un beneficiarioque no se encuentre inscrito endecha base de datos.

d)

Clasificadores de formulacin

La formulacin presupuestaria, nos permite presentar en forma organizada, de fcil manejoy comprensin el documento llamado pro forma presupuestaria, ase mismo permiteestandarizar y unificar la informacin fiscal para efectos de integracin y consolidacin ,esto se logra gracias al ordenamiento lgico de cdigos y catlogos de las asignacionespresupuestarias de ingresos y gastos que permita construir estadsticas fiscales para la

informacin y sobre todo la rendicin de cuentas y control del gasto publico.

La formulacin del presupuesto, le corresponde a la Direccin tcnica del presupuesto decada entidad descentralizada y autnoma, ellos son los encargados de dictar cada una de lasnormas tcnicas necesarias.Dentro de los clasificadores que se encuentran en el modulo de formulacin en el SICOINWeb, se puede mencionar los siguientes:

Ocupaciones y Jornales Clasificaciones y productos Vinculacin de reglones

Orientacin del gasto Unidades de Medida Entidades gasto

Entidades Ingresos

e) Clasificadores contables


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Los clasificadores contables constituyen el ordenamiento de los datos de inters para elregistro contable que permite resumir, consolidar y agrupar transacciones contables enSICOIN Web

Dentro de los clasificadores de contabilidad el ms importante es el plan de cuentas, ya quees la clasificacin sistemtica y ordenada de forma lgica de las cuentas segn la estructurapatrimonial, la codificacin de cuentas contables, tiene como objetivo general lapresentacin de cuentas de manera uniforme. En la actualidad las cuentas contables demayor, constan de cuatro dgitos con la estructura que se muestra a continuacin.

GRUPO 1 ACTIVOTITULO 1.1 Activo corrienteSUB TITULO 1.1.1 DisponibilidadesCUENTA 1.1.1.1 Caja

El plan de cuentas esta conformado por los grupos siguientes:

Grupo No. 1: Cuentas de ActivoGrupo No. 2: cuentas de pasivoGrupo No. 3: cuentas de patrimonioGrupo No. 4: cuentas de ordenGrupo No. 5: cuentas de recursosGrupo No. 6. cuentas de gastoGrupo No. 7: cuentas de cierre

Dichas cuentas a su vez se dividen en dos sub. Cuentas, (de primero y de segundo), lascuales deben ser de dos dgitos. La sub. cuentas se desagregan en tres auxiliares que hacenreferencia a otros clasificadores del sistema. Los tres clasisficadores permiten el registrocontable hasta el nivel ms detallado (cuentas corrientes) los cuales deben contener unmximo de quince dgitos.

Esquema No. 6Estructura contabilidad patrimonial

INSTITUCIONCUENTA MAYOR

SUBCUENTA 1 GRADOSUBCUENTA 2 GRADO

AUXILIARES-1


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AUXILIARES-2AUXILIARES -3

00 0000 00 00 XXX XXX XXX

ENT CUENTA SUBCTA 1 SUBCTA 1 AUX 1 AUX 2 AUX 3

Fuente: Ministerio de finanzas pblicas proyecto SIAF-SAG Clasificacionespresupuestarias para el sector pblico, Claudia Flores de Rosales.

Ejemplo.

MAYOR SUB 1 SUB 2 AUX1 AUX2 AUX3

1131 01 00 3441024 00 00

Otro clasificador importante es el de registros contables, el cual permite diferenciar lostipos de registro contable con la finalidad de diferenciar el origen y caractersticas de cadauno. Ejemplo. Existen registros contables automticos, que son los emitidosautomticamente desde la contabilidad presupuestada y registros contables manualeselaborados directamente en la contabilidad patrimonial, dependiendo de su origen ocualidades en el registro, reciben nombres que en el sistema se reconocen con abreviaturas.

Mdulo de Presupuesto

El Modulo de presupuesto, es un sistema operativo sistemtico y funcional que conlleva alfortalecimiento del control interno en los procesos administrativos y financieros para elaprovechamiento racional de los recursos, a efecto de obtener resultados e informacinconfiable, oportuna y transparente para la toma de decisiones.

a) Objetivos

Fortalecer la aplicacin de la normativa legal aplicable, y los procedimientosadministrativos y tcnicos que permitan mejorar la calidad del controlinterno en el proceso de ejecucin de las transacciones y la administracinde los recursos pblicos disponibles.

Elevar el nivel de eficiencia de la administracin financiera integrada encada una de las entidades a efecto de que esta preste un mejor servicio, enapoyo a la ejecucin de los diferentes programas de beneficio publico.

Apoyar la implantacin de un sistema de informacin administrativa yfinanciera, confiable y oportuna, que provea los insumos bsicos para latoma de decisiones a las autoridades pblicas y la rendicin de cuentas.


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Realizar el proyecto de presupuesto anual, verificando polticas, prioridad yorientaciones globales de los recursos y gastos definidos.

b)

Caractersticas

En este mdulo se realiza la formulacin presupuestaria. Se realiza y verifica la programacin y control de la ejecucin presupuestaria de la

entidad

Realizacin de informes peridicos para verificacin de la evaluacin de laejecucin fsica y financiera.

Mdulo de Contabilidad

En el Modulo de contabilidad se encuentra el diseo del sistema de contabilidad integrada,el cual registra sistemticamente todas las transacciones reconocidas tcnicamente queafecten o puedan afectar la posicin econmica-financiera de la entidad autnoma ydescentralizada.

a) Objetivos

Presentar la informacin contable, ordenada de manera que facilite las tareas decontrol y auditoria.

Producir informacin para evaluar la situacin financiera de las responsabilidades

de la gestin pblica y de terceros interesados en las mismas.

Preparar informacin para uso gerencial, basado en el anlisis financiero y la

proyeccin de los resultados.

a) Caractersticas

En este mdulo se realiza el registro de la ejecucin presupuestaria.

Se realizan las operaciones contables, las cuales pueden ser de diferente ndole,

como las donaciones, los pagos, los proyectos, los ingresos a los diferentes bancos ydems registros contables.

En este modulo se aplica el plan de cuentas y los clasificadores contables,establecidos por la direccin de contabilidad del Estado, adecundose a lanaturaleza jurdica y caractersticas operativas de las distintas entidades publicas.


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Impresin de reportes contables. Para el anlisis e interpretacin de la situacinfinanciera en la cual se encuentra la entidad.

Mdulo de tesorera.

Este modulo es el encargado de mantener la liquidez de la entidad, contribuyendo alequilibrio y saneamiento de las finanzas, as como cumplir en forma transparente con lasobligaciones contradas derivadas de movimientos presupuestarios y contables de la entidadpublica.

a) Objetivos

Proveer informacin en tiempo real del movimiento efectivo de fondos parala toma de decisiones.

Mejorar la administracin de los recursos percibidos por concepto de:Deducciones, aumentos, tasas, arbitrios, transferencias corrientes y decapital, prestamos, donaciones.

Mantener un control diario sobre los movimientos bancarios, asi como de lasdisponibilidades en cada uno de los mismos.

b) Caractersticas

En este mdulo se encuentra el manejo de las cuentas bancarias

Proporciona informacin en tiempo real de las disponibilidades bancarias,

Se puede ejecutar la programacin de los pagos de los compromisosadquiridos.

Registro de los ingresos adquiridos por cada una de las entidades publicas.

Este modulo tambin se caracteriza por ser el medio de autorizacin decualquier pago a efectuar.

En el siguiente capitulo se amplia mas sobre el tema de los distintosmdulos que conforman este sistema para lo cual se ha requerido realizaralguno ejemplos de los distintos registros que puedan suscitarse para unamejor comprensin.

Uso y aplicaciones de los mdulos del SICOIN Web, en una entidad autnoma ydescentralizada.


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Para comprender la forma en que el sistema integra la informacin presupuestaria ycontable, en los distintos mdulos es necesario conocer la forma como se realiza los

registros a travs del SICOIN Web, para lo cual se describirn de forma amplia cada uno delos mdulos, la utilizacin de los mismos y de sus distintas aplicaciones.

Cuando se habla de los usos y aplicaciones del sistema, primero se hace referencia de laformulacin presupuestaria, la cual permite estandarizar y unificar la informacin fiscalpara efectos de integracin y consolidacin, esto se logra gracias al ordenamiento lgico decdigos y catlogos de las asignaciones presupuestarias de ingresos y gastos que permitaconstruir estadsticas fiscales para la informacin y sobre todo la rendicin de cuentas ycontrol del gasto publico.

Dentro de la formulacin se encuentran los vnculos entre cuentas de presupuesto y

contabilidad, de las cuales resulta la informacin necesaria para la toma de decisiones. Losclasificadores que se encuentran en el modulo de formulacin y que son necesarios para elregistro de ingresos y gastos en el SICOIN Web, se puede mencionar:

Ocupaciones y jornales Clasificaciones y productos Vinculacin de renglones Orientacin del gasto Unidades de medida Entidades gasto

Entidades ingresos

Para la ejecucin es necesario tener aprobado el presupuesto, el cual sirve para un mejorcontrol de los ingresos y egresos que se obtienen, el presupuesto clasifica las cuentas con elfin de crear un sistema de informacin confiable y una herramienta que le permitiradquirir una ventaja competitiva sostenible, haciendo eficientes sus procesos y optimizandosus operaciones.

Es importante mostrar una clasificacin adecuada para el presupuesto, para mostrar conclaridad los registros realizados, hacindolos confiables y dar a conocer la utilizacin de losfondos del estado. Este sistema ofrece una verificacin continua del presupuesto y lasdistintas asignaciones que tienen cada proyecto, obra o actividad.

Asimismo esta herramienta tiene el seguimiento fsico, que se refiere el plan operativoanual (POA) el cual considera el programa de trabajo a realizarse durante un tiempodeterminado y que generalmente es anual. Este plan permite planificar y organizar eltrabajo en funcin a las necesidades y posibilidades de la entidad.El plan operativo es un instrumento de gestin muy til para cumplir objetivos y desarrollarla organizacin. Permite indicar las acciones que se realizaran, establecer plazos deejecucin para cada accin, definir el presupuesto necesario, y nombrar responsables de


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cada accin. Permite adems, realizar el seguimiento necesario a todas las acciones yevaluara la gestin anual semestral, mensual, segn se planifique.

Ejecucin presupuestaria de Ingresos y Egresos.

Previo a realizar el registro de la ejecucin presupuestaria de ingresos o egresos, es precisoque el SICOIN Web, haya iniciado una serie de procesos previos, como la definicin de losclasificadores, formulacin y aprobacin del presupuesto de ingresos y egresos, laprogramacin de cuotas financieras de pago y otros procedimientos no menos importantesen el sistema.

Ejecucin de ingresos

La ejecucin presupuestaria o registro presupuestario de ingresos, se puede llevar a cabo

con la condicin que la cifra y el concepto estn contemplados en el presupuesto deingreso. Este presupuesto tiene previsto y clasificados los ingresos que se espera formalizaranualmente, ordenados de acuerdo al clasificador de recursos por rubro, de lo contrario,previo al registro y sin mayor trmite deber incorporarse al presupuesto.

En el sector publico no financiero de Guatemala, los ingresos son reconocidos y registradosen los momentos del percibido y devengado.

Para acceder manualmente los datos al sistema y registrar la ejecucin del presupuesto deingresos se utiliza una pantalla de registro que va solicitado ordenadamente los datos delregistro, utilizando como base los clasificados del sistema.

Al tratarse de los registros automticos, los datos que se cargan al sistema son los mismosdatos que se solicitan a un operador manual. En el siguiente grafico se visualiza la pantallaque despliega SICOIN Web para realizar un registro automtico de ingresos as como losdatos que son necesarios para su registro.

Seguidamente de haber registrado todo lo requerido se pasa a la siguiente pantalla donde seingresa el Rubro y los auxiliares de Ingresos, los cuales deben estar registradosanticipadamente en los clasificadores presupuestarios y va a depender del tipo de ingreso alque se refiera, por ejemplo:

10

Ingresos tributarios

10-1 Sobre las personas Naturales

10-1-41 Sobre la Tenencia de patrimonio

10141-01 Impuesto nico sobre inmuebles


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01-100

Para registrar este ingreso en el recurso anterior se debe llevar correlatividad de losauxiliares, para lo cual se pueden registrar hasta 100 auxiliares por recurso.

Etapas del ingreso

Para el registro de la ejecucin de ingresos, la ley orgnica del presupuesto en su articulo16, REGISTROS, establece que los ingresos deben ser registrados cuando: la liquidacino momento en que estos se devenguen, segn el caso y su recaudacin efectiva. Teniendoas este sistema etapas denominadas momentos, en los cuales genera el tipo de comprobanteque se define para cierto proceso especifico, las etapas del ingreso son:

Devengando (DEV)

Percibido (PER)

Devengado y percibido (DYP, simultaneo)

a) Devengado

Este registro es el que se realiza cuando se establece el derecho de cobro a favor de lainstitucin y simultneamente una obligacin de pago por parte de personas individuales ojurdicas (de naturaleza pblica o privada), genera cuentas por cobrar.

b) Percibido

Se produce por la recaudacin efectiva de los ingresos en el momento en que los fondosingresen o se ponen a disposicin de una oficina recaudadora.

c) Devengado y percibido

El sistema SICOIN, permite efectuar la operacin de devengado y percibidosimultneamente, solamente se debe colocar en clase de registro DYP, lo cual hace mas

rpido el proceso en virtud que se realizan dos procesos al mismo tiempo.

Comprobantes de la ejecucin de ingresos

Cuando se realiza la ejecucin de los ingresos, por medio del SICOIN Web, se generan unaserie de comprobantes los cuales se dan de forma electrnica y se registra una serie deinformacin necesaria para la generacin de los Estados Financieros y la impresin dereporte, dentro de los que se pueden mencionar para el registro de los ingresos estn:


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TablaComprobante de Ingresos

Clase de RegistroClase de

ModificacinTipo de Documento de

Respaldo No. Secuencia

DEV (Devengado) NOR (Normal)

DIS (disminucin)

Operaciones Bancarias

Comprobante de Ingresos

DepsitosNotas de CrditoChequeNota de DebitoEstado Cuenta BancarioRecibo AutorizadoFactura EmitidaResumen de Ingresos

DYP (Devengadoy Percibido

NOR (Normal)

DIS (disminucin)



DepsitosNotas de CrditoChequeNota de DebitoEstado Cuenta BancarioRecibo AutorizadoFactura EmitidaResumen de Ingresos

PER (Percibido) NOR (Normal)

DIS (disminucin)



Depsitos

Notas de CrditoChequeNota de DebitoEstado Cuenta BancarioRecibo AutorizadoFactura EmitidaResumen de Ingresos

Ejecucin del Gasto

El proceso de registro de la ejecucin egresos en el SICOINWeb, se encuentra directamenterelacionado con la formulacin presupuestaria, sus modificaciones, los procesos de compra,los establecidos por la ley de contrataciones del estado y la programacin de cuotasfinancieras de pago. Al tratarse de registros automticos de gastos, al igual que en el casode los ingresos, los datos que se cargan al sistema son los necesarios para realizar unregistro completo del gasto. En el siguiente grafico se visualiza la pantalla que despliegaSICOIN Web para realizar un registro automtico de los gastos:


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Seguidamente, se realizan los registros correspondiente, mismos que se ejecutan a travs delos renglones presupuestarios, los cuales deben estar previamente registrados y aprobados.

Etapas del Gasto.


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La ley orgnica del presupuesto en su articulo no.16 REGISTROS, establece que Enmateria de egresos, se encuentran las etapas del compromiso, del devengado y del pago.En este sistema se dan ciertos pasos a los cuales se les denomina momentos en lo que el

sistema genera el tipo de comprobante que se define para cierto proceso especfico, cualesson:

Compromiso (COM) Devengado (DEV) Compromiso y devengado (CYD) Regularizacin (REG) Pagado (PAG)

a) Compromiso (COM)

Es un registro presupuestario que necesita autorizacin de acuosa financiera, este momento

nace cuando existe un contrato u otro acto (Ej. Orden de compra) que comprometa elpresupuesto por el valor de los bienes o servicios a recibirse (No afecta contablemente)

b) Devengado (DEV)

Significa el surgimiento de una obligacin de pago inmediata o diferida por la recepcin debienes y servicios o por haberse cumplido los requisitos administrativos dispuestos para loscasos de gasto. Al momento de efectuar un registro de compras en la etapa de devengadose disminuye la disponibilidad presupuestaria creando as una obligacin de pago, esteregistro tiene incidencias de forma automtica y simultanea en la contabilidad patrimonial(cuentas por pagar).

c)

Compromiso y Devengado (CYD)

Este es un proceso simultaneo que sucede cuando ambos momentos de registropresupuestario coinciden en un solo acto, tal es el caso de los servicios pblicos ( serviciosno personales, agua, luz, telfono). En el que los contratos son por tiempo indefinido y atrabes de la facturacin mensual de servicio recibido.

Generara automticamente el asiento de partida doble en la contabilidad y permitir contarcon informacin actualizada del nivel de deuda exigible al comparar este monto con el delos pagos efectuados.

d) Regularizacin (REG)

Este procedimiento se realiza cuando existen operaciones como las comisiones bancarias envirtud de que ya se tiene conocimiento cuando se recibe la informacin o comprobante sinque se cuente con registro previo del compromiso y del devengado.


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Otros casos son los gastos efectuados con fondos rotativos, fideicomisos, anticipos porprstamos y pagos directos por donaciones o prstamos cuando los gastos han sidorealizados y pagados pero que aun no han sido registrados en las fases de compromiso ni

devengado. Se registrara la ejecucin del presupuesto en las etapas de compromiso,devengado y pago (sin generar orden de pago, en virtud que ya se hizo efectivo el pago), elcual genera automticamente los asientos de partida doble en la contabilidad la cualpermitir contar son informacin del gasto realizado.

e) Momento del Pago

El pago extingue la obligacin exigible mediante la entrega de una suma de dinero alacreedor o beneficiario. El registro del pago se efecta en la fecha que se formalice unatransferencia de fondos a la cuenta del acreedor o beneficiario.

Este registro, tiene incidencia automtica y simultanea en la contabilidad patrimonial ycuando se realiza el paro correspondiente, en el rea de verificacin del CUR, se visualizael usuario y la firma electrnica de la persona responsable de autorizar ese pago.

Comprobantes de la Ejecucin del Gasto

Al igual que los ingresos existe una serie de documentos validos generados a trabes delSICOIN Web, los cuales a trabes de los registros captan toda la informacin necesaria parapoder generar reportes dentro del sistema al nivel de detalle deseado y as mismo afectar losEstados Financieros, los cuales a su vez reflejaran la informacin en tiempo real; dentro delos que se pueden mencionar para el registro de los gastos estn:

TablaComprobante de la Ejecucin del Gasto.

Clase de Registro Clase de Modificacin No. Secuencia

COM (Compromiso) NOR (Normal)RPA (reversin Parcial ),RTO (Reversin Total)

DPU: DeudaOGA: Otros GastosSUE: SueldosTRF: Transferencias

CYD (Compromiso y

Devengado)

DEV (Devolucin), NOR

(Normal), RTO (ReversinTotal)

DPU: Deuda

OGA: Otros GastosSUE: SueldosTRF: Transferencias

DEV (Devengado) DEV (Devolucin) NOR(Normal), RTO (reversinTotal)


PRE (Recompromiso ) NOR (Normal) OGA: Otros GastosRDP (Regularizacin del DEV (Devolucin), NOR DPU: Deuda


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Devengado) (Normal), OGA: Otros GastosSUE: SueldosTRF: Transferencias

REG (Regularizacin) DEV (Devolucin)NOR (Normal)


Modificaciones Presupuestarias

Las modificaciones presupuestarias consisten en cambios que se efectan a los crditosasignados a los programas, subprogramas, proyectos, obras, partidas, sub, partidas,

genricas, especificas y subes pacificas que expresamente se sealen en la ley depresupuesto y su respectiva distribucin general de cada ao para los diferentesorganismos.

Segn la ley Orgnica del presupuesto en su articulo 41 Modificaciones presupuestarias,indica, Las modificaciones de la ejecucin de los presupuestos de las entidadesdescentralizadas con excepcin de las autnomas, que impliquen la disminucin de losresultados econmicos y financieros previstos, o la alteracin sustancial de la inversinprogramada o el incremento del endeudamiento autorizado, debe ser analizados y decididospor el Organismo Ejecutivo, Ada la opinin del Ministerio de Finanzas Publicas.

En los dems casos las entidades establecern a su propio sistema de modificacionespresupuestarias en la forma como se regulen en el reglamento de esta ley.

Dichas modificaciones pueden ser consecuencia de:

Subestimaciones o sobreestimaciones de los crditos asignados originalmente en laley de Presupuesto y en la distribucin general.

Incorporacin de nuevos programas.

Reajuste de gastos acordados por el presidente de la Republica, con miras a un uso

ms racional de los mismos o motivado por situaciones de tipo coyuntural noprevistas.

Alteracin de las metas o volmenes de trabajo en los programas que desarrolla elorganismo.

Gastos no previstos


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Estas modificaciones pueden ser tanto aumentos como disminuciones en el presupuesto, lamodificacin presupuestaria del gasto de igual forma que las modificaciones de los ingresosse realizan durante la ejecucin del gasto, ejemplo, cuando en determinado rengln se agota

el presupuesto, se realizan las ampliaciones y reducciones de presupuesto en distintosrenglones.

Mdulo de Contabilidad (Registros Patrimoniales / Ajustes)

Son transacciones de carcter contable, se puede mencionar que un 99% de estos registrosson automticos desde la ejecucin presupuestaria y el resto es manual y son necesarioscuando surge algn ajuste.Es de inters mencionar que el registro contable, se le denomina tambin CUR contable.Los datos necesarios para hacer un registro contable extrapresupuestario en el sistema son:

Datos Generales:

Entidad

Fecha de registro No. De asiento contable Documento de respaldo y numero Fecha de aprobacin y Clase de registro contable

En el detalle:

Se define el asiento contable o partida doble Cuenta contable de mayor

Subcuentas de primero y segundo grado

Auxiliares contables que procedan Monto y totales

El formato del registro contable debe contar con firmas electrnicas de funcionariosresponsables, las cuales son generadas automticamente desde el momento en que seaprueba la transaccin contable. Esta aprobacin es el proceso que permite que el registrosurta efectos en la contabilidad, mientras que un registro no este aprobado no urge efectocontable.

3.3.1 Clase de Registro Contable

Existen varios registros los cuales pueden ser de operaciones bancarias, de regulacincontable, operaciones varias, automticos de pago, anulacin de pago y otros, sin embargonicamente se describirn los ms utilizados por las distintas entidades.


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. Operaciones Bancarias

DIR Depsitos por ingresos de Recaudo

Su principal objetivo es identificar el asiento contable que se genera por el trasladomonetario de cuentas de recaudo a la cuenta de fondo comn. Estos valores son recaudos,son los efectuados por los bancos del sistema por intermediacin de la Superintendencia deAdministracin Tributaria (SAT) .

DEP Depsito MonetarioSe utiliza para registrar el deposito a una cuenta mentara de la entidad, cuando el origen dela transaccin es extrapresupuestaria. Este tipo de comprobante se utiliza cuando su origenes distinto a reintegro de sueldos, depsito aduanal o devolucin de anticipos.

NCB Nota de Crdito Boleta fsica del BancoEste tipo de comprobante sirve para registrar un ingreso monetario a una cuenta bancaria,cuando el documento de respaldo es una boleta de nota de crdito emitida por una entidadbancaria y la transaccin es extrapresupuestaria.

NDB Nota de Debito con Boleta Fiscal del BancoSirve para registrar la sida monetaria de una cuenta bancaria cuando esta respaldada conuna boleta fsica emitida por la entidad bancaria, Es una transaccin extrapresupuestaria.

Operaciones de Regularizacin Contable

RGS Reclasificacin Grupo de cuentasEste tipo de comprobante se utiliza para identificar las reclasificaciones contables que serealizan para el mismo grupo de cuentas.

. Operaciones Varias

CAS Contra Asiento AutomticoEste tipo de comprobante es la revelacin automtica de cualquier CUR emitidomanualmente desde el modulo de contabilidad.

APE Apertura ContableEste tipo de comprobante tiene como objetivo identificar el asiento de apertura en elsistema o en el ao.

CIE Cierre del Ejercicio ContableEste tipo de comprobante se genera para diferenciar los asientos de cierre del ejercicio. Enel cierre del ejercicio se deben generar cuatro (4) asientos contables.


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. Automtico de pagos

PAT Pago Acreedores de Tesorera

Este tipo de comprobante identifica el asiento contable que genera el pago de un acreedordesde el modulo de tesorera.

PCO Pago de Instruccin de ContabilidadEste tipo de comprobante tiene como objetivo identificar el asiento contable que se generaautomticamente cuando la tesorera realiza la orden de pago de los tipos de comprobantesEIP, EIR o un EIF.

En el siguiente grafico se visualiza la forma de realizar un registro contable, para lo cualsolicita los datos siguientes:

Clase de registro Tipo de documento de respaldo Nmero de documento de respaldo Nmero de secuencia Nmero de identificacin tributaria

Descripcin

Luego se prosigue a crear y detallar el CUR, que es la realizacin de los asientos contables(se cargan y abonan las cuentas contables):

Luego de haber ingresado toda la informacin requerida, se regresa a la pantalla en dondese encuentran todos los CUR y se selecciona el creado para poderlo visualizar e imprimirlo.

En este modulo se visualiza la forma en que los CUR de afectacin contable enlazan lainformacin ingresada de forma presupuestaria y la convierte en la informacin necesariapara los Estados financieros, ejemplo que se presenta en el capitulo siguiente:

En el siguiente esquema, se puede representar la incidencia que tienen los registrosextrapresupuestarios para la generacin de informacin que alimentan la contabilidadpatrimonial a travs de las matrices contables de conversin automtica.

ESQUEMAEsquematizacin del Registro Integrado

Eje. De GastosCompromisoDevengado yPagado

BalanceInicial


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Cuando se genera la informacin presupuestaria, el sistema automticamente enva estainformacin a la contabilidad transformndola as como parte del libro mayor que porconsiguiente es trasladado a los estados financieros.

Para realizar esta operacin se debe contar con el empalme de cuentas entre presupuesto ycontabilidad para que el sistema reconozca que cuando se afecta determinado rubro orengln, automticamente afectara determinada cuenta de contabilidad.

Dentro del modulo de contabilidad, se generan los resultados de todas las transacciones que

se realizan en el sistema, siendo estos los estados financieros, adems de contar con unaserie de reportes que son de utilidad para la revisin de los registros efectuados. Dentro delos cuales se puede mencionar:

Balance General Estado de Resultados Estado de Resultados consolidado

Libro Diario

Libro Mayor Saldo a nivel de Auxiliares CUR detallado de contabilidad

CUR detallado del gastocontabilidad Total del CUR contables

Mdulo de Tesorera

En el marco de las entidades centralizadas y descentralizadas, la administracin de cajadesde el punto de vista del manejo de los ingresos, los gastos y la obtencin delfinanciamiento o inversin de los excedentes, constituye el proceso integrador de la

PresupuestoFormulacinModificacionesProgramacin

TesoreraProgramacinIngresos Pagos

Ejecucin de IngresosDevengadosEfectivos

Matrices Contablesde ConversinAutomtica

Libro Mayor Libro

Diario, BalanceGeneral Estado deResultados y Otros

Reg. De la EjecucinPresupuestaria

Registros ExtraPresupuestarios


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gerencia financiera. En este sentido el principio de unidad de caja, es decir centralizacinde todos los ingresos y atencin con ellos de todas las obligaciones de la entidad en si, debeser el principal objetivo del sistema de tesorera.

El sistema de tesorera tiene como fundamentos, la programacin financiera que comprendeun conjunto de acciones relacionadas con la previsin, gestin, control y evaluacin de losflujos de entradas y salidas de fondos del tesoro. La responsabilidad de la programacinfinanciera corresponde a la tesorera, la misma que puede ser establecida en el marcoregulatorio del sistema de administracin financiera; permitiendo con ello impulsar sudesarrollo para una eficiente gestin de caja.

Para lo cual se definen, de los cuales se detallan los siguientes:

Administracin de cuentas: Este a su vez comprende registro y solicitud de

cuentas monetarias, aprobador de cuentas monetarias y el modificador decuentas monetarias, dentro de las cuales se encuentra la cuenta nica que es uncomponente bsico del sistema de tesorera, cuya caracterstica principal escentralizar en una cuenta bancaria los ingresos provenientes de la recaudacinfiscal y los gastos que ejecutan las entidades del sector publico.

Operaciones de caja: Dentro de las operaciones de caja, se encuentran lasformas de pago:

Crear pago (pagador)

Operaciones con transferencias

Operaciones con cheques

Programacin financiera

Registrar y solicitar PMC

Aprobar PMC

Conciliaciones Bancarias

Es el proceso por medio del cual se comparan las operaciones monetarias realizadas por laentidad o institucin (cuenta habiente) En su libro de bancos, con las operaciones realizadaspor el banco en la cuenta monetaria habilitada.

Tipos de Cuentas Bancarias

Cuenta monetaria corriente Cuenta de ahorro


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Cuenta de tipo virtual (registro netamente contable)

Tipos de Transacciones

Saldo de la cuenta monetaria Depsitos Notas crdito Cheques Notas debito Asignaciones globales Transferencias a cuentas de encaje

Procedimiento para la carga de datos en el SICOINLos bancos envan diariamente, informacin de las cuentas de depsitos monetarios alSICOIN.


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Se utilizara un formato estndar Extensible Markup language -XML- a travs de unWeb servicie del ministerio de finanzas publicas.Polticas de seguridad: autenticacin de aplicacin, autenticacin Web, tnel seguro SSL,

ver esquema de seguridad.

Despus de estos pasos, en el sistema se procesara automticamente la conciliacinbancaria, por lo que en cualquier momento, se puede generar el repote para verificar lasituacin de las cuentas monetarias.

GraficaIngreso pantalla conciliacin bancaria

Tesorera

Administracin de cuentas corrientes Cuenta nica de tesorera Cuenta beneficiarios Transacciones libros bancos Cuentas beneficiarios por entidad

Conciliacin bancaria Transacciones bancarias Transacciones bancarias erradas

Reportes

Conciliacin bancaria

Resumen conciliacin bancaria

Conciliacin en dlares

Manuales de Tesorera

Dentro del sistema se encuentran manuales del modulo de tesorera, los cuales se puedenconsultar y explican brevemente los pasos a realizar en determinadas transacciones.

Estos se encuentran divididos, los cuales se detallan en su orden:

Sistema de tesorera

Aspectos de uso general en el sistema Generacin de pagos a beneficiarios, contabilidad y acreedores Elaboracin de cheques a pagos a beneficiarios, contabilidad y acreedores Elaboracin de transferencias bancarias a pagos de beneficiarios, contables y

acreedores

Elaboracin de traslados de fondos cuenta nica Apertura de cuenta nica del tesorero


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Apertura de cuentas monetarias de beneficiarios

Tipos de Reportes por Modulo

a)

Propsitos y contenidos de los reportes

Los reportes estn diseados en formatos adecuados, son un medio formal y uniformedentro de las instituciones de la administracin central y entidades descentralizadas yautnomas, para comunicar, la naturaleza y extensin del trabajo realizado, el alcance yresultados de los objetivos institucionales.

b)

Presentacin lgica para su entendimiento

En la preparacin de los reporte, el usuario debe considerar las necesidades de las partes

interesadas, debe reflejar en sus filtros una presentacin lgica y organizada.

Los reportes contienen suficiente informacin para que sea comprendida por las partesinvolucradas son objetivos, claros, concisos, constructivos y oportunos.

c) Aspectos generales de los reportes

Los reportes brindan informacin sobre las diversas estructuras presupuestarias de ingresos,de gastos, y de los diferentes clasificadores registrados en el sistema. Los reportes quegenera el sistema permiten visualizar la informacin en forma agregada o desagregada;obtenerla como imagen en formato de reporte , PDF o bien en formato Excel para poder

modificar su contenido, adems permite una forma verstil de generacin de reportes enlnea (on line) o fuera de lnea ( off line ), que se pueden visualizar en un men especial derepositorio de reportes.

GraficoVisualizacin pantalla repositorio de reportes

Opciones disponiblesClasificadoresEjecucin de ingresosEjecucin de gastos

Informacin econmicaContabilidadTesoreraFondos RotativosRepositorio de reportesUtilitariosRepositorio de repotes


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d) Filtros

Son una til herramienta de bsqueda del sistema que permite fcilmente ubicar lainformacin que se solicita.

Las opciones de filtros se ubican en la parte inferior de las pantallas de informacin. Losfiltros nicamente consideran los clasificadores que aparecen descritos en el nombre de lascolumnas de la pantalla que se ubica en la parte superior de filtros.

Grafico

Visualizacin pantalla de filtros

Campo Operador Valor y/o Campo OrdenV V V V VV V V V VV V

En las pantallas de reportes los filtros aparecen en la parte superior. En las pantallas quesirven para generar reportes los clasificadores que se consideran son los que se ubican

debajo del titulo filtrar informacinGrafico

Visualizacin pantalla de filtros con informacin

Sel columna operador valor

Entidad igual a 034Y actividad igual a 01Y cdigo meta igual a 01

Y programa igual a 01Y subprograma igual a 01Y proyecto igual a 01

ELIMINAR

Los filtros pueden ser simples (con una variable de bsqueda) o complejos (con dos o msvariables de bsqueda).


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e) Reportes que se encuentran en los distintos mdulos del SICOIN Web

Este sistema contiene en cada uno de los mdulos una serie de reportes, los cuales

presentan resumida o detalladamente la informacin ingresada, los cuales pueden sergenerados y adaptados a la forma necesaria, a continuacin se demuestran las clases dereportes que SICOIN Web presenta:

Ejecucin de ingresos

GraficoRuta acceso a reportes de ejecucin de ingresos

Ejecucin de ingresosModificaciones presupuestarias

Registro y control de la ejecucinReportesCur de ejecucin de ingresosInformacin consolidadaInformacin estadsticaPresupuesto vigente

Consulta del presupuesto de ingresos consolidadoConsulta del presupuesto de ingresos por entidadImpresin del CUR de ingresos mltiple

Ejecucin de gastos

GraficaRuta acceso a reportes de ejecucin de gastos

Registro de ejecucinImpresin del CUR del gasto

Seguimiento fsicoConsulta del presupuesto de gastos por entidadConsulta del presupuesto de gastos consolidado

Programacin cuatrimestral

ReportesCUR de ejecucin del gastoInformacin analticaInformacin consolidadaPresupuesto vigenteConsultas especialesInformes de gestin


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Modulo de contabilidadGrafica

Ruta acceso a reportes modulo de contabilidad

Contabilidad

Cuentas virtualesContratosConsulta contableRegistro contable

Reportes00812488 hojas de trabajo del flujo de efectivo00812499 resumen de la hoja de trabajo del flujo efectivo00805743 impresiones del CUR contable mltiple00810808 CUR detallado de contabilidad00801028 Estado de resultado00814090 CUR detallado del gasto-CONTABILIDAD

00805737 auxiliar de cuentas00800953 balances de comprobacin de sumas y saldos00805863 balances de comprobacin de sumas y saldos00808050 balances de comprobacin de sumas y saldos00812808 balance de comprobacin de sumas y saldos mobiliario00807168 balance general00806178 conciliacin entre la ejecucin presupuestaria00810983 estado de resultadosconsolidado00806192 informe transacciones bancos consolidados00800900 libro diario00800899 libro mayor

00801007 libro mayor-auxiliares de cuenta00806051 saldos a nivel de axuliar00812613 total de curso contable

Modulo de tesorera-administracin de cuentas corrientes.

GraficaRuta Acceso a Reportes de tesorera-admn. De cuentas corrientes


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TesoreraAdministracin de cuentas corrientes

Cuenta nica de tesorera

Firmas registradas por entidadCuentas beneficiariosTransacciones libros bancosCuentas beneficiarios por entidadConciliaciones bancarias

Reportes00810728 cuenta monetaria catalogo00810734 Cuentas beneficiarias catalogo00801118 Cuentas monetarias00805332 cuentas monetarias beneficiarios00815669 cuentas monetarias a confirmar por banco

00816287 depsitos del tesorero banqueta00814641 informe BENEFICIARIOS de salud diaria00814644 informe BENEFICIARIOS de transacciones00814648 informe BENEFICIARIOS de transacciones00812863 informe de saldos00804473 informe de saldos diarios del banco por cuenta00801340 informe transacciones bancos consolidados00801341 informe transacciones bancos detalle00804670 resumen consolidado transaccin por fecha00804664 resumen consolidado transacciones bancos00804118 saldos bancarios cuentas monetarias tesorera

00804731 transacciones libro bancos por cuenta corriente00816159 traslados al fondo comn

Modulo de tesoreraoperaciones de caja

GraficoRuta acceso a reportes de tesorera operaciones de caja

Observaciones de cajaEjecucin pagos a beneficiariosEjecucin pagos contables

Ejecucin pagos a agregadotesTalonarios de chequesReportes

00801437 acreedores pendientes de pago00801301 caja consolidado diario por cuenta corriente00815995 operaciones efectivas caja diario-pagos00815929 variaciones bancos00801392 cajas movimiento diario por cuenta corriente


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00815227 ESTADO DE CUENTA UNICA DE PRSTAMOS00806980 movimiento diario conciliado por cuenta corriente00801396 CUR contables pendientes de pagar

00804314 CUR del gastooperaciones de caja00804316 CUR detallado del gasto operaciones de caja00801393 CUR devengados pendientes de pagar00801343 CUR devengados por acreedor00801397 CUR pagados por contabilidad por entidad

Modulo de tesorera-programacin financiera de caja

GraficoRuta acceso a reportes de tesorera-programacin financiera de caja

TesoreraAdministracin de cuentas corrientesOperaciones de cajaProgramacin financiera de cajaProgramacin de cuotas de anticipos

Reportes00812348 PMCingresos por entidad00812350 PMC - gastos por entidad00816512 PMCCONSOLIDADOGASTOS00816795 PMC - ENTIDADTIPO REGISTRO00812352 PMCINGRESOS Y GASTOS POR ENTIDAD00812459 PMCCONSOLIDADO INGRESOS Y GASTOS00812462 PMCCONSOLIDADO POR FUENTE00816517 CONSOLIDADO CUOTAS ANTICIPOS CO500816516 CUOTAS ANTICIPOS POR ENTIDAD CO500816518 CONSOLIDADO FUENTE CO3 NOR +CO5

00816761 CUOTAS POR ENTIDAD CO3 NOR+CO500815820 Programacin de cuotas de anticiposc

Los grficos presentados anteriormente, demuestran alguno de los reportes que este sistemapresenta, no siendo as los nicos que tiene, sin embargo para demostrar los mdulos que severifican como parte de esta tesis, nicamente se visualizan los reportes del modulo deingresos, gastos, contabilidad y tesorera.


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En el siguiente capitulo se presentaran ejemplos que demuestran como trabaja el sistema deforma automtica (ingresos, gastos, registros contables y pagos efectuados) y los reportesque puede generar con la informacin registrada.

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Ped Capitulo III 2014