Upload
others
View
5
Download
0
Embed Size (px)
Citation preview
āļĢāļĻ. āļāļĢ. āļĻāļĨāļāļāļĢ āļĻāļĢāļāļāđāļāļāļĢ āļāļāļ°āļāļēāļāļāļĒāļĻāļēāļŠāļāļĢāđāļĨāļ°āļāļēāļĢāļāļāļ āļĄāļŦāļēāļ§āļāļĒāļēāļĨāļĒāļāļĢāļĢāļĄāļĻāļēāļŠāļāļĢ āļāļĢāļ°āļāļēāļāļāļāļ°āļāļĢāļĢāļĄāļāļēāļĢāļ§āļāļēāļāļāļāļāļāļāļēāļāļāļēāļĢāļĻāļāļĐāļēāđāļĨāļ°āđāļāļāđāļāđāļĨāļĒāļāļēāļĢāļāļāļ āļāļāļ°āļ āļēāļāļēāļāļāļāļ āļēāļĄāļēāļāļĢāļāļēāļāļĢāļēāļĒāļāļēāļāļāļēāļĢāđāļāļāļŠ āļēāļŦāļĢāļāļāļāļāļēāļĢāļāđāļĄāļĄāļŠāļ§āļāđāļāđāļŠāļĒāļŠāļēāļāļēāļĢāļāļ° āļŠāļ āļēāļ§āļāļēāļāļāļāļāļ
NPAEs vs PAEs
PAEs (Publicly Accountable Entities) = āļāļāļāļēāļĢāļāļĄāļŠāļ§āļāđāļāđāļŠāļĒāļŠāļēāļāļēāļĢāļāļ°
TFRSs āļāļāđāļāļ 2554
NPAEs (Non-Publicly Accountable Entities) = āļāļāļāļēāļĢāļāđāļĄāļĄāļŠāļ§āļāđāļāđāļŠāļĒāļŠāļēāļāļēāļĢāļāļ° = āļāļāļāļēāļĢāļāđāļĄāđāļ PAEs
āļĄāļēāļāļĢāļāļēāļāļāļēāļĢāļĢāļēāļĒāļāļēāļāļāļēāļāļāļēāļĢāđāļāļāđāļāļāđāļāļ 2 āļĢāļ°āļāļ
1
2
2
āļāļĒāļēāļĄāļāļāļāļāļĨāļĄ PAEs āļĄāđāļāļāļāđāļāļāļāļ
TFRSs āļāļāđāļāļ 2554
âĒ āļāļāļāļēāļĢāļāļĄāļāļĢāļēāļŠāļēāļĢāļāļāļŦāļĢāļāļāļĢāļēāļŠāļēāļĢāļŦāļāļāļāļāļāļāļāļēāļĢāļāļāļāļāļēāļĒāđāļāļāļĨāļēāļāļŠāļēāļāļēāļĢāļāļ° āļŦāļĢāļāļāļāļāļēāļĢāļāļ āļēāļŠāļāļŦāļĢāļāļāļĒāđāļāļāļĢāļ°āļāļ§āļāļāļēāļĢāļāļāļāļāļēāļĢāļ āļēāļŠāļ āļāļāļāļēāļĢāđāļāļāļāļāļāļāļāļāļēāļĢāđāļŦāđāļāļŦāļāļ§āļĒāļāļēāļāļ āļēāļāļāļāđāļĨ
âĒ āļāļāļāļēāļĢāļāļ āļēāđāļāļāļāļĢāļāļāļŦāļĨāļāđāļāļāļēāļĢāļāđāļĨāļŠāļāļāļĢāļāļĒāļāļāļāļāļĨāļĄāļāļāļāļĨāļ āļēāļĒāļāļāļāđāļāļ§āļāļāļ§āļēāļ
âĒ āļāļĢāļĐāļāļĄāļŦāļēāļāļāļ āļēāļāļ âĒ āļāļāļāļēāļĢāļāļāļāļāļ°āļ āļēāļŦāļāļāđāļāļĄāđāļāļĄāđāļāļ āļēāļĒāļŦāļĨāļ (āļāļāļ°āļāļĒāļāđāļĄāđāļāļ āļēāļŦāļāļ)
3
āļāļĄāļŦāļāļēāļāļāļāļ āļēāļāļāļāļāļēāļĄāļāļāļŦāļĄāļēāļĒāļ§āļēāļāļ§āļĒāļāļēāļĢāļāļāļāđāļĨāļ°āđāļāļāļāļāļāļēāļĢāļāļĄāļŠāļ§āļāđāļāđāļŠāļĒāļŠāļēāļāļēāļĢāļāļ°āļāļāđāļāļĢ āļ. āļŦāļēāļāļŦāļāļŠāļ§āļāļāļāļāļ°āđāļāļĒāļāļāļĄāļāļāļāļāļāļ°āđāļāļĒāļāđāļāļ 500 āļĨāļēāļāļāļēāļ āļ. āļāļĢāļĐāļāļ āļēāļāļāļāļĄāļŠāļāļāļĢāļāļĒāļĢāļ§āļĄāđāļāļ 1,000 āļĨāļēāļāļāļēāļ āļ. āļāļĢāļĐāļāļĄāļŦāļēāļāļāļ āļēāļāļ āļ. āļāļ āļ āļ āđāļĨāļ° āļ āļāļ
4
āļāļāļāļēāļĢāļāđāļĄāļĄāļŠāļ§āļāđāļāđāļŠāļĒāļŠāļēāļāļēāļĢāļāļ°āļāļāđāļāļĢ
āļ. āļāļĢāļĐāļāļĄāļŦāļēāļāļāļ āļēāļāļ
āļ. āļāļĢāļĐāļāļĄāļŦāļĨāļāļāļĢāļāļĒāļāļāļāļ°āđāļāļĒāļāđāļāļāļĨāļēāļāļŦāļĨāļāļāļĢāļāļĒ
āļ. āļāļĢāļĐāļāļŦāļĨāļāļāļĢāļāļĒ
āļ. āļāļĢāļĐāļāļāļēāļāļŠāļāļŦāļēāļĢāļĄāļāļĢāļāļĒ
5
âĒ Full TFRSs PAEs
âĒ TFRSs for NPAEs NPAEs
1
2
āļĢāļēāļĒāļāļēāļĢāļĒāļāļāļāļāļāļĄāđāļāļāļāļāļēāļĢāđāļāļāļāļāļāļāļĢāļĄāļāļāļāļēāļāļāļāļāļēāļĢāļāļē āļ.āļĻ. 2554 āđāļĨāļ°āļāđāļāđāļāđāļāļĄāđāļāļĄ
TFRSs āļāļāđāļāļ 2554
6
āļāļĢāļ°āļāļēāļĻāļŠāļ āļēāļ§āļāļēāļāļāļāļāļ āļāļāļāļ 42/2563 āđāļĢāļāļ āļāļāļ āļēāļŦāļāļāđāļāļĄāđāļāļĄāļŠ āļēāļŦāļĢāļāļĢāļēāļĒāļāļēāļĢāļāļāļ āļāļēāļāļēāļĢāđāļĨāļ°āļāļāļāļĢāļ āđāļĨāļ°āļāļŠāļāļŦāļēāļĢāļĄāļāļĢāļāļĒāđāļāļāļāļēāļĢāļĨāļāļāļ āļāļāļāļāļāļāļēāļĢāļāđāļĄāļĄāļŠāļ§āļāđāļāđāļŠāļĒāļŠāļēāļāļēāļĢāļāļ°
7
TFRS for NPAEs āļāļĢāļāļāđāļāļ§āļāļ āļāļēāļĢāļ āļēāđāļŠāļāļāļāļāļāļēāļĢāđāļāļ āļāļēāļĢāđāļāļĨāļĒāļāđāļāļĨāļāļāđāļĒāļāļēāļĒāļāļēāļĢāļāļāļ āļāļēāļĢāđāļāļĨāļĒāļ
āļāļĢāļ°āļĄāļēāļāļāļēāļĢāļāļēāļāļāļāļ āđāļĨāļ°āļāļēāļĢāđāļāđāļāļāļāļāļāļāļĨāļēāļ āđāļāļāļŠāļāđāļĨāļ°āļĢāļēāļĒāļāļēāļĢāđāļāļĒāļāđāļāļēāđāļāļāļŠāļ āļĨāļāļŦāļ āļŠāļāļāļēāļāļāđāļŦāļĨāļ
8
TFRS for NPAEs āđāļāļāļĨāļāļāļ āļāļāļ āļāļēāļāļēāļĢāđāļĨāļ°āļāļāļāļĢāļ āļŠāļāļāļĢāļāļĒāđāļĄāļĄāļāļ§āļāļ āļāļŠāļāļŦāļēāļĢāļĄāļāļĢāļāļĒāđāļāļāļāļēāļĢāļĨāļāļāļ āļāļāļāļāļāļēāļĢāļāļĒāļĄ āļŠāļāļāļēāđāļāļē āļ āļēāļĐāđāļāļāđāļ
9
TFRS for NPAEs āļāļĢāļ°āļĄāļēāļāļāļēāļĢāļŦāļāļŠāļ āđāļĨāļ°āļŦāļāļŠāļāļāļāļēāļāđāļāļāļāļ āđāļŦāļāļāļēāļĢāļāļ āļēāļĒāļŦāļĨāļāļĢāļāļāļĢāļ°āļĒāļ°āđāļ§āļĨāļēāļĢāļēāļĒāļāļēāļ āļĢāļēāļĒāđāļ āļāļēāļĢāļĢāļāļĢāļĢāļēāļĒāđāļāļāļēāļāļāļēāļĢāļāļēāļĒāļāļŠāļāļŦāļēāļĢāļĄāļāļĢāļāļĒ āļŠāļāļāļēāļāļāļŠāļĢāļēāļ āļāļĨāļāļĢāļ°āļāļāļāļēāļāļāļēāļĢāđāļāļĨāļĒāļāđāļāļĨāļāļāļāļāļāļāļĢāļēāđāļĨāļāđāļāļĨāļĒāļ
āđāļāļāļāļĢāļēāļāļēāļāļāļĢāļ°āđāļāļĻ
10
āļāļĢāļāļāđāļāļ§āļāļ 11
NPAEs: āļāļĢāļāļāđāļāļ§āļāļ āļĄāļāđāļāļāļāļēāļĢāļāļāļ āļēāđāļĨāļ°āļ āļēāđāļŠāļāļāļāļāļāļēāļĢāđāļāļ
āļāļĄāļ§āļāļāļāļĢāļ°āļŠāļāļāļāļ§āđāļ āļāļāļŠāļĄāļĄāļāļāđāļāđāļāļāļēāļĢāļ āļēāđāļŠāļāļāļāļāļāļēāļĢāđāļāļ āđāļāđāļ
āđāļāļāļāļāļāļāļēāļ āđāļĨāļ° āļāļēāļĢāļ āļēāđāļāļāļāļēāļāļāļĒāļēāļāļāļāđāļāļāļ āļ§āļāļāļāļĢāļ°āļŠāļāļāļŦāļĨāļāļāļāļāļāļēāļĢāļĢāļēāļĒāļāļēāļāļāļēāļāļāļēāļĢāđāļāļ āļāļ
āļāļēāļĢāđāļŦāļāļāļĄāļĨāļāđāļāļāļāļĢāļ°āđāļĒāļāļāļāļāļāļēāļĢāļāļāļŠāļāđāļāđāļāļāđāļĻāļĢāļĐāļāļāļāļāļāļāļāđāļāļāļāļāļēāļĢāđāļāļāļŦāļĨāļāļāļāđāļāđāļ āđāļāļēāļāļāļāļāļāļāļēāļĢ
12
TFRS for PAEs āļāļēāļĢāļ āļēāđāļāļāļāļēāļāļāļāđāļāļāļ āđāļāļāļāļāļāļāļēāļ
Accrual Basis āļāļēāļĢāļ āļēāđāļāļāļāļēāļāļāļāđāļāļāļ Going Concern
TFRS for NPAEs
āļāļāļŠāļĄāļĄāļāđāļāļāļēāļĢāļāļāļ āļēāļāļāļāļēāļĢāđāļāļ
13
āļāļāļŠāļĄāļĄāļāļāđāļāđāļāļāļēāļĢāļ āļēāđāļŠāļāļāļāļāļāļēāļĢāđāļāļāļāļēāļĄāļĄāļēāļāļĢāļāļēāļāļāļēāļĢāļĢāļēāļĒāļāļēāļāļāļēāļāļāļēāļĢāđāļāļāļŠ āļēāļŦāļĢāļāļāļāļāļēāļĢāļāđāļĄāļĄāļŠāļ§āļāđāļāđāļŠāļĒāļŠāļēāļāļēāļĢāļāļ° āļāļāļāļ°āđāļĢ
āļ. āđāļāļāļāļāļāļāļēāļ āļāļāļāļ§āļēāļĄāđāļāļāļāļāđāļ
āļ. āđāļāļāļāļāļāļāļēāļ āļāļāļāļēāļĢāļ āļēāđāļāļāļāļēāļāļāļāđāļāļāļ
āļ. āļāļ§āļēāļĄāđāļāļāļāļāđāļ āļāļāļāļ§āļēāļĄāđāļāļĒāļ§āļāļāļāļāļāļāļēāļĢāļāļāļŠāļāđāļ
āļ. āļāļ§āļēāļĄāļĄāļŠāļēāļĢāļ°āļŠ āļēāļāļ āļāļāļāļ§āļēāļĄāđāļāļēāđāļāđāļ
14
TFRS for PAEs
āļāļ§āļēāļĄāđāļāļĒāļ§āļāļāļāļāļ āļāļēāļĢāļāļāļŠāļāđāļ
āļāļ§āļēāļĄāđāļāļāļāļ§āđāļāļ āļāļāđāļāļĒāļāļāļĢāļĢāļĄ
āđāļāļāļāļāđāļ āđāļāļĒāļ§āļāļāļāļāļāļāļēāļĢ
āļāļāļŠāļāđāļ
TFRS for NPAEs
āļĨāļāļĐāļāļ°āđāļāļāļāļāļ āļēāļāļāļāļāļēāļāļāļāļāļāļāļāļēāļĢāđāļāļ
15
TFRS for PAEs
āļāļ§āļēāļĄāđāļāļĒāļ§āļāļāļāļāļ āļāļēāļĢāļāļāļŠāļāđāļ
āļāļ§āļēāļĄāđāļāļāļāļ§āđāļāļ āļāļāđāļāļĒāļāļāļĢāļĢāļĄ Faithful Representation
āđāļāļāļāļāđāļ Reliability āđāļāļĒāļ§āļāļāļāļāļāļāļēāļĢ
āļāļāļŠāļāđāļ Relevance
TFRS for NPAEs
āļĨāļāļĐāļāļ°āđāļāļāļāļāļ āļēāļāļāļāļāļēāļāļāļāļāļāļāļāļēāļĢāđāļāļ
16
TFRS for PAEs
āđāļāļĢāļĒāļāđāļāļĒāļāļāļāđāļ āļāļŠāļāļāļĒāļāļĒāļāđāļ āļāļ§āļēāļĄāļāļāđāļ§āļĨāļē āđāļāļēāđāļāđāļ
āđāļāļĢāļĒāļāđāļāļĒāļāļāļāđāļ āļĒāļāļĒāļāļāļ§āļēāļĄāļāļāļāļāļāđāļ āļāļāļāļāđāļ§āļĨāļē āđāļāļēāđāļāđāļ
TFRS for NPAEs
āļĨāļāļĐāļāļ°āđāļāļāļāļāļ āļēāļāđāļŠāļĢāļĄāļāļāļāļāļāļāļēāļĢāđāļāļ
17
āļĨāļāļĐāļāļ°āđāļāļāļāļāļ āļēāļāđāļŠāļĢāļĄāļāļāļāļāļāļĄāļĨāđāļāļāļāļāļēāļĢāđāļāļāļāļāļ NPAEs āļĄ 4 āļĨāļāļĐāļāļ° āļāļāļ āļ. āļāļ§āļēāļĄāļāļĢāļāļāļ§āļ āļāļ§āļēāļĄāļĢāļ°āļĄāļāļĢāļ°āļ§āļ āļāļ§āļēāļĄāđāļāļēāđāļāđāļ
āđāļāļĢāļĒāļāđāļāļĒāļāļāļāđāļ āļ. āđāļāļĒāļ§āļāļāļāļāļēāļĢāļāļāļŠāļāđāļ āđāļāļēāđāļāđāļ āđāļāļāļāļāđāļ āđāļāļĢāļĒāļāđāļāļĒāļ
āļāļāđāļ āļ. āļāļ§āđāļāļāļāļāđāļāļĒāļāļāļĢāļĢāļĄ āļāļ§āļēāļĄāļĢāļ°āļĄāļāļĢāļ°āļ§āļ āļāļ§āļēāļĄāļāļĢāļāļāļ§āļ
āđāļāļĒāļ§āļāļāļāļāļēāļĢāļāļāļŠāļāđāļ āļ. āđāļāļĢāļĒāļāđāļāļĒāļāļāļāđāļ āļĒāļāļĒāļāļāļ§āļēāļĄāļāļāļāļāļāđāļ āļāļāļāļāđāļ§āļĨāļē
āđāļāļēāđāļāđāļ 18
āļĨāļāļĐāļāļ°āđāļāļāļāļāļ āļēāļāļāļāļāļāļāļāļēāļĢāđāļāļāļāļēāļĄāļāļĢāļāļāđāļāļ§āļāļāļāļ°āđāļĄāļāļĨāļēāļ§āļāļāđāļĢāļāļāđāļāļāļāđāļāļ
āļ. āļāļ§āļēāļĄāđāļāļāļāļāđāļāđāļĨāļ°āļāļ§āļēāļĄāđāļāļĒāļ§āļāļāļāļāļāļāļēāļĢāļāļāļŠāļāđāļ
āļ. āļāļēāļĢāđāļāļĢāļĒāļāđāļāļĒāļāļāļāđāļāđāļĨāļ°āļāļ§āļēāļĄāļāļāļāļāđāļ§āļĨāļē
āļ. āļŦāļāļ§āļĒāđāļāļāļāļĢāļēāđāļĨāļ°āļŦāļĨāļāļĢāļēāļāļēāļāļ
āļ. āļāļ§āļēāļĄāđāļāļēāđāļāđāļāđāļĨāļ°āļāļ§āļēāļĄāļŠāļēāļĄāļēāļĢāļāđāļāļāļēāļĢāļĒāļāļĒāļāļāļ§āļēāļĄāļāļāļāļāļāđāļ
19
TFRS for PAEs
āļĄāļāđāļāļāļĄāļĨāļāļēāļĒāļāļāļĢāļĢāļĄ āļĄāļāđāļāļāļĢāļēāļāļēāļāļāđāļāļĄ
TFRS for NPAEs āļāļēāļĢāļ§āļāļĄāļĨāļāļē
20
āļāļĢāļ°āļāļēāļĻāļŠāļ āļēāļ§āļāļēāļāļāļāļāļ āļāļāļāļ 42/2563 āđāļĢāļāļ āļāļāļ āļēāļŦāļāļāđāļāļĄāđāļāļĄāļŠ āļēāļŦāļĢāļāļĢāļēāļĒāļāļēāļĢāļāļāļ āļāļēāļāļēāļĢāđāļĨāļ°āļāļāļāļĢāļ āđāļĨāļ°āļāļŠāļāļŦāļēāļĢāļĄāļāļĢāļāļĒāđāļāļāļāļēāļĢāļĨāļāļāļ āļāļāļāļāļāļāļēāļĢāļāđāļĄāļĄāļŠāļ§āļāđāļāđāļŠāļĒāļŠāļēāļāļēāļĢāļāļ°
21
NPAEs : āļāļĢāļāļāđāļāļ§āļāļ āļāļēāļĢāļ§āļāļĄāļĨāļāļē āļāļ āļāļēāļĢāļ āļēāļŦāļāļāļ āļēāļāļ§āļāļāđāļāļāļāļ§āđāļāļāđāļāļ
āļĢāļāļĢāļāļāļāļāļĢāļ°āļāļāļāļāļāļāļāļāļāļēāļĢāđāļāļ āđāļāļāļāļāđāļāđāļāļāļēāļĢāļ§āļāļĄāļĨāļāļē āđāļāđāļ āļĢāļēāļāļēāļāļāđāļāļĄ āļĢāļēāļāļēāļāļāļāļāļāļāļ āļĄāļĨāļāļēāļāļāļ°āđāļāļĢāļāļŦāļĢāļāļ āļēāļĢāļ° āļĄāļĨāļāļēāļāļāļāļāļ āļĄāļĨāļāļēāļĒāļāļāļĢāļĢāļĄ
22
āļāļēāļĢāļ āļēāđāļŠāļāļāļāļāļāļēāļĢāđāļāļ 23
TFRS for PAEs āļāļāđāļŠāļāļāļāļēāļāļ°āļāļēāļĢāđāļāļ āļāļāļ āļēāđāļĢāļāļēāļāļāļ āļāļāđāļŠāļāļāļāļēāļĢāđāļāļĨāļĒāļāđāļāļĨāļ
āļŠāļ§āļāļāļāļāđāļāļēāļāļāļ āļāļāļāļĢāļ°āđāļŠāđāļāļāļŠāļ āļŦāļĄāļēāļĒāđāļŦāļāļāļĢāļ°āļāļāļāļāļāļāļēāļĢāđāļāļ
āļāļāđāļŠāļāļāļāļēāļāļ°āļāļēāļĢāđāļāļ
āļāļāļ āļēāđāļĢāļāļēāļāļāļ
āļāļāđāļŠāļāļāļāļēāļĢāđāļāļĨāļĒāļāđāļāļĨāļ āļŠāļ§āļāļāļāļāđāļāļēāļāļāļ
āļŦāļĄāļēāļĒāđāļŦāļāļāļĢāļ°āļāļāļāļāļāļāļēāļĢāđāļāļ
TFRS for NPAEs
āļāļēāļĢāļ āļēāđāļŠāļāļāļāļāļāļēāļĢāđāļāļ
24
(Non-Mandatory) Changes of financial statement titles to reflect their âFunctionsâ Statement of Financial Position Statement of Comprehensive Income Statement of Changes in Equity Statement of Cash Flows
25
āļāļēāļĢāļāļāļ āļēāđāļĨāļ°āļāļēāļĢāļ āļēāđāļŠāļāļāļāļāļāļēāļĢāđāļāļ āļāļēāļĄāļāļĢāļ°āļāļēāļĻāļāļĢāļĄāļāļāļāļēāļāļĢāļāļāļāļēāļĢāļāļē āđāļĢāļāļ āļ āļēāļŦāļāļāļĢāļēāļĒāļāļēāļĢāļĒāļāļāļāļāļāļĄāđāļāļāļāļāļēāļĢāđāļāļ āļ.āļĻ. 2554 āđāļĨāļ°āļāđāļāđāļāđāļāļĄāđāļāļĄ āļāļāļāļēāļĢāđāļāļāļŠ āļēāļŦāļĢāļāļāļĢāļāļāļāļ§āđāļ āļĄ 5 āđāļāļ āļ āļēāđāļāļāļāļēāļĄāļāļĢāļ°āđāļ āļāļāļĄāļŦāļāļēāļāļāļāļ āļēāļāļāļ āļāļĢāļ°āļāļāļāļāļ§āļĒāļāļāļāļēāļĢāđāļāļāļāļāļ
26 26
1. āļāļāđāļŠāļāļāļāļēāļāļ°āļāļēāļĢāđāļāļ 2.1 āļāļāļ āļēāđāļĢāļāļēāļāļāļ 2.2 āļāļāļ āļēāđāļĢāļāļēāļāļāļāđāļāļāđāļŠāļĢāļ 3. āļāļāđāļŠāļāļāļāļēāļĢāđāļāļĨāļĒāļāđāļāļĨāļāļŠāļ§āļāļāļāļāđāļāļēāļāļāļ 4. āļāļāļāļĢāļ°āđāļŠāđāļāļāļŠāļ 5. āļŦāļĄāļēāļĒāđāļŦāļāļāļĢāļ°āļāļāļāļāļāļāļēāļĢāđāļāļ 6. āļāļāļāļēāļĢāđāļāļāļĢāļ§āļĄ āļāļāļāļāļāļāđāļŠāļāļāļāļ§āđāļĨāļāđāļāļĢāļĒāļāđāļāļĒāļ (āļāļāļāļāļ§āļāļāļāļ) āđāļ§āļāļ§āļĒ
27 27
āđāļāļ āļāļĄāļŦāļāļēāļāļāļāļ āļēāļāļāļ āļāļāļāļēāļĢāđāļāļāļāļāļāļāļāļāļ āļē
1 āļŦāļēāļāļŦāļāļŠāļ§āļāļāļāļāļ°āđāļāļĒāļ 1, 2.1, 5
2 āļāļĢāļĐāļāļ āļēāļāļ 1, 2.1, 3, 5
3 āļāļĢāļĐāļāļĄāļŦāļēāļāļāļ āļēāļāļ 1, 2.2, 3, 4, 5, 6
4 āļāļāļāļāļāļĨāļāļāļāļāļāļāļēāļĄāļāļāļŦāļĄāļēāļĒāļāļēāļāļāļĢāļ°āđāļāļĻ 1, 2.1, 3, 5
5 āļāļāļāļēāļĢāļĢāļ§āļĄāļāļēāļāļēāļĄāļāļĢāļ°āļĄāļ§āļĨāļĢāļĐāļāļēāļāļĢ 1, 2.1, 3, 5
28 28
NPAEs:āļāļēāļĢāļ āļēāđāļŠāļāļāļāļāļāļēāļĢāđāļāļ āđāļĄāļ āļēāļŦāļāļāđāļŦāļāļāļāļēāļĢāļāļāļāļ āļē āļāļāļāļĢāļ°āđāļŠāđāļāļāļŠāļ āļāļāļāļēāļĢāđāļāļāļĢāļ§āļĄ āļāļēāļĢāđāļŠāļāļāļāļāļĄāļĨāļ āļēāđāļāļāļāļēāļĄāļŠāļ§āļāļāļēāļ āļāļēāļĢāđāļāļāđāļāļĒāļāļāļĄāļĨāđāļāļĒāļ§āļāļāļāļāļāļĨāļŦāļĢāļāļāļāļāļēāļĢāļ āđāļāļĒāļ§āļāļāļāļāļ āļāļēāļĢāđāļāļāđāļāļĒāļāļāļĄāļĨāļŠ āļēāļŦāļĢāļāđāļāļĢāļāļāļĄāļāļāļēāļāļāļēāļĢāđāļāļ
29
NPAEs : āļāļēāļĢāļ āļēāđāļŠāļāļāļāļāļāļēāļĢāđāļāļ āļāļāļāļēāļĢāđāļāļāļāļ§āļĢāļ āļēāđāļŠāļāļāļāļāļĄāļĨāļāđāļāļĢāļĒāļāđāļāļĒāļāđāļ āļāļāļāļēāļĢāđāļāļāļĢāļ°āļŦāļ§āļēāļāļāļēāļĨ :Interim Financial Statements
āļāļāļāđāļāļāđāļāļāļēāļĄāļāļāļ āļēāļŦāļāļāļāļāļāļāđāļ TFRS for NPAEs āļĢāļēāļĒāļāļēāļĢāļāļĄāļĨāļāļĐāļāļ°āļŦāļĢāļāļŦāļāļēāļ āļāļāļĨāļēāļĒāļāļ āļāļ§āļĢāđāļŠāļāļāļĢāļ§āļĄāļāļ āļĢāļēāļĒāļāļēāļĢāļāļĄāļĨāļāļĐāļāļ°āļŦāļĢāļāļŦāļāļēāļ āļāđāļĄāļāļĨāļēāļĒāļāļ āļāļāļāđāļĒāļāđāļŠāļāļ
30
NPAEs : āļāļēāļĢāļ āļēāđāļŠāļāļāļāļāļāļēāļĢāđāļāļ āļāļāļāļĄāļāļēāļĢāļĢāļ°āļāđāļāļāļĨāļāļĐāļ Identification āļāļĒāļēāļāļāļāđāļāļ PAEs āļāļēāļĢāļĢāļ°āļāļāļāļāļāļāļēāļĢāđāļāļ āļŦāļ§āļāļāļāļēāļĢāđāļāļ
31
āļāļāđāļāļāļāđāļāļāđāļĄāļāļāđāļāļāđāļāļāļĨāļāļĐāļāļāļāļāļāļāļāļēāļĢāđāļāļ āļ. āļāļāļāļāļāļāļāļāļēāļĢāđāļāļ āļ. āļāļāļāļāļāļāļāļāļēāļĢāļāđāļŠāļāļāļĢāļēāļĒāļāļēāļ āļ. āļāļāļāļāļāļāļāļĢāļŦāļēāļĢāļāļāļāļāļāļāļēāļĢ āļ. āļŠāļāļĨāđāļāļāļāđāļāļĢāļēāļĒāļāļēāļ
32
NPAEs: āļāļāđāļŠāļāļāļāļēāļāļ°āļāļēāļĢāđāļāļ
āđāļŦāļāļāļĄāļĨāļāđāļāļāļāļĢāļ°āđāļĒāļāļāļāļāļāđāļāļāļāļāļēāļĢāđāļāļāđāļāļāļēāļĢāļāļĢāļ°āđāļĄāļāļāļēāļāļ°āļāļēāļĢāđāļāļ āđāļāđāļ āļāļāļĄāļĨāđāļāļĒāļ§āļāļāļŠāļāļāļĢāļāļĒ āļŦāļāļŠāļ āđāļĨāļ°āļŠāļ§āļāļāļāļāđāļāļēāļāļāļ āļāļāļāđāļĒāļāđāļŠāļāļāļāļēāļĢāļāļāļāļĢāļ°āđāļ āļāļŠāļāļāļĢāļāļĒāđāļĨāļ°āļŦāļāļŠāļāđāļ
āļāļāđāļŠāļāļāļāļēāļāļ°āļāļēāļĢāđāļāļāđāļāļāļĢāļēāļĒāļāļēāļĢāļŦāļĄāļāđāļ§āļĒāļāđāļĨāļ°āđāļĄāļŦāļĄāļāđāļ§āļĒāļ
33
NPAEs: āļāļāļ āļēāđāļĢāļāļēāļāļāļ āļāļāļāļēāļĢāļāļāļāļĢāļāļĢāļĢāļēāļĒāļāļēāļĢāļĢāļēāļĒāđāļāđāļĨāļ°āļāļēāđāļāļāļēāļĒāļāļāļĢāļēāļĒāļāļēāļĢāļŠ āļēāļŦāļĢāļ
āļāļ§āļāđāļāļāļāļ āļēāđāļĢāļāļēāļāļāļ āđāļāļāļ āļēāļāļ§āļāļŦāļēāļāļĨāļ āļēāđāļĢ (āļāļēāļāļāļ) āļāļāļāļēāļĢāļāļ°āđāļĨāļāļāļāļāļāļĢāļ°āđāļ āļāļāļēāđāļāļāļēāļĒāļāļēāļĄāļŦāļāļēāļ (Function)
āļŦāļĢāļāļāļēāļĄāļĨāļāļĐāļāļ° (Nature) āļāļāļāļĒāļāļāļāļĨāļĒāļāļāļāļāļāļāļāļāļĢāļŦāļēāļĢ
34
TFRS for PAEs āļāļāļ āļēāđāļĢāļāļēāļāļāļ āļŦāļēāļāļ āļēāđāļŠāļāļāļāļēāđāļāļāļēāļĒāļāļēāļĄ
āļŦāļāļēāļāđāļĨāļ§āļāļāļāđāļāļāđāļāļĒāļāļēāđāļāļāļēāļĒāļāļēāļĄāļĨāļāļĐāļāļ°āđāļāļŦāļĄāļēāļĒāđāļŦāļāļāļĢāļ°āļāļāļāļāļāļāļēāļĢāđāļāļāļāļ§āļĒ
āļāļāļ āļēāđāļĢāļāļēāļāļāļ āļāļēāļĢāļ āļēāđāļŠāļāļāļāļēāđāļāļāļēāļĒāļāļēāļĄ
āļŦāļāļēāļāđāļĨāļ§āđāļĄāļāļāļāđāļāļāđāļāļĒāļāļēāđāļāļāļēāļĒāļāļēāļĄāļĨāļāļĐāļāļ°
TFRS for NPAEs
āļāļēāļĢāļ āļēāđāļŠāļāļāļāļāļāļēāļĢāđāļāļ
35
36 36 36
37 37 37
38 38 38
39 39 39
NPAEs: āļŦāļĄāļēāļĒāđāļŦāļāļāļĢāļ°āļāļāļāļāļāļāļēāļĢāđāļāļ āļāļāļāđāļŠāļāļāļāļāļĄāļĨāļāļāļāļāđāļāļ āļāļāļāļ§āļēāļĄāļāļĢāļ°āļāļ§āļēāļāļāļāļēāļĢāđāļāļāđāļāļāļāļ āļēāļāļāļāļēāļĄ TFRS for NPAEs āļŠāļĢāļāļāđāļĒāļāļēāļĒāļāļēāļĢāļāļāļāļāđāļĨāļāļāđāļ āļāļāļĄāļĨāļāļ āļēāļŦāļāļāđāļŦāđāļāļāđāļāļĒāđāļāļāļāļēāļĢāđāļāļāļēāļ° āļāļāļĄāļĨāļāļāđ āļāđāļāļĒāļ§āļāļāļ
40
āļāļēāļĢāđāļāļĨāļĒāļāđāļāļĨāļāļāđāļĒāļāļēāļĒāļāļēāļĢāļāļāļ āļāļēāļĢāđāļāļĨāļĒāļāđāļāļĨāļāļāļĢāļ°āļĄāļēāļāļāļēāļĢāļāļēāļāļāļāļ āđāļĨāļ°āļāļēāļĢāđāļāđāļāļāļāļāļāļāļĨāļēāļ
41
āđāļāļāļāļāļēāļĢāļāļāļāļēāđāļāļāļŦāļāļŠāļāļŠāļĒāļāļ°āļŠāļ
āļāļēāļĒāļāļēāļĢāđāļāļāļēāļāđāļāļĢāļāļāļāļāļĢ
āđāļĄāđāļāļāļāļāļēāđāļŠāļāļĄāļĢāļēāļāļēāđāļāļĢāļāļāļāļāļĢāļāļāđāļāļŠāļēāļĄāļāļāđāļĨāļ§
āđāļāļĨāļĒāļāļĄāļĨāļāļēāļāļāđāļŦāļĨāļāļāļāļāđāļāļĢāļāļāļāļāļĢ
āđāļāļĨāļĒāļāļ§āļāļ āļēāļāļ§āļāļĢāļēāļāļēāļāļāļāļēāļ FIFO āđāļāļ āļāļ§āđāļāļĨāļĒāļāļ§āļāļ āļēāļŦāļāļ
42
GAAP 1 āđāļ GAAP 2
Non GAAP āđāļ GAAP
43
Retroactive Method
āļāļĢāļāļĒāļāļāļŦāļĨāļ
Prospective Method
āđāļāļĨāļĒāļāļāļāļāđāļāļāļāļāđāļ
44
āđāļāļĢāļ°āļŦāļ§āļēāļāļ āļāļĢāļĐāļāđāļāļĨāļĒāļāļ§āļāļāļēāļĢāļāļāļāļāļāļāļāļāļēāļāđāļāļāļāđāļāļāļŠāļāļĄāļēāđāļāļāđāļāļāļāļāļāļāļēāļ āļāļĨāļŠāļ°āļŠāļĄāļāļāļāļāļēāļĢāđāļāļĨāļĒāļāđāđāļāļĨāļāļāđāđāļŠāļāļāđāļāļāļāļāļēāļĢāđāļāļāļāļĒāļēāļāđāļĢ
āđāđāļŠāļāļāđāļāļāļāļ āļēāđāļĢāļāļēāļāļāļāļāļĒāļāļāļāļēāļāļĢāļēāļĒāļāļēāļĢāļāđāļĻāļĐ
āđāļĄāļāļāļāļŦāļēāļāļĨāļŠāļ°āļŠāļĄ āđāļāļĢāļēāļ°āđāļāļ§āļāđāļāļĨāļĒāļāļāļāļāđāļāļāļāļāđāļ
āđāđāļŠāļāļāđāļāļāļĢāļēāļĒāļāļēāļĢāļāļĢāļāļāļĢāļāļ āļēāđāļĢāļāļ§āļāļāļāļ āđāļāļāļāļāļēāļāļāļēāļĢāđāđāļāđāļāļāļāļāļāļāļĨāļēāļ
āđāđāļŠāļāļāđāļāļāļĢāļēāļĒāļāļēāļĢāļāļĢāļāļāļĢāļāļ āļēāđāļĢāļāļ§āļāļāļāļ āđāļāļāļāļāļēāļāļāļēāļĢāđāļāļĨāļĒāļāđāđāļāļĨāļāļāđāļĒāļāļēāļĒāļāļāļ
45
āļāļāđāļāļāļāļāđāļāļ§āļāļāļĢāļāļĒāļāļāļŦāļĨāļ
āļ) āļāļēāļĢāđāļāļĨāļĒāļāđāļāļĨāļāļ§āļāļāļāļāļēāđāļŠāļāļĄāļĢāļēāļāļē
āļ) āļāļēāļĢāđāļāļĨāļĒāļāđāļāļĨāļāļ§āļāļāļēāļĢāļāļĢāļēāļāļēāļŠāļāļāļēāļāļāđāļŦāļĨāļ
āļ) āļāļēāļĢāđāļāļĨāļĒāļāđāļāļĨāļāļāļēāļĒāļāļēāļĢāđāļāļāļēāļāļāļāļāļāļāļāļĢāļ
āļ) āļāļēāļĢāđāļāļĨāļĒāļāđāļāļĨāļāļ§āļāļāļēāļĢāļ āļēāļāļ§āļāļāļēāđāļāļāļŠāļāļāļēāļĨāļēāļŠāļĄāļĒ
46
āļāļēāļĢāđāļāļĨāļĒāļāđāļāļĨāļāļāļāđāļāļāļāđāļāļāļāļāļāļ§āļēāđāļāļāļāļēāļĢāđāļāļĨāļĒāļāđāļāļĨāļāļāđāļĒāļāļēāļĒāļāļēāļĢāļāļāļ āļ) āđāļāļĨāļĒāļāļ§āļāļāļēāļĢāļ āļēāļāļ§āļāļāļāļāļēāđāļāļāļŦāļāļŠāļāļŠāļĒāļāļ°āļŠāļ āļāļāļāļĨāļāļŦāļ āļ) āđāļāļĨāļĒāļāđāļāļĨāļāļ§āļāļāļēāļĢāļāļāļāļēāđāļŠāļāļĄāļĢāļēāļāļēāļāļāļāđāļāļĢāļāļāļāļāļĢ āļ) āđāļāļĨāļĒāļāļ§āļāļāļēāļĢāļ āļēāļāļ§āļāļĢāļēāļāļēāļāļāļŠāļāļāļēāļāļāđāļŦāļĨāļāļāļēāļ āđāļāļēāļāļāļāļāļāļāļāļāļāđāļāļāļāļ§āđāļāļĨāļĒāļāļ§āļāļ āļēāļŦāļāļ āļ) āđāļāļĨāļĒāļāļ§āļāļāļēāļĢāļāļāļāļāļāļāļāļāļēāļāđāļāļāļāđāļāļāļŠāļāđāļāļ āđāļāļāļāļāļāļāļēāļ
47
āļāļāļāļēāļĢāļāļāļāđāļāļĨāļĒāļāđāļāļĨāļāļāđāļĒāļāļēāļĒāļāļēāļĢāļāļāļ āļāļēāļāļēāļĢāđāļāļĨāļĒāļāđāļāļĨāļāļāļāđāļāļēāđāļāļāļāđāļāļāļāđāļāļāļāļŦāļāļ āļāļāļ
âš āđāļāļāļāļēāļāļāļāļ āļēāļŦāļāļāļāļāļāļĄāļēāļāļĢāļāļēāļāļāļēāļĢāļĢāļēāļĒāļāļēāļāļāļēāļāļāļēāļĢāđāļāļ
âšāļ āļēāđāļŦāļāļāļāļēāļĢāđāļāļāđāļŦāļāļāļĄāļĨāļāļāļēāđāļāļāļāļāđāļĨāļ°āđāļāļĒāļ§āļāļāļāļāļāļāļēāļĢāļāļāļŠāļāđāļāļĄāļēāļāļāļāđāļāļŠāļ§āļāļāđāļāļĒāļ§āļāļāļāļĨāļāļĢāļ°āļāļāļāļāļāļĢāļēāļĒāļāļēāļĢāļāļē āđāļŦāļāļāļēāļĢāļāđāļĨāļ°āļŠāļāļēāļāļāļēāļĢāļāļāļāļāļĄāļāļāļāļēāļāļ°āļāļēāļĢāđāļāļ āđāļĨāļ°āļāļĨāļāļēāļĢāļ āļēāđāļāļāļāļēāļ
48
āđāļĄāļāļāļāļāļēāļĢāđāļāļĨāļĒāļāđāļāļĨāļāļāđāļĒāļāļēāļĒāļāļēāļĢāļāļāļāđāļŦāļāļāļāļēāļĢāļĢāļāļĢāļāļĨāļāļĢāļ°āļāļāļāļāļāļāļēāļĢāđāļāļĨāļĒāļāđāļāļĨāļāđāļāļĒāļāļēāļĢāļ āļēāļāđāļĒāļāļēāļĒāļāļēāļĢāļāļāļāđāļŦāļĄāļĄāļēāļāļāļāļāļāļāļĒāļāļāļŦāļĨāļ āđāļ§āļāđāļāđāļāļāļēāļāļāļāļāļāđāļĄāļŠāļēāļĄāļēāļĢāļāļĢāļ°āļāļ āļēāļāļ§āļāđāļāļāļāļāļāļāļĨāļāļĢāļ°āļāļāļāđāļāļāļāļāđāļāđāļāļĨāļ°āļāļ§āļāļāļāļ āļŦāļĢāļāđāļĄāļŠāļēāļĄāļēāļĢāļāļĢāļ°āļāļ āļēāļāļ§āļāđāļāļāļāļāļāļāļĨāļāļĢāļ°āļāļāļŠāļ°āļŠāļĄāļāđāļāļāļāļēāļāļāļāļāļāļāļĨāļēāļāđāļ āđāļŦāđāļāļ§āļāđāļāļĨāļĒāļāļāļāļāđāļāļāļāļāđāļ āļāļĨāļēāļ§āļāļ āđāļāļāđāļĒāļāļēāļĒāļāļāļāđāļŦāļĄāļŠ āļēāļŦāļĢāļāļĢāļēāļĒāļāļēāļĢāļāļē āđāļŦāļāļāļēāļĢāļāđāļĨāļ°āļŠāļāļēāļāļāļēāļĢāļāļāļēāļāđ āļŦāļĨāļāļāļēāļāļ§āļāļāļĄāļāļēāļĢāđāļāļĨāļĒāļāđāļāļĨāļāļāđāļĒāļāļēāļĒāļāļēāļĢāļāļāļ
49
āļāļāļāļēāļĢāļāļāļāļĢāļāļĢāļāļĨāļāļĢāļ°āļāļāļāļāļāļāļēāļĢāđāļāļĨāļĒāļāđāļāļĨāļāļāļĢāļ°āļĄāļēāļāļāļēāļĢāļāļāļ āđāļāļĒāđāļāļ§āļāđāļāļĨāļĒāļāļāļāļāđāļāļāļāļāđāļāļāļ§āļĒāļāļēāļĢāļĢāļāļĢāļāļĨāļāļĢāļ°āļāļāļāļēāļāļāļēāļĢāđāļāļĨāļĒāļāđāļāļĨāļāļāļĢāļ°āļĄāļēāļāļāļēāļĢāļāļāļāļŠ āļēāļŦāļĢāļāļāļ§āļāļāļāļāļāļāđāļĨāļ°āļāļ§āļāļāļāļēāļāļ āļāđāļāļĢāļāļāļĨāļāļĢāļ°āļāļāļāļēāļāļāļēāļĢāđāļāļĨāļĒāļāđāļāļĨāļāļāļ āđāļāļ āļāļēāļĢāđāļāļĨāļĒāļāđāļāļĨāļāļĄāļĨāļāļēāļŠāļāļāļāļāļ°āđāļāļĢāļāļāļāļāļŠāļāļāļēāļāļāđāļŦāļĨāļ āļāļēāļĢāđāļāļĨāļĒāļāđāļāļĨāļāļ āļēāļāļ§āļāļŦāļāļŠāļāļŠāļĒāļāļ°āļŠāļ
50
āļāļāļāļāļāļĨāļēāļ
āļāļāļāļāļāļĨāļēāļāļāļŠ āļēāļāļ āļŦāļĄāļēāļĒāļāļ āļāļāļāļāļāļĨāļēāļāļāļāļāļāļ§āļāļāļāļāļāļāļāđāļāļāļ§āļāļāļāļāļāļ āđāļāļĄāļāļĨāļāļĢāļ°āļāļāļāļĒāļēāļāđāļāļāļŠāļēāļĢāļ°āļŠ āļēāļāļāļāļ āļēāđāļŦ āļāļāļāļēāļĢāđāļāļāļāļāļāļāļ§āļāļāļāļāļāļēāļāļāļ§āļēāļĄāļāļēāđāļāļāļāļāļāļāļāļāđāļāļ§āļāļāļĄāļāļēāļĢāļ āļēāđāļŠāļāļ
51
āļ āļēāļāļēāļĄ āđāļāļ 25x7 āļāļĢāļĐāļāļāļēāļĒāļŦāļāļāļŠāļāļāļĄāļāđāļāļēāđāļ 500 āļāļēāļ āđāļāļāļāļāļāļēāļāļāļēāļĢāđāļāļāļŦāļĨāļāļĨāļĄāđāļĄāđāļāđāļāļāđāļāļāļāļāļāļ āļāļāļāļĨāļēāļĒāļ 25x8 āļāļāđāļāļāđāļāļāļāļāļāļ āļ āļ§āļāļāđāļāļĢāļāđāļāļāđāļāļāļāļāļāļāļāļāļāļāļāļāļāļāļĒāļēāļāđāļĢ
āļ. āđāļāļāļ āđāļāļāļŠāļ āđāļāļĢāļāļ āļĢāļēāļĒāđāļāļāļ
āļ. āđāļāļāļ āđāļāļāļŠāļ āđāļāļĢāļāļ āļĢāļēāļĒāļāļēāļĢāđāļāđāļāļāļāļāļāļāļĨāļēāļāļāļŠ āļēāļāļ
āļ. āđāļāļāļ āđāļāļāļŠāļ āđāļāļĢāļāļ āļ āļēāđāļĢāļŠāļ°āļŠāļĄ
āļ. āđāļāļāļ āļĨāļāļŦāļ āđāļāļĢāļāļ āļĢāļēāļĒāļāļēāļĢāđāļāđāļāļāļāļāļāļāļĨāļēāļāļāļŠ āļēāļāļ
āļ. āđāļāļāļ āļĨāļāļŦāļ āđāļāļĢāļāļ āļ āļēāđāļĢāļŠāļ°āļŠāļĄ
āļ āļēāļāļāļ
52
āļāļāļāļāļāļĨāļēāļāļāļŠ āļēāļāļ âš āļĄāļāļĨāļ āļēāđāļŦāļāļāļāļēāļĢāđāļāļāļāļ§āļāļāļāļāļāļēāļāļāļ§āļēāļĄāļāļēāđāļāļāļāļ âšāļāļĢāļāļĒāļāļāļŦāļĨāļāļāļāļāļēāļĢāđāļāļāļāļ§āļāļāļāļāđāļŦāļāļāļāļāļ âš āļāļĨāļŠāļ°āļŠāļĄāļāļāļāļāļāļāļāļāļĨāļēāļāļāļāļāđāļŠāļāļāļāļĢāļāļāļāļ āļēāđāļĢāļŠāļ°āļŠāļĄ
āļāļāļāļ§āļ āļāļāļāļāļāļĨāļēāļāļāđāļĄāļŠ āļēāļāļ âš āđāļĄāļ āļēāđāļŦāļāļāļāļēāļĢāđāļāļāļāļ§āļāļāļāļāļāļēāļāļāļ§āļēāļĄāļāļēāđāļāļāļāļ âšāļāļāļāļāđāļāļāļāļāļēāļĢāđāļāļāļāļāļāļ
āđāļāļāđāļāļĒāđāļŦāļāļāļēāļĢāļāđāļāļŦāļĄāļēāļĒāđāļŦāļāļāļĢāļ°āļāļāļāļāļāļāļēāļĢāđāļāļ 53
āļāļ§āļēāļĄāļŦāļĄāļēāļĒāļāļāļāļāļēāļĢāđāļāļĨāļĒāļāđāļāļĨāļāļāđāļĒāļāļēāļĒāļāļēāļĢāļāļāļ
āļāđāļĒāļāļēāļĒāļāļēāļĢāļāļāļ āļŦāļĄāļēāļĒāļāļ āļŦāļĨāļāļāļēāļĢ āļŦāļĨāļāđāļāļāļ āļāļĢāļ°āđāļāļāļāļāļāļ āļāļ āđāļĨāļ°āļ§āļāļāļāļāļāđāļāļāļēāļ°āļāļāļāļāļēāļĢāđāļāđāļāļāļēāļĢāļāļāļ āļēāđāļĨāļ°āļ āļēāđāļŠāļāļāļāļāļāļēāļĢāđāļāļ
āļāļēāļĢāđāļāļĨāļĒāļāđāļāļĨāļāļāđāļĒāļāļēāļĒāļāļēāļĢāļāļāļ āļŦāļĄāļēāļĒāļāļāļāļēāļĢāđāļāļĨāļĒāļāđāļāļĨāļāļāļēāļāļŦāļĨāļāļāļēāļĢāļāļāļāļāļĢāļāļĢāļāļāļāļ§āđāļāļāļĒāļēāļāļŦāļāļāđāļāđāļāļŦāļĨāļāļāļēāļĢāļāļāļāļāļĢāļāļĢāļāļāļāļ§āđāļāļāļāļāļĒāļēāļāļŦāļāļ
54
āļ§āļāļāļĢāļāļĒāļāļāļŦāļĨāļ (Retroactive) - āđāļāļāđāļĒāļāļēāļĒāļāļēāļĢāļāļāļāđāļŦāļĄāļĄāļēāļāļāđāļāđāļĢāļāđāļāļĒāļāļĨāļāļ
- āļāļĢāļāļāļĢāļāļāļāļāļēāļĢāđāļāļāļāļ§āļāļāļāļāļāļ āđāļĨāļ°āļāļ§āļāļāļāļāļāļāļ āļēāļĄāļēāđāļŠāļāļāđāļāļĢāļĒāļāđāļāļĒāļāđāļāļĒāļāļāđāļŠāļĄāļāļāļ§āļēāļāļāļāļēāļĢāđāļāļāđāļĒāļāļēāļĒāļāļēāļĢāļāļāļāđāļŦāļĄāļĄāļēāļāļāđāļāđāļĢāļ
55
āļāļ§āļēāļĄāļŦāļĄāļēāļĒāļāļāļāļāļēāļĢāđāļāļĨāļĒāļāđāļāļĨāļāļāļĢāļ°āļĄāļēāļāļāļēāļĢāļāļēāļāļāļāļ
āļāļĢāļ°āļĄāļēāļāļāļēāļĢāļāļēāļāļāļāļ āļŦāļĄāļēāļĒāļāļ āļāļēāļĢāļāļĢāļ°āļĄāļēāļāļāļēāļĢāđāļāļāļēāļĢāļ§āļāļĄāļĨāļāļēāļāļāļāļĢāļēāļĒāļāļēāļĢāđāļāļāļāļāļēāļĢāđāļāļ āđāļāļāļāļāļēāļāļāļ§āļēāļĄāđāļĄāđāļāļāļāļāđāļāļāļēāļĢāļ āļēāđāļāļāļāļĢāļāļ
āļāļēāļĢāđāļāļĨāļĒāļāļāļĨāļāļāļĢāļ°āļĄāļēāļāļāļēāļĢāļāļēāļāļāļāļ āļŦāļĄāļēāļĒāļāļ āļāļēāļĢāļāļāļāļ§āļāļ āļēāļāļ§āļāļāļāļĢāļ°āļĄāļēāļāļāļēāļĢāđāļ§āđāļāļĄāđāļŦāđāļāļāļāļēāļāđāļāđāļāļāđāļŦāļāļĢāļ°āļĄāļēāļāļāļēāļĢāđāļŦāļĄāđāļāļĨāđāļāļĒāļāļāļāļāļ§āļēāļĄāļāļĢāļāļŦāļĢāļāđāļŦāļĄāļēāļ°āļŠāļĄāļĄāļēāļāļāļ
56
āļāļēāļĢāļāļĢāļ°āļĄāļēāļāļŦāļāļŠāļāļŠāļĒāļāļ°āļŠāļ āļāļēāļĢāļāļĢāļ°āļĄāļēāļāļ āļēāļāļ§āļāļŠāļāļāļēāļĨāļēāļŠāļĄāļĒ āļāļēāļĢāļāļĢāļ°āļĄāļēāļāļāļēāļĒāļāļēāļĢāđāļāļāļēāļāđāļĨāļ°āļĢāļēāļāļēāļāļēāļāļāļāļ āļāļēāļāļēāļĢāđāļĨāļ°āļāļāļāļĢāļ āļ§āļāļāļēāļĢāļāļāļāļēāđāļŠāļāļĄāļĢāļēāļāļēāļāļāļāļāļēāļāļēāļĢāđāļĨāļ°āļāļāļāļĢāļ
57
āđāļāļ§āļāđāļāļĨāļĒāļāļāļāļāđāļāļāļāļāđāļ
āļāļĨāļāļēāļĢāđāļāļĨāļĒāļāđāļāļĨāļāļāļĢāļ°āļĄāļēāļāļāļēāļĢāļāļēāļāļāļāļāļĢāļ§āļĄāļ āļēāļāļ§āļāđāļāļ āļēāđāļĢāļŦāļĢāļāļāļēāļāļāļāļŠāļāļāļŠ āļēāļŦāļĢāļāļāļ§āļāļāļāļāļāļāđāļĨāļ°āļāļ§āļāļāļāļēāļāļ
58
āļāļĢāļĐāļ āļāļāļāļāļāļĢāļāļĢāļēāļāļē 100,000 āļāļēāļ āđāļĄāļāļ§āļāļ 1 āļĄ.āļ. x5 āļāļēāļāļ§āļēāļāļ°āđāļāļāļēāļ 10 āļ āļ āļ§āļāļ 1 āļĄ.āļ. x8 (āļāļēāļāļĄāļē 3 āļ) āļāļĢāļĐāļāļāļēāļāļ§āļēāļāļāļāļĢāļāļĄāļāļēāļĒāļāļēāļĢāđāļāļāļēāļāđāļŦāļĨāļ 5 āļ
āđāļŦāļ āļē āļĢāļēāļĒāļāļēāļĢāļāļĢāļāļāļĢāļāļāļāļāļ 25x8
59
āļ§āļāļ āļē āļĢāļēāļĒāļāļēāļĢāļāļĢāļāļāļĢāļāļāļāļ āļ 25x8 āļāļāļ
Dr āļāļēāđāļŠāļāļĄāļĢāļēāļāļē 14,000
Cr āļāļēāđāļŠāļāļĄāļĢāļēāļāļēāļŠāļ°āļŠāļĄ 14,000
āļāļāļāļēāđāļŠāļāļĄāļĢāļēāļāļēāļŠāļ°āļŠāļĄāļāļāļāļĢāļāļāļāļāļ 25x8 āļĄāļĨāļāļēāļāļēāļĄāļāļāļ 100,000 â 30,000 = 70,000 āļāļēāļ āļāļēāļĒ 5 āļ āļāļāļāļxāļāļēāđāļŠāļāļĄāļĢāļēāļāļē 70,000 ÷ 5 = 14,000 āļāļēāļ
60
TFRS for PAEs āļāļĢāļāļĒāļāļāļŦāļĨāļ āđāļāļĨāļĒāļāļāļāļāđāļāļāļāļāđāļ
āļāļĢāļāļĒāļāļāļŦāļĨāļ : āļāļēāļĢāđāļāļĨāļĒāļāļāđāļĒāļāļēāļĒ āđāļāđāļāļāļāļāļāļāļĨāļēāļāļāļŠ āļēāļāļ
āđāļāļĨāļĒāļāļāļāļāđāļāļāļāļāđāļ : āđāļāļĨāļĒāļāļāļĢāļ°āļĄāļēāļāļāļēāļĢ
TFRS for NPAEs
āļāļēāļĢāđāļāļĨāļĒāļāđāļāļĨāļāļāļēāļāļāļāļ
61
āđāļāļāļŠāļāđāļĨāļ°āļĢāļēāļĒāļāļēāļĢāđāļāļĒāļāđāļāļēāđāļāļāļŠāļ 62
NPAEs āđāļāļāļŠāļāđāļĨāļ°āļĢāļēāļĒāļāļēāļĢāđāļāļĒāļāđāļāļēāđāļāļāļŠāļ āđāļŦāļāļĒāļēāļĄ āđāļāļāļŠāļ āđāļāļāļāļēāļāļāļāļēāļāļēāļĢ āđāļĨāļ° āļĢāļēāļĒāļāļēāļĢāđāļāļĒāļāđāļāļēāđāļāļāļŠāļ āđāļŦāļāļāļāļēāļĢāļ āļēāđāļŠāļāļāđāļāļāļŠāļāđāļĨāļ°āļĢāļēāļĒāļāļēāļĢāđāļāļĒāļāđāļāļēāđāļāļāļŠāļāļĢāļ§āļĄāđāļāļ
āļĢāļēāļĒāļāļēāļĢāđāļāļĒāļ§āļāļ āđāļāļāļāļēāļāļāļāļēāļāļēāļĢāļāļĄāļ āļēāļĢāļ°āļāļāļāļāļāļāļāđāļĒāļāđāļŠāļāļ āđāļāļāđāļāļāđāļāļāļāļāļāļāļāļēāļāļēāļĢ āđāļĄāļŠāļēāļĄāļēāļĢāļāļ āļēāļĄāļēāļŦāļāļāļĨāļāļāļāļĢāļēāļĒāļāļēāļĢ
āđāļāļāļŠāļāđāļĨāļ°āļĢāļēāļĒāļāļēāļĢāđāļāļĒāļāđāļāļēāđāļāļāļŠāļ
63
NPAEs
āļ āļēāļŦāļāļāđāļŦāļāļāļāļēāļĢāļāļāļāļ āļēāđāļŠāļāļāđāļāļāļŠāļāđāļĨāļ°āļĢāļēāļĒāļāļēāļĢāđāļāļĒāļāđāļāļēāđāļāļāļŠāļāļĢāļ§āļĄāđāļāļāļĢāļēāļĒāļāļēāļĢāđāļāļĒāļ§āļāļ āļŦāļēāļāļāļāļāļēāļĢāļĄāļĢāļēāļĒāļāļēāļĢāđāļāļāļāļēāļāļāļāļēāļāļēāļĢāļāļĄāļāļāļ āļēāļāļāđāļāļāļēāļĢāđāļāļāļāļāļāļāļāļāļēāļĢāļāļāļāđāļāļāđāļāļĒāļĢāļēāļĒāļĨāļ°āđāļāļĒāļāđāļāļĒāļ§āļāļāđāļāļāļāđāļāļŦāļĢāļāļāļāļ āļēāļāļāđāļāļŦāļĄāļēāļĒāđāļŦāļāļāļĢāļ°āļāļāļāļāļāļāļēāļĢāđāļāļāļāļ§āļĒ
64
āļāļāđāļāđāļāļāđāļāļāļŠāļ āļ. āđāļāļāđāļāļāđāļāļāļāļāļāļāļāļēāļāļēāļĢ āļ. āļāļ§āđāļāļāļĢāļāļāļāļāļ āļēāļŦāļāļāļ āļēāļĒāđāļ 3 āļ§āļ āļ. āļāļāļēāļāļ āļ. āđāļāļāļāļēāļāļāļĢāļ°āđāļ āļāļāļĢāļ°āđāļŠāļĢāļēāļĒāļ§āļāļāļ āļēāđāļāļ āļēāļāļĢāļ°āļāļāđāļāļāļ
65
āļāļāđāļāđāļĄāđāļāđāļāļāļŠāļ āļ. āđāļāļāđāļŦāļĢāļĒāļ āļ. āđāļāļāļāļēāļāļāļĢāļ°āđāļ āļāļāļĢāļ°āđāļŠāļĢāļēāļĒāļ§āļ āļ. āđāļāļāļāļēāļāļāļĢāļ°āđāļ āļāļāļĢāļ°āļ āļē āļ. āđāļāļāđāļāļāđāļāļāļāļāļāļāļāļēāļāļēāļĢ
66
TFRS for PAEs āļ āļēāđāļŠāļāļāļĢāļēāļĒāļāļēāļĢāđāļāļāļŠāļ
āđāļĨāļ°āļĢāļēāļĒāļāļēāļĢāđāļāļĒāļāđāļāļēāđāļāļāļŠāļāđāļāļāļĢāļēāļĒāļāļēāļĢāđāļāļĒāļ§āļāļ
āđāļĄāļĢāļ§āļĄāđāļāļāļŠāļāļāļĄāļāļāļ āļēāļāļ
āļ āļēāđāļŠāļāļāļĢāļēāļĒāļāļēāļĢāđāļāļāļŠāļāđāļĨāļ°āļĢāļēāļĒāļāļēāļĢāđāļāļĒāļāđāļāļēāđāļāļāļŠāļāđāļāļāļĢāļēāļĒāļāļēāļĢāđāļāļĒāļ§āļāļ
āđāļĄāļĢāļ§āļĄāđāļāļāļŠāļāļāļĄāļāļāļ āļēāļāļ
TFRS for NPAEs āļĢāļēāļĒāļāļēāļĢāđāļāļāļŠāļāđāļĨāļ°āđāļāļĒāļāđāļāļēāđāļāļāļŠāļ
67
āļĨāļāļŦāļ 68
NPAEs āļĨāļāļŦāļ
āļĨāļāļŦāļ āļŦāļĄāļēāļĒāļāļ āļŠāļāļāļāļāļāļāļēāļĢāļāļ°āđāļāļĢāļāđāļāļāļŠāļāļŦāļĢāļāļāļĢāļāļĒāļēāļāļĢāļŦāļĢāļāļāļĢāļ°āđāļĒāļāļāđāļāļāđāļĻāļĢāļĐāļāļāļāļāļāđ āđāļĄāļāļāļāļ āļēāļŦāļāļāļ āļēāļĢāļ° āļĨāļāļŦāļāļāļēāļāļĢāļ§āļĄāļāļāļĨāļāļŦāļāļāļēāļĢāļāļēāđāļĨāļ°āļĨāļāļŦāļāļāļāļŊ āļāļāļāļ§āļāļĄāļĨāļāļēāļ āļēāļĒāļŦāļĨāļāļāļ§āļĒāļĄāļĨāļāļēāļāļāļ°āđāļāļĢāļ āļāļāļŦāļĄāļēāļĒāļāļ
āļĄāļĨāļāļēāļŦāļĨāļāļāļēāļāļŦāļāļāļēāđāļāļāļŦāļāļŠāļāļŠāļĒāļāļ°āļŠāļ
69
NPAEs āļĨāļāļŦāļ āļ§āļāļāļēāļĢāļāļĢāļ°āļĄāļēāļāļŦāļāļŠāļāļŠāļĒāļāļ°āļŠāļāļŠāļēāļĄāļēāļĢāļāļ āļēāđāļāļŠāļēāļĄāļ§āļ āđāļāđāļ āļ§āļāļāļāļĢāļēāļĢāļāļĒāļĨāļ°āļāļāļāļĒāļāļāļāļēāļĒāđāļāļāļŠāļāļ āļ§āļāļāļāļĢāļēāļĢāļāļĒāļĨāļ°āļāļāļāļĨāļāļŦāļāļāļāļēāļāļ āļēāļĢāļ°āļ āļēāđāļāļāļāļēāļĄāļāļēāļĒāļāļāļ
āļĨāļāļŦāļ āļ§āļāļāļāļēāļĢāļāļēāļĨāļāļŦāļāđāļāļāđāļāļĨāļ°āļĢāļēāļĒ
āļāļēāļĢāļāļāļ āļēāļŦāļāļēāļĒāļŦāļāļŠāļāđāļĄāļāļēāļāļāļāļāļēāļĢāļāļāļŦāļāļŠāļāļāļēāļāļ āļēāļĐāļāļēāļāļĢ
70
āļŦāļāļŠāļāļŠāļĒāļāļ°āļŠāļ (Doubtful Debts)
71
āļāļāļāļāļēāđāļāļāļŦāļāļŠāļāļŠāļĒāļāļ°āļŠāļ āļāļāļāļāđāļāļāļāļĢāļāđāļŦāļāļāļāļĨāļāļŦāļāļāļĄāļāļĒāđāļāļĨāđāļāļĒāļāļĄāļēāļāļāļŠāļāļāļāļ āļēāļāļ§āļāđāļāļāļāļāļēāļāļ§āļēāļāļ°āđāļāļĢāļāļ āļēāļĢāļ° āļ āļ§āļāļŠāļāļāļ§āļ Dr. āļŦāļāļŠāļāļŠāļĒāļāļ°āļŠāļ 70,000 âĒ Cr. āļāļēāđāļāļāļŦāļāļŠāļāļŠāļĒāļāļ°āļŠāļ 70,000
āđāļĄāļāļĨāļāļŦāļāļŠāļāļāļĢāļ Dr. āļāļēāđāļāļāļŦāļāļŠāļāļŠāļĒāļāļ°āļŠāļ 70,000 âĒ Cr. āļĨāļāļŦāļ 70,000
āļŦāļāļŠāļāđāļāļĢāļāļāļ
72
āļāļĢāļāļ 1 Dr. āļĨāļāļŦāļ 70,000 âĒ Cr. āļāļēāđāļāļāļŦāļāļŠāļāļŠāļĒāļāļ°āļŠāļ 70,000
Dr. āđāļāļāļŠāļ 70,000 âĒ Cr. āļĨāļāļŦāļ 70,000
āļāļĢāļāļ 2 Dr. āđāļāļāļŠāļ 70,000 âĒ Cr. āļŦāļāļŠāļāđāļāļĢāļāļāļ 70,000
73
āļāļāđāļāđāļĄāļāļāļāļāļ āļ. āļāļāļāļēāļĢāļāđāļĄāļĄāļŠāļ§āļāđāļāđāļŠāļĒāļŠāļēāļāļēāļĢāļāļ°āļāļēāļāļāļāļāļēāđāļāļāļŦāļāļŠāļāļŠāļĒāļāļ°
āļŠāļ āđāļāļĒāđāļāļ§āļāļāļāļĢāļēāļĢāļāļĒāļĨāļ°āļāļāļāļĒāļāļāļāļēāļĒāđāļāļāļŠāļāļ āļ. āļāļāļāļēāļĢāļāđāļĄāļĄāļŠāļ§āļāđāļāđāļŠāļĒāļŠāļēāļāļēāļĢāļāļ°āļāļāļāļāļāļāļāļŦāļāļŠāļāđāļāļĢāļāļāļ
āđāļāļĒāļĢāļāļĢāđāļāļāļĢāļēāļĒāđāļāđāļāļāļāļ āļēāđāļĢāļāļēāļāļāļāļāļāļāļāļāļāļēāļĢāđāļāđāļāļĒāļāļ§āļāđāļāļĒāļ§ āļ. āļāļāļāļēāļĢāļāđāļĄāļĄāļŠāļ§āļāđāļāđāļŠāļĒāļŠāļēāļāļēāļĢāļāļ°āļāļēāļāļāļāļāļēāđāļāļāļŦāļāļŠāļāļŠāļĒāļāļ°
āļŠāļ āđāļāļĒāđāļāļ§āļāļāļāļĢāļēāđāļāļĒāļ§āļŠ āļēāļŦāļĢāļāļĒāļāļāļĨāļāļŦāļāļĢāļ§āļĄ āļ āļ§āļāļŠāļāļāļ§āļ āļ. āļāļāļāļēāļĢāļāđāļĄāļĄāļŠāļ§āļāđāļāđāļŠāļĒāļŠāļēāļāļēāļĢāļāļ°āļāļēāļāļāļāļāļēāđāļāļāļŦāļāļŠāļāļŠāļĒāļāļ°
āļŠāļ āđāļāļĒāđāļāļ§āļāļāļāļēāļĢāļāļēāļĨāļāļŦāļāđāļāļĨāļ°āļĢāļēāļĒāļāļēāļĢ
TFRS for PAEs āļāļĢāļ°āļĄāļēāļāļāļēāļĢāļāļēāđāļāļāļŦāļ
āļŠāļāļŠāļĒāļāļ°āļŠāļāđāļāļĄāļĄāļĄāļāļ Looking forward
āļāļēāļĄ TFRS 9
āļāļĢāļ°āļĄāļēāļāļāļēāļĢāļŦāļāļŠāļāļāļēāļĄāļ§āļāļāļ āļēāļŦāļāļāđāļ NPAEs
TFRS for NPAEs āļĨāļāļŦāļ
74
āļŠāļāļāļēāļāļāđāļŦāļĨāļ 75
āļŠāļāļāļēāļāļāđāļŦāļĨāļ āļāļ āļŠāļāļāļĢāļāļĒāļŦāļĄāļāđāļ§āļĒāļāļāļĒāļēāļāļŦāļāļāļāļāļāļāļāļāļēāļĢāļāļĄāđāļ§āđāļāļāļāļēāļĒ āļŦāļĢāļāđāļāđāļāļāļēāļĢāļāļĨāļāļŠāļāļāļēāļŦāļĢāļāđāļŦāļāļĢāļāļēāļĢāđāļāļāļāļēāļĒāļāļēāļĄāļāļāļāļāļĢāļ°
āļŠāļāļāļēāļāļāđāļŦāļĨāļāļāļĢāļ°āļāļāļāļāļ§āļĒ āļŠāļāļāļēāļŠ āļēāđāļĢāļāļĢāļ āļāļēāļāļĢāļ°āļŦāļ§āļēāļāļ āļēāļŦāļĢāļāļŠāļāļāļēāļĢāļ°āļŦāļ§āļēāļāļāļĨāļ āļ§āļāļāļāļāļŦāļĢāļāļ§āļŠāļāļāđāļāđāļāļāļēāļĢāļāļĨāļ
76
āļāļāļāļēāļĢāļāļĢāļēāļāļēāļŠāļāļāļēāļāļāđāļŦāļĨāļāļāļēāļĄāļĢāļēāļāļēāļāļ (Cost) āļŦāļĢāļāļĄāļĨāļāļēāļŠāļāļāļāļāļ°āđāļāļĢāļ (Net Realizable Value: NRV) āđāļĨāļ§āđāļāļĄāļĨāļāļēāđāļāļāļ°āļ āļēāļāļ§āļē
77
āļ§āļāđāļāļēāļāļāļāļāļāļāļāļāļ : FIFO
āļ§āļāļāļ§āđāļāļĨāļĒāļāļ§āļāļ āļēāļŦāļāļ: Weighted Average
āļ§āļāļĢāļēāļāļēāđāļāļēāļ°āļāļ : Specific
78
TFRS for PAEs āļ§āļāļĄāļĨāļāļē āļ āļ§āļāļŠāļāļāļ§āļ
Lower of Cost or NRV āļāļĢāļēāļāļēāļāļ 3 āļ§āļ
āļ§āļāļĄāļĨāļāļē āļ āļ§āļāļŠāļāļāļ§āļ Lower of Cost or NRV
āļāļĢāļēāļāļēāļāļ 3 āļ§āļ
TFRS for NPAEs āļŠāļāļāļēāļāļāđāļŦāļĨāļ
79
āļāļēāļĢāļāļĢāļēāļāļēāļŠāļāļāļēāļāļāđāļŦāļĨāļāđāļŦāđāļāļ§āļāđāļ āļ. āļĄāļĨāļāļēāļŠāļāļāļāļāļ°āđāļāļĢāļ āļ. āļĢāļēāļāļēāļāļĨāļēāļ āļ. āļĢāļēāļāļēāļāļāļŦāļĢāļāļĢāļēāļāļēāļāļĨāļēāļāđāļĨāļ§āđāļāļĢāļēāļāļēāđāļāļāļ°āļ āļēāļāļ§āļē āļ. āļĢāļēāļāļēāļāļāļŦāļĢāļāļĄāļĨāļāļēāļŠāļāļāļāļāļ°āđāļāļĢāļāđāļĨāļ§āđāļāļĢāļēāļāļēāđāļāļāļ°āļ āļēāļāļ§āļē
80
āđāļāļāļĨāļāļāļ 81
NPAEs āđāļāļāļĨāļāļāļ āļāļāļāļēāļĢāļāļāļāļāļāļāļĢāļ°āđāļ āļāđāļāļāļĨāļāļāļāđāļāļāļĢāļēāļŠāļēāļĢāļŦāļāđāļĨāļ°āđāļāļāļĨāļāļāļāđāļāļāļĢāļēāļŠāļēāļĢāļāļāđāļāļ āđāļāļāļĨāļāļāļāđāļāļŦāļĨāļāļāļĢāļāļĒāļāļāļĒāđāļāļāļ§āļēāļĄāļāļāļāļāļēāļĢāļāļāļāļāļĨāļēāļ
(āđāļāļāļāļēāđāļĨāļ°āđāļāļāļāļēāļĒ) āđāļāļāļĨāļāļāļāļāđāļĄāđāļāļŦāļĨāļāļāļĢāļāļĒāļāļāļĒāđāļāļāļ§āļēāļĄāļāļāļāļāļēāļĢāļāļāļāļāļĨāļēāļ
āļāļāļāļēāļĢāļāļāļāļ§āļāļĄāļĨāļāļēāđāļāļāļĨāļāļāļāļāļāļāļĢāļ°āđāļ āļāđāļĄāļāđāļĢāļĄāđāļĢāļāļāļ§āļĒāļĢāļēāļāļēāļāļ
82
āļāļēāļĢāļ§āļāļĄāļĨāļāļēāđāļāļāļĨāļāļāļāđāļāļāļĢāļēāļŠāļēāļĢāļāļ āļāļāļāļēāļĢāļāļāļāļ§āļāļĄāļĨāļāļēāđāļāļāļĨāļāļāļāđāļāļāļĢāļēāļŠāļēāļĢāļāļāļāđāļĄāđāļ
āļŦāļĨāļāļāļĢāļāļĒāļāļāļĒāđāļāļāļ§āļēāļĄāļāļāļāļāļēāļĢāļāļāļāļāļĨāļēāļāļāļ§āļĒāļĢāļēāļāļēāļāļāđāļāļĄāļŦāļāļāļ§āļĒāļāļēāđāļāļāļāļēāļĢāļĨāļāļĨāļāļāļāļāļĄāļĨāļāļē (āļāļēāļĄ) āļ āļ§āļāļŠāļāļŠāļāļĢāļāļāļĢāļ°āļĒāļ°āđāļ§āļĨāļēāļĢāļēāļĒāļāļēāļ
NPAEs āđāļāļāļĨāļāļāļ
83
āđāļāļāļĨāļāļāļāđāļāļāļĢāļēāļŠāļēāļĢāļāļāļāđāļāļāļŦāļĨāļāļāļĢāļāļĒāļāļāļĒāđāļāļāļ§āļēāļĄāļāļāļāļāļēāļĢāļāļāļāļāļĨāļēāļ āđāļŦāļ§āļāļĄāļĨāļāļēāđāļāļāļĨāļāļāļāļāļāļāļĨāļēāļ§āļāļ§āļĒāļĄāļĨāļāļēāļĒāļāļāļĢāļĢāļĄ (āļāļēāļĄāļāļāļāļāļ°āđāļāļĢāļēāļāļēāđāļŠāļāļāļāļāļāļāļāļāļ) āđāļŦāļĢāļāļĢāļāļĨāļāļēāļāđāļāļāļ āļēāđāļĢ (āļāļēāļāļāļ) āļāļĒāļāđāļĄāđāļāļāļāļāļāļēāļāļāļēāļĢāļāļĢāļāļĄāļĨāļāļēāđāļāļāļĨāļāļāļ āļŦāļĨāļāļāļĢāļāļĒāđāļāļāļāļē āđāļŦāļĢāļāļĢāđāļāļĒāļāļāļāļ āļēāđāļĢāļāļēāļāļāļ āļŦāļĨāļāļāļĢāļāļĒāđāļāļāļāļēāļĒ āđāļŦāļĢāļāļĢāđāļāļĒāļāļŠāļ§āļāļāļāļāđāļāļēāļāļāļ
NPAEs āđāļāļāļĨāļāļāļ
84
āļĄāļĨāļāļēāļĒāļāļāļĢāļĢāļĄ
āļŦāļĨāļāļāļĢāļāļĒāđāļāļāļāļē āļāļĨāļāļēāļāđāļāļē P/L
āļŦāļĨāļāļāļĢāļāļĒāđāļāļāļāļēāļĒ āļāļĨāļāļēāļāđāļāļēāļŠāļ§āļāļāļāļāđāļāļēāļāļāļ
āļĢāļēāļāļēāļāļ
āļāļĢāļēāļŠāļēāļĢāļŦāļāļāļāļ°āļāļāļāļāļāļĢāļāļ āļēāļŦāļāļ
āđāļāļāļĨāļāļāļāļāļ§āđāļ 85
āļŦāļĨāļāļāļĢāļāļĒāđāļāļāļāļē āđāļŠāļāļāđāļāļāļāđāļŠāļāļāļāļēāļāļ°āļāļēāļĢāđāļāļāļāļ§āļĒāļĢāļēāļāļēāđāļ āļ. āļĢāļēāļāļēāļāļ āļ. āļĢāļēāļāļēāļāļĨāļēāļ āļ. āļĢāļēāļāļēāļāļāļŦāļĢāļāļāļĨāļēāļāļāļ āļēāļāļ§āļē āļ. āļ§āļāļŠāļ§āļāđāļāđāļŠāļĒ
86
āđāļāļāļĢāļāļāļĄāļāļāļāļāļāļ§āļēāđāļāļāļĨāļāļāļāļĄāļĄāļĨāļāļēāļĨāļāļĨāļāļāļĒāļēāļāļāļēāļ§āļĢ āļāļāļāļēāļĢāļāļāļāļĢāļāļĢāļāļĨāļāļēāļāļāļāļāļēāļāļāļēāļĢāļĨāļāļĄāļĨāļāļēāļāļāļ
āđāļāļāļĨāļāļāļāđāļāļāļāļ āļēāđāļĢāļāļēāļāļāļ
NPAEs āđāļāļāļĨāļāļāļ
87
TFRS for PAEs āļāļāđāļāļ 3 āļāļĢāļ°āđāļ āļ āļāļēāļĄ
TFRS 9 FVTPL FVTOCI Amortised Cost
āļāļāđāļāļ āđāļāļāļāļē āđāļāļāļāļēāļĒ āļāļāļāļāļāļĢāļāļ āļēāļŦāļāļ āđāļāļāļĨāļāļāļāļāļ§āđāļ
TFRS for NPAEs āđāļāļāļĨāļāļāļ - āļāļēāļĢāļāļāļāļĢāļ°āđāļ āļ
88
āđāļāļāļĨāļāļāļāđāļāļŦāļĨāļāļāļĢāļāļĒāđāļāļāļāļēāļĒāđāļŠāļāļāđāļāļāļāđāļŠāļāļāļāļēāļāļ°āļāļēāļĢāđāļāļāļāļ§āļĒāļĢāļēāļāļēāđāļ āļ. āļĢāļēāļāļēāļāļ āļ. āļĄāļĨāļāļēāļĒāļāļāļĢāļĢāļĄ āļ. āļĢāļēāļāļēāļāļāļŦāļĢāļāļĢāļēāļāļēāļāļĨāļēāļāđāļĨāļ§āđāļāļĢāļēāļāļēāđāļāļāļ°āļ āļēāļāļ§āļē āļ. āļ§āļāļŠāļ§āļāđāļāđāļŠāļĒ
89
āļāļāļ āļāļēāļāļēāļĢāđāļĨāļ°āļāļāļāļĢāļ 90
NPAEs
āļāļāļ āļāļēāļāļēāļĢāđāļĨāļ°āļāļāļāļĢāļ āļāļ āļŠāļāļāļĢāļāļĒāļāļēāļ§āļĢāļāļĄāļāļ§āļāļ āļĄāļĨāļāļĐāļāļ°āļāļŠ āļēāļāļ āļāļāļ āļĄāļāļ§āļāļ āļĄāđāļ§āđāļāļāđāļāļāļĢāļ°āđāļĒāļāļ āđāļāļāļĢāļ°āđāļĒāļāļāļĄāļēāļāļāļ§āļēāļŦāļāļāļĢāļāļāļĢāļ°āļĒāļ°āđāļ§āļĨāļēāļāļāļ
91
āļāļāđāļāđāļĄāļāļāđāļāļāļĢāļēāļĒāļāļēāļĢāļāļāļ āļāļēāļāļēāļĢ āđāļĨāļ°āļāļāļāļĢāļ āļ. āļāļāļĄāļāļ§āđāļāļāļĢ āļ. āļāļēāļāļēāļĢāļŠ āļēāļāļāļāļēāļ āļ. āļĢāļāļĒāļāļ āļ. āļāļĨāļāļŠāļāļāļēāļāļŦāļēāļĢāļēāļĒāđāļāļāļēāļāļāļēāđāļāļē
92
āļĢāļēāļāļēāļāļāļāļāļāļĢāļēāļĒāļāļēāļĢāļāļāļ āļāļēāļāļēāļĢāđāļĨāļ°āļāļāļāļĢāļāļāļĢāļ°āļāļāļāļāļ§āļĒ āļĢāļēāļāļēāļāļāļĢāļ§āļĄāļāļēāļāļĢāļāļēāđāļāļēāđāļĨāļ°āļ āļēāļĐāļāļāļāđāļĢāļĒāļāļāļāđāļĄāđāļ āļŦāļĨāļāļŦāļāļŠāļ§āļāļĨāļāļāļēāļĢāļāļē āđāļĨāļ°āļ āļēāļāļ§āļāļāđāļāļĢāļāļāļ āļāļāļāļāļāļēāļāļāļĢāļāļāļāđ āļāđāļāļĒāļ§āļāļāļāļāļāļāļēāļĢāļāļāļŦāļēāļŠāļāļāļĢāļāļĒāđāļāļāđāļŦāļŠāļāļāļĢāļāļĒāļāļĢāļāļĄāđāļāļāļēāļ āļāļāļāļāļāļāļĢāļ°āļĄāļēāļāļāļāļāļŠāļāļŠ āļēāļŦāļĢāļāļāļēāļĢāļĢāļ āļāļēāļĢāļāļāļĒāļēāļĒ āđāļĨāļ°āļāļēāļĢāļāļĢāļāļ°āļŠāļāļēāļāļāļāļāļāļāļāļŠāļāļāļĢāļāļĒ
NPAEs āļāļāļ āļāļēāļāļēāļĢāđāļĨāļ°āļāļāļāļĢāļ
93
āļ āļ§āļāđāļĢāļĄāđāļĢāļāđāļāļĢāļēāļāļēāļāļ
āļ āļēāļĒāļŦāļĨāļāļāļēāļĢāļĢāļāļĢāļĢāļēāļĒāļāļēāļĢāđāļĄāļāđāļĢāļĄāđāļĢāļāđāļŦāđāļāļāļĨāļĒāļāļāļāđāļĨāļāļ
āļĢāļēāļāļēāļāļ (Cost) āļŦāļāļāļēāđāļŠāļāļĄāļĢāļēāļāļēāļŠāļ°āļŠāļĄ
āļ§āļāļāļĢāļēāļāļēāđāļŦāļĄ (Revaluation Model)
94
TFRS for PAEs āļ§āļāļĄāļĨāļāļēāđāļĢāļĄāđāļĢāļ
āļĢāļēāļāļēāļāļ
āļ§āļāļĄāļĨāļāļēāļ āļēāļĒāļŦāļĨāļ āļĢāļēāļāļēāļāļ āļŦāļĢāļāļāļĢāļēāļāļēāđāļŦāļĄ
āļ§āļāļĄāļĨāļāļēāđāļĢāļĄāđāļĢāļ āļĢāļēāļāļēāļāļ
āļ§āļāļĄāļĨāļāļēāļ āļēāļĒāļŦāļĨāļ āļĢāļēāļāļēāļāļ āļŦāļĢāļāļāļĢāļēāļāļēāđāļŦāļĄ
TFRS for NPAEs
āļāļāļ āļāļēāļāļēāļĢ āđāļĨāļ°āļāļāļāļĢāļ - āļāļēāļĢāļ§āļāļĄāļĨāļāļēāļ āļēāļĒāļŦāļĨāļāļāļēāļĢāļĢāļāļĢāļĢāļēāļĒāļāļēāļĢ
95
96
āļāļāļāļāļāļāļĢāļ°āđāļ āļāļŠāļāļāļĢāļāļĒāđāļāļāļŠāļāļāļĢāļāļĒāđāļĄāļŦāļĄāļāđāļ§āļĒāļāļāļāļāđāļ§āđāļāļāļāļēāļĒ āļŦāļēāļāļāļāļāļēāļĢāļĄāļ§āļāļāļāļĢāļ°āļŠāļāļāļāļāļ°āļāļāđāļ§āđāļāļāļāļēāļĒāđāļāļĒāļāļāļēāļĢāļāļēāļāļēāļāļāļēāļĢāļāļĄāļĨāļāļēāļāļēāļĄāļāļāļāļāļāļ°āđāļāļĢāļāļāļāļŠāļ§āļāđāļŦāļāļĄāļēāļāļēāļāļāļēāļĢāļāļēāļĒ āļĄāđāļāļĄāļēāļāļēāļāļāļēāļĢāđāļāļŠāļāļāļĢāļāļĒāļāļ āļ§āļāļĄāļĨāļāļēāļāļ§āļĒāļ āļēāļāļ§āļāļāļ āļēāļāļ§āļēāļĢāļ°āļŦāļ§āļēāļāļĄāļĨāļāļēāļāļēāļĄāļāļāļ
āđāļĨāļ°āļĢāļēāļāļēāļāļāļēāļāļ§āļēāļāļ°āļāļēāļĒāđāļāļŠāļāļāļāļēāļāļāļāļāļāđāļāļāļēāļĢāļāļēāļĒ āđāļĄāļāļāļāļāļāļēāđāļŠāļāļĄāļĢāļēāļāļē
NPAEs āļāļāļ āļāļēāļāļēāļĢāđāļĨāļ°āļāļāļāļĢāļ
97
āļāļāļāļēāļĢāđāļāļ āļāļĢāļĐāļ āļĄāļŦāļēāļāļ āļ āļēāļāļ
āļŠāļāļāļĢāļāļĒāļŦāļĄāļāđāļ§āļĒāļ āđāļāļāļŠāļāđāļĨāļ°āļĢāļēāļĒāļāļēāļĢāđāļāļĒāļāđāļāļēāđāļāļāļŠāļ
āļŠāļāļāļĢāļāļĒāļŦāļĄāļāđāļ§āļĒāļ āļŠāļāļāļĢāļāļĒāđāļĄāļŦāļĄāļāđāļ§āļĒāļāļāļāļāđāļ§āđāļāļāļāļēāļĒ
98
āļāļāļāļēāļĢāđāļāļ āļāļĢāļĐāļ āļ āļēāļāļ
āļŠāļāļāļĢāļāļĒāđāļĄāļŦāļĄāļāđāļ§āļĒāļ āļāļŠāļāļŦāļēāļĢāļĄāļāļĢāļāļĒāđāļāļāļāļēāļĢāļĨāļāļāļ āļŠāļāļāļĢāļāļĒāđāļĄāļŦāļĄāļāđāļ§āļĒāļāļāļāļāđāļ§āđāļāļāļāļēāļĒ āļāļāļ āļāļēāļāļēāļĢ āđāļĨāļ°āļāļāļāļĢāļ āļŠāļāļāļĢāļāļĒāđāļĄāļĄāļāļ§āļāļ
99
āļŠāļāļāļĢāļāļĒāđāļĄāļĄāļāļ§āļāļ 100
NPAEs
āļŠāļāļāļĢāļāļĒāđāļĄāļĄāļāļ§āļāļ (Intangible Assets) āļŦāļĄāļēāļĒāļāļ âāļŠāļāļāļĢāļāļĒāļāđāļĄāđāļāļāļāļ§āđāļāļāļāļŠāļēāļĄāļēāļĢāļāļĢāļ°āļāđāļāđāļĨāļ°āđāļĄāļĄāļĨāļāļĐāļāļ°āļāļēāļāļāļēāļĒāļ āļēāļâ āļāļ§āļāļĒāļēāļāđāļāļ
āļŠāļāļāļĢāļāļĒāļāļēāļāļāļāļāļē āđāļāļĢāđāļāļĢāļĄāļāļāļĄāļāļ§āđāļāļāļĢ āđāļāļĢāļāļāļŦāļĄāļēāļĒāļāļēāļĢāļāļē āļĨāļāļŠāļāļ āļŠāļāļāļāļāļĢ āļŠāļĄāļāļāļēāļ
āđāļĨāļ°āļāļĨāļĄāļ āļēāļāļĒāļāļāļĢ āđāļāļāļāļ 101
āļŠāļāļāļĢāļāļĒāđāļĄāļĄāļāļ§āļāļāļĄāļŦāļĨāļēāļĒāļāļĒāļēāļāļĒāļāđāļ§āļāļāļāđāļ āļ. āļŠāļāļāļĢāļāļĒāđāļĄāļŦāļĄāļāđāļ§āļĒāļāļāļāđāļ§āđāļāļāļāļēāļĒ āļ. āđāļāļĢāļāļāļŦāļĄāļēāļĒāļāļēāļĢāļāļē āļ. āļāļĨāļĄāļ āļēāļāļĒāļāļāļĢ āļ. āļāļĢāļāļĒāļŠāļāļāļēāļāļāļāļāļē
102
āļĄāļāļēāļĒāļāļēāļĢāđāļŦāļāļĢāļ°āđāļĒāļāļāļāļāļĢāļēāļāđāļāđāļāļāļāļāđāļŦāļāļāļ āļēāļŦāļāļēāļĒāļāļēāļĄāļāļēāļĒāļāļēāļĢāđāļŦāļāļĢāļ°āđāļĒāļāļāļāļāļĢāļēāļāđāļāđāļāļāļāļ
āļĄāļāļēāļĒāļāļēāļĢāđāļŦāļāļĢāļ°āđāļĒāļāļāļāđāļĄāļāļĢāļēāļāđāļāđāļāļāļāļāđāļŦāļāļāļāļēāļĢ āļāļāļ āļēāļŦāļāļēāļĒāđāļāļĢāļ°āļĒāļ°āđāļ§āļĨāļē 10 āļ
103
PAEs āļ āļēāļŦāļāļāđāļŦāđāļĄāļāļāļāļāļāļ āļēāļŦāļāļēāļĒāļŠāļāļāļĢāļāļĒāđāļĄāļĄāļāļ§āļāļāļāđāļĄāļāļĢāļēāļāļāļēāļĒāđāļāļāļāļ āđāļāđāļŦāļāļāļŠāļāļāļāļāļĒāļāļēāđāļāļāļāļĢāļ°āļ āļēāļāļāļāļŦāļĢāļāđāļĄāļāļĄāļāļāļāļāļ
PAEs āļāļāļāļēāļāđāļŦāđāļāļ§āļāļāļĢāļēāļāļēāđāļŦāļĄāļŠ āļēāļŦāļĢāļāļĢāļēāļĒāļāļēāļĢāļŠāļāļāļĢāļāļĒāđāļĄāļĄāļāļ§āļāļ
104
TFRS for PAEs āđāļāļĢāļēāļāļēāļāļāļŦāļĢāļāļ§āļāļāļĢāļēāļāļēāđāļŦāļĄ āđāļĄāļāļāļāļēāļāļāļ āļēāļŦāļāļēāļĒāļŠ āļēāļŦāļĢāļ
āļŠāļāļāļĢāļāļĒāđāļĄāļĄāļāļ§āļāļāļāļāļēāļĒāđāļĄāļāļĢāļēāļāđāļāļāļāļ āđāļāđāļŦāļāļāļŠāļāļāļāļēāļĢāļāļāļĒāļāļē
āđāļāļĢāļēāļāļēāļāļ āļŦāļāļāļēāļāļāļ āļēāļŦāļāļēāļĒāļŠāļ°āļŠāļĄ
āļāļēāļĒāļāļĢāļēāļāđāļāļāļāļāļāļāļ āļēāļŦāļāļēāļĒāļāļēāļĄāļāļēāļĒ
āļāļēāļĒāđāļĄāļāļĢāļēāļāđāļāļāļāļāļāļāļ āļēāļŦāļāļēāļĒāļ āļēāļĒāđāļ 10 āļ
TFRS for NPAEs
āļŠāļāļāļĢāļāļĒāđāļĄāļĄāļāļ§āļāļ â āļāļēāļĢāļ§āļāļĄāļĨāļāļēāļ āļēāļĒāļŦāļĨāļ āļāļēāļĢāļĢāļāļĢāļĢāļēāļĒāļāļēāļĢ
105
NPAEs āļŠāļāļāļĢāļāļĒāđāļĄāļĄāļāļ§āļāļ āļāļāļāļēāļĢāļāļāļāļ§āļāļĄāļĨāļāļēāđāļĄāļāđāļĢāļĄāđāļĢāļāļāļ§āļĒāļĢāļēāļāļēāļāļ āļŦāļĨāļāļāļēāļāļāļāļāļāļāđāļŠāļāļāļĢāļēāļāļēāļāļ§āļĒāļĢāļēāļāļēāļāļāļŦāļāļāļēāļāļāļ āļēāļŦāļāļēāļĒāļŠāļ°āļŠāļĄ āđāļĨāļ°āļāļēāđāļāļāļāļēāļĢāļĨāļāļĨāļāļāļāļāļĄāļĨāļāļē (āđāļĄāļāļāļāļēāļāđāļŦāđāļāļ§āļāļāļēāļĢāļāļĢāļēāļāļēāđāļŦāļĄ) PAEs āļāļĢāļēāļāļēāđāļāļĄāđāļ āđāļāļāļāļāđāļāļēāđāļāļāļ
106
āļāļŠāļāļŦāļēāļĢāļĄāļāļĢāļāļĒāđāļāļāļāļēāļĢāļĨāļāļāļ 107
NPAEs āļāļŠāļāļŦāļēāļĢāļĄāļāļĢāļāļĒāđāļāļāļāļēāļĢāļĨāļāļāļ (Investment Property : IP) āļŦāļĄāļēāļĒāļāļ āļāļŠāļāļŦāļēāļĢāļĄāļāļĢāļāļĒ (āļāļāļ āļŦāļĢāļāļāļēāļāļēāļĢ āļŦāļĢāļāļŠāļ§āļāļāļāļāļāļēāļāļēāļĢ āļŦāļĢāļāļāļāļāļāļāđāļĨāļ°āļāļēāļāļēāļĢ) āļāļāļāļāļĢāļāļ āđāļāļĒāđāļāļēāļāļāļāļŦāļĢāļāđāļāļĒāļāđāļāļēāļ āļēāļĒāđāļāļŠāļāļāļēāđāļāļēāļāļēāļĢāđāļāļ āđāļāļāļŦāļēāļāļĢāļ°āđāļĒāļāļāļāļēāļāļĢāļēāļĒāđāļāļāļēāđāļāļē āļŦāļĢāļāļāļēāļāļāļēāļĢāđāļāļĄāļāļāļāļāļāļĄāļĨāļāļēāļāļāļāļŠāļāļāļĢāļāļĒ āļŦāļĢāļāļāļ 2 āļāļĒāļēāļ āļāļāļ āđāļĄāđāļāļĄāđāļ§āđāļāļāđāļāđāļāļāļēāļĢāļāļĨāļāļŦāļĢāļāļāļāļŦāļēāļŠāļāļāļēāļŦāļĢāļāđāļŦāļāļĢāļāļēāļĢ
āļŦāļĢāļāđāļāđāļāļāļēāļĢāļāļĢāļŦāļēāļĢāļāļēāļāļāļāļāļāļāļāļēāļĢ āļŦāļĢāļāļāļēāļĒāļāļēāļĄāļĨāļāļĐāļāļ°āļāļēāļĢāļāļĢāļ°āļāļāļāļāļĢāļāļāļāļēāļĄāļāļāļ
108
āļĢāļēāļĒāļāļēāļĢāļāđāļĄāļāļāđāļāļāļāļŠāļāļŦāļēāļĢāļĄāļāļĢāļāļĒāđāļāļāļāļēāļĢāļĨāļāļāļ
āļāļāļāļēāļĢāļĄāļĢāļāļĒāļāļāđāļāļāđāļŦāđāļāļē āļĢāļāļĒāļāļāđāļĄāđāļāļāļŠāļāļŦāļēāļĢāļĄāļāļĢāļāļĒāđāļāļāļāļēāļĢāļĨāļāļāļ āļāļāļāļ āļĢāļāļĒāļāļāļāļāļāļāđāļāļāļĢāļēāļĒāļāļēāļĢāļāļāļ āļāļēāļāļēāļĢāđāļĨāļ°āļāļāļāļĢāļ
109
āļĢāļēāļĒāļāļēāļĢāļāđāļĄāļāļāđāļāļāļāļŠāļāļŦāļēāļĢāļĄāļāļĢāļāļĒāđāļāļāļāļēāļĢāļĨāļāļāļ
āļāļāļāļēāļĢāđāļĢāļāđāļĢāļĄāļĄāļŦāļāļāļāļāđāļāļāđāļŦāđāļāļē āļāļēāļāļēāļĢāđāļĢāļāđāļĢāļĄāđāļĄāđāļāļāļŠāļāļŦāļēāļĢāļĄāļāļĢāļāļĒāđāļāļāļāļēāļĢāļĨāļāļāļ āđāļāļĢāļēāļ°āļĄāđāļ§āđāļŦāļāļĢāļāļēāļĢāļāļēāļĄāļĨāļāļĐāļāļ°āļāļēāļĢāļāļĢāļ°āļāļāļāļāļĢāļāļāļāļēāļĄāļāļāļ āļāļāļāļ āļāļēāļāļēāļĢāđāļĢāļāđāļĢāļĄāļāļāļāļāđāļāļāļĢāļēāļĒāļāļēāļĢāļāļāļ āļāļēāļāļēāļĢāđāļĨāļ°āļāļāļāļĢāļ
110
āļĢāļēāļĒāļāļēāļĢāđāļāļāļāđāļāļāļāļāđāļāļāļāļŠāļāļŦāļēāļĢāļĄāļāļĢāļāļĒ āđāļāļāļāļēāļĢāļĨāļāļāļ āļ. āļāļēāļāļēāļĢāđāļĢāļāļāļēāļāļāļĄāđāļ§āļāļĢāļ°āļāļāļāļāļĢāļāļāļāļēāļĢāļāļĨāļ āļ. āļāļēāļāļēāļĢāļŦāļāļāļāļāļāļāļāļāļāļēāļĢāļāļāļĢāļ°āļāļāļāļāļĢāļāļāļŦāļāļāļ āļ. āļāļēāļāļēāļĢāđāļĢāļāđāļĢāļĄāļāļāļāļāļāļāļēāļĢāļāļāļĢāļ°āļāļāļāļāļĢāļāļāđāļĢāļāđāļĢāļĄ āļ. āļāļāļāļāļāļāļāļāļāļēāļĢāļāļāļāđāļ§āđāļāļāļŠāļĢāļēāļāđāļĢāļāļāļēāļāļāļĨāļāļāļāļŠāļ§āļ
āļāđāļĨāļāļāļĢāļāļāļāļŠāļŠāļāļāļāļ
111
āļ āļ§āļāđāļĢāļĄāđāļĢāļ
āļ āļēāļŦāļāļāđāļŦāļ§āļāļĄāļĨāļāļēāļāļŠāļāļŦāļēāļĢāļĄāļāļĢāļāļĒāđāļāļāļāļēāļĢāļĨāļāļāļāļāļ§āļĒāļ§āļāļĢāļēāļāļēāļāļ
112
āļ āļēāļĒāļŦāļĨāļāļāļēāļĢāļĢāļāļĢāļĢāļēāļĒāļāļēāļĢāđāļĄāļāđāļĢāļĄāđāļĢāļ āļĢāļēāļāļēāļāļāļŦāļāļāļēāđāļŠāļāļĄāļĢāļēāļāļēāļŠāļ°āļŠāļĄ āđāļĨāļ°āļāļēāđāļāļāļāļēāļĢāļĨāļāļĄāļĨāļāļē
āļ§āļāļĄāļĨāļāļēāļĒāļāļāļĢāļĢāļĄ (Fair Value Model)
āļāļēāļĢāđāļāļĨāļĒāļāđāļāļĨāļāļāļāļāļĄāļĨāļāļēāļĒāļāļāļĢāļĢāļĄāđāļāļ āļēāđāļĢāļŦāļĢāļāļāļēāļāļāļ
113
TFRS for PAEs āđāļāļĢāļēāļāļēāļāļ āļŦāļāļāļēāļāļ
āļ āļēāļŦāļāļēāļĒāļŠāļ°āļŠāļĄ āļ§āļāļĄāļĨāļāļēāļĒāļāļāļĢāļĢāļĄ
āđāļāļĢāļēāļāļēāļāļ āļŦāļāļāļēāļāļāļ āļēāļŦāļāļēāļĒāļŠāļ°āļŠāļĄ
āļ§āļāļĄāļĨāļāļēāļĒāļāļāļĢāļĢāļĄ
TFRS for NPAEs
āļāļŠāļāļŦāļēāļĢāļĄāļāļĢāļāļĒāđāļāļāļāļēāļĢāļĨāļāļāļ - āļāļēāļĢāļ§āļāļĄāļĨāļāļēāļ āļēāļĒāļŦāļĨāļāļāļēāļĢāļĢāļāļĢāļĢāļēāļĒāļāļēāļĢ
114
āļāļĢāļ°āļāļēāļĻāļŠāļ āļēāļ§āļāļēāļāļāļāļāļ āļāļāļāļ 42/2563 āđāļĢāļāļ āļāļāļ āļēāļŦāļāļāđāļāļĄāđāļāļĄāļŠ āļēāļŦāļĢāļāļĢāļēāļĒāļāļēāļĢāļāļāļ āļāļēāļāļēāļĢāđāļĨāļ°āļāļāļāļĢāļ āđāļĨāļ°āļāļŠāļāļŦāļēāļĢāļĄāļāļĢāļāļĒāđāļāļāļāļēāļĢāļĨāļāļāļ āļāļāļāļāļāļāļēāļĢāļāđāļĄāļĄāļŠāļ§āļāđāļāđāļŠāļĒāļŠāļēāļāļēāļĢāļāļ°
115
āļāļāļāļāļāļēāļĢāļāļĒāļĄ 116
NPAEs
āļāļāļāļāļāļēāļĢāļāļĒāļĄ (Borrowing Cost) āļŦāļĄāļēāļĒāļāļ āļāļāļāđāļāļĒāđāļĨāļ°āļāļāļāļāļāļāļāđāļāļāļāļāļāļēāļāļāļēāļĢāļāļĒāļĄāļāļāļāļāļāļāļēāļĢ
117
āļāļēāļĢāļĢāļāļĢāļĢāļēāļĒāļāļēāļĢāļāļāļāļāļāļēāļĢāļāļĒāļĄ
āļĢāļāļĢāļāļāļāļāļāļēāļĢāļāļĒāļĄāđāļĄāļāļŠāļāļāļĢāļāļĒāđāļāļēāđāļāļāļāđāļ
āļŠāļāļāļĢāļāļĒāļāđāļāļēāđāļāļāļāđāļ (Qualifying Assets) āļŦāļĄāļēāļĒāļāļ āļŠāļāļāļĢāļāļĒāļāļ āļēāđāļāļāļāļāļāđāļāļĢāļ°āļĒāļ°āđāļ§āļĨāļēāļāļēāļāđāļāļāļēāļĢāđāļāļĢāļĒāļĄāļāļĢāļāļĄ āđāļāļāđāļŦāļŠāļēāļĄāļēāļĢāļāļ āļēāļŠāļāļāļĢāļāļĒāļāļāļĄāļēāđāļāđāļāļāļēāļĄāļāļĢāļ°āļŠāļāļāļŦāļĢāļāļ āļēāđāļāļāļēāļĒ
118
āļāļ§āļāļĒāļēāļāļāļāļāļŠāļāļāļĢāļāļĒāļāđāļāļēāđāļāļāļāđāļ
āđāļĢāļāļāļēāļāļĢāļ°āļŦāļ§āļēāļāļāļāļŠāļĢāļēāļ āđāļĢāļāļāļĨāļāļāļĨāļāļāļēāļāļĢāļ°āļŦāļ§āļēāļāļāļāļŠāļĢāļēāļ āđāļāļāļĨāļāļāļāđāļāļāļŠāļāļŦāļēāļĢāļĄāļāļĢāļāļĒāļāļāļĒāļĢāļ°āļŦāļ§āļēāļāļāļēāļĢāļāļāļāļē āđāļĨāļ°
āļŠāļāļāļēāļāļāļāļāđāļāđāļ§āļĨāļēāļāļēāļāđāļāļāļēāļĢāđāļāļĨāļāļŠāļ āļēāļāđāļŦāļāļĢāļāļĄāļāļāļ°āļāļēāļĒ
119
āļāļ§āļāļĒāļēāļāļāļāļāļŠāļāļāļĢāļāļĒāļāđāļĄāđāļāļēāđāļāļāļāđāļ
āļŠāļāļāļĢāļāļĒāļāļāļĒāđāļāļŠāļ āļēāļāļāļĢāļāļĄāļāļāļ°āđāļāđāļāļāļēāļĄāļāļĢāļ°āļŠāļāļ āļŦāļĢāļāļāļĢāļāļĄāļāļāļ°āļāļēāļĒāļāļāļāļāļāļ āļĢāļāļĒāļāļāļāļāļāđāļāļāļāļāļāļ āļēāļĢāļ°āļŦāļĢāļāđāļāļēāļāļ
120
āļāļāđāļāđāļĄāđāļāļŠāļāļāļĢāļāļĒāļāđāļāļēāđāļāļāļāđāļ āļ. āđāļĢāļāļāļēāļāļĢāļ°āļŦāļ§āļēāļāļāļāļŠāļĢāļēāļ āļ. āļĢāļāļĒāļāļāļāļāļāđāļāļāļāļāļāļ āļēāļĢāļ°āļŦāļĢāļāđāļāļēāļāļ āļ. āđāļĢāļāļāļĨāļāļāļĨāļāļāļēāļāļĢāļ°āļŦāļ§āļēāļāļāļāļŠāļĢāļēāļ āļ. āđāļāļāļĨāļāļāļāđāļāļāļŠāļāļŦāļēāļĢāļĄāļāļĢāļāļĒ āļāļāļĒāļĢāļ°āļŦāļ§āļēāļāļāļēāļĢāļāļāļāļē
121
TFRS for PAEs
āļŠāļāļāļĢāļāļĒāđāļāļēāđāļāļāļāđāļ āļŠāļāļāļĢāļāļĒāđāļāļēāđāļāļāļāđāļ
TFRS for NPAEs
āļāļāļāļāļāļēāļĢāļāļĒāļĄ - āļāļēāļĢāļĢāļāļĢāļĢāļēāļĒāļāļēāļĢ
122
āļŠāļāļāļēāđāļāļē 123
NPAEs āļŠāļāļāļēāđāļāļē (Lease) āļŦāļĄāļēāļĒāļāļ āļŠāļāļāļēāļŦāļĢāļāļāļāļāļāļĨāļāļāļāđāļŦāđāļāļēāđāļŦāļŠāļāļāđāļāļāđāļāļēāđāļāļāļēāļĢāđāļāļŠāļāļāļĢāļāļĒāļŠ āļēāļŦāļĢāļāļāļ§āļāđāļ§āļĨāļēāļāļāļāļĨāļāļāļāđāļāļāđāļĨāļāđāļāļĨāļĒāļāļāļāļāļēāļāļāļāđāļāļ āļāļāđāļāļĢāļāļ āļēāļĢāļ°āđāļāļāļ§āļāđāļāļĒāļ§āļŦāļĢāļāļŦāļĨāļēāļĒāļāļ§āļ
124
āļāļēāļāļāđāļāļē :
âĒ 5 āđāļāļāļāđāļ âĒ 3 āļāļāļāļāļ
āļŠāļāļāļēāđāļāļēāļāļēāļĢāđāļāļ
âĒ āļŦāļēāļāđāļĄāđāļāļŠāļāļāļēāđāļāļēāļāļēāļĢāđāļāļ āļāļāđāļāļāļŠāļāļāļēāđāļāļēāļ āļēāđāļāļāļāļēāļ
āļŠāļāļāļēāđāļāļēāļ āļēāđāļāļāļāļēāļ
āļāļēāļĢāļ āļēāđāļāļāļāļĢāļ°āđāļ āļāļāļāļāļŠāļāļāļēāđāļāļē
125
āđāļāļāļāļāđāļāļāļāļēāļĢāļāļēāļ§āļēāđāļāļāļŠāļāļāļēāđāļāļēāļāļēāļĢāđāļāļ
āļāļēāļĢāđāļāļāļāļĢāļĢāļĄāļŠāļāļāđāļāļŠāļāļāļĢāļāļĒ āļŠāļāļāđāļĨāļāļāļāļāļŠāļāļāļĢāļāļĒāļāđāļāļēāđāļāļĢāļēāļāļēāļāļ āļāļēāļĒāļāļāļāļŠāļāļāļēāđāļāļē āļĄāļĨāļāļēāļāļāļāļāļāļāļāļāļāļēāđāļāļēāļāļāļ āļēāļāļĢāļāļāļāļĨāļĄāļĄāļĨāļāļē
āļĒāļāļāļĢāļĢāļĄāļāļāļāļŠāļāļāļĢāļāļĒāļāđāļāļē āļŠāļāļāļĢāļāļĒāļĄāļĨāļāļĐāļāļ°āđāļāļāļēāļ°
126
PAEs āļŠāļāļāļēāđāļāļēāļāļ°āļāļāļāļĢāļ°āđāļ āļāđāļāļāļŠāļāļāļēāđāļāļēāļāļēāļĢāđāļāļāļŦāļĢāļāļŠāļāļāļēāđāļāļēāļ āļēāđāļāļāļāļēāļāļāļāļāļĒāļāļāđāļāļāļŦāļēāļāļāļāļĢāļēāļĒāļāļēāļĢāļāļāļāļĄāļēāļāļāļ§āļēāļĢāļāđāļāļāļāļēāļĄāļŠāļāļāļē āļāļ§āļāļĒāļēāļāļāļāļāļŠāļāļēāļāļāļēāļĢāļāļāļāļāļēāļĄāļāļāļāļāļ°āļ āļēāđāļŦāļŠāļāļāļēāđāļāļēāļāļāļāļāļāļāļĢāļ°āđāļ āļāđāļāļāļŠāļāļāļēāđāļāļēāļāļēāļĢāđāļāļāļĄāļāļāļāļāđāļāļ
1. āļŠāļāļāļēāđāļāļēāļĢāļ°āļĒāļ°āļĒāļēāļ§āđāļāļāļāļ§āļēāļĄāđāļāļāđāļāļēāļāļāļāđāļāļŠāļāļāļĢāļāļĒāđāļŦāđāļāļāđāļāļēāđāļĄāļāļŠāļāļŠāļāļĢāļ°āļĒāļ°āđāļ§āļĨāļēāļāļāļāļŠāļāļāļēāđāļāļē
2. āļāđāļāļēāļĄāļŠāļāļāđāļĨāļāļāļāļāļ°āļāļāļŠāļāļāļĢāļāļĒāļāļ§āļĒāļĢāļēāļāļēāļāļāļēāļāļ§āļēāļāļ°āļ āļēāļāļ§āļēāļĄāļĨāļāļēāļĒāļāļāļĢāļĢāļĄ āļ āļ§āļāļāļŠāļāļāđāļĨāļāļāļĄāļāļĨāļāļāļāļāđāļāđāļāļĒāļĢāļēāļāļēāļāļēāļĄāļŠāļāļāđāļĨāļāļāļāļāļĄāļ āļēāļāļ§āļāļ āļēāļāļ§āļēāļĄāļĨāļāļēāļĒāļāļāļĢāļĢāļĄāđāļāļĒāļāļāļāļāļāļ°āļ āļēāđāļŦāđāļāļāļāļ§āļēāļĄāđāļāđāļāļāļĒāļēāļāļŠāļĄāđāļŦāļāļŠāļĄāļāļĨ āļ āļ§āļāđāļĢāļĄāļāļāļāļāļāļāļŠāļāļāļēāđāļāļēāļ§āļēāļāđāļāļēāļāļ°āđāļāļŠāļāļāđāļĨāļāļāļāļāļ°āļāļāļŠāļāļāļĢāļāļĒāļāļ
127
3. āļĢāļ°āļĒāļ°āđāļ§āļĨāļēāļāļāļāļŠāļāļāļēāđāļāļēāļāļĢāļāļāļāļĨāļĄāļāļēāļĒāļāļēāļĢāđāļŦāļāļĢāļ°āđāļĒāļāļāđāļāļāđāļĻāļĢāļĐāļāļāļāļŠāļ§āļāđāļŦāļāļāļāļāļŠāļāļāļĢāļāļĒāđāļĄāļ§āļēāļāļ°āđāļĄāļĄāļāļēāļĢāđāļāļāļāļĢāļĢāļĄāļŠāļāļāđāļāļāļāļ
4. āļ āļ§āļāđāļĢāļĄāļāļāļāļāļāļŠāļāļāļēāđāļāļē āļĄāļĨāļāļēāļāļāļāļāļāļāļāļāļ āļēāļāļ§āļāđāļāļāļāļāļ āļē
āļāļāļāļāļāļēāļĒāļĄāļ āļēāļāļ§āļāđāļāļēāļāļāļŦāļĢāļāļĄāļēāļāļāļ§āļēāļāļāļĄāļĨāļāļēāļĒāļāļāļĢāļĢāļĄāļāļāļāļŠāļāļāļĢāļāļĒāļāđāļāļē
5. āļŠāļāļāļĢāļāļĒāļāđāļāļēāļĄāļĨāļāļĐāļāļ°āđāļāļāļēāļ°āļāļāļāļĢāļ°āļāļāļāđāļāļēāđāļāļĒāļ
āļāđāļāļĒāļ§āļāļŠāļēāļĄāļēāļĢāļāđāļāļŠāļāļāļĢāļāļĒāļāļāđāļāļĒ āđāļĄāļ āļēāđāļāļāļāļāļāļ āļēāļāļēāļĢāļāļāđāļāļĨāļāļāļŠ āļēāļāļāļāļāļŠāļāļāļĢāļāļĒ
128
PAEs
āļāļāļāļāļāļāļāļāļŠāļāļēāļāļāļēāļĢāļāđāļāļŠāļāļēāļāļāļēāļĢāļāļŦāļāļāļŦāļĢāļāļŦāļĨāļēāļĒāļŠāļāļēāļāļāļēāļĢāļāļĢāļ§āļĄāļāļāļāļāļēāļāļ āļēāđāļŦāļŠāļāļāļēāđāļāļēāļāļāļāļāļāļāļĢāļ°āđāļ āļāđāļāļāļŠāļāļāļēāđāļāļēāļāļēāļĢāđāļāļāļĄāļāļāļāļāđāļāļ
âĒ āļŦāļēāļāļāđāļāļēāļŠāļēāļĄāļēāļĢāļāļĒāļāđāļĨāļāļŠāļāļāļēāđāļāļēāđāļāļāđāļāļēāļāļāļāđāļāļāļāļĢāļāļāļāļāļāļāļāļĨāđāļŠāļĒāļŦāļēāļĒāļāđāļāļāļāļāļāļāļāđāļŦāđāļāļēāđāļāļāļāļāļēāļāļāļēāļĢāļĒāļāđāļĨāļāļāļ
129
âĒ āļāđāļāļēāļĢāļāļāļāļāļāļāđāļāļĢāļēāļĒāļāļēāļĢāļ āļēāđāļĢāļŦāļĢāļāļĢāļēāļĒāļāļēāļĢāļāļēāļāļāļāļāļēāļāļāļēāļĢāļāļāļāļ§āļāļāļāļāļĄāļĨāļāļēāļĒāļāļāļĢāļĢāļĄāļāļāļāļĄāļĨāļāļēāļāļāđāļŦāļĨāļ (āļāļēāļ)
âĒ āļāđāļāļēāļŠāļēāļĄāļēāļĢāļāļāļāļŠāļāļāļēāđāļāļēāļāļĢāļāļāļŠāļāļāļāļ§āļĒāļāļēāļĢāļāļēāļĒāļāļēāđāļāļē āļāļāļĄāļ āļēāļāļ§āļāļ āļēāļāļ§āļēāļāļēāđāļāļēāđāļāļāļĨāļēāļāļāļĒāļēāļāđāļāļāļŠāļēāļĢāļ°āļŠ āļēāļāļ
130
āļŠāļāļēāļāļāļēāļĢāļāļāļāļāđāļāļāļŠāļāļāļēāđāļāļēāļāļēāļĢāđāļāļ āđāļāļāļāļ§āļēāļĄāđāļāļāđāļāļēāļāļāļāđāļāļŠāļāļāļĢāļāļĒāđāļŦāđāļāļāđāļāļēāđāļĄāļ
āļŠāļāļŠāļāļĢāļ°āļĒāļ°āđāļ§āļĨāļēāļāļāļāļŠāļāļāļēāđāļāļē āļāđāļāļēāļĄāļŠāļāļāđāļĨāļāļāļāļāļŠāļāļāļĢāļāļĒāļāļ§āļĒāļĢāļēāļāļēāļāļāļēāļāļ§āļēāļāļ°
āļ āļēāļāļ§āļēāļĄāļĨāļāļēāļĒāļāļāļĢāļĢāļĄāļĄāļēāļ āđāļāļ āđāļĄāđāļāļāļĢāļāļĒāļĨāļ° 5 āļāļāļāļĢāļēāļāļēāļĒāļāļāļĢāļĢāļĄ
NPAEs āļŠāļāļāļēāđāļāļē
131
āļĢāļ°āļĒāļ°āđāļ§āļĨāļēāļāļāļāļŠāļāļāļēāđāļāļēāļāļĢāļāļāļāļĨāļĄāļāļēāļĒāļāļēāļĢāđāļŦāļāļĢāļ°āđāļĒāļāļāđāļāļāđāļĻāļĢāļĐāļāļāļāļŠāļ§āļāđāļŦāļāļāļāļāļŠāļāļāļĢāļāļĒ āđāļāļ āļāļĢāļāļāļāļĨāļĄāļĢāļ°āļĒāļ°āđāļ§āļĨāļēāļāļĒāļēāļāļāļāļĒāļĢāļāļĒāļĨāļ° 80 āļĄāļĨāļāļēāļāļāļāļāļāļāļāļāļ āļēāļāļ§āļāđāļāļāļāļāļ āļēāļāļāļāļāļāļēāļĒāļĄāļ āļēāļāļ§āļ
āđāļāļēāļāļāļŦāļĢāļāđāļāļāļāđāļāļēāļāļāļĄāļĨāļāļēāļĒāļāļāļĢāļĢāļĄāļāļāļāļŠāļāļāļĢāļāļĒāļāđāļāļē āđāļāļ āļĢāļāļĒāļĨāļ° 90 āļāļāļāļĄāļĨāļāļēāļĒāļāļāļĢāļĢāļĄ
NPAEs āļŠāļāļāļēāđāļāļē
āļāļ 4 āļāļāļ āđāļĄāļāļāđāļāļāļāļāļĒāļ āļāļāļāļāļāļāļēāļĢāđāļāļ R & R 132
āļāļēāļĢāļĢāļāļĢāļĢāļēāļĒāļāļēāļĢāļŠāļāļāļē : āļāļēāļāļāđāļāļē
āļŠāļāļāļēāđāļāļēāļāļēāļĢāđāļāļ āļŠāļāļāļĢāļāļĒ āđāļĨāļ°āļŦāļāļŠāļāđāļāļāļāđāļŠāļāļāļāļēāļāļ°āļāļēāļĢāđāļāļ āļŠāļāļāļēāđāļāļēāļ āļēāđāļāļāļāļēāļ āļĢāļāļĢāđāļāļāļāļēāđāļāļāļēāļĒāđāļāļāļāļ āļēāđāļĢāļāļēāļāļāļ
133
PAEs : āļāļēāļāļāđāļāļē
TFRS 16 āļ āļēāļŦāļāļāđāļŦāđāļ Single Model āļŠ āļēāļŦāļĢāļāļŠāļāļāļēāđāļāļēāļāļĄāļāļēāļĒāļĄāļēāļāļāļ§āļē 1 āļ āļāļāļŠāļāļāļē
āļĢāļāļĢāļŠāļāļāļĢāļāļĒāđāļĨāļ°āļŦāļāļŠāļāđāļāļāļāļāļēāļĢāđāļāļ
134
TFRS 16 āļ āļēāļŦāļāļāļāļāļĒāļāđāļ§āļāļŠ āļēāļŦāļĢāļ Low Value Asset āļŦāļĢāļāļŠāļāļāļēāđāļāļēāļāļĄāļāļēāļĒāļāļāļĒāļāļ§āļē 1 āļ āđāļŦāļāļāļāļēāļĢāļĢāļāļĢāđāļāļāļāļēāđāļāļāļēāļĒāļāļĨāļēāļĒāļāļāļŠāļāļāļēāđāļāļēāļ āļēāđāļāļāļāļēāļāļāļāļ NPAEs
PAEs : āļāļēāļāļāđāļāļē
135
TFRS for PAEs
Single Model āļŠāļāļāļēāđāļāļēāļāļēāļĢāđāļāļāļŦāļĢāļāļŠāļāļāļēāđāļāļēāļ āļēāđāļāļāļāļēāļ
TFRS for NPAEs
āļŠāļāļāļēāđāļāļē - āļāļēāļāļāđāļāļē
136
āļāļāđāļāđāļāļāļŠāļāļāļēāđāļāļēāļ āļēāđāļāļāļāļēāļ āļ. āļŠāļāļāļēāđāļāļēāđāļāļāļāļ§āļēāļĄāđāļāļāđāļāļēāļāļāļāđāļāļŠāļāļāļĢāļāļĒāđāļŦāđāļāļāđāļāļē
āļ āļ§āļāļŠāļāļŠāļāļŠāļāļāļēāđāļāļē āļ. āļŠāļāļāļēāđāļāļēāļāđāļāļāļāļ§āļēāļĄāđāļŠāļĒāļāđāļĨāļ°āļāļĨāļāļĢāļ°āđāļĒāļāļāđāļāļŠāļāļāļĢāļāļĒ
āļāļēāļāļāđāļŦāđāļāļēāđāļāļĒāļāļāđāļāļē āļ. āļāļēāļĒāļāļāļāļŠāļāļāļēāđāļāļēāļāļĢāļāļāļāļĨāļĄāļāļēāļĒāļāļēāļĢāđāļŦāļāļĢāļ°āđāļĒāļāļāđāļāļ
āđāļĻāļĢāļĐāļāļāļāļŠāļ§āļāđāļŦāļāļāļāļāļŠāļāļāļĢāļāļĒāļāđāļāļē āļ. āļĄāļĨāļāļēāļāļāļāļāļ āļ āļ§āļāđāļĢāļĄāļāļāļŠāļāļāļēāļāļāļāļāļēāđāļāļēāļāļāļ āļēāļĄāļ āļēāļāļ§āļ
āļāļāļĒāļāļ§āļēāļĄāļĨāļāļēāļĒāļāļāļĢāļĢāļĄāļāļāļāļŠāļāļāļĢāļāļĒāļāđāļāļēāđāļāļāļŠāļ§āļāđāļŦāļ 137
āļ āļēāļĐāđāļāļāđāļ 138
NPAEs āļ āļēāļĐāđāļāļāđāļāļāļāļāļēāļĢāļāļāļāļĢāļāļĢāļ āļēāļĐāđāļāļāđāļāļāļāļāļāļ āļēāļĢāļ°āđāļŦāđāļāļŦāļāļ§āļĒāļāļēāļāļāđāļāļĒāļ§āļāļāļāđāļāļāļāļēāđāļāļāļēāļĒāđāļāļāļāļ āļēāđāļĢāļāļēāļāļāļāđāļāļĒāđāļ āļ§āļāļ āļēāļĐāđāļāļāđāļāļāļēāļāļāļēāļĒ āļāļāđāļŠāļāļāļ āļēāļĢāļ°āļ āļēāļĐāđāļāļāđāļ āļāļāļāļāļēāļĢāļāļēāļāļ āļēāļĢāļ°āļŠāļāļāļāļēāļāļ āļēāļĐāļŦāļ āļ āļāļāļēāļĒāđāļŦāļĢāļāļĢāđāļāļāļŦāļāļŠāļ āļāļĨāļēāļ§āļāļ āđāļŦāđāļāļ āļēāļĐāđāļāļāđāļāļāļāļāļāļāļĨāļāļ āļēāļāļ§āļāļāļēāļĄāļŦāļĨāļāđāļāļāļāļāļ āļēāļŦāļāļāđāļāļāļĢāļ°āļĄāļ§āļĨāļĢāļĐāļāļēāļāļĢāļĄāļēāļāļāđāļāļāļāļēāđāļāļāļēāļĒāđāļāļāļāļ āļēāđāļĢāļāļēāļāļāļ āđāļĨāļ°āļ āļēāļĐāđāļāļāđāļāļāļāļāļāļāļĨāļŠāļāļāļāļēāļāļ āļēāļĐāļŦāļ āļ āļāļāļēāļĒāđāļŦāļĢāļāļĢāđāļāļāļŦāļāļŠāļāđāļāļāļāļāļĨ
139
NPAEs
NPAEs āđāļŦāļāļēāļāđāļĨāļāļāļŠ āļēāļŦāļĢāļāļāļāļāļēāļĢāļāļāļĢāļ°āļŠāļāļāļāļ°āļĢāļāļĢāļāļēāđāļāļāļēāļĒāļ āļēāļĐāđāļāļāđāļāļŦāļĢāļāļĢāļēāļĒāđāļāļ āļēāļĐāđāļāļāđāļ āđāļĨāļ°āļŠāļāļāļĢāļāļĒāļŦāļĢāļāļŦāļāļŠāļāļ āļēāļĐāđāļāļāđāļāļĢāļāļāļēāļĢāļāļāļāļāļāđāļāļĒāđāļāļ§āļāļŦāļāļŠāļāļāļēāļĄāļāļāđāļŠāļāļāļāļēāļāļ°āļāļēāļĢāđāļāļ (Balance Sheet Liability Method) āđāļāļĒāđāļŦāļāļāļāļāļāļāļāļēāļĄāļāļāļ āļēāļŦāļāļāļāļāļāļāđāļāļĄāļēāļāļĢāļāļēāļāļāļēāļĢāļāļāļ āļāļāļāļ 12 āđāļĢāļāļ āļ āļēāļĐāđāļāļāđāļ
140
TFRS for PAEs
āļŠāļāļāļĢāļāļĒāļŦāļĢāļāļŦāļāļŠāļāļ āļēāļĐāđāļāļāđāļāļĢāļāļāļēāļĢāļāļāļāļāļāđāļāļĒāđāļāļ§āļāļŦāļāļŠāļāļāļēāļĄāļāļāđāļŠāļāļāļāļēāļāļ°āļāļēāļĢāđāļāļāļāļēāļĄ TAS 12
āļĢāļāļĢāđāļāļāļāļēāđāļāļāļēāļĒāđāļāļāļāļ āļēāđāļĢāļāļēāļāļāļāđāļāļĒāđāļāļ§āļāļ āļēāļĐāđāļāļāđāļāļāļēāļāļāļēāļĒ
āđāļŦāļāļēāļāđāļĨāļāļāļāļāļāļāļāļēāļĄ TAS 12 āđāļ
TFRS for NPAEs
āļ āļēāļĐāđāļāļāđāļ
141
āļāļĢāļ°āļĄāļēāļāļāļēāļĢāļŦāļāļŠāļ āđāļĨāļ° āļŦāļāļŠāļāļāļāļēāļāđāļāļāļāļ
142
āļāļĢāļ°āļĄāļēāļāļāļēāļĢāļŦāļāļŠāļāđāļĨāļ°āļŦāļāļŠāļāļāļāļēāļāđāļāļāļāļ
āļāļĢāļ°āļĄāļēāļāļāļēāļĢāļŦāļāļŠāļ Provisions āļŦāļĄāļēāļĒāļāļ āļŦāļāļŠāļāļŦāļĢāļāļ āļēāļĢāļ°āļāļāļāļāđāļāļāļāļāļāļāļāļĄāļāļ§āļēāļĄāđāļĄāđāļāļāļāļāđāļāļĒāļ§āļāļāļāļāļŦāļ§āļ°āđāļ§āļĨāļēāļŦāļĢāļāļ āļēāļāļ§āļāļāļāļāļāļāļēāļĒāļ āļēāļĢāļ° āļāļāļāļēāļĢāļāļāļāđāļĄāļĢāļāļĢāļŦāļāļŠāļāļāļāļēāļāđāļāļāļāļ Contingent
LiabilitiesāđāļāđāļŦāđāļāļāđāļāļĒāļĢāļēāļĒāļĨāļ°āđāļāļĒāļāļāļāļāļ āļēāļĢāļ°āļāļāļāļāļāļĄāļāļĒāđāļāļāļāļāļāļ āļĢāļ§āļĄāļāļāļĄāļĨāļāļēāļāļĨāļāļĢāļ°āļāļāļāļēāļāļāļēāļĢāđāļāļāļŦāļēāļāļŠāļēāļĄāļēāļĢāļāļāļĢāļ°āļĄāļēāļāđāļ āđāļāļŦāļĄāļēāļĒāđāļŦāļāļāļĢāļ°āļāļāļāļāļāļāļēāļĢāđāļāļ
143
NPAEs āļāļĢāļ°āļĄāļēāļāļāļēāļĢāļŦāļāļŠāļ (Provision) āļŦāļĢāļāļŦāļāļŠāļāđāļāļĒāļāļĢāļ°āļĄāļēāļ
(Estimated Liabilities) āđāļāļāļāļēāļāļāļēāļāļŦāļāļŠāļāļāļ āļēāļŦāļāļāļĄāļĨāļāļēāđāļāđāļāļāļāļ (āđāļāļ āđāļāļēāļŦāļāļāļēāļĢāļāļē āļāļ§āđāļāļāļāļēāļĒ āđāļāļāļāļĒāļĄ āđāļāļāļāļ) āđāļāļāļāļāļēāļāļāļāļāļēāļĢāļāļĢāļēāļāļ āļēāļāļ§āļāđāļāļāļŦāļāļŠāļāļāđāļāļāļāļāđāļĨāļ°āļĢāļ°āļĒāļ°āđāļ§āļĨāļēāļāļāļāļāļāļēāļĒāļ āļēāļĢāļ°āđāļāļāļāļ
āđāļāļāļĢāļāļāļāļāļāļĢāļ°āļĄāļēāļāļāļēāļĢāļŦāļāļŠāļ āļāļāļāļēāļĢāđāļĄāļāļēāļāļāļĢāļēāļāļ āļēāļāļ§āļāđāļāļāļāđāļāļāļāļ āļŦāļĢāļāļĢāļ°āļĒāļ°āđāļ§āļĨāļēāļāļāļāļāļāļēāļĒāļ āļēāļĢāļ°āļāļāļāļāļĢāļ°āļĄāļēāļāļāļēāļĢāļŦāļāļŠāļ āļāļāļāļ āļāļāļāļēāļĢāļāļāļāļāļāļāļēāļĻāļĒāļāļēāļĢāļāļĢāļ°āļĄāļēāļāļāļēāļĢāļāļŠāļĄāđāļŦāļāļŠāļĄāļāļĨ 144
NPAEs āļāļāļāļēāļĢāļĄāļ āļēāļĢāļ°āļāļāļāļāļāđāļāļāļāļāļāļēāļāđāļŦāļāļāļēāļĢāļāđāļāļāļāļ āļ āļēāļĢāļ°āļāļāļāļāļāļāļ°āđāļāļāļŦāļāļŠāļ āļāļāļāļēāļĢāļāļ°āļāļāļēāļĢāļāļēāđāļāļāļāļŦāļĢāļāđāļāļāļāđāļāļāļāđāļāļ āļ āļēāļĢāļ°āļāļāļāļāđāļāļāļāļāđāļĨāļ§āđāļāļāļāļāļāļāļŦāļĢāļāđāļĄ āļĄāļāļ§āļēāļĄāđāļāļāđāļāđāļāļāļāļāļāļēāļāđāļ (Probable) āļāļāļāļāļēāļĢāļāļ°āļŠāļāđāļŠāļĒ
āļāļĢāļāļĒāļēāļāļĢāļŦāļĢāļāđāļĄ āļ āļēāļĢāļ°āļāļāļāļāļāļāļŠāļēāļĄāļēāļĢāļāļ§āļāļĄāļĨāļāļēāđāļāļāļĒāļēāļāļāļēāđāļāļāļāļāļŦāļĢāļāđāļĄ āļĄāļāļ§āļēāļĄāđāļāļāļāļāđāļāļĒāļ§āļāļāļāļāļŦāļ§āļ°āđāļ§āļĨāļēāļŦāļĢāļāļ āļēāļāļ§āļāđāļāļāļāļāļāļāļāļēāļĒāļ āļēāļĢāļ°
āļŦāļĢāļāđāļĄ 145
āđāļāļāļāļāļēāļĢāļĢāļāļĢāļāļĢāļ°āļĄāļēāļāļāļēāļĢāļŦāļāļŠāļ
NPAEs
1) āļāļāļāļēāļĢāļĄāļ āļēāļĢāļ°āļāļāļāļāđāļāļāļāļāļāļ āļāļāđāļāļāļāļĨāļāļēāļāđāļŦāļāļāļēāļĢāļāđāļāļāļāļ āđāļĄāļ§āļēāļ āļēāļĢāļ°āļāļāļāļāļāļāļāļ°āđāļāļāļ āļēāļĢāļ°āļāļāļāļāļāļēāļĄāļāļāļŦāļĄāļēāļĒ āļŦāļĢāļāļ āļēāļĢāļ°āļāļāļāļāļāļēāļāļāļēāļĢāļāļāļĄāļēāļ
2) āļĄāļāļ§āļēāļĄāđāļāļāđāļāđāļāļāļāļāļāļēāļāđāļāļāļāļāļāļēāļĢāļāļ°āļŠāļāđāļŠāļĒāļāļĢāļāļĒāļēāļāļĢāļāļĄāļāļĢāļ°āđāļĒāļāļāđāļāļāđāļĻāļĢāļĐāļāļāļāļāļāļāļāļāļēāļĢāđāļāļāļāļēāļĒāļ āļēāļĢāļ°āļ āļēāļĢāļ°āļāļāļāļ
3) āļŠāļēāļĄāļēāļĢāļāļāļĢāļ°āļĄāļēāļāļ āļēāļāļ§āļāļāļāļāļ āļēāļĢāļ°āļāļāļāļāđāļāļāļĒāļēāļāļāļēāđāļāļāļāļ
146
āļāļĢāļ°āļĄāļēāļāļāļēāļĢāļŦāļāļŠāļāļāļēāļĄ TFRS for NPAEs āļŦāļāļŠāļāļāļēāļŠāļĄāļāļēāļāļ āļŦāļāļŠāļāļāļāļĢāļ āļēāļāļĨ āļŦāļāļŠāļāļāļēāļĢāļĢāļāļāļĢāļ°āļāļāļāļāļ āļēāļ āļŦāļāļŠāļāļāļĨāļāļĢāļ°āđāļĒāļāļāļāļāļāļāļāļāļāļēāļ
āļāļāļ NPAEs āļāļāļāļēāļāđāļŦāļāļēāļĢāļāļĢāļ°āļĄāļēāļāļāļēāļĢāļŦāļāļŠāļāļāļĨāļāļĢāļ°āđāļĒāļāļ
āļāļāļāļāļēāļāđāļāļĒāļāļāļāļāļāļēāļĄ TAS 19 āđāļāđāļāļāļāļāļāļāļāļāļāļēāļĄāļāļāļāļ
NPAEs
147
āļĢāļēāļĒāļāļēāļĢāđāļāđāļĄāđāļāļāļĢāļ°āļĄāļēāļāļāļēāļĢāļŦāļāļŠāļ āļ. āļŦāļāļŠāļāļāļēāļŠāļēāļāļēāļĢāļāļāđāļ āļ āļ. āļŦāļāļŠāļāļāļāļĢāļ āļēāļāļĨ āļ. āļŦāļāļŠāļāļāļēāļŠāļĄāļāļēāļāļ āļ. āļŦāļāļŠāļāļāļēāļĢāļĢāļāļāļĢāļ°āļāļāļāļāļ āļēāļāļŠāļāļāļē
148
āļŠ āļēāļŦāļĢāļāļāļēāļĢāļāļĢāļ°āļĄāļēāļāļāļēāļĢāļŦāļāļŠāļāđāļĨāļ°āļŦāļāļŠāļāļāļāļēāļāđāļāļāļāļāđāļĄāļĄāļāļ§āļēāļĄāđāļāļāļāļēāļāļāļĒāļēāļāļĄāļŠāļēāļĢāļ°āļŠ āļēāļāļāļāļ āļĄāļēāļāļĢāļāļēāļāļāļēāļĢāļāļāļ āļāļāļāļ 37 āđāļĢāļāļ āļāļĢāļ°āļĄāļēāļāļāļēāļĢāļŦāļāļŠāļ āļŦāļāļŠāļāļāļāļēāļāđāļāļāļāļ āđāļĨāļ°āļŠāļāļāļĢāļāļĒāļāļāļēāļāđāļāļāļāļ āļĒāļāđāļ§āļāļāļĢāļāļ TFRS for NPAEs āđāļĄāļĄāļāļāļ āļēāļŦāļāļ
āđāļāļĒāļ§āļāļāļŠāļāļāļĢāļāļĒāļāļāļēāļāđāļāļāļāļ
NPAEs
149
TFRS for PAEs
āđāļĄāļĄāļāļāļ āļēāļŦāļāļāđāļāļĒāļ§āļāļāļŠāļāļāļĢāļāļĒāļāļāļēāļāđāļāļāļāļ
āļāļĨāļāļĢāļ°āđāļĒāļāļāļāļāļāļāļēāļāļāļāļāļāļāļēāļĄ TAS 19
āđāļĄāļĄāļāļāļ āļēāļŦāļāļāđāļāļĒāļ§āļāļāļŠāļāļāļĢāļāļĒāļāļāļēāļāđāļāļāļāļ
āđāļŦāļāļĢāļ°āļĄāļēāļāļāļēāļĢāļāļĨāļāļĢāļ°āđāļĒāļāļāļāļāļāļāļēāļ āļŦāļĢāļāļāļāļāļāļāļēāļĄ TAS 19
TFRS for NPAEs
āļ āļēāļĐāđāļāļāđāļ
150
āđāļŦāļāļāļēāļĢāļāļ āļēāļĒāļŦāļĨāļāļĢāļāļāļĢāļ°āļĒāļ°āđāļ§āļĨāļēāļĢāļēāļĒāļāļēāļ 151
āđāļŦāļāļāļēāļĢāļāļ āļēāļĒāļŦāļĨāļāļĢāļāļāļĢāļ°āļĒāļ°āđāļ§āļĨāļēāļĢāļēāļĒāļāļēāļ āļŦāļĄāļēāļĒāļāļ āđāļŦāļāļāļēāļĢāļāļāđāļāļāļāļāļĢāļ°āļŦāļ§āļēāļāļ§āļāļŠāļāļĢāļāļāļĢāļ°āļĒāļ°āđāļ§āļĨāļēāļĢāļēāļĒāļāļēāļāļāļāļ§āļāļāđāļāļĢāļāļāļāļĄāļāđāļŦāļāļāļāļāļāļāļēāļĢāđāļāļāđāļĄāļ§āļēāđāļŦāļāļāļēāļĢāļāļāļāļāļ°āđāļāļāđāļāđāļāļāļēāļāļāļŦāļĢāļāđāļĄāļ
NPAEs
152
āļāļ§āļāļĒāļēāļāđāļāļ āļĢāļāļāļĢāļ°āļĒāļ°āđāļ§āļĨāļēāļĢāļēāļĒāļāļēāļāļāļāļāļāļāļāļēāļĢāļŠāļāļŠāļāļ§āļāļ 31 āļāļāļ§āļēāļāļĄ 25x2 āđāļĨāļ°āļ§āļāļāđāļāļĢāļāļāļāļĄāļāđāļŦāļāļāļāļāļāļāļēāļĢāđāļāļāļāļ āļ§āļāļ 25 āļĄāļāļēāļāļĄ 25x3 āđāļŦāļāļāļēāļĢāļāļ āļēāļĒāļŦāļĨāļāļĢāļāļāļĢāļ°āļĒāļ°āđāļ§āļĨāļēāļĢāļēāļĒāļāļēāļāļāļāļ āđāļŦāļāļāļēāļĢāļ
āļāļāđāļāļ§āļāļ 1 āļĄāļāļĢāļēāļāļĄ 25x3 āļāļāļāļāļ§āļāļ 25 āļĄāļāļēāļāļĄ 25x3
NPAEs
153
āļāļāļ āļēāļŦāļāļāđāļāļāļāļ 17 āđāļĢāļāļ āđāļŦāļāļāļēāļĢāļāļ āļēāļĒāļŦāļĨāļāļĢāļāļāļĢāļ°āļĒāļ°āđāļ§āļĨāļēāļĢāļēāļĒāļāļēāļ āđāļĄāđāļāļāļāļēāļāļāļĒāļēāļāļĄāļŠāļēāļĢāļ°āļŠ āļēāļāļāļāļēāļ āļĄāļēāļāļĢāļāļēāļāļāļēāļĢāļāļāļ āđāļĢāļāļ āđāļŦāļāļāļēāļĢāļāļ āļēāļĒāļŦāļĨāļāļĢāļāļāļĢāļ°āļĒāļ°āđāļ§āļĨāļēāļĢāļēāļĒāļāļēāļ
NPAEs
154
āđāļŦāļāļāļēāļĢāļāļ āļēāļĒāļŦāļĨāļāļĢāļāļāļĢāļ°āļĒāļ°āđāļ§āļĨāļēāļĢāļēāļĒāļāļēāļ āđāļŦāļāļāļēāļĢāļāļ āļēāļĒāļŦāļĨāļāļĢāļāļāļĢāļ°āļĒāļ°āđāļ§āļĨāļēāļĢāļēāļĒāļāļēāļ āļŦāļĄāļēāļĒāļāļ āđāļŦāļāļāļēāļĢāļ
āļāđāļāļāļāļāļĢāļ°āļŦāļ§āļēāļāļ§āļāļŠāļāļĢāļāļāļĢāļ°āļĒāļ°āđāļ§āļĨāļēāļĢāļēāļĒāļāļēāļāļāļāļ§āļāļāđāļāļĢāļāļāļāļĄāļāđāļŦāļāļāļāļāļāļāļēāļĢāđāļāļ āđāļĄāļ§āļēāđāļŦāļāļāļēāļĢāļāļāļāļāļ°āđāļāļāđāļāđāļāļāļēāļāļāļŦāļĢāļāđāļĄ āđāļĒāļāđāļāđāļāļ 2 āļāļĢāļ°āđāļ āļ āļāļāļ
āđāļŦāļāļāļēāļĢāļāļāđāļāļāļŦāļĨāļāļāļēāļāļĒāļāļĒāļāļ§āļēāļŠāļāļēāļāļāļēāļĢāļāđāļāļĄāļāļĒ āļ āļ§āļāļŠāļāļĢāļāļāļĢāļ°āļĒāļ°āđāļ§āļĨāļēāļĢāļēāļĒāļāļēāļ (āđāļŦāļāļāļēāļĢāļāļ āļēāļĒāļŦāļĨāļāļĢāļāļāļĢāļ°āļĒāļ°āđāļ§āļĨāļēāļĢāļēāļĒāļāļēāļāļāļāļāļāļāļĢāļāļāļĢāļ)
āđāļŦāļāļāļēāļĢāļāļāļāđāļŦāđāļŦāļāļ§āļēāļŠāļāļēāļāļāļēāļĢāļāđāļāđāļāļāļāļāļ āļēāļĒāļŦāļĨāļāļĢāļāļāļĢāļ°āļĒāļ°āđāļ§āļĨāļēāļĢāļēāļĒāļāļēāļ (āđāļŦāļāļāļēāļĢāļāļ āļēāļĒāļŦāļĨāļāļĢāļāļāļĢāļ°āļĒāļ°āđāļ§āļĨāļēāļĢāļēāļĒāļāļēāļāļāđāļĄāļāļāļāļāļĢāļāļāļĢāļ) 155
āļāļāđāļāđāļāļāđāļŦāļāļāļēāļĢāļāļ āļēāļĒāļŦāļĨāļāļĢāļāļāļĢāļ°āļĒāļ°āđāļ§āļĨāļēāļĢāļēāļĒāļāļēāļāļāļāļāļāļāļĢāļāļāļĢāļ āļ. āļāļēāļĢāļāļāļāļēāļĒāļŠāļāļāļĢāļāļĒāļāļŠ āļēāļāļāļ āļēāļĒāļŦāļĨāļāļ§āļāļŠāļāļ āļ. āļāļēāļĢāļāļĢāļāļāļēāļĨāđāļ§āļāļāļāļŦāļĢāļāļĒāļāļŠāļāļāļĢāļāļĒāļāļŠ āļēāļāļāļāļāļ
āļāļāļāļēāļĢāļ āļēāļĒāļŦāļĨāļāļ§āļāļŠāļāļ āļ. āļāļēāļĢāļĨāļĄāļĨāļ°āļĨāļēāļĒāļāļāļāļĨāļāļŦāļāļ āļēāļĒāļŦāļĨāļāļ§āļāļŠāļāļāļāļ
āļāļāļāļēāļĢāđāļāļāļāļāļēāđāļāļāļŦāļāļŠāļāļŠāļĒāļāļ°āļŠāļāđāļ§āđāļĨāļ§ 20% āļ. āļāļēāļĢāļ āļēāļŦāļāļēāļĒāļāļĢāļĐāļāļĒāļāļĒāļāļŠ āļēāļāļāļ āļēāļĒāļŦāļĨāļāļ§āļāļŠāļāļ
156
āļāļāđāļāļĄāđāļāđāļŦāļāļāļēāļĢāļāļ āļēāļĒāļŦāļĨāļāļĢāļāļāļĢāļ°āļĒāļ°āđāļ§āļĨāļēāļĢāļēāļĒāļāļēāļāļāļāļāļāļāļĢāļāļāļĢāļ āļ. āđāļāļāđāļāđāļŦāļĄāļāļĨāļāļŠāļāļāļēāļŦāļĨāļāļ§āļāļŠāļāļāļ§āļ āļ. āļ āļēāļāļāļēāļāļĐāļēāļāļāļāļĻāļēāļĨāļŦāļĨāļāļ§āļāļŠāļāļāļ§āļāļāļāļĒāļāļĒāļāļ§āļēāļ āļēāļĢāļ°āļāļāļāļ
āļāļāļāļāļāļāļēāļĢāđāļāđāļāļāļāļāđāļĨāļ§ āļ āļ§āļāļāđāļāļāļāđāļŠāļāļāļāļēāļāļ°āļāļēāļĢāđāļāļ āļ. āļāļēāļĢāļāļēāļĒāļŠāļāļāļēāļāļāđāļŦāļĨāļāļ āļēāļĒāļŦāļĨāļāļ§āļāļŠāļāļāļ§āļāļāļāļāļēāļāđāļāļ
āļŦāļĨāļāļāļēāļāđāļŠāļāļāļāļāļĄāļĨāļāļēāļŠāļāļāļāļāļēāļāļ§āļēāļāļ°āđāļāļĢāļ āļ āļ§āļāļŠāļāļāļ§āļ āļ. āļāļēāļĢāļāļāļāļāļāļāļāļĨāļēāļāļŦāļĢāļāļāļēāļĢāļāļāļĢāļāļāđāļŠāļāļāđāļŦāđāļŦāļāļ§āļēāļāļ
āļāļēāļĢāđāļāļāđāļĄāļāļāļāļāļ 157
āđāļŦāļāļāļēāļĢāļāļ āļēāļĒāļŦāļĨāļāļĢāļāļāļĢāļ°āļĒāļ°āđāļ§āļĨāļēāļĢāļēāļĒāļāļēāļāļĢāļēāļĒāļāļēāļĢāđāļāļāļāđāļāļāļāļ āļēāđāļŦāļāļāļāļēāļĢāļāļāļāļāļĢāļāļāļĢāļāļāļāļāļēāļĢāđāļāļ āļ āļ§āļāļŠāļāļĢāļāļāļĢāļ°āļĒāļ°āđāļ§āļĨāļēāļĢāļēāļĒāļāļēāļ āļ. āļāļēāļĢāđāļāļĨāļĒāļāļ§āļāļāļēāļĢāļāļāļāļēāđāļŠāļāļĄāļĢāļēāļāļēāļāļēāļāļ§āļ
āđāļŠāļāļāļĢāļāđāļāļāļ§āļāļĒāļāļāļĨāļāļĨāļ āļ. āļāļāļāļēāļĢāļŠāļēāļĄāļēāļĢāļāļāļāļāļēāļĄāđāļāļāđāļāļāļāļēāļāļĨāļāļŦāļāđāļāđāļāļ
āļ āļēāļāļ§āļāļāļ 70% āļāļāļāļĨāļāļŦāļāļāļēāļāļ āļēāļĢāļ° āļ āļ§āļāļŠāļāļ āļ. āļāļĢāļĐāļāļāļēāļĒāđāļāļāļĨāļāļāļāđāļāļāļĢāļĐāļāļĒāļāļĒ āļ. āļŦāļāļŠāļāļāđāļāļāļāļēāļāļāļēāļāļ°āļāļāļāļĨāļāļŦāļāļāđāļĒāļĨāļāļāļ
āļĨāļĄāļĨāļ°āļĨāļēāļĒāļŦāļĨāļāļ§āļāļāļāļāļāļ
158
āļĢāļēāļĒāđāļ 159
āļĢāļēāļĒāđāļ (Income) āļŦāļĄāļēāļĒāļāļ āļāļĢāļ°āđāļŠāļĢāļāļāļāļāļāļĢāļ°āđāļĒāļāļāđāļāļāđāļĻāļĢāļĐāļāļāļ (āļāļāļāļŦāļāļāļēāđāļāļāļēāļĒ) āļāļāļŠāļāļāļĨāđāļŦāļŠāļ§āļāļāļāļāđāļāļēāļāļāļāđāļāļĄāļāļ āļāļāļ āđāļĄāļĢāļ§āļĄāļāļāđāļāļāļāļāļāđāļāļĢāļāļāļēāļāļāļĄāļŠāļ§āļāļĢāļ§āļĄāđāļāļŠāļ§āļāļāļāļāđāļāļēāļāļāļ āđāļĨāļ°āđāļĄāļĢāļ§āļĄāļĢāļēāļĒāļāļēāļĢāļ āļēāđāļĢ āļāļ TFRS for NPAEs āļ āļēāļŦāļāļāđāļŦāļāļāļāļēāļĢāļāļāļāļĢāļāļĢāđāļāļĒāļāļĢāļāđāļāļĒāļāļŠāļ§āļāļāļāļāđāļāļēāļāļāļ
NPAEs
160
āļĢāļēāļĒāđāļāļāļēāļĄ TFRS for NPAEs āđāļāļāļāļāļāđāļāļ 3 āļāļĢāļ°āđāļ āļ āļĢāļēāļĒāđāļāļāļēāļāļāļēāļĢāļāļēāļĒāļŠāļāļāļē āļĢāļēāļĒāđāļāļāļēāļāļāļēāļĢāđāļŦāļāļĢāļāļēāļĢ āļĢāļēāļĒāđāļāļāļēāļāļāļēāļĢāđāļŦāļāļāļāđāļāļŠāļāļāļĢāļāļĒ
NPAEs
161
āļāļēāļĢāļĢāļāļĢāļĢāļēāļĒāđāļāļāļēāļāļāļēāļĢāļāļēāļĒāļŠāļāļāļē āđāļāļāļāļ§āļēāļĄāđāļŠāļĒāļāđāļĨāļ°āļāļĨāļāļāļāđāļāļāļāļĄāļāļĒāļŠ āļēāļāļāļāļāļāļāļ§āļēāļĄāđāļāļāđāļāļēāļāļāļ
āļŠāļāļāļēāđāļŦāļāļāļāļāļāđāļĨāļ§ āđāļĄāđāļāļĒāļ§āļāļāļāđāļāļāļēāļĢāļāļĢāļŦāļēāļĢāļŠāļāļāļēāļāļĒāļēāļāļāļāđāļāļāļāđāļāļĢāļ°āļāļāļāđāļāļēāļāļāļāļāļ
āļāļĢāļ°āļ āļē āļ§āļāļĄāļĨāļāļēāļāļāļāļ āļēāļāļ§āļāļĢāļēāļĒāđāļāđāļāļāļĒāļēāļāļāļēāđāļāļāļāļ āļĄāļāļ§āļēāļĄāđāļāļāđāļāđāļāļāļāļāļāļēāļāđāļāļāļāļāļāļēāļĢāļāļ°āđāļāļĢāļāļāļĢāļ°āđāļĒāļāļāđāļāļāđāļĻāļĢāļĐāļāļāļ āļŠāļēāļĄāļēāļĢāļāļ§āļāļĄāļĨāļāļēāļāļāļāļāļāļāļāļāđāļāļāļāļāļŦāļĢāļāļāļāļ°āđāļāļāļāļ āļāļāđāļāļāļāļĄāļēāļāļēāļ
āļĢāļēāļĒāļāļēāļĢāļāļāļāļāļāđāļāļāļĒāļēāļāļāļēāđāļāļāļāļ
NPAEs
162
āļāļēāļĢāļĢāļāļĢāļĢāļēāļĒāđāļāļāļēāļāļāļēāļĢāđāļŦāļāļĢāļāļēāļĢ āļĢāļēāļĒāļāļēāļĢāļāđāļāļĒāļ§āļāļāļāļāļāļāļēāļĢāđāļŦāļāļĢāļāļēāļĢāļŠāļēāļĄāļēāļĢāļāļāļĢāļ°āļĄāļēāļ
āļāļĨāđāļāļāļĒāļēāļāļāļēāđāļāļāļāļ
āļĢāļāļĢāļĢāļēāļĒāđāļāļāļēāļĄāļāļāļāļ§āļēāļĄāļŠ āļēāđāļĢāļāļāļāļāļĢāļēāļĒāļāļēāļĢāļāļāļ
NPAEs
163
āļāļēāļĢāļĢāļāļĢāļĢāļēāļĒāđāļāļāļēāļāļāļēāļĢāđāļŦāļāļāļāđāļāļŠāļāļāļĢāļāļĒ āļāļāļāđāļāļĒāļĢāļ āļĢāļāļĢāļāļēāļĄāđāļāļāļāļŠāļāļŠāļ§āļāļāļāļāđāļ§āļĨāļē āļĢāļēāļĒāđāļāļāļēāļŠāļāļ āļĢāļāļĢāļāļēāļĄāđāļāļāļāļāļāļāļēāļ āđāļāļāļāļāļāļĨāļĢāļ āļĢāļāļĢāđāļĄāļāļāļāļāļŦāļāļĄāļŠāļāļāđāļāļĢāļāđāļāļāļāļāļāļĨ
NPAEs
164
āļĢāļāļĢāļĢāļēāļĒāđāļāļāļēāļĄ 5 Step Model āļāļēāļĄ TFRS 15 āļ āļēāļŦāļāļāļŠāļāļāļē āļĢāļ°āļāļ āļēāļĢāļ°āļāļāļāļāļāļāļāļ āļ āļēāļŦāļāļāļĢāļēāļāļēāļāļēāļĒ āļāļāļŠāļ§āļāļĢāļēāļāļēāļāļēāļĒ āļĢāļāļĢāļĢāļēāļĒāđāļ
(āļ āđāļ§āļĨāļēāđāļāđāļ§āļĨāļēāļŦāļāļ āļŦāļĢāļāļāļĨāļāļāļāļ§āļāđāļ§āļĨāļēāļŦāļāļ)
PAEs
165
TFRS for PAEs āļĢāļēāļĒāđāļāļāļāļāļĢāļ°āđāļ āļāļĢāļāļĢāļāļēāļĄ
5 Step Model āđāļāļĒāļāļāļēāļĢāļāļēāļ§āļēāļāļāļāļēāļĢāđāļāļāļāļēāļĢāļāļ§āļāļāļĄāđāļāļŠāļāļāļēāđāļĨāļ°āļāļĢāļāļēāļĢ āļ āđāļ§āļĨāļēāđāļāđāļ§āļĨāļēāļŦāļāļāļŦāļĢāļāļāļĨāļāļāļāļ§āļāđāļ§āļĨāļē
āļĢāļēāļĒāđāļāđāļāļĨāļ°āļāļĢāļ°āđāļ āļāļĢāļāļĢāļāļēāļĄāđāļāļāļāļāļ āļēāļŦāļāļāđāļ TFRS for NPAEs
TFRS for NPAEs
āļĢāļēāļĒāđāļ
166
āļāļēāļĢāļĢāļāļĢāļĢāļēāļĒāđāļāļāļēāļāļāļēāļĢāļāļēāļĒāļāļŠāļāļŦāļēāļĢāļĄāļāļĢāļāļĒ 167
āļāļŠāļāļŦāļēāļĢāļĄāļāļĢāļāļĒ (Real Estate) āļŦāļĄāļēāļĒāļāļ āļāļāļāļāļāļāļĢāļāļĒāļāļāļāļāļāļĒāļāļāļāļāļ āļŦāļĢāļāļāļĢāļ°āļāļāļāđāļāļāļāļāđāļāļĒāļ§āļāļāļāļāļāļāļ āļĢāļ§āļĄāļāļāļŠāļāļāļāļāļŦāļĨāļēāļĒāļāļāđāļāļĒāļ§āļāļāļŠāļāļāđāļāļāļāļāļāļ§āļĒ
āļ§āļāļāļēāļĢāļāļāļāđāļāļāļĢāļāļĢāļĢāļēāļĒāđāļāļŠ āļēāļŦāļĢāļāļāļĢāļāļāļāļŠāļāļŦāļēāļĢāļĄāļāļĢāļāļĒ āđāļāļāļāļāļāđāļāļ 3 āļāļĢāļ°āđāļ āļāđāļŦāļāđ āđāļāļāļāļ
āļāļēāļĢāļāļēāļĒāļāļāļ āļāļēāļĢāļāļēāļĒāļāļāļāļāļĢāļāļĄāļŠāļāļāļĨāļāļŠāļĢāļēāļ āļāļēāļĢāļāļēāļĒāļāļēāļāļēāļĢāļāļ
NPAEs
168
āļ§āļāļāļēāļĢāļĢāļāļĢāļĢāļēāļĒāđāļāļŠ āļēāļŦāļĢāļāļāļĢāļāļāļāļŠāļāļŦāļēāļĢāļĄāļāļĢāļāļĒ āļĢāļāļĢāđāļāļāļĢāļēāļĒāđāļāļāļāļ āļēāļāļ§āļ āļĢāļāļĢāđāļāļāļĢāļēāļĒāđāļāļāļēāļĄāļāļāļĢāļēāļŠāļ§āļāļāļāļāļāļēāļāļāļ āļēāđāļŠāļĢāļ āļĢāļāļĢāđāļāļāļĢāļēāļĒāđāļāļāļēāļĄāđāļāļāļāļēāļāļ§āļāļāļāļāļ āļēāļŦāļāļāļ āļēāļĢāļ°
NPAEs
169
āļĢāļāļĢāļĢāļēāļĒāđāļāļāļēāļāļāļēāļĢāļāļēāļĒāļŠāļāļāļē āļāļāļēāļĢāļāļēāļāļēāļĄ 5 Step Model āļĢāļāļĢāļĢāļēāļĒāđāļāđāļāļĒāļāļāļēāļĢāļāļēāļāļēāļāļāļēāļĢāđāļāļ Control āđāļāļŠāļāļāļē
āđāļŦāļāļāļĨāļāļāļē āļĢāļāļĢāļĢāļēāļĒāđāļ āļ āđāļ§āļĨāļēāđāļāđāļ§āļĨāļēāļŦāļāļ āļŦāļĢāļāļāļĨāļāļāļāļ§āļāđāļ§āļĨāļēāļŦāļāļ
PAEs
170
āļāļĢāļāļĢāļāļĢāļĢāļēāļĒāđāļāļāļĨāļāļāļāļ§āļāđāļ§āļĨāļē āļĢāļāļĢāļāļēāļĄāļ§āļ Input āļĢāļāļĢāļāļēāļĄāļ§āļ Out put
NPAEs
171
TFRS for PAEs
āļĢāļēāļĒāđāļāļāļāļāļĢāļ°āđāļ āļāļĢāļāļĢāļāļēāļĄ 5 Step Model āđāļāļĒāļāļāļēāļĢāļāļēāļāļēāļāļāļēāļĢāđāļāļāļāļēāļĢāļāļ§āļāļāļĄāđāļāļŠāļāļāļē
āļĢāļāļĢāļĢāļēāļĒāđāļ 3 āļ§āļ āļĢāļāļĢāđāļāļāļĢāļēāļĒāđāļāļāļāļ āļēāļāļ§āļ āļĢāļāļĢāđāļāļāļĢāļēāļĒāđāļāļāļēāļĄ
āļāļāļĢāļēāļŠāļ§āļāļāļāļāļāļēāļāļāļ āļēāđāļŠāļĢāļ āļĢāļāļĢāđāļāļāļĢāļēāļĒāđāļāļāļēāļĄāđāļāļāļāļē
āļāļ§āļāļāļāļāļ āļēāļŦāļāļāļ āļēāļĢāļ°
TFRS for NPAEs
āļĢāļēāļĒāđāļāļāļēāļĒāļāļŠāļāļŦāļēāļĢāļĄāļāļĢāļāļĒ
172
āļāļāđāļāđāļĄāđāļāļāļēāļĢāļĢāļāļĢāļĢāļēāļĒāđāļāļŠ āļēāļŦāļĢāļāļāļĢāļāļāļāļŠāļāļŦāļēāļĢāļĄāļāļĢāļāļĒāļāļāļāļāļāļāļēāļĢāļāđāļĄāļĄāļŠāļ§āļāđāļāđāļŠāļĒāļŠāļēāļāļēāļĢāļāļ° āļ. āļāļēāļĢāļĢāļāļĢāđāļāļāļĢāļēāļĒāđāļāļāļāļ āļēāļāļ§āļ āļ. āļāļēāļĢāļĢāļāļĢāđāļāļāļĢāļēāļĒāđāļāļāļēāļĄāļāļāļĢāļēāļŠāļ§āļāļāļāļāļāļēāļāļāļ āļēāđāļŠāļĢāļ āļ. āļāļēāļĢāļĢāļāļĢāđāļāļāļĢāļēāļĒāđāļāđāļĄāļāđāļāļĢāļāļ āļēāļĢāļ°āđāļāļ āļ. āļāļēāļĢāļĢāļāļĢāđāļāļāļĢāļēāļĒāđāļāļāļēāļĄāđāļāļāļāļēāļāļ§āļāļāļāļāļ āļēāļŦāļāļāļ āļēāļĢāļ°
173
āļŠāļāļāļēāļāļāļŠāļĢāļēāļ 174
āļŠāļāļāļēāļāļāļŠāļĢāļēāļ (Construction Contract) āđāļāļāļāļāļāļāļĨāļāļŦāļĢāļāļŠāļāļāļēāļāļāļĢāļāļāļēāļ (āļŦāļĢāļāļāļāļāļēāļĢāļĢāļāđāļŦāļĄāļēāļāļāļŠāļĢāļēāļ) āļāļāļĨāļāļāļāļ°āļāļāļŠāļĢāļēāļāļŠāļāļāļĢāļāļĒāļŦāļĢāļāļŠāļ§āļāļāļĢāļ°āļāļāļāļāļēāļ āđ āļāļĢāļ§āļĄāļāļāđāļāļēāđāļāļāļŦāļāļ§āļĒāļāļāļāļŠāļāļāļĢāļāļĒāđāļŦāđāļāļāļ§āļēāļāļēāļ (āļŦāļĢāļāļāļāļāļēāļĢāđāļāļēāļāļāļāļāļēāļ) āđāļāļ āļāļēāļĢāļŠāļĢāļēāļāļŠāļ°āļāļēāļ āđāļĢāļāļāļēāļ āđāļāļāļ āļāļēāļāļēāļĢ āđāļĢāļāđāļāļāļŠāļĄāļāļĢ āđāļĨāļ°āļāļāļāļĢāļāļāļāļāļāļāļ āđāļāļāļāļ āļāļāļĄāļĢāļ°āļĒāļ°āđāļ§āļĨāļēāļāļēāļĢāļāļāļŠāļĢāļēāļāļāļēāļĄāļŠāļāļāļēāļāļĢāļ°āļāđāļ§ āđāļĨāļ°āļāļēāļāđāļāļāļāļāļāļēāļāđāļāļĒāļ§āļĢāļ°āļŦāļ§āļēāļāļāļ§āļāļāļāļ
NPAEs
175
āļāļāļāļ§āļēāļĄāļŠ āļēāđāļĢāļāļāļāļāļāļēāļāļāļāļŠāļĢāļēāļāļāļēāļāļ āļēāđāļ 3 āļ§āļ āļāļāļĢāļēāļŠāļ§āļāļāļāļāļāļāļāļāļāļēāļĢāļāļāļŠāļĢāļēāļāļāđāļāļāļāļāļāļāļāļāļēāļāļāļ āļē
āđāļŠāļĢāļāļāļāļāļāļāļāļāļāļ āļāļāļāļĢāļ°āļĄāļēāļāļāļāļāļāļāļēāļĢāļāļāļŠāļĢāļēāļāļāļāļŠāļ āļāļēāļĢāļŠ āļēāļĢāļ§āļāđāļāļāļāļēāļāļāđāļāļ āļēāđāļĨāļ§ āļāļēāļĢāļŠ āļēāļĢāļ§āļāļāļāļĢāļēāļŠāļ§āļāļāļāļāļāļēāļāļāļāļŠāļĢāļēāļāļāļ āļēāđāļŠāļĢāļāļāļāļāļēāļ
āļāļāļŠāļĢāļēāļāļāļāļŦāļĄāļ
NPAEs - āļĢāļāļĢāļĢāļēāļĒāđāļāļŠāļāļāļēāļāļāļŠāļĢāļēāļ
176
āļĢāļāļĢāļĢāļēāļĒāđāļāļāļēāļāļŠāļāļāļēāļāļāļŠāļĢāļēāļ āļāļāļēāļĢāļāļēāļāļēāļĄ 5 Step Model āļĢāļāļĢāļĢāļēāļĒāđāļāđāļāļĒāļāļāļēāļĢāļāļēāļāļēāļāļāļēāļĢāđāļāļ Control āđāļāļāļēāļ
āļāļāļŠāļĢāļēāļāđāļŦāļāļāļĨāļāļāļē āļĢāļāļĢāļĢāļēāļĒāđāļāļāļĨāļāļāļāļ§āļāđāļ§āļĨāļēāļŦāļāļ (Over Time)
PAEs
177
āļāļĢāļāļĢāļāļĢāļĢāļēāļĒāđāļāļāļĨāļāļāļāļ§āļāđāļ§āļĨāļē āļĢāļāļĢāļāļēāļĄāļ§āļ Input āļāļāļāļāļ§āļāļāļāļ āļāļēāđāļĢāļāļāļēāļ āļĢāļāļĢāļāļēāļĄāļ§āļ Out put āļāļĨāļāļēāļāļāļāļŠāļĢāļēāļāļāđāļŠāļĢāļāđāļĨāļ§ āļāļēāļ
āļāļ āļēāđāļŠāļĢāļ
NPAEs
178
TFRS for PAEs āļĢāļēāļĒāđāļāļāļāļāļĢāļ°āđāļ āļāļĢāļāļĢāļāļēāļĄ
5 Step Model āđāļāļĒāļāļāļēāļĢāļāļēāļāļēāļāļāļēāļĢāđāļāļāļāļēāļĢāļāļ§āļāļāļĄāđāļāļāļēāļāļāļāļŠāļĢāļēāļ āļĢāļāļĢāļĢāļēāļĒāđāļāļāļĨāļāļāļāļ§āļāđāļ§āļĨāļē āļāļēāļĄāļ§āļ Input āļŦāļĢāļ Out put
āļĢāļāļĢāļĢāļēāļĒāđāļāļāļēāļĄāļāļāļāļ§āļēāļĄāļŠ āļēāđāļĢāļāđāļ 3 āļ§āļ āļāļāļāļāļāļĢāļāļāļ
āļāļāļāļāļāļĢāļ°āļĄāļēāļāļāļēāļĢ āļāļēāļĢāļŠ āļēāļĢāļ§āļāļāļēāļāļāļ āļēāđāļŠāļĢāļāļāļĢāļ āļāļēāļĢāļāļĢāļ°āđāļĄāļāļāļēāļāļāđāļŠāļĢāļāļāļāļāļēāļ
āļāļāļŦāļĄāļ
TFRS for NPAEs
āļĢāļēāļĒāđāļāļāļēāļāļŠāļāļāļēāļāļāļŠāļĢāļēāļ
179