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Modificación del Régimen Económico y Fiscal de Canarias
– Deducciones por realización de actividades de I+D+i
Jornada Informativa
Las Palmas de Gran Canaria, 2 Febrero 2015
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Presencia mundial Lowendalmasaï es una consultora internacional especializada en gestión de
costes empresariales: Enterprise Cost Management
Lowendalmasaï consulting offices Lowendalmasaï sourcing partners
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20 años de experiencia en
análisis y gestión de costes
2.500 clientes activos
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PYMES como para grandes
empresas
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especialistas en el mundo
Fuerte presencia en Europa y
Asia; red de partners
estratégicos en el mundo
Sao Paulo
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Portfolio de
servicios Nuestros servicios ofrecen soluciones en cinco áreas de negocio
Purchasing
& Cost
Performance
• Optimización de los costes directos e indirectos de producción
• Rediseño organizativo y reingeniería de procesos orientados al coste
• Rediseño del producto /servicios a coste objetivo
• Búsqueda y homologación de proveedores en países de bajo coste/internacionalización
• Establecimiento y optimización de la cadena de suministro
• Business Process Outsourcing (BPO)
• Risk Management
Working
Capital
Fiscalidad
Financiación
de la
innovación
• Optimización de cuentas a cobrar, cuentas a pagar y inventario
• Maximización de facturación y detección de incidencias en pagos
• Auditoría operativa del inmovilizado
• Business process reengineering
• Cash flow forecasting
• Cash Marathon, Cash Securitization, recuperación de avales, certificación de deuda
publica
• Business Process Outsourcing (BPO)
• Herramientas IT para la optimización del Working Capital
• Gestión Integral en Deducciones Fiscales a la I+D+i
• Subvenciones a Fondo Perdido y Crédito Reembolsables
• Sistemas de Gestión de I+D+i
• Gestión de proyectos europeos
• Patent Box
• Bonificaciones por personal investigador
Fiscalidad Internacional
• Análisis y planificación de la tributación en proyectos internacionales
• Optimización y Gestión Integral del IVA extranjero
• Precios de Transferencia
Fiscalidad local
• Optimización de impuestos y tasas asociadas al valor catastral (IBI, plusvalía, etc.)
• Optimización del IAE
Social
Costs
• Optimización de las cuotas a la Seguridad Social y otros organismos (análisis de bonificaciones,
incentivos a la contratación, revisión de absentismos, etc.)
• Informes de prevención
• Disminución de riesgos laborales
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Clientes en España Nuestros clientes son grandes grupos y empresas medianas con proyección
internacional
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Agenda
Principales novedades en el REF
Deducciones I+D+i vs. RIC
Casos de éxito
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El Real Decreto-Ley 15/2014, de modificación del Régimen Económico
Fiscal (REF) de las Islas Canarias, introduce novedades que afectan a
diferentes incentivos
RDL 15/2014
Entrada en vigor: 1 de enero de 2015
Mayores incentivos fiscales si hay creación de empleo
Regulación de
la ZEC y de la
RIC
Inversiones en África
Occidental y gastos de
propaganda y publicidad
La deducción fiscal
por Innovación
Tecnológica
ZEC: Incentivo fiscal
que opera sobre el tipo impositivo.
RIC: Incentivo fiscal que
actúa sobre la base del Impuesto sobre Sociedades
DEDUCCIONES: Diversos incentivos fiscales sobre cuota íntegra caracterizados por una mayor intensidad del beneficio fiscal respecto al régimen general.
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Se introducen numerosas novedades para lograr la diversificación productiva
de la estructura económica canaria.
Reforma fiscal
ZONA ESPECIAL CANARIA (ZEC)
Ámbito: todo el territorio de Canarias para las actividades permitidas
Se amplía el número de actividades que pueden desarrollarse:
Reducción del tipo impositivo del Impuesto sobre Sociedades con algunos límites
Siempre que se cumplan requisitos de creación de empleo directo.
30 % 4%
Regulación
de la ZEC y
de la RIC
gestión de residuos y desalinización de
aguas,
parques temáticos
asistencia en salud y bienestar.
drones,
construcción de embarcaciones deportivas y
el alto rendimiento deportivo,
reparación de maquinaria y bienes de equipo
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Se introducen numerosas novedades para lograr la diversificación productiva
de la estructura económica canaria.
Reforma fiscal
RESERVA PARA INVERSIONES EN CANARIAS (RIC)
Se equiparan los supuestos de inversión indirecta a los de inversión directa
Se eliminan exigencias actuales para invertir en entidades ZEC.
Se introduce una nueva forma de materializar la RIC en creación de empleo,
no vinculado a la realización de inversiones iniciales.
Dotar la RIC hasta el 90% del beneficio obtenido en:
Regulación
de la ZEC y
de la RIC
Elementos patrimoniales
nuevos, al menos, para la RIC
Creación de empleo relacionado con las inversiones
(si no dotación <50%RIC)
Elementos para la mejora o la protección del medio
ambiente y los gastos de I+D
Suscripción de acciones o participaciones de empresas en el archipiélago que cumplan
determinados requisitos o en deuda pública canaria
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Se introducen numerosas novedades para lograr la diversificación productiva
de la estructura económica canaria.
Reforma fiscal
Inversiones en África Occidental
Deducciones en la cuota íntegra del 15% de las inversiones en la Constitución de:
Filiales
Establecimientos permanentes
Cumplir los siguientes requisitos (todos):
Cifra de negocio < 10MM€ y plantilla < 50 personas
Realizar actividad económica en < 1 año desde la inversión
Participación >50% en capital o fondos propios
Mantenimiento de inversiones > 3 años
Inversiones en África
Occidental y gastos de
propaganda y publicidad
Gastos de propaganda y publicidad
Deducción en cuota de un % de los gastos de propaganda y publicidad de proyección plurianual para:
Lanzamiento de productos, apertura y prospección de mercado en el extranjero
Concurrencia a ferias, exposiciones, etc.
Cifra de negocio < 10MM€
Plantilla < 50 personas
Cifra de negocio < 50MM€
Plantilla < 250 personas 15% 10%
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Se introducen numerosas novedades para lograr la diversificación productiva
de la estructura económica canaria.
Reforma fiscal
DEDUCCIONES POR INNOVACIÓN TECNOLÓGICA
La deducción fiscal por
Innovación Tecnológica
IT: Nuevos
productos y
procesos o
la mejora
sustancial de
productos y
procesos
Diagnóstico tecnológico encargado a
Universidades, OPI’s o Centros de
Innovación Tecnológica (RD 2609/1996)
Materialización de los nuevos
productos o procesos en un plano,
esquema o diseño
Creación de un primer prototipo no
comercializable
Proyectos de demostración inicial o
proyectos piloto
Elaboración de Muestrarios del textil, del
calzadode las industrias del curtido, de la
marroquinería, del juguete, del mueble y
de la madera
32% 45%
Adquisición de PI, patentes, hasta 1MM€
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Agenda
Principales novedades en el REF
Deducciones I+D+i vs. RIC
Casos de éxito
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Para comprender el proceso, resulta clave distinguir entre los conceptos de
Investigación, Desarrollo e Innovación Tecnológica
-introducción
I+D IT
NOVEDAD
OBJETIVA
NOVEDAD
SUBJETIVA
Actividades de I+D Aquellas actividades que impliquen nuevos conocimientos o
tecnologías a nivel internacional o de sector.
Actividades de IT Aquellas actividades que impliquen una novedad de producto
o de proceso para la empresa, independientemente de su existencia precedente
en el mercado.
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La principal diferencia entre ambos incentivos es que la RIC actúa sobre la
base imponible y la deducción sobre la cuota íntegra
RIC vs.
Deducciones I+D+i
BASE IMPONIBLE
CUOTA ÍNTEGRA
CUOTA LÍQUIDA
DEUDA TRIBUTARIA
CUOTA ÍNTEGRA AJUSTADA
x Tipo de Gravamen
- Deducciones por doble imposición
- Bonificaciones
- Deducciones para la incentivación de
actividades
- Retenciones, Pagos e Ingresos a
cuenta
RIC
DEDUCCIÓN I+D+i
ZEC
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La deducción fiscal permite unos ahorros que se cuantifican según los
siguientes parámetros, de aplicación exclusiva en Canarias
Deducciones I+D+i
45% sobre la media del gasto de los dos años
anteriores + 75% del exceso sobre dicha
media.
37% adicional de los gastos de personal
investigador cualificado adscrito en
exclusiva a I+D.
28% de las inversiones en elementos del
inmovilizado material e inmaterial,
excluidos los inmuebles y terrenos,
siempre que estén afectos exclusivamente
a actividades de I+D.
32%* de los gastos correspondientes a
actividades de diseño industrial e
ingeniería de procesos.
32%* de los gastos correspondientes a la
adquisición de tecnología avanzada (base
limitada a 1.000.000 €).
32%* de los gastos correspondientes a la
obtención del certificado de cumplimiento
de normas de aseguramiento de la calidad
(ISO 9000, GMPs o similares).
* Porcentajes
modificados por
el RD-ley 15/2014
INVESTIGACIÓN Y DESARROLLO INNOVACIÓN TECNOLÓGICA
La nueva ley de emprendedores permi te la e l iminación de l l ími te y la so l ic i tud de l
abono de la deducción no ap l icada por insuf ic ienc ia de cuota, con c ier tas condiciones
32% 2014 45% 2015
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El incentivo más extendido por su generosidad y antigüedad es el de las
deducciones fiscales por I+D+i
Deducciones
fiscales
« Una Deducción para todos »
Cualquier empresa sujeta al IS que realice proyectos de I+D+i puede acogerse a esta deducción, independientemente del tamaño de la empresa o del sector en el que opere.
Los proyectos no van a concurso, por lo que no se compite con otras tecnologías ni con otras empresas.
Garantiza la Confidencialidad
Existe total confidencialidad sobre los temas tratados al no exigirse una evaluación externa.
La documentación generada se queda en la empresa como soporte justificativo ante una eventual inspección
18 años para su aplicación
En caso de no poder aplicar la deducción en el
ejercicio por insuficiencia de cuota, existe la
posibilidad de aplicarla en los 18 años posteriores, o de capitalizarla solicitando
su abono
Efectos Fiscales Inmediatos
Se genera en el Impuesto y actúa directamente sobre la cuota íntegra ajustada positiva.
Una de las más generosas de Europa
La cuantía a deducir puede alcanzar:
el 75% de los gastos de I+D
el 32% de los gastos de IT (45%* para
ejercicios iniciados tras el 01/01/2015)
* RDL 15/2014, de 19 de diciembre, de modificación del Régimen Económico y Fiscal de Canarias
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Cuando se acumula deducción pendiente de aplicar, existe la posibilidad de
optar por la ley de emprendedores, que supone una reducción por
anticipación
Deducciones I+D+i
La reducción que supone la Ley de emprendedores permite
anticipar como abono la aplicación del incentivo
Indagación original y planificada
con el fin de adquirir nuevos conocimientos
y una superior comprensión en el ámbito
científico y tecnológico
Investigación
Aplicación del conocimiento en la fabricación de nuevos productos, diseño de nuevos procesos y mejora tecnológica sustancial de materiales y sistemas preexistentes
Desarrollo Experimental
Innovación Tecnológica
45-75%
32/45%
Conversión de conocimiento tecnológico en nuevos productos, nuevos servicios o procesos para su introducción en el mercado; también cambios tecnológicamente significativos en los productos, servicios y procesos
36-60%
25,6/36%
Ley de emprendedores
RD Impuesto sobre
Sociedades
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Con la ley de emprendedores, se posibilita la eliminación del límite de la
cuota íntegra del Impuesto sobre Sociedades y la solicitud de abono.
Deducciones I+D+i
Condiciones:
Transcurso de un año para la aplicación del incentivo
Descuento del 20%,
Obtención del Informe Motivado para todos los proyectos del ejercicio
Cumplimiento de condiciones sobre empleo e inversiones en I+D+i.
Límite para la deducción no aplicada o abonada de hasta 1 MM€/año para IT y 3 MM€/año para I+D+i.
2015 2016 2017 2014
Actividad de
I+D+i
Regularización de las cantidades
indebidamente aplicadas o abonadas
Mantenimiento del empleo
Inversiones en importe equivalente a la
deducción FY 2014 aplicada o abonada
Aplicación o abono
01-25/07/2016
(IS2015) 31/12/2017
Año sin aplicación
de la deducción
Fuente: Ley 14/2013 de 28 de septiembre
Para empresas con
acumulación de BIN’s, resulta
conveniente la aplicación de
este incentivo
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La opción de optar por un incentivo u otro, depende del tipo de actividad que
se desarrolle
RIC
Empresa ZEC: tipo impositivo del 4%
Ahorro final : 900k€ x 4%= 36.000€
Cuota a pagar: 4.000€
Caso: empresa que tiene una base imponible de 1MM€ y un gasto en proyectos novedosos 900k€
Deducciones si el proyecto es de Innovación Tecnológica
Deducción IT: permite un ahorro del 32% del gasto
efectuado en IT
Deducción por IT: 32%* de 900k€
Deducción que se genera: 900k€ x 32% = 288k€
Cuota íntegra: 1MM€x30%=300k€. El límite para aplicar la
deducción es el 90% de dicha cuota (270k€)
Cuota líquida: 300k€ - 270k€= 30k€ (límite del 90% de la
cuota); deducción pendiente para futuros ejercicios:
(288k€ - 270k€ ya aplicados = 18k€)
Deducciones si el proyecto es de I+D
Deducción I+D: permite un ahorro de, al menos, el
45% del gasto efectuado en I+D
Deducción por I+D: 45% de 900k€
Deducción que se genera: 900k€ x 45% = 405k€
Cuota íntegra: 1MM€x30%=300k€. El límite para
aplicar la deducción es el 90% de dicha cuota
(270k€)
Cuota líquida: 300k€ - 270k€= 30k€ (límite del 90%
de la cuota); deducción pendiente para futuros
ejercicios: (405k€ - 270k€ ya aplicados = 135k€)
Empresa no ZEC: tipo impositivo del 30%
Ahorro final: 900k€x30%= 270.000€
Cuota a pagar: 30k€
RIC: permite una reducción en la BI de 900k€ (el tipo impositivo asociado produce el ahorro)
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La opción tributaria preferible entre la RIC y la deducción de I+D+IT inclinan la balanza hacia la
deducción desde un punto de vista del ahorro fiscal obtenido para el sujeto pasivo.
Canarias dispone del esquema de incentivos más generosos de Europa. Se puede llegar a
recuperar hasta el 75%, incluidos gastos de ejercicios anteriores, sin mínimos y proporcional a los
gastos.
No existe concurrencia competitiva, ni limitaciones presupuestarias. Es automática, tiene un
efecto inmediato en la reducción del pago del impuesto. No exigen creación ni mantenimiento
del empleo.
Confidencialidad del proyecto. La memoria del proyecto solo se presenta si la solicita Hacienda.
Conclusiones Innovation box
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Agenda
Principales novedades en el REF
Deducciones I+D+i vs. RIC
Casos de éxito
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La deducción fiscal por I+D+i tiene muchas implicaciones y un amplio
abanico de posibilidades para diferentes sectores y áreas tecnológicas
Deducciones I+D+i
Perfil de la compañía cliente
Empresa del sector servicios con sedes distribuidas por toda
España que viene realizando actividades de Innovación
Tecnológica asociadas al SW desde 2010.
Punto de partida: evaluación de los proyectos realizados y análisis
de su deducibilidad.
Misión: optimizar las deducciones fiscales en todos los
ejercicios contemplados para su aplicación en el IS 2013.
Identificación de los ahorros
asociados al 100% de los proyectos
realizados con la gestión de varios
interlocutores.
Obtención de más de 320K€ de
deducciones fiscales acumuladas
asociadas al desarrollo de proyectos
de software calificados como
Innovación tecnológica.
Punto de partida y solución Resultados
Sector Empresa de servicios turísticos
Facturación > 70 MM€
Aspectos clave Deducciones fiscales por Innovación Tecnológica de varios ejercicios
Principal reto: identificar los proyectos y recopilar la información técnica y
económica de ejercicios pasados.
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El siguiente ejemplo ilustra el potencial cuantitativo de este incentivo para
una empresa y proyecto tipo en Investigación y Desarrollo
Deducciones I+D+i
Media Gasto
I+D 2012 2013
0 €
Base deducción
2014
160.000 €
Exceso sobre la
media
160.000 €
Deducción 45% (0€) + 75%
(160.000 €) =
120.000 €
Deducción
adicional
30% (20.000 €)
= 6.000 €
Deducción
I+D+i 2014 126.000 €
Media Gasto
I+D 2012 2013
50.000 €
Base deducción
2014
160.000 €
Exceso sobre la
media
110.000 €
Deducción 45% (50.000 €)
+ 75% (110.000
€) = 105.000 €
Deducción
adicional
30% (20.000 €)
= 6.000 €
Deducción
I+D+i 2014 111.000 €
Media Gasto
I+D 2012 2013
180.000 €
Base deducción
2014
160.000 €
Exceso sobre la
media
0 €
Deducción 45% (160.000
€) + 75% (0 €)
= 72.000 €
Deducción
adicional
30% (20,000 €)
= 6.000 €
Deducción
I+D+i 2014 78.000 €
Caso a) Nueva Caso b) Creciendo Caso c) Estable
Con la Ley de
emprendedores 100.800€ 88.800€ 62.400€
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Los siguientes ejemplos ilustran proyectos deducibles en diferentes sectores Deducciones I+D+i
Sector farmacéutico
Desarrollos galénicos
Nuevas materias primas
Desarrollo de moléculas
Medicamentos genéricos
Nuevas formas farmacéuticas
Mejora sustancial de
medicamentos existentes
Nuevos procesos o mejora
sustancial de procesos
existentes
Nuevas rutas de síntesis
Realización de ensayos
clínicos
Estudios epidemiológicos
Producción industrial
Desarrollo de nuevos productos
Nuevos materiales o materias
primas
Creación de prototipos no
comercializables
Nuevas tecnologías para la
producción
Mejora sustancial de productos
existentes
Ingeniería de procesos
Automatización de procesos
Mejora sustancial de procesos
productivos existentes
Mejora de las prestaciones de
producto como consecuencia del
rediseño del proceso productivo
Sector bebidas y alimentación
Desarrollo de nuevos envases
Nuevos materiales o materias
primas
Nuevas tecnologías para la
producción
Mejora sustancial de productos
existentes
Ingeniería de procesos
Automatización de procesos
Mejora sustancial de procesos
productivos existentes, procesos
de embotellado y envasado
Mejora de las prestaciones de
producto como consecuencia del
rediseño del proceso productivo
Creación de software para la
gestión de clientes proveedores o
distribuidores
Tecnologías de la Información
relacionadas con la distribución
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En empresas de servicios es frecuente identif icar proyectos
deducibles en el ámbito del a implantación de herramientas de
gestión
Para aver iguar los proyectos rea l izados en esta l ínea, es
c lave contactar con e l responsable de IT (CIO/CTO) de la compañía
Aplicación
Ejemplos de desarrollos realizados para clientes (en fase análisis, diseño, desarrollo o testing) que se pueden beneficiar del
incentivo:
Sistemas basados en Business Intelligence
Sistemas para la gestión de clientes (CRMs)
Sistemas para la gestión de procesos empresariales (ERPs)
Tecnologías para la optimización de recursos software / hardware:
Data Mining Data
Warehouse Data Mart
Business
performance BSCs Data Mining
Data
Warehouse Data Mart
Business
performance BSCs Data Mining
Data
Warehouse Data Mart
Marketing
social Social CRM
CRM
Dashboards
Gestión de
clientes
Software de gestión
empresarial
Integración de procesos
organizativos
Optimización
de procesos
Virtualización de escritorios,
datos, aplicaciones... Green IT
Optimización de recursos
(software / hardware) Saas/IaaS
Los proyectos deben
tener un componente
evolutivo/innovador
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