TUGAS MATA KULIAH SEMINAR AKUNTANSI MANAJEMEN

FAUZIAH WAHYUNINGTIAS

041414253004

PROGRAM MAGISTER AKUNTANSI

UNIVERSITAS AIRLANGGA

=======================================================================

JOURNAL RESUME

Title: Mapping management accounting: Graphics and guidelines for

theory-consistent empirical research.

Author: Luft, J. and M. D. Shields

Source: Accounting, Organizations and Society 28(2-3): 169-249.

Citation: Luft, J. and M. D. Shields. 2003. Mapping management accounting:

Graphics and guidelines for theory-consistent empirical

research. Accounting, Organizations and Society 28(2-3): 169-249.

Pendahuluan

Aliran terpisah dari penelitian empiris telah dikembangkan dalam akuntansi manajemen dengan set

yang berbeda dari pertanyaan, teori, dan metode penelitian. Meskipun banyak ulasan yang

dipublikasikan, tapi banyak juga pertanyaan yang masih belum terjawab terkait dengan kelengkapan,

keabsahan dan hubungan antara berbagai aliran dalam penelitian. Tujuan dari makalah ini adalah

untuk mengambil langkah pertama menuju menjawab pertanyaan-pertanyaan ini menggunakan

sembilan presentasi grafis (maps) yang merangkum 275 studi empiris dari enam jurnal terkemuka.

Peta sembilan mewakili aliran yang berbeda dari penelitian dan dimaksudkan untuk menjawab tiga

pertanyaan utama termasuk:

1. What is researched?

2. What are the direction and shape of the explanatory links proposed?

3. What is the level of analysis? - individual, subunit, organization, or beyond organization.

Pemilihan Studi dan Pembangunan Maps

Para penulis mengidentifikasi enam jurnal di bagian ini dan menjelaskan bagaimana penelitian

dipilih. Studi harus empiris, menjelaskan penyebab dan efek dari variasi dalam akuntansi

manajemen, dan memberikan bukti empiris yang konsisten dengan teori yang digunakan. Istilah

"variabel" dan "penyebab" didefinisikan dan formulir model kausal disajikan (lihat grafik di bawah)

dan dibahas. Sebagai contoh, dalam model aditif (Panel A), masing-masing Xi variabel independen

memiliki efek pada variabel dependen Y yang tidak tergantung pada nilai dari setiap variabel

independen lain, dan nilai itu sendiri tidak tergantung pada Y atau lainnya Xi .

Maps akan dibangun menggunakan 1 sampai 3 huruf singkatan untuk setiap variabel. Variabel yang

muncul lebih dari sekali pada maps yang dicetak miring. Jenis panah yang berbeda menunjukkan

hubungan yang berbeda, misalnya, positif vs negatif.

Overview of the Maps

Maps melayani dua tujuan:

1. Untuk memberikan ringkasan grafis kompak aliran spesifik penelitian untuk memungkinkan

pelacakan cepat dari apa yang telah diteliti, apa teori-bukti empiris yang konsisten telah

melaporkan tentang variabel, dan apa pertanyaan yang belum terjawab mungkin disarankan.

2. Untuk mengidentifikasi isu-isu dasar tambahan yang terkait dengan bagaimana maps yang

berbeda berhubungan satu sama lain.

Pendahuluan ilmu sosial untuk setiap maps disajikan pada Gambar 2 untuk semua sembilan maps.

Aku dipisahkan Gambar 2 menjadi tiga bagian untuk melengkapi ringkasan singkat saya terkait

dengan setiap maps.

Map A berhubungan dengan 42 studi (atau kategori studi, misalnya, 24 mengacu pada 9 makalah)

yang menganalisis pertemuan individu dengan penganggaran. Studi ini membangun karya-karya

yang ditampilkan di sisi kiri gambar di atas. Variabel non-akuntansi pada maps meliputi karakteristik

individu dan sikap, motivasi, dan kinerja. Maps ini meliputi 47 variabel diwakili oleh 1 3 huruf

singkatan seperti ditunjukkan di atas. Studi diidentifikasi dengan nomor 1-42.

Map B melibatkan 27 studi tentang penganggaran di tingkat organisasi dan subunit dan berhubungan

berbagai variabel penganggaran untuk variabel non-akuntansi yang berbeda dari yang ditemukan

pada maps A, misalnya, teknologi dan struktur organisasi. Maps ini didasarkan pada teori

kontingensi dan termasuk sejumlah besar variabel.

Map C termasuk 35 studi yang berkaitan dengan informasi untuk perencanaan dan kontrol dan juga

menggunakan teori kontingensi sebagai dasar. Berbagai perspektif termasuk sosiologi, strategi,

psikologi dan ekonomi. Sejumlah besar variabel yang termasuk mulai dari praktek-praktek

manufaktur maju untuk kerja sama tim dan penggunaan informasi akuntansi manajemen.

Map D dikembangkan dari 25 studi dan hanya 31 variabel yang berhubungan dengan menerapkan

perubahan akuntansi manajemen. Variabel termasuk variabel kontingensi seperti ketidakpastian

lingkungan, desentralisasi dan diferensiasi vertikal. Beberapa variabel akuntansi manajemen meliputi

ABC, alokasi biaya overhead, ukuran kualitas dan transfer pricing.

Map E termasuk koneksi untuk 34 studi dan 66 variabel yang berhubungan dengan ukuran kinerja

dan insentif. Kunci ilmu sosial yg adalah teori ekonomi lembaga. Variabel non-akuntansi mencakup

strategi prospektor dan panjang siklus hidup produk.

Map F didasarkan pada 36 studi di bidang kontraktor dan kontrol: microprocesses. Studi ini

didasarkan pada pekerjaan sebelumnya dalam teori agensi dan psikologi kognitif. Sebagian besar

penelitian ini meneliti tindakan individu atau kelompok dalam kontrak seperti penawaran dan

counteroffers tertentu. Variabel berkisar dari volatilitas bonus berat kompensasi tingkat yang lebih

tinggi.

Map G termasuk 49 studi tentang penilaian dan keputusan yang terhubung ke sejumlah besar

variabel individu. Psikologi kognitif memberikan dasar bagi teori dalam kelompok ini kertas.

Map H adalah ilustrasi apalagi terlibat penelitian tentang akuntansi manajemen dalam konteks

sejarah dan sosial termasuk 42 studi (dikelompokkan ke dalam 13 kategori) dan 14 variabel.

Anteseden ilmu sosial adalah ekonomi politik, sosiologi kelembagaan, model politik organisasi dan

teori wacana Foucault. Beberapa variabel termasuk kontrol tenaga kerja oleh modal, penyembunyian

masalah politik dan visibilitas apa yang dicatat. (Lihat adaptasi dari maps ini di bawah).

Map I pada proses perubahan organisasi dan hubungan realitas keuangan dan operasional juga

kurang terlibat daripada sebagian besar maps sebelumnya dan termasuk 18 kategori penelitian dan 16

variabel. Dasar ilmu sosial untuk pekerjaan ini meliputi model politik organisasi, teori wacana,

etnografi dan studi sains. Sebuah variabel utama adalah perubahan akuntansi manajemen.

Sample Map

Sebagian besar maps agak terlibat dan mereproduksi mereka akan melampaui tujuan saya dalam

menulis ringkasan pendek ini. Namun, adaptasi saya dari yang relatif sederhana Maps bawah

membantu menyampaikan gagasan dari proses pemetaan.

Angka-angka 1-13 mewakili berbagai studi penelitian tentang topik ini di mana setiap nomor, dalam

hal ini, mengacu pada kategori artikel. Simbol pada peta mewakili berbagai variabel sebagai berikut:

MA - pengembangan sistem akuntansi dan pengendalian Manajemen dan penggunaan.

CD - wacana PERHITUNGAN.

CLC - Kontrol tenaga kerja oleh modal.

CP - Menyembunyikan isu-isu politik, misalnya kekuasaan.

ISM - subjektivitas individu responsif terhadap akuntansi manajemen.

KIA - tindakan individu Key 'mendukung akuntansi manajemen.

LC - keadaan lokal mempengaruhi ketahanan terhadap akuntansi manajemen.

LNI - Keterbatasan informasi non-akuntansi seperti kegagalan memori.

RES - Resistensi terhadap sistem pengendalian akuntansi manajemen dan efek mereka.

RPA - tekanan Sumberdaya dan alokasi sumber daya masalah.

SSA - Dukungan Negara akuntansi, misalnya, kontrol ekonomi masa perang dan hak hukum

untuk akuntan.

SVA - nilai simbolik akuntansi manajerial.

TCA - Kemampuan Teknis (Akuntansi manajemen) tersedia.

V - Visibilitas dari apa yang dicatat.

Causal-Model Forms and Levels of Analysis

Para penulis memberikan tabel yang menunjukkan statistik deskriptif pada bentuk kausal-model dan

tingkat analisis dan mendiskusikan keterbatasan mereka terkait dengan apa yang dapat dipelajari dari

studi. Misalnya, Masalah diidentifikasi sebagai berikut:

1. Dari 589 pasangan link-studi, hanya 6 yang lengkung daripada linear. Model linier gagal

untuk mengungkapkan bagaimana efek variabel yang dapat berubah pada tingkat yang

berbeda dari variabel, misalnya, tingkat lebih sulit dari anggaran.

2. kausal arah pada peta yang hampir selalu salah satu cara atau searah (95%).

3. 89% dari pasangan link-studi yang single-level.

4. 37% dari pasangan link-studi menunjukkan akuntansi manajemen seperti yang diberikan,

sementara yang lain (41%) menunjukkan hanya penyebab tapi tidak efek akuntansi

manajemen, yaitu, akuntansi manajemen acara sebagai variabel dependen.

Guidelines for Theory-Consistent Empirical Management Accounting Research

Empat bagian terakhir dari kertas (tidak termasuk kesimpulan dan lampiran materi, yaitu, 9 peta)

menyediakan diskusi tentang 17 pedoman berikut untuk manajemen empiris penelitian akuntansi

teori-konsisten.

1. Jika variabel praktik-didefinisikan yang digunakan, maka jelas mendefinisikan sifat teoritis

yang mendasarinya termasuk semua sifat apakah mereka terkait dengan penelitian ini atau

tidak.

2. Jika variabel praktek-didefinisikan dapat mewakili beberapa properti teoritis, kemudian

mengumpulkan bukti mengidentifikasi penyebab terpisah dan efek.

3. Jika properti teoritis bunga milik hanya subset didefinisikan contoh dari variabel praktek-

didefinisikan (yaitu, beberapa sistem ABC), maka secara eksplisit menyatakan keterbatasan

ini.

4. Definisi variabel tidak harus mencakup konten tidak relevan dengan pertanyaan penelitian

dan teori yang digunakan, atau mengecualikan konten yang relevan.

5. Jika teori memprediksi nonlinier dalam kaitannya dipelajari, kemudian mempertimbangkan

nilai menangkap nonlinier.

6. Jika model linear digunakan untuk kepentingan kesederhanaan, maka negara keterbatasan

yang dihasilkan secara eksplisit.

7. Jika model kausal yang diusulkan adalah aditif, kemudian menjelaskan alasan untuk

mengasumsikan bahwa tidak ada hubungan intervensi-variabel atau interaksi penting serta

konsekuensi dari menghilangkan hubungan ini jika mereka ada.

8. Jika model kausal yang diusulkan adalah kondisional, maka negara jenis persyaratan, yaitu,

intervensi terhadap berinteraksi.

9. Untuk model interaksi, tentukan apakah interaksi adalah ordinal atau disordinal.

10. Untuk model interaksi, negara apakah interaksi hanya melibatkan variabel independen atau

variabel independen serta variabel moderator.

11. Jika kausalitas searah diasumsikan, kemudian tentukan mengapa bi-directionality

dikecualikan.

12. Sejajarkan kerangka waktu studi, yaitu, panjang & frekuensi pengumpulan bukti, dan waktu

yang dibutuhkan untuk penyebabnya diperiksa untuk memiliki efek, yaitu, interval kausal.

13. Tentukan apakah variabel bunga bervariasi di seluruh individu, organisasi, subunit, atau di

luar untuk entitas seperti pasar dan masyarakat.

14. Sejajarkan tingkat teori, tingkat pengukuran variabel, dan tingkat analisis data, yaitu, apa

yang diperiksa, sumber bukti dan unit data.

15. Jika variabel teoritis pada berbagai tingkat mempengaruhi pengukuran diamati, maka

memisahkan efek dari beberapa tingkatan.

16. Jika efek lintas-tingkat diusulkan, kemudian menggunakan bentuk kausal-model interaksi,

dengan setidaknya satu variabel berinteraksi pada tingkat variabel dependen.

17. Jika variasi yang menarik di variabel adalah variasi dalam nilai relatif terhadap subset dari

nilai-nilai lain dalam sampel, kemudian menggunakan model individu-dalam-kelompok-

tingkat.