la contabilitate

8/10/2019 la contabilitate

1/23

UNIVERSITATEA DE STAT DIN MOLDOVA

FACULTATEATIINE ECONOMICE

CATEDRA CONTABILITATE I INFORMATIC ECONOMIC

Gorii Irina

Lucrul individual

la disciplina BAZELE CONTABILITII

STUDIU DE CAZ

Conductor tiinific: Morari Galina,lector universitar

Autorul: Gorii Irina,MK 1301

Chiinu - 2014


2/23

2

DESCRIEREA STUDIULUI DE CAZ I SARCINILE FORMULATEProblema 4.

Entitatea economic SRL Carpet produce i vinde covoare. La sfritul perioadei degestiune entitatea prezint soldurile pe conturile din Cartea mare la 01.01.2014 (Tabelul 1). Pe

parcursul anului 2014, SRL Carpet a efectuat operaiuni economice care snt prezentate n

tabelul 2.n baza informaiei cu privire la soldurile iniiale ale entitii economice analizate iconinutul operaiunilor economice ale entitii se cere:

- de ntocmit Bilanul la nceputul perioadei de gestiune n baza soldurilor pe conturile dinCartea mare la 01.01.2014;

- de nregistrat operaiunile economice efectuate n anul 2014 n formule contabile, dedeterminat sumele care lipsesc;

- de deschis conturile, de reflectat operaiunile economice n conturi (Anexa 3);- de ntocmit balana de verificare ale conturilor sintetice (Anexa 4);

n baza soldurilor finale ale conturilor s se ntocmeasc Bilanul la 31.12.2014

Soldurile pe conturile din Cartea mare la 01.01.2014

SRL Carpet

Nr. Denumirea conturilor Suma (lei)1. Capital social 2560002. Conturi curente n moned naional 780003. Materiale 56004. Casa 7005. Datorii privind asigurrile 18500

6. Provizioane curente 109807. Alte datorii curente 210008. Imobilizri necorporale 187009. Amortizarea imobilizrilor necorporale 49010. Creane comerciale 5400011. Corecii (provizioane) la creane compromise 40012. Obiecte de mic valoare i scurt durat 270013. Uzura obiectelor de mic valoare i scurt durat 45014. Datorii fa de personal privind retribuirea muncii 8000015. Capital de rezerv 26000

16. Rezerve statutare 1680017. Credite bancare pe termen scurt 1800018. Mijloace fixe 27850019. Alte reserve 1638020. Amortizarea mijloacelor fixe 1320021. Creane ale personalului 1500022. Creane ale bugetului 1590023. Datorii comerciale 3600024. Creane pe termen lung 1280025. Producia n curs de execuie 2220026. Capital suplimentar 4900

27. Produse 1670028. Conturi curente n valut strin 21000


3/23

3

29. Profit nerepartizat (pierdere neacoperit) ale anilor precedeni 370030. Datorii fade buget 19000

Operaiunile economice efectuate n anul 2014la SRL Carpet

Nr. Coninutul operaiunilor economice Suma(lei)

Dedit Credit

1. Se reflect soldul produciei n curs de execuie la nceputulperioadei de gestiune

22200 811 215

2. S-au primit materiale de la furnizori 54 000 lei (inclusivTVA)

450009000

211534

521

3. S-a calculat salariul lucrtorilor activitii de baz (3lucrtori)

4017 811 531

4. Contribuii la asigurrile sociale i medicale (la operaia 3) 1084.59 811 533

5. S-au consumat materiale pentru fabricarea produselor 40017 811 2116. Din contul curent n moned naional s-a achitat datoria fade SA Virant

15017 521 242

7. S-a calculat salariul administraiei (2 persoane) 3017 713 5318. Contribuiile la asigurrile sociale i medicale (la operaia 7) 814,59 713 5339. S-au obinut produse din activitatea de baz 45017 216 81110. Se reflect valoarea contabil a produselor vndute SRL

Farmec cu achitarea ulterioar25017 711 216

11. Se reflect venitul obinut din vnzarea produselor SRLFarmec cu achitarea ulterioar 32000 lei (fr TVA)

384006400

221 611534

12. n cas s-a ncasat de la contul curent n moned naionalpentru plata salariului

4017 241 242

13. Din cas s-au achitat salariile lucrtorilor administraiei 3017 531 24114. S-a acordat avans titularului Malai V. pentru achitarea

cheltuielilor de deplasare1017 226 241

15. Se trec sumele spre decontare dup destinaie n bazadecontului de avans primit de la Malai V.

947 713 226

16. Se restituie n casierie soldul sumelor spre decontare aletitularului Malai V.

70 241 226

17. De la contul curent n moned naional s-au ridicat nnumerar pentru achitarea cheltuielilor administrative

1217 241 242

18. Se pune n funciune mijlocul fix conform facturii acceptatede la SRL Viscol, 6000 (fr TVA) 60001200 123534 521

19. Se efectuiaz inventarierea materialelor de la depozit i senregistrez materiale constatate n plus

497 211 612

20. Se reflect venitul obinut din vnzarea produselor contranumerar prin magazinul propriu 10 000 lei (fr TVA)

120002000

241 611534

21. Se reflect valoarea contabil a produselor vndute 8217 711 21622. Se ncaseaz n contul curent n moned naional numerar

din cas9017 242 241

23. Se ncaseaz integral creana SRL Farmec 38400 242 22124. S-au nregistrat lipsuri de numerar n casierie 77 714 241

25. Casierul urmeaz s recupereze lipsurile achitndu-se nnumerar

7777

226241

612226


4/23

4

26 Din contul curent n moned naional se achit datoria fade SRL Viscol.

72000 521 242

27. Se reflect valoarea contabil a produciei n curs de execuiela finele perioadei de gestiune

22301,59 215 811

28. Se reflect nchiderea conturilor de venituri la fineleperioadei de gestiune

42000574

611612

351

29. Se reflect nchiderea conturilor de cheltuieli la fineleperioadei de gestiune

332344778,5977

351 711713714

30. Se reflect rezultatul financiar al perioadei de gestiune 4484,41 351 333

BILANULla 01.01.2014

Nr.

d/o

Activ Cod.

rd.

Sold la

Contul nceputul

perioadei

de

gestiune

1 2 3 4 51. Active imobilizate

Imobilizri necorporale 010 111 18210

Imobilizri corporale n curs de execuie 020Terenuri 030Mijloace fixe 040 123 265300

Resurse minerale 050Active biologice imobilizate 060

Investiii financiare pe termen lung n pri neafiliate 070Investiii financiare pe termen lung n pri afiliate 080Investiii imobiliare 090Creane pe termen lung 100 161 12800Avansuri acordate pe termen lung 110Alte active imobilizate 120

Total active imobilizate(rd.010+rd.020+rd.030+rd.040+rd.050+rd.060+rd.070+rd.080+rd.090+rd.100+rd.110+rd.120)

130 296310

2. Active circulanteMateriale 140 211

5600

Active biologice circulante 150Obiecte de mic valoare i scurt durat 160 213 2250


5/23

5

Producia n curs de execuie i produse 170 215 38900

Mrfuri 180Creane comerciale 190 221 53600

Creane ale prilor afiliate 200Avansuri acordate curente 210Creane ale bugetului 220 225 15900Creane ale personalului 230 226 15000Alte creane curente 240

Numerar n casierie i la conturi curente 250 241 99700Alte elemente de numerar 260Investiii financiare curente n pri neafiliate 270Investiii financiare curente n pri affiliate 280Alte active circulante 290

Total active circulante(rd.140+rd.150+rd.160+rd.170+rd.180+rd.190+rd.200+rd.210+rd.220+rd.230+rd.240+rd.250+rd.260+rd.270+rd.280+rd.290)

300 230950

Total active

(rd.130+rd.300)310 527260

Pasiv

3. Capital propriu

Capital social i suplimentar 320 311 260900Rezerve 330 322 59180

Corecii ale rezultatelor anilor precedeni 340 xProfit nerepartizat (pierdere neacoperit) al anilor

precedeni350 332 3700

Profit net (pierdere net) al perioadei de gestiune 360 xProfit utilizat al perioadei de gestiune 370 xAlte elemente de capital propriu 380Total capital propriu

(rd.320+rd.330+rd.340+rd.350+rd.360+rd.370+rd.380)

390 323780

4. Datorii pe termen lungCredite bancare pe termen lung 400mprumuturi pe termen lung 410Datorii pe termen lung privind leasingul financiar 420Alte datorii pe termen lung 430Total datorii pe termen lung(rd.400+rd.410+rd.420+rd.430)

440 0

5. Datorii curente

Credite bancare pe termen scurt 450 511 18000

mprumuturi pe termen scurt 460Datorii comerciale 470 521 36000


6/23

6

Datorii fa de prile affiliate 480Avansuri primite curente 490Datorii fa de personal 500 531 80000Datorii privind asigurrile sociale i medicale 510 533 18500Datorii fa de buget 520 534 19000

Venituri anticipate curente 530Datorii fa de proprietari 540Finanri i ncasri cu destinaie special curente 550Provizioane curente 560 538 10980Alte datorii curente 570 544 21000Total datorii curente

(rd.450+rd.460+rd.470+rd.480+rd.490+rd.500+rd.510+rd.520+rd.530+rd.540+rd.550+rd.560+rd.570)

580 203480

Total pasive

(rd.390+rd.440+rd.580)590 527260

Formule contabile

Simple:1)Soldul produciei n curs de execuie la nceputul perioadeiDt 811

>22200 leiCt 215

2) Primirea materieiprime pentru procesul de producieDt 211 Dt534

>45000 lei >9000 leiCt 521 Ct 521

3) Calcularea salariului lucratorilor activitaii de bazaDt 811

>4017 leiCt531

4)Contribuii de asigurari sociale si medicaleDt 811

>1084.59 leiCt 533

5) Consumul materialelor pentru fabricarea produselorDt 811

>40017 leiCt 211

6) Achitarea datoriilor comercialeDt 521>15017 lei


7/23

7

Ct 242

7) Calcularea salariului administratieiDt 713

>3017 leiCt 531

8) Contributii de asigurari sociale si medicaleDt 713

>814.59 leiCt 533

9) Obtinerea produselor finiteDt 216

>45017 leiCt 811

10) Reflectarea valorii contabile a produselor finiteDt 711

>25017 leiCt 216

11)Venituri obinute din vnzarea produselorDt 221 Dt 221

>38400 lei >6400 leiCt 611 Ct 534

12) Din cont curent in moneda naionala se transfera numerar n caserieDt 241>4017 lei

Ct 242

13) Achitarea salariilor lucratorilor administraieiDt 531

>3017 leiCt 211

14) Acordarea creantelor comerciale

Dt 226>1017 lei

Ct 241

15) trecerea sumelor spre decontare dupa destinatieDt 713

>947 leiCt 226

16) Restituirea in caserie avansului primit de persoaneDt 241

>70 leiCt 226


8/23

8

17) Achitarea celtuielelor administrativeDt 241

>1217 leiCt24218)Punerea in functiunea a mijlocului fixDt 123 Dt 534

>6000 lei >1200 leiCt 521 Ct 521

19) Efectuarea inventarierii materialelorDt 211

>497 leiCt 612

20) Reflecarea venitului din vnzarea produselor din magazinul propriuDt 241 Dt 241

>10000 lei >2000 leiCt 611 Ct 534

21) Valoarea contabila a produselor vnduteDt 711

>8217 leiCt 216

22) Se incaseaza bani din cont curent in moneda nationalaDt 242

>9017 leiCt 241

23) ncasarea integrala a creantelorDt 241

>38400 leiCt 221

24)Inregistrarea lipsurilor in numerarDt 714

>77 lei

Ct241

25) Recuperarea lipsurilor din caserieDt 226 Dt 241

>77 lei >77 leiCt 612 Ct 226

26) Achitarea datoriilor comercialeDt 521

>7200 leiCt 242


9/23

9

27) Valoarea contabila a productiei in curs de executie la finele anului de gestiuneDt 215

>22301.59 leiCt 811

28) Inchiderea conturilor de venituri la finele periadei de gestiuneDt 611 Dt 612

>42000 lei >574 leiCt 351 Ct 351

29)Inchiderea conturilor de cheltuieli la finele perioadei de gestiuneDt 351 Dt 351 Dt 351

>33234 lei >4778,59lei >77 leiCt 711 Ct 713 Ct 714

30) ProfitulDt 351

>4484,41leiCt 333

Compuse

2) Primirea materiei pentru procesul de productieDt 211-45000 leiDt 534-9000 leiCt 521-54000 lei

5) Cheltuieli pentru procurarea materialelorDt 211-45497 leiCt 521-45000 leiCt 612-497 lei

6) Cresterea datoriilor comercialeDt 534-10200 leiCt 521-9000 leiCt 521-1200 lei

7)Achitarea datoriilor comerciale curenteDt 521-22217 leiCt 242-15017leiCt 242-7200 lei

8) Cheltuieli administrativeDt 713-4778,59leiCt 531-3017 leiCt 533-814,59-leiCt 226-947 lei


10/23

10

9) Costul vinzarii a produselorDt 711-33234 leiCt 216-25017 leiCt 216-8217 lei

11)Toate intrarile in casa din operaiunile anterioareDt 241-16164 leiCt 534-2000 leiCt 611-10000 leiCt 242-4017 leiCt 226-77 leiCt 226-70 lei

13) Datoriile personalului fata de entitateDt 226-1094 leiCt 241-1017 leiCt 612-77 lei

14) Procurarea mijloacelor fixe cu achitarea ulterioaraDt 123-6000 leiDt 534-1200 leiCt 521-7200 lei

15) Intrarea n conturi n moneda nationala n urma activitaii entitaiiDt 242-47417 leiCt 241-9013 lei

Ct 221-38400 lei

16) Alte venituri din activitatea de bazaDt 612-566 leiDt 611-42000 leiCt 351-42566 lei

17) Capital retras din urma veniturilor din vinzariDt 351-42566 leiCt 711-33226 leiCt 713-4769.51 lei

Ct 714-73 leiCt 333-4497.49 lei

18) Creante comercialeDt 221-38400 leiCt 611-32000 leiCt 534-6400 lei

29)Inchiderea contrurilor de cheltuieli la finele perioadei de bazaDt 351-38081.59 leiCt 711-33226 lei

Ct 713-4778,59leiCt 714-77 lei


11/23

11

Deschiderea conturilor sintetice

Debit 112 CreditSi=18700

Rdt=0 Rct=0

Sf=18700


Rdt=0 Rct=0

Sf=490


18)6000

Rdt=6000 Rct=0

Sf=284500


Rdt=0 Rct=0

Sf=13200

Debit 161 CreditSI=12800


12/23

12

Rdt=0 Rct=0

Sf=12800


2)45000

19)497

5)40017

Rdt=45497 Rct=40017

Sf=11080


Rdt=0 Rct=0

Sf=2700


Rdt=0 Rct=0

Sf=450


27) 22301.59 1)22200

Rdt=22301.59 Rct=22200


13/23

13

Sf=22301,59


9)45017 10)25017

21)8217

Rdt=45017 Rct=33234

Sf=28483

Debit 221 Credit

Si=54000

11)32000

11)6400

23)38400

Rdt=38400 Rct=38400

Sf=54000


Rdt=0 Rct=0

Sf=400


Rdt=0 Rct=0

Sf=15900


14/23

14


14)1017

25)77

15)947

16)70

25)77

Rdt=1094 Rct=1094

Sf=15000


12)4017

16)70

17)1217

20)10000

25)77

20)2000

13)3017

14)1017

22)9017

24)77

Rdt=17381 Rct=13128

Sf=4953


22)9017

23)38400

6)15017

12)4017

17)1217

26)7200Rdt=47417 Rct=27451

Sf=97966



15/23

15

Rdt=0 Rct=0

Sf=21000


Rdt=0 Rct=0

Sf= 256000


Rdt=0 Rct=0

Sf=4900


Rdt=0 Rct=0

Sf=26000


Rdt=0 Rct=0

Sf=16800



16/23

16

Rdt=0 Rct=0

Sf=16380


Rdt=0 Rct=0

Sf=3700


30) 4484,41

Rdt=0 Rct=4484,41

Sf=4484,41


29) 3323429) 4778,5929)77

30) 4484,41

42000

574

Rdt=42574 Rct=42574

Sf=0


Rdt=0 Rct=0

Sf=18000


17/23

17


6)15017

26)7200

2)45000

18)6000

2) 9000

18) 1200

Rdt=22217 Rct=61200

Sf=74983

Debit 531 Credit

Si=8000013)3017 3)4017

7)3017

Rdt=3017 Rct=7034

Sf=84017


4)1084.59

8)814.59

Rdt=0 Rct=1899.18

Sf=20399,81


2)9000

18)1200

11)6400

20)2000

Rdt=10200 Rct=8400

Sf=17200


18/23

18


Rdt=0 Rct=0

Sf=10980


Rdt=0 Rct=0

Sf=21000


28)42000 11)32000

20)10000

Rdt=42000 Rct=42000

Sf=0


28)574 19)49725)77

Rdt=574 Rct=574

Sf=0



19/23


20/23

20

Balana de verificare a conturilor sintetice

N

d/o Denumirea

conturilor

Sold iniial Rulaje Sold final

Debit Credit Debit Credit Debit Credit

112. Imobilizarinecorporale

18700 - 0 0 18700 -

113. AmortizareaIm.necorp.

- 490 0 0 - 490

123. Mijloace fixe 278500 - 6000 0 284500 -124. Amortizarea

mij.fixe- 13200 0 0 - 13200

161. Creante pe termenlung 12800 - 0 0 12800 -

211. Materiale 5600 - 45497 43017 11080 -213. OMVSD 2700 - 0 0 2700 -214. Uzura OMVSD - 450 0 0 - 450215. Productia in curs de

executie22200 - 22301.59 22200 22301.59

216. Produse 16700 45017 33234 28483221. Creante comerciale 54000 38400 38400 54000222. Corectii ale

creantelor

comerciale

- 400 0 0 - 400

225. Creante alebugetului

15900 - 0 0 15900 -

226. Creante alepersonalului

15000 - 1094 1094 15000

241. Casa 700 - 17381 13128 4953 -242. Conturi curente in

moneda nationala78000 - 47417 27451 97966 -

243. Conturi curente invaluta straina

21000 - 0 0 21000 -

311. Capital social - 256000 0 0 - 256000312. Capital suplimentar - 4900 0 0 - 4900

321. Capital de rezerva - 26000 0 0 - 26000

322. Rezerve statutare - 16800 0 0 - 16800323. Alte rezerve - 16380 0 0 - 16380

332. Profit nerepartizatal anilor precedenti

- 3700 0 0 - 3700

333. Profit net alperioadei degestiune

- 0 0 4484.41 - 4484.41

351. Rezultat financiartotal

- 0 42574 42574 - -


21/23

21

511. Credite bancare petermen scurt

- 18000 0 0 - 18000

521. Datorii comerciale - 36000 22217 61200 - 74983

531. Datorii fata depersonal privind

retribuirea muncii

- 80000 3017 7034 - 84017

533. Datorii privindasigurarile

- 18500 0 1899.18 - 20399.81

534. Datorii fata debuget

- 19000 10200 8400 - 17200

538. Provizioane curente - 10980 0 0 - 10980544. Alte datorii curente - 21000 0 0 - 21000611. Venituri din vnzri - - 42000 42000 - -612 Alte venituri din

activitateaoperationala

- - 574 574 - -

711. Costul vinzarilor - - 33234 33234 - -713. Cheltuieli

administrative- - 4778,59 4778.59 - -

714 Alte cheltuieliadministrative

- - 77 77 - -

811 Activitati de baza - - 67318.59 67318.59 - -

Total 541800 541800 449097.77 449097.77 589383.59 589383.59


22/23

22

BILANULla 31.12.2014

Nr.

d/o

Activ Cod.

rd.

Sold la

nceputul

perioadei

de

gestiune

sfritulperioadei

de

gestiune

1 2 3 4 5

1. Active imobilizateImobilizri necorporale 010

18210 18210

Imobilizri corporale n curs de execuie 020Terenuri 030Mijloace fixe 040 278500 271300Resurse minerale 050Active biologice imobilizate 060

Investiii financiare pe termen lung n pri neafiliate 070Investiii financiare pe termen lung n pri afiliate 080Investiii imobiliare 090Creane pe termen lung 100 12800 12800Avansuri acordate pe termen lung 110Alte active imobilizate 120

Total active imobilizate(rd.010+rd.020+rd.030+rd.040+rd.050+rd.060+rd.070+rd.080+rd.090+rd.100+rd.110+rd.120)

130 309510 302310

2. Active circulante

Materiale 140

5600 11080

Active biologice circulante 150Obiecte de mic valoare i scurt durat 160 2250 2250Producia n curs de execuie i produse 170 38900 50784.59Mrfuri 180Creane comerciale 190 53600 53600Creane ale prilor afiliate 200Avansuri acordate curente 210Creane ale bugetului 220 15900 15900Creane ale personalului 230 15000 15000Alte creane curente 240

Numerar n casierie i la conturi curente 250 99700 123919Alte elemente de numerar 260Investiii financiare curente n pri neafiliate 270Investiii financiare curente n pri affiliate 280Alte active circulante 290Total active circulante(rd.140+rd.150+rd.160+rd.170+rd.180+rd.190+rd.200+rd.210+rd.220+rd.230+rd.240+rd.250+rd.260+rd.270+rd.280+rd.290)

300 230950 272533,59

Total active

(rd.130+rd.300)

310 527260 574843.59


23/23

23

Pasiv

3. Capital propriuCapital social i suplimentar 320 260900 260900Rezerve 330 59180 59180Corecii ale rezultatelor anilor precedeni 340 xProfit nerepartizat (pierdere neacoperit) al anilor

precedeni350 3700 3700

Profit net (pierdere net) al perioadei de gestiune 360 0 4484.41Profit utilizat al perioadei de gestiune 370 xAlte elemente de capital propriu 380Total capital propriu(rd.320+rd.330+rd.340+rd.350+rd.360+rd.370+rd.380)

390 323780 328264,41

4. Datorii pe termen lungCredite bancare pe termen lung 400mprumuturi pe termen lung 410Datorii pe termen lung privind leasingul financiar 420

Alte datorii pe termen lung 430Total datorii pe termen lung

(rd.400+rd.410+rd.420+rd.430)440 0

5. Datorii curente

Credite bancare pe termen scurt 450 18000 18000

mprumuturi pe termen scurt 460Datorii comerciale 470 36000 74983Datorii fa de prile afiliate 480Avansuri primite curente 490Datorii fa de personal 500 80000 84017Datorii privind asigurrile sociale i medicale 510 18500 20399.81Datorii fa de buget 520 19000 17200Venituri anticipate curente 530Datorii fa de proprietari 540Finanri i ncasri cu destinaie special curente 550Provizioane curente 560 10980 10980Alte datorii curente 570 21000 21000Total datorii curente

(rd.450+rd.460+rd.470+rd.480+rd.490+rd.500+rd.510+rd.520+rd.530+rd.540+rd.550+rd.560+rd.570)

580 203480 246579,81

Total pasive(rd.390+rd.440+rd.580) 590

527260 574844,22

Documents

la contabilitate