Cur So Gram As

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Apunte 2- Información en las organizaciones 2004. Profesor: Ing. Industrial Fernando Hugo Markdorf- 1

Apunte 2 de Información en las Organizaciones 2004Materia: Información en las Organizaciones. 71.13 Curso: 2004/1.Profesor: Ing. Industrial: Fernando Hugo Markdorf.UNIVERSIDAD DE BUENOS AIRES:Facultad de Ingeniería. Departamento de Economía, Organización y Legal.

Representación de CURSOGRAMAS- NORMAS IRAM 34501. Símbolos para la representagráfica.

Símbolo - denominación- Significado y contenido.

Documento. Contiene la denominación abreviada y la cantidaejemplares.

Se numeran los ejemplares

Operación. Representa toda acción de elaboración, modificación oincorporación de información o decisión.

Control. Representa toda acción de verificación.

Demora. Representa toda detención transitoria del proceso, en esperaun acontecimiento determinado.

Archivo transitorio. Almacenamiento sistemático en forma tempode

elementos portadores de información.

Archivo definitivo. Almacenamiento sistemático en forma permande

elementos portadores de información.

Destrucción. Representa la eliminación de la información, se destruyano el elemento portador de la misma.

Alternativa. Se utiliza para indicar que en el procedimiento puedenoriginarse distintas formas de acción.

Proceso no representado. Representa un conjunto de acciones quedesconocen o que no interesa representar.

Traslado. Representa el desplazamiento físico del elemento portadoinformación.

Traslado de información. Representa el desplazamiento de lainformación, sin desplazamiento físico de los elementos que intervienen el proceso.

Conector. Representa el nexo entre procedimientos, procesos y entrepáginas del mismo procedimiento.




3. SISTEMAS OPERATIVOS. GILLI, Juan José y Colaboradores (2000), Diseño y Efectividad Organizacional, Macchi, Bs. As. ( CODIGO: GGILLI, Juan José y Colaboradores (1995), Sistemas Administrativos, Docencia, FundaciónUniversidad a distancia Hernandarias. Bs. As. ( CODIGO: GS) Unidad 5 a 8. Pág 83 a 191.KLEIN Miguel Jorge. Cursogramas. Técnicas y casos. (1998). 5ta. Edición. Macchi. Bs. As. - ( CODIGO: K)

3.1 SISTEMAS COMPONENTES:

Los sistemas administrativos tiene por objeto lograr que se concrete la estrategia de la organización de la mamás efectiva posible.

Los sistemas para los cuales se establecen procedimientos normalizados son básicamente los sistoperativos, constituidos por aquellos que se relacionan con las transacciones básicas de una organización.

En el gráfico se observa que, a partir de la estrategia fijada por la alta gerencia, se construye un sistema dondplanifican los resultados y las acciones a seguir por cada uno de los sistemas componentes de la organizaciónUna vez ejecutadas las acciones, de acuerdo con los procedimientos formalizados para cada actividad, se efeel control de gestión evaluando los resultados obtenidos.Se puede observar la integración entre los distintos procesos y el medio ambiente externo.

3.2- SISTEMA DE ABASTECIMIENTO.

Se encarga de la obtención de los recursos (bienes y servicios) necesarios para el desenvolvimnormal de la empresa, en los mejores términos, es decir con el mínimo costo, en la calidad adecuada y momento oportuno.

Abarca desde la detección de la necesidad de compra, hasta que el pedido ingresa y se regcontablemente.

ProcesoEn el caso de los bienes:• Sector de Almacenes o control de inventarios: Detecta la falta o necesidad de reposición de un pro

o material.• Sector de Ingeniería: Establece las especificaciones técnicas cuando corresponda.• Sector de Compras: Debe procurar la mejor cotización de los proveedores, debido a su contacto d

y permanente con ellos, y asegurar que las mercaderías sean recibidas en el momento oportuno dmanera que no se genere una interrupción en los programas de actividades.• Recepción: recibe los materiales y controla con orden de compra y con remito.

En el caso de los servicios:• El pedido puede originarse en distintos sectores de la empresa y el requerimiento debe acompaña

especificaciones técnicas cuando corresponda.

MINTZBERG DRUCKER

Ubica la función de asegurar los insumos parala producción como una de las cuatroactividades principales del núcleo operativo.

La gestión de compra puede ser clasificada junto con la fabricación y distribución físicacomo una actividad que contribuye aresultados, buscando la minimización del costode los productos y la maximización de lacalidad, la entrega y la satisfacción al cliente.

Modalidades• Compras menores: Bienes de escaso valor y de necesidad circunstancial.• Compras de bienes de uso: Rodados, maquinarias, inmuebles, etc. No requieren repo

permanente.• Compras normales: Consumos repetitivos y necesarios para el desenvolvimiento normal de la em

relacionados con el área de producción, comercialización o administración. En general son bsobre los que se conoce el punto de pedido, stock mínimo / máximo.




• Importaciones: Compras realizadas a un proveedor extranjero, lo que hace necesario consideraserie de particularidades como seguros de cambio, transporte, derechos de importación, etc.

NORMAS ESPECIFICAS de Control Interno.

• Separación de funciones: La función de compras debe estar separada del manejo físico de los biede la registración de los mismos. Compras por lo tanto debe estar separada de los sectoreAlmacenes, Recepción, Cuentas a Pagar y Contabilidad.

En EMPRESAS MUY PEQUEÑAS las funciones de recepción y el almacenamiento de los materialalgunos casos dependen del departamento de Compras.

En EMPRESAS GRANDES se observa la separación de funciones arriba mencionadas, no sólorazones de control interno, sino también por las funciones especializadas que implica la provisiódeterminados productos para la producción, su inspección, almacenaje y manipulación.

• Iniciación del trámite de compras:- Respaldo de un pedido formal debidamente autorizado.- Especificaciones del producto (Catálogos, características físicas del producto, muestras, etc.).

• Obtención de un número determinado de cotizaciones:Para todas las compras superiores a un determinado monto (Lo usual es pedir por lo menos tres).

pedidos y las cotizaciones se realizan por escrito, pero cuando no se llega al monto establecidoconsultas pueden realizarse por teléfono. En compras menores podría efectuarse la compra en fdirecta.

• Autorización de la compra:Lo realiza la persona responsable, una vez tomada la decisión de compra; quien la tomó debe inter

con su firma la cotización del proveedor o la orden de compra.

• Punto de pedido y lote de compra:Punto de pedido: La cantidad en existencia a partir de la cual se debe solicitar la compra de un articu

establece como un stock mínimo más un margen de seguridad, teniendo en cuenta el daño que lapodría causar.

Lote de compra: Determinados factores como el carácter perecedero, la incertidumbre acerca demanda futura, la falta de espacio para el almacenamiento, etc., pueden hacer que no se teng

cuenta el lote más económico. Es conveniente su cálculo, al menos para las materias primasimportantes. En dicho calculo se consideran dos tipos de gastos: los de gestión y los vinculados cmantenimiento de los bienes en existencia.

• Control de la mercadería recibida:De la cantidad, la calidad y la confección de reportes escritos con esta información. Si el contrcalidad requiere de conocimientos técnicos, la función suele estar separada de Almacenes, que momento de la recepción solo da conformidad por la cantidad.

• Constitución de seguros sobre mercaderías en tránsito.• Prenumeración de formularios. En forma preimpresa y correlativa. Solicitudes de compra, órden

compra, informes de recepción y de control de calidad. Y realización de controles de correlatividlos formularios utilizados.

Información GerencialLos datos referidos a las operaciones de compras y que se encuentran disponibles en registro y arc

constituyen la base de la información que se prepara para uso de la gerencia y entre las que podemos mencio• Tiempo promedio de la gestión de compra.• Solicitudes de compra de más de ... días.• Ordenes de compras pendientes vencidas.• Inmovilización de artículos en stock. Importes y días de giro.• Ingreso de materiales en stock por tipo de producto.• Monto de compras real vs. presupuestado.• Monto de compras comparativo de los últimos 12 meses.• Cinco principales proveedores por montos de compra.• Cuentas a pagar por mercaderías recibidas.




• Proyección de deuda por órdenes de compras colocadas y pendientes de recepción.Descripción del Subsistema

• Diagrama de Bloque: Ver Pag. 89. GS • Descripción de los módulos:

• Detección de la necesidad de compra.• Selección de proveedores y pedido de cotización.• Adjudicación.• Colocación de la Orden de Compra.• Recepción.•

Contabilización. Asiento tipo: Materias primas o materiales a Cuentas a pagacompras, por el valor de loa orden de compra sin iva. Luego, al recibir la factura del provese cancelará Cuentas a pagar por compras, debitando además la cuenta de IVA, concuenta Proveedores por el monto total de la factura, incluido el IVA.

5.3 EJEMPLO DE UN CIRCUITO DE ABASTECIMIENTOS.GILLI, Juan José y Colaboradores (1995), Sistemas Administrativos, Docencia, Fundación Universidaddistancia Hernandarias. Bs. As. ( CODIGO: GS) Unidad 5 a 8. Pág 83 a 191.

Para una empresa industrial, con utilización de sistema computarizado.1) En Fábrica, tomando como base la orden de producción, se emite el pedido de materiales, por dupli

enviando ambos a Almacenes. Se archiva la orden de producción por fecha.2) En Almacenes el operador ingresa a la terminal y consulta el archivo de stock para ver si hay existencia.3) En caso negativo, ingresa el pedido y emite la solicitud de compra por duplicado. Envía el original a Com

y archiva en forma provisoria el duplicado junto al original del pedido de materiales. Coloca en el duplicadpedido de materiales el "sello en trámite" y envía dicho formulario a Fábrica.

4) En Compras, con el original de la solicitud de compra, se inicia el trámite de compras. Ingresandoterminal, accede al archivo de proveedores y emite el pedido de cotización, enviando una copia a proveedor.

5) Se adjunta el pedido de cotización original a la solicitud de compras original, se arma el legajo de comprespera de la llegada de cotizaciones. Se archiva en forma provisoria por número de solicitud de compra.

6) En Compras, al recibir las cotizaciones, se comparan las mismas confeccionando una planilla de evalude presupuestos, y se registra el motivo de la selección, de aceptación o rechazo de la cotización. Se ina la terminal accediendo al archivo de compras pendientes, registrando el proveedor asignado. Se emorden de compra por cuadruplicado y se distribuye el original al Proveedor, duplicado para Contadutriplicado para Recepción.

7) En Compras, se adjunta el cuadruplicado de la orden de compra al legajo de compra que queda en el sec

8) En Recepción, se recibe el triplicado de la orden de compra archivándolo transitoriamente hasta la recede la mercadería.9) En Contaduría se recibe el duplicado de la orden de compra, que se archiva transitoriamente has

recepción del remito.10) En Recepción se recibe la mercadería, se controla con la orden de compra y se da el conforme sob

remito.11) Se archiva definitivamente el triplicado de la orden de compra ( si se recibió el total de lo pedido) y se dev

el remito original al proveedor. Tomando como base el duplicado del remito, se confecciona el parrecepción por triplicado. El original y el duplicado se envían a Almacenes, y el triplicado a Compras.

12) En Compras, tomando como base el triplicado del parte de recepción, se ingresa a la terminal, se accearchivo de compras pendientes y se da de baja a las mismas. Se coloca el número de parte de recepciócada legajo y se archiva definitivamente.

13) En Almacenes se controla el remito con el duplicado del parte de recepción, el que se firma y entreRecepción con la constancia de cumplimiento de dicho sector. Se controla la mercadería recibida cduplicado de la solicitud de compra y el original del parte de recepción. Se envía a Contaduría el reduplicado y a Recepción el parte de recepción duplicado.

14) Tomando como base el parte de recepción, en Almacenes se ingresa a la terminal, se accede al archivo dstock y se lo actualiza. Se archiva provisoriamente el pedido de materiales recibido anteriormente. Se arcdefinitivamente la solicitud de compra junto al parte de recepción original, por tipo de mercadería.

15) En recepción se recibe el parte de recepción duplicado y se archiva definitivamente por número de parte.16) En Contaduría se recibe el remito duplicado y se adjunta a la orden de compra duplicado.

VER CURSOGRAMA. Figura 5.6 de pág. 100 GS. GILLI, Juan José y Colaboradores (1995), SistemasAdministrativos, Docencia, Fundación Universidad a distancia Hernandarias. Bs. As. ( CODIGO: GS)




PRESENTACION DE UN SISTEMA COMPUTARIZADO REAL EMPRESARIO DE GESTIOINTEGRAL DE ABASTECIMIENTOS- Caso de una empresa textil integrada, con documentaciócompleta de informaciones operativas, de control de gestión y contable. Abastecimientos, Compras yDepósitos. Objetivos, formularios, operatoria y listados de información.

LECTURA Y COMENTARIO SOBRE INFORME DE E-PROCUREMENT. ( abastecimiento a travésinternet, en todas sus posibilidades ). Trabajo de investigación aplicada realizado en Facultad deIngeniería U.B.A.

CLASE -3.4- SISTEMA DE VENTAS.Libro: GILLI Juan José y colaboradores. - Diseño y efectividad organizacional. Edición (2000).

GILLI, Juan José y Colaboradores (1995), Sistemas Administrativos, Docencia, Fundación Universidad a distaHernandarias. Bs. As. ( CODIGO: GS) Unidad 8. Pág 139 a 153KLEIN Miguel Jorge. Cursogramas. Técnicas y casos. (1998). 5ta. Edición. Macchi. Bs. As. - ( CODIGO: K)

Comprende la serie de operaciones mediante las cuales la empresa llega a sus compradconsumidores finales o sus canales de distribución para colocar sus productos y servicios.

Alcance

Abarca desde la solicitud del cliente (del producto o servicio) y recepción del pedido, hasta la entregbien o la prestación del servicio y su registro en los libros de la empresa, pasando previamente por el contrpedidos, del crédito, y de la facturación.

PRINCIPALES CARACTERISTICAS

El proceso de ventas es uno de los principales, pues debe tender a la satisfacción del cliente. PDrucker sostiene que la venta es la principal actividad que genera ingresos a la empresa.

La satisfacción del cliente es fundamental para el desarrollo de la empresa: Los clientes satisfetienden a seguir siendo clientes, mientras que los insatisfechos buscarán otras alternativas.

El diseño del sistema de ventas deberá estar integrado a un plan general de satisfacción y retencióclientes que optimice el uso de los recursos asignados y asegure la coherencia con la estrategia fundamental organización.

El sistema debe prestar especial atención al valor que se agrega y a la calidad de cada una dinterfases con los clientes.

Conservar a los clientes es muy beneficioso para la empresa, ya que es muy costoso salir a busconseguir nuevos clientes.

MINTZBERG DRUCKER

Ubica la función ventas en el núcleo operativoconsiderándolo el centro de toda organización,la parte que produce los ingresos necesariospara mantenerla viva.

Considera las ventas y todo el trabajonecesario para ejecutar una labor comercialsistemática y organizada, como actividadesque aportan directamente ingresos, entre lasactividades que producen resultados.

En el sistema de ventas , podemos diferenciar por un lado la venta en sí, que abarca desde que el cliente solicproducto o servicio hasta que el mismo está a disposición del mismo, y por otro , la distribución, que se ocuphacer llegar los mismos al consumidor.El sector de distribución se ocupa del almacenamiento de los productos terminados, la planificación de las cardespacho de los pedidos. Actualmente muchas empresas tercerizan parte o todo el proceso de distribucióncompañías especializadas en logística.

El sistema de distribución y los canales de distribución elegidos son fundamentales para ingresar al mercasatisfacerlo con eficacia y eficiencia.




Los centros de logística, distribución y transporte son cada vez más importantes para la capacidad competitivlas empresas tanto en el servicio brindado a los clientes como en la eficiencia en el uso de los recursos.

GILLI, Juan José y Colaboradores (1995), Sistemas Administrativos, Docencia, Fundación Universia distancia Hernandarias. Bs. As. ( CODIGO: GS) Unidad 8. Pág 139 a 153.Modalidades más comunes: ( que incidirán en el diseño del sistema)

Ver ejemplos y características especiales.• Según las características del cliente:- ventas locales y exportaciones.- ventas mayoristas y minoristas.

• Según la recepción del pedido:- Ventas en salón (El vendedor atiende a los clientes en su local de ventas).- Ventas por corredores (El vendedor visita directamente a los clientes).- Ventas por teléfono, correo, catálogos, e mail o web-internet (El comprador se dirige directamen

vendedor).

• Según las condiciones de pago convenidas:- Ventas al contado, en efectivo o tarjeta de débito o crédito.- Ventas a crédito, en cuenta corriente, con cheque diferido, con documento, cuotas con o sin gara

débito automático en cuenta bancaria, etc.

• Otras modalidades:

- Entrega directa del producto al cliente o a través de concesionarios o transportistas, etc.

NORMAS ESPECIFICAS de Control Interno

• Separación de funciones:La persona que vende no debe tener acceso a la modificación de los registros de stock y de cuentas d

clientes. Así se evita que quien realiza la operación de ventas intervenga también en el circuicontrol.

La venta debe separarse de la concesión del crédito, para que no se otorguen créditos a clientespuedan ser insolventes o resultar morosos.

Ventas tiene que estar separada de facturación, para poder tener control sobre los precios que Vecoloca en la nota de pedido y asegurar que se aplique los precios oficiales al confeccionar la factur

• Aprobación de la venta:Deben determinarse políticas (por escrito) referentes a condiciones de venta, elementos y criterios

otorgamiento de créditos, determinación de precios.La aprobación por crédito tiene que estar a cargo de un funcionario responsable de créditos

considerará el saldo de la deuda del cliente, las notas de pedido ya aprobadas pero no registradaimporte de la nota de pedido.

• Bonificaciones:Tienen que estar autorizadas por un funcionario que tenga las atribuciones necesarias según su

jerárquico, según cada caso.

• Movimientos de bienes:Todo movimiento de bienes deberá estar respaldada por comprobante firmado por el responsabl

sector que recibe. Si Despacho recibe mercaderías de almacenes, debe firmar el rcorrespondiente para que le quede como constancia a Almacenes. De la misma manera, el repale firmará a Despacho, y el cliente conformará el remito al repartidor. En el remito constará el detadescripción, cantidad y calidad de las mercaderías entregadas. Se asegurará la cobertura por sede la mercadería que sea trasladada fuera de la empresa.

• Documentación:Las notas de pedido, remitos y facturas estarán prenumeradas, y se archivarán por orden numéric

caso de que se anulen, se conservarán todos los ejemplares del documento juntos. Se designará




responsable para el control de la correlatividad de la documentación, que deberá realiperiódicamente.

• Control de la facturación:Es conveniente que un sector ajeno a Almacenes y a Facturación efectúe un control cru

correlacionando remitos y facturas y, asimismo, realice comprobaciones selectivas sobre cálcuprecios. Contaduría o Auditoría serian sectores apropiados.

4. Información Gerencial

Los datos referidos a las operaciones de venta se encuentran en los registros y archivos y son la basla información que se prepara para uso de la gerencia.

Ella establece los periodos que abarcará la información (semanas, meses, etc.) y lo referido a la formpresentación (diagramas de barras, estadísticas, gráficos, etc.). Como ejemplos de informes pueden citarse:

• Monto de ventas real vs. presupuestado.• Monto de ventas comparativo de los últimos 12 meses.• Los cinco principales clientes por monto facturado.• Totales vendidos y comisiones pagadas por vendedor.• Totales de venta del mes por tipo de producto.• Lista de los clientes con saldos vendidos en cuenta corriente.• Listado de los clientes habituales y que no han comprado en el ultimo mes.• Listado de los diez créditos más importantes y condiciones en que fueron otorgados.• Tiempo promedio de demora entre el pedido y la entrega.• Notas de pedido pendientes de entrega.

Descripción del Subsistema

• Diagrama de Flujo de DATOS. Ver Pág. 84 - Libro: GILLI Juan José y colaboradores. - Diseefectividad organizacional. Edición (2000).

Diagrama de bloque: Ver Pág. 144. GILLI, Juan José y Colaboradores (1995), Sistemas Administrativos,Docencia, Fundación Universidad a distancia Hernandarias. Bs. As. ( CODIGO: GS)

•

Descripción de los módulos:• Recepción del pedido.• Aprobación del crédito.• Preparación del pedido.• Despacho.• Facturación.• Registración.

5.3 EJEMPLO DE UN CIRCUITO DE VENTA A CREDITO.GILLI, Juan José y Colaboradores (1995), Sistemas Administrativos, Docencia, Fundación Universidad a distaHernandarias. Bs. As. ( CODIGO: GS) Unidad 8 . Pág 143 a 153.

1) Al recibir el requerimiento del cliente, el vendedor confecciona la Nota de pedido (NP) por cuadruplicadoriginal y triplicado se envían a Administración de ventas, el duplicado se entrega al cliente y el cuadrupliqueda adherido al talonario que dispone el vendedor.

2) Administración de ventas controla la nota de pedido con la lista de precios, ficha de artículos y en fichaclientes, verificando las condiciones de venta y corrige si es necesario: Si no la acepta, la envía al vendpara que lo comunique al cliente. Si la autoriza, el original de la NP es enviado a Créditos, y architriplicado definitivamente.

3) Créditos analiza y controla la información recibida del cliente, de los bancos y de empresas de informevaluación de riesgo crediticio. Consulta en la ficha del cliente el saldo de deuda, y si supera el montcrédito disponible, se envía la NP a Administración de ventas y luego al vendedor para que lo comuniqcliente. Si se autoriza se envía la NP a Almacenes.

4) En Almacenes se controla la NP con la ficha de stock




5) Si hay existencias para satisfacer el pedido, confecciona el remito por triplicado y lo envía a Expedición con las mercaderías. La NP original queda demorada en espera del remito conformado por expedición,luego ser archivados definitivamente.

6) Expedición controla la mercadería con el remito y envía el triplicado del remito a Almacenes.7) Expedición emite la hoja de ruta por duplicado. Prepara la mercadería y la entrega al transporte con los re

original y duplicado y la hoja de ruta original. Se queda con el duplicado de la hoja de ruta firmado ptransportista.

8) El transporte entrega la mercadería al cliente junto con el original del remito, y solicita que le firme el dupen señal de conformidad de su recepción.

9) El transporte regresa con el original del remito conformado por el cliente, anota las observaciones en la horuta y entrega ambos en expedición.10) Expedición controla la hoja de ruta y los remitos. Destruye el duplicado de la hoja de ruta y ar

definitivamente el original. Envía a Contaduría los remitos conformados.11) Contaduría, tomando como base el remito conformado, confecciona la factura por cuadruplicado, env

original y duplicado al cliente, el triplicado a créditos.12) Contaduría realiza la registración contable con el cuadruplicado de la factura y el remito y envía a cobranz13) Créditos actualiza la ficha de los clientes y archiva definitivamente la factura.

VER CURSOGRAMA. Figura 7.4 de pág. 151 GS. GILLI, Juan José y colaboradores (1995), SistemasAdministrativos, Docencia, Fundación Universidad a distancia Hernandarias. Bs. As. ( CODIGO: GS)

CASOS PARTICULARES:

CURSOGRAMA DE VENTAS AL CONTADO. GS. Pág. 153. Ver otros casos. Klein.Presentación de Notas de actualidad sobre aplicaciones de CRM , sistemas de CALLCENTERS y utilización de XML.Comentario artículos recientes sobre:OCA brinda servicios integrales de información sobre plataforma .NET.Premios Internacionales de Microsoft a empresas argentinas.Solución integral para agencias de viajes y turismo. Acuerdo de SABRE y Turismática.( emargentina)

CLASE 8-3.6- SISTEMA FINANCIERO.Libro: GILLI Juan José y colaboradores. - Diseño y efectividad organizacional. Edición (2000).

GILLI, Juan José y Colaboradores (1995), Sistemas Administrativos, Docencia, Fundación Universidad a distaHernandarias. Bs. As. ( CODIGO: GS)KLEIN Miguel Jorge. Cursogramas. Técnicas y casos. (1998). 5ta. Edición. Macchi. Bs. As. - ( CODIGO: K)

Tiene por objetivo administrar el capital invertido por los accionistas y los flujos de fon( ingresos y egresos) que se producen por el desarrollo de las actividades de la organización.

Este flujo se origina en las cobranzas de los montos generados por las ventas de bienesservicios y en los pagos de las obligaciones que contrajo la empresa.

La administración financiera debe mantener un adecuado equilibrio entre ambos flujos, logrando ópgrado de liquidez ( disponibilidades para hacer frente a las obligaciones comprometidas) y de solvencia ( capade lo activos de la empresa para afrontar las obligaciones contraidas).

Si existen diferencias entre el flujo de ingresos y egresos se podrán tomar decisiones de asignar recupara el capital de trabajo necesario para las operaciones habituales, de inversión o la alternativa de financiamde acuerdo a si los primeros superan a los egresos o si ocurre la inversa.

La inversión de los excedentes de caja se realizará en las alternativas que brinden las mecombinaciones de todos los factores intervinientes, condiciones de interés o resultados, seguridad, plazinmovilización, etc.

En caso de necesidad de financiamiento, tendrá las siguientes alternativas:- aportes de capital de los accionistas, iniciales o ampliaciones posteriores.- Utilidades obtenidas y no distribuidas entre los accionistas.- Préstamos obtenidos en entidades financieras.- Créditos otorgados por proveedores para las operaciones habituales.




Tendrá que considerarse el costo de financiamiento de cada alternativa y la capacidad de negociaciónlograrlo.Las evaluaciones y decisiones referentes a inversiones y financiamiento son tomadas por los responsableFinanzas de la empresa.Estudiaremos fundamentalmente los procesos mediante los cuales se generan los ingresos ( cobranzas) egresos ( pagos), que integran el sistema financiero.

09 - SUBSISTEMA DE COBRANZAS

Su objetivo es obtener los ingresos a la empresa, de los valores correspondientes a las ventas efectuy que están representados anteriormente por una cuenta o documento a cobrar, según se trate de una vencuenta corriente o documentada.

Alcance

Comprende desde el momento en que se detecta que un crédito está en condiciones de ser cobrado, que los valores percibidos ingresan en la empresa, por los cuales se entrega al cliente el comprobante respecse realiza la contabilización correspondiente.

• Sector Cobranzas: Es quien detecta que un crédito se encuentra en condiciones de ser cobrado a del vencimiento de la factura o del documento.

• Sector Tesorería: Custodia y maneja los recursos financieros de la organización, es quien recib

valores percibidos producto de la gestión de cobro y es su responsabilidad la custodia de los mismsu depósito en una cuenta bancaria.

Es fundamental la política adecuada de otorgamiento de créditos a clientes, que se considera en la gecomercial y de ventas, en lo relativo a los requisitos que debe reunir el cliente para poder disponer financiación correspondiente, y al método de evaluación de riesgo crediticio para otorgarlo y manteactualizado de acuerdo a las condiciones de mercado y de situación particular del cliente.

La gestión de cobranzas puede tener diferentes etapas hasta la percepción efectiva del dinero, de acuerdomorosidad que presente el cliente para la cancelación de su deuda, llegando incluso hasta la iniciación de acclegales si correspondiesen.

Cada instancia de cobro tendrá un costo asociado, por lo que el diseño del sistema integral de crédicobranzas debe considerarlo, para tener un diseño lo más eficiente posible que minimice los riesgos y c

correspondientes a su operación, sin afectar la operación de la empresa.

Modalidades

• Cobranza en Caja:El cliente se traslada o está presente para realizar el pago de su deuda en la caja del proveedor.

modalidad se da fundamentalmente en los comercios minoristas.

• Cobranza por cobradores:Un empleado de cobranzas de la empresa vendedora efectúa el cobro directamente en el domicili

cliente. En general en ventas mayoristas a comercios minoristas, o en empresas de diversos rubroadquieren a otras empresas bienes o servicios.

•

Cobranza por repartidores o prestadores del servicio:Puede ser el mismo repartidor o prestador del servicio quien efectúa la cobranza. (Procedimiento scon el Subsistema de Pagos).

• Cobranza por correspondencia:El cliente envía por correo un cheque para aplicar al saldo de su cuenta y a vuelta de correo le enví

recibo correspondiente.

• Cobranza a través de un banco:En la cuenta bancaria de la empresa se recauda el importe adeudado. (Procedimiento similar c

Subsistema de Pagos).Los clientes empresarios de una empresa mayorista, realizan depósitos o transferencias bancarias

cuenta.




Los clientes de empresas de servicios públicos y/o impuestos efectúan el pago a través de entidbancarias habilitadas. Actualmente se está utilizando el débito automático planificado de la cbancaria o en la tarjeta de crédito.

También el cobro mediante pago seleccionado por el cliente desde cajeros automáticos, o telefónicamo por internet utilizando débito en cuenta bancaria o en su tarjeta de crédito.

Otra alternativa es el pago en locales especialmente habilitados de Pago Fácil.

• Descuento de documento:Puede considerársela como tal ya que permite a la empresa transferir el crédito a un tercero (banco)

esta manera, disponer anticipadamente de dinero a cobrar, excepto por los intereses y gastos que abonar al banco por el servicio que está prestado.

• Cobro de exportaciones:También participa una entidad bancaria donde el comprador efectúa la apertura de un c

documentario a favor del vendedor y que oportunamente será cancelado a través del banco.

NORMAS GENERALES de Control Interno• Separación de funciones.• Concentración de la responsabilidad.• Separación total de los fondos.• Rotación del personal.•

Contabilización de las operaciones.• Arqueos sorpresivos.• Conciliación bancaria.


• Control de los recibos:Los recibos, provisorios o definitivos, deben estar encuadernados en talonarios, prenumerados, utili

en forma correlativa y quedar una copia adherida al talonario. Los recibos también están sujetosdisposiciones de la DGI.

Al concluirse la utilización de un talonario debe verificarse la correlatividad de los recibos y constambién la misma automáticamente al registrar las cobranzas rendidas. Cabe aclarar que, de erecibos anulados, todas sus copias deben quedar adheridas al talonario de modo de evitar la utiliz

de alguna de ellas indebidamente.También es importante el control de los talonarios recibidos de la imprenta y que se encuentrencustodia de un responsable, que podría ser el Tesorero. Toda entrega de nuevos talonarios a qulos utilizan debe hacerse mediante constancia escrita con el objeto de deslindar responsabilidadtoda vez que se demuestre que el talonario en uso se encuentra próximo a concluir.

• Rendición diaria de la cobranza:Cuando las cobranzas son realizadas mediante una gestión externa, esta norma tiene por objeto evita

los valores recaudados sean utilizados para fines ajenos a los de la empresa y además, permpronta disponibilidad de los fondos. Los cobradores deben rendir diariamente sus cobranzas o, defecto, depositar directamente en la cuenta bancaria de la empresa el producto de las mismas.

• Apertura de la correspondencia:Debe ser abierta por un funcionario responsable o su secretaria. En el caso de que se utilice

modalidad de cobranza, quien concentra la responsabilidad de recepción y distribución dcorrespondencia confeccionará una planilla con el detalle de los valores recibidos, y la emisiórecibo quedará a cargo de Tesorería. Tesorería recibe los valores acompañados de una planicobranza, como en el caso de la cobranza efectuada por un cobrador.

• Control sobre los valores recibidos:Se debe controlar adecuadamente que los valores recibidos cumplan las condiciones establecidas parrecibidos, en lo referente a su confección, firmas autorizantes fechas, que sean originales no falsificaetc. en todas las condiciones establecidas al respecto.

Para evitar que alguien pueda apoderarse de un cheque, es importante que, al momento de su recepse le coloque al dorso una leyenda que restrinja su utilización, tal como únicamente para depositarcuenta de (nombre de la empresa). ( en caso de que no se descuenten o endosen a terceros)




Si bien la norma aconseja no recibir valores postdatados, en ciertas actividades era una práctica coEn estos casos es conveniente que se organice un adecuado registro y seguimiento sobre los misEl cheque de pago diferido vigente sustituye esta modalidad, con mayores condiciones de segurida

Las transferencias de dinero o valores deben respaldarse mediante un comprobante que permita desresponsabilidades con respecto a su custodia y además, debe realizarse entre la menor cantidasectores posibles para facilitar el seguimiento.

Para tener un mejor control de las cobranzas y de los fondos ingresados, resulta imprescindible depodiariamente en forma integral los valores recibidos, evitando endosos a terceros.

•Concesión de descuentos por pronto pago:Con el objeto de evitar posibles fraudes que pudieran cometerse mediante el ingreso a la empresimportes inferiores a los realmente cobrados, justificando la diferencia con un descuento concedidconcesión de este tipo de descuento debe estar autorizada por un funcionario que pueda hacer usesta atribución.

En caso de que la cobranza sea realizada fuera de la empresa, se puede autorizar al cobrador a aplicalcular los descuentos correspondientes, siempre que ello este debidamente documentado (pestar estipulado en la factura o bien establecido en una norma de cobranzas) y se coadecuadamente.

Se deben contratar seguros adecuados para resguardar los bienes , tanto fuera de la empresa como dde la misma.

Informe Gerencial

Los registros de cobranzas y los archivos respectivos constituyen la base de la información de Cobraque se eleva al nivel gerencial:

• Resumen del total de cobranzas realizadas, detallando efectivo, cheques a 24 y 48 hs., documeetc.

• Listado de los principales deudores con sus saldos.• Cuadro comparativo de cobranzas reales vs. presupuestadas.• Cuadro comparativo entre totales de ventas y de cobranzas.•

Listado de cuentas a cobrar vencidas con fundamentación de las misma.• Totales de descuento concebidos.• Cuadro de documentos en cartera y descontados.• Antigüedad de deuda por períodos totales, por cliente y por comprobante.• Proyección de cobranzas por períodos totales, por cliente y por comprobante.• Relación entre deudas pendientes de cobranza y facturación de últimos meses. Días de giro en de

Esta información puede desagregarse por línea de producto o servicio, por cobrador, por zona geogrpor tipo de cliente, etc.

Descripción del Subsistema• Diagrama de Flujo de DATOS. Ver Pág. - Libro: GILLI Juan José y colaboradores. - Dise

efectividad organizacional. Edición (2000).

Diagrama de bloque:Ver Pag. 161. GILLI, Juan José y Colaboradores (1995), Sistemas Administrativos, DoceFundación Universidad a distancia Hernandarias. Bs. As. ( CODIGO: GS)

• Descripción de los módulos:• Organización de la cobranza.• Cobro.• Rendición de la cobranza.• Registración y control.

EJEMPLO DE UN CIRCUITO DE COBRANZAS POR COBRADORES:

1- En el sector Cobranzas se dispone de los legajos de los clientes cuyas deudas vencen dentro de la prósemana. El legajo contiene la factura pendiente de cobro, y el remito conformado por el cliente.




2- Cobranzas controla diariamente los legajos y confecciona el listado de cobranzas por duplicado, que entral cobrador asignado con las facturas y remitos correspondientes.

3- EL cobrador firma el duplicado del listado de cobranzas como constancia de haberlo recibido corespectivos comprobantes y lo entrega en cobranzas, donde queda demorado en espera de novedades.

4- El cobrador va a visitar al cliente y recibe los valores que le entrega el mismo.** controla los valores que sean absolutamente correctos en todas las formalidades, importes y fechas ***Confecciona el recibo por cuadruplicado y entrega el original al cliente.Al final del día se presenta en Tesorería y entrega los valores recibidos, las copias de los recibos con las facturemitos correspondientes a los cobros efectuadois y el listado de cobranzas.

5- Tesorería controla el listado de cobranzas con los valores, los recibos, facturas y remitos. Devuecobrador el listado de cobranzas sellado y firmado, y se guarda el cuadruplicado de los recibos.** controla los valores que sean absolutamente correctos en todas las formalidades, importes y fechas ***6- EL cobrador entrega en cobranzas el listado de cobranzas sellado y firmado por Tesorería, acompañado d

recibos duplicados y triplicados, de las facturas y remitos.7- Cobranzas controla el duplicado de los recibos con el listado de cobranzas sellado por Tesorería y entre

cobrador el recibo triplicado visado por dicho sector y el listado de cobranzas duplicado. Archiva el listadcobranzas. Envía los recibos a Contaduría para su posterior registración, junto con los legajos con facturemitos para su archivo.

8- El cobrador destruye el listado de cobranzas duplicado y archiva los triplicados de recibos por ocorrelativo.

9- Al finalizar el día, en Tesorería se confecciona una planilla de caja diaria por duplicado, tomando comolos valores recibidos y los cuadruplicados de los recibos, que luego archiva definitivamente como constde los valores recibidos. Los valores son depositados en el banco con una boleta de depósito. Cuandrecibe la copia de la boleta de depósito sellada por el banco, como constancia del depósito efectuado, se a Contaduría junto con la planilla de caja original y duplicado.

10- Contaduría recibe la planilla diaria de caja y la boleta de depósito, y controla con el legajo y recibo que esen espera.

11- Se efectúa la registración contable en los subdiarios correspondientes y se archivan definitivamentcomprobantes.

CURSOGRAMA. Ver figura 8.3 en pág.169 GILLI - SA

CLASE 12

06 - SUBSISTEMA DE PAGOS.

Se encarga de la cancelación de las obligaciones contraídas por la empresa, ya sea por comde bienes o servicios, de sueldos y jornales del personal, impuestos, obligaciones financieras, etc.

AlcanceComprende desde el momento en que se controla la obligación pendiente de cancelación hasta q

pago se hace efectivo mediante la entrega de los valores al acreedor, se recibe la constancia del pago y se efla contabilización correspondiente.

• Sector de Cuentas a Pagar: Es quien reúne la documentación referida a las compras u obligaciones de la empresa, la controla y conforma para su pago en término.

• Sector Tesorería: Custodia y maneja los recursos financieros de la organización, es quien confecel instrumento de pago y efectúa la cancelación.

Modalidades• Pago en sede del acreedor:En el mismo momento se obtiene el recibo correspondiente; es convenque la empresa cuente con un seguro de valores en transito para la cobertura de posibles riesgos traslado de fondos por parte de los empleados.

• Pago a un cobrador: Se le avisa al acreedor cuando está el cheque disponible y se lo retienTesorería; por lo tanto el acreedor se ocupa del cobro directamente en el domicilio del deudor, relos valores y le extiende un recibo.

• Pago a repartidores: En el momento que se reciben los productos, el repartidor efectúa la cobranextiende el recibo.

• Pago por correspondencia.• Pago a través de un banco.• Pago en efectivo por fondo fijo o caja chica.




• Pago de sueldos y jornales: Debe realizarse con depósito o transferencia en el Banco, en la cuencada empleado. Se debe realizar la apertura de una cuenta bancaria a cada empleado donde deposita el importe del sueldo. Luego éste extrae el dinero de la cuenta mediante boletas habilipor el banco a tal efecto o mediante tarjetas para operar en cajeros automáticos.

• En caso en que pueda efectuarse en efectivo, previa extracción de fondos del banco o a travébanco, o mediante la entrega del cheque al personal para que lo haga efectivo en la entidad bancar

• Además de las modalidades expuestas puede ser complementado con la entrega de ticket compra de combustibles, restaurante, etc.

NORMAS GENERALES de Control Interno para el movimiento de fondos.

• Separación de funciones:El manejo de los fondos no debe estar a cargo de la misma persona que realiza la registración. N

conveniente que el cajero realice la registración contable de donde surge el saldo por el curesponsable, aunque es posible que para su control y para confeccionar las rendiciones que eleárea contable tenga que efectuar algunas anotaciones. En el caso particular de los Pagoliquidación y autorización debe ser realizada por una persona responsable ajena a Tesorería.

• Concentración de la responsabilidad:Una sola persona será responsable de la custodia y del manejo de fondos, esa persona suele s

Tesorero.• Separación total de los fondos:Para un control eficaz de los fondos es recomendable que los provenientes de cobranzas estén sepa

de los destinados a pagos, por lo tanto, los valores que tienen origen en las cobranzas se deposen su total en la cuenta corriente bancaria y los pagos se efectuaran mediante cheques emitidos cesa cuenta bancaria.

• Rotación del personal:De manera que se puedan detectar posibles errores en el sistema. Además, es aconsejable que

personal tome sus vacaciones anuales y que otra persona de la organización esté capacitada realizar su reemplazo, como así también en casos de enfermedad o egreso del personal. reemplazos se realizaran con personal ajeno al sector y que no tenga amistad o subordinación dcon el reemplazado.

• Contabilización de las operaciones:De manera que permitan el control de las mismas y la consistencia con la información de otros sect

por ejemplo, total de débitos o créditos en cuentas de terceros. La registración estará respaldada documentación correspondiente.

• Arqueos sorpresivos:

Se realizan para verificar si los valores en existencia coinciden con los que surgen de la registracontable.

• Conciliación bancaria.


• Uso del Cheque:- Permite disminuir el riesgo que implica la tenencia de dinero en efectivo.- Ejerce un mejor control sobre los pagos debido a que se podrán conciliar con el resumen bancario.- Deben tomarse en cuenta las distintas modalidades que permite la legislación vigente: Ley 24.452

de Cheques).- Los cheques deben ser firmados por dos responsables de la organización.- Los cheques que se anulen deben quedar adheridos a la libreta de cheques o destruirse el á

inferior derecho donde se firma o en la parte donde figura su numeración.Con esta forma se persiguen dos finalidades:- Que exista un control reciproco entre los firmantes y de esta manera detectar errores antes de q

pago se haga efectivo. Esto implica que los dos responsables que firman el cheque efectúenrevisión de la documentación respaldatoria y la inicialicen, puesto que de lo contrario esta normtendrá sentido.

- Se evita que una sola persona pueda disponer del uso indiscriminado de los fondos, con el consecriesgo que ello implica.

• Pago amparado con la totalidad de los comprobantes y anulación de los mismos:En el momento de confeccionar el cheque, la persona responsable tendrá a la vista la documenta

respaldatoria que le da origen y se le colocará el sello de “Pagado” y el número del cheque con e




se efectúo el pago con el objeto de que no vuelva a ser presentada para justificar o respaldar otro pQuienes firmen el cheque deberán controlar que se cumpla con estos aspectos.

• Existencia de fondo fijo o caja chica:Tendrá un monto estipulado previamente para realizar los pagos menores en efectivo, estará a carg

una persona responsable y su reposición se efectuara periódicamente mediante la emisión dcheque previa presentación de los comprobantes que respalden los pagos efectuados.

• Pagos de sueldos y jornales:Es importante que exista una separación de tareas entre quien controla la asistencia, quien prepa

liquidación de los haberes y quienes efectúa el pago. En este caso, es de especial interés la segu

del movimiento de fondos para el pago (seguros de dinero en transito, traslado por empespecializadas, etc.). El pago al empleado se realiza previa identificación y contra la entrega del rfirmado.

Información GerencialLos registros y archivos utilizados en el Subsistema de Pagos (cuentas a pagar, saldos de ban

órdenes de pago, etc.) contienen los datos referidos a la operación de pagos y constituyen la base información que se prepara para uso gerencial. A titulo de ejemplo podemos mencionar los siguientes informe

• Resumen de cuentas a pagar clasificadas en vencidas y a vencer.• Detalle de los diez principales acreedores.• Proyección de pagos de la próxima semana.• Saldos disponibles en bancos.• Monto de cheques emitidos y no entregados.• Monto pagado vs. presupuestado.• Totales de intereses pagados por pago fuera de termino.• Totales de descuentos obtenidos.• Saldo descubierto en banco no utilizado.• Índice de liquidez (Disponibilidades vs. deuda a corto plazo).

Descripción del Subsistema• Diagrama de Bloque: Ver Pag. 113.• Descripción de los módulos:

• Recepción de la factura del proveedor.• Liquidación del pago.• Emisión del cheque.•

Pago.• Registración.

EJEMPLO DE UN CIRCUITO DE PAGOS.

1- Contaduría recibe el duplicado de la orden de compra, del sector Compras, y el original del inform

recepción y remito original conformado del sector Recepción.2- Contaduría recibe la factura original del proveedor.3- Contaduría realiza el control de la factura ( original ) , el remito ( original) , el informe de recepción ( origi

la orden de compra ( duplicado)4- Confecciona la orden de pago por triplicado. Remite a Tesorería los 2 primeros ejemplares y archiva la ú

copia.Envía a Gerencia Administrativa el resto de la documentación. ( legajo: factura ( original ) , el re

( original) , el informe de recepción ( original) y la orden de compra ( duplicado).5- Tesorería prepara el cheque de pago al proveedor, colocándole la primera firma y lo envía a GerAdministrativa junto con el duplicado de la orden de pago. Archiva el original de la orden de pago.

6- Gerencia Administrativa controla la documentación ( legajo) con el cheque y el duplicado de la orden de pInutiliza la documentación con un sello de pagado, para evitar una nueva presentación.

7- Coloca la segunda firma al cheque y lo pasa a Secretaría de gerencia. Envía la documentación ( legduplicado de la orden de pago) a Contaduría.

8- Secretaría de gerencia envía el cheque al Proveedor.9- El proveedor emite el recibo y envía a Contaduría el original.10- Contaduría controla la documentación ( legajo y duplicado y triplicado de la orden de pago) con el recib

archiva definitivamente. Registra contablemente el pago.




DIAGRAMA DE INTERDEPENDENCIA SECTORIAL Y CURSOGRAMA. Ver figura 6.2 en pág.118 GILLI - SA KLEIN.

CLASE -3.3- SISTEMA DE CONVERSION ( PRODUCCION)Libro: GILLI Juan José y colaboradores. - Diseño y efectividad organizacional. Edición (2000).

GILLI, Juan José y Colaboradores (1995), Sistemas Administrativos, Docencia, Fundación Universidad a distaHernandarias. Bs. As. ( CODIGO: GS) Unidad 5 a 8. Pág 83 a 191.KLEIN Miguel Jorge. Cursogramas. Técnicas y casos. (1998). 5ta. Edición. Macchi. Bs. As. - ( CODIGO: K)

Esto aparece en los resúmenes:

Diseña, construye y regula el sistema productivo adaptándolo a las necesidad variables, en el fin demaximizar la productividad, calidad, seguridad y condiciones de pago. Su guía básica es el Plan Maes

de Producción

PRINCIPALES CARACTERISTICAS.

Se encarga del desarrollo e implementación de planes y métodos para la fabricación de productogeneración de servicios) y de la realización de los trabajos para lograrlo a partir de las materias primas e insum

Alcance:Abarca desde el planeamiento hasta la obtención del producto terminado, su entrega a Almacen

registro contable.Debe realizarlo en los mejores términos, es decir con el mínimo costo, en la calidad adecuada y

momento oportuno.

MINTZBERG DRUCKER

Ubica la función de fabricación como funcionesdel corazón operativo, ya que transforman losinsumos en productos.Los capataces de planta conforman la líneamedia. Los Analistas de métodos detrabajo( Ingeniería Industrial) y los deplaneamiento y control integran latecnoestructura.

La manufactura es clasificada junto con elabastecimiento y la distribución física comouna actividad que contribuye a resultados.

El sistema de CONVERSION es fundamental para que las funciones de marketing y comercialización tengan

en una empresa, porque va a controlar las variables más importantes de la calidad del producto o serviciosatisfacer al cliente.

El proceso de producción requiere una serie de decisiones estratégicas sobre la tecnología, el productproceso, la dimensión y la localización de la producción.La tecnología constituye una de las variables clave de la estrategia empresaria en general y de la estrategproducción en particular.Su incidencia en la eficiencia, calidad y otros aspectos esenciales para el sistema de producción es un factoimportancia fundamental.El producto en sentido amplio puede significar un paquete de satisfacciones que comprende bienes físicservicios. Por ejemplo, quien compra una computadora quiere el equipo, el software para que funcionefacilidades de mantenimiento, la posibilidad de expansión y ampliación de sus prestaciones y su actualiztecnológica.




El proceso puede ser continuo, cuando se elaboran procesos estandarizados y para inventario, o bien intermien caso de productos con especificación particular para cada cliente, por pedido, sin mantener inventarios.Luego de las decisiones de producto, proceso y equipamiento, siguen las de planta, que se refieren a la dimendel sistema y su localización.La capacidad es la cantidad de productos que puede elaborar un proceso por unidad de tiempo. En ello habrconsiderar la cantidad de turnos que se computan, si se trabaja o no los fines de semana, estacionalidsegmentos del proceso que pueden ser subcontratados con terceros.

En el diseño del proceso de producción, hay que considerar el costo, la calidad, la entrega y la flexibilidad.

El costo corresponde a las erogaciones necesarias para obtener el producto en términos de materiales, manobra y gastos indirectos.La calidad es la medida en que el producto obtenido o el servicio brindado satisfacen las necesidades del clienque están dirigidos.La entrega es la aptitud para llegar al consumidor en el lugar y momento adecuados.

Las medidas referidas al sistema de producción, son la flexibilidad, la confiabilidad, la perdurabilidad y la segurLa flexibilidad está definida por la forma en que el sistema de producción se adapta a los requerimicambiantes de la demanda, como a las estrategias de la organización; implica la aptitud del proceso para elanuevos productos o diferentes clases del mismo producto o cambiar las cantidades relativas de producción dmismos.La confiabilidad de un sistema o producto, es la probabilidad de que el mismo se desempeñe de masatisfactoria durante un período determinado, siempre que sea usado bajo las condiciones especificadas. complemento a uno de la probabilidad de falla.La perdurabilidad está reflejada en la vida probable del sistema de producción.La seguridad del sistema radica tanto en su preservación de los recursos de la organización ( bienes y persocomo del ecosistema. Integra la responsabilidad social de la organización.

La prestación de SERVICIOS se desarrolló aceleradamente en los últimos años. Las organizaciones dedicala prestación de servicios comprenden actividades muy variadas, desde el transporte ( compañías aéferrocarriles, empresas de ómnibus y camiones) hasta la educación (universidades, escuelas, academpasando por las comunicaciones( empresas telefónicas, canales de TV, sistemas de cables, diarios, revistasfinanzas, seguros, hotelería, restaurantes, provisión de energía eléctrica, organizaciones de salud, de seguractividades profesionales, etc.Un sistema de prestación de servicios transforma insumos en productos, que en este caso son intangiblesservicios se concretan a través de un paquete constituido por: servicios explícitos, servicios implícitos, bcoadyudantes e instalaciones de apoyo.

Los servicios explícitos son los beneficios directamente relacionados con la esencia de la actividad: la calidaenseñanza en un establecimiento educacional, la puntualidad y seguridad en una línea aérea, la celerideficacia de un cuartel de bomberos.Los servicios implícitos son los beneficios psicológicos que el consumidor puede llegar a percibir ynormalmente hacen que valore más el servicio, aunque no varíe la esencia de su prestación: la privacidad eoficina de selección de ejecutivos, el status de una universidad, la copa de bienvenida en un hotel.Los bienes coadyudantes son materiales comprados o consumidos por el cliente o provistos por éste, qurequieren para que el servicio pueda ser llevado a cabo: las raquetas o pelotas de tenis, los medicamentcomida y diarios suministrados en un vuelo.Las instalaciones de apoyo son los recursos físicos que deben hallarse emplazados antes de que el servicio pser ofrecido: un campo de golf, un medio de elevación en un centro de esquí, un hospital, un avión y la pisaterrizaje.Para controlar la calidad de los servicios hay que evaluar el resultado, los elementos de la servucción (procescreación del servicio) y el proceso en sí mismo. Los tres son apreciados por el cliente.La calidad está pautada por las expectativas del cliente; un servicio será de buena calidad cuando satisexactamente las necesidades y expectativas de aquél.

2. MODALIDADESGILLI, Juan José y Colaboradores (1995), Sistemas Administrativos, Docencia, Fundación Universidad a distanciaHernandarias. Bs. As. ( CODIGO: GS) Unidad 5 a 8. Pág 83 a 191.Las diferentes modalidades de producción son:- producción continua. El producto terminado es generalmente estandarizado, y es el resultado de operaciones sobre un ma

homogéneo. En general este tipo de proceso tiende a ser muy automatizado y genera grandes volúmenesinventario.




La distribución de los sectores y equipos se realiza en forma secuencial de acuerdo al proceso productivomanejo de los materiales está integrado dentro de la línea de producción. La mano de obra en general naltamente calificada.Ejemplos: fábricas de papel, refinerías de petróleo, molinos harineros, industria cervecera.- producción por montaje. El producto terminado está constituido por una cantidad de partes que se ensamblan para lograr el artículo Cada parte tiene un proceso productivo particular, que puede afectar a distintos departamentos ( balancestampado, fresado, etc.). El producto se ensambla en las distintas etapas que convergen en la línea de mofinal. Es la industria del armado.

Ejemplos: electrodomésticos, automóviles, motores, etc.- producción intermitente o por órdenes. Cuando la producción se realiza a medida para pedidos específicos de cada cliente.En general la producción se realiza en talleres y se caracteriza por actividades de bajo volumen, corta duracproducto a medida. El equipo y la mano de obra se organizan en centros de trabajo por tipos similarehabilidades. Se utilizan equipos diseñados para fines generales y la mano de obra es altamente calificada.Ejemplos: fabricación de matrices, imprenta, servicios de catering, de salud, etc.- producción por proyectos. Para producción de proyectos u obras de considerable magnitud, con un conjunto de tareas interrelaciongeneralmente con una duración total importante.Ejemplos: un edificio, una obra vial, un barco, una película.

3- Normas específicas de control interno.

- existencia de inventario permanente o registros contables apropiados.- realización de recuentos físicos periódicos de las existencias, con toma de inventario rotativos, sorpresiv

realizados por personas ajenas a quienes detentan la custodia física de dichos bienes, y de quienes regilos movimientos de los mismos.El inventario físico contribuye a controlar y ajustar los movimientos físicos, evaluar la eficiencia operativa manejo de las existencias y sus registraciones, constatar la existencia física y controlar la imputacvaluación contable.Normalmente se debe efectuar un inventario físico total a fin del ejercicio contable.

- Ajustes de inventario.Los ajustes por diferencias de inventario deberán estar analizados, justificados y autorizados por un funcioresponsable que sea ajeno a la custodia de los bienes.

- Custodia de las existencias.La responsabilidad por la custodia y control de los bienes en existencia, debe recaer sobre una sola persoquien se le deben asegurar todas las facilidades de control.El local del depósito debe permitir una protección física adecuada de los bienes.Las condiciones del local deben garantizar que no se produzcan deterioros en los productos ( humetemperatura, ventilación, etc.)

- Documentación de todo movimiento de existencias.Todo movimiento de los bienes en Almacenes, debe estar amparado por el respectivo comprobante, debidamfirmado por un responsable con las atribuciones para realizar los respectivos movimientos.

- Fijación de puntos de pedido, stocks mínimos y lotes óptimos.Se recomienda la fijación de stocks de pedido, mínimos, máximos y lotes óptimos de pedido o criterios espec

de reaprovisionamiento.- Contratación de seguros adecuados.

4- INFORMACION GERENCIAL.

Los datos referidos a las operaciones de producción que se encuentran disponibles en registros y arcconstituyen la base de la información que se prepara para uso de la gerencia y entre la que podemos mencion

• Producción en unidades por tipo de producto, en el período.• Informe de calidad. ( % de productos rechazados)• Horas trabajadas por centro de costos.• Eficiencia de mano de obra por centro de costo.• Horas trabajadas por mantenimiento reales vs. Presupuestadas.




• Eficiencia de mano de obra de mantenimiento.• Costos reales vs. Costos estándares.• Valuación a costo total histórico de la producción del período.• Monto de producción comparativo de los últimos 12 meses.• Rotación de inventarios o días de giro.• Consumos reales de insumos vs. Consumos presupuestados.

Descripción del Subsistema

•Diagrama de Bloque: Ver Pag. 128. GS

• Diagrama de Flujo de datos. Ver pág. 77. G• Descripción de los módulos:

• 1- Planeamiento y programación de la producción.• 2- Fabricación.• 3- Seguimiento.• 4- Control de calidad.• 5- Entrega de productos terminados a Almacenes.

• 1- Planeamiento y programación de la producción.La actividad de planeamiento tiene el objetivo de optimizar la mezcla producto- mercado.Debe contemplar:- la lista de productos que se ha de fabricar para obtener la máxima contribución marginal.

- La cantidad a fabricar de cada producto en el período.

La programación se centra en la asignación de recursos y la sincronización ( secuencia y cronología) doperaciones. El programa generalmente abarca 1 a 3 meses y se suele detallar por semana o día.

5.3 EJEMPLO DE UN CIRCUITO DE PRODUCCION.GILLI, Juan José y Colaboradores (1995), Sistemas Administrativos, Docencia, Fundación Universidaddistancia Hernandarias. Bs. As. ( CODIGO: GS) Unidad 7 . Pág 132 a 135.

Para una empresa industrial, con utilización de sistema computarizado.1) Planeamiento y control de producción emite la orden de producción por triplicado. Archiva por núme

artículo el original y envía la copia a Fabricación y triplicado a costos.2) En Fábrica, tomando como base la orden de producción, se analizan las necesidades de materia prima

emite el pedido de materiales, por cuadruplicado, enviando el original y 2 copias a Almacenes. Se archcuadruplicado en archivo transitorio en el sector que efectúa la requisición.

3) Almacenes recibe los 3 ejemplares del pedido de materiales, controla que estén firmados por el respondel sector que efectúa la solicitud, selecciona los artículos, anota la cantidad efectivamente entregada envía con las copias del pedido de materiales. Si no hay stock suficiente o luego de despachado el pequeda por debajo del punto de pedido, confecciona la solicitud correspondiente.

4) El sector que recibe la mercadería controla que el envío coincida con lo indicado por el encargado del depfirma las 2 copias, las devuelve a Almacenes y archiva el cuadriplicado.

5) Almacenes registra en sus fichas de stock y archiva el duplicado. El original y triplicado del pedidmateriales los remite a Contabilidad Almacenes.

6) Contabilidad Almacenes valoriza el pedido de materiales, archiva el triplicado y envía el original a Costos.7) La orden de producción circula por los diferentes sectores de Fábrica, donde cada sector completa los

correspondientes a esa parte del proceso productivo. Una vez concluido el proceso, Fábrica confeccio

parte de producción por cuadruplicado, remite 3 copias a Almacenes junto con la mercadería.8) En Almacenes se conforma el triplicado y cuadruplicado, se devuelven a Fábrica y se archiva el duplicadforma definitiva.

9) En Fábrica se archiva el cuadruplicado y la orden de fabricación en forma definitiva y envía el origtriplicado a Costos.

10) Costos cierra la orden de producción y valoriza las copias del parte. Archiva el original del parte de producon la orden y envía el triplicado a Contabilidad para su registro contable.

VER CURSOGRAMA. Figura 7.4 de pág. 134 GS. GILLI, Juan José y Colaboradores (1995), SistemasAdministrativos, Docencia, Fundación Universidad a distancia Hernandarias. Bs. As. ( CODIGO: GS)




Presentación de Sistemas de Información y control de gestión de procesos de producción. Wonderwuno de los líderes mundiales. Diferentes módulos de soluciones.

CLASE -3.5- SISTEMA DE ADMINISTRACION DE PERSONAL: ( RECURSOS HUMANOS).

Libro: GILLI Juan José y colaboradores. - Diseño y efectividad organizacional. Edición (2000).GILLI, Juan José y Colaboradores (1995), Sistemas Administrativos, Docencia, Fundación Universidad a distaHernandarias. Bs. As. ( CODIGO: GS)KLEIN Miguel Jorge. Cursogramas. Técnicas y casos. (1998). 5ta. Edición. Macchi. Bs. As. - ( CODIGO: K)

Principales características:

Comprende todas las actividades necesarias para satisfacer los requerimientos de los distintos sectorde la organización, en materia de recursos humanos.Deberá identificar las necesidades de dicho recurso, teniendo en cuenta los objetivos y políticas fijadas por ladirección.Tendrá que ocuparse de la incorporación de los recursos humanos, (que comprende reclutamiento, selección adiestramiento), su administración (administración de legajos, de remuneraciones y liquidación de haberes) y

mantenimiento dentro de la organización(evaluación de desempeño, capacitación y desarrollo).Tiene gran interrelación con los demás sistemas operativos, y es de apoyo a los otros.Está vinculado al contexto de a organización, ya que obtiene de él el recurso humano potencial al realizar reclutamiento y también tiene que respetar las regulaciones en materia laboral. Especialmente la relación consindicatos que defiende los intereses de los trabajadores y los suyos propios.

La Administración de Personal es la especialidad que se ocupa de estos temas. Nos concentraremos en la pdel sistema que se refiere a la administración de legajos y a la liquidación de haberes.

Las políticas de la organización con relación a la administración de sus recursos humanos, van a perfilar lavaloración que se realice de la misma y del compromiso que asuma ante la sociedad.

DESCRIPCIÓN DEL PROCESO.

Los requerimientos de personal en la organización, generan el RECLUTAMIENTO de los necesarios, con el ode incorporar las personas idóneas para desarrollar las funciones solicitadas.La solicitud que realiza el departamento interesado en incorporar personal, debe proporcionar los perfilesrequeridos, para cubrir una vacante o un nuevos puesto en la empresa.

Las fuentes o canales para realizar la búsqueda son variadas.Fuera de la organización, en el mercado de trabajo, puede ser realizada a través del propio departamento depersonal, o de una consultora externa, o bien se puede realizar una búsqueda interna en personal de la mismaempresa.

Luego del reclutamiento, sigue la SELECCIÓN, con el objetivo de establecer cuál de los candidatos potencialesatisface mejor el perfil requerido para ocupar el puesto.Comprende el análisis de la información pedida al postulante mediante la solicitud de empleo, hasta la entrevispersonal con el mismo, y las evaluaciones psicológica, técnica y de salud, y la solicitud de antecedentes laboray ambientales.

Una vez cumplidas determinadas etapas, Personal le informa al responsable del sector que solicitó laincorporación, una lista de los postulantes que reúnen las mejores condiciones, para que el mismo tome la decfinal y resuelva la incorporación. Luego se cumplen las etapas siguientes.

Al incorporar el candidato a la empresa, se comienza el adiestramiento o inducción, con el departamento dePersonal y el de destino de su actividad o función, a fin de que conozca los valores y costumbres que hacen acultura de la organización.




La actividad de ADMINISTRACION DE LEGAJOS se realiza en forma permanente, en relación a todas lasformalidades que corresponden a la incorporación del individuo a la organización (inscripciones en los diferentorganismos oficiales, obra social, etc.), el control de asistencia y su registro, administración de enfermedades accidentes, protección y/o seguridad industrial, las desvinculaciones, etc.

La ADMINISTRACION DE REMUNERACIONES busca establecer la retribución que corresponde a cada puesde trabajo. A tal fin se realiza el análisis de puestos, se realizan encuestas salariales en el mercado laboral, sconsidera la calificación lograda en la evaluación de desempeño, se considera la antigüedad en la organizacióetc. En algunas empresas se brindan beneficios adicionales, por ejemplo abonarle seguro de vida, o de retiro

cuota de la medicina privada, guardería para los hijos, descuento en productos de la empresa, etc.

La LIQUIDACION DE HABERES será alimentada por las funciones de administración de legajos y deadministración de remuneraciones. Realizará la liquidación de los haberes y las cargas sociales quecorrespondan, a partir de la información de asistencia de personal, permisos especiales, horas extras autorizaetc. También con la remuneración de cada empleado, asignaciones familiares, descuentos, etc. Dichainformación se materializa en recibos de sueldo, libro de sueldos y jornales y diferentes planillas.

La EVALUACION DEL DESEMPEÑO calificará al empleado de acuerdo al desarrollo de sus tareas. Ello se upara determinar incrementos salariales, promociones de personal, establecer su potencial de desarrollo yayudarles a mejorar su productividad y adquirir nuevas habilidades. En algunas empresas se realiza formalmecon determinada periodicidad, metodología y es un proceso permanente.CAPACITACION Y DESARROLLO se ocupa de instruir al individuo para mejorar su formación profesional, yentrenarlo en el desempeño de sus funciones actuales ( capacitación) y brindarle una formación adecuada paractividad futura (desarrollo). Ello debe tener una previa planificación y ser un proceso permanente. Comprenddictado de cursos y seminarios, simulación de actividades, rotación por distintos puestos, lectura de materialespecífico, reuniones de trabajo, etc.Es fundamental para definir el plan de carrera del individuo.

PAUTAS PARA EL DISEÑO.Debe haber separación de funciones. Ver detalle correspondiente.

4.2 Sistema contableEl sistema de información contable es una parte del sistema de información que capta datos referidolas operaciones del ente y a su patrimonio, así como a los bienes de terceros y a ciertas contingenci

El sistema de información contable dejó de ser un simple instrumento de procesamiento de datos con el fin dcumplir requisitos legales, para transformarse en un instrumento necesario para la toma de decisiones y elcontrol en los niveles operativo, administrativo y de gestión estratégica.

El diseño de un sistema de información contable se realiza mediante subsistemas relacionados entre sí.

Descripción del proceso contable:El proceso contable, como receptor de la información generada en los demás procesos, está compuesto porsiguientes etapas:

1.Pre -registración• Manifestación económica del hecho: que consiste en la captación del dato, es decir, de un acontecimien

suceso que ocurre en un momento determinado.• Ponderación del hecho: es la cuantificación económica del hecho en sí.

• Instrumentación documental: todo hecho económico debe estar respaldado por un comprobante. Este dconstancia de las operaciones realizadas, permite comprobar la exactitud de la registración efectuada enlibros de contabilidad, posibilitan individualizar a las personas que intervienen en los mismos y constituyuna prueba frente a controversias que puedan producir con terceros.

2. Registración• Registración primaria: es el vuelco de los hechos económicos a los subdiarios. Se agrupan operaciones

características semejantes. ( ventas, compras, depósitos bancarios, etc.).• Imputación al sistema de cuentas: elección de la cuenta que va representar la variación del patrimonio. L

cuenta es la unidad mínima de información. Cada empresa define sus cuentas considerando sus




necesidades. Plan de cuentas es la determinación del elenco de cuentas que serán utilizadas, y con lascuales va a estar constituido el sistema de información contable.

• Registración definitiva: es la registración de los hechos en los registros contables a través de la partida dy teniendo en cuenta las normas profesionales y legales. ( código de comercio, ley de sociedadescomerciales)

3. Post registración.• Control: se verifica mediante la comprobación de la corrección o no del procesamiento de la información

( desde el origen de los datos hasta la exposición de los informes)• Exteriorización: es la salida de la información procesada en formas de estados de situación y balances.

La información generada por un sistema de información puede ser para el uso de terceros (otras organizaciopersonas u organismos de control) o para el uso interno (administradores, asesores y otras personas dentrola organización).

Pautas a seguir en el proceso contable y soporte informático.Desde la perspectiva del control interno, el proceso contable debe atenerse a pautas que aseguren laoportunidad y la confiabilidad de la información resultante.En tal sentido se mencionan.

A. Definición de responsables para cada tarea.B. Existencia de cronogramas de tareas de cierre que contribuyan a asegurar la obtención de reportes oportuC. Niveles de autorizaciones para el ingreso de información, procesos de validación, consulta, etcétera.D. Conciliación y análisis de cuentas periódicos (idealmente mensuales) con el seguimiento de partidas

pendientes.

En un sistema de procesamiento manual, los reportes financieros son el resultado de la información detransacciones individuales, información, permanente y procedimientos manuales.

• Información de transacciones individuales: son los datos particulares de cada transacción procesada porsistema. ( horas extras trabajadas por un operario, cantidad de mercadería recibida en depósito, etc.)

• Información permanente: son datos comunes a varias transacciones e intervienen en el procesamiento dtodas ellas. ( jornal horario de determinada categoría de operario, condiciones de venta, etc.)

• Procedimientos manuales: son rutinas llevadas a cabo por el personal de la organización con propósitoscontrol ( verificación de la secuencia numérica de formularios) o que representan funciones de tipo contade cálculo( facturación), resumen (suma de facturas para preparar un asiento de diario) o clasificación( débito a la cuenta de un cliente)

Particularidades relativas al procesamiento electrónico de datos.

CLASE -

4.1- SISTEMA DE PLANEAMIENTO. Libro: GILLI Juan José y colaboradores. - Diseño y efectividad organizacional. Edición (2000).KLEIN Miguel Jorge. Cursogramas. Técnicas y casos. (1998). 5ta. Edición. Macchi. Bs. As. - ( CODIGO: K)

Sistemas de planeamiento y control

Ackoff (en 1972 EXPLICA QUE LA ESENCIA DE LA SABIDURÍA ES LA PREOCUPACION POR EL FUTU

El proceso de planeamiento adquiere máxima relevancia en función de su compromiso con laidentificación del futuro deseable y de los caminos que conducen al mismo.

Planeamiento: la acción que consistente en establecer objetivos y elegir los medios aptos para alcanzarlo.

Considerando el nivel decisorio en el que se realiza el planeamiento, el alcance temporal y amplitud del mismopuede pensarse en una jerarquía de planes dentro de la organización, como la siguiente.

Nivel Alcance temporal Amplitud Resultado

Estratégico Largo plazo Toda la organiz. Plan estratégicoTáctico Mediano plazo Areas Programas




Operativo Corto plazo Funciones Procedimientos

Tiene que ver con la programación.• Planeamiento estratégico: identificación, desarrollo y selección de las estrategias creadoras de valor par

cada unidad comercial y para la organización. Incluye el análisis del atractivo del mercado y elposicionamiento competitivo. Actualmente se piensa más en estrategia en general, sin estar asociada aplaneamiento.

• Planeamiento táctico: se caracteriza por decisiones que se basan en el análisis de las relaciones insumoproducto, de costo- beneficio y de ingresos- egresos. Considera también los efectos en las estructuras d

activos y financiación, en medidas de riesgo operativo y financiero, en resultados de las diferentes variabetc. Se realizan presupuestos, proyectos, programas, etc.).• Planeamiento operativo: selección de los procedimientos más convenientes para la ejecución de los

programas.

Presupuesto, como instrumento correspondiente a la fase de planeamiento táctico es la expresión económico-financiera de los programas de actividad sectoriales.

Así como el plan representa algo como la estrategia en acción,el presupuesto es programación en acción. En efecto.

- Explicita la asignación de los recursos.- Expresa la dimensión de las metas y de los compromisos asumidos.- Brinda al nivel operativo los objetivos que éste reconoce y acepta.- Explicita los atributos que conferirán reconocimientos de los éxitos alcanzados o penalizaciones por los defec

El presupuesto es el instrumento de enlace de la planificación y del control. Sirve de eslabón imprescindible los objetivos ( futuros deseables) y la evaluación permanente del proceso definido para efectivizarlos.

Desde el punto de vista organizativo, existen diferentes posibilidades de asignar la función presupuestos.Como gerencia de presupuestos.Dependiendo de la gerencia de Administración y Finanzas.Como staff del gerente de Administración y Finanzas.

Descripción del proceso presupuestario.

1 Determinación de las pautas presupuestarias.Considerando las metas fijadas por la dirección, las pautas relacionadas con los ambientes internos y externos( capacidad y obsolescencia de equipos productivos, canales de distribución, política fiscal, competencia, etc.)

1 Recopilación de información.Para estimar en los niveles inferiores de la estructura, determinando el marco económico en el cual se va aencuadrar el presupuesto.Se analizan el entorno, la información de los archivos, y se fijan metas de corto, mediano y largo plazo.Se realiza una proyección de mercado, mediante un análisis práctico motivacional económico.Se relevan las posibilidades de venta de los productos en los períodos próximos, analizando las tendencias dedemanda, el comportamiento de los consumidores y de la competencia.De acuerdo al potencial de la organización frente a la competencia, surgirá si se intensificará la porción demercado o si se tiende a buscar nuevos mercados.

Las estimaciones de los diferentes responsables de las áreas operativas deben ser revisadas por el sector Presupuestos, para asegurar la razonabilidad de las mismas.

2 ElaboraciónLa etapa de elaboración es descendente; se origina en los niveles superiores y baja por la línea jerárquica. Deplanes generales se pasa a los específicos. Las salidas básicas de un sistema presupuestario serán:

• Presupuesto económico o estado de resultados proyectado: pronóstico de los resultados que se estimanpara el período presupuestado.

• Presupuesto financiero: pronóstico de los posibles ingresos y egresos de fondos durante un periododeterminado.




• Balance proyectado: se pretende establecer la situación patrimonial prevista de la empresa al final delperíodo considerando, como consecuencia de las operaciones presupuestadas.

• EVA: ( ECONOMIC VALUE ADDED) indicador por el cual se busca medir la riqueza de la organización periodo determinado.

Para ello se deben confeccionar los presupuestos parciales, como los de ventas, costo de ventas, niveles deinventario, fabricación, compras, gastos variables de ventas, presupuesto de gastos fijos, etc.

3 Emisión

Estará a cargo del departamento de Presupuestos. Una vez aprobado la gerencia retornará a los niveles inferiy fijará las metas a alcanzar por cada área de actividad.

4 Revisión. Periódica en función de cambios en el marco económico o las estrategias de la organización.

PAUTAS A SEGUIR EN EL PROCESO PRESUPUESTARIO.Ver libro.

4.3 Sistema de control de gestión

El presupuesto puede ser interpretado como el producto que se obtiene del proceso continuo del planeamienpara hacer "visibles" y traducir a nivel operativo los objetivos referidos a un período dado (el ejercicio anual)

responsables identificables en la estructura organizativa.

La gestión administrativa requiere la toma de decisiones, implica contar con información proporcionada por control sobre lo actuado y también relativa al contexto.

Generalmente se identifica al control de gestión con un conjunto de herramientas analíticas que secomplementan de tal manera que brinden a la dirección ay a la gerencia un panorama completo de la evolucde la organización. Estas herramientas suelen denominarse tablero de comando.

Tablero de comando: es un conjunto de elementos cuyo seguimiento y evaluación le permitirándirección un adecuado conocimiento de la situación de la empresa.

El tablero de comando deberá facilitar el monitoreo de la situación y evaluación de las áreas claves. Suselementos se presentarán estructurados de tal forma que permitirán tener bajo control la situación de aquella

variables de las cuales depende el cumplimiento de los objetivos organizacionales. Tiene que orientar rápidamente a quien lo utilice a adoptar acciones correctivas, si son pertinentes.El tablero de comando deberá tener una adecuada mezcla de datos hard (incontrastables, cuantificables) y s(no tienen una base sólida). Ver ejemplos.

Cuatro perspectivas que se deben incluir en un tablero de comando:• Financiera: cómo se lograrán las expectativas de los accionistas.• Clientes: la manera en que la organización se desempeña desde la perspectiva del cliente se ha convert

en una prioridad para la dirección. El tablero de comando debe permitir que los directivos traduzcan su mde servir al cliente en mediciones específicas que reflejen los factores que en realidad preocupan a losclientes.

• Procesos internos: se busca determinar los procesos internos necesarios para lograr la satisfacción de loaccionistas y los clientes. Los indicadores basados en el cliente deben traducirse en lo que tiene que hacempresa para satisfacer internamente las perspectivas de aquél. Los medidores internos deben basarselos procesos de negocios que tengan mayor impacto en la satisfacción de los clientes.

• Aprendizaje y crecimiento: se definen los objetivos de innovación y aprendizaje en la organización.

Ver visión de Peter Drucker y análisis final.Presentación de manuales de Sistemas computarizados reales de:Liquidación de Sueldos y jornales. ( Sistemas Bejerman)Contabilidad general y Control Presupuestario. ( Pistrelli Díaz y Asociados .- A. AndersenAbastecimiento integral en entidades bancarias. Compras, depósito, stocks. ( F. C. y AsocBancos de primer nivel.)

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