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“AÑO DE LA PROMOCION DE LA INDUSTRIA RESPONSABLE Y COMPROMISO

CLIMATICO”

UNIVERSIDAD NACIONAL DE HUANCAVELICA

FACULTAD DE CIENCIAS EMPRESARIALES

E.A.P. CONTABILIDAD

CÁTEDRA : Fundamentos de Auditoria.

CATEDRÁTICO: CPCC. RAMIREZ LAURENTE, Andrés Jesús.

ALUMNOS : CUNYA PÉREZ, Jhonatan. ORTIZ TAIPE, Edwin. SERRANO ÑAHUI, Billy Jonathan.

CICLO : VIII.

HUANCAVELICA – PERÚ

2014

CONTROL INTERNO, INICIACION DE LA AUDITORIA

2

A NUESTROS PADRES POR BRINDARNOS EL APOYO INCONDICIONAL PARA SEGUIR ADELANTE, Y A LOS DOCENTES QUE NOS DAN TODO SU APOYO INTELECTUAL.

3

AGRADECIMIENTO

Nuestro agradecimiento de manera especial al grupo y amigos que de una y otra forma

contribuyeron en la elaboración de la presente monografía, y el crédito de este trabajo elaborado

por el grupo es para todos los que realizan el conocimiento científico en Auditoria como amigos,

compañeros, docente y estudiantes interesados en el mundo de la Auditoria.

El grupo esta enormemente agradecido por el apoyo y enseñanza de los docentes de esta

Universidad, por los conocimientos que nos imparten, y se esmeran en el buen aprendizaje

científico en Auditoria. Para ser profesionales con los perfiles y capacidades que nuestra región y

país requiere.

Agradecemos: A todos los compañeros de estudio de la Facultad de Ciencias

Empresariales E.A.P. contabilidad; por la confianza que generan para con nosotros, que mañana

más tarde seremos buenos y útiles en el campo de la Auditoria.

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INTRODUCCIÓN

El control interno es de importancia para la estructura administrativa contable de una

empresa . Esto asegura que tanto son confiables sus estados contables, frente a los fraudes

y eficiencia y eficacia operativa.

En los últimos años, a consecuencia de los numerosos problemas detectados en las

entidades, de corrupción y fraudes, que han involucrado hasta corporaciones internacionales, se

ha fortalecido e implementado el Control Interno en diferentes países, ya que se han percatado de

que este no es un tema reservado solamente para contadores, sino que es

una responsabilidad también de los miembros de los Consejos de Administración de las

diferentes actividades económicas de cualquier país.

Desde la década de los 80 se comenzaron a ejecutar una serie de acciones en diversos

países desarrollados con el fin de dar respuesta a un conjunto de inquietudes sobre la diversidad

de conceptos, definiciones e interpretaciones que sobre el Control Interno existían en el ámbito

internacional, ajustados obviamente al entorno empresarial característico de los países

capitalistas. En muchos países se han elaborado modelos o informes ajustados a las

características de cada uno de ellos, que permite seguir las pautas para la elaboración de los

Sistemas de Control Interno. En el presente trabajo se abordan tres de dichos modelos o

informes.

El presente trabajo contiene una breve descripción de Control Interno y la Iniciación

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de la Auditoria, se presenta en t r e s capítulos de la siguiente forma: El Capítulo I define al

CONTROL INTERNO; El Capítulo II define el ANÁLISIS COMPARATIVO ENTRE

LOS INFORMES COSO, COCO Y LA RESOLUCIÓN 297; El Capítulo III abarca la

INICIACION DE LA AUDITORIA.

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ÍNDICE

CARATULA 01

DEDICATORIA 02

AGRADECIMIENTO 03

INTRODUCCIÓN 04

CAPÍTULO I

CONTROL INTERNO

1. DEFINICION 09

2. CARACTERÍSTICAS GENERALES DEL CONTROL INTERNO 11

3. COMPONENTES DEL CONTROL INTERNO 13

3.1. AMBIENTE DE CONTROL 13

3.2. EVALUACIÓN DE RIESGOS 14

3.3. ACTIVIDADES DE CONTROL 14

3.4. INFORMACIÓN Y COMUNICACIÓN 15

3.5. SUPERVISIÓN O MONITOREO 15

3.5.1. COMPONENTES NORMAS 15

4. CONTROL INTERNO ADMINISTRATIVO Y CONTROL INTERNO

CONTABLE: 17

5. OPORTUNIDAD Y NATURALEZA DE LAS PRUEBAS DE AUDITORIA 18

6. TAREAS DEL AUDITOR INTERNO 18

7. CLASIFICACIÓN DE LOS CONTROLES INTERNOS 18

7

7.1. CONTROLES GENERALES Y ESPECÍFICOS 18

8. TIPOS DE CONTROLES GENERALES 19

8.1. CONCIENCIA DE CONTROL 19

8.2. ESTRUCTURA ORGANIZACIONAL 19

8.3. PROTECCIÓN DE LOS ACTIVOS Y REGISTROS 20

8.4. SEPARACIÓN DE FUNCIONES 20

9. CONTROL CIRCUNDANTE EN EL PROCESAMIENTO ELECTRÓNICO DE

DATOS 20

9.1. ORGANIZACIÓN 20

9.2. DESARROLLO Y MANTENIMIENTO DE SISTEMAS 21

9.3. OPERACIÓN Y PROCEDIMIENTOS 21

9.4. CONTROLES DE EQUIPOS Y PROGRAMAS DEL SISTEMA 22

9.5. CONTROLES DE ACCESO 22

10. EL AUDITOR EXTERNO Y EL CONTROL CIRCUNDANTE 22

11. CONTROLES ESPECÍFICOS 23

11.1. LOS CICLOS DE INFORMACIÓN CONTABLE 23

11.2. TIPOS DE ERRORES 23

11.3. LOS MEDIOS Y LOS CONTROLES INTERNOS ESPECÍFICOS 24

11.4. CATEGORÍAS DE LOS CONTROLES ESPECÍFICOS 24

CAPITULO II:

ANÁLISIS COMPARATIVO ENTRE LOS INFORMES COSO, COCO Y LA

8

RESOLUCIÓN 297

1. INFORME COSO 29

1.1. COMPONENTES FACTORES 32

2. INFORME COCO 34

DIFERENCIAS FUNDAMENTALES ENTRE LOS INFORMES 36

CAPITULO III

INICIACION DE LA AUDITORIA

1. CONCEPTO 41

1.1. NORMAS Y PRINCIPIOS DE CONTABILIDAD GENERALMENTE

ACEPTADOS 44

2. CLASES DE AUDITORÍA 47

2.1. AUDITORÍA EXTERNA O AUDITORÍA LEGAL 48

2.2. AUDITORÍA INTERNA 48

2.3. AUDITORÍA OPERATIVA 49

2.4. AUDITORÍA PÚBLICA O GUBERNAMENTAL 49

2.5. AUDITORÍA DE SISTEMAS 50

2.6. ANALOGÍAS Y DIFERENCIAS 51

3. EVOLUCIÓN DE LA AUDITORÍA 52

CONCLUSIONES 58

REFERENCIAS 59

9

10

CAPITULO I

CONTROL INTERNO

1. DEFINICION:

(certificados, 1949) "El Control Interno incluye el Plan de Organización de todos los

métodos y medidas de coordinación acordados dentro de una empresa para salvaguardar sus

activos, verificar 1la corrección y confiabilidad de sus datos contables, promover la eficiencia

operacional y la adhesión a las políticas gerenciales establecidas...un "sistema" de Control

Interno se extiende más allá de aquellos asuntos que se relacionan directamente con las funciones

de los departamentos de contabilidad y finanzas".

(contadores, 1957) 2"En un sentido más amplio, el Control Interno es el sistema por el

cual se da efecto a la administración de una entidad económica. En ese sentido, el término

1 (certificados, 1949)2 (contadores, 1957)

11

administración se emplea para designar el conjunto de actividades necesarias para lograr el

objeto de la entidad económica. Abarca, por lo tanto, las actividades de dirección,

financiamiento, promoción, distribución y consumo de una empresa; sus relaciones públicas y

privadas y la vigilancia general sobre su patrimonio y sobre aquellos de quien depende su

conservación y crecimiento".

(chapman, 1965) 3"Por Control Interno se entiende: el programa de organización y el

conjunto de métodos y procedimientos coordinados y adoptados por una empresa para

salvaguardar sus bienes, comprobar la eficacia de sus datos contables y el grado de confianza que

suscitan a efectos de promover la eficiencia de la administración y lograr el cumplimiento de la

política administrativa establecida por la dirección de la empresa".

(auditores, 1975) 4"Es el conjunto de reglas, principios o medidas enlazados entre sí,

desarrollado dentro de una organización, con procedimientos que garanticen su estructura, un

esquema humano adecuado a las labores asignadas y al cumplimiento de los planes de acción,

con el objetivo de lograr:

2. CARACTERÍSTICAS GENERALES DEL CONTROL INTERNO:

Es un proceso, es decir, un medio para lograr un fin y no un fin en sí mismo.

Lo llevan a cabo las personas que actúan en todos los niveles y no se trata solamente de

manuales de organización y procedimientos.

En cada área de la organización, la persona encargada de dirigirla es responsable por el

Control Interno ante su jefe inmediato de acuerdo con los niveles de autoridad

3 (chapman) 19654 (auditores) 1975

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establecidos, en su cumplimiento participan todos los trabajadores de la entidad

independientemente de la categoría ocupacional que tengan.

Debe facilitar la consecución de objetivos en una o más de las áreas u operaciones en

la empresa.

Aporta un grado de seguridad razonable, aunque no total, en relación con el logro de los

objetivos fijados.

Debe propender al logro del autocontrol, liderazgo y fortalecimiento de la autoridad y

responsabilidad de los colectivos laborales.

Es de capital importancia destacar, que el Control Interno, no importa que tan bien haya

sido diseñado y operado, solamente puede dar una seguridad razonable a la alta dirección sobre

el logro de sus objetivos. La probabilidad de logro y eficacia del sistema, se ve afectada en

muchas ocasiones, por limitaciones inherentes al Sistema de Control Interno.

3. COMPONENTES DEL CONTROL INTERNO:

Los componentes o divisiones en que se agrupan las acciones que deben contribuir a

conformar un adecuado Sistema de Control Interno, son:

Ambiente de Control

Evaluación de Riesgos

Actividades de Control

Información y Comunicación

Supervisión y Monitoreo

13

Como puede observarse la división presentada por la 297 es idéntica a la planteada en el

Informe COSO, lo cual nos demuestra que la Resolución 297 tiene un basamento teórico

incuestionable en el Informe COSO.

Cada uno de estos componentes, están integrados por normas, mientras que en el Informe

COSO se habla de factores.

3.1. AMBIENTE DE CONTROL:

El ambiente o entorno de control constituye el andamiaje para el desarrollo de las

acciones y refleja la actitud asumida por la alta dirección en relación con la importancia del

Control Interno y su incidencia sobre las actividades de la entidad.

El ambiente de control fija el tono de la organización al influir en la conciencia del

personal. Este puede considerarse como la base de los demás componentes del Control Interno,

por lo que debe tener presente todas las disposiciones, políticas y regulaciones que se consideren

necesarias para su implementación y desarrollo exitoso.

3.2. EVALUACIÓN DE RIESGOS:

El Control Interno ha sido pensado esencialmente para limitar los riesgos que afectan las

actividades de las entidades. A través de la investigación y análisis de los riesgos relevantes y el

punto hasta el cual el control vigente los neutraliza, se evalúa la vulnerabilidad del sistema. Para

ello debe adquirirse un conocimiento práctico de la entidad y sus componentes como manera de

identificar los puntos débiles, enfocando los riesgos tanto de la entidad (internos y externos)

como de la actividad.

14

Cabe recordar que los objetivos de control deben ser específicos, así como adecuados,

completos, razonables e integrados a los globales de la entidad.

3.3. ACTIVIDADES DE CONTROL:

Las actividades de control son procedimientos que ayudan a asegurarse que las políticas

de la dirección se llevan a cabo, y deben estar relacionadas con los riesgos que ha determinado y

asume la dirección.

Las actividades de control se ejecutan en todos los niveles de la organización y en cada

una de las etapas de la gestión, partiendo de la elaboración de un mapa de riesgo, conociendo los

riesgos, se disponen los controles destinados a evitarlos o a minimizarlos.

3.4. INFORMACIÓN Y COMUNICACIÓN:

La información debe permitir a los funcionarios y trabajadores cumplir sus obligaciones y

responsabilidades. Los datos pertinentes deben ser identificados, captados, registrados,

estructurados en información y comunicados en tiempo y forma.

Una entidad debe disponer de una corriente fluida de arriba hacia abajo y viceversa, así

como a todo lo largo de la organización y procurar la exactitud, suficiencia y adecuación de la

información relativa a los acontecimientos internos y externos comprobando que esta sea

comunicada en tiempo oportuno al personal adecuado.

3.5. SUPERVISIÓN O MONITOREO:

15

Es el proceso que evalúa la calidad del Control Interno en el tiempo. Es importante

monitorear el Control Interno para determinar si este está operando en la forma esperada y si es

necesario hacer modificaciones.

Las actividades de monitoreo permanente incluyen actividades de supervisión realizadas

de forma periódica, directamente por las distintas estructuras de dirección, para de esta manera

establecer mecanismos para reportar deficiencias y desarrollar acciones correctoras apropiadas y

oportunas.

A continuación se presenta por cada uno de los componentes que desarrolla la 297 las

normas que se establecen para los mismos.

3.5.1. COMPONENTES NORMAS:

AMBIENTE DE CONTROL:

Integridad y Valores Éticos.

Competencia Profesional.

Atmósfera de Confianza Mutua.

Organigrama.

EVALUACIÓN DE RIESGO:

Identificación del Riesgo.

Estimación del Riesgos.

Determinación de los Objetivos de Control.

Detección del Cambio.

ACTIVIDADES DE CONTROL:

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Separación de Tareas y Responsabilidades.

Coordinación entre Áreas.

Documentación.

INFORMACIÓN Y COMUNICACIÓN:

Información y Responsabilidad.

Contenido y Flujo de la Información.

Calidad de la Información

SUPERVISIÓN O MONITOREO:

Evaluación del Sistema de Control Interno.

Eficacia del Sistema de Control Interno.

Auditorías del Sistema de Control Interno.

4. ESTRUCTURA DEL CONTROL INTERNO:

De acuerdo con (VALENCIA, 2012)La estructura del sistema de control interno

está compuesto por:

4.1. PLAN DE ORGANIZACIÓN:

El plan de organización es la independencia de funciones de operación, custodia,

contabilización y auditoría interna.  Esta independencia requiere la separación de

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deberes en tal formas que existan registros fuera de un departamento que sirva de con-

trol sobre sus actividades.  Aunque estas separaciones son necesarias, el trabajo de todos

los departamentos debe integrarse y coordinarse para obtener un flujo regular de trabajo

y eficiencia de operación en general.

4.2. SISTEMA DE AUTORIZACION Y PROCEDIMIENTOS DE REGISTRO:

Los registros deben controlar las operaciones, transacciones y la clasificación de los

datos dentro de una estructura formal de cuentas. Lo cual debe contar con un código de

cuentas preparado cuidadosamente facilitando la preparación de estados financieros.  Si

el código se adiciona con un manual de cuentas que defina las cuentas y asientos

correspondientes, se puede obtener mayor uniformidad en los registros de transacciones

contables.

4.3. PRACTICAS SANAS:

La efectividad del control interno y la resultante eficiencia en operaciones están

determinadas en alto grado por las prácticas seguidas en el desarrollo y cumplimiento de

los deberes y funciones de cada departamento de la organización. 

Los procedimientos adoptados deben proveer los pasos necesarios para la autorización

de transacciones, su registro y el mantenimiento de custodia de los activo.  Prácticas

sanas proveen los medios para asegurar la integridad de tales autorizaciones, registros y

custodia. 

4.4. RECURSOS HUMANOS:

18

Un sistema de control interno que funcione satisfactoriamente depende  no solamente de

la planeación de una organización efectiva y lo adecuado de sus prácticas y proce-

dimientos, sino también, de la competencia de los funcionarios, jefes de departamento y

otros empleados  claves para llevar a cabo lo prescrito en una manera eficiente y

económica.

5. MEMORANDUM DE CONTROL INTERNO:

El memorándum de control interno se coloca en el informe puesto que trata de dar

recomendaciones de inmediata corrección y de menor relevancia en la cual se pone el lugar,

la fecha, a quien está destinado y de quien va dirigido y por último la ciudad del destinatario

PARA: CIUDAD:DE: FECHA:

EMPRESA DE SERVICIOS PUBLICOS COLOMBIACONCLUSIONES DE EVALUACION DE CONTROL INTERNO

19

6. CARTA DE CONTROL INTERNO:

(alarcon, 2010)La carta de control interno es entregada por los auditores cuando ya se finalizo la auditoria respectiva a los estados financieros de dicha empresa o institución lo cual especifrica las recomendaciones y observaciones encontradas en la empresa un claro ejemplo lo damos a conocer a continuación:

Lima, 28 de Octubre de 2011

SeñoresSOCIEDAD PERUANA DE ORTOPEDIA Y TRAUMATOLOGÍA.Presente.

Ref. : Carta de Control Interno

Estimado señores:

Complementariamente a nuestra auditoria sobre los Estados Financieros por los ejercicios

correspondientes a los años examinados, hemos evaluado el sistema de Control Interno y

Contable de la Sociedad con el propósito de establecer una base de contabilidad para

determinar la naturaleza, alcance y oportunidad de los procedimientos de auditoria que

deben efectuarse para emitir una opinión sobre dichos estados financieros.

Nuestro estudio y evaluación del Sistema de Control Interno y Contable de la Sociedad

han surgido algunas observaciones y recomendaciones que estamos poniendo a su

consideración a fin de que se tomen las acciones y medidas correctivas del caso.

Atentamente,

Delfín Villena Alarcón Contador Público Colegiado

20

Matricula N° 1614

SOCIEDAD PERUANA DE ORTOPEDIA Y TRAUMATOLOGÍA

OBSERVACIONES Y RECOMENDACIONES

De la revisión de los Libros Contables y la documentación sustento de los

ingresos y egresos, al periodo examinado correspondiente a los años 2006 al

2009, hemos determinado que el registros de los Libros Principales como

Auxiliares y el archivamiento de los documentos sustento de ingresos y egresos

se ha llevado en forma deficiente reflejado en lo siguiente:

1. DEFICIENTE REGISTRO LIBRO AUXILIAR DE CAJA

La contabilización de las operaciones de ingresos y gastos del Libro Caja, se ha efectuado

en forma de resúmenes genéricos. No especifica el detalle de las cobranzas y pagos

realizados en forma individualizada y cronológica, durante los periodos examinados. No

se realizaron conciliaciones saldos de Libros y existencia física de los mismos.

2. INDEBIDO REGISTRO DE LIBROS CONTABLES

Según examen practicado se establece que durante el ejercicio de 2008 y 2009, que

únicamente los libros auxiliares registro de compras y el registro de ventas, se han

llevado en forma permanente; es decir se han registrado las operaciones día a día,

mientras que los libros principales diario, mayor y el registro de caja, etc., las

operaciones han sido contabilizadas en forma anualizada, es decir, que durante todo el

año fiscal, estos libros permanecieron en blanco y solamente para efecto de la

presentación de la declaración jurada anual del impuesto a la renta, se hizo un asiento

contable anual globalizado.

21

3. NO SE ENCUENTRAN CONTABILIZADOS EN LOS LIBROS CONTABLES

LAS DIVERSAS OPERACIONES BANCARIAS

Hemos observado que la Sociedad no ha registrado en los libros contables las operaciones

relacionadas con las cuentas corrientes bancarias, lo que ha causado un deficiente control

de los ingresos y pagos y saldos de los fondos efectivos de la Institución. Esta deficiencia

ha traído como consecuencia, que se desconozcan los saldos reales de las cuentas

Bancarias.

No se encontró los respectivos Registros Auxiliares para el control de las operaciones

Bancarias de los Bancos Scotiabank y Banco de la Nación, situación que se agrava,

porque no se encontró ni siquiera los extractos bancarios remitidos mensualmente por los

Bancos y la falta de respuesta de las entidades bancarias a nuestro requerimiento de

informarnos los saldos bancarios a los periodos auditados.

4. NO CUMPLIERON CON EMITIR ESTADOS FINANCIEROS DEBIDAMENTE

SUSTENTADOS

La Sociedad no ha elaborado los estados financieros de acuerdo a la Norma Internacional

de Contabilidad – NIC 1. Durante el periodo a auditar no se nos ha presentado los estados

financieros básicos, ni el análisis de saldo de las cuentas; motivo por el cual se ha

trabajado únicamente con las declaración jurada de impuesto anual a la renta.

5. DEFICIENTE REGISTRO DE LIBRO DE INVENTARIOS Y BALANCE

Hemos Observado que en el libro de inventarios y balance no se encuentra detallado los

componentes del rubro de inmuebles, maquinaria y equipos, situación que no permite

conocer su composición por ítems.

22

Conforme a dispositivos legales vigentes deben llevar un control permanente de los

bienes de activo fijo en libros auxiliares, registrando en él la Fecha de Adquisición, el

costo, los retiros, la depreciación, el valor neto de los bienes, etc.

6. DEFICIENTE ARCHIVO DOCUMENTARIO

Los comprobantes sustentatorios de ingresos y gastos no están debidamente codificados y

archivados, por lo que no es posible determinar si están completos. Por ejemplo se

encontró recibos de ingresos varios (curso de taller), que corresponde a los años 2008 y

2009, que no han sido contabilizados.

Las facturas de ingresos, están sustentados solamente con copias fotostáticas y existen

gran cantidad de facturas anuladas, que no nos ha sido posible verificar su autenticidad,

por no habernos proporcionado las Facturas Originales respectivas

RECOMENDACIONES

1. Los ejecutivos de Sociedad Peruana de Ortopedia y Traumatología Deben prestar

mayor interés a la acción de control contable, disponiendo:

La Auditoria de los Estados Financieros, deben efectuarse oportunamente, esto

es, antes de presentar la Declaración Jurada del Impuesto a la Renta, es decir, a

más tardar al mes de marzo del año siguiente del ejercicio fiscal.

Deben disponer que los Estados Financieros con sus respectivos análisis de

saldos, le sean reportados, por el contador de la Sociedad, mensualmente, para

así poder tener conocimiento permanente de la situación económica y financiera

de la Sociedad Peruana de Ortopedia y Traumatología

Los Registros de operaciones contables debe ser efectuadas mediante los

comprobantes documentarios sustento en original.

2. Previo Inventario físico de bienes de Activo Fijo y conforme a dispositivos legales

vigentes deben llevar un control permanente, de los bienes de activo fijo, en registros

23

auxiliares, registrando en él la fecha de adquisición, el costo, los retiros, la

depreciación, el valor neto de los bienes, etc.

3. La forma correcta de establecer, la real situación económica y financiera de la

Sociedad Peruana de Ortopedia y Traumatología de los periodos auditados

2006,2007, 2008 y 2009, sería reestructurando la contabilidad de dichos periodos, por

un profesional contable colegiado competente.

7. METEDOS DE CONTROL INTERNO:

Los métodos de evaluación del control interno por parte del auditor son los siguientes:

7.1. CUESTIONARIOS:

La aplicación correcta de los cuestionarios, consiste en una combinación de entrevistas

y observaciones. Es esencial que auditor entienda perfectamente los propósitos del

cuestionario que son revisados por los empleados y los funcionarios durante el curso de

la auditoria.

7.2. FLUJOGRAMAS:

Se da por medio de cuadros o gráficos. Si el auditor diseña un flujo grama del sistema,

será preciso que visualice el flujo de la información y los documentos que se procesan, a

la ves el auditor tiene que ser capaz de poder leerlo, interpretar sus símbolos y sacar

conclusiones útiles respecto al sistema representado por el flujograma

7.3. DESCRIPTIVO:

24

Describir las diferentes actividades de los departamentos, funcionarios y empleados, y

los registros que intervienen en el sistema. Ya que consiste en descripción detallada de

los procedimientos mas importantes y las características del sistema de control interno

para las distintas áreas mencionando los registros en el sistema

7.4. MATRIZ DE CONTROL INTERNO:

Es una forma de planificar, delegar y adoptar decisiones para resolver problemas de la

organización, en totalidad todo esto con la razón de analizar la interrelación de los

producto, servicios y áreas de la empresa con normativas externas e internas,

7.5. INDICADORES DE GESTION:

Medición de rendimiento. Con el objetivo de lograr evidencias que permitan conocer el

éxito o no de una gestión las cuales son factores cualitativos y cuantitativos que

proporcionan tanto en la entidad auditada como al auditor un indicio sobre el grado de

eficiencia, economía, y efectividad de la ejecución de las operaciones.

8. CUESTIONARIOS:

En cada actividad se establecieron unos principios básicos relacionados con las funciones

propias de cada uno de ellos, estratificándolos de acuerdo con su grado de importancia. Para

la evaluación de dichos principios básicos, se elabora un cuestionario que al diligenciarse

mediante las te´cnicas de evaluación, comprobando con evidencias y apoyados con papeles

de trabajo, se concluye con una calificación final, permitiendoe dar un puntaje para cada una

de las preguntas. Para ello damos un ejemplo

25

AUDITORÍA GENERAL DEL ESTADO DE GUERREROAUDITORÍA ESPECIAL DE EVALUACIÓN DEL DESEMPEÑO

INFORME Y CUENTA PÚBLICA 2013

DIRIGIDO A LOS AYUNTAMIENTOS MUNICIPALES DEL ESTADO DE GUERRERO

CUESTIONARIO EN EL ASPECTO DEL CONTROL INTERNOFECHA:ENTE FISCALIZABLE:ÁREA A EVALUAR:EL RESPONSABLE DEL ÁREA: EL ENTREVISTADOR: EL TITULAR:

CARGO: CARGO: CARGO:

D E S C R I P C I Ó N Marque con una

“X” según la

respuesta

I. AMBIENTE DE CONTROL INTERNO

I.1. INTEGRIDAD Y VALORES ÉTICOS Nivel de control

Reactivos

1.-¿Nuestra misión, visión, objetivos y metas institucionales, están alineados al Plan Municipal de Desarrollo y al Plan Estatal de Desarrollo?

Estratégico Si No

2.-¿Esta administración municipal cuenta, actualiza y difunde un Código de Conducta que le permita concientizar al personal sobre los valores éticos que deben aplicar?

Estratégico Si No

3.- ¿En esta administración se efectúa la planeación estratégica institucional como un proceso sistemático con mecanismos de control y seguimiento, que proporcionen periódicamente información relevante y confiable para la toma oportuna de decisiones?

Estratégico Si No

4.-¿Se puede asegurar que los servidores públicos municipales actúan, en el desarrollo de su trabajo, con integridad, honestidad y una correcta actitud de servicio?

Estratégico Si No

I.2. ESTRUCTURA ORGANIZACIONAL

5.-¿La administración municipal promueve el cumplimiento de los principios de legalidad, honradez, lealtad, imparcialidad y eficiencia que rigen el servicio?

Estratégico Si No

6.-¿La estructura organizacional define la autoridad y responsabilidad de los servidores públicos, y establece adecuadas líneas de comunicación e información y además permite cumplir con los objetivos?

Directivo Si No

7.-¿Los manuales de organización y de procedimientos son acordes a la estructura organizacional autorizada y a los reglamentos?

Directivo Si No

8.-¿Los manuales de organización y de procedimientos del municipio están autorizados y se publicaron en la gaceta oficial municipal, así como las actualizaciones correspondientes?

Directivo Si No

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9.-¿Se aplica al menos una vez al año encuestas de clima organizacional y laboral y se emprenden acciones para mejorar el entorno?

Directivo Si No

10.-¿Se garantiza que la experiencia y competencia profesional del personal directivo es la suficiente para cumplir adecuadamente con las responsabilidades que tienen encomendadas?

Directivo Si No

I.3. AUTORIDAD Y RESPONSABILIDADES

11.-¿Se tiene documentado las atribuciones y responsabilidades del personal de mando que integra la administración municipal?

Directivo Si No

12.-¿Se evalúa y revisa con cierta periodicidad el trabajo realizado por el personal responsable del ejercicio de los recursos?

Directivo Si No

13.-¿En la administración municipal las funciones se realizan en cumplimiento y conforme a los manuales de organización y de procedimientos autorizados y publicados?

Directivo Si No

14.-¿La administración municipal informa y da a conocer al personal sobre sus obligaciones y responsabilidades?

Directivo Si No

15.-¿Utiliza el personal responsable del ejercicio de los recursos, controles adecuados para un mejor manejo de los mismos?

Directivo Si No

II EVALUACIÓN DE RIESGOS Y ACTIVIDADES DE CONTROLII.1 IDENTIFICACIÓN DEL RIESGO

16.- ¿Implementé algún mecanismo de control para lograr una adecuada planeación, programación y presupuestación? Estratégico Si No

17.-¿Formulé un Programa Operativo Anual (POA) para el ejercicio 2013 en el cual se consideró la totalidad de los recursos presupuestados, las metas y objetivos programados?

Estratégico Si No

18.-¿Se efectuó durante el ejercicio un seguimiento al cumplimiento de las metas del POA, y al término del mismo una evaluación del grado en que éstas se cumplieron?

Estratégico Si No

19.-¿Se consideró en el ayuntamiento que previo a una posible contratación de deuda pública, se cuente con la autorización del Cabildo y de la Legislatura Local?

Estratégico Si No

20.-¿Se cuenta con mecanismos para que la contratación de la deuda pública sea sostenible y que se cuente con la suficiente solidez para liquidarla en los plazos y condiciones pactadas?

Estratégico Si No

21.-

¿Existen criterios en la administración municipal para la aplicación de recursos federales en las obras y acciones que se lleven a cabo, se ejerzan de conformidad con los conceptos de gasto establecidos en el artículo 36 de la Ley de Coordinación Fiscal?

Estratégico Si No

22.-

¿Se cuenta con algún mecanismo y periodicidad para evaluar las metas y objetivos en la administración municipal, para comprobar su cumplimiento así como acciones para resolver las problemáticas detectadas en dicha evaluación?

Directivo Si No

23.- ¿Se cuenta con mecanismos en la administración municipal para disponer de Directivo Si No

27

indicadores que le permitan evaluar los resultados alcanzados?

24.-

¿Se dispone de controles para armonizar la contabilidad con las disposiciones establecidas en la Ley General de Contabilidad Gubernamental y demás disposiciones aplicables (momentos contables, marco conceptual de contabilidad gubernamental, postulados básicos de contabilidad gubernamental, etc.?

Operativo Si No

25.-¿Tienen implementadas algunas acciones de control para garantizar que las obras reportadas como terminadas efectivamente lo estén, y además se encuentran operando adecuadamente?

Operativo Si No

II.2. VALORACIÓN DEL RIESGO

26.-¿Se tienen establecidos instrumentos y mecanismos para identificar y atender la causa raíz de las observaciones determinadas por las diversas instancias, a efecto de abatir su recurrencia?

Directivo Si No

27.-

¿Se han llevado a cabo acciones en la administración municipal para implementar actividades de control entre el personal directivo, administrativo y operativo, que le permitan minimizar los principales riesgos identificados en materia de cumplimiento de objetivos, transferencia de recursos y cumplimiento del marco normativo?

Estratégico Si No

28.-¿Se encuentran claramente definidas las actividades, para cumplir con las metas comprometidas con base en el presupuesto asignado para el ejercicio fiscal?

Directivo Si No

29.-¿Están en operación los instrumentos y mecanismos que miden los avances y resultados del cumplimiento de los objetivos y metas institucionales y se analizan las variaciones por unidad administrativa?

Directivo Si No

30.-¿Se tiene establecido en las distintas áreas de la administración municipal, mecanismos para verificar que los riesgos más recurrentes y de mayor impacto económico, se encuentren adecuadamente administrados?

Operativo Si No

31.-

¿Contamos con actividades precisas para cumplir oportunamente con el envío de la información trimestral a la SHCP, así como su publicación en el órgano local oficial y su difusión al público en general, a través de publicaciones específicas y medios electrónicos?

Operativo Si No

III. INFORMACIÓNIII.1. CARACTERÍSTICAS DE LA INFORMACIÓN

32.-¿La información proporcionada y recibida entre las diversas áreas de la administración cuenta con el suficiente detalle, oportunidad y confiabilidad para su procesamiento?

Estratégico Si No

33.-

¿Dentro de la administración municipal se cuenta con información periódica y relevante de los avances en la atención de los acuerdos y compromisos de las reuniones de Cabildo, con el fin de verificar su cumplimiento oportuno y obtener los resultados esperados?

Estratégico Si No

34.-¿Los contenidos de la información generada por cada área son alineados a las necesidades que tienen los diferentes usuarios que la reciben?

Directivo Si No

35.- ¿Existen controles establecidos para mantener actualizados los sistemas de Directivo Si No

28

información desarrollados en cada área?

36.-¿Cuentan con controles que garanticen que la información que se genera en el área de Obra Pública sea conciliada con el área financiera correspondiente a los recursos ejercidos?

Operativo Si No

IV. COMUNICACIÓN

37.-¿Existe comunicación y retroalimentación entre el personal sobre las diversas problemáticas que se presentan en el ejercicio de los recursos? Estratégico Si No

38.-¿Los medios de comunicación que utiliza la administración municipal para difundir las instrucciones e información relacionada con las actividades propias del municipio, son de fácil acceso para el personal?

Estratégico Si No

39.-¿Cuenta con mecanismos de calificación para medir la efectividad en la comunicación, que tiene el personal de mando en relación a las obligaciones y responsabilidades a su cargo?

Estratégico Si No

40.-¿Cuenta con actividades de control establecidas para mantener una comunicación constante entre el personal para realizar con mayor eficiencia y transparencia la aplicación y el ejercicio de los recursos?

Estratégico Si No

V. SUPERVISIÓNV.1. VERIFICACIÓN

41.-¿Las actividades de control dentro de la administración pública se ejecutan con supervisión permanente y mejora continua, a fin de mantener y elevar su eficiencia y eficacia?

Estratégico Si No

42.-¿Se verifica y evalúa periódicamente el control interno por los servidores públicos responsables de cada área?

Estratégico Si No

43.-¿Cuenta con controles implementados y/o mejorados en la administración municipal, como resultado de intervenciones (ya sea auditorías o recomendaciones derivadas de visitas de inspección)?

Estratégico Si No

44.-¿Tiene identificados los controles internos que deben ser constantemente monitoreados?

Estratégico Si No

45.-¿La administración municipal en su conjunto realiza una supervisión permanente y mejora contigua de las operaciones y actividades de control interno?

Directivo Si No

46.-¿La administración municipal identifica de raíz las debilidades de control interno determinadas, con prioridad en las de mayor importancia, a efecto de evitar su recurrencia y darle atención y seguimiento oportuno?

Directivo Si No

47.-¿Existe un área de contraloría interna que promueva las actividades de control, derivado de sus auditorías en la operación de los recursos de los distintos fondos y programas, que apoyen a mejorar el trabajo de cada área?

Directivo Si No

48.-¿Se han establecido actividades de control para verificar que las deficiencias detectadas en la operación de los distintos fondos y programas, han sido corregidas?

Directivo Si No

49.-¿Se realizan evaluaciones periódicas a las áreas operativas, tendientes a identificar la suficiencia o insuficiencia de los controles internos?

Operativo Si No

29

Puntaje Total:

RESUMEN DE CALIFICACIÓN DE REACTIVOS POR FACTORES DE VALORIZACIÓN

Vo. Bo. EL TITULAR

_________________________________________NOMBRE Y FIRMA

EL RESPONSABLE DEL ÁREA: EL ENTREVISTADOR

_________________________________________NOMBRE Y FIRMA

_____________________________________NOMBRE Y FIRMA

30

CONCLUSIONES

31

El sistema de control interno comprende el plan de la organización y todos

los métodos coordinados y medidas adoptadas dentro de una empresa con el fin de

salvaguardar sus activos y verificara la confiabilidad de los datos contables.

El denominado "INFORME COSO" sobre control interno, publicado en EE.UU. en 1992,

surgió como una respuesta a las inquietudes que planteaban la diversidad de conceptos,

definiciones e interpretaciones existentes en torno a la temática referida.

Debemos analizar y reflexionar detenidamente sobre el cambio que vivimos, para poder

evaluar sus tendencias y prever sus efectos, a fin de determinar lo que a partir de hoy

debemos realizar para ayudar a nuestras organizaciones a definir nuevos horizontes que

maximicen oportunidades.

Es nuestro propósito actuar como agentes del cambio y, por tanto, es nuestra

responsabilidad estar a la vanguardia del cambio.

El tratar de convertirnos en asesores o consultores internos confiables, eliminando en lo

posible todos los trabajos que nos aportan un valor agregado a nuestros productos o

servicios, como por ejemplo tienden a convertirnos en evaluadores críticos de los

sistemas de información y realizando auditorias sobre las operaciones conforme se van

gastando y no sobre acontecimientos pasados que no tienen solución.

32

REFERENCIAS

Bibliografíaalarcon, d. r. (2010). carta al control interno. auditores, i. d. (1975). segunda comvencionde auditores. argentina.Cañibano L. (1996). curso de auditoria contable. españa: piramide madrid .certificados, i. c. (1995). the criteria of control board. chapman, w. (1965). procedimiento de la auditoria. buenos aires .contadores, a. y. (2000). intituto de contabilidad, auditoria y cuentas . contadores, i. m. (1957). procedimientos de la auditoria mexico. examende control interno.cuba, v. c. (1997). resolucion economica. españa, i. d. (1992). control interno. finanzas, m. d. (2003). cuba: resolucion 297.Hevia E. (1989). manual de auditoria interna . barcelona.salas chaves. (1997). sesion de junta directiva .