Contabilitate in Turism_Curs 3

8/18/2019 Contabilitate in Turism_Curs 3

1/18

II.II. Contabilitatea capitalurilor Contabilitatea capitalurilor

CapitalulCapitalul societăţiisocietăţii reprezintă surse stabilereprezintă surse stabilede formare şi finanţare a activului dede formare şi finanţare a activului decătre:către:

proprietari (capitaluri proprii) sauproprietari (capitaluri proprii) sau

terţe persoane (datorii pe termen lung şiterţe persoane (datorii pe termen lung şimediu)mediu)

11


2/18

Capitalul:Capitalul:

-- sese constituieconstituie la înfiinţarea societăţii,la înfiinţarea societăţii,

-- se modifică pe parcursul desfăşurăriise modifică pe parcursul desfăşurăriiactivităţii prinactivităţii prin crestericresteri sausau diminuăridiminuări dede

capital şicapital şi

-- sese lichideazălichidează odată cu desfiinţareaodată cu desfiinţareasocietăţiisocietăţii

22


3/18

Termenul de decontare mai mare de 1Termenul de decontare mai mare de 1an al acestor surse le atribuie caracterulan al acestor surse le atribuie caracterul

de CAPITALURI PERMANENTE subde CAPITALURI PERMANENTE subforma:forma:1)1) Capital propriuCapital propriu – – interesul rezidual alinteresul rezidual al

proprietarilor întreprinderilor determinat:proprietarilor întreprinderilor determinat:

ACTIVE ACTIVE – – DATORIIDATORII

-- Capitalul socialCapitalul social

-- Prime legate de capitalPrime legate de capital

-- RezerveRezerve

-- Rezultatul reportatRezultatul reportat

-- Rezultatul exerciţiuluiRezultatul exerciţiului

33


4/18

2)2) ProvizioaneleProvizioanele – – sursa specifică de finanţare asursa specifică de finanţare a

riscurilor sau cheltuielilor unor evenimenteriscurilor sau cheltuielilor unor evenimente

viitoare, probabileviitoare, probabilele. Sle. Sunt datorii cu exiunt datorii cu exiggibilitateibilitate

sausau cu valoare incertăcu valoare incertăPot fi recunoscute în bilanţ dacăPot fi recunoscute în bilanţ dacă::

a)a) EntitateaEntitatea areare oo obligaţieobligaţie curentăcurentă generatăgenerată dedeunun evenimenteveniment anterior anterior

b)b) PentruPentru onorareaonorareaobligaţieiobligaţiei

esteeste probabilprobabil

necesarănecesară oo ieşireieşire dede resurseresurse

c)c) ValoareaValoarea obligaţieiobligaţiei poatepoate fifi estimatăestimată în în modmodcredibilcredibil

-- provizioane pentru litigiiprovizioane pentru litigii-- provizioane pentru garanţii acordate clienţilor provizioane pentru garanţii acordate clienţilor

-- provizioane pentru pierderi de schimb valutar provizioane pentru pierderi de schimb valutar

44


5/18

3)3) Datoriile pe termen lungDatoriile pe termen lung – – resurse financiareresurse financiare

asigurate de terţe persoane pe un termenasigurate de terţe persoane pe un termen > 1> 1

an (exercian (exerciţiu financiar)ţiu financiar)

55


6/18

Sistemul de conturi utilizat înSistemul de conturi utilizat în

organizarea contabilitãţiiorganizarea contabilitãţii

capitalurilor capitalurilor Grupa 10Grupa 10 – – Capital şi rezerveCapital şi rezerveGrupa 11Grupa 11 – – Rezultat reportatRezultat reportat

Grupa 12Grupa 12 -- RRezultatul exerciţiuluiezultatul exerciţiului financiar financiar Grupa 14Grupa 14 -- Câştiguri sau pierderi legate deCâştiguri sau pierderi legate de

emiterea, răscumpărarea,emiterea, răscumpărarea,vânzarea, cedarea cu titlu gratuitvânzarea, cedarea cu titlu gratuit

sau anularea instrumentelor desau anularea instrumentelor decapitaluri propriicapitaluri proprii

Grupa 15Grupa 15 – – PProvizioanerovizioaneGrupa 16Grupa 16 -- Împrumuturi şi datorii asimilate. Împrumuturi şi datorii asimilate.

66


7/18

CAPITALUL SOCIALCAPITALUL SOCIAL este dreptul proprietariloreste dreptul proprietarilor

asupra unei societăţi şi corespunde acelei părţi dinasupra unei societăţi şi corespunde acelei părţi din

capitalul propriu asigurată prin aportul în naturăcapitalul propriu asigurată prin aportul în naturăşi/sau în numerar al acţionarilor sau asociaţilor şi/sau în numerar al acţionarilor sau asociaţilor

subscris nevărsatsubscris nevărsat

subscris vărsatsubscris vărsat

Divizare:Divizare:

Acţiuni AcţiuniPărţi socialePărţi sociale

77


8/18

Documente privind evidenţaDocumente privind evidenţacapitalului socialcapitalului social

Actul constitutiv Actul constitutiv

Vărsarea capitalului social subscrisVărsarea capitalului social subscris

Tipuri de documente:Tipuri de documente:

– – ChitanţăChitanţă

– – Foaie de vărsământFoaie de vărsământ

– – Proces verbal de predareProces verbal de predare--preluarepreluare

Registrul acţionarilor (asociaţilor)Registrul acţionarilor (asociaţilor)

88


9/18

Evaluarea capitalului socialEvaluarea capitalului social

Acţiunile şi părţile sociale se evaluează la: Acţiunile şi părţile sociale se evaluează la:

1.1. Valoarea nominală = Capital social / Nr.Valoarea nominală = Capital social / Nr.de acţiunide acţiuni

2.2. Valoarea bursieră (de piaţă) rezultată înValoarea bursieră (de piaţă) rezultată înurma procesului de vânzareurma procesului de vânzare--cumpărare,cumpărare,stabilit prin raportul dintre cerere şi ofertă, înstabilit prin raportul dintre cerere şi ofertă, încadrul pieţei bursiere (cotaţie bursieră)cadrul pieţei bursiere (cotaţie bursieră)

99


10/18

3.3. Valoarea financiară (de rentabilitate)Valoarea financiară (de rentabilitate)==Dividentul distribuit pe acţiuneDividentul distribuit pe acţiune/ Rata medie a/ Rata medie a

dobdobâânnzzii pe piaii pe piaţăţă

4.4. Valoarea patrimonialăValoarea patrimonială – – are la bazăare la bazăstructura bilanţuluistructura bilanţului – – exprimă valoarea careexprimă valoarea care

ar trebui să revină global asociaţilor, dacăar trebui să revină global asociaţilor, dacăaceştia ar partaja elementele de activaceştia ar partaja elementele de activexistente în societate după plata datoriilor existente în societate după plata datoriilor

1010


11/18

Constituirea capitalului socialConstituirea capitalului social

Operaţii de constituire a capitalului social:Operaţii de constituire a capitalului social:

-- subscrierea de capital de catresubscrierea de capital de catre

asociaţiasociaţi//acţionariacţionari

-- aportul (vărsarea) în bani sau sub formăaportul (vărsarea) în bani sau sub formăde aport în naturăde aport în natură

1111


12/18

Ex: Se înfiinţează SC “Alpha” SRL cu un capitalEx: Se înfiinţează SC “Alpha” SRL cu un capitalsocial de 10 000 u.m. divizat în 1000 părţi socialesocial de 10 000 u.m. divizat în 1000 părţi sociale

cu valoarea nominala de 10 u.m. prin participareacu valoarea nominala de 10 u.m. prin participareaa 2 asociaţi astfel:a 2 asociaţi astfel:

-- Asociatul 1: 600 p.s.*10 u.m. Asociatul 1: 600 p.s.*10 u.m.=6 000 u.m.=6 000 u.m. dindin

care 60%care 60% în natură (un laptop) şi în natură (un laptop) şi 40% u.m. la40% u.m. labancăbancă

-- Asociatul 2: 400 p.s.*10 u.m. Asociatul 2: 400 p.s.*10 u.m.==44 000 u.m.000 u.m. dindin

carecare numerar 1 000 u.m. şi în devize 3 000 u.m.numerar 1 000 u.m. şi în devize 3 000 u.m.(7(700 EURO00 EURO) la bancă) la bancă

1212


13/18

1.1. Subscrierea capitalului social conform prevederilorSubscrierea capitalului social conform prevederilor

din contract:din contract:

Asociatul 1= Asociatul 1= 6 000 u.m.6 000 u.m. Asociatul 2= Asociatul 2= 4 000 u.m.4 000 u.m.

% =% = 1011 Cap. social1011 Cap. social 10 000 um10 000 um

456456.1.1 Dec.cu asoc.Dec.cu asoc. subscris nevărsatsubscris nevărsatpv capitalulpv capitalul 6 000 u.m.6 000 u.m.

456456.2.2 Dec.cu asoc.Dec.cu asoc.

pv capitalulpv capitalul 44 000 u.m.000 u.m.

1313


14/18

2.2. Aportul asociaţilor Aportul asociaţilor

a)a) Asociatul 1: Asociatul 1:

-- Laptop 6 000 u.m. *60% = 3 600 u.m.Laptop 6 000 u.m. *60% = 3 600 u.m.-- Numerar la bancă 6 000 u.m. *40% = 2 400 u.m.Numerar la bancă 6 000 u.m. *40% = 2 400 u.m.

% = 456% = 456.1.1 Dec cu asoc pv capitalulDec cu asoc pv capitalul 6 0006 000

212144 Aparatură birotică Aparatură birotică 3 6003 600

51215121 BancaBanca 2 4002 400

1414


15/18

2.2. Aportul asociaţilor Aportul asociaţilor

a)a) Asociatul 2: Asociatul 2:

-- Numerar in casierie 1 000 u.m.Numerar in casierie 1 000 u.m.-- Devize la bancă 3 000 u.m.Devize la bancă 3 000 u.m.

% = 456% = 456.2.2 Dec cu asoc pv capitalulDec cu asoc pv capitalul 4 0004 000

53115311 CasaCasa 1 0001 000

51245124 Banca în devizeBanca în devize 3 0003 000

1515


16/18

3.3. Concomitent se înregistrează realizareaConcomitent se înregistrează realizareacapitalului vărsat şi diminuarea sau anulareacapitalului vărsat şi diminuarea sau anulareacapitalului nevarsatcapitalului nevarsat

10111011 Cap socCap soc == 10121012 Cap socCap soc 10 00010 000

subscris nevărsatsubscris nevărsat subscris vărsatsubscris vărsat

1616


17/18

Majorarea capitalului socialMajorarea capitalului social

Se poate face prin 2 metode:Se poate face prin 2 metode:

1.1. Subscriere de noi acţiuni (suplimentare deSubscriere de noi acţiuni (suplimentare de

capital)capital)2.2. Incorporarea în capitalul social al unorIncorporarea în capitalul social al unor

rezerve sau părţi din profitul netrezerve sau părţi din profitul net (profit(profitexercitiul curent sau profit reportat)exercitiul curent sau profit reportat)

1717


18/18

Reducerea capitalului socialReducerea capitalului social seseface prin:face prin:

a)a) Reducerea nr. de acţiuniReducerea nr. de acţiuni//părţi socialepărţi sociale

b)b) Diminuarea valorii nominale aDiminuarea valorii nominale a

acţiunilor acţiunilor //părţilor socialepărţilor sociale

c)c) Retragerea sau excluderea acţionarilor Retragerea sau excluderea acţionarilor //asociaţilor asociaţilor

d)d) Acoperirea unor pierderi Acoperirea unor pierderi

1818

Documents

Contabilitate in Turism_Curs 3