Conta Bili Dad Basic A

CONTABILIDAD BSICA ENFOCADA A NORMAS DE

INFORMACIN FINANCIERA

CONTABILIDAD BSICA ENFOCADA A NORMAS DE

INFORMACIN FINANCIERA

Alejandro Prieto

Cuaderno de trabajo

Derechos reservaDos:

2011, EDITORIAL LIMUSA, S. A. DE C. V.

GRUPO NORIEGA EDITORES

BALDERAS 95, MXICO, D.F.

C. P. 06040

(55) 51 30 07 00

01 (800) 706 91 00

(55) 55 12 29 03

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CANIEM Nm. 121

SEGUNDA EDICINEDICIN ELECTRNICA

HECHO EN MXICOISBN: 978-607-05-EN TRMITE

Prieto, Alejandro

Cuaderno de trabajo : contabilidad enfocada enfocada a NIFs / Alejandro Prieto

Llorente. -- 2a. ed. -- Mxico : Limusa : Escuela Bancaria y

Comercial, 2011 126 p.; 23 x 15.5 cm.

ISBN: 978-607-05-EN TRMITE

CD

1. Contabilidad -- Estudio y enseanza 2. Contabilidad -- Normas 3. Estados financieros -- Normas

Dewey: 657 | 22 / P9497c LC: HF5651

La presentacin y disposicin en conjunto de

cuaderno de traBajo: contaBiLidad enFocada

a niFs. 2.a edicin

son propiedad deL editor. ninguna parte de esta oBra puede ser reproducida o transmitida, mediante ningn sistema o mtodo, eLectrnico o mecnico (incLuyendo eL Fotocopiado, La graBacin o cuaLquier sistema de recuperacin y aLmacenamiento de inFormacin), sin consentimiento por escrito deL editor.

5CUADERNO DE TRABAJO 1

LA CONTADURA PBLICA Y SU ENTORNO

Ejercicio 1

Clasificacin de las empresas

La finalidad de este ejercicio es que usted identifique los distintos tipos de empresas, con base en su giro o actividad y segn los fines que persigue.

INSTRUCCIONES: coloque en el parntesis de la derecha la opcin que corresponda a cada enunciado:

1. Gran parte de su gestin es como la de cualquier em-presa lucrativa, slo que no buscan ganancias sino servir a la comunidad:

a) Empresas lucrativas.b) Empresas de servicios.c) Empresas comercializadoras. d) Empresas no lucrativas.e) Empresas industriales.

( )

2. Se dedican a adquirir bienes o mercancas, con el fin de venderlos a un precio mayor al que ellos lo adquirieron.


( )

63. Aquellas cuyo propsito econmico es obtener un mar-gen de ganancia al final del proceso, para que de esta forma la empresa sea rentable.


( )

4. Son aquellas que brindan un servicio a la comunidad, como pueden ser: Transporte, turismo, instituciones fi-nancieras, servicios pblicos (energa, agua), servicios privados (asesora contable, administrativo, publicidad), educacin, salubridad, etctera.


( )

5. Se dedican a adquirir insumos, los cuales someten a uno o ms procesos de transformacin, para fabricar un nue-vo artculo terminado que despus venden.


( )

7Ejercicio 2

Usuarios de la informacin

La finalidad de este ejercicio es que usted identifique los dos grupos de usuarios de la informacin financiera.

INSTRUCCIONES: a continuacin se presenta un listado de dis-tintas personas interesadas en la informacin financiera de una empresa:

1) Acreedores.

2) Accionistas o dueos.

3) Proveedores.

4) Organismos gubernamentales.

5) Empleados.

6) Clientes.

7) Miembros del consejo de administracin.

Seale los usuarios internos de la informacin financiera:

a) 1,3,7.

b) 2,4,5.

c) 2,5,7.

d) 3,5,6.

Seale los usuarios externos de la informacin financiera:

a) 1,3,5.

b) 1,4,6.

c) 2,4,6.

d) 3,5,7.

8Ejercicio 3

Tipos de contabilidad

La finalidad de este ejercicio es que usted identifique las diferencias entre las dos principales ramas o subsistemas de la contabilidad.

INSTRUCCIONES: coloque en el espacio correspondiente las si-guientes palabras: opcional, pasado, internos, presupuestos, estados financieros, futuro, NIFS, global, obligatoria, externos e internos, por cen-tros de informacin, no est regulada.

Caracterstica ContabilidadFinancieraContabilidad

Administrativa

1. Usuarios a los que sirve:

2. Informes que emite:

3. Enfoque temporal:

4. Regulacin:

5. Alcance de la informa-cin que proporciona:

6. Obligatoriedad:

9Ejercicio 4

Organismos nacionales e internacionales

La finalidad de este ejercicio es que usted identifique los diferentes organismos nacionales e internacionales en los que se agrupa la profesin contable, as como los objetivos que persigue cada uno de ellos.

INSTRUCCIONES: relacione las siguientes columnas:

( )

Es una asociacin privada que tie-ne como objetivos: servir de apo-yo a las instituciones de Europa, concretamente a la Comisin Eu-ropea; as como promover el co-nocimiento, la adopcin y el uso de normas contables internacio-nales.

a

Instituto Mexicano de Con-tadores Pblicos

( )

Organizacin del sector privado cuyos principales objetivos son: desarrollar normas de alta calidad y compatibles entre s; eliminar una variedad de diferencias sus-tantivas entre los estndares inter-nacionales de reportes financieros (IFRS) y los Principios de Contabi-lidad Generalmente Aceptados en Estados Unidos (USGAAP).

b

European Financial Reporting Advisory Group.

( )

Su objetivo es la creacin de un conjunto nico de normas conta-bles de alcance mundial, con alta calidad, comprensibles y obligato-rias, que garanticen informacin comparable y transparente, con el fin de ayudar a tomar decisiones econmicas a los participantes en los mercados de capitales de todo el mundo y a otros usuarios.

c

Consejo Mexicano para la In-vestigacin y Desarrollo de NIFS.

10

( )

Esta asociacin une, capacita y trabaja por la superacin de la contadura pblica, adems de ser el vnculo con todas las reas de influencia en la actividad y el de-sarrollo de la profesin.

d

Asociacin Mexicana de Con-tadores Pblicos.

( )

Su objetivo es llevar a cabo los procesos de investigacin, auscul-tacin, emisin y difusin de las normas de informacin financiera y lograr la convergencia entre las normas locales de contabilidad y las NIFs aceptadas globalmente.

e

Financial Accounting Standards Board.

( )

Es una federacin de 61 colegios de profesionistas que agrupa a ms de veinte mil contadores pblicos de todo el pas. Su propsito pri-mordial es atender las necesida-des profesionales y humanas de su membresa.

f

Interna-tional Accounting Standards Board.

11

Ejercicio 5

Campos de actuacin del contador y ejercicio de la tica profesional

La finalidad de este ejercicio es que usted identifique los diferentes sectores a los que sirve el contador pblico, as como los princi-pios generales de conducta que deben prevalecer en su ejercicio profesional.

INSTRUCCIONES: elija uno de los cuatro campos en los que el contador pblico ejerce su profesin (indepen-diente, dependiente, docente o investigador) y elabore un breve ensayo donde describa la manera en que debe hacer notar su indepen-dencia, legalidad, integridad, confidencialidad, lealtad y formacin y perfeccionamiento.

13

CUADERNO DE TRABAJO 2 ELABORACIN DEL BALANCE GENERAL

Ejercicio 1

Conceptos integrantes del balance general

La finalidad de este ejercicio es que usted identifique cada uno de los conceptos o cuentas que componen al activo, pasivo y capital contable de una empresa comercial.

INSTRUCCIONES: determine si los siguientes enunciados se refie-ren a un activo (A), pasivo (P), capital contable (CC); su clasificacin (circulante, no circulante, corto plazo, largo plazo, contribuido o ganado) y el concepto o cuenta. La operacin 1 se da como ejemplo.

Concepto Rubro Clasificacin Cuenta

1. Ttulos de crdito que de-ben pagarse en menos de 1 ao.

P Corto plazoDocumentos

por pagar

2. Deuda que se tiene con las instituciones financie-ras (bancos) a ms de 1 ao.

3. Activo en el que se tienen invertidos los excedentes de dinero.

4. Modificaciones hechas a las construcciones.

5. Contribuciones pendien-tes de pagar al gobierno en un plazo menor a un ao.

6. Personas a las que la en-tidad les debe por la compra de mercanca a crdito.

7. Derechos que se adquie-ren al pagar servicios an no recibidos.

14


8. Ttulos de crdito que de-ben pagarse a ms de 1 ao.

9. Construcciones que son propiedad de la empresa.

10. Mercanca en las bode-gas disponible para la venta.

11. Personas que le deben a la empresa por la venta de mercanca a crdito.

12. Derecho adquirido por la exclusividad de usar nombres o frmulas.

13. Deuda adquirida al cobrar por adelantado una venta futura.

14. Ttulos de crdito que van a cobrarse en menos de 1 ao.

15. Muebles que se utilizan en las operaciones de la empresa.

16. Vehculos que se utilizan para distribuir mercanca a los clientes.

17. Dinero propiedad de la empresa, depositado en cuenta de cheques.

18. Cantidades por cobrar a los empleados por prsta-mos otorgados.

19. Deuda a ms de un ao garantizada con los bie-nes inmuebles.

20. Programas informticos con los que se procesa y almacena informacin.

15


21. Aportaciones efectuadas por los socios o accionis-tas de la empresa.

22. Personas que nos deben por conceptos distintos a la venta de mercanca.

23. Personas a las que la enti-dad les debe por concep-tos distintos a su giro.

24. Lo que la empresa gener en el ao ms reciente o actual (resultado a favor).

25. Hardware utilizado en la operacin de la empresa.

26. Espacio donde se constru-y el edificio (en su caso) propiedad de la empresa.

27. Ganancias generadas por la empresa en aos ante-riores al actual.

28. Vehculos utilizados para el personal de la empresa.

29. Deuda con las institucio-nes financieras a menos de 1 ao.

16

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17

Ejercicio 3

Elaboracin del Balance General

La finalidad de este ejercicio es que usted despliegue la elaboracin del estado de una situacin financiera, considerando las reglas de presentacin aplicables.

INSTRUCCIONES: Comercializadora, S.A. cerr el ejercicio 20XX con las siguientes cifras y le solicita elabore su Balance General en el formato anexo. Conside-re las reglas de presentacin aplicables.

Acreedores diversos $ 58,000

Edificio 350,000

Software 40,000

Utilidad del ejercicio 35,500

Deudores diversos 5,500

Terreno 150,000

Bancos 130,500

Crdito hipotecario 400,000

Equipo de reparto 155,500

Inventario 128,500

Proveedores 74,000

Capital social 900,000

Equipo de transporte 135,000

Documentos por cobrar 8,500

Patentes y Marcas 110,000

Impuestos por pagar 21,500

Instalaciones y adaptaciones 82,500

Equipo de cmputo 69,500

Inversiones temporales 105,500

Documentos por pagar C/P 9,000

Clientes 44,000

Utilidades acumuladas 93,500

Equipo de oficina 58,500

Pagos anticipados 18,000

19

Ejercicio 4

La ecuacin contable

La finalidad de este ejercicio es que usted determine el total de pa-sivo y el total de capital contable con que cuenta una empresa, a partir de la diferencia entre los elementos de la ecuacin contable.

INSTRUCCIONES: revise los casos que se presentan a continua-cin, y con base en la informacin planteada formule el Estado de Situacin Financiera del ejercicio 20XX.

a) Informacin presentada por Alfa S.A. Todo el capital contable ha sido aportado por los socios.

Mobiliario y equipo $700,000 Inventario $700,000Acreedores diversos 350,000 Terreno 500,000Deudores diversos 350,000 Documentos por

pagar L/P440,000

Bancos 340,000 Instalaciones y adaptaciones

500,000

Clientes 600,000 Proveedores 370,000Cobros anticipados 120,000 Equipo de cmputo 250,000Inversiones tempo-rales

500,000 Documentos por cobrar

60,000

Equipo de transporte 480,000 Edificio 800,000

b) Informacin presentada por Beta S.A. Determine la cantidad que se tiene por pagar a largo plazo con una institucin bancaria.

Capital social 1,586,000 Terreno 350,000Documentos por pagar C/P

250,000 Acreedores diversos 120,000

Equipo de reparto 350,000 Inventario 300,000Bancos 400,000 Pagos anticipados 12,000Impuestos por pagar 40,000 Inversiones temporales 24,000Edificio 800,000 Deudores diversos 30,000Proveedores 220,000 Software 40,000Patentes y marcas 250,000 Clientes 60,000

22

CUADERNO DE TRABAJO 3 ELABORACIN DEL ESTADO DE RESULTADOS

Ejercicio 1

Elaboracin del Estado de Resultados

La finalidad de este ejercicio es que usted identifique los conceptos que conforman el estado de resultados, adems de que practique la elaboracin de este estado financiero.

INSTRUCCIONES: elabore lo que a continuacin se le indica.

a) Determine si los siguientes enunciados se clasifican como un In-greso Ordinario (IO), Ingreso No Ordinario (INO), Gasto Ordina-rio (GO) o Gasto No Ordinario (GNO), e indique la cuenta a la que se refieren. La operacin 1, se da como ejemplo:

Concepto Clasificacin Cuenta Importe1. Ingresos principales de la empre-

sa derivados de la colocacin de mercanca.

IO Ventas $ 2,180

2. El precio al que la empresa ad-quiri la mercanca que vendi en el periodo.

760

3. Consumos que hace el personal que ayuda a comercializar la mercanca.

140

4. Consumos que se llevan a cabo para controlar las operaciones de la empresa.

180

5. Comisiones o intereses que le cobran a la empresa por el ma-nejo de su dinero.

40

6. Intereses derivados de las cuen-tas por cobrar o de las inversio-nes temporales.

55

7. Consumos que no se relacionan con el giro de la empresa ni con el dinero.

90

8. Ingresos que no son por activi-dades normales ni financieros.

30

9. Parte de las utilidades que se le entregan al fisco (gobierno) a manera de impuesto.

400

23

b) Con la informacin anterior, prepare el Estado de Resultados de Librera X, S.A. de C.V. por el ejercicio (ao) 20XX. Considere las reglas de presentacin aplicables.

NOTA: el resultado que obtenga deber coincidir con la utili-dad del ejercicio que aparece en el Balance General de esta empresa, (ejercicio 2 del cuaderno de trabajo 2).

24

c) Determine si los siguientes enunciados se clasifican como un In-greso Ordinario (IO), Ingreso No Ordinario (INO), Gasto Ordina-rio (GO) o Gasto No Ordinario (GNO); posteriormente indique la cuenta a la que se refieren.

Concepto Clasificacin Cuenta Importe

1. Es el precio al que la empresa adquiri la mercanca que vendi en el periodo.

$ 44,950

2. Intereses derivados de las cuentas por cobrar o de las inversiones tem-porales.

950

3. Consumos que no se relacionan con el giro de la empresa ni con el dinero.

250

4. Ingresos principales de la empresa derivados de la colocacin de mercanca.

136,400

5. Consumos que se llevan a cabo para controlar las operaciones de la empresa.

17,950

6. Ingresos que no son por las actividades norma-les ni financieros.

260

7. Parte de las utilidades que se le entregan al fisco (gobierno) a ma-nera de impuesto.

21,760

8. Consumos efectuados para comercializar los productos.

15,400

9. Intereses derivados de las cuentas por pagar o de comisiones bancarias.

1,800

25

d) Con la informacin anterior, prepare el Estado de Resultados de Comercializadora, S.A. por el ejercicio (ao) 20XX. Considere las reglas de presentacin aplicables.

NOTA: el resultado que obtenga, deber coincidir con la utili-dad del ejercicio que aparece en el Balance General de esta empresa, (ejercicio 3 del cuaderno de trabajo 2).

26

Ejercicio 2

Elaboracin de los dos Estados Financieros Bsicos

La finalidad de este ejercicio es que usted identifique las cuentas de Balance de las de Resultados, as como que practique la elaboracin de los dos Estados Financieros.

INSTRUCCIONES: con las cuentas que aparecen a continuacin:

a) Formule el Estado de Resultados por el ejercicio 20XX.

b) Formule el Balance General al 31 de diciembre de 20XX.

Informacin proporcionada por la empresa Lmparas para el hogar, S.A..

Equipo de Cmputo $ 187,500 Cobros anticipados $ 12,750

Utilidades acumuladas 295,000 Otros gastos 13,500

Gastos de Venta 21,000Documentos por cobrar

51,000

Clientes 125,000Prstamos bancarios L/P

177,500

Terreno 350,000 Inversiones temporales 69,000

Impuestos por pagar 23,500 Edificio 500,000

Ventas 327,000 Productos financieros 8,250

Equipo de reparto 147,000 Deudores diversos 43,500

Pagos anticipados 45,000 Costo de Ventas 114,000

Software 39,500Instalaciones y adapta-ciones

72,500

Acreedor Hipotecario 300,000 Acreedores 105,000

Proveedores 165,000 Mobiliario y equipo 116,750

Bancos 302,500 Inventario 180,000

Otros Ingresos o Productos

4,500 Gastos financieros 6,000

Gastos de Administracin

27,000Documentos por pagar

50,000

Capital Social 1000,000 Patentes y marcas 57,750

NOTA: para este ejercicio NO considere impuestos a la utilidad.

29

Ejercicio 3

Elaboracin del Balance General y del Estado de Resultados

Mediante la resolucin de este ejercicio prctico, usted integrar los conocimientos de los captulos 2 y 3 de este libro, fortaleciendo la identificacin de los conceptos integrantes del Balance General y del Estado de Resultados, as como su correcta elaboracin.


a) Indique si las siguientes cuentas son de Balance (B) o Resultados (R); su clasificacin Activo Circulante (AC), Activo No Circulante (ANC), Pasivo Corto Plazo (PC), Pasivo Largo Plazo (PL), Capi-tal Contribuido (CC), Capital Ganado (CG), Ingreso (I) o Gasto (G); y la cuenta a la que se refieren. La operacin 1 se da como ejemplo.

Concepto B/ R Clasificacin Cuenta Importe

1. Vehculos utilizados para el personal de la empresa.

B ANCEquipo de transporte $ 90,450

2. Deuda a largo plazo garantizada con los bienes inmuebles.

300,000

3. Servicios que se pagan en el presente, pero que se van a utilizar en el futuro.

1,200

4. Intereses ganados en el periodo, derivados de las inversiones.

2,750

5. Deuda adquirida al co-brar por adelantado una venta futura.

11,800

6. Hardware utilizado en la operacin de la em-presa.

79,850

7. Consumos efectuados para comercializar la mercanca.

18,300

30


8. A quienes se les debe por conceptos distin-tos al giro principal.

37,600

9. Ttulos de crdito que van a pagarse antes de un ao.

6,000

10. Muebles que se utili-zan para llevar a cabo la operacin de la em-presa.

33,750

11. Ingresos principales de la empresa por la colocacin de mer-canca.

155,150

12. Aportaciones de los socios o accionistas de la empresa.

483,000

13. Inversiones hechas en adaptaciones al edificio, como el aire acondicionado.

21,400

14. Espacio donde se cons-truy el edificio (en su caso) propiedad de la empresa.

160,000

15. Computadoras en las bodegas, disponibles para la venta.

200,800

16. Consumos que no se relacionan con nuestro giro ni con el dinero.

1,700

17. Ganancias generadas por la empresa en aos anteriores al actual.

171,550

18. Dinero propiedad de la empresa, depositado en cuenta de cheques.

143,400

19. Precio al que la em-presa adquiri la mer-canca que vendi en el periodo.

76,150

31


20. Personas a quienes se les debe por compra de mercanca.

49,300

21. Consumos efectuados para controlar las ope-raciones de la entidad.

25,500

22. Personas a quienes se le vendi mercanca y la quedaron a deber.

33,900

23. Construcciones pro-piedad de la empresa.

173,500

24. Comisiones que el banco le cobra a la empresa por manejar su dinero.

1,250

25. Vehculos que se usan para distribuir mer-canca a los clientes.

139,900

26. Personas que le de-ben a la empresa por concepto distinto a la mercanca.

12,000

27. Ganancias obtenidas por conceptos distin-tos al giro y al dinero.

6,400

28. Ttulos de crdito que la empresa va a cobrar dentro de 3 meses.

10,500

32

b) Con los datos anteriores, elabore Estados Financieros del 20XX de Compumax, S.A. que se dedica a la compra-venta de com-putadoras.

NOTA: para este ejercicio NO considere impuestos a la utilidad.

34

CUADERNO DE TRABAJO 4 EFECTOS DE LAS OPERACIONES Y REGLAS

DE LA PARTIDA DOBLE

Ejercicio 1

Efectos de las operaciones en el Balance y en el Estado de Resultados

La finalidad de este ejercicio es que usted compruebe que cual-quier operacin que efecte una entidad, afecta cuando menos dos cuentas del balance general, sin que pierda su igualdad.INSTRUCCIONES: realice lo que a continuacin se le indica.

a) Analice el siguiente balance general al 31 de diciembre de 20XX de La Comercial, S.A. , empresa que se dedica a comprar y vender artculos de oficina.

La Comercial, S.A.Balance General al de diciembre de 20XX.

La Comercial, S.A.Estado de Resultados del

1 al___de enero de 20XX.ACTIVO PASIVO

Ventas netasCirculante: A corto plazo:

Bancos $155,500 Proveedores $ 18,600 ( - ) Costo de ventasInversiones

temporalesCobros anticipados

Clientes Documentos por pagar ( = ) Utilidad Bruta

Documentos por cobrar A largo plazo: Funcionarios y empleados

10,000 Prstamos L/P ( - ) Gastos generales:

Inventario 50,900 Total Pasivo $ 18,600 Gastos de ventaPagos anticipados

No Circulante:CAPITAL CONTABLE

Gastos de administracinTerreno

Edificio Contribuido: ( + - ) Otros ingresos y gastosEquipo de oficina Capital social $ 197,800

Equipo de reparto Ganado: ( + - ) R.I.F.Equipo de

cmputoUtilidad del ejercicio

Instalaciones y adaptaciones

Total Capital $197,800 ( = ) Utilidad del ejercicioTotal Activo $216,400 Total Pasivo y CC $216,400

b) A partir de las cantidades anteriores, analice los efectos que pro-vocan en las cuentas correspondientes las transacciones que la empresa efectu durante enero de 20XY, las cuales se describen a continuacin. Actualice, despus de cada una de ellas, los Es-tados Financieros de la empresa. Las operaciones 1 y 2 se dan como ejemplo.

35

1. Enero 2. Se compran mercancas por $14,000 a crdito.

La Comercial, S.A.Balance General al de enero de 20XX.


1 al___de enero de 20XX.ACTIVO PASIVO

Ventas netas Circulante: A corto plazo:

Bancos $155,500 Proveedores $ 32,600 ( - ) Costo de ventasInversiones temporales Cobros anticipados

Clientes Documentos por pagar ( = ) Utilidad BrutaDocumentos por cobrar A largo plazo:

Funcionarios y empleados 10,000 Prstamos L/P ( - ) Gastos generales:

Inventario 64,900 Total Pasivo $32,600Gastos de venta

Pagos anticipadosNo Circulante:

CAPITAL CONTABLE Gastos de administracinTerreno


Equipo de reparto Ganado:( + - ) R.I.F.

Equipo de cmputo Utilidad del ejercicio

Instalaciones y adaptaciones Total Capital $197,800 ( = ) Utilidad del ejercicioTotal Activo $230,400 Total Pasivo y CC $230,400

2. Enero 3. Se retira efectivo de la cuenta de cheques para hacer una inversin a plazo fijo por $10,000 con vencimiento a 28 das.



1 al ___de enero de 20XX.ACTIVO PASIVO

Ventas netas

Circulante: A corto plazo:

Bancos $145,500 Proveedores $ 32,600 ( - ) Costo de ventasInversiones

temporales10,000 Cobros anticipados

Clientes Documentos por pagar ( = ) Utilidad BrutaDocumentos por cobrar A largo plazo:

Funcionarios y empleados 10,000 Prstamos L/P ( - ) Gastos generales:

Inventario 64,900 Total Pasivo $32,600 Gastos de venta

Pagos anticipados

No Circulante:CAPITAL CONTABLE

Gastos de administracinTerreno


Equipo de reparto Ganado: ( + - ) R.I.F.

Equipo de cmputo Utilidad del ejercicio Instalaciones y adapta-ciones

Total Capital $197,800 ( = ) Utilidad del ejercicioTotal Activo $230,400 Total Pasivo y CC $230,400

36

3. Enero 4. Se obtiene un prstamo bancario por $500,000 a pagar en cinco aos.



1 al ____ de enero de 20XX.ACTIVO PASIVO


Bancos Proveedores( - ) Costo de ventas

Inversiones temporales Cobros anticipados

Clientes Documentos por pagar( = ) Utilidad Bruta

Documentos por cobrar A largo plazo:

Funcionarios y empleados Prstamos L/P ( - ) Gastos generales:

Inventario Total PasivoGastos de venta

Pagos anticipados

No Circulante:CAPITAL CONTABLE Gastos de adminis-

tracinTerreno

Edificio Contribuido: ( + - ) Otros ingresos y gastosEquipo de oficina Capital social



Instalaciones y adaptaciones Total Capital ( = ) Utilidad del ejercicioTotal Activo Total Pasivo y CC

4. Enero 5. Se adquiere con cheque un inmueble cuyo terreno est valuado en $200,000 y el edificio en $300,000.








Documentos por cobrar A largo plazo: Funcionarios y empleados Prstamos L/P ( - ) Gastos generales:


Pagos anticipados

No Circulante:CAPITAL CONTABLE Gastos de administracin

TerrenoEdificio Contribuido: ( + - ) Otros ingresos y

gastosEquipo de oficina Capital socialEquipo de reparto Ganado:

( + - ) R.I.F.Equipo de cmputo Utilidad del ejercicio


37

5. Enero 6. Se paga con cheque una pliza anual contra incendio del edificio por $18,000.



1 al ____ de enero de 20XX.ACTIVO PASIVOVentas netas Circulante: A corto plazo:







Pagos anticipados

No Circulante: CAPITAL CONTABLE Gastos de administracinTerrenoEdificio Contribuido:

( + - ) Otros ingresos y gastosEquipo de oficina Capital socialEquipo de reparto Ganado:


Instalaciones y adaptaciones Total Capital( = ) Utilidad del ejercicio

Total Activo Total Pasivo y CC

6. Enero 8. La empresa hace dos prstamos personales con cheque: al Gerente de ventas $2,000 y a un empleado administrativo $1,500. Este ltimo nos firma tres pagars de $500 cada uno.











Pagos anticipados

No Circulante: CAPITAL CONTABLE Gastos de administracinTerrenoEdificio Contribuido:

( + - ) Otros ingresos y gastosEquipo de oficina Capital socialEquipo de reparto Ganado:




38

7. Enero 10. Se paga con cheque adecuaciones que se hicieron a las oficinas por $43,500.

La Comercial, S.A.Balance General al de enero de diciembre de 20XX.










Pagos anticipados


Terreno






8. Enero 11. Se compra una camioneta para entrega de mercanca con valor de $69,000; se paga con cheque el 25% de enganche y por el resto nos conceden crdito.





Inversiones temporales Cobros anticipadosClientes Documentos por pagar ( = ) Utilidad BrutaDocumentos por cobrar A largo plazo: Funcionarios y empleados Prstamos L/P ( - ) Gastos generales:


Pagos anticipados

No Circulante: CAPITAL CONTABLE Gastos de administracinTerrenoEdificio Contribuido: ( + - ) Otros ingresos y




39

9. Enero 15. Se reciben $4,500 como anticipo de mercanca que entregaremos el prximo mes. El importe lo depositamos en nuestra cuenta de cheques.

La Comercial, S.A.Balance General al de enero diciembre de 20XX.










Pagos anticipados

No Circulante: CAPITAL CONTABLE Gastos de administracinTerrenoEdificio Contribuido: ( + - ) Otros ingresos y gastosEquipo de oficina Capital socialEquipo de reparto Ganado:



10. Enero 16. Se compran computadoras con valor de $60,000 y escritorios y libreros por $40,000. Se firman 10 pagars con valor nominal de $10,000 cada uno, para garantizar el adeudo.

La Comercial, S.A.Balance General al de enero de diciembre de 20XX.




Inversiones temporales Cobros anticipadosClientes Documentos por pagar

( = ) Utilidad BrutaDocumentos por cobrar A largo plazo:

Funcionarios y empleados Prstamos L/P ( - ) Gastos generales:Inventario Total Pasivo

Gastos de ventaPagos anticipados


( + - ) R.I.F.Equipo de cmputo Utilidad del ejercicioInstalaciones y adaptaciones Total Capital

( = ) Utilidad del ejercicioTotal Activo Total Pasivo y CC

40

11. Enero 17. Se devuelve mercanca al proveedor por $2,000. El importe nos lo acredita a cuenta de lo que le debemos.











Pagos anticipados






12. Enero 18. Los socios hacen nuevas aportaciones por $50,000 en efectivo que se depositan en cuenta de cheques.











Pagos anticipados


Terreno

Edificio Contribuido: ( + - ) Otros ingresos y gastosEquipo de oficina Capital socialEquipo de reparto Ganado:




41

13. Enero 19. Se efectan los siguientes pagos con cheque: $25,000 a proveedores; $15,000 a cuenta del prstamo bancario; y el primer documento que firmamos en la operacin 10.











Pagos anticipados






14. Enero 20. Se vende mercanca a crdito por $60,000. El costo de la mercanca entregada es de $15,100.











Pagos anticipados



( + - ) R.I.F.Equipo de cmputo Utilidad del ejercicioInstalaciones y adaptaciones Total Capital ( = ) Utilidad del ejercicioTotal Activo Total Pasivo y CC

42

15. Enero 22. Un socio se retira de la empresa y se lleva sus aporta-ciones por $5,000. Se entrega cheque.











Pagos anticipados


Terreno






16. Enero 23. Se reciben los siguientes cobros: clientes $11,900; fun-cionarios y empleados $5,000; y el primer documento de la opera-cin 6. Todo el efectivo se deposita en nuestra cuenta de cheques.




Bancos Proveedores ( - ) Costo de ventasInversiones temporales Cobros anticipadosClientes Documentos por pagar



Inventario Total Pasivo Gastos de ventaPagos anticipados



( + - ) R.I.F.Equipo de cmputo Utilidad del ejercicioInstalaciones y adaptaciones Total Capital

( = ) Utilidad del ejercicioTotal Activo Total Pasivo y CC

43

17. Enero 24. Se pagan con cheques los sueldos a vendedores por $10,800, y al personal de contabilidad y finanzas por $21,500.











Pagos anticipados






18. Enero 25. Se pagan con cheque $100 al municipio, por el ser-vicio de recoleccin de basura del mes.

La Comercial, S.A.Balance General al de enero 20XX.










Pagos anticipados





44

19. Enero 26. El importe de los ingresos por venta de artculos que no son del giro principal de la empresa fue de $1,000 en efec-tivo que se deposita en cuenta de cheques.





Inversiones temporales Cobros anticipadosClientes Documentos por pagar




Pagos anticipadosNo Circulante: CAPITAL CONTABLE Gastos de administracin






20. Enero 27. Se pagan con cheque $3,000 por la renta de este mes. Se reparti 50% a ventas y 50% a administracin.

















45

21. Enero 28. Se vende mercanca al contado por $36,000 que se depositan en cuenta de cheques. El costo de la mercanca en-tregada en la operacin es de $7,300.
















22. Enero 29. El banco cobr comisiones por $750, disminuyendo la cuenta de cheques.











Pagos anticipados






46

23. Enero 30. Un cliente devuelve mercanca por $13,500, importe que se disminuye a cuenta de lo que debe. El costo de la mer-canca recibida en devolucin es de $5,400.











Pagos anticipados






24. Enero 30. Se retira la inversin a plazo fijo y se reciben en cuen-ta de cheques $10,500 (incluye inversin inicial y rendimiento).











Pagos anticipados





47

Ejercicio 2

Efectos de la depreciacin y de la amortizacin en los Estados Financieros

La finalidad de este ejercicio es que usted identifique y compruebe los efectos de la depreciacin y la amortizacin en los Estados Fi-nancieros.

INSTRUCCIONES: como parte de los registros de fin de mes, La Comercial, S.A. debe reconocer en su contabi-lidad, qu tanto sus activos fijos como sus acti-vos intangibles se han depreciado y amortizado respectivamente.

1) Complete la siguiente tabla:

ActivoCosto de

Adquisicin (a)

Valor de Desecho

(b)

Aos de Vida til(b)

Depn o Amortn Mensual

Depto. que Utiliza el Activo

Edificio 60,000 20 aos50% admn.50% ventas.

Equipo de oficina

5,200 10 aos60% admn.40% ventas.

Equipo de reparto

16,200 4 aos 100% ventas.

Equipo de cmputo

6,000 3 aos70% admn.30% ventas.

Instalaciones y adaptacio-nes

0 20 aos50% admn.50% ventas.

(a) Obtenga estos importes del ejercicio1 de este cuaderno.

(b) Estos valores fueron estimados por la compaa.

NOTA: an y cuando la depreciacin y la amortizacin se cal-culan y registran por meses completos, para fines prc-ticos en este ejercicio se consideran todos los activos.

48

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49

Ejercicio 3

Efectos de las operaciones en los estados financieros

La finalidad de este ejercicio es que usted identifique los efectos que producen en los Estados Financieros, las operaciones realizadas por una empresa comercial.

INSTRUCCIONES: indique el efecto que producen en el Balance General o en el Estado de Resultados cada una de las siguientes operaciones. Las operaciones 1 a 5 se dan como ejemplo.

Operacin Balance General Edo. de Resultados

1. Compra de pliza de seguro anual para automvil.

+ Pagos anticipadosBancos

2. Pago de sueldos del mes a vendedores.

- Bancos- Utilidad del ejercicio

+ Gastos de venta

3.a Traspaso de la uti-lidad del ejercicio a las utilidades de ejercicios anteriores.

+ Utilidades acumuladas- Utilidad del ejercicio

4. Venta de mercanca con documentos.

+ Documentos por cobrar+ Utilidad del ejercicio

+ Ventas

5. Costo de la mercan-ca anterior.

- Inventario o almacn- Utilidad del ejercicio

+ Costo de ventas

6. Compra de artculos de promocin para usarlos durante 6 meses.

7. Pago de comisiones bancarias del mes.

8.a Pago de prstamo hipotecario.

9. Compra con cheque de papelera para uso inmediato.

10. Cobro a clientes, a deudores y docu-mentos.

50


11. Venta de mercanca a crdito.


13. Los sueldos de ven-dedores del mes quedan pendientes de pago.

14. Compra de mercan-ca a crdito.

15. Pago con cheque la renta mensual de las oficinas.

16. Ingresa un nuevoso-cio aportando efec-tivo.

17. Compra de escrito-rios a crdito.

18. Registro de la pr-dida de valor de los activos fijos.

19. Pago del manteni-miento del equipo de reparto.

20. Registro de la pr-dida de valor de los activos intangibles.

21. Los intereses gana-dos del mes.

22. Las devoluciones re-cibidas de clientes en el periodo.

23. Venta de mercanca, 50% contado y 50% crdito.


25. Compra de instru-mentos financieros.

26. Obtencin de prs-tamo hipotecario.

51


27. Prstamo a emplea-do.

28. Pago de adecuacio-nes e instalaciones al edificio.

29. Reparto de utilida-des acumuladas en efectivo.

30. Venta al contado de artculos que no son del giro principal.

31. Recepcin de antici-po a cuenta de mer-canca.

32. Devolucin de mer-canca comprada a crdito.

33. Devolucin de mer-canca vendida a crdito.

34. Costo de la mercan-ca recibida en de-volucin.

35. Pago de deuda con proveedores y acreedores.

36. Retiro de inversin en instrumentos fi-nancieros.

37. Pago de servicios que no se relacionan con la operacin.

38. Pago de renta del mes del local comer-cial.

39. Retiro de un socio, llevndose sus apor-taciones.

52

Ejercicio 4

Efectos de las operaciones en la Ecuacin Contable

INSTRUCCIONES: a continuacin se presentan una serie de opera-ciones que deber analizar e indicar en cada caso, los efectos que tengan sobre el activo, el pasivo y/o el capital del negocio. Al registrar el movi-miento correspondiente a la operacin de que se trate, deber obtener el nuevo balance sumando o restando las cantidades segn el caso y com-probar as, que se ha conservado la igualdad del balance inicial. Las operaciones 0 y 00 se dan como ejemplo.

ACTIVO = PASIVO + CAPITALNo. Descripcin de la operacin:

Balance Inicial 150 0 0 0 = 50 0 0 0 + 100 0 0 0

0 Se compra mercanca por $20,000 a crdito.

(+ A) Inventario 20 0 0 0

(+ P) Proveedores 20 0 0 0Nuevo Balance 170 0 0 0 = 70 0 0 0 + 100 0 0 0

00 Se paga con cheque la renta mensual del local comercial por $1,000. (- A) Bancos (1 0 0 0 ) (- C) Utilidad del ejercicio (+ Gastos de venta)

(1 0 0 0 )

Nuevo Balance 169 0 0 0 = 70 0 0 0 + 99 0 0 0

1Se liquida un documento por pagar por $18,000.

Nuevo Balance

2Se cobra a un cliente la cantidad de $15,000.

Nuevo Balance3 Se depositan $40,000 en el Banco, los

cuales fueron aportados por los socios.

Nuevo Balance4 Se compra de contado papelera para

uso inmediato por $1,500.

Nuevo Balance

53

ACTIVO = PASIVO + CAPITALNo. Descripcin de la operacin:5 Se compran con cheque muebles de

oficina por $13,000.

Nuevo Balance6 Un socio se retira del negocio y se lleva

su aportacin por $15,000.

Nuevo Balance

7Se vende mercanca a crdito en $45,000.

Nuevo Balance8 Se entrega la mercanca vendida en

la operacin anterior con un costo de $30,000.

Nuevo Balance9 Se entregan al proveedor dos documen-

tos por $7,500 cada uno, como garanta de pago de nuestro crdito.

Nuevo Balance10 Se pagan con cheque los sueldos de

vendedores de la primera quincena por $6,000.

Nuevo Balance11 Se pagan en efectivo adaptaciones

hechas a las oficinas por $3,000.

Nuevo Balance

12Se venden mercancas en $20,000 en efectivo.

Nuevo Balance

54

ACTIVO = PASIVO + CAPITALNo. Descripcin de la operacin:13 Se entrega la mercanca vendida en

la operacin anterior con un costo de $15,000.

Nuevo Balance14 Se compra mercanca por $36,000, pa-

gando la mitad al contado y quedando a deber el resto.

Nuevo Balance

15Se cobra a un cliente la cantidad de $25,000.

Nuevo Balance16 Se pagan $12,000 por el seguro anual

del equipo de reparto.

Nuevo Balance

17Del seguro anterior, se ha devengado un mes.

Nuevo Balance18 Se vende mercanca a crdito con docu-

mentos a dos meses por $28,000.

Nuevo Balance

19Se entrega la mercanca vendida en la operacin anterior por $15,000.

Nuevo Balance20 Se paga en efectivo tres meses adelanta-

dos de renta por $1,000 cada uno.

Nuevo Balance

55

Ejercicio 5

Reglas de la partida doble

La finalidad de este ejercicio es que usted identifique e integre, con-forme a las nueve reglas de la partida doble, los efectos que produ-cen en los Estados Financieros, las distintas operaciones realizadas, por una empresa comercial.

INSTRUCCIONES: con base en los ejercicios 1 a 4 de este cua-derno, identifique cuatro ejemplos en donde se aplique cada una de las nueve reglas de la par-tida doble. Considere los ejemplos siguientes:

Aumento de activo y disminucin de Activo.

(Ejercicio 1, operacin 2) Se hace una inversin a plazo fijo.

Aumento de Activo y aumento de Pasivo.

(Ejercicio 4, operacin 0) Compra de mercanca a crdito.

Aumento de Activo y aumento de Capital.

56

Disminucin de Pasivo y disminucin de Activo.

Disminucin de Pasivo y aumento de Pasivo.

Disminucin de Pasivo y aumento de Capital.

Disminucin de Capital y disminucin de Activo.

(Ejercicio 3, operacin 2) Pago de sueldos a vendedores.

Disminucin de Capital y aumento de Pasivo.

Disminucin de Capital y aumento de Capital.

57

CUADERNO DE TRABAJO 5 APLICACIN DE LAS REGLAS DEL CARGO Y DEL ABONO

Ejercicio 1

Registro individual de operaciones

La finalidad de este ejercicio es que usted analice las operaciones bsicas que lleva a cabo una empresa comercial, y aplique las reglas del cargo y del abono en su registro.

INSTRUCCIONES: registre en los esquemas de mayor que apare-cen a la derecha, las operaciones que se descri-ben a continuacin, indicando los nombres de las cuentas que deben ser afectadas. La opera-cin 0 se da como ejemplo.

0

Inicio de actividades con dinero depositado en cuenta de cheques. ($100,000)

Bancos Capital Social100,000 100,000

1Se adquiere con cheque un Edificio valuado en $70,000.

2Se adquieren de conta-do computadoras con valor de $72,000.

3

Las computadoras ad-quiridas en la operacin anterior, se deprecian durante una vida til de 3 aos. Registre la de-preciacin mensual.

4

Se compra papelera para usarse en los prxi-mos 3 meses, pagando con cheque $1,800.

5Se obtiene del Banco Nacional, un prstamo a 12 meses por $45,000.

58

6Se pagan sueldos a ven-dedores por $4,500.

7Se compra mercanca expidiendo cheque por $29,000

8

De la compra anterior se efecta una devolucin de mercanca a la sema-na siguiente por $1,500.

9Se otorga un prstamo al empleado J. Ramrez por $300. Se expide cheque.

10

Se adquiere una marca comercial con un ter-cero, cuyo valor es de $6,600. Se expide che-que para su adquisicin.

11

La marca adquirida en la operacin anterior tiene un plazo legal de disfru-te de 5 aos. Registre su amortizacin mensual.

12Se vende mercanca a crdito en $6,700.

13

El costo de la mercanca entregada en la ope-racin anterior es de $4,800.

14

Para celebrar contrato de venta de mercanca, la empresa solicita an-ticipo de clientes por $4,500.

15Se realiza una inversin a plazo fijo a 28 das por $15,000.

59

16Se paga con cheque el te-lfono del departamento de ventas por $100.

17Se compra mercanca a crdito simple por $30,000.

18

Se paga con cheque el 50% de la mercanca comprada en la opera-cin anterior.

19

Se incurre en desem-bolsos en efectivo para desarrollar software para uso interno, por importe de $39,000.

20

Se realizan cobros a clientes por $2,100, los cuales se depositan en la cuenta de cheques.

21

Se lleva a cabo la com-pra a crdito de mobi-liario y equipo de oficina por valor de $30,000.

22

El importe de la compra del inciso anterior, es li-quidado al mes siguien-te.

23Los socios hacen nuevas aportaciones en efectivo por $56,000.

24

Se paga con cheque propaganda hecha en El Universal por los prxi-mos cuatro meses por $4,000.

60

25

Se adquiere un prsta-mo bancario a plazo de 3 aos, el monto es de $136,000.

26

Se reciben en cuenta de cheques intereses por importe de $560 como rendimiento de la inversin temporal (operacin 15).

27Se vende mercanca en $6,700, suma que nos pagan al contado.

28

El costo de la mercanca entregada en la ope-racin anterior es de $4,200.

29

Se lleva a cabo la com-pra a crdito con docu-mentos de un automvil para el rea de ventas, con valor de $120,000.

30

Durante el ejercicio 20XX, se obtuvo una utilidad de $35,000 la cual fue traspasada a la cuenta de utilidades acumuladas.

La empresa hace dos prstamos personales con cheque: al Gerente de ventas $2,000 y a un em-pleado administrativo $1,500. Este ltimo nos firma tres pagars de $500 cada uno.

61

Ejercicio 2

Registro de operaciones en esquemas de mayor

La finalidad de este ejercicio es que usted analice las operaciones bsicas que lleva a cabo una empresa comercial y que aplique las reglas del cargo y del abono.

INSTRUCCIONES: realice lo que a continuacin se le indica.

a) Registre en los esquemas de mayor que aparecen al final de este ejercicio, las operaciones efectuadas en enero de 20XY por La Comercial, S.A. , la cual cerr el ejercicio 20XX, con las siguientes cifras: Bancos $155,500; Funcionarios y empleados $10,000; Inventario $50,900; Proveedores $18,600; Capital so-cial $197,800.

Una vez determinados los movimientos y saldos de cada una de las cuentas, compare los saldos de las cuentas con los Estados Finan-cieros del ejercicio 2 del Cuaderno de trabajo 4.

1. Enero 2. Se compran mercancas por $14,000 a crdito.

2. Enero 3. Se retira efectivo de la cuenta de cheques para hacer una inversin a plazo fijo por $10,000 con vencimiento a 28 das.

3. Enero 4. Se obtiene un prstamo bancario por $500,000 a pagar en cinco aos.

4. Enero 5. Se adquiere con cheque un inmueble cuyo te-rreno est valuado en $200,000 y el edificio en $300,000.

5. Enero 6. Se paga con cheque una pliza anual contra in-cen dio del edificio por $18,000.

6. Enero 8. La empresa hace dos prstamos personales con cheque: al Gerente de ventas $2,000 y a un em-pleado administrativo $1,500. Este ltimo nos firma tres pagars de $500 cada uno.

7. Enero 10. Se paga con cheque adecuaciones que se hicie-ron a las oficinas por $ 43,500.

62

8. Enero 11. Se compra una camioneta para entrega de mer-canca con valor de $69,000; se paga con che-que el 25% de enganche y por el resto nos con-ceden crdito.

9. Enero 15. Se reciben $4,500 como anticipo de mercanca que entregaremos el prximo mes. El importe lo depositamos en nuestra cuenta de cheques.

10. Enero 16. Se compran computadoras con va-lor de $60,000 y escritorios y libreros por $40,000. Se firman 10 pagars con valor no-minal de $10,000 cada uno, para garantizar el adeudo.

11. Enero 17. Se devuelve mercanca al proveedor por $2,000. El importe nos lo acredita a cuenta de lo que le debemos.

12. Enero 18. Los socios hacen nuevas aportaciones por $50,000 enefectivo que se depositan en cuenta de cheques.

13. Enero 19. Se efectan los siguientes pagos con cheque: $25,000 a nuestros proveedores; $15,000 a cuenta del prstamo bancario y el primer docu-mento que firmamos en la operacin 10.

14. Enero 20. Se vende mercanca a crdito por $60,000; el cos to de la mercanca entregada en la ope-racin es de $15,100.

15. Enero 22. Un socio se retira de la empresa y se lleva sus aportaciones por $5,000. Se entrega cheque.

16. Enero 23. Se reciben los siguientes cobros: clientes $11,900; funcionarios y empleados $5,000; y el primer documento de la operacin 6. Todo el efectivo se deposita en nuestra cuenta de che-ques.

17. Enero 24. Se pagan con cheque los sueldos a vendedores por $10,800, y al personal de contabilidad y fi-nanzas por $21,500.

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18. Enero 25. Se pagan con cheque $100 al municipio, por el ser-vicio de recoleccin de basura del mes.

19. Enero 26. El importe de los ingresos por venta de artculos que no son del giro principal de la empresa fue de $1,000 en efectivo que se depositan en cuen-ta de cheques.

20. Enero 27. Se pagaron con cheque $3,000 por la renta de este mes. Se reparti 50% a ventas y 50% a administra-cin.

21. Enero 28. Se vende mercanca al contado por $36,000 que se depositan en cuenta de cheques; el costo de la mercanca entregada en la operacin es de $7,300.

22. Enero 29. El banco cobr comisiones por $750, disminuyen-do la cuenta de cheques.

23. Enero 30. Un cliente devuelve mercanca por $13,500, im-porte que se disminuye a cuenta de lo que debe. El costo de la mercanca recibida en devolucin es de $5,400.

24. Enero 30. Se retira la inversin a plazo fijo y se reciben en cuenta de cheques $10,500 (incluye inversin inicial y rendimiento).

25. Enero 31. Como parte de los registros de fin de mes, La Co-mercial, S.A. debe reconocer en su contabilidad, qu tanto sus activos fijos como sus activos in-tangibles se han depreciado y amortizado res-pectivamente. Obtenga del ejercicio 2 del cua-derno 4 las cifras a registrar.

b) Una vez determinados los movimientos y saldos de cada una de las cuentas, compare los saldos de las cuentas con los Estados Financieros del ejercicio del Cuaderno 4.

67

Ejercicio 3

Libro mayor

INSTRUCCIONES: lea con atencin la informacin que se le pre-senta, para posteriormente resolver el siguiente caso.

a) Registre en esquemas de mayor las operaciones que la empresa El Bodegn, S.A. efectu en enero de 20XX, las cuales se des-criben a continuacin:

1. Se inicia el negocio con aportaciones de los socios por $50,000 en efectivo que se deposita en cuenta de cheques, y un edificio con valor de $120,000.

2. Se compra mercanca por $40,000, la mitad se paga al contado y la otra mitad se queda a deber.

3. Se compra equipo de oficina por $7,500, por el que se firman documentos que se pagarn en tres meses.

4. Se vende mercanca en $28,500 a crdito. El costo de la mercan-ca vendida es de $16,200.

5. Se paga con cheque la renta del mes por $1,600. Se divide el gasto en partes iguales entre el rea de ventas y la adminis-tracin.

6. El banco descuenta de nuestro saldo $200 por comisiones.

7. Se pagan $2,000 a cuenta de la deuda contrada en la operacin 2.

8. El banco concede un prstamo por un importe de $30,000 a pagar en 12 meses.

9. Se paga la nmina mensual por $5,000. El 60% corresponde a empleados administrativos y el resto a vendedores.

10. Se vende mercanca en $19,500 al contado. El costo de la mer-canca vendida es de $11,300.

b) Determine los movimientos y saldos de cada una de las cuentas.

71

CUADERNO DE TRABAJO 6 REGISTRO CONTABLE DEL IVA

Ejercicio 1

Registro del IVA acreditable y del IVA causado

La finalidad de este ejercicio es que usted analice las operaciones relacionadas con la adquisicin y venta de bienes y servicios AL CONTADO, as como, el correspondiente registro del IVA acredita-ble y del IVA causado.

INSTRUCCIONES: analice las operaciones que se describen a con-tinuacin y registre cada una de ellas en los es-quemas que aparecen a la derecha, poniendo los nombres que a su juicio, deban tener las cuentas afectadas. Las operaciones 0 y 00 se dan como ejemplo.

0 Se compra con cheque un archivero, con valor de $5,000 ms IVA.

Equipo de oficina

IVA Acreditable Bancos

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00 Se vende de contado mercanca en $82,000 ms IVA. El costo de la mercanca vendida es de $57,500.

Bancos Ventas IVA causado95,120 82,000 13,120

Costo de ventas Inventario57,500 57,500

1 Se adquiere mercanca por $22,000 ms IVA. Se expide cheque.

2 De la compra efectuada en la operacin anterior, se devuelve mercanca por $6,500 ms IVA.

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3Se expide cheque para la compra de un auto-mvil para el Gerente de Ventas por $150,000 ms IVA.

4 Se paga con cheque una patente con valor de $10,000 ms IVA.

5 Se vende de contado mercanca en $63,500 ms IVA. El costo de la mercanca vendida es de $39,000.

6 Se compran con cheque cinco computadorascu-yo costo unitario es de $8,000 ms IVA.

7 Se paga con cheque el consumo telefnico del mes del rea de ventas por $4,100 ms IVA.

8 De la venta efectuada en la operacin 5, se recibe en devolucin mercanca. El costo de la mercanca recibida es de $4,600. por $7,500 ms IVA.

9 Se paga con cheque la renta de seis meses del local comercial por $24,000 ms IVA.

10 Segn estado de cuenta bancario las comisiones a nuestro cargo en el mes ascienden a $1,000 ms IVA.

11 Se vende de contado desperdicio con valor de $2,000 ms IVA.

73

Ejercicio 2

Registro del IVA por acreditar y del IVA por causar

La finalidad de este ejercicio es que usted analice las operaciones relacionadas con la adquisicin y venta de bienes y servicios A CR-DITO, as como, el correspondiente registro del IVA por acreditar y del IVA por causar.

INSTRUCCIONES: analice las operaciones que se describen a con-tinuacin y registre cada una de ellas en los es-quemas que aparecen a la derecha, poniendo los nombres que a su juicio, deban tener las cuentas afectadas. Las operaciones 0 y 00 se dan como ejemplo.

0 Se compra mercanca a crdito simple, con valor de $62,500 ms IVA.

Inventario IVA por Acreditar Proveedores62,500 10,000 72,500

00 Se vende mercanca a crdito simple, en $76,000 ms IVA. El costo de la mercanca vendida es de $49,500.

Clientes Ventas IVA por causar88,160 76,000 12,160

Costo de ventas Inventario49,500 49,500

1 Se compra a crdito con documentos una camioneta para dis-tribuir mercanca, por $255,000 ms IVA.

2 Se vende a crdito con documentos mercanca en $71,500 ms IVA. El costo de la mercanca vendida es de $46,000.

3 Se cobran los documen-tos que nos firmaron en la operacin 2. No olvide reclasificar el IVA.

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4 Se adquieren a crdito simple dos impresoras cuyo costo unitario es de $7,500 ms IVA.

5 Se adquiere a crdito simple mercanca por $34,000 ms IVA.

6 Se devuelve parte de la mercanca adquirida en la operacin anterior por $8,200 ms IVA.

7 Se vende a crdito simple mercanca en $63,000 ms IVA. El costo de la mercanca vendida es de $34,500.

8 Se cobra el 50% de la operacin anterior. No olvide reclasificar el IVA.

9 Se adquiere a crdito simple mercanca por $58,500 ms IVA.

10 Se paga la deuda con-trada en la operacin anterior. No olvide recla-sificar el IVA.

75

Ejercicio 3

Registro de operaciones con IVA

La finalidad de este ejercicio es que, una vez practicado el registro de operaciones de compra-venta de bienes y servicios, tanto al con-tado (ejercicio 1) como a crdito (ejercicio 2), realice el registro de este tipo de operaciones, con la respectiva identificacin del IVA.


a) Registre en esquemas de mayor, los saldos de apertura y las ope-raciones efectuadas por Monteblanco, S.A. durante enero de 20XX, la cual inici operaciones el 1 de enero con $500,000 depositados en cuenta de cheques, un terreno valuado en $250,000 y un edificio valuado en $450,000; dichos bienes fue-ron aportados por los socios.

1. Ene 7. Se compra mercanca por $98,000 ms IVA. Se paga con cheque el 50% de la compra y por el resto nos conceden crdito.

2. Ene 11. Se paga el 50% de la deuda contrada en la operacin anterior. Recuerde que cada pago que se efecta inclu-ye una parte del IVA que est pendiente de acreditar; no olvide desglosarlo y reclasificarlo.

3. Ene 15. Se pagan con cheque diversos servicios (luz, agua, telfono) por $6,000 ms IVA. Repartir 60% a ven-tas y 40% a administracin.

4. Ene 16. Se vende mercanca a crdito por $45,000 ms IVA. El costo de la mercanca entregada es de $27,500.

5. Ene 23. Se compran a crdito 20 computadoras cuyo costo unitario es de $9,900 ms IVA. Se firman cinco do-cumentos para garantizar el pago del adeudo.

6. Ene 25. El cliente de la operacin 4, nos paga la mitad de lo que nos debe. Recuerde que cada cobro que se efec-ta incluye una parte del IVA que est pendiente de trasladar; no olvide desglosarlo y reclasificarlo.

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7. Ene 27. Se recibe estado de cuenta bancario. La institucin financiera cobr comisiones por $400 ms IVA.

8. Ene 29. Se vende mercanca por $59,000 ms IVA al contado. El costo de la mercanca entregada es de $35,400.

9. Ene 30. El cliente de la operacin anterior nos devuelve mer-canca por $11,800 ms IVA. El costo de esta mer-canca es de $7,750.

10. Ene 31. Se pagan $30,000 ms IVA por anuncios publicitarios que aparecern en una revista los prximos tres meses.

b) Determine movimientos y saldos de cada una de las cuentas.

c) Efecte la compensacin del IVA.

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