Tax Clinic

http://taxclinic.mof.go.th

ปลากระปอง

ปลากระปอง อาหารแปรรปบรรจกระปองทรบประทานงาย

และหาซอไดทวไป ท�ารายไดใหกบผประกอบการไทยไมนอย

โดยปจจบนตลาดรวมปลากระปองในประเทศไทย มมลคา

กวา 6,200 ลานบาท แบงเปน ปลาซารดนและแมคเคอเรล 5,600

ลานบาท และปลาทนากระปอง 600 ลานบาท ตวเลขดงกลาวน

นาสนใจมากส�าหรบผทตองการกาวเขามาเปนหนงในผประกอบธรกจ

ปลากระปอง

หากคณเรมสนใจธรกจน ลองศกษาขนตอนสนๆ ในการเรมธรกจ

อยางถกกฎหมายและรวมเปนสวนหนงในการพฒนาชาตดวยการช�าระ

ภาษกนไดเลย

น�าเขา ผลต จ�าหนาย สงออก

จดทะเบยน: สหกรณ วสาหกจชมชน นตบคคล หรอกลมบคคลอนๆ

ขอมเลขประจ�าตวผเสยภาษอากร

จดทะเบยนภาษมลคาเพม (กรณมรายไดจากการขายปลากระปองเกน 1.8 ลานบาท/ป)

ขออนญาตน�าเขา ‘ปลา ขออนญาตซอสราสามทบ (แอลกอฮอล)

ท�าความสะอาดเครองมอ/อปกรณ

วางจ�าหนาย ขออนญาตสงออก ‘อาหาร’

ลงทะเบยน Paperless ออกใบก�ากบภาษ

(กรณเปนผประกอบการจดทะเบยนภาษมลคาเพม)

ลงทะเบยน Paperless

ขนตอนพธการน�าเขา จดท�ารายงานภาษ

(กรณเปนผประกอบการจดทะเบยนภาษมลคาเพม)

ขนตอนพธการสงออก

ยนขอยกเวนภาษ ยนแบบภาษเงนได ยนขอยกเวน/ขอคนภาษ

ช�าระอากรขาเขา ยนแบบภาษมลคาเพม

(กรณเปนผประกอบการจดทะเบยนภาษมลคาเพม)

จดท�ารายงานภาษ

จดท�ารายงานภาษ ยนแบบภาษเงนได

ยนแบบภาษเงนได ยนแบบภาษมลคาเพม

ยนแบบภาษมลคาเพม

ปลากระปอง

................................................

ปลาอะไรเอย? ... อยในกระปอง ปลากระปอง เปนผลตภณฑแปรรปจาก ‘ปลา’ ซงเปนวตถดบหลก โดยปลาทนยมใชผลตปลากระปอง ไดแก ปลาซารดน ปลาทนา ปลาแซลมอน ปลาแมคเคอเรล ซงอาจนามาแปรรปดวยการบรรจในนาเกลอ นามนพช ซอสมะเขอเทศ นาแร หรออนๆ เปนธรกจอาหารทมตลาดกวางขวางเนองจากเปนสนคาทซองายขายคลอง เปดกระปอง ‘ป.ปลา’ การทาธรกจปลากระปองนน จดเรมตนของการเปนผประกอบการอยางเตมภาคภมและถกตองตามกฎหมายคอ การจดทะเบยนธรกจ ตามรปแบบของการดาเนนกจการ เชน เปนกจการทดาเนนการโดยบคคลธรรมดา กลมบคคล นตบคคล หรอวสาหกจชมชน

การจดทะเบยนพาณชยตามประเภทธรกจ บคคลธรรมดา จดทะเบยนไดท อบต./เทศบาล พาณชยจงหวด นตบคคล จดทะเบยนไดท สานกพฒนาธรกจ พาณชยจงหวด วสาหกจชมชน จดทะเบยนไดท สนง.เลขาฯ คณะกรรมการสงเสรมสสาหกจชมชน / กรมสงเสรมการเกษตร สหกรณ จดทะเบยนไดท สหกรณจงหวด พาณชยจงหวด SMEs จดทะเบยนไดท สานกพฒนาธรกจ พาณชยจงหวด กลม OTOP จดทะเบยนไดท ทวาการอาเภอ หรอสานกงานเขต

จากนนยนขอมเลขประจาตวผเสยภาษอากร รวมถงจดทะเบยนภาษมลคาเพมกบกรมสรรพากร

ซงการจดทะเบยนภาษมลคาเพมนจะกระทาในกรณทคณมรายไดจากการขายปลากระปองเกนกวา 1.8 ลานบาทตอป (หากไมเกนกขอจดทะเบยนได) นอกจากน คณยงตองจดทะเบยนภาษมลคาเพมในกรณทคณตองการนาเขา-สงออกสนคาหรอวตถดบทเกยวเนองกบธรกจของคณดวย ซงในกรณทคณจดทะเบยนภาษมลคาเพม คณจะมหนาทเพมเตมตดมาดวย นนคอ คณตองจดทารายงานภาษซอรวมถงตองออกใบกากบภาษใหลกคาเมอมการขายสนคาเกดขน เพอใชเปนหลกฐานประกอบการยนแบบแสดงรายการภาษมลคาเพมกบกรมสรรพากรดวย

เปดกระปอง ‘ป.ปลา’ การท�าธรกจปลากระปองนน จดเรมตนของการเปนผ ประกอบการอยาง

เตมภาคภมและถกตองตามกฎหมายคอ การจดทะเบยนธรกจ ตามรปแบบของการ

ด�าเนนกจการ เชน เปนกจการทด�าเนนการโดยบคคลธรรมดา กลมบคคล นตบคคล

หรอวสาหกจชมชน

การจดทะเบยนพาณชยตามประเภทธรกจ

• บคคลธรรมดา จดทะเบยนไดท อบต./เทศบาล พาณชยจงหวด

• นตบคคล จดทะเบยนไดท ส�านกพฒนาธรกจ พาณชยจงหวด

• วสาหกจชมชน จดทะเบยนไดท สนง.เลขาฯ คณะกรรมการสงเสรมสสาหกจชมชน / กรมสงเสรม

การเกษตร

• สหกรณ จดทะเบยนไดท สหกรณจงหวด พาณชยจงหวด

• SMEs จดทะเบยนไดท ส�านกพฒนาธรกจ พาณชยจงหวด

• กลม OTOP จดทะเบยนไดท ทวาการอ�าเภอ หรอส�านกงานเขต

จากนนยนขอมเลขประจ�าตวผเสยภาษอากร รวมถงจดทะเบยนภาษมลคาเพม

กบกรมสรรพากร ซงการจดทะเบยนภาษมลคาเพมนจะกระท�าในกรณทคณมรายได

จากการขายปลากระปองเกนกวา 1.8 ลานบาทตอป (หากไมเกนกขอจดทะเบยนได)

นอกจากน คณยงตองจดทะเบยนภาษมลคาเพมในกรณทคณตองการน�าเขา-สงออก

สนคาหรอวตถดบทเกยวเนองกบธรกจของคณดวย

ซงในกรณทคณจดทะเบยนภาษมลคาเพม คณจะมหนาทเพมเตมตดมาดวย

นนคอ คณตองจดท�ารายงานภาษซอรวมถงตองออกใบก�ากบภาษใหลกคาเมอม

การขายสนคาเกดขน เพอใชเปนหลกฐานประกอบการยนแบบแสดงรายการภาษ

มลคาเพมกบกรมสรรพากรดวย

ปลาอะไรเอย? ... อยในกระปอง ปลากระปอง เปนผลตภณฑแปรรปจาก ‘ปลา’

ซงเปนวตถดบหลก โดยปลาทนยมใชผลตปลากระ

ปอง ไดแก ปลาซารดน ปลาทนา ปลาแซลมอน ปลา

แมคเคอเรล ซงอาจน�ามาแปรรปดวยการบรรจในน�า

เกลอ น�ามนพช ซอสมะเขอเทศ น�าแร หรออนๆ เปน

ธรกจอาหารทมตลาดกวางขวางเนองจากเปนสนคา

ทซองายขายคลอง

ความรบรรจ

กระปอง

ความรบรรจ

กระปอง

รายงานทผ ประกอบการจดทะเบยนภาษมลคาเพมตองจดท�า คอ

• รายงานภาษซอ เอกสารหลกฐานประกอบการลงรายงานคอ ‘ใบก�ากบภาษ’

• รายงานภาษขาย เอกสารหลกฐานประกอบการลงรายงานคอ ‘ส�าเนาใบก�ากบภาษ’

• รายงานสนคาและวตถดบ เอกสารหลกฐานประกอบการลงรายงานคอ ‘ส�าเนาใบก�ากบภาษ และใบก�ากบภาษ’

โดยผ ประกอบการตองลงรายการในรายงานภาษภายใน 3 วนท�าการนบแตวนทไดมาหรอจ�าหนายออกไปซงสนคาหรอบรการ

จบปลาใสกระปอง

...และเรมรบเงน กระบวนการผลตปลากระปอง เปนการแปรรป

เพอการถนอมอาหาร (Food Preservation) ดวย

การใชความรอน (Thermal Processing) โดยปลาก

ระปองจดเปน กลมอาหารทเปนกรดต�า (Low Acid

Food) บรรจในภาชนะทปดผนกสนท (Hermectically

Sealed Container) ซงเมอคณเรมด�าเนนการผลต

ตามมาตรฐานและควบคมคณภาพไดตามทกฎหมาย

ก�าหนดแลว คณกสามารถนบเงนจากธรกจนไดเลย

ในขนตอนการผลต กรณทผประกอบการจ�าเปน ตองใชสราสามทบ (แอลกอฮอล) มาใชท�าความสะอาดเครองมอ อปกรณการผลตปลากระปองใหปราศจากการปนเปอนจลนทรยตามมาตรฐานการรกษาความสะอาดและมาตรฐานผลตภณฑ หากความตองการใชสราสามทบปรมาณสงในแตละปควรขออนญาตซอสราสามทบ (แอลกอฮอล) จากองคการสรา ณ ส�านกงานสรรพสามตพนทแหงทองททสถานประกอบการนน ตงอย

ทงน สราสามทบ (แอลกอฮอลบรสทธ) ทได รบอนญาตซอจากองคการสรา เปนสราทไดช�าระภาษ

สราแลวในอตรา 6.00 บาทตอลตรแหงแอลกอฮอลบรสทธ ซงผไดรบอนญาตตองน�าสราสามทบดงกลาว ไปใชใหตรงตามวตถประสงคทขอไว ณ สถานประกอบการเทานน พรอมกนนตองจดท�าเอกสารและหลกฐานประกอบการรายงานเพ อน� าส งส�านกงานสรรพสามตพนทภายในวนท 7 ของเดอนถดไป ดงน

1.บญชแสดงรายการรบ-จายสราประจ�าวน แบบ 1 (ส.2/80) จดท�ารายงานทกวน

2. ใบขนสราท องค การส ราออกให ท มการขนสง จดท�ารายงานทกวน (รวบรวมเกบไวเพอเปนหลกฐานพจารณาการขอซอครงตอไป)

3.บญชงบเดอนแสดงรายการรบ-จายสราคงเหลอ แบบ 2 (ส.2/81) จดท�ารายงานทกสนเดอน

ความรบรรจ

กระปอง

ในฐานะผประกอบธรกจทด คณสามารถมสวนชวยในการพฒนาประเทศไดดวยการเสยภาษประจ�าป ตามรปแบบในการจดทะเบยนดงน

• ผประกอบการทเปนบคคลธรรมดา ยนแบบ ช�าระภาษปละ 2 ครง แสดงรายการภาษเดอนมกราคม- มถนายน ยนแบบ ภ.ง.ด.94 เสยภาษภายในเดอน กนยายนในแตละป และแสดงรายการภาษเดอนมกราคม-ธ นวาคม ยนแบบ ภ.ง.ด.90 เสยภาษภายในเดอนมนาคมปถดไป

• ผประกอบการทเปนนตบคคล ยนแบบช�าระภาษปละ 2 ครง

1.ภาษเงนไดครงรอบระยะเวลาบญช ยนแบบ ภ.ง.ด.51 เสยภาษภายใน 2 เดอน นบแตวนครบ 6 เดอนของรอบระยะเวลาบญช

2.ภาษเงนไดสนรอบระยะเวลาบญช ยนแบบ ภ.ง.ด.50 เสยภาษภายใน 150 วน นบแตวนสดทายของรอบระยะเวลาบญช

ในขนตอนนคณมกระบวนการทางภาษทตองด�าเนน

การ ไดแก การจดท�ารายงานภาษซอ รายงานภาษขาย

และรายงานสนคาและวตถดบ (กรณเปนผประกอบการจด

ทะเบยนภาษมลคาเพม) เพอประกอบการยนแบบแสดง

รายการภาษมลคาเพม และยงตองยนแบบแสดงรายการ

ภาษเงนได ภาษเงนไดหก ณ ทจาย กบกรมสรรพากรดวย

อยางไรกตาม ในกรณทคณซอวตถดบหลกคอ ‘ปลา’

ทคณใชในการผลตนน

• กรณมการจดซอวตถดบภายในประเทศ เชน ‘ปลา

ทนาสด หรอแชแขงเปนตว’ คณจะไดรบการยกเวนภาษ

มลคาเพมตามมาตรา 81(1)(ข) แหงประมวลรษฎากร และ

ค�าสงกรมสรรพากรท ป.29/2535

• กรณมการจดซอวตถดบ ‘ปลาทนาชนดเนอปลา’

เปนวตถดบทผานกระบวนการแปรสภาพจากเดม คณจะ

ไมไดรบยกเวนภาษมลคาเพม ตามค�าสงกรมสรรพากรท ป.

29/2535

ทงน เมอคณผลตปลากระปองออกวางจ�าหนาย

ภาษทเกยวของกบรายไดของคณ ไดแก

• ภาษหก ณ ทจาย ในกระบวนการจ�าหนาย

ผลตภณฑปลากระปองนน คณอาจตองมการวาจาง

แรงงาน ลกจางชวคราว และ/หรอพนกงานประจ�า ฯลฯ

กระบวนการดานภาษทต องด�าเนนการในขนตอนน

คอ เมอคณจายเงนเดอน คาจาง และสวสดการใหกบ

พนกงาน ลกจาง หรอคนงาน รวมไปถงการใหบรการ

การโฆษณา การและขนสง กระบวนการทงหมดนตองม

การหกภาษเงนได ณ ทจายทกครง โดยคณมหนาทหก

ภาษและน�าสงตอกรมสรรพากรภายในวนท 7 ของเดอน

ถดจากเดอนทมการจายเงนได

• ภาษเงนได เมอมรายไดจากการขายปลากระ

ปอง คณกมหนาทตองเสยภาษเงนไดตามรปแบบธรกจ

คอ บคคลธรรมดา หรอนตบคคล

‘น�าเขา’ ขยายการผลต เพมรายได ในปจจบนการผลตปลากระปองนนมทงการใชปลาทจดหา

ภายในประเทศ และสงน�าเขาจากตางประเทศ เนองจากปลาทนา

ทจบไดภายในประเทศมเพยงรอยละ 20-25 เทานน ดงนน คณ

ควรจะศกษาเสนทางการน�าเขาซงมขนตอนงายๆ โดยเรมจาก

การลงทะเบยนเปนผผานพธการศลกากรทางอเลกทรอนกสแบบ

ไรเอกสาร (Paperless) ซงลงทะเบยนเฉพาะครงแรกเพยงครง

เดยวเทานน

จากนนจงเขาสขนตอนการผานพธการน�าเขาสนคา ซงตอง

ศกษาพกดอตราศลกากรวตถดบทคณจะน�าเขาเพอประโยชน

ในการค�านวณภาษหรอขอยกเวนอตราอากรขาเขา ยกตวอยาง

เช น การน�าเข าปลาทน าเพอใช เป นวตถดบส�าหรบผลต

ปลากระปองมกน�าเขาใน 2 ลกษณะ คอ ปลาทนาแชแขงทงตว

และทเปนเนอปลา ซงมอตราการเสยภาษมลคาเพมทแตกตางกน

เปนตน

รายการ พกดศลกากร อตราอากรขาเขา

ปลาซารดน ทบรรจภาชนะอากาศเขาไมได 1604.13.11 30% หรอ 100 บาท/กโลกรม

ปลาทนา ทบรรจภาชนะอากาศเขาไมได 1604.14.11 10% หรอ 15 บาท/กโลกรม

ปลาแมคเคอเรล ทบรรจภาชนะอากาศเขาไมได 1604.15.10 30% หรอ 100 บาท/กโลกรม

**คนหาพกดอตราศลกากรเพมเตมไดท http://igtf.customs.go.th/igtf/th/main_frame.jsp

ทงน ในฐานะทคณเปนผน�าเขาจะตองจดท�ารายงานภาษซอและรายงานสนคาและวตถดบ เพอ

ประกอบการยนแบบแสดงรายการภาษมลคาเพม จากนนเมอมรายไดจากการประกอบธรกจน�าเขา เพอ

ซอมา-ขายไป หรอน�าเขาวตถดบไปผลตสนคาจ�าหนายแลว ขนตอนตอไปกคอการยนแบบภาษเงนได ภาษ

หก ณ ทจาย และยนแบบภาษมลคาเพม เพอใหธรกจคณด�าเนนไปอยางถกตองและชวยน�ารายไดไปพฒนา

ประเทศ

ความรบรรจ

กระปอง

ผลตภณฑปลากระปอง มอากรขาออกเทากบศนยโดยอตโนมต ตามพระราชก�าหนดพกดอตราศลกากร พ.ศ. 2530 ภาค 3 พกดอตราอากรขาออก ประเภทท 9

• ภาษมลคาเพม หากคณ

ตองซอวตถดบ รวมทงวสดอปกรณ

อนๆ ทเกยวกบกระบวนผลต ราคา

ทคณซอจะบวกภาษมลคาเพมมา

แลว เทากบวาคณเปนผเสยภาษ

ในสวนนแล ว และเมอถงเวลา

จ�าหนายปลากระปอง คณสามารถ

ตงราคาขายโดยบวกภาษมลคา

เพมเขาไปได ซงลกคาของคณจะ

กลายเปนผเสยภาษนแทน แตคณ

ตองออกใบก�ากบภาษหรอบลเงนสด

ใหลกคาไวเปนหลกฐานดวย ซงคณ

ตองจดทะเบยนภาษมลคาเพมไว

กอน เพราะผมสทธออกใบก�ากบ

ภาษได กคอผทจดทะเบยนภาษ

มลคาเพมเทานน

ส�าหรบกรณทปลากระปอง

สรางรายไดจากยอดขายใหคณ

มากกวา 1.8 ลานบาทตอป คณ

มหนาทตองยนแบบแสดงรายการ

เพอเสยภาษมลคาเพม โดยค�านวณ

ภาษทต องเสยจากภาษขายหก

ดวยภาษซอ

โ ด ย ค ณ ส า ม า ร ถ ย น แ บ บ

แสดงรายการเพอเสยภาษตอกรม

สรรพากร ณ ส�านกงานสรรพากร

พนทสาขา ในเขตทองท

ความรบรรจ

กระปอง

การน�าเขาวตถดบจากตางประเทศ ‘การน�าเขาปลาทนาแชแขงทเปนตว’ ไมตองเสยภาษมลคาเพม สวนการน�าเขาปลาทนาทเปนเนอปลา เสยภาษมลคาเพม

ทงน การน�าเขาวตถดบจากตางประเทศ มการเรยกเกบภาษมลคาเพมตามความรบผดในการเสยภาษมลคาเพมทเกดจากการน�าเขา ตามความรบผดในการเสยภาษ มาตรา 78/2, มาตรา 83/8 แหงประมวลรษฎากร และฐานภาษ มาตรา 79/2(1) แหงประมวลรษฎากร

หาตลาดใหม

สงออก ‘ปลากระปอง’ หากคณด�าเนนธรกจปลากระปองในประเทศ

แขงแกรงแลว และตองการสงออกปลากระปอง

คณภาพดของคณไปเจาะตลาดใหมๆ ในตาง

ประเทศ คณสามารถเรมตนธรกจสงออกไดดวย

การลงทะเบยนขอเปนผผานพธการศลกากรแบบ

Paperless (หากเคยลงทะเบยนน�าเขาหรอเปน

ผ ประกอบการน�าเขา-สงออกกบกรมศลกากรอย

แลวไมตองลงทะเบยนอก)

จากนนเขาส พธการสงออกสนคากบกรม

ศลกากร แตทส�าคญเมอมรายไดจากตลาดตาง

ประเทศกลบเขามาแลว คณตองไมลมจดท�ารายงาน

ภาษซอ รายงานภาษขาย และรายงานสนคา

และวตถดบ พร อมทงยนแบบแสดงรายการ

ภาษมลคาเพม และภาษเงนได เพอชวยกนน�าเงน

สวนหนงไปพฒนาประเทศ

ขาวด..

ภาษนาร ส�าหรบผประกอบการทเปนวสาหกจชมชน หรอ SMEs จะไดรบสทธประโยชนทางภาษเปนกรณพเศษ เพอชวยกระตนและ สงเสรมการด�าเนนธรกจรายยอยในอกทางหนง

ตดตามไดท ‘คมอภาษส�าหรบ วสาหกจชมชน’

“ท�าตาม ‘หนาท’ ชวยกนเสยภาษเพอพฒนาประเทศ”

http://taxclinic.mof.go.th

กระทรวงการคลง ถนนพระราม6แขวงสามเสนในเขตพญาไทกรงเทพฯ10400

จดทำ�คว�มรโดย

คณะ ทำ�ง�น โครงก�ร คลนก ภ�ษ กระทรวง ก�ร คลง

ภ�ค 7 ประกอบ ดวย จงหวด นครปฐม ก�ญจนบร

เพชรบร ร�ชบร สมทรส�คร สมทรสงคร�ม

สพรรณบร ประจวบครขนธ

โครงการ ‘คลนก ภาษ กระทรวง การ คลง’

ก�าเนด ขน ตาม วตถประสงค การ ให ความ

ร เรอง ภาษ แก ประชาชน อยาง ครบ ถวน

โดย รวม ถง เปน นวตกรรม การ ให บรการ

ดาน ภาษ ใน รป แบบ ใหม ของ 3 กรม ภาษ

ไดแก กรม สรรพากร กรม สรรพสามต

กรม ศลกากร โดย มง เนน ให บรการ ณ จด

เดยว เพอ เปน ทาง เลอก ใหม ใน การ เขา

ถง บรการ ของ ภาค รฐ ซง กลม เปา หมาย

หลก ของ โครงการ คอ ผ ประกอบ การ

ราย ใหม และ ผ ประกอบ การ SMEs โดย

ทวไป

ตดตอขอมลเพมเตม ไดท

http://taxclinic.mof.go.th และ callcenter 1689