MANAGEMENT CONTROL SYSTEM

Case 5.2 – North Country Auto, Inc.

Dosen Pengampu

Setiyono Miharjo, M.B.A., Ph.D.

Disusun Oleh:

Abdul Ajid (375983)

Arikunto Padmadewa (376000)

M.Y.S Andika Putra (376044)

Pupu Puadudin (376066)

Wahyu Sumartha Priya Dharma (376088)

PROGRAM STUDI MAGISTER MANAJEMENFAKULTAS EKONOMIKA DAN BISNIS

UNIVERSITAS GADJAH MADAYOGYAKARTA

2015

1. Using the data in the transaction, compute the profitability of this one transaction to the new, used, parts, and service departments. Assume a sales commision of $250 for the trade-in on a selling price of $5,000. (Note: Use the following allocations [new, $385; used, $665; parts, $32; service, $114] for overhead expenses while computing the profitability of this one transaction. These overhead allocations are also shown as Note 13 in Exhibit 3.)

2. How should the transfer-pricing system operate for each department (market price, full retail, full cost, variable cost)?

3. If it were found one week later that the trade-in could be wholesaled for only $3,000, which manager should take the loss ?

4. North Country incurred a year-to-date loss of about $59,000 before allocations of fixed costs on the wholesaling of used cars (see Note 2 in Exhibit 3). Wholesaling of used cars is theoretically supposed to be a break-even operation. Where do you think the problem lies ?

5. Should profit centers be evaluated on gross profit or “full cost” profit ?6. What advice do you have for the owners?

Answers:1. New Car Sales Department

Revenue : 14,150

Cost:

Cost of Goods Sold : 11,420

Overhead : 835____________ _

Gross Profit : 1,895

Used Car Sales DepartmentWholesale

Revenue : 3,500

Cost:

Sales Commision : 250

Overhead : 665______________ _

Gross Profit : 2,585

Retail

Revenue : 5,000

Cost:

Repair & Tuneup : 705

Sales Commision : 250

Overhead : 665_________ _

Gross Profit : 3,380

Parts Departments

Revenue:

Brakes : 125

Lock : 30

Full Tune-up : 80_______ +

Total Revenue : 235

Cost (1/1.4 from Revenue)

: 167.86

Overhead : 32________ +

Total Cost 199.86________ _

Gross Profit 35.14

Service Department

Revenue:

Brakes : 175

Lock : 45

Cleaning : 75

Full Tune-up : 175____________ +

Total Revenue : 470

Cost (1 / 3.5 from revenue)

: 134.29

Overhead : 114______________

+

Total Cost 248.29___________ _

Gross Profit 221.71

2. Penetapan fungsi dari 5 departemen North Country Auto adalah: Departemen New, Used, dan Service sebagai profit center menggunakan transfer pricing berdasarkan market price, sedangkan Departemen part dan bodyshop sebagai cost center menggunakan transfer pricing berdasarkan full cost. (Lihat lampiran excel)

3. Wholesale guidebook value untuk trade-in adalah sebesar $ 3,500. Jika mobil dijual lebih rendah dari pedoman yang telah ditentukan sebelumnya, yaitu $ 3,000 maka manajer departemen mobil bekas seharusnya bertanggung jawab atas kerugian tersebut. Namun, secara umum seluruh manajer, termasuk manajer departemen mobil baru juga memiliki tanggung jawab yang sama, karena tidak ada koordinasi dan komunikasi antar departemen dalam melakukan penentuan harga.

4. North Country mengalami kerugian sebesar $59,000 karena keputusan Robbins yang sangat yakin dapat menjual mobil bekas dengan harga $ 5,000. Tetapi pada kenyataannya bahkan kemungkinan harga jualnya dapat di bawah harga yang telah ditetapkan sebelumnya yaitu $3500. Oleh karena itu, kerugian tersebut disebabkan oleh penundaan penjualan mobil bekas sehingga fixed cost yang dikeluarkan lebih besar dari pada penjualan yang didapatkan.

5. Profit center seharusnya dievaluasi pada laba full cost, karena full cost tidak hanya ditentukan oleh harga pokok penjualan, tetapi juga variabel lainnya yaitu depresiasi, variable cost, fix cost, dan overhead cost. Dengan menggunakan full cost, setiap unit bisnis akan didorong untuk mendapatkan profit.

6. North Country seharusnya menjadikan departemen new, used, dan service sebagai profit center, sedangkan departemen sparepart dan body shop sebagai cost center. Selain itu, perusahaan juga harus menciptakan sinergi antar departemen dan komunikasi yang baik, terutama dalam hal penetapan harga.