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CARTILLA TRIBUTARIA DIGITAL DEL IMPUESTO DE INDUSTRIA Y
COMERCIO DEL MUNICIPIO DE ARAUCA
RONALD MAURICIO MENDEZ GARRIDO
EDISSON EDUARDO CARREÑO
UNIVERSIDAD COOPERATIVA DE COLOMBIA
FACULTAD DE CIENCIAS ADMINISTRATIVAS Y CONTABLES
MODALIDAD DE GRADO: MONOGRAFIA
ARAUCA – ARAUCA
2014
CARTILLA TRIBUTARIA DIGITAL DEL IMPUESTO DE INDUSTRIA Y
COMERCIO DEL MUNICIPIO DE ARAUCA
RONALD MAURICIO MENDEZ GARRIDO
EDISSON EDUARDO CARREÑO
ESPECIALISTA
DAISSY VIVIANA RIOS CHACON
COORDINADORA DEL PROGRAMA DE CONTADURIA PÚBLICA
UNIVERSIDAD COOPERATIVA DE COLOMBIA
FACULTAD DE CIENCIAS ADMINISTRATIVAS Y CONTABLES
MODALIDAD DE GRADO: MONOGRAFIA
ARAUCA – ARAUCA
2014
Tabla de contenido
RESUMEN ................................................................................................................................5
INTRODUCCIÓN .......................................................................................................................7
TÍTULO ....................................................................................................................................9
DESCRIPCIÓN DEL PROBLEMA ...............................................................................................10
JUSTIFICACIÓN ......................................................................................................................13
OBJETIVOS ............................................................................................................................15
OBJETIVO GENERAL ...............................................................................................................15
MARCO DE REFERENCIA ........................................................................................................17
METODOLOGÍA .....................................................................................................................19
LIMITACIÓN Y ALCANCE .........................................................................................................23
CRONOGRAMA DE ACTIVIDADES ...........................................................................................24
ACTIVIDADES .........................................................................................................................25
DESARROLLO DE LA INVESTIGACIÓN ......................................................................................26
RECOPILACIÓN DE INFORMACIÓN ...........................................................................26
ENCUESTAS A CONTRIBUYENTES SOBRE EL IMPUESTO DE INDUSTRIA Y
COMERCIO Y SUS COMPLEMENTARIOS DE AVISOS Y TABLEROS EN EL
MUNICIPIO DE ARAUCA ................................................................................................27
IMPUESTO DE INDUSTRIA Y COMERCIO. ................................................................................30
IMPUESTOS COMPLEMENTARIOS DE AVISOS Y TABLEROS. ....................................................32
DEDUCCIONES: ......................................................................................................................35
INCENTIVOS. .........................................................................................................................37
BIBLIOGRAFÍA ........................................................................................................................44
Resumen
El proyecto investigativo se centra en el estudio del impuesto de Industria Comercio y
sus complementarios de avisos y tableros en el municipio de Arauca y en la detención de las
necesidades de los contribuyentes respecto a este tributo.
Se revisó toda la normatividad vigente que rige estos impuestos a nivel internacional, nacional
y municipal, la cual fue citada en el documento haciendo énfasis en la normatividad municipal
y en el estatuto tributario del municipio de Arauca.
Se realizó encuestas a los contribuyentes para identificar las principales necesidades, de las
cuales se creó una cartilla tributaria digital de este tributo la cual explica detalladamente cada
aspecto de este impuesto desde lo más superficial hasta lo más explícito y, por último se
concluyó tal investigación dando a conocer esta cartilla a contribuyentes de este impuesto a
facilitándosela a través de CD.
Palabras claves: Impuesto, contribuyentes, Estatuto Tributario.
Summary
Because the town currently does not have a tax Primer for Industry and Commerce
and its complementary Notices and boards, and despite the needs identified through surveys
enhanced the taxpayers of the municipality, after the execution of an extensive research process
, a digital booklet on this tribute tax in the town of Arauca, which contains the main concepts
of tax, the tax of Industry and trade, the supplementary tax notices and boards , the withholding
was made by concept of Industry and Trade, practical exercises, major penalties under this tax,
tax incentives, current regulations, the obligations of both taxpayers and withholding agents of
this tax, among other important aspects in relation to this tax in municipality of Arauca
Keywords: Tax, taxpayers, Tax Statute.
Introducción
Nuestro municipio, Arauca, durante muchas décadas ha dependido económicamente de
las regalías del petróleo que se explota en su territorio que han conformado su mayor fuente de
financiación, hoy en día con la aplicación de la ley 1530, por la cual se regula la organización
y el funcionamiento del sistema general regalías en nuestro país, que trajo como consecuencia
que a muchas entidades territoriales que se han caracterizado por ser mineras se dejaron de
percibir este beneficio en la misma proporción, por tal razón, en nuestro municipio estas regalías
han dejado de ser la principal fuente de financiación y ha dado lugar a que el recaudo del
impuesto de Industria y Comercio tenga mayor importancia dentro de la administración
municipal, por lo tanto, en algunos municipios como lo es el caso de Arauca, el impuesto de
industria y comercio se convierte en la fuente de ingresos más importante para su
administración.
Teniendo en cuenta que los recursos obtenidos por el ente territorial por concepto del
recaudo de este tributo son de libre inversión, hace que la administración municipal pueda hacer
uso de ellos para su adecuado funcionamiento y ejecutar obras y proyectos sociales dirigidos a
satisfacer las necesidades de la población, por ello es de suma importancia la optimización del
recaudo de tal impuesto, y pese a que en los últimos años a través de diferentes acuerdos
municipales se ha creado y modificado el estatuto tributario del ente territorial, se ve la
necesidad de crear una cartilla tributaria digital sobre el impuesto de industria y comercio que
sirva a los contribuyentes de los municipios a comprender la dinámica del este impuesto, además
que le sirva como herramienta a todos los contribuyentes y a la administración municipal a la
hora de realizar y revisar la liquidación de este tributo.
Por tal razón en la cartilla digital del impuesto de Industria y Comercio y sus
Complementarios de Avisos y Tableros del municipio de Arauca que se desea obtener luego de
un largo y minucioso trabajo investigativo, se desea obtener sencilla descripción clara y
didáctica del impuesto de industria y comercio y sus complementarios de avisos y tableros con
sus respectivas retenciones y ejemplos prácticos de tal forma que sea útil para los
contribuyentes.
Título
Cartilla tributaria digital sobre el impuesto de industria y comercio y sus
complementarios de avisos y tableros en el municipio de Arauca.
Descripción del problema
Antecedentes del problema
A través de la implementación del nuevo estatuto tributario municipal se han
manifestado descontentos de la población araucana, en especial por parte de los contribuyentes
del impuesto de industria y comercio del municipio debido al alza de las tarifas, que luego de
varias protestas de los comerciantes contra estas alzas tan radicales de las tasas de impuesto, el
municipio optó por alterar estas tarifas para aplicarlas de forma gradual en todo el territorio de
su jurisdicción con un acuerdo modificatorio del estatuto que genero cambios significativos en
la los tributos por dicho concepto, además a este factor se le suma la falta de cultura tributaria
de la población araucana y el desconocimiento en esta materia por parte de la mayoría de los
contribuyentes como lo indican las estadísticas de censos y encuestas que ha venido aplicando
el municipio a través del programa de “Al Día Con La Alcaldía”, se creó confusión sobre los
conceptos y tarifas reales de este tributo en sus diferentes actividades económicas y algunos
comerciantes cancelan los impuestos con cierta incertidumbre de lo que realmente tiene que
pagar presentando un monto errado del impuesto a cargo de dicha contribución.
Planteamiento del problema
En el municipio de Arauca existe la necesidad de crear una cartilla tributaria que sea
didáctica y que sirva como guía para realizar las declaraciones anuales del impuesto de
industria y comercio, y mensuales de la retención de este impuesto, además es necesario en
esta localidad tener unos conceptos y criterios unificados relacionados con dicho tributo,
puesto que el municipio está en proceso de inicio de aplicación de las nuevas tarifas de este
tributo según las modificaciones realizadas al estatuto Tributario Municipal a través de
acuerdos.
Formulación del problema
¿Existe la necesidad de una cartilla tributaria del impuesto de industria y comercio y su
complementario de avisos y tableros en el municipio de Arauca que oriente a todos los
contribuyentes de este tributo y sea útil en la universalidad de los conceptos tributarios locales
conforme a los objetivos del municipio?
¿Será la cartilla tributaria una herramienta didáctica, útil, eficaz y utilizada para despejar
dudas, utilizada como guía para la elaboración de las declaraciones municipales y ampliar los
conocimientos sobre el impuesto de Industria y Comercio y Retención en la fuente a nivel
municipal?
¿A través de la cartilla tributaria municipal se podrá fortalecer la cultura tributaria en
Arauca?
Justificación
El municipio de Arauca pese a sus esfuerzos realizados para divulgar los cambios
establecidos en la aplicación del nuevo estatuto tributario municipal a través de campañas
publicitarias para la educación tributaria y seminarios realizados con diferentes entidades
públicas, privadas y contadores públicos del municipio, aun es considerable que muchos de los
contribuyentes no cuenten con una información adecuada de conocimientos suficiente y falta
de material didáctico que ayude a la formación de cultura tributaria a todos los interesados. Ni
cuentan con instructivos por parte de la administración municipal para diligenciar las
declaraciones de impuesto de industria y comercio, ni para diligenciar las declaraciones
mensuales de retención de industria y comercio.
Además aun en la oficina de impuestos municipales se presentan muchas preguntas de
parte del público relacionadas con este tributo que en la mayoría de los casos no se cuenta con
un material didáctico que dé solución a las incógnitas de los contribuyentes y que aclare todas
sus dudas de una manera eficaz, clara y oportuna.
La decisión de realizar este trabajo investigativo que dará como fruto una cartilla
tributaria digital muy completa, la cual contiene formatos e instructivos de declaración de
impuesto de industria y comercio y de su retención, la evidencia de incertidumbre y confusión
en que viven hoy en día la gran mayoría contribuyentes del impuesto de industria y comercio
del municipio, debido a los cambios bruscos en el estatuto tributario municipal establecido con
el acuerdo 200.02.15 del 3 de diciembre de 2011 y sus novedades en el acuerdo modificatorio
acuerdo no 200.02.023del 29 de noviembre del 2012, que aún no se han asimilados ni tienen en
claro la mayoría de los contribuyentes de este tributo en nuestra localidad, además de los
contribuyentes, todos los involucrados en realizar las declaraciones de rete ICA y del impuestos
anual Industria Y Comercio, y de efectuar las retenciones a la hora de los pagos o abonos en
cuenta, requieren de conocer y despejar dudas sobre dicho tributo, por tal razón con la creación
de la cartilla tributaria, los contribuyentes podrán acceder a la información y tenerlos como guía
y herramienta valiosa a la hora de contabilizar y efectuar una retención de ICA y/o una
declaración al municipio.
Objetivos
Objetivo general
Crear una cartilla tributaria digital del impuesto de industria y comercio y
complementario de avisos y tableros en el municipio de Arauca con sus respectivas retenciones
para el año 2014 del año gravable 2013.
Objetivos específicos
Recopilar información (normatividad, encuestas y entrevistas) que nos permita realizar
el estudio con el cual servirá como base para iniciar el proyecto investigativo y nos permita
retroalimentar la cartilla tributaria en el proceso de elaboración.
Realizar un diagnóstico con los datos recogidos con los contribuyentes, de tal forma que
se pueda determinar las tendencias y situación en que se encuentran los contribuyentes en
relación con el Impuesto de Industria y comercio y sus Complementarios de Avisos y Tableros
en el municipio.
Elaborar una cartilla tributaria digital didáctica y útil para los contribuyentes del
municipio a la hora de realizar las declaraciones y la retención de impuesto de Industria y
Comercio y sus complementarios en el Municipio.
Dar a conocer la cartilla tributaria digital a los contribuyentes del municipio.
Marco de referencia
Normatividad del Impuesto de Industria y Comercio y sus complementarios de Avisos y
Tableros en el municipio de Arauca.
A nivel nacional, el impuesto de Industria y Comercio, se encuentra autorizado por la
Ley 14 de 1983, el Decreto 3070 de 1983, la Ley 50 de 1984, el Decreto 1333 de 1986 incluidas
las modificaciones introducidas por la Ley 49 de 1990, la ley 383 de 1997 y las normas
especiales autorizadas por el literal b del Artículo 179 de la Ley 223 de 1995.
En el municipio de Arauca este tributo se encuentra reglamentado por el capítulo II que
comprende desde el artículo 44 hasta el artículo 96 del estatuto tributario municipal aprobado
mediante acuerdo No. 200.02.015 del 3 de diciembre del 2011 y modificado por el acuerdo
municipal No. 200-02-23 del 29 de noviembre del 2012 y el acuerdo No. 200.02.006 del 21 de
mayo del 2013 respectivamente, en los cuales se definen el impuesto de industria y sus
complementarios de avisos y tableros como “un gravamen de carácter general y obligatorio, el
cual con el realización de actividades industriales, comerciales y de servicios, incluidas las del
sector financiero, en el Municipio de Arauca, directa o indirectamente, por personas naturales,
jurídicas o sociedades de hecho, ya sea que se cumplan en forma permanente u ocasional, en
inmuebles determinados, con establecimientos de comercio o sin ellos”.
Fundamento legal
Para el inicio de la ejecución del proyecto investigativo, se tomó como referencia además
de la propuesta planteada a la facultad de contaduría pública, aprobada ante el consejo de
facultad, en la cual se planteó el problema, objetivo general, especifico, metodología,
limitaciones y alcances, también se tuvo en cuenta la normatividad vigente y las modificaciones
realizadas en el transcurso de la investigación, tal normatividad A nivel nacional está
contemplada por la Ley 14 de 1983, el Decreto 3070de 1983, la Ley 50 de 1984, el Decreto
1333 de 1986 incluidas las modificaciones introducidas por la Ley 49 de 1990, la ley 383 de
1997 y las normas especiales autorizadas por el literal b del Artículo 179 de la Ley 223 de 1995;
a nivel municipal, este tributo se encuentra reglamentado por el capítulo II que comprende desde
el artículo 44 hasta el artículo 96 del estatuto tributario municipal aprobado mediante acuerdo
No. 200.02.015 del 3 de diciembre del 2011 y modificado por el acuerdo municipal No. 200-
02-23 del 29 de noviembre del 2012 y el acuerdo No. 200.02.006 del 21 de mayo del 2013
respectivamente, en los cuales se definen el impuesto de industria y sus complementarios de
avisos y tableros como “un gravamen de carácter general y obligatorio, cuyo hecho generador
lo constituye la realización de actividades industriales, comerciales y de servicios, incluidas las
del sector financiero, en el Municipio de Arauca, directa o indirectamente, por personas
naturales, jurídicas o sociedades de hecho, ya sea que se cumplan en forma permanente u
ocasional, en inmuebles determinados, con establecimientos de comercio o sin ellos”.
Metodología
Tipo de estudio
El estudio a realizar en nuestra investigación es un estudio descriptivo, debido a que en
el desarrollo del proyecto se va a analizar que es este impuesto, como se manifiesta en el
entorno, de qué forma se aplica y cuáles son sus componentes que lo caracterizan.
Método de investigación:
El método de la investigación a realizar será un estudio teórico práctico cualitativo, la cual
estará dividida en tres fases fundamentales para llevar a cabo la investigación:
Fase 1: recopilación de información
Esta primera fase es de vital importancia ya que es donde recopilará la información
necesaria acerca del trabajo a realizar, como lo es el caso de la investigación de la normatividad
que ha existido y que actualmente rige estos tributos, obtención de información por parte de los
organismos de control, fiscalización y recaudo del mismo, entre otras.
Fase 2: desarrollo
En esta segunda fase también tiene una importancia relevante, debido a que con la
información recopilada se llevara a cabo el desarrollo de la cartilla tributaria, mediante la cual
se empezaran a hacer ajustes y correcciones con la ayuda del tutor y se plasmara la información
obtenida de una manera ordenada, clasificada y veraz, para así cumplir con los objetivos
planteados en nuestra investigación.
Fase 3: presentación de la cartilla
Con la elaboración de la cartilla tributaria en la fase anterior, culminaremos con la
sustentación del proyecto de grado con la previa entrega de la cartilla tributaria digital a la
universidad ya sea en medio físico o magnético para así culminar con nuestro proyecto.
Técnicas para la obtención de la información
Para la obtención de la información de la presente propuesta investigativa consta de
diferentes etapas, ya que para poder cumplir con las expectativas planteadas y alcanzar los
objetivos del proyecto, es necesario realizar una serie de estrategias y procedimientos, para la
cual debemos emplear diversas fuentes de información que se describen a continuación:
Revisión de documentos.
La revisión de los documentos es muy necesario, ya que nos permiten analizar y conocer
toda la parte teórica y legal de este impuesto. Para esto es necesario revisar toda la normatividad
que ha existido y la que está vigente, relacionada con este tributo.
Entrevista.
Para poder cumplir con los objetivos de nuestra investigación, es necesario realizar
entrevistas a funcionarios públicos, ex funcionarios de la administración municipal, contadores
públicos, economistas, administradores públicos y contribuyentes en general del impuesto de
industria y comercio y sus complementarios en el municipio de Arauca, ya que nuestra
investigación es cualitativa, la entrevista se realizara con el fin de entender la perspectiva del
entrevistado, su interpretación y concepción a cerca de este tributo.
Además de la revisión de documentos y entrevistas, es necesario realizar los siguientes
procedimientos:
• Indagar sobre las necesidades más relevantes a resaltar tanto de los contribuyentes
como de la administración municipal para poder suplir sus expectativas.
• Trabajar de la mano con el secretario de hacienda municipal, la jefe de impuestos y
demás funcionarios de la secretaría de hacienda para obtener la información requerida
y la realización de los formatos de declaración de impuesto de industria y comercio
anual y de la retención en Excel con sus respectivos instructivos.
Tratamiento de la información
Con la información obtenida en el proceso de investigación se realizaran los siguientes
aspectos:
• Con los resultados obtenidos en la tabulación de las encuestas realizadas a los
comerciantes y demás contribuyentes del Impuesto de Industria Y Comercio en el
Municipio de Arauca, se realizara un diagnostico donde detectaremos las principales
necesidades de los comerciantes en el municipio, el cual nos permitirá tomarlo como
punto de partida para la elaboración de la cartilla.
• Estudio minucioso del estatuto tributario en materia de impuestos de industria y
comercio y complementarios.
• Estudio e interpretación de la normatividad internacional, nacional y municipal que
faculta a las entidades territoriales para el recaudo, administración y control de este
tributo.
• Con las entrevistas realizadas a funcionarios públicos, ex funcionarios de la
administración municipal, contadores públicos, economistas, administradores públicos
y contribuyentes en general del impuesto de industria y comercio y sus complementarios
en el municipio de Arauca, se transcribirá en medio magnético, y se realizaran los anexos
Limitación y alcance
Limitaciones
Alguna de las limitaciones de esta investigación es que aprueben un nuevo acuerdo
modificatorio del estatuto tributario cuando ya tengamos la cartilla tributaria de la investigación
realizada, la falta de apoyo con información oportuna por parte de la entidad territorial, también
puede ser una limitante que nos impida realizar la labor investigativa planteada, otro factor que
puede influir negativamente en el trabajo planteado es que una vez tengamos el producto
terminado, no se genere el impacto deseado en la población objetivo.
A la hora de realizar la cartilla tributaria nos vamos a enfrentar a un hecho sin
precedentes en el municipio, debido a que se han realizados cartillas tributarias municipales,
pero han sido muy limitadas en la información, por lo tanto al vernos enfrentado a un hecho sin
precedentes se nos hace complicado porque no tenemos un modelo a seguir, y por tal razón
debemos ser muy cuidadosos, creativos e innovadores.
Por otro lado, no se puede desconocer la indisponibilidad de recursos necesarios para
llevar a cabo una buena labor investigativa, entre esto, podríamos encontrar la falta de recursos
humanos para realizar el trabajo de campo, los recursos financieros para costear la
investigación, tecnológicos y la escases de tiempo para emplear en el desarrollo del proyecto y
lograr la optimización de los objetivos planteados.
Alcance
Nuestra meta es cumplir con los objetivos planteados en la presente propuesta, dejarle
un valor agregado tanto a la administración municipal, como a la población general de nuestra
localidad y a la universidad cooperativa en especial a la facultad de contaduría pública.
Esta propuesta investigativa es muy ambiciosa, debido a que la meta principal es ser
útil a la sociedad araucana, como ya se mencionó en los objetivos, se pretende realizar una
cartilla tributaria que sea útil como herramienta para concientizar a la población, contribuyentes
en general, a los mismos funcionarios de la administración municipal e incluso hasta algunos
profesionales contables de la importancia del impuesto de industria y comercio, dar
universalidad al concepto de este tributo, crear motivación a los contribuyentes por conocer el
proceso de captación de los recursos del municipio, crear interés por velar por el cumplimiento
de sus obligaciones fiscales, resolver dudas, vacíos e incertidumbres dejadas por el acuerdo
estatutario y servir como modelo para los demás municipios a nivel nacional para crear su propia
cartilla tributaria dirigida a los contribuyentes. Además se aspira que los contribuyentes que
tengan acceso a la cartilla, puedan conocer toda la información y normatividad histórica y
vigente de ámbito internacional, nacional y territorial con respecto a este impuesto, de igual
forma podrán acceder a los calendarios tributarios y formatos vigentes legales autorizados por
el ente competente para la declaración y pago de este tributo con sus respectivas retenciones.
Resultados esperados
Con el desarrollo de este proceso investigativo esperamos:
Crear una homogeneidad a los contribuyentes sobre la interpretación del estatuto
tributario con todas sus modificaciones en especial en las tarifas, nuevas fechas de presentación
de las declaraciones e incentivos tributarios por pronto pago.
La cartilla será una herramienta valiosa a la hora de realizar cualquier consulta
relacionada con el impuesto de industria y comercio, que sea utilizada por los auxiliares
contables, por contribuyentes, por los funcionarios de la administración municipal encargados
del recaudo de dicho tributo y en general, por los sujetos pasivos y agentes retenedores del
impuesto, por las empresas de otros municipios que sean objeto de retención, como base para
adquirir conocimientos del mecanismo de recaudo del municipio
Cronograma de actividades
Actividades
En el desarrollo del proyecto investigativo se plantea desarrollar las siguientes
actividades:
Recopilar la información necesaria que nos permita tomar un punto de partida en nuestra
investigación, el proceso de recopilación de esta información se llevará a cabo a través de
diferentes encuestas que se tomaran a base de un muestreo el cual será equivalente al 20% del
universo de comerciantes, se realizara estas encuestas con el objetivo de conocer las principales
necesidades que tienen los comerciantes a cerca del impuesto de Industria y Comercio del
municipio de Arauca, y de esta manera, buscar dar solución en la cartilla digital, la cual será el
producto final de la investigación planteada.
De igual forma se plantea realizar entrevistas a funcionarios de la administración
municipal, en la dependencia de impuestos y rentas municipales y contar con su apoyo en la
ejecución de este proyecto; en el proceso de recopilación de información se recogerá toda la
normatividad vigente e histórica respecto a este tributo, de igual forma nos servirán como fuente
los formatos de declaración, instructivos de los mismos, calendarios tributarios de impuestos de
ámbito nacional y municipal, entre otros.
Una vez recopilada la información se continuará con la interpretación de la misma y
creación de la cartilla tributaria.
Teniendo ya la cartilla como producto terminado se hará la sustentación ante la facultad
y se dará a conocer a los contribuyentes a los cuales se les entregara un CD con esta cartilla.
Cronograma
Cronograma de actividades
Fecha
Mes 1 Mes 2 Mes 3 Mes 4
Semana Semana Semana Semana
Actividad 1 2 3 4 1 2 3 4 1 2 3 4 1 2 3
Recopilación de
información
X X X X X X X X
Primer informe parcial X
Aplicación de encuestas y
entrevistas
x X X x x X X
Análisis de datos
obtenidos
X x x X X X x x
Segundo informe parcial X
Conclusiones x x x x X X
Digitación de la cartilla x X x x X X
Revisión y correcciones x x X x X
Informe final X
Desarrollo de la investigación
Recopilación de información
A través de buscadores de internet y la página oficial del municipio de Arauca,
pudimos obtener toda la normatividad vigente e histórica con respecto al impuesto de
Industria y comercio y sus complementarios de Avisos y Tableros, como también de las
demás fuentes citadas en la Cartilla Tributaria, cabe resaltar que para la construcción de tal
herramienta fue necesario de tomar insumos de fuentes internacionales, nacionales,
departamentales y municipales, además nos apoyamos en información publicada por el
Departamento de Impuestos y Aduanas Nacional DIAN.
Encuestas a contribuyentes sobre el Impuesto de Industria y Comercio y sus
complementarios de avisos y tableros en el municipio de Arauca
Las encuestas a comerciantes y contribuyentes del municipio de Arauca fueron
realizadas con el objeto de detectar las necesidades que planteamos satisfacer en la cartilla
tributaria, de esta manera obtener insumos para iniciar el proceso de creación de tal herramienta
con el objeto de que pueda tener un impacto real en los contribuyentes del municipio.
Las encuestas fueron realizadas en varias jornadas y en diferentes puntos estratégicos
del casco urbano del municipio, los cuales se hicieron por barrios dependiendo del número de
establecimiento de comercio que operan en cada uno manteniendo como referencia el 20% del
total del universo de los comerciantes, pues este porcentaje equivale a la población tomada para
el muestreo.
Una vez realizado la primera fase del trabajo de campo del proyecto investigativo el cual
se realizó a través de unas encuestas que se aplicaron a una de población equivalente al 20% de
los comerciantes (312 encuestas) que se presumen que ejercen actividades gravadas al impuesto
de Industria y Comercio y sus complementarios de Avisos y Tableros en el municipio de
Arauca.
Fórmula matemática utilizada para determinar porcentajes:
Una vez realizadas y tabuladas las encuestas, nos disponemos realizar un análisis a través
de la determinación de porcentajes, teniendo en cuenta que en matemáticas, el porcentaje es
una representación de un número como una fracción que tiene el número 100 como
denominador, al cual se usa para definir relaciones entre dos cantidades, de tal forma que cuando
nos referimos al tanto por ciento de una cantidad, hacemos alusión a un número, lo que indica
que es la parte correspondiente a ese número de unidades de cada cien de esa cantidad y se
expresa con la siguiente fórmula matemática:𝑋
100= %, el cual aplicándolo al trabajo de campo
realizado, se representó de la siguiente manera:
𝑛𝑢𝑚𝑒𝑟𝑜 𝑑𝑒 𝑝𝑜𝑏𝑙𝑎𝑐𝑖𝑜𝑛 𝑒𝑛𝑐𝑢𝑒𝑠𝑡𝑎𝑑𝑎 𝑞𝑢𝑒 𝑜𝑝𝑡𝑜 𝑝𝑜𝑟 𝑢𝑛𝑎 𝑟𝑒𝑠𝑝𝑢𝑒𝑠𝑡𝑎
𝑛𝑢𝑚𝑒𝑟𝑜 𝑑𝑒 𝑙𝑎 𝑝𝑜𝑏𝑙𝑎𝑐𝑖𝑜𝑛 𝑑𝑒𝑙 𝑢𝑛𝑖𝑣𝑒𝑟𝑠𝑜 𝑒𝑛𝑐𝑢𝑒𝑠𝑡𝑎𝑑𝑜= 𝑝𝑜𝑟𝑐𝑒𝑛𝑡𝑎𝑗𝑒 𝑑𝑒𝑙 𝑢𝑛𝑖𝑣𝑒𝑟𝑠𝑜. Como lo
representan las gráficas de torta a continuación:
Gráficas para análisis de encuestas
Impuestos municipales
Análisis cuantitativo.
Tomando como base el muestreo realizado y teniendo en cuenta que la población
encuestada equivale al 20% de la población universo en el municipio, se puede deducir que el
68% de los comerciantes no conoce cuales son los impuestos a los cuales están obligados a
tributar dentro de la jurisdicción municipal.
Análisis cualitativo.
Teniendo en cuenta que la gran mayoría de la población araucana no asegura conocer
todos los impuestos que existen en el municipio de Arauca, en el trabajo realizado, también se
pudo evidenciar que algunas de ellas si conocen los impuestos pero se sienten inseguros a la
hora de responder, puesto que manifiestan que tal vez desconocen algunos de ellos y en la
mayoría de los casos los confunden con los impuestos nacionales o departamentales, por tal
razón aunque conocen los impuestos más importantes, la gran mayoría manifiestan no
conocerlos todos.
10132%
21168%
1. ¿Sabe usted cuales son los impuestos municipales?
Si No
Impuesto de Industria y Comercio.
Análisis cuantitativo.
44 de cada 100 comerciantes del municipio de Arauca no saben que es el impuesto de
Industria y Comercio que se cobra en el municipio por ejercer cualquier actividad gravada con
este tributo.
Análisis Cualitativo.
Cuando se realizó este trabajo de campo, las personas encuestadas en el municipio de
Arauca, en un 44% manifestaron que no sabían en que consiste el impuesto de Industria y
Comercio, por lo tanto aunque la población encuestada son responsable de este tributo ante el
ente territorial, es preocupante que no conozcan este impuesto, al respecto se escucharon
comentarios tales como, que falta divulgación de este impuesto, que no están obligados
declararlo y que el que sabe es su contador puesto que es el quien liquida y paga todos los
impuestos.
17656%
13644%
¿Sabe que es impuesto de industria y comercio?
Si No
Por parte de algunos contribuyentes que si conocen en que consiste este tributo,
manifiestan que falta mayor control por parte de la fiscalización de este impuesto, debido a que
los pequeños comerciantes no tributan porque en la mayoría de los casos desconocen su
obligación.
Responsabilidad frente al impuesto de industria y comercio.
Análisis cuantitativo.
El 40% de la población encuestada no sabe si es contribuyente activo del impuesto de
Industria y Comercio, mientras que el 60% si conocen la responsabilidad fiscal que tienen frente
al municipio con respecto a la actividad económica que realiza relacionado con este tributo.
Análisis Cualitativo.
18660%
12640%
¿Sabe usted si es contribuyente activo del Impuesto De Industria y Comercio?
Si No
El hecho de que 4 de cada 10 araucanos encuestados no conozcan si es contribuyente o
no del Impuesto de Industria y Comercio en el municipio de Arauca es bastante preocupante,
puesto que se puede deducir que el municipio está dejando de recaudar gran cantidad de recursos
por este impuesto, o que varias de las personas tomadas en cuenta para este muestreo han
incurrido en sanciones por no declarar este tributo y lo desconocen.
Impuestos complementarios de avisos y tableros.
Análisis Cualitativo.
El 59% de la población encuestada que equivale al 20% del universo en el municipio no saben
que es el impuesto complementario de Avisos y Tableros.
Análisis Cuantitativo.
12941%
18359%
¿Sabe que es el impuesto de Avisos y Tablero?
Si No
El hecho de que la mayoría de los contribuyentes araucanos desconozcan que es el impuesto de
avisos y Tableros que complementa el impuesto de Industria y Comercio es bastante
preocupante, sumándosela a esto debido a la experiencia obtenida en el trabajo de campo, que
del 41% que respondieron afirmativamente en la pregunta, la gran mayoría no tiene claro en
qué momento se hacen contribuyente o no de tal impuesto complementario, lo que puede
ocasionar que la persona sin ser tener legalmente la obligación de declarar y pagar por este
tributo, lo haga cada año ante la oficina de impuestos municipales.
Retención en la fuente por concepto de Industria y Comercio
Análisis Cualitativo.
Aproximadamente solo tres de cada 10 araucanos conocen que es la retención del
Impuesto de Industria y comercio, debido a que en un 69% de la población encuestada no saben
en qué consiste tal retención.
9631%
21669%
¿Sabe en qué consiste la retención de Industria y Comercio?
Si No
Análisis Cuantitativo.
La mayoría de los encuestados no conocen que es la retención de ICA, además de
manifestar su interés en conocer a cerca de ello, también expresaron que nunca han sido objeto
de retención y desconocen si están obligados a practicarla.
Tarifas del impuesto de Industria y Comercio
Análisis Cuantitativo.
Solamente el 22% de la población encuestada manifiesta conocer cuál es la trifa del
impuesto de ICA a la que están obligados a tributar ante la administración municipal, mientras
que el 78% manifiestan no tener conocimiento alguno de la tarifa a la que está gravada su
actividad económica.
Análisis Cualitativo.
6822%
24478%
¿Conoce cuál es la tarifa del impuesto del Impuesto de Industria y Comercio, teniendo en cuenta su actividad
económica?
Si No
Aunque el 22% del total de la muestra realizada dice conocer la tarifa a la cual debe
tributar por concepto de Industria y Comercio en el municipio de Arauca, se estima que un
porcentaje muy superior sea el que realmente conoce la tarifa a la cual está gravada su actividad
económica, puesto a que debido a las modificaciones que ha surgido el actual estatuto tributario
a través de los diferentes acuerdos municipales, la mayoría de los contribuyentes no conocen
según la normatividad vigente cual es la tarifa real a la cual su actividad económica se encuentra
grabada.
Deducciones
Análisis Cuantitativo.
El 76% de la población encuestada no conoce cuales son las deducciones del Impuesto
de ICA a la que tiene beneficios, mientras que el 24% manifiesta conocer las deducciones a las
que tiene derecho frente al impuesto de Industria y Comercio y sus Complementarios de Avisos
y Tableros.
7524%
23776%
¿Sabe usted cuales son las deducciones del Impuesto de Industria y Comercio y sus complementarios de Avisos y Tableros que usted
puede aplicar a la hora de presentar su declaración?
Si No
Análisis Cualitativo.
De acuerdo a lo observado en la realización de la encuesta, se puede deducir que la gran
mayoría de los contribuyentes del Impuesto de Industria y Comercio del Municipio de Arauca
que manifiestan conocer el las deducciones de este tributo, exponen que solamente saben que
el hecho de tener ingresos en otros municipios es que se puede deducir de los ingresos brutos
para a la hora de tributar ante la secretaria de Hacienda Municipal.
Sanciones
Análisis Cuantitativo.
El 46% de la población encuestada no conoce cuales son las sanciones a las que pueden
incurrir con respecto al impuesto de ICA, mientras que el 56% manifiesta si conocer sanciones
tributaria o penales a las que pueden incurrir por concepto de este tributo.
17054%
14246%
¿Conoce cuáles son las sanciones a las que puede incurrir en relación de impuesto de Industria y Comercio?
Si No
Análisis Cualitativos.
El hecho de que solamente el 50% de la población encuestada en el muestreo realizado
conozca sanciones a las cuales puede incurrir como sujeto pasivo o responsable del impuesto
de Industria y Comercio y sus complementarios de avisos y tableros, es bastante preocupante,
puesto que hay un número considerable de sanciones que a las cuales el contribuyente puede
incurrir y no tiene conocimiento o muy poco de ello.
Incentivos.
Análisis Cuantitativo.
La gran mayoría de la población encuestada, equivalente al 68% manifiesta conocer
cuáles son los incentivos tributarios a los que pueden acceder a la hora de declarar y pagar el
Impuesto de Industria y Comercio y sus complementarios de Avisos y tableros.
21368%
9932%
¿sabe que es un incentivo tributario?
Si No
Análisis cualitativo.
En la realización del trabajo de campo, los contribuyentes que manifiestan conocer los
incentivos tributarios, en su gran mayoría los relaciona con el Impuesto Predial Unificado y de
internación de Automotores, mas no con el impuesto de ICA.
Uso de los recursos recaudados
Análisis Cuantitativo.
El 46% del total de la población encuestada manifiesta no tener conocimiento de lo que
hace el municipio con los recursos recaudados, mientras que el 56% manifiestan que si conocen
del destino que tienen los recursos recaudados por concepto del Impuesto de Industria y
Comercio y sus Complementarios de Avisos y Tableros.
Análisis Cualitativo.
16954%
14346%
¿Tiene conocimiento en que invierte el municipio los recursos recaudados por el impuesto de Industria y
Comercio?
Si No
En el trabajo realizado se pudo notar que las personas de las que manifestaron conocer
o no conocer el destino de los recursos recaudados son negativos y apáticos a cerca de conocer
el manejo que la administración municipal le da a los recursos recaudados por este impuesto,
manifestando de que estos son desviados y no son invertidos en la comunidad.
Conclusiones
Una vez realizado los análisis de cada una de las encuestas apoyándonos en la
tabulación y el diagrama de torta relacionado anteriormente, llegamos a las siguientes
conclusiones:
Se resaltó la importancia de que en la cartilla tributaria municipal del impuesto de
Industria y Comercio se explique los contribuyentes cuales son los impuestos de orden nacional,
de ámbito departamental y municipal para que ellos los conozcan debido a que se resalta que
muchos de ellos los tienden a confundir y en la mayoría de las ocasiones no los diferencian, de
igual forma, se pudo evidenciar la necesidad que tienen los contribuyentes del municipio en
poder contar con una herramienta que les permita conocer las obligaciones que tienen con el
municipio a la hora de realizar cualquier actividad económica gravada, por lo tanto es muy
necesario que en la cartilla tributaria que se desea tener como producto final de tal proyecto
investigativo, se defina que es este impuesto, cuáles son las obligaciones de los contribuyentes
de este tributo y todo lo que pueda mencionar al respecto de tal forma que sea útil y fácil de
entender para los responsables de este tributo, de igual forma, los resultados arrojados para esta
encuesta, indican que la necesidad de la creación de la catilla tributaria es inminente, puesto que
los contribuyentes necesitan disponer de ello para conocer sus obligaciones fiscales ante el ente
territorial, lo que beneficia tanto al contribuyente como a la administración municipal para la
obtención de recursos y a la comunidad araucana que es la beneficiada de ello en las obras y
programas de inversión social y de infraestructura que se pueden ejecutar, sumándose a esto es
claro que la mayoría de los contribuyente, en un muy alto porcentaje no conocen en que
momento son sujetos pasivos del impuesto complementario de Avisos y Tableros, por tal razón,
es necesario que en la cartilla tributaria se profundice este impuesto y se les explique quienes y
en qué momento deben declarar por este concepto, así como también es necesario mencionar
las tarifas, obligaciones, normatividad vigente y método de su liquidación.
Por otro lado, debido a que la mayoría de las personas encuestadas en no conocen en
que consiste la retención de ICA y el interés manifestado en conocerlo, consideramos que es de
vital importancia incluir dentro de la cartilla tributaria toda la normatividad vigente para ello,
además su concepto, las responsabilidades de los contribuyentes al respecto, los agentes
retenedores y autorretenedores de tal tributo, ejemplos de contabilización y la dinámica de la
misma, además en la cartilla tributaria es necesario dar a conocer al contribuyente la
normatividad vigente de las tarifas a que está gravada su(s) actividad(es) económicas con sus
respectivos códigos con que se deben identificar ante la entidad territorial a la hora de presentar
la respectiva declaración de este tributo, además, se deben incluir todas las deducciones
tributarias que por concepto del impuesto de Industria y Comercio y sus Complementarios de
Avisos y Tableros, a las que los contribuyen pueden acceder al igual que las sanciones a las que
pueden incurrir los contribuyentes de este impuesto y los incentivos por pronto pago, ya que los
contribuyentes manifiestan interés en conocer más de los incentivos y descuentos a los que
pueden tener derecho respecto a los impuestos municipales, en especial al del Industria y
Comercio y sus complementarios de Avisos y tableros.
Por último, equipo de trabajo del proyecto investigativo considera que no es necesario
resaltar mucho en la cartilla tributaria sobre el uso que el municipio le da a estos recursos debido
a que puede sonar un poco politiquero y hacer que los contribuyentes sean apáticos a esta
cartilla, pero que si hay que mencionar brevemente el destino al que el municipio puede invertir
estos recursos, los cual deberá quedar plasmado en la cartilla.
Entrega de la Cartilla Tributaria Digital del Impuesto de Industria y Comercio y sus
complementarios de Avisos y Tableros del municipio de Arauca a los contribuyentes
Una vez se tuvo la Cartilla Tributaria Digital del Impuesto de Industria y Comercio y
sus Complementarios de Aviso y Tableros del municipio de Arauca terminada, se les dio a
conocer a algunos contribuyentes del casco urbano de la ciudad, en donde se les socializo no
menos al 80% de la población encuestada en la recolección de insumos e identificación de
necesidades para tener en cuenta en la construcción de tal herramienta.
Teniendo en cuenta de la poca disposición de tiempo de los contribuyentes que se
evidenció durante la investigación, este trabajo se realizó a través de visitas a establecimientos
de comercio, los cuales se dio prioridad darla a conocer a los comerciantes que habían sido
encestados anteriormente con el objeto de que resolvieran sus dudas e inquietudes detectadas
en la aplicación de la encuesta, y que pudieran contar con esta herramienta y fuesen conocedores
del proceso que adelanto el programa de contaduría pública de en el municipio, a los cuales se
les explico el contenido de la cartilla, el objeto del mismo y la importancia que trae para poder
ejercer su actividad económica sin ningún inconveniente con el ente territorial y de esta manera
evitar posibles sanciones y poder aprovechar los incentivos tributarios que ofrece el municipio
para optimizar sus recursos. De igual forma a los contribuyentes visitados se les entrego un CD
con el contenido de la cartilla tributaria completa, con la normatividad vigente.
Conclusiones de la investigación
En el municipio de Arauca, durante el desarrollo de la investigación, se evidenció muy
poco conocimiento de la obligaciones tributarias con el ente territorial por gran parte de las
personas que realizan actividades gravadas por el impuesto de industria y comercio y su
complementarios de avisos y tableros en el municipio de Arauca.
De acuerdo con lo anterior, se hace necesario que las instituciones gubernamentales y
no gubernamentales (ente territorial, Fundaciones, universidades, cámara de comercio,
entidades financieras, medios de comunicación, gobernación de Arauca, entre otras) apoyen
más a los contribuyentes del impuesto de Industria y Comercio en el Municipio puesto que
requieren se hace necesario la ejecución de programas y proyectos para fomentar e impulsar la
cultura tributaria en el municipio.
Recomendaciones
Es necesario que el municipio de Arauca se idee nuevos mecanismos de educación y
controles tributarios que sean efectivos, debido a que se puede identificar un gran número de
personas con responsabilidades tributarias respecto al impuesto de Industria y Comercio y sus
Complementarios de Aviso y Tableros que no están ejecutando ante el ente territorial.
De igual forma se les recomienda a los contribuyentes del régimen simplificado que
realizan cualquier actividad gravada con este impuesto, de llevar libro fiscal o libro de
operaciones diarias para así tener claro el valor a declarar al momento de liquidar este impuesto
y así evitar inconvenientes fiscales.
Se les recomienda a la administración municipal crear convenios interadministrativos
con la Cámara de Comercio de Arauca y el Departamento de Impuestos y Aduanas Nacionales,
los cuales les permitan hacer cruces de información y de esta manera permita disminuir la
evasión de la responsabilidad fiscal de los contribuyentes con el municipio.
Así como al ente territorial y a los contribuyentes del municipio, se les recomienda
utilizar la cartilla tributaria digital como herramienta al momento de liquidar, revisar o realizar
cualquier acción en relación con este tributo.
Bibliografía
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• Código de comercio, Decreto 410 de 1971, Recuperado de: https://bit.ly/2wcS34g
• Modelo del código Tributario del CIAT (1999). Recuperado de :
https://bit.ly/2Spb2kN
• DANE, CLASIFICACIÓN INDUSTRIAL INTERNACIONAL UNIFORME DE
TODAS LAS ACTIVIDADES ECONÓMICAS Revisión 4 adaptada para
Colombia CIIU Rev. 4 A.C. Recuperado de: https://bit.ly/38sIQTN
