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Capitulo IV DISEÑO DE UN MODELO DE AUDITORIA INTERNA DE GESTION

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CAPÍTULO IV "DISEÑO DE UN MODELO DE AUDITORIA INTERNA DE GESTION PARA OPTIMIZAR LA TOMA DE DECISIONES EN LAS AREAS OPERATIVAS DE LOS NIVELES GERENCIALES DE LAS MEDIANAS EMPRESAS COMERCIALES DEDICADAS A LA VENTA DE REPUESTOS AUTOMOTRICES DEL AREA METROPOLITANA DE SAN SALVADOR."

A. GENERALIDADES DE LA PROPUESTA 1. GENERALIDADES DE LA PROPUESTA

La propuesta del modelo de auditoria interna de gestión esta orientado a las medianas

empresas comerciales dedicadas a la venta repuestos automotrices, el cual se ha

diseñado para ser utilizado como herramienta en el buen desempeño y funcionamiento

de los controles, procedimientos y actividades operativas, obteniendo la eficiencia y

eficacia en el logro de sus objetivos y metas.

Además, identifica todo tipo de proceso administrativo y gerencial, así como los puntos

en que la gerencia pueda tener el mayor provecho de todo lo disponible, indicando el

mal uso de los recursos, con el propósito que en lo sucesivo no se presente de nuevo.

La propuesta del modelo comprende, todas las técnicas o herramientas imprescindibles

en el funcionamiento y el proceso de desarrollo de las medianas empresas comerciales

automotrices, el cual resulta indispensable para una buena y sana administración,

organizando criterios básicos para la implementación de políticas y estrategias en todas

las áreas de la entidad.

Señalando que la auditoria de gestión debe ser entendida como un poderoso

instrumento de colaboración en la toma de decisiones y que la gerencia disponga de ella

en un momento determinado.


101

B. IMPORTANCIA DE LA PROPUESTA

1. IMPORTANCIA DE LA PROPUESTA

Debido a las tendencias organizacionales en el mundo de hoy, las empresas se

inclinan como parte sustancial de su desempeño, hacia la creación de estructuras de

control que garanticen la supervivencia de las mismas.

Operando las empresas dentro de procesos decisionales dinámicos, en este sentido se

puede decir que en el ámbito económico actual, el diseño del modelo de auditoria

interna de gestión cobrará gran importancia, ya que proporcionará diferentes formas de

control.

La propuesta del modelo de auditoria interna de gestión diseñado, esta encaminado a

garantizar a los propietarios, inversionistas, acreedores y al público, que la empresa

está siendo conducida con diligencia por sus gerentes y las operaciones se encuentran

adecuadas a procedimientos de eficiencia, eficacia y economía, y por consiguiente la

información obtenida, en especial la de orden contable y financiero sea verdadera y

fidedigna.

La auditoria de gestión permite identificar procesos administrativos y/o gerenciales

eficientes o deficientes de tal manera que la administración pueda obtener el mayor

provecho de los recursos que están a su cargo, o mejorar situaciones administrativas

deficientes y otorgar flexibilidad a la gestión de dicha empresa.

Otro factor importante en la implementación del modelo de auditoria de gestión es que

también comprende la verificación del cumplimiento de las leyes, regulaciones y políticas

administrativas que estén directamente relacionadas con el logro efectivo y eficaz de sus

objetivos.


102

C. MODELO DE AUDITORIA INTERNA DE GESTION PARA OPTIMIZAR LA TOMA DE DECISIONES EN LAS AREAS OPERATIVAS DE LOS NIVELES GERENCIALES DE LAS MEDIANAS EMPRESAS COMERCIALES DEDICADAS A LA VENTA DE REPUESTOS AUTOMOTRICES DEL AREA METROPOLITANA DE SAN SALVADOR.

1. IMPORTANCIA DEL MODELO

La administración de las medianas empresas comerciales dedicadas a la venta de

repuestos automotrices, tienen muchas actividades en conjunto para poder lograr los

objetivos formulados por esta, tales como: la información, los bienes que posea para su

funcionamiento, los cuales deben estar cuidadosamente custodiados por personas de

alto nivel.

La condición real y la importancia de la realización de una auditoria Interna de

gestión, no depende del tamaño de una empresa si no de la frecuencia con que esta

se realice a fin de determinar el grado de economía, eficiencia y eficacia con que se

manejan los recursos físicos, financieros, técnicos, tecnológicos y su talento humano,

así como los resultados obtenidos de su plan de gestión, programas, proyectos,

objetivos, metas, políticas y lo adecuado de su sistema de información.

Por ello es necesario proponer un modelo de auditoria Interna de Gestión para evaluar

sus métodos administrativos y contables, que comprenda las siguientes áreas

operativas: administración, finanzas, recursos humanos, ventas, informática e inventarios. El fin primordial que se persigue a través de proponer el modelo de auditoria interna de

gestión para las medianas empresas comerciales dedicadas a la venta de repuestos

automotrices es la obtención de resultados correctos, es decir obtener mayores y

mejores grados de eficiencia gerencial, adecuación de políticas, actuación del personal

de forma ética y salvaguardar los bienes de la empresa.


103

2. OBJETIVOS DEL MODELO

2.1. GENERAL

“Diseñar un Modelo de Auditoria Interna de Gestión para optimizar la Toma de

Decisiones en las Áreas Operativas de los Niveles Gerenciales de las Medianas

Empresas Comerciales dedicadas a la Venta de Repuestos Automotrices del Área

Metropolitana de San Salvador”

2.1. ESPECIFICOS

Desarrollar procedimientos analíticos y prácticos, que permitan evaluar la toma

de decisiones en los niveles gerenciales de las medianas empresas

comerciales a fin promover el uso eficiente y económico de los recursos

Evaluar por medio de la auditoria interna de gestión el control interno para

asegurar la confiabilidad, integridad y oportunidad de la información tanto

administrativa como contable.

Formular programas de trabajo, que contengan procedimientos de auditoria de

gestión que permitan la ejecución idónea del examen en cada área de la

empresa.

Facilitar procedimientos para asegurar la eficiencia, la eficacia y la economía en

las operaciones y actividades de las medianas empresas automotrices.


104

3. BENEFICIOS DEL MODELO DE AUDITORIA INTERNA DE GESTION

Con el modelo de auditoria interna de gestión, las medianas empresas comerciales

obtendrán los siguientes beneficios:

a) Contarán con programas de auditoria interna de gestión que les permitirá la

evaluación sistemática de forma permanente del ente económico en su totalidad para

obtener y valorar evidencia, y formarse un juicio sobre los hallazgos encontrados. b) Facilitara la realización del trabajo de Auditoria Interna de Gestión.

c) La información proporcionada a través de informes, contribuirá con mayor

seguridad a la gerencia para la toma de decisiones.

d) Proporcionara una visión integral de control interno que permitirá una correcta

evaluación del ámbito global de la empresa.

e) Con la implementación del modelo de auditoria interna de Gestión, se lograra

disminuir el tiempo para el desarrollo del trabajo, a través de la descentralización de

las operaciones.


105

4. ESQUEMA DE LA ESTRUCTURA DEL MODELO DE AUDITORIA INTERNA DE GESTION

ETAPA I Planeación del Trabajo

de la Auditoria Interna de Gestión

ETAPA II

Ejecución de la Auditoria

ETAPA III

Elaboración del Informe

Requerimientos de los Informes de Gestión

ETAPA IV Proceso de Toma de

Decisiones

Programas de Auditoria

Interna de Gestión

Ejecución de la

Auditoria Interna de Gestión

Preparación del Informe

de Gestión

Discusión del Informe

Análisis e incorporación de Recomendaciones

Finalización del Informe

Estudio Preliminar

Estudio General

Estudio Específico

Estructura de los Programas

Papeles de Trabajo

Requerimientos de Calidad en los Papeles de Trabajo

Organización de Papeles de Trabajo

Seguimiento de los Informes

Presentación de Informes Gerenciales

Desarrollo de Conclusiones y

Recomendaciones

R E T R O A L I M E N T A C I O N

Técnicas para Realizar Estudio

Objetivos del Trabajo

Alcance del Trabajo

Asignación de los Recursos para el Trabajo

Evaluación del Sistema de Control Interno y Gestión

Conocimiento de las Áreas Críticas

Determinación de las Áreas Críticas

Nota: V/ETAPA I Pág. 106 V/ ETAPA II Pág. 139 V/ETAPA III Pág. 174 V/ ETAPA IV Pág.

Información de Diagnostico General


106

5. DESARROLLO DEL ESQUEMA DEL MODELO

ETAPA I PLANEACION DEL TRABAJO DE AUDITORIA INTERNA DE GESTION

Entrevista con la Máxima Autoridad

Consulta de Documentación e Información

Recopilación y Revisión de Antecedentes

Asignación de los Recursos para el Trabajo

Recopilación y Revisión de Información de la Empresa

( Form. EI-1)

Guía de Puntos a Tratar en la Entrevista (Form. EI-2)

Documentación Consultada e Información Obtenida

(Form. EI-3)

Alcance del Trabajo

Objetivos del Trabajo

Planificación Global de los Recursos y Tiempo de las

Tareas (form. EI-4)

Estudio General

Evaluación Global de la Empresa (Form. EI-5)

Áreas Críticas (Form. EI-6)

Informe de Diagnostico General

Determinación de las Áreas Críticas

Evaluación del Sistema de Control Interno y de Gestión

Problema Específico (Form. EI-8) Conocimiento de las Áreas

Críticas

Estudio

Específico

Estudio

Preliminar

E T A P A I

Técnicas para realizar el Estudio

Verificación Ocular


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5.1. ETAPA I PLANEACION DEL TRABAJO DE AUDITORIA INTERNA DE

GESTION.

El planeamiento es una actividad eminentemente dinámica. Se planifica, se analizan

los desvíos y se ajusta en todo el proceso de auditoria en los que se establecen los

procedimientos de una planificación más detallada.

Esta etapa comprende los siguientes estudios: Estudio Preliminar, Estudio Específico

y Estudio General

5.1.1. ESTUDIO PRELIMINAR

El motivo de este estudio es obtener un conocimiento general de la organización, de

sus principales características y del medio externo en que se desenvuelve.

5.1.1.1. Técnicas a Utilizar para Realizar el Estudio.

a) Recopilación y Revisión de Antecedentes.

Es la primera actividad que debe realizar el equipo de auditoria y está dirigida a

obtener información general sobre la organización y el contexto en que se

desenvuelve. (v/ formulario EI-1, Pág.112)

b) Entrevista con la Máxima Autoridad de la Empresa

Para esta técnica deberá planificarse la entrevista, dejando constancia de la

planificación según plan de entrevista, no debe de olvidarse la relación con las

distintas jefaturas y la solicitud de colaboración de todos los niveles de la empresa.

(v/ Formulario EI-2, Pág.113 a 119)

c) Consulta de Documentación e Información

Deberá consultarse, además, toda la información, no incluida en los puntos anteriores,

que se considere de interés para completar el conocimiento preliminar de la empresa.

( v/ formulario EI-3, Pág.120)


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d) Verificación Ocular

Se utilizará esta técnica para visualizar los procesos operativos, las instalaciones,

corroborar la existencia de bienes.

5.1.1.2. Objetivos del Trabajo

Estos deben ser considerados por el auditor en forma general y específica de los

requerimientos de la administración, ejemplo de estos objetivos son:

Establecer el grado en que la empresa de repuestos automotrices y sus

empleados han cumplido adecuadamente los deberes y atribuciones que le han

sido asignados.

Mejorar la calidad de la información sobre los resultados de la Administración en la

empresa de repuestos automotrices.

Revisar la economía, eficiencia y efectividad de operaciones y de los sistemas y

controles gerenciales.

Revisar el cumplimiento de leyes, reglamentos y otros requerimientos externos.

5.1.1.3. Alcance de Trabajo

El alcance del trabajo tendrá que ser desarrollado de acuerdo a los procedimientos

aplicables a cada área, así también como a los requerimientos de los Gerentes de las

áreas de la empresa.

5.1.1.4. Asignación de los Recursos para el Trabajo

Se establecerán los recursos que serán utilizados para la realización de la misión de

Auditoria Interna de Gestión. (v/ formulario EI-4, Pág.121)

a) Recurso Humano:

Seleccionar y reclutar el personal idóneo que cuente con los méritos, capacidades y


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cualidades suficientes para ejercer el trabajo de auditoria. ( v/ Organigrama diseñado

en Anexo1)

b) Recurso Material:

Proporcionar la información necesaria para llevar cabo el trabajo, como lo es: los

procedimientos aplicables a cada área crítica de la empresa, así como los útiles,

plantillas de papeles de trabajo y demás papelería que este disponible para ser

utilizada de inmediato tanto por el auditor del área como por los asistentes.

c) Recurso Tecnológico:

Poner a disposición maquinaria, equipo y software especializados en sistemas

operacionales que contribuyan a mejorar el tiempo en que se tarda una persona en

realizar un trabajo.

d) Recurso Financiero:

Proporcionar incentivos económicos, prestaciones sociales y demás remuneraciones

necesarias para el logro de las misiones de auditoria y que contribuyan a mejorar la

eficiencia del trabajo desarrollado por el personal.

5.1.2. ESTUDIO GENERAL

El objetivo de este estudio es poder definir las áreas criticas o estratégicas, en las

cuales se debe profundizar el examen, para llegar luego a determinar las causas de

los problemas y situaciones conflictivas detectadas.

5.1.2.1. Evaluación del Sistema de Control Interno y de Gestión.

El auditor debe evaluar el sistema de control interno de la empresa de Repuestos

Automotrices, con el objeto de medir el grado de eficiencia de los sistemas de control

para determinar el nivel de confianza de tales sistemas y consecuentemente,

identificar eventuales deficiencias de relevancia que requieran un mayor alcance de


110

las pruebas a efectuar. (v/ formulario EI-5, Pág.122)

5.1.2.2. Determinación de Áreas Críticas

En base a toda la información obtenida y al análisis efectuado, el auditor determinará

en forma jerarquizada las áreas, subáreas o actividades críticas, en las cuales deberá

profundizar el análisis. (v/ formulario EI-6, Pág.123 a 129)

Se determina a priori para el examen anual como áreas o actividades críticas que

deben estudiarse y reportarse en los informes anuales las siguientes: administración,

Finanzas, Compras, Recursos Humanos, Ventas, Informática e inventario. A las áreas

críticas citadas, se agregarán otras áreas o actividades determinadas de acuerdo a

los procedimientos precedentes y todas se documentarán, ordenadas de acuerdo a su

criticidad.

5.2.2.3. Informe de Diagnóstico General

El Coordinador, en base a la información obtenida y documentada presentará Informe

de Diagnóstico General, el que tiene como objetivo brindar un breve resumen de las

características de la organización y de las principales áreas y actividades que se

consideran críticas. ( v/ formulario EI-7, Pág.130)

5.1.3. ESTUDIO ESPECÍFICO

En este estudio, se busca identificar los problemas de las áreas críticas y sus posibles

causas.

5.1.3.1. Conocimiento de las Áreas Críticas

En el estudio general se genera un conocimiento global de la organización y se

determinan las áreas y actividades críticas. El objetivo en esta fase es profundizar el


111

estudio de cada una de las áreas o actividades definidas como críticas. (v/ Formulario

EI-8, Pág.131 a 138)

Con ese propósito deberá obtenerse información acerca de las características

internas de cada una de ellas y de las externas que influyen significativamente sobre

las mismas, diseñando un formulario de los problemas específicos encontrados en

cada área crítica, ponderando cada uno de los problemas que ameriten examen.


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Formulario EI-1

Empresa de Repuestos Automotrices X. Auditoria Interna de Gestión “Recopilación y Revisión de Información de la Empresa” Fecha:___________________

Documentado Detalle de la Información SI NO

Estructura formal de la organización

Objetivos operativos de la empresa y sus principales unidades

Políticas de cada área

Manuales de procedimientos y Reglamentos de la empresa

Productos que se comercializan

Características del mercado y naturaleza de la

competencia

Nombre y características de sus principales ejecutivos

Informes de gestión del periodo actual y anteriores

Lectura de informes que se hayan podido elaborar sobre gestión

Papeles de trabajo de auditorias anteriores

Toda otra información relevante

Observaciones:

F. ____________________ F.______________________

Gerente General o Propietario Auditor

Hecho por: Grupo Tesis


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Formulario EI-2 -1

Empresa de Repuestos Automotrices X. Auditoria Interna de Gestión “Guía de Puntos a Tratar en la Entrevista” Área de Finanzas Fecha:___________________ No. Puntos a Considerar

1

Estados Financieros.

2

Presupuesto.

3

Documentación relativa a la adquisición de financiamientos.

4

Documentos relativos a la adquisición de activos.

5

Informes de la gerencia relativos al área.

6

Formas de financiamiento.

7

Catálogos de procedimientos y normas internas del área.

8

Formas de comunicación entre el responsable del área y la gerencia general.

9

El papel de la contabilidad en el registro de las operaciones.

10

Y la efectividad con la que se realizan los lineamientos definidos por la gerencia general.

Observaciones:

F. ____________________ F._____________________

Gerente de Área Auditor



114

Formulario EI-2-2 Empresa de Repuestos Automotrices X. Auditoria Interna de Gestión “Guía de Puntos a Tratar en la Entrevista” Área de Ventas Fecha:___________________ No. Puntos a Considerar 1

Principales políticas de administración y ventas.

2

Manual de procedimientos.

3

Adquisiciones de activo para la función de ventas.

4

Sistemas de retribuciones o comisiones a empleados.

5

Control de operaciones.

6

Principales clientes.

7

Aceptación de cada uno de los productos distribuidos.

8

Formas de registro y contabilización de las operaciones.

9

Impacto de las ventas en los resultados operativos.

10

Evaluación de los costos y gastos relativos al área.

11

Evaluación del alcance de los objetivos previstos por la gerencia.

12

Formas de documentar las ventas al crédito.

13

Criterios para el otorgamiento de los créditos.

14 Impacto de la cobrabilidad de las ventas en los estados financieros.

Observaciones:

F. ____________________ F.__________________




115

Formulario EI-2-3 Empresa de Repuestos Automotrices X. Auditoria Interna de Gestión “Guía de Puntos a Tratar en la Entrevista” Área de Inventarios Fecha:___________________ No. Puntos a Considerar

1

Beneficio de mantener sucursales y bodegas.

2

Capacidad real de almacenaje y si es suficiente para el volumen de productos adquiridos.

3

Existencia de manuales de procedimientos actualizados de cada una de las operaciones.

4

Clasificación y separación de bienes que facilite su manejo, recuento o localización.

5

Formas de recepción de los artículos y su control de calidad.

6

Sistemas de seguridad.

7

El control sobre las salidas e ingresos de los artículos.

8

Evaluación de las formas de uso del kardex o control autorizado.

9

Evaluación de los seguros de los bienes.

10

El tiempo en que se practican los inventarios físicos y las formas de ajuste con lo expresado mediante el control de kardex o control automatizado.

11 Las formas de documentar los movimientos del almacén. Observaciones:

F. ____________________ F.______________________




116

Formulario EI-2-4 Empresa de Repuestos Automotrices X. Auditoria Interna de Gestión “Guía de Puntos a Tratar en la Entrevista” Área de Informática Fecha:___________________ No. Puntos a Considerar

1

Detalle de las fechas de adquisición de los equipos.

2

Tipos de programas adquiridos, fechas y número.

3 Tipos de garantías otorgadas por los proveedores de los equipos y programas.

4 Manuales de procedimientos para el uso de los equipos.

5

Descripción de los niveles de acceso a los distintos usuarios.

6

Tipos de reportes emitidos por los usuarios.

7

Niveles de capacitación de los usuarios y encargados del mantenimiento.

8

Evaluación del beneficio que aportan los sistemas para agilizar El registro de las operaciones de la empresa.

9

La existencia de manuales para la corrección de errores o ajustes a las operaciones y su adecuada divulgación.

10

Existencia de contratos de asesoramiento profesional previo a las adquisiciones de equipos y programas.

Observaciones:

F. ____________________ F.______________________




117

Formulario EI-2-5 Empresa de Repuestos Automotrices X. Auditoria Interna de Gestión “Guía de Puntos a Tratar en la Entrevista” Área de Créditos y Cobros Fecha:___________________ No. Puntos a Considerar

1

Adecuada supervisión y autorización en las ventas al crédito.

2

Manuales de procedimientos para cada una de las actividades del área.

3 Revisión de la documentación relativa al otorgamiento. 4

Revisión de las garantías recibidas por créditos otorgados.

5

Manual de clasificación de clientes.

6

Tratamiento de la incobrabilidad.

7

El efecto de la incobrabilidad en los estados financieros.

8

Documentación relativa a juicios y demandas pendientes.

9

Tratamiento y ajuste a los créditos en la recuperación de bienes.

10

Adecuada selección del personal de cobros.

11

Detalle de pago de comisiones por recuperaciones.

12 Efectividad de la gestión de recuperación y cobros en número de casos y montos recuperados.

13 Formas de liquidación por cobros a domicilio. 14 Costo de mantenimiento de la gestión de cobros en relación a las

recuperaciones efectivas.

Observaciones:

F. ____________________ F.______________________




118

Formulario EI-2-6 Empresa de Repuestos Automotrices X. Auditoria Interna de Gestión “Guía de Puntos a Tratar en la Entrevista” Área de Compras Fecha:___________________ No. Puntos a Considerar

1 Los procedimientos para el registro y control de las operaciones.

2 Listado de clasificación de los pedidos por productos, cuantía y valor.

3 Formas de autorización para las adquisiciones.

4 Grado de cumplimiento y apego al presupuesto girado por la gerencia general.

5 Expediente de proveedores debidamente actualizados.

6 Adecuada clasificación de los productos adquiridos que faciliten su manejo e identificación.

7 Evaluación de funciones del comité o responsables de las compras y sus criterios de selección.

8 Documentos o garantías otorgadas por compras al crédito.

9 Adecuado control de las cuentas por pagar.

10 Adecuado control y registro de cada una de las operaciones de compras.

11 Reportes mensuales sobre los montos y cantidades adquiridas y su comparación con contabilidad.

12

Adecuada utilización de incentivos fiscales por compras o importaciones de bienes.

13 El efecto de las compras en el resultado de los estados financieros.

Observaciones:

F. ____________________ F.______________________


Hecho por: Grupo tesis


119

Formulario EI-2-7

Empresa de Repuestos Automotrices X. Auditoria Interna de Gestión “Guía de Puntos a Tratar en la Entrevista” Área de Recursos Humanos Fecha:___________________ No. Puntos a Considerar

1

Procedimientos de reclutamiento, selección y contratación.

2 Programas de capacitación y adiestramiento. 3 Expedientes actualizados de la plantilla que componen cada área de la

empresa. 4 Requerimientos escritos de los encargados de áreas respecto al perfil

del personal que solicitan. 5 Las condiciones de trabajo en cada uno de los departamentos.

6 Control de incrementos salariales con sus respectivos justificantes, aprobados y autorizados.

7 Formas de comunicación entre el nivel gerencial y los niveles inferiores.

8 El efecto de las licencias, permisos y vacaciones en el monto de los gastos de cada área.

9

Las prestaciones otorgadas por la empresa.

10

Formas de remuneración y pago.

11

Programación adecuada de las vacaciones.

12

Existencia de sistemas de pensión por accidentes.

13

Adecuado cumplimiento del reglamento interno.

14 Revisión de las necesidades de instrumentos de trabajo y el uso adecuado en cada departamento.

15 El efecto del gasto de recursos humanos en los estados financieros. Observaciones:

F. ____________________ F.______________________




120

Formulario EI-3

Empresa de Repuestos Automotrices X. Auditoria Interna de Gestión “Documentación Consultada e Información Obtenida” Fecha:___________________

Obtenida Fuentes de Información SI NO

Leyes y reglamentos específicos

Actas de directorio, juntas o comités

Revisión de escrituras

Manuales de organización y procedimientos

Manuales de funciones o descriptivos de cargo

Organigramas

Información del área de recursos humanos

Memorias y Balance

Informes de gestión

Informes de cumplimiento de metas o ejecución

presupuestal

Informes de auditoria interna

Informes de auditoria anteriores

Informes de la comisión fiscalizadora

Observaciones:

F. ____________________ F.______________________




121

Formulario EI-4

Empresa de Repuestos Automotrices X. Auditoria Interna de Gestión “Planificación Global de los Recursos y Tiempo de las Tareas” Fecha:___________________

Programación de Recursos

Unidades Programadas

Unidades Utilizadas

Observaciones

*Hs. Estudio: - Gerente de auditoria

- Supervisor de la Auditoria

*Hs. Servicio de Apoyo: - Auditores -Asistentes

*Equipamiento informático: - Hs. máquina. - Equipos.

*Prestaciones sociales ($): - Pasajes - Viáticos - Incentivos

*Insumos varios ($): - Telefonía - Fax - Fotocopias - Etc.

*Otros

Programación de Tiempos

Fecha programada

Fecha Real

Observaciones

*Inicio de Tareas: (Planeación)

*Ejecución de la auditoria ( programas)

*Fin de tareas: - Proyecto de informe - Síntesis

Observaciones:

F. ____________________ F.____________________




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Formulario EI-5 Empresa de Repuestos Automotrices X. Auditoria Interna de Gestión “Evaluación Global de la Empresa” Fecha:___________________ Evaluar el Sistema de Control Interno y de Gestión considerando los siguientes aspectos

No. Descripción Existencia Funcionamiento

1

Sistema de planificación y de información de sus principales características.

2 Implementación de los dos sistemas anteriores por niveles.

3 Sistema de control cuyas herramientas permitan evaluar la gestión por áreas claves de la organización.

4 Grado de integración del sistema de control de gestión en uso y los elementos de que se compone.

5 Indicadores de comportamiento cuantitativo y cualitativo de la gestión.

6 Características del proceso de toma de decisiones y su relación con el control y la planificación.

7

Controles establecidos acerca de toda la información que circula por la entidad (recopilación, proceso, análisis y comunicación).

8 Adecuación de la estructura formal a los objetivos operativos de la empresa de repuestos automotrices.

9 Procedimientos formales implantados para asegurar la integración y coordinación entre las distintas áreas.

10 Subordinación de estos procedimientos a los objetivos y políticas de la empresa de repuestos automotrices.

11 Manual de Funciones y de Descripción de Cargos. 12 Implantación de políticas y programas coherentes de

selección, capacitación y evaluación de personal.

13 Programas que incluyan la evaluación de la gestión administrativa, conocimiento de los programas y de su aplicación.

14 Informes de la UAI, observaciones efectuadas, solución de las mismas y en qué tiempo. Observaciones pendientes.

15 Informes de la Comisión Fiscalizadora. 16 Hallazgos, deficiencias y recomendaciones de las

últimas auditorias.

Observaciones:

F._________________ F.________________

Gerente General Auditor



123

Formulario EI-6-1

Empresa de Repuestos Automotrices X. Auditoria Interna de Gestión “Áreas Criticas” Área de Finanzas Fecha:___________________

Criterio Indicadores Verificado

E C O N O M Í A

Si las tasas de financiamientos obtenidas son las más bajas en relación con las del mercado financiero.

Si el nivel de gastos financieros, es aceptable

en relación a las utilidades obtenidas.

E F I C I E N C I A

Si los excedentes de efectivo se han invertido.

Si es adecuada la experiencia del

administrador de finanzas.

Que la empresa no posea altos niveles de inmovilización del capital.

Que la empresa posea niveles de solvencia y

liquidez adecuados.

E F

I C A C I A

Si se han cumplido con los presupuestos elaborados.

Que exista una adecuada comparación con las metas y objetivos establecidos.

Si los financiamientos obtenidos por la empresa se encuentran de acuerdo a los lineamientos establecidos.

Se alcanzaron los niveles deseados de utilidades de los productos en relación a los puntos de equilibrio ya establecidos.

Observaciones:

Elaboro:________________ Reviso:__________________ Autorizo:________________



124

Formulario EI- 6-2

Empresa de Repuestos Automotrices X. Auditoria Interna de Gestión “Áreas Criticas” Área de Ventas Fecha:___________________


E C O N O M I A

Se constato que la gestión de ventas en lo relacionado a la distribución de los productos fue mejorada con la adquisición de nuevo equipo de reparto para la distribución de rutas de difícil acceso, incrementando las ventas mensuales en un ____%, además disminuirán los costos en el mediano plazo.

Disminución de los costos en la campaña

publicitaria, y aumento en las ventas de un ____% lo que indica una buena gestión en esta área del departamento de publicidad,

E F I C I E N C I A

Se observan un aumento en los costos de venta

de los productos en un ____% en relación al trimestre anterior, y no supera al __ % de incremento en ventas, por lo que será necesario efectuar una revisión a dicha gestión para determinar cual es el motivo por el cual aumenta más el costo que las ventas.

E F I C A C I A

Se determino que al final del trimestre existe una

disminución en ventas del ___% en relación al mes anterior, y un __% en relación a lo presupuestado por lo que no se cumplió con la meta presupuestada.

Observaciones:




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Formulario EI-6-3

Empresa de Repuestos Automotrices X. Auditoria Interna de Gestión “Áreas Criticas” Área de Inventarios Fecha:___________________


E C O N O M I A

Es la posición geográfica de la empresa, la apropiada en relación a la ubicación de las sucursales, para la distribución de las existencias.

Si hay tendencias de los costos ocasionados por las existencias en los últimos años en los siguientes rubros: -Costos de seguro de bienes. - Costos de sistemas de seguridad. - Costos de almacenaje.

Los niveles de costos de mantener una sucursal, en relación a las utilidades generadas.

E F I C I E N C I A

Que la localización de los productos, sea oportuna.

Que exista un bajo porcentaje de productos no entregados a los clientes por falta de existencia.

Que existan bajos niveles de productos obsoletos. Que existan bajos niveles de averías. Que el costo de reemplazo total del inventario este

en relación a la suma asegurada. Si los controles de inventarios reflejan las mismas

cantidades del conteo físico. Deben existir bajos niveles de las devoluciones

efectuadas por los clientes, en relación con las ventas efectuadas en el periodo

Si no es alto el nivel de deterioro de los productos

E F I C A C I A

Se hayan mantenido los límites de cantidades máximas y mínimas en las existencias.

El numero de pedidos entregados a los clientes, en relación al número de pedidos efectuados.

Que no existan diferencias entre lo recibido por bodega de acuerdo al formulario de ingreso de mercadería y lo facturado por los proveedores.

Observaciones:




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Formulario EI-6-4

Empresa de Repuestos Automotrices X. Auditoria Interna de Gestión “Áreas Criticas” Área de Informática Fecha:___________________ Criterio Indicadores Verificado

E C O N O M Í A

Si la adquisición del equipo de computo fue realizado por lo menos al precio promedio en el mercado y si la calidad del mismo es la apropiada así como si la cantidad es la requerida.

Que los programas sean los adecuados y tengan estos la debida certificación del productor.

Si el mantenimiento del equipo de computo en forma individual, tiene razonabilidad con los montos que se cancelan.

Que los servicios de capacitación contratados no sobrepasen a los del año anterior, a menos que la adquisición de nuevos equipos o programas si lo requiera.

E F I C I E N C I A

Si el porcentaje de automatización de la empresa

esta acorde con los resultados obtenidos en la misma por tal inversión.

Si los programas y el equipo de computo adquiridos son los adecuados y suficientes para la producción que estos generan en relación con los requerimientos de la entidad.

E F I C A C I A

Que el promedio de antigüedad de los programas y equipo de cómputo no sobrepasen los sugeridos por los productores, lo que permitirá el cumplimiento de metas y objetivos.

Que el tiempo promedio de utilización del equipo sea el suficiente para obtener el grado de cumplimiento de metas.

Si el equipo de cómputo y programas con que cuenta la entidad es un sistema de información suficiente que permita conocer en forma confiable y oportuna en un momento determinado el grado de cumplimiento de metas que le sean requeridas.

Observaciones:




127

Formulario EI-6-5 Empresa de Repuestos Automotrices X. Auditoria Interna de Gestión “Áreas Criticas” Área de Créditos y Cobros Fecha:___________________


E C O N O M Í A

Los costos de la gestión de los cobros debe fluctuar en relación a lo superado.

Las comis7iones por cobros deben tener

fluctuaciones en relación a lo superado.

Las cuentas incobrables no deben ser porcentajes mayores del __% de las ventas.

E F I C I E N C I A

El periodo promedio de cobros no debe sobrepasar a los plazos concedidos para pago.

La rotación de cuentas por cobrar no debe ser menor a la de años anteriores.

Los porcentajes de clientes con juicios y demandas debe ser mas baja en relación a la de años anteriores.

Exista una disminución de la mora en relación a ejercicios anteriores.

El promedio diario de clientes visitados por los cobradores.

Numero de clientes aumentados a la cartera de créditos en relación a ejercicios anteriores.

Numero de juicios o demandas ganadas en relación con los juicios iniciados en el periodo.

E F I C A C I A

Si se han otorgado créditos de acuerdo a los

lineamientos establecidos. Si se alcanzaron las metas de recuperación de

la mora en relación a lo establecido. Si se han utilizado los formularios establecidos

para esta área.

Observaciones:


Hecho por: Grupo tesis


128

Formulario 6-6 Empresa de Repuestos Automotrices X. Auditoria Interna de Gestión “Áreas Criticas” Área de Compras Fecha:________________


E C O N O M I A

Se observa una disminución del ____% en las Compras y en el costo por almacenaje, dicha situaron indica que la gestión compras almacenaje necesita revisión

Se observa que las Devoluciones de productos han aumentado en un ____%; al investigar muchas de ellas por tratarse de mala calidad del producto, por tal motivo deberá ser evaluado el control de calidad en las compras para efecto de solucionar dicha situación.

Si el costo de mantenimiento de un equipo es mayor o menor que el costo de reemplazo

Si existen controles de compras por tipos de mercadería para aprovechar descuentos en aquellas que sean en gran volumen.

Se considera alternativas de compras por pronto pago, al contado, etc. Para aprovechar descuentos.

E F I C I E N C I A

Se observa atraso superior a ___días en los requerimientos de productos por parte de las sucursales a la casa matriz respecto a lo establecido por la política de la empresa, dicha situación entorpece la labor del área de compras.

Se detecta atraso en los pagos de las compras al crédito, dicho atrasó en promedio supera los ____días por lo que se corre el peligro de perder al proveedor y generar problemas para atender la demanda de los productos suministrados por estos proveedores.

Se detecto que el proyecto de implementación del nuevo sistema informático para el departamento de compras se encuentra paralizado, no obstante que estaba planificado entregarlo en el periodo x.

E F I C A C I A

Existen políticas de selección de proveedores para las

compras de acuerdo a los manuales de la empresa.

Observaciones:




129

Formulario 6-7 Empresa de Repuestos Automotrices X. Auditoria Interna de Gestión “Áreas Criticas” Área de Recursos Humanos Fecha:_________________ Criterio Indicadores Verificado

E C O N O M Í A

Si los servicios contratados de adiestramiento y capacidad de personal son adecuados en relación con los resultados que se pretendieron obtener, a la calidad apropiada y al monto pagado.

Que el pago de horas extraordinarias laboradas por el personal estén debidamente sustentadas y no excedan al monto previamente destinado para ello.

Numero de personas contratadas en relación al costo por remuneraciones a cancelar.

Si el nivel de gastos por sueldos administrativos es menor al nivel de gastos de sueldos de los empleados del departamento de ventas.

E F I C I E N C I A

Que los ausentismos, traslados e incapacidades

tengan una relación adecuada con el número de trabajadores y días laborados.

Si han existido aumentos de personal en relación al año anterior y su debida justificación.

E F I C A C I A

Si la distribución del personal de la empresa en los diferentes departamentos esta destinada para dar mejor cumplimiento a las metas fijadas.

El grado de incidencia de los ausentismos, permisos, traslados e incapacidades por número de empleados, en el cumplimiento de metas por parte de la empresa contempladas en la planeación efectuada.

Si la antigüedad promedio del personal es alta cuan grande es el riesgo de incumplimiento de los objetivos previstos para la entidad en relación al pasivo laboral.

Observaciones:




130

Formulario EI-7 Empresa de Repuestos Automotrices X. Auditoria Interna de Gestión “Informe de Diagnostico General” Fecha:________________ OBJETIVO:

ALCANCE:

INFORMACION ESPECIFICA: A. Principales rubros de ingreso y egresos y revisión comparativa con años anteriores. __________________________________________________________________________ __________________________________________________________________________ __________________________________________________________________________ B. Análisis del negocio, considerando las actividades rentables y aquellas que requieren subsidios. __________________________________________________________________________ __________________________________________________________________________ __________________________________________________________________________ ÁREA CRITICA

PROBLEMAS ACTUALES Y POTENCIALES

NIVEL CRITICO PONDERACION

ALTO

MEDIO

BAJO

Finanzas

Ventas

Inventarios

Informática

Créditos y cobros

Compras

Recurso humanos

Observaciones:




131

Formulario EI-8 Empresa de Repuestos Automotrices X. Auditoria Interna de Gestión “Problemas Específicos “ Evaluación de la Empresa Fecha:________________________

PONDERACION Características

E MB B M Metas y Objetivos

Estructura Organizacional

Políticas y Procedimientos

Planeación Estratégica

Controles de Gestión

Indicadores de Gestión

Controles Internos

Totales

Ponderación Promedio

Comentarios:




132

Formulario EI-8-1 Empresa de Repuestos Automotrices X. Auditoria Interna de Gestión “Problema Especifico “ Evaluación del Área de Finanzas Fecha:________________________

PONDERACION Características E MB B M

El capital de trabajo

Las inversiones

El financiamiento a corto y largo plazo

La planeacion financiera

Totales


Comentarios:




133

Formulario EI-8-2 Empresa de Repuestos Automotrices X. Auditoria Interna de Gestión “Problemas Específicos “ Evaluación del Área de Ventas Fecha:________________________


La estrategia comercial

La oferta de bienes y servicios

Canales de distribución

Políticas de precios

Función publicitaria

La promoción de ventas

Capacidad de producir utilidades

Instalaciones

Canales de comunicación

Totales


Comentarios:




134

Formulario EI-8-3

Empresa de Repuestos Automotrices X. Auditoria Interna de Gestión “Problemas Específicos “ Evaluación del Área de Inventarios Fecha:________________________


Estudio de la capacidad de almacenaje

Formas de control de registro

El estudio y logística de la necesidad de los productos

La forma de presupuestar las necesidades de esta área relativas a satisfacer la demanda de bienes o servicios

Obsolescencia

Inversión en los inventarios

Totales


Comentarios:




135

Formulario EI-8-4 Empresa de Repuestos Automotrices X. Auditoria Interna de Gestión “Problemas Específicos “ Evaluación del Procesamiento de Datos ( Informática) Fecha:________________________


La evaluación de los programas

Control y seguridad en el acceso a la información proporcionada por los sistemas

Calidad de la información generada

Tiempo de utilidad de los sistemas

Compatibilidad de los programas con otros equipos que faciliten su futura renovación

Totales


Comentarios:




136

Formulario EI-8-5

Empresa de Repuestos Automotrices X. Auditoria Interna de Gestión “Problemas Específicos “ Evaluación del Créditos y Cobros Fecha:________________________


Los criterios para el otorgamiento de créditos

Tipos de garantías, plazos

Capacidad de las empresa para financiar sus necesidades de efectivo cuando los créditos no sean recuperados

El impacto de la incobrabilidad respecto a las ventas efectuadas

Evaluación y clasificación de las calidad de los clientes

Recuperación de los créditos

Totales


Comentarios:




137

Formulario EI-8-6 Empresa de Repuestos Automotrices X. Auditoria Interna de Gestión “Problemas Específicos “ Evaluación del Área de Compras Fecha:________________________

PONDERACION Características

E MB B M

El presupuesto o programa anual de adquisiciones

Control de calidad, cantidad, oportunidad, precio y

demás condiciones de entrega

Formas de adquisición

Documentación y autorización de los pedidos

Clasificación y selección de los proveedores locales o

extranjeros

Las listas de precios por volúmenes o cantidades

Totales


Comentarios:




138

Formulario EI-8-7

Empresa de Repuestos Automotrices X. Auditoria Interna de Gestión “Problemas Específicos “ Evaluación del Área de Recursos Humanos Fecha:________________________


Adecuado personal

La productividad

El clima laboral

Las políticas de promoción de incentivos

Las políticas de selección, formación diseño de tareas y puestos de trabajo

Adiestramiento del personal

Canales de comunicación

Totales


Comentarios:




139

5.2. ETAPA II EJECUCION DE LA AUDITORIA INTERNA DE GESTION

PROGRAMAS DE

AUDITORIA ESTRUCTURA DE LOS PROGRAMAS

OBJETIVOS GENERALES DE LOS PROGRAMAS

PROCEDIMIENTOS DE AUDITORIA

PAPELES DE TRABAJO

REQUERIMIENTOS DE CALIDAD DE LOS

PAPELES DE TRABAJO

ORGANIZACION DE PAPELES DE TRABAJO

Hoja de Trabajo

Procedimientos para el Estudio y Evaluación de Control Interno y de

Gestión

Programa de Auditoria Interna de Gestión

Cedulas

Memorando o Extractos de Actas y otros Documentos

Observación, Justificación o Certificación Extendida por la

Empresa Examinada

EJECUCION DE LA

AUDITORIA

E T A P A II

TITULO O ENCABEZADO DE LOS PROGRAMAS


140

5.2.1. Programas de Auditoria Interna de Gestión

En el siguiente esquema, se presentan los programas de Auditoria Interna de

Gestión, diseñados para las siete áreas o sub-áreas consideradas criticas,

determinadas según la investigación, y representadas en el siguiente cuadro:

Programas de Auditoria Interna de Gestión

Área Financiera

Área de Ventas

Área de Inventarios

Área de Informática

Sub área de Créditos y

cobros

Sub área de

Compras

Área de Recursos Humanos

Hecho por: Grupo de Tesis

5.2.1.1. Estructura de los Programas de Auditoria Interna de Gestión

En la auditoria de gestión, el desarrollo concreto de un programa de trabajo depende

de las circunstancias particulares de cada empresa.

Los programas diseñados de Auditoria Interna de Gestión, comprenderán la siguiente

estructura:

a) Titulo o encabezado de los programas Comprende el nombre de la Empresa auditada, naturaleza de la auditoria, el rubro

que describe brevemente el contenido del programa, periodo examinado, iniciales o

nombres de los auditores que realizan el trabajo.

b) Objetivo General de los Programas Estos están encaminados a establecer políticas y procedimientos adoptados por la

administración para ayudar a que se logren los objetivos de la entidad, tanto como

sea factible, la conducción ordenada y eficiente del negocio, ejemplo de estos:

1. Establecer políticas sólidas, respetables y bien estructuradas que permitan una

administración y operación ordenada que oriente y regule la actuación.


141

2. Promover la eficiencia en las operaciones, asegurándose que las políticas y

disposiciones instauradas por la administración sean de base, soporte y oportuno

punto de partida para operar.

3. Asegurar la razonabilidad, confiabilidad, oportunidad e integridad de la información

administrativa, operacional y financiera que generé la entidad.

4. Asegurar el cumplimiento de Leyes y Reglamentos aplicados a la empresa

c) Procedimientos de Auditoria Interna de Gestión

Comprenden una serie de preguntas sobre los controles en cada área de auditoria

que se utilizará como medio para indicar al auditor aspectos de la estructura de

control interno que podrían ser inadecuados.

En la auditoria de Gestión, el desarrollo concreto de un programa de trabajo depende

de las circunstancias particulares de cada entidad.


142

Identificación completa de la fuente de información incluyendo nombre y jerarquía de los empleados y funcionarios entrevistados, así como la descripción de los registros.

Un adecuado sistema de índices dentro del conjunto de papeles de trabajo.

Métodos de verificación empleados que contendrán en detalle las notas y explicaciones acerca del trabajo de auditoria llevado a cabo.

La extensión o alcance de los procedimientos de verificación

Marcas o símbolos estandarizados que identifiquen determinados procedimientos de auditoria de carácter ordinario y recurrente.

La conclusión o conclusiones a las que se hubiesen llegado

5.2.2 Ejecución de la Auditoria Interna de Gestión

5.2.2.1. Requerimiento de Calidad de los Papeles de Trabajo en la Auditoria de

Gestión

. .

5.2.2.2. Organización de los Papeles de Trabajo en la Auditoria de Gestión

Al efectuar este tipo de auditoria todos los papeles de trabajo elaborados por el

auditor y sus colaboradores, deberán ser protegidos, controlados, clasificados y

archivados de tal manera que exista seguridad de su salvaguarda y fácil acceso

cuando sean requeridos.

La salvaguarda y clasificación de estos documentos y la información contenida en

ellos será de vital importancia no solamente para futuros estudios de auditoria, sino

Firma o inicial de la persona que lleva a cabo el trabajo correspondiente y las que lleven a cabo el proceso de supervisión en sus diferentes niveles, así como las fechas correspondientes

Nombre de la compañía sujeta a examen, descripción de la información presentada o periodo evaluado.


143

también como fuentes de información histórica o estadística para la empresa, ya que

prácticamente constituyen diagnósticos sobre la situación de la entidad en el

transcurso del tiempo.

Dicha clasificación es la siguiente:

Archivo Permanente

Archivo Corriente, y

Archivo Administrativo.

Archivo Permanente

Incluye información que tiene carácter de utilidad permanente y que será consultada

en futuras revisiones.

Archivo Corriente

La finalidad del legajo es agrupar los papeles de trabajo de carácter corriente; deberá

incorporar la documentación de planificación de la auditoria y de las pruebas,

evidencias y conclusiones obtenidas durante la ejecución del programa de auditoria

del año en curso.

Archivo Administrativo

La finalidad del legajo administrativo es brindar una visión global de la ejecución y

finalización de la auditoria, resumir las conclusiones y decisiones significativas

alcanzadas durante el examen.


144

Clasificación de los Archivos de los Papeles de Trabajo

A P R E C R H M I A V N O E N T E

A. Descripción del sistema de información. B. Acuerdos financieros. C. Correspondencia enviada D. Correspondencia recibida E. Informes de auditoria de la gestión F. Informes de auditoria G. Resumen de observaciones y recomendaciones H. Resúmenes de actas I. Contratos relevantes J. Misceláneos

A R C H I V O C O R R I E N T E

Planeación de la auditoria AA- Presupuesto de auditoria BB- Equipo de auditoria CC- Planificación global de recursos DD- Plan de entrevistas EE- Áreas criticas definidas FF- Objetivos de auditoria GG- Programas de auditoria

Análisis de estados financieros HH- Análisis estados financieros comparativos II- Informes de gestión Auditoria de la gestión de las áreas criticas JJ- Administración y finanzas KK- Informática LL- Compras MM- Inventarios NN- Ventas OO- Recursos humanos PP- Créditos y cobro QQ- Otras áreas críticas

A A R D C M H I I N V I O S T R A T I V O

10- Plan de auditoria y presupuesto 20- Resumen del tiempo de auditoria 30- Personal asignado 40- Conclusiones, recomendaciones y opiniones 50- Hechos posteriores 60- Modificaciones relevantes en la empresa 70- Limitaciones en el alcance 80- Informes de auditoria 90- Debilidades y fortalezas de la empresa 100- Amenazas y oportunidades de la empresa


145

5.2.2.3. Papeles de Trabajo

Son documentos elaborados por el auditor donde se registra la información obtenida

como resultados de las pruebas realizadas durante la auditoria y sirve de soporte al

informe.

De acuerdo a su forma, contenido y uso pueden definirse los siguientes:

• Hoja de Trabajo. (Ver PT’S - 1)

• Procedimientos para el Estudio y Evaluación del Control Interno y de Gestión.

(Ver PT’S – 2-1/5)

• Programas de Auditoria. (Ver PT’S -3-1/7)

• Cedulas.(Ver PT’S – 4-1/10)

• Memorandos o Extractos de Actas y otros Documentos.(Ver PT’S – 5)

• Observaciones, Justificaciones o Certificaciones (Ver PT’S – 6)


146

Hoja de Trabajo. PT’S - 1

Empresa de Repuestos Automotrices X Auditoria Interna de Gestión Hoja de Trabajo Área : _______________________

Inicio Terminación Suspensión Cancelación Reinicio Terminación

No. Actividad Responsable Duración Semana Mes

Observaciones:



147

Procedimientos para el Estudio y Evaluación del Control Interno y de

Gestión. PT’S – 2-1

Empresa de Repuestos Automotrices X VENTAS Cuestionario de Control Interno Objetivo: Evaluar la exactitud de las cifras de ventas obtenidas en el desarrollo normal de las operaciones. Elaborado por:___________________ Fecha :__________________ Revisado por: ____________________ Fecha:___________________ Autorizado por :__________________ Fecha:__________________ Aspectos a considerar en el Control Interno

Sí

No

N/a

Respuestas basadas en: Preguntas, Observación o Cédula

1. ¿Los bienes solicitados están sujetas a revisión y aprobación ante la aceptación?

2. Se verifica la exactitud de facturas de ventas en cuanto a : a) Condiciones de Crédito b) Precios, Cantidad y pedido del cliente c) Envió de embarque y se verifica que haya salido la mercadería d) Corrección Aritmética

3. Las facturas de Ventas están preenumeradas

4. Los pedidos son aprobados y se controlan entre su envió

5. Las N/C por devoluciones se revisan en su descripción, cantidad y condición

6. Verifican la secuencia numérica de Solicitudes para el otorgamiento de pedidos

7. Se cuenta con lista de precios vigentes y autorizados

8. Cuenta la empresa con políticas para la aceptación de devoluciones sobre ventas.



148

PT’S – 2-2 Empresa de Repuestos Automotrices X INFORMATICA Cuestionario de Control Interno Objetivo: Evaluar la existencia de los manuales de usuario de cada modulo. Elaborado por:___________________ Fecha:__________________ Revisado por: ____________________ Fecha:__________________ Autorizado por :__________________ Fecha :__________________ Aspectos a considerar en el Control Interno

Sí

No

N/A


1. Existen normas estándares respecto a la documentación de Sistemas

2. Existe procedimiento para evaluación de las instrucciones operativas y manuales para los usuarios

3. Disponen de diagramas de sistemas para cada aplicación y su respectiva evaluación

4. La documentación de los programas se mantiene actualizada para cada sistema

5. Existe detalle especifico de todos los Login o claves de acceso validos de todos los empleados

6. Poseen de duplicados de la documentación de los programas fuera del Centro de Computo

7. Se han establecido procedimientos para el control de archivos de información

8. Ejercen controles sobre el área de almacenamiento de archivos para reducir el acceso no autorizado de programas y Archivos de información

9. Se custodian adecuadamente los archivos de información

10. Se utilizan procedimientos de Backup en la empresa

11. Se efectúan chequeos intermedios para la protección de procesos largos

12. Se disponen de instrucciones operativas para los programas a ser utilizado como entradas y salidas



149

PT’S – 2-3

Empresa de Repuesto Automotrices X CREDITOS Y COBROS Cuestionario de Control Interno Objetivo: Verificar el cumplimiento de las políticas de Créditos existentes y la recuperación de estos. Elaborado por:___________________ Fecha :__________________ Revisado por:____________________ Fecha:___________________ Autorizado por :__________________ Fecha:___________________ Aspectos a considerar en el Control Interno

Sí

No

N/A


1. Existe una sola persona que se encarga de las cuentas por cobrar

2. Existen provisiones para cuentas incobrables

3. Existe algún método para incrementar la estimación para cuentas incobrables

4. Se envían a todos clientes estados de Cuenta mensuales

5. Se recibe confirmación por parte del cliente que recibió el estado de cuenta mensual

6. Son adecuadas las políticas para el otorgamiento del crédito

7. Las N/C por devoluciones están debidamente revisadas en cuanto a su Descripción, cantidad y condición

8. Se tienen contratados seguros por resguardo de facturas pendientes de cobro, a favor de la empresa

9. Se prepara un informe de antigüedad de saldos que muestre el comportamiento de los clientes en especial los morosos

10. Es adecuado el procedimiento para garantizar que todas las mercaderías fueron facturadas

11. Se efectúan arqueos periódicos y sobre base sorpresiva de las facturas pendientes de cobro



150

PT’S – 2-4 Empresa de Repuestos Automotrices COMPRAS Cuestionario de Control Interno Objetivo: Verificar el cumplimiento de los lineamientos para el control del ingreso, distribución, venta y existencia de bienes para arrendamiento y otros enseres. Elaborado por:___________________ Fecha: ____________________ Revisado________________________ Fecha:____________________ Autorizado por :__________________ Fecha : ___________________ Aspectos a considerar en el Control Interno

Si

No

N/A

Repuestas basadas en: Preguntas, Observación o Cédula

1. Todas las compras de bienes son efectuadas a través de ordenes de compra, están prenumeradas y debidamente autorizadas

2. Las compras se basan en requisiciones y puntos de máximos y mínimos.

3. Existen bienes que requieren solicitudes cotización

4. Existe una persona encargada en contabilidad que controle la secuencia numérica de las ordenes de compra

5. Se notifica inmediatamente al departamento de contabilidad sobre las mercancías devueltas a los proveedores

6. Las factura de los proveedores son registradas inmediatamente después de recibido

7. Las facturas son verificadas contra las ordenes de compra, en cuanto a calidad,

Cantidad y precio

8. Se le da adecuado seguimiento a las ordenes pendientes de recibirse



151

PT’S – 2-5

Empresa de Repuestos Automotrices X RECURSOS HUMANOS Cuestionario de Control Interno Objetivo: Verificar el proceso de selección y reclutamiento de Personal Elaborado por:___________________ Fecha :__________________ Revisado por:____________________ Fecha:___________________ Autorizado por :__________________ Fecha :__________________ Aspectos a considerar en el Control Interno

Sí

No

N/A


1. Se tienen definidos los objetivos de Departamento de recursos humanos

2. Cuenta con planes de trabajo para la selección, reclutamiento y capacitación de personal

3. Existen políticas de contratación de personal

4. Existe un proceso de aprobación de solicitud para la contratación de recursos humanos

5. Cuales de los siguientes documentos utilizan para el reclutamiento? a. Solicitud de empleo b. Contrato de Trabajo

6. Existe un formato preestablecido de requisitos que deben de llenar los aspirantes

7. Que medios de reclutamiento son utilizados por la empresa a) Requisición de puestos b) Solicitudes de empleo c) Anuncios

d) Folletos

8. Que tipos de exámenes son utilizados para el reclutamiento y selección de personal: 2. Personalidad 3. Suficiencia 4. Pruebas

9. Que clase de capacitaciones se imparten a los empleados

10. Que manuales posee el departamento de Recursos Humanos: a. Bienvenida b. Descripción de puestos c. De funciones



152

Programas de Auditoria. PT’S – 3-1

Empresa de Repuestos Automotrices X Programa de Auditoria Interna de Gestión Área de Administración y Finanzas Periodo Examinado:________________________ Objetivos: Determinar si la gerencia mantiene los niveles adecuados de recursos de capital cuando estos son necesarios para realizar las operaciones

Procedimientos

Ref.

Hecho por

Investigar sobre las metas y objetivos financieros

establecidos por la organización a corto plazo. Obtener el plan financiero global y verificar si se

encuentra adecuadamente presupuestado por áreas.

Investigar sobre las bases y la metodología utilizada para los presupuestos financieros.

Verificar los canales de comunicación para lo descrito anteriormente para el personal involucrado.

Verificar la eficacia de los puntos detallados anteriormente.

Verificar si experimenta variaciones cíclicas las ventas y averiguar las causas.

Verificar si existen grandes volúmenes de compras al crédito.

Efectuar cálculos de los siguientes índices: Retorno Ganancias antes de Impuesto Capital AF -CNT Empleado Margen de Ganancias antes de impuesto Utilidad Ventas Rotación Ventas Capital AF+CTN Empleado Liquidez Activo Corriente Corriente Pasivo Corriente Prueba Activo Circulante-Inventario Ácida Pasivo Circulante Rotación Costo de Ventas bienes Bienes de Cambio de cambio


153

Índice de Endeudamiento: Deuda Total Deuda Total Patrimonio Activo Total de índices de inmovilización de capital: Patrimonio Patrimonio-Pasivo LP Activo Fijo Activo Fijo

Indagar si se determinan puntos de equilibrio para los productos de la compañía.

verificar si se invierten adecuadamente los excesos de efectivo.

Averiguar si existen procedimientos para obtener el beneficio máximo de:

Tiempo transcurrido entre obligación y pago de efectivo

Atrasos inherentes en el sistema de compensación de cheques

Inversión de excedentes de efectivo Minimizar los costos por intereses Posibilidad de factoring. Uso de la compañía de otras fuentes de

financiamiento. Verificar si tiene suficiente experiencia la persona

responsable de la administración del efectivo



154

PT’S – 3-2

Empresa de Repuestos Automotrices X Programa de Auditoria Interna de Gestión Área de Ventas Periodo Examinado:_______________________ Objetivos: Determinar si la gerencia de ventas tiene la capacidad de cumplir con las metas de ventas y producir ganancias, además de satisfacer las demandas de los clientes, mantenerse informado sobre el medio externo y mantener a los vendedores suficientemente motivados para alcanzar las metas establecidas

Procedimientos Ref. Hecho por

1. Obtener o elaborar una grafica de los procedimientos utilizados para el desarrollo de las operaciones, desde que se coloca hasta que se hace la entrega del producto.

2. Obtener copia de los formularios utilizados en los procedimientos descritos anteriormente.

3. Investigar sobre las metas y objetivos de corto y largo plazo para la comercialización de los productos.

4. Evaluar la eficacia obtenida de los procedimientos establecidos por la empresa, según el punto anterior.

5. Investigar sobre los siguientes aspectos: Tipos de productos que se ofrecen Características de los clientes Mercados geográficos que la entidad abastece y la

participación en los mismos ( Nacional, regional e internacional)

Naturaleza y localización de los centros de distribución, volúmenes y capacidades de distribución

Investigar la participación competitiva en los mercados (No. De competidores, % de participación).

6. Determinar los siguientes índices: Índice de Rendimiento: Año Actual x 100 ___________________ Año Anterior Índice de Rentabilidad:

Ventas _________________ No. De Empleados

Ventas

_________________ No. De Sucursales

Utilidad

_________________ No. De Empleados


155

Ventas

____________________ Activo Total

Ventas / gastos de publicidad Ventas por empleado Ventas / costos directos de ventas

7. Cerciorarse si la entidad desarrolla un plan estratégico de comercialización, el periodo que cubre y la frecuencia con que se actualiza. (Mensual, trimestral, etc.)

8. Describir las políticas de la empresa para los aspectos siguientes:

Servicios a clientes Precios, créditos y entrega Ventas promociones y publicidad Distribución, Transporte y almacenaje

Verificar la eficacia de ella y si son acordes a la Posición competitiva de la empresa en el mercado. 9. Determina que el plan estratégico de largo plazo de

comercialización, considera aspectos como: El equilibrio de ofertas y demandas Las estrategias de precios a corto y a largo plazo El análisis de clientes El tipo y nivel de actividades publicitarias y promocionales El manejo o administración de la fuerza de ventas, y Los vínculos con los planes de finanzas y recursos humanos

10. Verificar si se prepara los siguientes controles de gestión: Volúmenes de Venta ( Por ejemplo, por pedidos, por producto,

por mercados, clientes, región etc.) Participaciones en el mercado ( Por producto etc.) Rentabilidad de los productos Satisfacción de los clientes ( Por ejemplo, devoluciones,

quejas etc.) Cambios estacionarios del volumen de ventas Porcentajes de pedidos enviados puntualmente Cantidad de pedidos atrasados y el tiempo de los mismos

11. Indicar la información disponible para monitorear las actividades de comercialización

12. Verificar si son capacitados adecuadamente los vendedores y en forma constante

13. Indagar si mantienen informados a los vendedores sobre los inventarios de mercancías perecederas que necesitan ser vendidas antes que se deterioren y pierdan su valor, además, de aquellos inventarios que existen en exceso, obsoletos, etc.

14. Verificar si existe un adecuada supervisión de ventas en el campo y controlar dichas operaciones.

15. Analizar si se encuentran bien distribuidas las instalaciones para proporcionar eficiencia en las ventas y si existen cuellos de botellas en las operaciones.



156

PT’S – 3-3 Empresa de Repuestos Automotrices X Programa de Auditoria Interna de Gestión Área de Inventarios Periodo Examinado:________________________ Objetivos: Verificar si se mantienen niveles óptimos de inventario, así como la forma de protegerse contra inventario obsoletos, y la minimización que hace la gerencia para las inversiones de inventario.

Procedimientos

Ref.

Hecho por

1. Obtener y elaborar una grafica de los procedimientos utilizados para el desarrollo de las operaciones de control de existencias, que va desde la recepción y almacenaje de mercadería hasta la preparación y entrega de pedido.

2. Obtener copia de los formularios utilizados para los

procedimientos detallados anteriormente. 3. Evaluar la eficiencia de los procedimientos utilizados en esta

área. 4. Investigar si la empresa ha determinado por articulo, las

cantidades máximas y mínimas de existencias con que se debe contar.

5. Indicar si existe información disponible sobre:

Productos obsoletos, averías Utilización de inventarios Pedidos pendientes Faltas de existencias

6. Calcular a cuantos días de suministros que equivalen las

existencias (Global, por producto, por líneas). 7. Indagar si controla la compañía el riesgo sobre cualquier

inventario de alto valor que este sujeto a fluctuaciones de precios.

8. Verificar si hay medidas adecuadas para impedir el deterioro

del inventario (Calor, Frió, humedad, almacenamiento por demasiado tiempo. etc.

9. Determinar los siguientes índices:

Rotación de los inventarios Periodo de los inventarios Tendencia de pedidos de inventarios Porcentaje de pedidos de cliente no completados con éxito en

la fecha de entrega ( Producto, Almacén, Etc.) 10. Verificar si se dispone del espacio y control necesarios para


157

almacenar adecuadamente los inventarios, para minimizar las perdidas causadas por el pillaje, obsolescencia.

11. Verificar si existen controles para vigilar el nivel de perdida en

ventas como resultados de no mantener líneas de resultados altas para satisfacer la demanda.

12. Verificar la coordinación entre los departamentos de ventas,

compras, para asegurar la disponibilidad de inventarios en el momento planeado y lugar apropiado.

13. Indagar sobre el sistema de costos del inventario y verifique si

es apropiado para la naturaleza del negocio. 14. Verificar los procedimientos de investigar las perdidas de

inventarios fin de determinar si el problema es por desperdicio, seguridad física, malos controles contables.

15. Cerciorarse si la empresa tiene asegurada la mercadería, la

vigencia del seguro y con que compañía, además si se encuentra asegurada por el valor de reemplazo total.

16. Determinar si existe personal de vigilancia asignado para cada

una de las bodegas y el costo que representa. 17. Determinar en que lugar se lleva a cabo el control y registro de

entradas y salidas del almacén, el nombre de los responsables y el cargo que ocupan.

18. Determinar el costo de almacenaje de los productos obsoletos

y de poco movimiento. 19. Elaborar cedulas narrativa de conclusiones del área evaluada.



158

PT’S – 3-4

Empresa de Repuestos Automotrices X Programa de Auditoria Interna de Gestión Área de Informática Periodo Examinado:________________________ Objetivo: Determinar si la gerencia mantiene niveles de control sobre las operaciones en los sistemas electrónicos de datos.

Procedimientos

Ref.

Hecho por

1. Investigar si existen manuales de usuarios que identifiquen adecuadamente los niveles de acceso.

2. Investigar si los programas son susceptibles de modificación y si permitirán ser utilizados en futuras adquisiciones de equipo.

3. Indagar si existen procedimientos encaminados a proteger archivos y programas, de la divulgación o uso no autorizados.

4. Indagar sobre la existencia de códigos de identificación del usuario y verifique las actividades que pueden realizarse con ellos.

5. averiguar sobre las políticas de la organización en materia del tiempo de mantenimiento de archivos y registros magnéticos contables y financieros.

6. Verificar si existen claves de clasificación de datos para acceder a la información que esta en los archivos y registros.

7. Identificar y verificar que los programas garanticen adecuados niveles de acceso operativos, gerenciales y directivos.

8. Verificar la eficacia de los procedimientos descritos anteriormente.

9. Averiguar sobre el lugar de almacenamiento y el ordenamiento físico de los archivos y registros magnéticos.

10. Verificar que los programas brinden adecuadamente los servicios que deben proporcionar.

11. Cerciorarse si existen programas de mantenimiento preventivo individual del equipo de cómputo y si hay razonabilidad en los costos.

12. Verificar si tiene la gerencia planes para la computarización de las áreas de:

Ventas Créditos y Cobros Personal Inventarios, etc.

13. Calcular los siguientes indicadores de gestión: Promedio de antigüedad de los equipos. Tiempo promedio por usuario. Porcentaje de automatización de la empresa. Capacitación por hora hombre de un periodo.



159

PT’S – 3-5 Empresa de Repuestos Automotrices X Programa de Auditoria Interna de Gestión Área de Créditos y cobros Periodo Examinado:________________________ Objetivo: Determinar que los créditos estén debidamente respaldados así como la aplicación de normas para el otorgamiento y que existan políticas y procedimientos adecuados que garanticen su recuperación al corto plazo.

Procedimientos Ref. Hecho por 1. Verificar si se efectúan los siguientes procesos:

Aceptación del pedido del cliente, Aprobación del crédito, Envió del pedido al cliente, Facturación al cliente, Contabilización de las ventas en los registros contables y

legales, Formas de corrección por errores cometidos, Protección de los registros.

2. Obtener o elaborar una grafica de los procedimientos descritos en el numeral 1.

3. Indagar sobre los procedimientos utilizados para otorgar créditos. 4. Indagar sobre los tipos de reportes que proporciona el

departamento de créditos y elabore una conclusión sobre su utilización.

5. Obtener copia de los formatos utilizados en el proceso de otorgamiento de créditos hasta su recuperación.

6. Evaluar sobre la eficacia de los procedimientos utilizados en esta área, según lo detallado en los puntos anteriores.

7. Determinar los siguientes índices: Rotación de cuentas por cobrar

Ventas anuales al crédito . Promedio Anual de ctas. por Cobrar

Periodo promedio de cobros

_360 días * Promedio ctas. por Cobrar_ Ventas anuales al crédito

8. Evaluar si se verifican debidamente los límites de crédito de los clientes antes de aceptar pedidos o despachar los bienes.

9. Verificar que en casos de cuentas morosas o incobrables no se hagan ventas adicionales o se refieran para una debida autorización.

10. Indagar si existen juicios o demandas pendientes y cual es su grado de avance.

11. Verificar y validara que las ventas efectuadas al crédito se encuentran debidamente respaldadas con toda la documentación necesaria que garantice su recuperación.

12. Verificar si hay procedimientos para informar perdidas de clientes y el motivo de esto.


(Form. EI-7)


160

PT’S – 3-6 Empresa de Repuestos Automotrices X Programa de Auditoria Interna de Gestión Área de Compras Periodo Examinado:________________________ Objetivo: Asegurar que todas las compras efectuadas responden a necesidades de inventarios o gastos propios y necesarios para mantener la operatividad de la empresa.

Procedimientos Ref. Hecho por 1. Obtener o elaborar una grafica de los procedimientos utilizados para

la realización de las compras, o verifique si existe un manual de procedimientos de compras.

2. Obtener copia de los formularios utilizados para los procedimientos detallados anteriormente.

3. Indagar si existen metas, objetivos y políticas definidos para este departamento.

4. Verificar si son transmitidas claramente las metas, objetivos y políticas al personal involucrado en el área de compras.

5. Verificar si es examinada con regularidad la gestión de compras de acuerdo a las metas, objetivos y políticas previamente establecidos.

6. Estudiar las políticas respecto a la selección de los proveedores. (se piden varias cotizaciones, se observa la calidad del producto, precios, etc.).

7. Evaluar la eficacia de los procedimientos utilizados en esta área. 8. Verificar los siguientes indicadores: Tendencia de los costos de las

mercancías y Rotación de cuentas por pagar _Compras anuales al crédito__ Promedio de ctas. por pagar

9. Analizar si se han aprovechado las oportunidades especiales que bajarían los costos de las compras.

10. Indagar si se llevan controles de las mercancías que mas cantidades se han comprado y que tanto se han aprovechado descuentos de los proveedores por dichas compras.

11. Investigar la ubicación geográfica de los distintos proveedores y determine o estime los costos de transporte de la mercadería.

12. Verificar si existen controles entre los pedidos y la recepción. 13. Averiguar si se revisan las condiciones de pago al proveedor para

asegurar que se toma la opción mas económica entre descuentos en efectivo y créditos mas largos.

14. Indagar si se mantienen registros que muestren la cantidad de pedidos colocados con cada proveedor y el volumen de descuentos obtenidos.

15. Realizar las sugerencias que serian necesarias para mejorar esta área.

16. Verificar si la empresa posee equipo que requiera mantenimiento y establezca lo siguiente:

17. Es razonable el costo de mantenimiento de dichos equipos, existen programas de mantenimiento preventivo, necesidades de reemplazo, Control de mantenimiento individual del equipo, Ratio entre el tiempo de paro por mantenimiento y el tiempo en que opera el equipo, Verifique los costos acumulados por mantenimiento individual y su costo de reemplazo.


Autorizo: Diagnostico General


161

PT’S – 3-7

Empresa de Repuestos Automotrices X Programa de Auditoria Interna de Gestión Área de Recursos Humanos Periodo Examinado:________________________ Objetivo: Determinar si la empresa cuenta con el personal adecuado y entrenado para realizar las operaciones, así como la motivación adecuada para cumplir con las metas de la organización.

Procedimientos Ref. Hecho por 1. Verificar que existan del personal, expedientes individuales que

incluyen los siguientes elementos: solicitud, currículo, historia clínica, tiempos de enfermedad, autorizaciones aumentos de salarios, y pagos de vacaciones y otras prestaciones laborales.

2. Verificar si existen manuales de descripción de cada puesto para el personal y si se están cumpliendo dichos linimientos.

3. Investigar los procedimientos efectuados para la selección de personal y evaluar: Si los exámenes son adecuados al tipo de puesto a desempeñar y si las personas se seleccionan de acuerdo a las exigencias del puesto.

4. Determinar si los empleados asignados a cada puesto de trabajo son competentes en sus labores (para ello revise expedientes del personal y haga indagaciones).

5. Indagar si se realizan en forma periódica evaluaciones del personal con el propósito de: Mejorar el desempeño laboral. Determinar sus remuneraciones y efectuar las promociones.

6. Cerciorarse si la empresa cuenta con programas de adiestramiento de personal y que tan adecuado es el nivel de entrenamiento.

7. Investigar si existen políticas de estimulación al personal por rendimiento.

8. Indagar el grado de comunicación que existe hacia niveles superiores o inferiores.

9. Verificar si es alta la rotación del personal e indique las causas de dicho aspecto.

10. Determinar la distribución porcentual del personal entre los diferentes departamentos de la organización y efectué sus comentarios sobre dicha distribución.

11. Determinar si hay fluctuaciones estacionales en el número de empleados y determinar sus causas.

12. Estudiar la participación de los costos de personal en el costo de venta y en los gastos de operación totales de la empresa, concluya sobre dicha revisión.

13. Comentar los siguientes indicadores de personal para monitorear la gestión de la función de recursos humanos: Ausentismos No. de empleados, permisos No. de empleados, Traslados No. Empleados, Incapacidades No. Empleados

14. Verificar si existen controles del tiempo extra de los empleados, para que este no resulte excesivo.

15. Determinar la antigüedad promedio del personal y concluya sobre dicha labor. Y un adecuado programa de vacaciones anuales de empleados.

16. Concluya sobre el trabajo realizado y efectué las sugerencias necesarias.


Elaboro: Reviso:


162

Cedulas. PT’S – 4-1

Empresa Repuestos Automotrices X Auditoria Interna de Gestión Cedula de Marcas de Auditoria Cotejado contra libros auxiliares (En Azul) Cotejado contra libro mayor (En Rojo) Reúne requisitos administrativos Suma Verificada Resta Verificada Multiplicación Verificada División o Porcentaje verificado

* Suma Cuadrada en un registro tabular u Verificado contra registros contables Verificado contra evidencia documental Comprobado físicamente Verificado contra existencias físicas Inspeccionado físicamente y coincide con registros auxiliares Reúne requisitos administrativos y fiscales Hecho por: Grupo Tesis

Nota: El Personal de la unidad de Auditoria Interna está obligado a utilizar exclusivamente las marcas

de auditoria que se mencionan a continuación. Las marcas deberán anotarse invariablemente con lápiz

rojo y azul en su caso.

El uso de las marcas constituye una práctica que genera tiempo productivo. Además de las marcas

antes especificadas, auditoria puede utilizar marcas personales, esta cedula se ubica al final del legajo

de papeles de trabajo y consta de 14 columnas.

X

u

Ref. PT’S: _______________ Ref. a : ______________


163

PT’S – 4-2

Empresa de Repuestos Automotrices X Auditoria Interna de Gestión Herramienta de Diagnostico Cedula de Reporte de Avance Semanal Área : _______________________ Etapa :______________________ Responsable:_________________

Fecha Pagina De

Sustituye a Pagina De

Actividades Lunes Martes Miércoles Jueves Viernes

Numero de Horas:

OBSERVACIONES:


Elaboro: Reviso:

Ref. PT’S:_______ Ref. a :_________


164

PT’S – 4-3 Empresa de Repuestos Automotrices X Auditoria Interna de Gestión Cedula para la Detección y Registro de Hallazgos y Evidencias Área Evaluada: ______________ Etapa :______________________ Responsable:_________________

Fecha Pagina De


No.

Hallazgo

Evidencia

Observaciones

OBSERVACIONES:


Elaboro: Reviso:

Ref. PT’S:_______ No.____ Ref. a :_________


165

PT’S – 4-4 Empresa de Repuestos Automotrices X Auditoria Interna de Gestión Cedula de Análisis Documental Área Evaluada: ______________ Tipo de documento____________

Fecha: Numero de Hoja:

Documento

Resultados del Análisis

Propuestas

OBSERVACIONES:


Elaboro: Reviso:

Responsable. _________________ Función: _____________________


166

PT’S – 4-5 Empresa de Repuestos Automotrices X Auditoria Interna de Gestión Cedula para el Registro de Aspectos Relevantes Área Evaluada: ______________ Etapa:_______________________

Fecha Pagina De


Aspectos revisados

Aspectos Relevantes

Comentarios Recibidos

OBSERVACIONES:


Elaboro: Reviso:

Ref. Pts.: __________________ Ref. a.: ____________________


167

PT’S – 4-6 Empresa de Repuestos Automotrices X Auditoria Interna de Gestión Cedula Sumaria de Entrevista


Objetivo de la Entrevista:

Personal Entrevistado No. NOMBRE CARGO


Elaboro: Reviso: Autorizo:

Ref. Pts.: __________________ Ref. a.: ____________________


168

PT’S – 4-7

Empresa de Repuestos Automotrices X Auditoria Interna de Gestión Cedula Resumen de Entrevista Personal Entrevistado: _______________________________________ Cargo: ____________________________________________________


Puntos Considerados y Resultados Obtenidos Aspectos Relevantes Comentarios


Hecho por: Supervisado por:

Ref. Pts.: __________________ Ref. a.: ____________________


169

PT’S – 4-8 Empresa de Repuestos Automotrices X Auditoria Interna de Gestión Cedula Recolección de Antecedentes y Datos Básicos


Documento Fecha de Recibido Organigrama de la empresa Manuales de procedimientos y reglamentos

de la empresa.

Ultimo Balance Auditado Ultimo Balance de Comprobación. Plan de acción y presupuesto año actual. Ejecución presupuestos año anterior. Ejecución de presupuesto de año actual. Bajas, ausentismos, permisos,

incapacidades del personal del ejercicio y dos años anteriores.

Precios de los bienes y servicios para la venta.

Informes de auditorias de gestión de años anteriores.

Observaciones:


Supervisado por: Hecho por:

Ref. Pts.: __________________ Ref. a.: ____________________


170

PT’S – 4-9 Empresa de Repuestos Automotrices X Auditoria Interna de Gestión Cedula Recolección de Antecedentes y Datos Básicos (RESUMEN) Periodo Auditado:


Desarrollo de Hallazgos HALLAZGOS : CONDICION: CRITERIO: CAUSA: EFECTO: RECOMENDACIÓN: OPINION: OBSERVACIONES:


Ref. Pts.: __________________ Ref. a.: ____________________

Supervisado por: Hecho por:


171

PT’S – 4-10 Empresa de Repuestos Automotrices X Auditoria Interna de Gestión Cedula de Seguimiento de Hallazgos de Informe de Auditoria Anteriores Periodo Auditado:


Enunciación Hallazgos

Grado de Cumplimiento

Comentarios del ente Auditado

Observaciones:

Hecho por: ____________________ Fecha: _________ Supervisado por: _______________ Fecha: _________


Ref. Pts.: __________________ Ref. a.: ____________________


172

Memorandos o Extractos de Actas y otros Documentos. PT’S – 5

MEMORANDUM PARA : CC : DE : ASUNTO : Ref. : Fecha :

Introducción Objetivos Alcance de la evaluación Ítems Evaluados Análisis Resultado Conclusiones Recomendaciones Firma Hecho por: Grupo Tesis

Unidad de Auditoria


173

Observaciones, Justificaciones o Certificaciones.

PT’S – 6

San Salvador, 31 de diciembre de 20XX

Productos de Calidad, S.A. de C.V.

1 Av. Sur calle Benjamín Orozco No. 2011

San Jacinto San Salvador

Muy señores nuestros:

Por interés de esta empresa, nuestro departamento de auditoria interna a esta fecha

se encuentra realizando Auditoria de Gestión, para lo cual verifica algunas de las existencias

de inventarios y así asegurarse de su correcto manejo.

Para ayudarnos le agradeceremos enviar a través del número de fax 2811541, un

reporte detallado de las compras efectuadas con su cuantía y valor, que muestren

sus registros al __ de _________200X.

La información solicitada es de suma importancia para que la Unidad de Auditoria

Interna pueda concluir con su revisión, por lo que mucho les agradeceremos su pronta

respuesta.

Agradeciendo la atención que se sirva prestar a la presente, quedamos de ustedes

sus atentos y seguros servidores

Lic. Sandra Carolina Pérez Baiza

Gerente General

Repuestos Automotrices X



174

5.3 ETAPA III ELABORACION DEL INFORME


Requerimientos de los Informes de Gestión

Preparación del Informe de Gestión

Discusión del Informe

Análisis e Incorporación de Recomendaciones

Finalización del Informe

Seguimiento de los Informes

Presentación de Informes Gerenciales

Desarrollo de Conclusiones y Recomendaciones


175

5.3.1. Requerimientos Mínimos de los Informes de Gestión

REQUERIMIENTOS DE LOS INFORMES DE GESTION

Identificación

El nombre de la empresa El periodo que comprende el estudio. Tipo de auditoria o examen practicado. Numero de informe. Responsable(s) de haber efectuado el estudio.

Objetivos, alcance y metodología de

la Auditoria

Se detallan cuales son los resultados que se esperan obtener

con la realización de la auditoria.

Cuerpo del Informe

El enfoque y orientación del estudio. El alcance de la auditoria y las principales áreas sujetas al

examen. Breve descripción de aspectos generales de la empresa Detalle de los principales métodos utilizados para el desarrollo

del examen. Determinación especifica de las áreas críticas detectadas y de

todos aquellos aspectos de relevancia que se hayan encontrado en el desarrollo del estudio.

Detalle o descripción de la evaluación practicada a los niveles gerenciales y administrativos de la empresa.

Deberá hacerse mención de todos aquellos aspectos positivos detectados en el estudio y que puedan ayudar a alcanzar los objetivos propuestos por la empresa.

Conclusiones y recomendaciones

Del informe el auditor podrá concluir sobre el examen practicado

y mediante una recapitulación de los aspectos sobresalientes orientara a los Gerentes sobre las alternativas de solución mas razonables, para contrarrestar todas aquellas situaciones negativas o problemáticas detectadas en cada una de las áreas; además el auditor podrá en todo momento proponer modificaciones a los procedimientos y procesos al interior de la entidad, siempre y cuando estos beneficien y logren fomentar la eficiencia y eficacia en la obtención de los objetivos propuestos.

Presentación

Dependerá de los requerimientos de la empresa, pero se

recomienda como norma, considerar los patrones establecidos para los informes de auditoria de estados financieros y en cuanto al plazo para su presentación, es recomendable presentarlo a mas tardar quince días después de concluido el estudio, tomando en cuenta que dicho informe es de vital importancia para efectuar las medidas correctivas pertinentes a deficiencias encontradas dentro del menor plazo de tiempo.


176

5.3.2. Preparación del Informe de Gestión

Cuando los hallazgos de auditoria ya han sido revisados por el jefe de equipo y

supervisor de auditoria, estos serán comunicados de manera verbal a las personas

relacionadas directamente con los hallazgos para que expresen sus comentarios con

evidencia documental.

Cuando las explicaciones o comentarios, así como la documentación anexa a la

respuesta que den las personas relacionadas con los hallazgos de auditoria, no

cumplan el principio de suficiencia y competencia de conformidad al juicio profesional

de auditor, el jefe de equipo mantendrá en firme dicho hallazgos y los comunicara al

gerente de la entidad a través de una carta de gerencia, para posteriormente dar inicio

con la ayuda del auditor colaborador a la preparación del borrador de informe, el cual

será presentado al comité de auditoria para su revisión y análisis correspondiente.

La función de preparar los hallazgos consiste en dotar al jefe de equipo de elementos

de juicio cuantitativos y cualitativos que le permitan preparar el borrador de informe de

auditoria el cual deberá contener la siguiente información.

♦ Introducción

♦ Objetivo y Alcance de la Auditoria

♦ Limitaciones en el Alcance de la auditoria

♦ Resultados de la Auditoria

♦ Conclusiones Generales y

♦ Anexos.

El borrador de informe deberá ser revisado en forma minuciosa y detalladamente por

el supervisor de auditoria.

5.3.3. Desarrollo de Conclusiones y Recomendaciones.

En el desarrollo de los procedimientos plasmados en el programa de auditoria, se


177

formulan los hallazgos correspondientes, después de analizar las causas que lo

originan, así como los efectos del mismo, el auditor colaborador junto con el jefe de

equipo y supervisor, están en la capacidad de formarse sus propias conclusiones de

lo acontecido, para dar paso a la formulación de las recomendaciones que deberán

dirigir a la gerencia, a través de informe de auditoria.

Cuando a través de la ejecución de la auditoria, el jefe de equipo forme sus

conclusiones y recomendaciones basado en los hechos y evidencia de los mismos, de

tal manera que existan señales o indicios de que existan responsabilidades penales,

como producto de la realización de un arqueo de fondos y apoyado en la opinión

jurídica de un abogado, deberá proceder a la preparación de un reporte de indicio

debiéndole anexar el acta de arqueo.

Los informes de auditoria deben tener el contenido que las normas de auditoria

establezcan.

5.3.4. Discusión del Informe

Después que el equipo de auditores haya llevado y presentado el borrador de informe

de auditoria al comité de auditoria, para que realice el control de calidad sobre el

mismo, y los auditores puedan plantear y explicar sus puntos de vista.

En esta fase deben eliminarse las diferencias de opinión y deberán ser resueltas en lo

posible afín de que aparezca situaciones de mayor importancia.

El comité de auditoria emite sus observaciones sobre el informe borrador, las cuales

deben ser superadas por el jefe de equipo. Acto seguido el jefe de equipo a través de

una nota, convocara para la presentación del informe borrador.

Dicha convocatoria deberá contener e indicar la siguiente información:

Lugar de presentación.

Hora exacta de la presentación.


178

Los puntos a tratar en la presentación.

El texto que diga: “Que la convocatoria se haga del conocimiento de los

empleados y de los funcionarios, que tengan que ver directamente con los

problemas señalados en el informe”.

Se anexa una copia del ejemplar del informe borrador de auditoria. El anexar

una copia, se hace con la finalidad de que la administración tenga

conocimiento de los puntos a tratar con relación a la auditoria y dispongan del

tiempo prudencial para reunir las evidencias y redactar los conocimientos

pertinentes para desvanecer los hallazgos.

Al finalizar la presentación del informe borrador de auditoria, el jefe de equipo debe

levantar un acta de lectura que deberá contener rigurosamente el siguiente contenido:

a) Objetivo de la reunión

b) Nombres, cargos que representa cada asistente

c) Párrafo aclaratorio que diga: “que el hecho de firmar el acta de lectura, no debe

entenderse como la aceptación del contenido del informe borrador; y

d) la fecha en la que se compromete la administración a presentar al equipo de

auditoria los comentarios y evidencias de los hallazgos de auditoria.

5.3.5. Análisis e Incorporación de Respuestas de la Administración Relacionada con

las Recomendaciones del Informe General

Cuando el jefe de equipo con su grupo de auditores haya tenido conocimientos de los

comentarios de la administración y hubiese analizado la evidencia documental,

deberá incluir el hallazgo mismo como en el informe definitivo de la auditoria, el grado

de cumplimiento que la administración de las medianas empresas ha dado a las

recomendaciones, pudiéndolas clasificar en tres categorías:


179

Recomendación cumplida

Recomendación en proceso

Recomendación no cumplida

5.3.6. Finalización del Informe

Mientras el informe este en carácter de borrador, será únicamente de uso restringido,

es decir que solo tendrá acceso las partes involucradas en la auditoria interna de

gestión. Desapareciendo esa censura o restricción hasta que el informe sea

terminado y se halla comunicado así el informe final de auditoria.

El informe final estará terminado cuando el jefe de equipo y su grupo de auditores

hayan recibió y analizado los comentarios y evidencias documental enviada por la

empresa, debiendo incorporar en los papeles de trabajo como en el informe final o

definitivo en el cual se indicara el grado de cumplimiento del mismo

El supervisor revisara y analizara el informe y de manera escrita comunicara al jefe de

equipo sus observaciones y comentarios, quien deberá hacer las correcciones

necesarias para luego remitir el informe al gerente.

5.3.6.1. Presentación Final del Informe a la Empresa

Cuando el borrador del informe ha pasado por el supervisor, comité de auditoria y

director o gerente, y hechas las observaciones formuladas por cada una de ellas se

procede a la presentación del informe final de auditoria. El cual será distribuido a la

gerencia o propietario de la empresa y archivo de auditoria Interna.

5.3.6.2. Seguimientos de los Informes

Definimos el seguimiento como una evaluación continua o periódica que se debe

dar a las conclusiones y recomendaciones hechas a cada área, a la eficacia del


180

diseño y operación de la estructura de control interno; a través de los informes de

auditoria emitidos a la administración, estas evaluaciones pueden ser de forma

muestral o completas de acuerdo al grado de riesgo.

A continuación se detallan los procedimientos que se dan para el seguimiento:

Procedimientos

1. Durante el desarrollo de esta etapa, preparar cédula de auditoria que incluya

observaciones y recomendaciones que se plasmaron en informe para mejorar

los sistemas y procedimientos en vigencia.

2. Reunirse con cada una de las gerencias evaluadas con el propósito de

determinar el porcentaje de cumplimientos sobre las recomendaciones.

3. Efectuar monitoreo sobre las recomendaciones de manera muestral con el fin

de determinar el cumplimiento de estas y cuales son las razones de peso de no

hacerlo.

4. Elaborar informe sobre si del cumplimiento de las observaciones o

recomendaciones, con el fin de aportar a la administración con que áreas se

esta trabajando de la mano, y darle un posterior seguimiento en los puntos

débiles.


181

MODELO DE BOSQUEJO DE INFORME DE EXAMEN DE AUDITORIA INTERNA DE GESTION PREPARADA POR EL

AUDITOR QUE EXAMINO EL AREA ESPECIFICA

INFORME DE EXAMEN DE AUDITORIA INTERNA DE GESTION AL AREA DE COMPRAS

PERIODO DEL 01 DE ENERO AL 31 DICIEMBRE 20XX DE LA

EMPRESA DE REPUESTOS AUTOMOTRICES X


182

1. Introducción El presente informe de Examen de Auditoria Interna de Gestión, contiene un conocimiento mas

profundo sobre las actividades realizadas para el área de compras, basado en entrevistas y

documentación analizada, está enfocada a verificar que las compras se deriven de necesidades

reales, que estén de conformidad a lo establecido al efectuar contratación de la compra y a la vez

hayan sido recibido por la empresa de repuestos x. y que siendo utilizados para el área que fueron

destinados.

Por tal razón se visitaron la totalidad de las áreas operativas, teniendo para ello que apoyarse en

herramientas o instrumentos tales como encuestas, hoja de cotejo y revisión de ocular.

2. Objetivo Comprobar que las compras se deriven de necesidades reales genuinas de la empresa

Constatar que las compras efectuadas estén de conformidad a los aspectos legales y los

términos de economía, eficiencia y eficacia

Verificar que las compras sean utilizadas en actividades propias de la empresa.

3. Alcance Se enmarca en la revisión que se efectuara en la contratación de la compra 4. Limitantes Internas: Falta de apoyo logístico. Externas: Hemos recibido departe de la empresa de repuestos

automotrices todas la colaboración, solicitada para el desarrollo de la auditoria, por la cual no existen

limitantes externas que podamos mencionar.

5. Resultado Las contrataciones efectuadas por la empresa de repuestos automotrices en concepto de servicios

profesionales no son garantizadas.

6. Recomendaciones Al señor Gerente del Área de Compras, para que pueda incluir dentro de las cláusulas de

adquisición que asegure el cumplimiento de estas, al momento de gestionar la compra, se deberá

constatar que dichas compras sean destinadas para el fin propuesto.

7. Conclusión El producto esperado de la contratación no es recibido oportunamente.

El uso del equipo de reparto no son utilizados en actividades propias de la empresa



183

MODELOS DE INFORME DE AUDITORIA INTERNA DE GESTION

INFORME DE UN EXAMEN DE GESTION FAVORABLE

San Salvador, de de 20XX Sres. Empresa Repuestos Automotrices, X Presente.

El propósito del presente informe es dar a conocer los resultados de la auditoria Interna de Gestión

realizada en conjunto por la empresa de Repuestos Automotrices X, en el periodo comprendido del

___ de _____ al __ de ______ 200X, en la cual se evaluó la gestión en un marco de economía,

eficiencia y eficacia

Este examen se ha efectuado respetando las normas de auditoria generalmente aceptada, así

como algunas reglas particulares de este tipo de auditoria, que incluyen una evaluación del sistema

de control interno y de gestión así como de programas, procedimientos, objetivos, y políticas

establecidos por la empresa para el presente periodo.

En nuestra opinión la gestión efectuada por la gerencia en lo relativo a las áreas de ventas,

compras, inventarios, finanzas e informática, se ha clasificado como eficiente, al tiempo se

proporcionan en anexos algunas recomendaciones para mejorar dichas áreas.

En lo relativo a las áreas de recursos humanos y créditos y cobros se considera una gestión

aceptable y de acuerdo a los indicadores obtenidos en el examen, necesitan efectuarse algunas

correcciones para optimizar su operatividad y se detallan en anexos.

En conjunto se considera que la gestión de la gerencia en el periodo examinado, ha logrado los

parámetros de eficiencia, economía y eficacia necesarios para una sana administración.

F. _________________________

Responsable del examen



184

INFORME CORRECTIVO O DESFAVORABLE

San Salvador, de de 20XX Sres. Empresa Repuestos Automotrices X Presente. El propósito del presente informe es dar a conocer los resultados de la auditoria Interna de Gestión realizada en conjunto por la empresa de Repuestos Automotrices X, en el periodo comprendido del _ de ______al____ de ______ de 200__, en la cual se evaluó la gestión en un marco de economía, eficiencia y eficacia. El examen de auditoria se ha realizado respetando las normas de auditoria generalmente aceptada, así como algunas reglas particulares de este tipo de auditoria, que incluyen una evaluación del sistema de control interno y de gestión así como de programas, procedimientos, objetivos, y políticas establecidos por la empresa para el presente periodo y se piensa que la auditoria que se efectuó proporciona una base razonablemente a nuestra opinión. En nuestra opinión la gestión realizada por la gerencia en lo relativo a las áreas de ventas, compras, finanzas, créditos y cobros y recursos humanos, se considera deficiente por las siguientes causas: Ventas: Por el incumplimiento de los procedimientos y políticas preestablecidas por la dirección y por no haber alcanzado el objetivo de ventas para el periodo, ya que de acuerdo a los indicadores fueron suministrados todos los requerimientos sin obtener resultados positivos. Compras: Por incumplimiento de políticas preestablecidas y adquisición de bienes no indispensables para el funcionamiento de la empresa, ya que de acuerdo a los indicadores existe exceso de inversión en bienes de capital para el periodo. Finanzas: Por los bajos resultados obtenidos con la política de inversión e incumplimiento de metas propuestas. Recursos Humanos, Créditos y Cobros: Por incumplimiento de procedimientos y políticas determinadas para el buen desempeño de sus funciones. En resumen nuestra opinión es que la gestión administrativa realizada por la gerencia no ha cumplido con los requerimientos mínimos de eficiencia y economía necesarios para una sana administración. F. _________________________ Responsable del examen



185

5.4. ETAPA IV PROCESO DE TOMA DE DECISIONES


Recopilación y Revisión de la

Empresa

Planificación Global de los

Recursos

Evaluación Global de la

Empresa

Diagnostico

General

Problemas Específicos

Áreas Criticas

Finanzas Contralor de Cuentas de Inversión

Ventas Facturación

Cotización Pedidos, Precios

Inventario Máxima Rotación, para saber que,

cuanto, y cuando ordenar

Programas de

Auditoria

Presentación del Informe

Seguimiento del Informe


Compatibilidad de los Programas Control y Seguridad en el Acceso de

la Información Informática

Clasificación de clientes y recuperación de créditos

Seguimiento de Compra, Precios de Proveedores y Pedidos en Transito

Políticas de Selección y Formación de Personal,

Canales de Comunicación

OPTIMIZACION TOMA DE

DECISIONES

Créditos Y cobros

Compras

Recursos Humanos


186

Formulario EIV-1

Empresa de Repuestos Automotrices Auditoria Interna de Gestión Proceso de Toma de Decisiones Para el Área de Ventas

FASES

INDICADORES

FORMULARIO E INFORMES A UTILIZAR

DEFINIR EL

PROBLEMA

BAJOS VOLUMENES DE VENTAS

FORMULARIO EI-5 EVALUACUION GLOBAL DE LA

EMPRESA

FOMULARIO EI-6 AREAS CRITICAS

CEDULA PARA LA DETECCION Y REGISTRO DE

HALLAZGOS Y EVIDENCIAS

DIAGNOSTICAR LAS

CAUSAS

TIPOS DE PRODUCTOS QUE SE OFRECEN

MERCADOS GEOGRAFICOS QUE LA

ENTIDAD ABASTECE

PARTICIPACION COMPETITIVA EN LOS

MERCADOS

FORMULARIO EI-7 INFORME DE DIAGNSOTICO

GENERAL

FORMULARIO EI-8 PROBLEMAS ESPECIFICOS

ALTERNATIVAS DE

SOLUCION

ADQUISICION DE NUEVO EQUIPO DE

REPARTO PARA DISTRIBUCION DE RUTAS

DE DIFICIL ACCESO

CAMPAÑA PUBLICITARIA AGRESIVA

DISMINUIR EL COSTO DE VENTA DE LOS

PRODUCTOS

CAPACITAR AL PERSONAL DE VENTAS

POLITICAS DE PRECIOS

PT’S:

CUESTIONARIO DE CONTROL INTERNO

PROGRAMA DE AUDITORIA INTERNA DE

GESTION

CEDULA PARA EL REGISTRO DE ASPECTOS

RELEVANTES

EVALUAR

ALTERNATIVAS Y

SELECCIONAR LA

MEJOR

¿ES FACTIBLE LA ALTERNATIVA?

¿ES LA ALTERNATIVA UNA SOLUCION

SATISFACTORIA?

¿CUALES SON LAS CONSECUENCIAS POSIBLES

PARA EL RESTO DE LA EMPRESA?

ESTADOS FINANCIEROS BASICOS

BALANCE GENERAL

ESTADO DE RESULTADO

FLUJO DE EFECTIVO

ESTADO DE CAMBIOS EN EL

PATRIMONIO

PESUPUESTOS

INFORME DE GESTION

IMPLEMENTACION Y

SEGUIMIENTO DE

LA TOMA DE

DECISONES

ADQUIRIR RECURSOS Y ASIGNARSE

CONFORME SEA NECESARIO

FORMULAR PRESUPUESTOS Y

PROGRAMAS PARA LAS ACCIONES QUE SE

HAN DETERMINADO

DESARROLLAR PLANES PARA AFRONTAR

RIESGOS E INCERTIDUMBRES

OPTIMIZACION EN LA TOMA DE DECISIONES:

• MAYOR PARTICIPACION EN EL MERCADO (MERCADO NACIONAL, REGIONAL E INTERNACIONAL)

• EQUILIBRIO ENTRE OFERTA Y LA DEMANDA

• RENTABILIDAD DE LOS PRODUCTOS

• SATISFACCION DE LOS CLIENTES


Nota: El presente formulario será utilizado según los problemas identificados en cada área critica.


187

6. IMPLEMENTACION DEL MODELO

6.1. PLAN DE IMPLEMENTACION DEL MODELO DE AUDITORIA INTERNA DE

GESTION PARA OPTIMIZAR LA TOMA DE DECISIONES EN LAS AREAS

OPERATIVAS DE LOS NIVELES GERENCIALES.

6.1.1. Presentación

La presentación del Modelo de Auditoria Interna de Gestión, se hará a los niveles de

la organización que sean responsables de la ejecución de auditoria y aquellos a los

cuales el modelo les proporcionara información para la toma de decisiones

6.1.2. Aprobación

Una vez realizada la presentación del modelo de Auditoria Interna de Gestión, se

procederá a la aprobación por la Junta Directiva y Gerencia General para su

aplicación

6.1.3. Difusión

En esta fase se hará la promulgación e integración del modelo de auditoria interna de

Gestión, a los niveles de la empresa con el objetivo de facilitar la comprensión y por

ende mejores niveles de eficacia acordes a la demanda de la empresa y las

necesidades de la misma.


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6.1.4 Presupuesto

Actividades Capital Asignado

Recurso Humano Auditor Asistente

$ 800.00

Honorarios de Capacitación ( 20 horas ) $ 200.00

Recursos Financieros Papelería $ 500.00 Reproducciones $ 1,000.00 Imprevistos $ 300.00 _________

$ 1,800.00

TOTAL $ 2.800.00

NOTA: Sistema de Evaluación y Control, se elaboran reportes gerenciales mensuales que permiten medir el cumplimiento de las

metas programadas en el presente plan.


6.1.5 Ejecución

En esta fase se hará la asignación de las actividades en cada una de las etapas de

una misión de auditoria, a través de un flujo grama, con el objetivo de facilitar la

comprensión, y obtener mejores resultados de acuerdo con los recursos que cuenta

el departamento de auditoria interna.

6.1.6 Cronograma de Actividades

Modelo de Auditoria Interna de Gestión

SEMANAS

Etapas o Actividades 1 2 3 4 5 6 7 8 9 10 11 12

Presentación del Modelo

Autorizaciones del modelo para la puesta en Marcha

Divulgación y capacitación a los auditores de la

Empresa de Repuestos automotrices

Implementación y puesta en marcha

Ejecución y Control

Seguimiento



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6.1.7. Control

Al momento de realizar el trabajo de auditoria se debe ejercer el monitoreo en las

áreas claves, lo que permitirá que las acciones se ejecuten mejor.

Las áreas claves que se deben controlar son: Finanzas, inventarios, ventas, recursos

humanos, créditos y cobros, informática y compras.

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CAPÍTULO IV DISEÑO DE UN MODELO DE AUDITORIA …ri.ufg.edu.sv/jspui/bitstream/11592/8003/5/658.02-B164d-CAPITULO IV... · La auditoria de gestión permite identificar ... dejando