Boston Creamery, Inc.Dipresentasikan oleh: Kelompok I Benny Kuryanto Cindy Margaret Arief T Oclif G Mantik Bilqist Sulianti

Penjelasan Awal Adalah sebuah perusahaan yang memproduksi dan menjual es krim. Beberapa individu yang memiliki peranan penting adalah sebagai berikut: Jim Peterson (President of Sales and Marketing Division of Boston Creamery); Frank Roberts (Vice-President for Sales and Marketing Division of Boston Creamery); John Parker (Vice-President for Manufacturing and Operations Division of Boston Creamery); dan John Vance (Corporate Controller).

Permasalahan mendasar berhubungan dengan variance calculation and analysis yang dibuat oleh Frank Roberts. Hal ini berkaitan dengan permintaan Jim Peterson terhadap Frank Roberts untuk memberikan penjelasan yang lebih terperinci terhadap favorable operating income variance yang sebesar $71.700.

Rencana Profit Tahun 1973 Jumlah pangsa pasar yang ada pada wilayah pemasaran mereka adalah sebesar 11.440.000 dengan presentase market share sebesar 50%. Sehingga, perkiraan jumlah galon yang terjual adalah sebesar 5,720,239 untuk tahun 1973. Total perkiraan jumlah galon yang terjual adalah sama dengan total terakhir terhadap penjualan es krim pada tahun 1972.

Perhitungan anggaran dilakukan pada bulan Oktober 1972, jumlah penjualan total untuk 1972 belum terdapat. Anggaran biaya juga diperhitungkan dengan berdasarkan hasil akhir tahun 1972, dengan perubahan terhadap sebagian kecil jenis biaya.

Hasil Aktual Tahun 1973 Pada musim semi tahun 1973, keadaan telah berubah menjadi jelas bahwa total penjualan untuk tahun 1973 akan meningkat melebihi hasil perkiraan awal. Total penjualan akhir pada tahun tersebut adalah 5.968.000 galon dengan peningkatan sebesar 248.000 galon melebihi anggaran awal. Data riset pasar memperlihatkan total pangsa pasar es krim pada daerah pemasaran adalah 12.180.000 galon untuk tahun tersebut.

Total anggaran biaya tetap adalah sama seperti anggaran awal sebesar $1.945.900. Namun, biaya variabel telah disesuaikan untuk dapat memperlihatkan tingkat volume actual sebesar 5.968.000.

Analisa dari Profit Variance Variance Tahun 1973 Jim Peterson meminta penjelasan dan analisa terhadap variance calculation dan ada beberapa hal yang dipertanyakan: Hal apa yang menjadi penyebab terjadinya favorable and unfavorable variances dan tindakan koreksi apa yang harus diambil dan dilakukan? Elemen-elemen apa yang tidak bisa dikontrol? Sebagai contoh?

Jim Peterson memberikan saran kepada untuk melakukan break-down terhadap unfavorable of manufacturing variance. Untuk mengidentifikasi tindakan koreksi apa yang dapat diambil untuk tahun 1974. Dapat meminta bantuan John Vance untuk melakukan breakdown.

Analisa dari Profit Variance Variance Tahun 1973 John Parker menilai hasil perhitungan tersebut sebagai suatu permainan dengan angka Berkaitan dengan keadaan perusahaan yang hanya memiliki dua vice-president Bagian Sales, Marketing, dan Advertising bertanggung jawab kepada Frank Roberts. Bagian Manufacturing, Delivery dan Administration bertanggung jawab kepada John Parker.

Perubahan terhadap analisa varians Frank Robertsa. Melakukan breakdown terhadap analisis varians sebelumnya Mengetahui penyebab munculnya varians tersebut, mis: DM Price variance dan DM Quantity variance Penyajian perlu diubah supaya manajemen dapat langsung tahu biaya apa saja yang tidak efisien.

Perubahan terhadap analisa varians Frank Roberts (contd)b. Menyertakan analisa untuk setiap varians yang dihitung Menjelaskan penyebab munculnya varians sehingga bisa dilakukan tindakan koreksi

c. Menentukan apakah varians tersebut bersifat uncontrollable atau controllable

Struktur analisa varians versi Parkera.Melakukan breakdown analisis varians Terutama untuk menjelaskan manufacturing cost variances yang unfavorable

b.Menentukan varians yang bersifat uncontrollable Mis: Variable overhead efficiency variance, fixed overhead volume variance.

Budget Plan for the whole year 1973Original Sales Volume Variance425,400 F (225,000) UF (57,200) UF (25,500) UF 0 0 (307,700) UF 117,700 F

Revised

Eficiency

Actual

Sales Manufacturing Delivery Advertising Selling Adminstrative Total Cost OI Total Variance

9,219,900 6,500,900 703,600 553,200 368,800 448,000 8,574,500 645,400

9,645,300 6,725,900 760,800 578,700 368,800 448,000 8,882,200 763,100 71,700 F

12,000

F

9,657,300 6,824,900 706,800 607,700 362,800 438,000 8,940,200 717,100

(99,000) UF 54,000 F (29,000) UF 6,000 10,000 F F

(58,000) UF (46,000) UF

Budget Plan for Manufacturing COGS for the Whole Year 1973Revised Variable Costs Dairy Sugar Flavoring Cartons Plastic Wrap Additives Supplies Misc Sub total Fixed Cost Labor C&F Labor _ Other Repairs Depreciation Electricity and Water Spoilage Sub total Total 390,800 46,000 25,000 81,000 40,000 30,000 612,800 6,725,900 (18,300) UF (34,400) UF 4,200 F (7,200) UF 0 (1,500) UF (1,000) UF 425,200 41,800 32,200 81,000 41,500 31,000 652,700 6,663,500 (80,700) uf 0 0 0 0 0 0 425,200 41,800 32,200 81,000 41,500 31,000 652,700 6,744,500 3,648,500 596,800 982,100 566,900 29,800 251,000 35,000 3,000 6,113,100 (31,400) UF (3,100) UF 35,300 F (300) UF 1,100 F 16,000 F 4,000 F 0 3,622,600 576,500 946,800 567,200 28,700 235,000 31,000 3,000 6,010,800 (57,300) UF (23,400) UF 0 0 0 0 0 0 3,679,900 599,900 946,800 567,200 28,700 235,000 31,000 3,000 6,091,500 Efficiency Variance Price Variance Actual

Direct Material Variances Pada direct material, total variance yang terjadi adalah unfavorable. Kemungkinan penyebabnya dapat berupa : Kuantitas aktual dari pengunaan material melebihi jumlah kuantitas standar yang dijinkan. Karena adanya rencana untuk menaikkan jumlah penjualan, sehingga jumlah direct material yang akan dibeli juga akan bertambah untuk keperluan produksi. Perusahaan sebaiknya telah memperkirakan jumlah direct material yang akan digunakan serta harga dari direct material yang akan dibeli sehingga dalam penentuan budget lebih sesuai. Milk Price Variance menggambarkan unfavorable karena disebabkan oleh kemungkinan adanya kenaikan harga susu di pasaran atau pada saat dilakukan penyusunan budget, jumlah perkiraan penentuan budget tersebut terlalu rendah. Sugar Price Variance juga menghasilkan variance yang unfavorable sebagai dampak dari kemungkinan adanya kenaikan harga gula sedangkan kebutuhan gula untuk tambahan produksi semakin banyak.

Variable Overhead Variances Secara total, jumlah variable cost adalah unfavorable. Hal tersebut kemungkinan disebabkan oleh adanya : harga per item variable cost yang meningkat Inefisiensi dalam penggunaan barang

Fixed Overhead Variances Biaya fixed cost untuk per item cenderung meningkat, sebagai contoh tarif untuk listrik dan air relatif akan naik secara periodik sehingga konsumsi biaya yang digunakan untuk listrik dan air tersebut juga akan ikut naik.

Other Variances Dalam usaha untuk melakukan peningkatan penjualan demi meraih jumlah market size, maka sebaiknya perusahaan meningkatkan pula jumlah promosinya, sehingga biaya aktual untuk advertising meningkatkan yang mengakibatkan variance yang unfavorable.

Comments & Recommendation Overall Market Boston Creamery tidak akurat dalam meramalkan pasar ice cream. Kesalahan ini menyebabkan budget variance. Boston creamery harusnya membuat analisa forecast yang tepat dan sesuai dengan keadaan pasar yang sesungguhnya. Manufacturing Variance Meskipun profit variance positif, tetapi manufacturing variance negatif yang disebabkan oleh kenaikan harga susu dan gula. Hal ini juga disebabkab adanya inefisiensi di labor, repair dan spoilage. Price Variance Kenaikan harga jual sebagai kompensasi kenaikan harga susu dan gula. Tetapi, jika kompetitor dapat menjual dengan harga murah, hal ini akan membahayakan perusahaan.

Comments & Recommendation Sales Mix Perusahaan hanya mampu membuat budget sales mix yang sama setiap bulan padahal produk perusahaan tergantung musim. Mengidentifikasi musim, rasa, ukuran akan membuat perusahaan lebih efisien. Perlu membuat analisa profit tiap bulan untuk mendapatkan perubahan yang akurat. Advertising Market share 50 % membuktikan perusahaan sudah terkenal. Biaya periklanan perlu diturunkan ketika perusahaan sudah terkenal

Area-area yang selayaknya mendapat apresiasi berupa penghargaan adalah : Bagian Sales and Marketing, karena berdasarkan hasil analisis, sales variance yang dihasilkan adalah favorable. Terdiri dari Sales Volume Variance dan Sales Quantity Variance. Bagian yang diberi apresiasi adalah delivery, administrative dan selling expense. Karena variance yang dihasilkan Favorable.

Kelemahan utama penggunaan sales volume variance dan sales price variance : Hanya memberikan analisa secara garis besar atas penyebab suatu variance yang favorable atau unfavorable sehingga mampu membuat dualisme pemikiran dalam mencari penyebab utama. Hanya menjelaskan adanya dua faktor penentu dari favorable operating income variance. Faktor harga jual dan faktor total volume penjualan adalah dua faktor yang dapat dikontrol. Sehingga, hasil analisa tersebut tidak menyentuh hal-hal yang tidak dapat dikontrol dalam melakukan suatu analisa seperti pangsa pasar ataupun harga bahan baku material untuk produksi.

Continued Hanya mampu memperlihatkan pihak tertentu saja yang bertanggung jawab terhadap hasil perhitungan variance. Hal ini berkaitan dengan sempitnya data dan analisa dari hasil perhitungan variance. Hanya mampu memberikan tindakan korektif yang sangat umum dan terarah pada pengontrolan tingkat harga jual dan tingkat volume produksi untuk dijual. Hanya mampu memberikan gambaran umum terhadap situasi ataupun permasalahan dalam perusahaan, tanpa memperlihatkan permasalahan secara terperinci.

Penilaian secara keseluruhan terhadap metode manajemen ini, dari sisi modern (atau kontemporer) Dari sisi kontemporer, penggunaan kedua variance ini mungkin kurang cukup memadai karena tidak mampu menjawab keingin tahuan para pemikir kontemporer terhadap penyebab-penyebab dari suatu hasil perhitungan variance.

Terima Kasih