Banking accountant presentation

*

K TON NGN HNG THNG MI

Khoa Ngn hng Ti chnh

i hc Kinh t Quc dn

*

GII THIU MN HC

Nhng khi nim c bn

Chng trnh mn hc

Ti liu tham kho

*

Nhng khi nim c bn
K tonNgn hng thng miK ton ngn hng thng mi

*

K ton
Khi nimPhn loi

*

Khi nim k ton
Tp hp cng vic: ghi chp, tnh ton, phn tch, tng hpCc hot ng kinh t ti chnhi vi mt ch th nht nhTheo nhng nguyn tc v chun mc thng nhtCung cp thng tin cho qun l

*

Phn loi hot ng k ton
Theo bn cht kinh t
K ton ti chnh

K ton qun tr
Theo phng thc t chc
K ton th cng

K ton my

*

Ngn hng thng mi
T chc Kinh doanh tin tHot ng ch yu v thng xuyn
Nhn tin gi

Cp tn dng

Cung ng dch v thanh ton

*

c trng kinh doanh tin t

Chnh lch t gi hi oi

Chnh lch li sut (huy ng v cho vay)

Chuyn i k hn (ly ngn nui di)

Chuyn i ri ro

Tch t v tp trung t bn

*

c trng hot ng ca NHTM

quy m ln, h s n cao

hot ng nhiu ri ro, chu s gim st cht ch ca lut php

ph thuc nhiu vo h thng d b tn thng

*

K ton ngn hng thng mi
Hot ng k tonThc hin trong ngn hng thng miCung cp thng tin kinh t ti chnh v hot ng ca ngn hng thng mi cho nh qun l

*

GII THIU MN HC

Nhng khi nim c bn

Chng trnh mn hc

Ti liu tham kho

*

Chng trnh mn hc
Cu trc xoy trn c3 phn
Tng quan

K ton nghip v

H thng thng tin qun l

*

i vi thi lng 45-60 tit
Chng 1: Tng quan v K ton NHTMChng 2: K ton nghip v nhn tin gi v pht hnh giy t c giChng 3: K ton nghip v cho vayChng 4: K ton nghip v thanh tonChng 5: K ton kinh doanh ngoi t v thanh ton quc t

*

GII THIU MN HC

Nhng khi nim c bn

Chng trnh mn hc

Ti liu tham kho

*

Ti liu tham kho
TS. Nguyn Th Thanh Hng, NGT
V Thin Thp, (2005), Gio trnh K ton Ngn hng, Hc vin Ngn hng, NXB Thng K
Q 479/2004/Q-NHNN ngy 29/4/2004 ca Thng c NHNN VNQ 807/2005/Q-NHNN ngy 1/6/2005 ca Thng c NHNN VNQ29/2006/Q-NHNN ngy 10/7/2006 ca Thng c NHNN VN

*

a ch web
www.sbv.gov.vn: Ngn hng Nh nc VNwww.moj.gov.vn: B Ti chnh Vit Namwww.mof.gov.vn: B T php Vit Nam

*

Chng 1: TNG QUAN V
K TON NHTM

*

CHNG 1: TNG QUAN V K TON NHTM
i tng, nhim vc imTi khonChng tT chc b my k ton

*

i tng K ton NHTM
Ngun vn v Ti sn trong qu trnh vn ngCu trc Ngun vn v Ti sn ca NHTMTi snNgun vnVn kh dng v cc khon u tTn dngTi sn c nh v TS C khcN phi trVn ch s hu

*

c im i tng
T T: Tin t va l thc o gi tr, va l i tng kinh doanhi tng k ton ngn hng vn ng theo s dch chuyn v s hu v s dng gia cc ch th phc tp trong nn kinh ti tng k ton ngn hng phong ph v a dng => phn t kh khn, s dng nhiu tiu ch, lng ghp nhiu tng nc

*

Nhim v k ton ngn hng thng mi
Phn nh cc nghip v kp thi, chnh xc, trung thc, khch quan, ton din theo cc nguyn tc v chun mc k tonPhn tch v cung cp thng tin cho qun l:
Thng tin chi tit

Thng tin khi qut, tng hp
Gim st mi mt nghip v ca ngn hng, m bo an ton ti sn cho ngn hng v khch hng

*

CHNG 1 TNG QUAN V K TON NHTM

*

C IM K TON NHTM
Tnh tng hp (x hi) caoX l nghip v theo quy trnh cng ngh nghim ngt, cht chTnh kp thi v chnh xc cao Khi lng chng t ln v phc tpTp trung v thng nht cao

*

Tnh tng hp (x hi) cao
Khng ch phn nh ton b cc mt hot ng ca bn thn NHM cn phn nh phn ln hot ng kinh t, ti chnh ca nn kinh t thng qua cc quan h:
Tin t

Tn dng

Thanh ton
Gia cc NH vi
DN

T chc kinh t

C nhn

=> Thng tin k ton ngn hng l nhng ch tiu quan trng gip cho vic ch o, iu hnh hot ng ngn hng v qun l nn kinh t

Trong nn kinh t

*
T c im x hi ho cao, i hi vic xy dng ch k ton cho NH phi m bo
Va phn nh y hot ng ca NH

Va phn nh c hot ng kinh t, ti chnh ca nn kinh t

Tnh tng hp (x hi) cao (tip)

*

C IM K TON NHTM

*

X l nghip v theo quy trnh cng ngh nghim ngt, cht ch
Tin hnh ng thi
Kim sot, x l nghip v

Ghi s k ton
S lng nghip v rt lnYu cu thi gian giao dch ngn nht
chun ho quy trnh giao dch

K ton NHTM mang tnh giao dch rt cao

Khi c nghip v pht sinh

=>

*

C IM K TON NHTM

*

Tnh kp thi v chnh xc cao
i tng k ton NHTM lin quan mt thit n i tng k ton ca cc DN, c nhn trong nn kinh tNHTM tp trung khi lng vn tin t rt ln ca x hiT c im giao dch => yu cu x l tc thi nghip v (giao dch pht sinh)

*

C IM K TON NHTM

*

Khi lng chng t ln v phc tp
Nghip v a dngS lng giao dch ln=> Khi lng chng t ln, chng loi phc tp, t chc lun chuyn qua nhiu khu, i hi vic thit k chng t v quy trnh lun chuyn khoa hc, nhp nhng

*

C IM K TON NHTM

*

Tp trung v thng nht cao
Tp trung tu theo iu kin cng nghThng nht trong ton h thng

*


*

TI KHON K TON NHTM
Nhng vn chung v ti khon k ton NHTM
Khi nim

Phn loi
H thng ti khon k ton NHTM
Vn bn php l

H thng hin hnh

*

Nhng vn chung v
ti khon k ton NHTM
Khi nim
Ni ghi chp

Nghip v pht sinh

Lin quan n mt ni dung vt cht nht nh
Thc cht
Ch tiu hch ton

Quan h cht ch vi cc ch tiu hch ton cn li trong h thng

*
Phn loi ti khon k ton
Theo bn cht kinh t

Theo mc tng hp

Theo mi quan h vi bng cn i k ton

Nhng vn chung v
ti khon k ton NHTM

*

Phn loi theo bn cht kinh t
Ti khon ti sn
Phn nh ti sn

D N
Ti khon ngun vn
Phn nh ngun vn

D C
Ti khon ti sn - ngun vn
Lc phn nh ti sn, lc phn nh ngun vn

Khi phn nh ti sn: D N, khi phn nh ngun vn: D C

*
Theo bn cht kinh t

Theo mc tng hp


Nhng vn chung v
ti khon k ton NHTM

*

Phn loi theo mc tng hp
Ti khon tng hpTi khon chi tit/tiu khon/ti khon phn tch

*
Theo bn cht kinh t

Theo mc tng hp


Nhng vn chung v
ti khon k ton NHTM

*

Phn loi theo mi quan h
vi BCKT
Ti khon ni bng
Phn nh ti sn, ngun vn

S d nm trong BCKT
Ti khon ngoi bng/ngoi bng
Phn nh nhng i tng khng thuc quyn s hu, s dng nhng phi qun l

S d nm ngoi bng

* Lu : vn mang tnh thi im

*

TI KHON K TON NHTM
Nhng vn chung v ti khon k ton NHTM
Khi nim

Phn loi
Vn bn php l

H thng hin hnh

*


Vn bn php l

Q 479/2004/Q-NHNN ngy 29/4/2004 ca Thng c NHNN VN

Q 807/2005/Q-NHNN ngy 1/6/2005 ca Thng c NHNN VN

Q29/2006/Q-NHNN ngy 10/7/2006 ca Thng c NHNN VN

H thng hin hnh

9 loi

Ni bng: 8 loi

Ngoi bng: 1 loi

*

H thng ti khon k ton hin hnh
Loi 1: Vn kh dng v cc khon u tLoi 2: Hot ng tn dngLoi 3: Ti sn c nh v ti sn C khcLoi 4: N phi trLoi 5: Hot ng thanh tonLoi 6: Vn ch s huLoi 7: Thu nhpLoi 8: Chi ph

*


*

CHNG T K TON NHTM
Nhng vn chung v chng t k ton NHTM
Khi nim

Cc yu t c bn

Phn loi
Kim sot v lun chuyn chng t
Kim sot

Lun chuyn

*

*

Khi nim chng t k ton NHTM
Vt mang tin (Giy, bng t, a t)Chng minh mt cch hp php, hp lNghip v kinh t pht sinh, hon thnh ti c quan ngn hngCn c hch ton vo s sch k ton ti ngn hng

*

CHNG T K TON NHTM
Khi nim

Cc yu t c bn

Phn loi
Kim sot

Lun chuyn

*

Cc yu t c bn ca CT KT NHTM
Tn gi v s hiuBn lp chng t: Tn gi, a ch v s hiu ti khon ngn hngBn nhn chng t: Tn gi, a ch v s hiu ti khon ngn hngNi dung pht sinh nghip vS tin (bng s, bng ch)Thi gian: thi im lp, nhn chng tDu, ch k ca cc bn c lin quan

*

CHNG T K TON NHTM
Khi nim

Cc yu t c bn

Phn loi
Kim sot

Lun chuyn

*

Phn loi chng t k ton NHTM
Theo tnh php l v cng dng ghi s
Chng t gc

Chng t ghi s

Chng t gc kim chng t ghi s
Theo ch th lp
Chng t do khch hng lp

Chng t do ngn hng lp

*
Theo mc tng hp
Chng t n nht

Chng t lin hon
Theo hnh thi vt cht
Chng t giy

Chng t in t

Phn loi chng t k ton NHTM

*

CHNG T K TON NHTM
Khi nim

Cc yu t c bn

Phn loi
Kim sot

Lun chuyn

*

Kim sot chng t k ton
Khi nimS cn thitTrch nhimNi dung

*

Khi nim kim sot chng t k ton ngn hng
Kim tra tnh ng n ca cc yu t ghi trn chng tNhm m bo tnh hp php, hp l ca chng t v nghip v kinh t pht sinhTrong ton b qu trnh x l

*

S cn thit kim sot chng t k ton ngn hng
Trnh li lp sai chng t, v
Thiu hiu bit v k thut lp chng t

S sut, nhm ln

C lp sai

*

Trch nhim kim sot chng t
K ton vin, thanh ton vin, th quGiao dch vinTrng phng k ton hoc ngi c u quyn (kim sot vin)

*

Ni dung kim sot chng t
Chng t c c lp ng quy nh khng? (tnh hp php)Ni dung nghip v pht sinh c ph hp khng? (tnh hp l)Du, ch k ca khch hng v cc bn c lin quan

*

Lun chuyn chng t k ton ngn hng thng mi
Qu trnh vn ng ca chng tT lc ngn hng lp hoc tip nhn t khch hngQua cc khu kim sot, x l hch ton, i chiu cho n khi c ng tp a vo bo qun lu tr

*

Nguyn tc lun chuyn chng t k ton ngn hng
Tng th: lun chuyn nhanh nht nhng vn phi m bo cc yu cu kim sot, x l hch tonC th, i vi cc chng t thanh ton:
Tin mt: Thu: thu trc, ghi sau; Chi: ghi trc, chi sau

Chuyn khon: lun chuyn phi m bo ghi N trc, ghi C sau

*


*

T CHC B MY K TON TRONG NHTM
Trong ton h thng ngn hngTrong 1 n v ngn hng

*

T chc b my k ton trong ton h thng NHTM
M hnh k ton phn tn
X l thng tin ti ngay n v

Kt ni thng tin vi HSC ri rc
M hnh k ton tp trung
Tp trung ho ti khon

X l thng tin tp trung ti HSC
M hnh k ton tp trung kt hp phn tn
Nn tng cng ngh tp trung

Chia tch kt qu lao ng ca tng n v

*

T CHC B MY K TON TRONG NHTM
Trong ton h thng ngn hngTrong 1 n v ngn hng

*

T chc b my k ton trong mt n v NH
Giao dch nhiu caGiao dch mt ca

*

CHNG 2: K TON NHN TIN GI V PHT HNH GIY T C GI

C s php l:
Lut K ton (iu 9-12) CMKTVN s 16 Chi ph i vayQ 479/2004/Q-NHNN
*

*

Chng 2: K ton nhn tin gi v pht hnh giy t c gi

2.1. Nhng vn chung v ngun vn ca NHTM

2.1.1. Cu trc ngun vn

2.1.2. Nguyn tc k ton

2.2. K ton nhn tin gi

2.2.1. Ti khon

2.2.2. Chng t

2.2.3. Quy trnh k ton

2.3. K ton pht hnh giy t c gi

2.3.1. Ti khon

2.3.2. Chng t

2.3.3. Quy trnh k ton

*

*

2.1.1. Cu trc ngun vn

Vn ch s hu

Vn

Qu

Khc

Vn n
Nhn tin giPht hnh giy ni vayNhn ti tr, u thcKhc
*

*

Vn ch s hu

Vn

Vn iu l

Vn TXDCB, mua sm TSC

Thng d vn c phn

C phiu qu

Khc

Qu

Qu d tr b sung vn iu l

Qu TPT

Qu d phng ti chnh

Qu khc

Khc

Qu khen thng, phc li

Chnh lch t gi H, VBQ

Chnh lch nh gi li ti sn

Li nhun/Kt qu kinh doanh

*

*

Vn n

Nhn tin gi

T KBNN

TCTD khc

Khch hng: c nhn, DN

Pht hnh giy n

i vay

NHNN

TCTD khc

Nhn ti tr, u thc

Khc

*

*

2.1.2. Nguyn tc k ton
Dn tch (D thu-d chi/d thu-d tr)
Doanh thu v Chi ph c ghi nhn ti

Thi im pht sinh

Thi im c thu, chi bng tin

*

*

2.2. K ton nhn tin gi
Ti khon
Tin mt

Tin gi ca khch hng

Li phi tr cho tin gi

Chi ph tr li

Thanh ton
Chng t
Giy np tin/Giy lnh tin

Phiu thu/Phiu chi

Phiu tnh li, phiu chuyn khon

S/th tit kim
Quy trnh k ton
Tin gi thanh ton

Tin gi tit kim

*

*

TK Tin mt VND - 1011
Phn nh thu chi, tn qu tin mt ti qu ca n v NHBn N: S tin mt NH nhn vo quBn C: S tin mt NH tr raD N: S tin mt tn qu
*

*

TK Tin gi ca khch hng - 42
Phn nh ngun vn tin gi huy ng c t cc i tng khch hngBn C: s tin khch hng gi vo NHBn N: s tin khch hng ly raD C: S tin khch hng hin cn giTrng hp thu chi: TK c th d N vi mc d n cao nht l hn mc thu chi c tho thun
*

*

TK Li phi tr cho tin gi - 491
Phn nh li dn tch trn ti khon tin gi m NH phi tr, c hch ton vo CP trong k nhng NH cha tr cho khchBn C: s li phi tr dn tchBn N: s li trD C: s li phi tr dn tch cha thanh ton cho khch hng
*

*

TK Chi ph tr li tin gi 801
Phn nh chi ph NH tr li cho cc ngun tin giBn N: chi ph tr li pht sinhBn C:
khon gim tr chi ph pht sinh [thoi chi li]

Kt chuyn chi ph xc nh li nhun / kt qu kinh doanh
D N: s chi ph tr li pht sinh trong k
*

*

TK trong thanh ton
Thanh ton b tr 5012Thanh ton iu chuyn vn gia cc chi nhnh trong cng h thng NHTM 5191Thanh ton Thu h, Chi h gia cc TCTD tham gia vo h thng thanh ton in t lin ngn hng 5192
*

*

TK trong thanh ton
Phn nh hot ng thanh ton ca NH theo cc phng thc thanh ton khc nhauBn C: s tin nhn h/thu h cc n v NH khcBn N: S tin chi h/tr h cc n v NH khcD C: Chnh lch thu h nhiu hn chi h [chim dng c vn]D N: Chnh lch chi h nhiu hn thu h [b chim dng vn]
*

*

Quy trnh k ton tin gi thanh ton

Chi ph tr li tin gi 801

Tin gi thanh ton 4211

TGTT 4211/Tin mt 1011/TK Thanh ton

Li phi tr i vi TG 491

(1)

(2)

(4)

(3)

Khch hng gi tin vo ti khon (chuyn khon t mt khch hng khc cng c ti khon ti ngn hng/ np tin mt vo ti khon/ nhn chuyn khon t dch v thanh ton qua ngn hng)nh k d tr li ti NHCui thng/ cui k, NH chuyn li vo ti khon cho khch hngKhch hng ly tin t ti khon ( chuyn khon cng NH/rt tin mt/thanh ton khc NH)
*

*

Quy trnh k ton tin gi tit kim


Tin gi tit kim 423


Li phi tr i vi TGTK 4913

(1)

(2)

(4)

(3.ii)


(3.i.a)

(3.i.b)


(3.i.c)

*

*

Gii thch s k ton tin gi tit kim

Khch hng gi tin tit kim

nh k d tr li ti NH

Cui k, NH thanh ton li

Bng tin mt

S li d tr = s li phi tr

S li d tr nh hn s li phi tr

S li d tr nhiu hn s li phi tr

Cng dn vo s d tin gi tit kim (cui k KH ko tt ton s, li nhp gc)

Khch hng rt tin tit kim

*

*

Bi tp tin gi tit kim 1
Ngy 16/4/200NNhn 100 triu tin gi tit kim 1 thngLi sut 0,45%/thngNgy 16/5/200N, khch hng n tt ton s tit kimD tr li vo ngy cui thngTrnh by tt c cc bt ton c lin quan
*

*

Gi
Xc nh cc thi im hch ton: 16/4: Nhn tin gi tit kim30/4: D tr li vo cui thng16/5: Tt ton s tit kimXc nh cc gi tr s hch ton: 16/4 - Nhn tin gi 100.000.000 , 30/4: d tr li 14 ngy 210.000 , 16/5: tt ton s tit kim, pht sinh thm 240.000 li.
*

*

Ngy 16/4/200NNhn 100 triu tin gi tit kim 1 thngLi sut 0,45%/thngNgy 6/5/200N, khch hng n tt ton s tit kim trc hn, hng li sut khng k hn 0,15%/thngD tr li vo ngy cui thngTrnh by tt c cc bt ton c lin quan
*

*

Gi
Cho n ngy 30/4, cc bt ton vn nh bi 1. n ngy 6/5, khi khch hng rt tin trc hn, ngn hng tnh tin li khng k hn c hng cho khong thi gian gi l 20 ngy, bng 100.000. T , xc nh 2 bt ton vo ngy 6/5 l tt ton s tit kim v thoi chi li.
*

*

Ngy 16/4/200NNhn 100 triu tin gi tit kim 1 thngLi sut 0,45%/thngNgy 26/5/200N, khch hng n tt ton s tit kim, li sut khng k hn 0,15%/thngD tr li vo ngy cui thngTrnh by tt c cc bt ton c lin quan
*

*

Gi
Cho n ngy 30/4, cc bt ton vn nh bi 1. n cui ngy 16/5, khi khch hng khng n rt tin, ngn hng nhp li vo gc cho khch hng. Ngy 26/5 khi khch hng ti tt ton, NH tnh thm li khng k hn ca 10 ngy, trn s vn 100.450.000 ca khch hng, c 50.225. T , xc nh 2 bt ton vo ngy 16/5 v 26/5 l nhp li vo gc v tt ton s tit kim.
*

*

Ngy 19/10/N, KH X ti NH tt ton s tit kim 100 triu, gi ngy 10/7/N, k hn 3 thng. Li sut tin gi k hn 3 thng l 0,6%/thng.Li sut tin gi khng k hn l 0,3%/thng.NH tnh li d tr vo ngy cui thng.X l v hch ton nghip v nu trn vo ti khon thch hp.
*

*

Gi
Yu cu l x l cc pht sinh trong ngy 19/10/NKhon tin gi ca KH trong NH 3 thng 9 ngy. Ngy 10/10/N, o hn k 3 thng, KH khng tt ton s, NH t ng nhp li vo gc. Bi vy, t ngy 10/10/N, gc s tit kim ca KH tng ln thnh 101,84 triu (100 triu gc ban u v 1,84 triu li ca k hn 3 thng)S tin li khng k hn KH c hng l101.84.000 x 9/30 x 0,3% = 91.656
*

*

Ngy 14/2/N, KH A n NH tt ton s tit kim 100 triu, k hn 6 thng, gi vo ngy 20/1/(N-1).Li sut tin gi k hn 6 thng: 0,72%/thng.Li sut tin gi khng k hn: 0,3%/thng.NH d tr ngy cui thng.X l v hch ton nghip v nu trn vo ti khon thch hp.
*

*

2.3. K ton pht hnh giy t c gi
Ti khon
Tin mt

Pht hnh giy t c gi: mnh gi 431, chit khu 432, ph tri 433

Li phi tr cho giy t c gi

Chi ph tr li giy t c gi

Thanh ton
Chng t
Giy np tin

Phiu thu/Phiu chi

Phiu tnh li, phiu chuyn khon

Giy n ngn hng: k phiu, tri phiu, chng ch tin gi
Quy trnh k ton
Pht hnh ngang gi: tr li trc, tr li sau

Pht hnh chit khu; ph tri

*

*

Quy trnh k ton PH GTCG
ngang gi - tr li sau

Chi ph tr li GTCG 803

Mnh gi GTCG 431

Tin mt 1011

Li phi tr i vi GTCG 492

(1)

(2)

(4)

(3.a)

Tin mt 1011

(3.b)

(3.c)


*

*

Khch hng mua GTCG

nh k d tr li ti NH

Cui k, NH thanh ton li cho KH

Li d tr = li phi tr

Li d tr nh hn li phi tr

Li d tr ln hn li phi tr (Him gp hn so vi TGTK)

Thanh ton mnh gi GTCG

Gii thch s k ton PH GTCG
ngang gi - tr li sau

*

*

V d pht hnh ngang gi - tr li sau
Ngy 4/3/2007, NH pht hnh k phiuTng mnh gi 100 tK hn 90 ngy, li sut 1,8% c kD tr li vo ngy cui thngTrnh by tt c cc bt ton c lin quanRt s d cc ti khon c lin quan
*

*

Gi

Xc nh cc thi im hch ton:

4/3

31/3 (t 4/3 n 31/3: 27 ngy)

30/4 (t 31/3 n 30/4: 30 ngy)

31/5 (t 30/4 n 31/5 : 31 ngy)

2/6 (t 31/5 n 2/6: 2 ngy)

Tnh ton tin li d tr nh k (Li theo ngy: 20 triu)

*

*

Quy trnh k ton PH GTCG chit khu - tr li sau


Mnh gi GTCG 431

Tin mt 1011


(1)

(2.a)

(4)

(3.a)

Tin mt 1011

(3.b)

(3.c)


Chit khu 432

(2.b)

*

*

Khch hng mua GTCG

nh k d tr li (a) v phn b chit khu (b) ti NH


Li d tr = li phi tr




Gii thch s k ton PH GTCG chit khu - tr li sau

*

*

V d pht hnh chit khu - tr li sau
Ngy 4/3/2007Tng mnh gi 100 t, chit khu 270 triuK hn 90 ngy, li sut 1,8% c kD tr li v phn b chit khu vo ngy cui thngTrnh by tt c cc bt ton c lin quan
*

*

Gi


4/3

31/3 (t 4/3 n 31/3: 27 ngy)

30/4 (t 31/3 n 30/4: 30 ngy)

31/5 (t 30/4 n 31/5 : 31 ngy)

2/6 (t 31/5 n 2/6: 2 ngy)

Tnh ton cc gi tr lin quan; tin li v chit khu phn b nh k (Li theo ngy: 20 triu, chit khu theo ngy: 3 triu)

*

*

Quy trnh k ton PH GTCG ph tri - tr li sau


Mnh gi GTCG 431

Tin mt 1011


(1)

(2.a)

(4)

(3.a)

Tin mt 1011

(3.b)

(3.c)


Ph tri 433

(2.b)

CP tr li 803

*

*

Khch hng mua GTCG

nh k d tr li (a) v phn b ph tri (b) ti NH


Li d tr = li phi tr




Gii thch s k ton PH GTCG
ph tri - tr li sau

*

*

V d pht hnh ph tri - tr li sau
Ngy 4/3/2007Tng mnh gi 100 t, ph tri 180 triuK hn 90 ngy, li sut 1,8% c kD tr li v phn b ph tri vo ngy cui thngTrnh by tt c cc bt ton c lin quan
*

*

Gi


4/3

31/3 (t 4/3 n 31/3: 27 ngy)

30/4 (t 31/3 n 30/4: 30 ngy)

31/5 (t 30/4 n 31/5 : 31 ngy)

2/6 (t 31/5 n 2/6: 2 ngy)

Tnh ton cc gi tr lin quan; tin li v ph tri phn b nh k (Li theo ngy: 20 triu, ph tri theo ngy: 2 triu)

*

*

Quy trnh k ton PH GTCG theo mnh gi - tr li trc


Mnh gi GTCG 431

Tin mt 1011

(1)

(2)

(3)

Tin mt 1011

CP li tr trc ch phn b 388

Khch hng mua GTCG

nh k phn b chi ph li tr trc vo chi ph tr li trong k


*

*

V d pht hnh ngang gi - tr li trc
Ngy 4/4/2007Tng mnh gi 100 tK hn 90 ngy, li sut 1,8% c kTr li trcTrnh by tt c cc bt ton c lin quan
*

Bi tp 1

Ngy 30/9/N ti NHCT A c pht sinh cc nghip v sau:

1. KH A n yu cu tt ton s Tk khng k hn, s tin 20tr, ngy gi 8/4/N, li sut 0,2%/thng. NH ng .

2. KH B n yu cu tt ton s tit kim k hn 4 thng, s tin 40tr, ngy gi 10/3/N, li sut 0,45%/thng. NH ng .

Bi tp 1 (tip)

3. KH C em 50tr tin mt n yu cu chuyn s tin ny cng s tin gc ban u ca s tit kim k hn 9 thng, s tin 150tr, ngy gi 10/5/N, li sut 0,7%/thng sang tn gi tit kim k hn 12 thng, li sut 0,82%/thng. NH ng lm s mi v tr li bng tin mt cho KH.

4. KH D n yu cu chuyn s tin gc ca s tit kim khng k hn, s tin 120tr, ngy gi 22/1/N, li sut 0,23%/thng sang tin gi tit kim k hn 3 thng, li sut 0,4%/ thng. NH ng lm s mi v tr li cho KH.

Bi tp 1 (tip)

Yu cu: hch ton cc nghip v trn.

Bit:- NH hch ton d tr vo u ngy cui thng

- Li sut tin gi TK khng k hn p dng trong ngy l 0,2%/thng

*

CHNG 3: K TON NGHIP V CHO VAY

C s php l:

Q 1627/2001/NHNN

Q127/2005/NHNN

Q493/2005/NHNN

Q807/2005/NHNN

*

K TON NGHIP V CHO VAY
Nhng vn chung v nghip v cho vayTi khonChng tK ton gii ngn, d thu li, thu li v thu gcK ton phn loi n v d phng

*

Nhng vn chung
v nghip v cho vay
Bn cht nghip v cho vay ca ngn hng
Quan h gia ngn hng vi khch hng

T T

m bo (ti sn/uy tn)
Cc loi hnh cho vay
Thu chi

Theo mn/tng ln

Theo hn mc

Theo d n

Hp vn/ng ti tr

Tr gp

Qua th tn dng

*

Nhng vn chung
v nghip v cho vay
Nguyn tc k ton: Thn trng trn c s dn tch. Ngha l tnh li d thu i vi n tt (N loi 1: N tiu chun)D phng ri ro tn dng: d phng c th v d phng chungD phng c th tnh trn phn d n gc ko c m bo bng ti sn, d phng chung tnh trn d n gc (khng tnh n gi tr ti sn m bo)

*

Phn loi n (theo 493): n c chia thnh 5 nhm/loi:

Nhm 1: N tiu chun

Nhm 2: N cn ch

Nhm 3: N di tiu chun

Nhm 4: N nghi ng

Nhm 5: N c kh nng mt vn

Tng ng vi 5 nhm n ny, t l trch lp d phng c th ln lt l 0%, 5%, 20%, 50%, 100%

Nhng vn chung
v nghip v cho vay

*

Ti khon
Tin mt 1011Nhm cc ti khon cho vay
21X1: N tiu chun

21X2: N cn ch

21X3: N di tiu chun

21X4: N nghi ng

21X5: N c kh nng mt vn
Ti khon d phng 219 Ti khon li phi thu t cho vay 394Ti khon thu li cho vay 702Ti khon ti sn gn xit n ch x l 387Ti khon thu bn n, ti sn B ch thton 4591Cc TK thanh ton v cc TK ngoi bng

*

Cu trc cc ti khon cho vay 21
Phn nh cc hot ng cho vayBn N: Ghi s tin NH cho KH vayBn C: Ghi s tin KH tr n NH; hoc ghi s n b/c chuyn loi. Ring i vi TK 21X5 - N c kh nng mt vn: Bn C cn c th c dng ghi s n kh i x l, chuyn theo di ngoi bng hoc hon ton tt ton n kh iD N: s d phn nh s tin KH ang vay NH

*

Cu trc ti khon d phng 219
Phn nh s d phng ri ro i vi n gcBn C: ghi s d phng ri ro n phi thu kh iBn N: ghi s d phng c s dng b p tn tht hoc c hon nhp (do d phng vt mc)D C: phn nh s d phng ri ro cha c s dng

*

Cu trc ti khon li phi thu t cho vay 394
Phn nh s li NH d tnh s thu c t KH, nhng KH cha thanh ton cho NHBn N: ghi s li NH d thuBn C: ghi s li KH thanh ton cho NH; hoc ghi s li NH d thu nhng khng thu c, phi xo li, trch lp chi ph tng ng vi s li d thuD N: phn nh tng s li NH d thu nhng cha c KH thanh ton

*

Cu trc ti khon thu li cho vay 702
Theo di thu nhp t li trong hot ng cho vayBn C ghi s tin li NH thu c t hot ng cho vayBn N ghi s tin li c kt chuyn vo ti khon li nhun ( xc nh kt qu kinh doanh cui k)D C: s d phn nh s li NH thu c cha kt chuyn xc nh kt qu kinh doanh

*

Cu trc ti khon ti sn
gn xit n ch x l 387
Phn nh ti sn m bo ca KH b NH gn n, ch x lBn N: ghi gi tr TS m bo do NH tho thun gi tr gn n vi KHBn C: ghi gi tr TS gn xit n NH bn c hoc NH a vo s hu v s dngD N: phn nh gi tr ti sn m bo b gn n ang ch x l

*
Phn nh s tin NH thu c t vic bn n, bn ti sn m bo n ch thanh tonBn C: ghi s tin NH thu c t vic bn n, bn ti sn m bo n Bn N: ghi s tin NH dng b p tn tht n mt vn/ hoc s tin cn d NH tr li KHD C: phn nh s tin NH thu c t vic bn n, bn ti sn m bo n cha c x l, ang ch thanh ton
Cu trc ti khon thu bn n, ti sn m bo n ch thanh ton 4591

*

K ton gii ngn, d thu li, thu li v thu gc

Li phthu t cho vay 394

Tin mt 1011/Thanh ton/

(1)

(2)

(3.a)

Thu li cvay 702

Cho vay khch hng 21

Gii ngn bng tin mt/hoc qua cc TK thanh ton, v cm c th chp TSB (1)

nh k d thu li

nh k thu li

Li d thu = li phi thu

Li d thu < li phi thu

Thu li cha d thu

Thu gc, v gii chp (4)


(3.b)

(3.c)

TS cm c th chp 994

(4)

(1)

(4)

*

Bi tp 1
Khon vay 100 triu, ngy 26/3Thi hn 3 thngLi sut 1,2%/30 ngyTi sn m bo 150 triuD thu ngy cui thngGc, li tr cui k thc hin cam ktTrnh by tt c cc bt ton c lin quan

*

Gi
Li theo ngy 100.000.000*1,2%/30 = 40.000Cc thi im hch ton: 26/3, 31/3, 30/4, 31/5, 26/64 khong thi gian tng ng ln lt l 5, 30, 31, 26 ngyLi tng ng 4 khong: 200.000, 1.200.000, 1.240.000, 1.040.000

*

Bi tp 2
Khon vay 100 triu, ngy 26/3Thi hn 3 thngLi sut 1,2%/30 ngyTi sn m bo 150 triuD thu ngy cui thngLi tr ngy 26 hng thng, t thng 4Gc tr cui k thc hin cam ktTrnh by tt c cc bt ton c lin quan

*

X l cc pht sinh v li
Li d thu nhng khng thu c
Xo li, tnh s li cha thu c vo chi ph tn dng khc 809, chuyn theo di ngoi bng trn ti khon 941. Sau khi x l phn gc mt vn, s li cha thu c cn d trn 941 chuyn sang 9712.
Li d thu nhng cha thu c, nay ang theo di ngoi bng, li thu c
Tnh lun vo thu nhp tn dng khc (709) v xut ngoi bng.

*

Xc nh s d phng phi trch
D phng c th
R = max {0,(A-C)} x r

Trong

R: s tin d phng c th phi trch

A: d n gc

C: gi tr ca ti sn m bo

r: t l trch lp d phng c th
D phng chung 0,75% tng d n gc t nhm 1 n nhm 4

*

K ton trch lp d phng
v x l n xu

Thu bn n/TSB ch thton 4591

(2)

(1)

N mt vn 21X5

TS gn xit n ch x l 387

(3.b)

(3.a)

TS cm c th chp 994

(2)

(3)


Phi tr KH

D phng 219

CP tn dng khc 809

Thu bn n/TSB ch thton 4591

CP d phng 8822

TS gn xit n ch xl 995

N gc b tn tht ang theo di 9711

(4.a)

(4.b)

(4)
Trch lp d phng Gn ti sn m boBn TSB, thu tinX l n mt vn
(x) Cc bt ton ngoi bng

(2)

*

Tng kt cc bt ton d phng
Trch lp d phng
N TK CP d phng ri ro n phi thu kh i 8822

C TK D phng (c th/chung) 219 (1/2)
S dng d phng
N TK D phng (c th/chung) 219 (1/2)

C TK Cho vay c kh nng mt vn 21X5
Hon nhp d phng
N TK D phng (c th/chung) 219 (1/2)

C TK CP d phng ri ro n phi thu kh i 8822

Tng kt cc bt ton x l n xu

X l n:

- Gn TSB:

N TK 387: Gi tr gn TS

C TK 4591

Xut 994

Nhp 995

Bn TSB:

Xut 995

+ Nu s tin bn bng gi tr gn TS:

N TK 1011

C TK 387


+ Nu s tin bn nh hn gi tr gn TS:

N TK 1011: s tin bn

N TK 4591: phn chnh lch

C TK 387: gi tr gn TS

+ Nu s tin bn ln hn gi tr gn TS:

N TK 1011: s tin bn

C TK 4591: phn chnh lch

C TK 387: gi tr gn TS


X l n:

+ Nu s tin thu t bn TS nh hn s n gc phi x l:

N 4591: s tin bn TS

N 2191: s tin d phng c th

N 2192: s tin d phng chung

N TK Chi ph TD khc

C TK 21X5: s n gc phi x l

Nhp TK 9711


+ Nu s tin thu t vic bn TS ln hn s n gc phi x l:

N TK 4591: S tin bn TS

C TK Phi tr KH: s tin cn li

C TK 21X5: s n gc phi x l

Bi tp 1

Ngy 23/10/N, ti NHCT A c cc nghip v:

1. Khch hng A n xin vay 50tr mua t, th chp mt s TGTK 100tr, th tc hp l v NH gii quyt ngay, gii ngn bng TM.

2. Khon cho vay ca khch hng B k hn 9 thng, tr li theo nh k 3 thng n hn thanh ton li ln 2. Gc: 50tr; li sut: 1,2%/thng. Khch hng khng tr li c, NH cho php iu chnh k hn tr li. NH hch ton li cng dn d thu 2 thng.

Bi tp 1 (tip)

3. Khon vay ca khch hng C 100tr trc y hch ton vo TK N c kh nng mt vn nay c x l:

-Gn xit n, chuyn quyn s hu TS cm c cho NH vi gi tr tho thun l 75tr. TS ny trc y c NH thm nh gi tr 110tr ta thi im cho vay.

-Pht mi TS th chp thu 70tr bng TM

-D phng c th ca khon vay: 20tr. s cn li NH s dng d phng chung b p.

Yu cu: X l v hch ton cc nghip v pht sinh trn.

Bi tp 2

-Ngy 10/1/N, NHCT Hi phng k hp ng TD cho cng ty CP Hong Long vay 90tr, thi hn 9 thng, li sut 1%/thng, 3 thng tr gc v li mt ln, mi ln tr 30tr gc. Cng ty np h s TSTC l mt mnh t tr gi 150tr.

- Ngy 30/1/N xin gii ngn v s dng:

+ Thanh ton bng CK cho i tc c TK ti NHCT HBT, 30tr

+ Thanh ton tin NVL cho nh cung cp c TK ti NHCT Thanh Ho, 25tr

+ Xin rt TM v s dng 20tr

+ S cn li xin chuyn vo TKTGTT

- Ngy 29/4/N, Cty np UNC trch TKTGTT tr n gc v li cho NH y

- Ngy 30/7/N, Cty tr c n gc bng TM, li xin n li. NH ng .

- Ngy 20/9/N Cty nhn c khon thanh ton ca ngi mua c TK ti NHCT ng a, s tin 15tr. NH ch ng trch TK ca Cty thu n li

- Ngy 30/10/N Cty tr nt ton b n gc v li bng TM

Yu cu: X l v hch ton cc nghip v ti cc thi im pht sinh.

Bi tp 3

Ngy 30/3/N NH gii ngn cho vay 100tr trong 3 thng. Li tr ngy 30 hng thng, gc tr cui k. NH d tr li vo u ngy 30 hng thng. Li= D n gc thc t x s ngy (ngy 30 thng trc n ngy 30 thng ny)x li sut thng/30. Li sut tin vay l 1,2%/thng. Din bin ca khon vay nh sau:

Khi gii ngn xc nhn gi tr TSTC l 150tr

Ngy 30/4 v 30/5 khch hng thanh ton li y

Ngy 30/6 khch hng cha tr tin li

Ngy 1/7 NH chuyn n loi 2

Bi tp 3 (tip)

Ngy 1/8 xc nh khon n khng c kh nng thu hi, NH chuyn n loi 5. Tho thun gn n TS m bo

Ngy 10/8 bn TS m bo, tt ton n

Yu cu: trnh by tt c cc bt ton lin quan

Bit: gi tr c th thu hi ca TSB c quy i theo t l 50%. Gi tr ti sn khi gn n l 70tr. Tin thu t bn TS l:

ng 70tr

68tr

75tr

110tr

Bit NH trch lp d phng vo thi im cui qu

*

Chng 4: K TON THANH TON QUA NGN HNG

*

K TON THANH TON QUA NGN HNG

4.1. Nhng vn chung

4.2. Dch v thanh ton qua ngn hng

4.3. T chc thanh ton trong mt h thng ngn hng thng mi v gia cc ngn hng

*

4.1. Nhng vn chung

4.1.1. Cc khi nim

4.1.2. Vai tr ca hot ng thanh ton

4.1.3. Tip cn nghip v thanh ton

*

4.1.1. Cc khi nim v thanh ton
Thanh ton qua ngn hng:
Tp hp

Cc khon:

Chi tr tin hng ho, dch v

Cho, gi, biu, tng

Gia cc c nhn v t chc trong nn kinh t

Thng qua vai tr trung gian ca ngn hng

*

4.1.1. Cc khi nim v thanh ton
Thanh ton khng dng tin mt
S vn ng ca tin t

Qua chc nng phng tin thanh ton

c thc hin qua bt ton ghi s, bng cch

Trch chuyn t ti khon ny sang ti khon khc

B tr ln nhau

Thng qua vai tr trung gian ca ngn hng

*

4.1.2. Vai tr ca thanh ton qua ngn hng
i vi khch hng
An ton

Thun tin

Nhanh chng, gp phn tng nhanh vng quay vn
i vi ngn hng
Thu nhp t ph dch v thanh ton

Ngun vn trong thanh ton

Thng tin tip th cc sn phm, dch v khc
i vi nn kinh t
Gim thiu chi ph lu thng tin mt

Tng cng qun l v m

Thc y tc chu chuyn vn trong nn kinh t

Cn c hoch nh v thc thi chnh sch tin t

*

4.1.3. Tip cn nghip v thanh ton

T pha khch hng v nn kinh t

Sn phm

S phong ph, a dng

Cht lng

Gi c

iu kin tip cn sn phm

iu kin php l

iu kin ti chnh
Trong h thng ngn hng T chc thanh tonTrong mt h thng ngn hng thng miGia cc ngn hng iu kin t chciu kin php liu kin kinh t, k thut

*

4.2. Dch v thanh ton qua ngn hng

4.2.1. Ti khon s dng trong thanh ton khng dng tin mt

Tin gi ti NHNN 1113

Tin gi ca khch hng 4211, 4271

Thanh ton b tr 5012

Thanh ton iu chuyn vn gia cc chi nhnh trong cng h thng NHTM 5191

Thanh ton Thu h, Chi h gia cc TCTD tham gia vo h thng thanh ton in t lin ngn hng 5192

4.2.2. Cc th thc thanh ton khng dng tin mt:

UNC

UNT

Sc (chuyn khon, bo chi, bo lnh)

Th

*

TK trong thanh ton
Phn nh hot ng thanh ton ca NH theo cc phng thc thanh ton khc nhauBn C: s tin nhn h/thu h cc n v NH khcBn N: S tin chi h/tr h cc n v NH khcD C: Chnh lch thu h nhiu hn chi h [chim dng c vn]D N: Chnh lch chi h nhiu hn thu h [b chim dng vn]

*

Lu v phm vi thanh ton

Theo truyn thng, thanh ton qua ngn hng gm 4 phm vi

Thanh ton gia 2 khch hng c giao dch ti cng mt n v ngn hng/chi nhnh ngn hng

Thanh ton gia 2 khch hng c giao dch ti hai n v ngn hng/chi nhnh ngn hng thuc cng a bn tnh/thnh ph

Thanh ton gia 2 khch hng c giao dch ti hai n v ngn hng/ chi nhnh ngn hng thuc cng h thng ngn hng thng mi

Thanh ton gia 2 khch hng c giao dch ti hai n v ngn hng/ chi nhnh ngn hng khc a bn, khc h thng ngn hng thng mi

*

Lu (tip)
Trong iu kin hin nay, hot ng thanh ton ang giai on qu .Khi c h thng ngn hng cng pht trin mc cao, thanh ton qua ngn hng ch cn 2 phm vi
Thanh ton cng h thng NHTM

Thanh ton khc h thng NHTM

*

UNC: Khi nim, iu kin

p dng, phm vi p dng, thc tin

Yu cu ca bn tr tin ngh ngn hng trch

tin t TK ca KH chuyn n a ch xc nh

Bn th hng tn nhim bn tr tin

v phng din thanh ton

p dng rng ri i vi 2 KH

bt k trong ton quc

Chim u th tuyt i trong TTKDTM

V thun tin, d dng v cc l do khch quan

K ton thanh ton U Nhim Chi

Bn th hngBn tr tin

NHTM

TK 4211 bn th hung TK 4211 bn tr tin

2

1

4

1. Lp UNC gi vo NH (4 lin)

3. NH gi bo N cho KH

4. NH gi bo C cho KH

3

*

K ton thanh ton U Nhim Chi

Bn th hng

Bn tr tin

NH bn th hng

NH bn tr tin

1

Tin gi 4211 bn th hng

TK thanh ton 5012/5191/5192

Tin gi 4211 bn tr tin

TK thanh ton 5012/5191/5192

2. Lp BKTTBT/ lnh thanh ton

3

4

5

6

7

1. Lp UNC gi vo NH (4 lin)


5. Gi bng k thanh ton b tr cng UNC/ lnh thanh ton sang NH th hng


*

UNT: Khi nim, iu kin


Yu cu ca bn bn i vi ngn hng nh

thu h tin hng ho, dch v cung ng

Quan h mua bn hng ho dch v

Phi c chp nhn thanh ton ca bn mua

p dng rng ri i vi 2 bn mua bn

c TK ti NH trong ton quc

Chim t trng thanh ton rt nh

V t thun tin, kh p dng

K ton thanh ton U Nhim Thu

Bn th hngBn tr tin

NHTM


2

1

3

4

1. Lp UNT gi vo NH (4 lin)



*

K ton thanh ton U Nhim Thu

Bn bn

Bn mua

NH bn bn

NH bn mua

1

Tin gi 4211 bn bn

TK thanh ton 5012/5191/5192

Tin gi 4211 bn mua

TK thanh ton 5012/5191/5192


4

5

6

7

8

1. Lp UNT gi vo NH (4 lin)

2. NH bn bn gi b UNT sang NH bn mua

3. Lp k thanh ton b tr / lnh thanh ton (lnh chuyn C)


6. Gi bng k thanh ton b tr cng UNT/ lnh thanh ton sang NH bn bn


2

*

Sc chuyn khon: Khi nim, iu kin


Lnh thanh ton ca ch TK i vi NH, lp trn

mu in sn, ycu NH tr tin cho ch xc nh

Bn th hng tn nhim bn tr tin

v phng din thanh ton

Tu thuc iu kin cng ngh ca

cc ngn hng thng mi

T trng thanh ton nh. V thc t mi

p dng trong a bn tnh/thnh ph

K ton thanh ton Sc chuyn khon

Bn th hngBn tr tin

NHTM


1. Bn tr tin thanh ton cho bn th hung bng SCK

2.Bn th hng np SCK cng BKNS vo NHTM

3. NH tr li BKNS cho bn th hng


1

2

3

4

5

*

K ton thanh ton Sc chuyn khon

Bn th hng

Bn tr tin

NH bn th hng

NH bn tr tin

1

Tin gi 4211 bn th hng

TK thanh ton 5012/5191/5192

Tin gi 4211 bn tr tin

TK thanh ton 5012/5191/5192


4

5

6

7

1. Lp bng k np sc (3 lin) gi cng SCK vo NH nh thu h

2. NH bn th hng gi SCK cng BKNS sang NH bn tr tin

5. Gi bng k thanh ton b tr cng BKNS/ lnh thanh ton sang NH th hng


2

V d

Ngy 22 thng 4 nm 2006, ti CNNHCT Hon Kim, cc nghip v sau y pht sinh:

1. Cng ty A np b UNC 10 triu, tr tin cho cng ty B c TKTG ti cng CNNHCT Hon Kim.

2. Cng ty C np b UNC 20 triu, tr tin cho cng ty D c TKTG ti CN VPBank H Ni.

3. Cng ty H np vo b UNT s tin 12triu, nh NH thu h tin t Cng ty N c TKTG ti CN NHNT Q1 TPHCM

4. Cng ty E np SCK cng BKNS, s tin 30 triu, sc do cng ty F c TKTG ti CN NH Hng Hi HN pht hnh.

5. Cng ty A np vo NH t sc BC, s tin 12 triu. T sc ny do Cng ty T c TK ti NHCT Thanh ho pht hnh.

6. NH nhn c:

LTT v b UNC, s tin 3triu. UNC ny do Cng ty S c TK ti NHNo&PTNT tnh Thanh Ho lp thanh ton tin cho Cng ty A.

LTT v b UNC, s tin 15triu. UNC ny do Cng ty T c TK ti CN NHCT tnh Ph th lp thanh ton tin cho Cng ty C.

V D (tip)

BKTTBT v b UNT, s tin 5triu. UNT ny Cng ty A lp i tin ca Cng ty D

LTT v t SCK, s tin 2triu. T Sc ny do Cng ty Z c TKTG ti CN NHCT Hai B Trng lp thanh ton tin cho Cng ty A.

LTT v t sc BC, s tin 3 triu. T sc ny do Cng ty A yu cu bo chi 4 ngy trc y.

7. T thanh ton b tr em v:

UNT 3 triu do cng ty M lp, i tin cng ty A.

SCK cng BKNS, s tin 20 triu, sc do cng ty A pht hnh, tr tin cho cng ty D

Yu cu: X l v hch ton cc nghip v nu trn vo TK thch hp, bit rng cc chng t NH Hon Kim nhn c u ng a ch, hp php, hp l v cc ti khon lin quan s d thanh ton.

*

Gi
Vi cc bi tp lin quan n nghip v thanh ton, nn c cu m u v yu cu trc, sau mi c tip phn cc nghip v pht sinh.Sau , xc nh v tr ngn hng ang x l nghip v hiu ngn hng mnh ang phc v khch hng tr tin hay khch hng th hng. x l trn vn 1 nghip v, t ra 4 cu hi
C phi lp thm chng t/lnh thanh ton khng?

nh khon?

Bo N, bo C cho khch hng?

C phi chuyn chng t, lnh thanh ton khng?

*

Sc bo chi: Khi nim, iu kin


Sc c NH m bo chi tr qua vic k,

ng du vo sc (Thc cht lu k trc)

Bn th hng khng tn nhim bn

tr tin v phng din thanh ton


cc ngn hng thng mi

T trng thanh ton nh

V th tc phc tp

*

Th: Khi nim, phn loi,

phm vi p dng, thc tin

Phng tin thanh ton do NH pht hnh giao

cho KH s dng rt tin, thanh ton

Th ghi n, th thanh ton, th tn dng


cc ngn hng thng mi

v ang rt pht trin

Nhng cha thng nht c hthng

*

4.3. T chc thanh ton
Trong 1 h thng NHTMGia cc ngn hng

*

Lch s pht trin h thng thanh ton ti Vit Nam
3 giai on
I: 1951 - 1993

II: 1993 - 2002

III: 2002 - nay

Thun tu th cng
Th qua bu in in bo qua bu inTelex
H qu:
Thanh ton khc a bn: 1 tun 1 thngQuyt ton: 6 thng
Bc u p dng thanh ton chuyn tin in t EPS

H qu:
Trong h thng: bc u in tKhc h thng: kt hp b tr giy & in t
H thng thanh ton in t lin ngn hng (IBPS)

H qu:

- Khc h thng: c s XD l cc NHTM tp trung ho.

- Trong h thng: tu thuc iu kin tng ngn hng

*

4.3.1. Thanh ton trong 1 h thng NHTM
Phi tp trung
M hnh 2 tng: Trung tm thanh ton v cc chi nhnh ngn hng u/cui

M hnh 3 tng: Trung tm thanh ton, trung tm x l tnh, cc chi nhnh ngn hng u/cui
Tp trung
Ton b TK khch hng tp trung v HSC

Trong HT, khng cn ranh gii a l

*

4.3.2. Thanh ton gia cc ngn hng
B tr
Giy

in t
H thng thanh ton in t lin ngn hng
Tiu h thng thanh ton gi tr cao/khn

Tiu h thng thanh ton gi tr thp

*

Thanh ton b tr
Trung tm ch tr b tr: NHNN
Gi ti khon tin gi ca cc thnh vin b tr

Thc hin quyt ton thanh ton qua ti khon tin gi ca cc thnh vin v ti khon thanh ton b tr m ti trung tm ch tr b tr
Cc thnh vin b tr: cc NHTM
Chuyn tin i, nhn tin v qua ti khon tin gi ti trung tm b tr v ti khon thanh ton b tr ca n v thnh vin

*

S h thng thanh ton b tr

TTBT

TV A

TV B

TV C

100

50

160

70

30

120

40

250

300

TVA:

Phi tr: 100

Phi thu: 290

QT: CL phi thu 190

TVB:

Phi tr: 160

Phi thu: 80

QT: CL phi tr 80

TVC:

Phi tr: 300

Phi thu: 190

QT: CL phi tr 110

QT b tr ti TTBT

Phi tr TV A 190

Phi thu TV B 80

Phi thu TV C 110

*

H thng thanh ton in t LNH
Tiu h thng thanh ton gi tr cao/khn:
Thanh ton tng tc thi

s d: y i

Thiu s d: hng i. Lin tc cp nht s d. Ngay khi : y i
Tiu h thng thanh ton gi tr thp
Thanh ton theo hn mc n rng

Quyt ton:

Thiu trong hn mc tn dng: Vay bt buc

Thiu qu hn mc tn dng: Pht. Nhiu ln: ra khi h thng.

CHNG 5: K TON NGHIP V KINH DOANH NGOI T

*

K ton nghip v kinh doanh ngoi t
Tng quan v kinh doanh ngoi tPhng php k ton kinh doanh ngoi tTi khon Chng tMua, bn ngoi tChuyn i ngoi t thanh ton trong ncXc nh kt qu kinh doanh ngoi t v chnh lch t gi hi oi
*

Tng quan v kinh doanh ngoi t
Theo Php lnh Ngoi hiKinh doanh chnh lch t gi hi oi mua vo. bn ranh k (cui ngy/cui thng/cui nm), xc nh
Kt qu kinh doanh

Chnh lch t gi hi oi, do

T gi hi oi bin ng

Trng thi ngoi t m

*

Phng php k ton kinh doanh ngoi t
K ton a t i vi c hch ton phn tch v hch ton tng hpXc nh kt qu kinh doanh ngoi t
CL KD NT = Doanh s bn Doanh s mua

Doanh s bn = NT bn ra * t gi bn thc t

Doanh s mua = NT bn ra * t gi mua BQ

T gi mua BQ = (DN 4712+PSN4712)/(DC 4711+PSC4711)
Xc nh chnh lch t gi hi oi
CLTGH = DC 4711* t gi hch ton DN 4712

T gi hch ton cui k: t gi BQ trn th trng tin t lin ngn hng vo thi im hch ton

*

Ti khon
Nhm cc TK ti sn ngoi t (D N)Nhm cc TK ngun vn ngoi t (D C)TK mua bn ngoi t kinh doanh 4711TK thanh ton mua bn ngoi t kinh doanh 4712TK chnh lch TGH ti thi im lp bo co 6311TK Thu v kinh doanh ngoi t 721TK Chi v kinh doanh ngoi t 821Cc ti khon v thu, ph, ngoi bng
*

*

Nhm cc TK ti sn ngoi t (D N)
TK tin mt ngoi t 1031TK chng t c gi tr ngoi t 1041TK tin gi ti NHNN bng ngoi t 1123TK tin gi ti cc TCTD trong nc bng ngoi t 1321TK tin gi ngoi t nc ngoi 1331TK cho vay cc TCTD bng ngoi t 202TK cho vay TCKT, c nhn bng ngoi t, 214, 215, 216
*

Nhm cc TK ngun vn ngoi t (D C)
TK tin gi ca cc TCTD trong nc bng ngoi t 4121TK tin gi ca cc NH nc ngoi bng ngoi t 4141TK tin gi ca khch hng trong nc bng ngoi t 4221TK tin gi ca khch hng nc ngoi bng ngoi t 4261TK tin gi k qu thanh ton bng ngoi t 428TK chuyn tin phi tr bng ngoi t 455
*

TK mua bn ngoi t kinh doanh 4711
Phn nh s ngoi t mua bn kinh doanh (m cc ti khon chi tit theo tng ngoi t)Bn C ghi s ngoi t mua voBn N ghi s ngoi t bn raD C: s d phn nh s ngoi t mua vo cha bn raTrng hp d N: s d phn nh s ngoi t bn ng t cc ngun khc cha c b p bi s ngoi t mua vo
*

TK thanh ton mua bn ngoi t kinh doanh 4712
Dng hch ton gi tr VND chi ra mua ngoi t hoc thu vo do bn ngoi t ra, tng ng vi s ngoi t mua vo bn ra trn TK 4711Bn N ghi:
s VND thc t chi ra mua ngoi t

Kt chuyn chnh lch li t kinh doanh ngoi t

Kt chuyn chnh lch tng do t gi hi oi
Bn C ghi:
S VND thc t thu vo do bn ngoi t

Kt chuyn chnh lch l t kinh doanh ngoi t

Kt chuyn chnh lch gim do t gi hi oi
D N: s tin VND chi tng ng vi s ngoi t mua vo cha bn raTrng hp d C: s d phn nh s tin VND thu vo tng ng vi s ngoi t bn ng cha c b p
*

TK chnh lch TGH ti thi im lp bo co 6311
Bn C ghi s CL tng do nh gi li gi tr ngoi t theo t gi cui kBn N ghi s CL gim do nh gi li gi tr ngoi t theo t gi cui kD C: phn nh s CL C (tng) trong nm cha kt chuynD N: phn nh s CL N (gim) trong nm cha kt chuynCui nm, s d TK c kt chuyn vo xc nh kt qu kinh doanh
*

Chng t
Chng t gc:
n xin mua ngoi t

Hp ng mua, bn ngoi t
Chng t thanh ton trong nc: c th ch phn nh theo nguyn t hoc c th a tChng t thanh ton quc t: ch phn nh theo nguyn t
*

Mua, bn ngoi t kinh doanh - Xc nh kt qu KD ngoi t v CL TGH

Cam kt mua NT giao ngay 9231

Mua bn ngoi t KD 4711.A


Cam kt bn NT giao ngay 9231

Tin mt, tin gi ngoi t 1031, 4221

Thanh ton mua bn NT KD 4712.A

Tin mt, tin gi VND 1011, 4211

Tin mt, tin gi VND 1011, 4211

Thu v KD ngoi t 721

Chi v KD ngoi t 821

Chnh lch TGH 6311

Chnh lch TGH 6311

1

1

(1.a) Mua NT A (Thu ngoi t)

(1.b) Mua NT A (Tr VND)

(2.a) Bn NT A (Thu VND)

(2.b) Bn NT A (Tr NT)

2

2

(3.a) KD NT c li

(3.b) KD NT b thua l

(4.a) CL tng TGH

(4.b) CL gim TGH

*

Chuyn i ngoi t thanh ton trong nc


Mua bn ngoi t KD 4711.B

1031.A / 4221.A

Thanh ton mua bn ngoi t KD 4712.B

Thanh ton mua bn ngoi t KD 4712.A

(1) S ngoi t A KH xin chuyn i

(2) S ng.t B chuyn i cho KH

(3) Gi tr thanh ton VND tng ng

1031.B / 4221.B
Chuyn i ngoi t c thc hin theo yu cu thanh ton ca khch hngi vi ngn hng, thc cht chuyn i ngoi t l nghip v kinh doanh ngoi t (V d: NH mua ngoi t A v bn cho KH ngoi t B vi cng mt lng tng ng v gi tr)
*

Bi tp 1

Ngy 5/10/N, ti NH, cc nghip v sau pht sinh:

- Khch hng B ti bn 200 EUR

- Cng ty A yu cu NH thc hin thanh ton cam kt bn 10.000 EUR k qu m bo thanh ton th tn dng, cng ty tr NH VND qua ti khon tin gi thanh ton ca cng ty ti NH

- Cng ty C bn ngay cho NH 15.000 EUR nhn lun 100 triu VND tin mt, phn cn li chuyn khon vo ti khon tin gi VND ca cng ty ti NH

Bit t gi EUR/VND = 30.010 30.030 30.060

Yu cu: x l v hch ton nghip v nu trn vo TK thch hp

*

Bi tp 2
Ngy 30/10/N, NH phi x l cc pht sinh sau:Cng ty A yu cu NH chuyn i (qua chuyn khon) 10.000 EUR sang SGD. Xc nh kt qu kinh doanh v chnh lch t gi hi oi i vi ng USD. Bit:u thng: DC 4711 = 50.000 USD; DN4712 = 795 tr.Trong thng: PSC 4711 = 80.000 USD; PSN 4711 = 100.000 USD PSN 4712 = 1.271,2 tr.; PSC 4712 = 1.592 tr.T gi hch ton ngy cui thng = 15.910Bit t gi: EUR/VND = 30.010 30.030 30.060 SGD/VND = 10.560 10.570 10.590
*

Documents

Banking accountant presentation