Upload
others
View
0
Download
0
Embed Size (px)
Citation preview
Automotive Seminar 2014
Amsterdam, 6 november 2014
Programma
3
Maarten kleine
Kalvenhaar
De toekomst van
de bijtelling
Opening
&
Autogerelateerde
Belastingen
Energiebelasting
aspecten van
laadpalen
Patrick
van Oppen
Ontwikkeling
elektrisch rijden
Niels Muller
Michiel
Langezaal
&
Joost Hoffman
Autogerelateerde belastingen
Patrick van Oppen
Autogerelateerde belastingen
Terugblik op fiscaal beleid en marktontwikkelingen*
• Omvang nieuwverkopen veel minder stabiel
• Veel snellere daling CO2- uitstoot
• Fiscaal beleid minder effectief door export en afwijkingen realiteit
• Belastinginkomsten moeilijk voorspelbaar, niet stabiel, niet robuust
Nederland van middenmoter naar koploper
Vooruitblik…
*vgl. Kok, R. et al. (2014), Evaluatie autogerelateerde belastingen 2008-2013 en vooruitblik automarktontwikkelingen tot 2020
6
De toekomst van de bijtelling
en andere loonheffingsaspecten
Maarten kleine Kalvenhaar
8
Een ritje naar de toekomst !!!
Het Nederlandse systeem van bijtelling in internationaal perspectief
Belastingheffing die aansluit bij:
• Percentage van kosten van kapitaal
- kostprijs
- catalogusprijs
- marktwaarde
• Afstand
- Privé kilometers
- Fictieve afstand
- Woon-werkverkeer
9
• Directe kosten
- privé
- zakelijke
• Lump sum
• Leeftijd van de auto
• CO2 uitstoot
OECD Taxation Working Papers No. 20 1/2
Personal Tax Treatment of Company Cars and Commuting Expenses
10
http://www.oecd-ilibrary.org/taxation/personal-tax-treatment-of-company-cars-and-commuting-expenses_5jz14cg1s7vl-en
11
OECD Taxation Working Papers No. 20 2/2
Personal Tax Treatment of Company Cars and Commuting Expenses
Evaluatie autogerelateerde belastingen 2008-2013 en vooruitblik
automarktontwikkelingen tot 2020 1/2
“Fiscaal beleid is circa 40% minder effectief door vroegtijdige export en meerverbruik
in de praktijk.”
“Ondanks dat de autobrief 1.0 de belastinginkomsten op peil moest houden is de
budgettaire derving ten opzichte van 2011 toegenomen met bijna 1,2 miljard euro
waarvan 0,8 miljard euro in 2013.”
“Beleid is niet efficiënt: overstimulering en hoge belastingderving per vermeden ton
CO2-uitstoot.”
12
http://www.rijksoverheid.nl/documenten-en-publicaties/kamerstukken/2014/10/23/evaluatie-autogerelateerde-belastingen-2008-2013.html
Evaluatie autogerelateerde belastingen 2008-2013 en vooruitblik
automarktontwikkelingen tot 2020 2/2
Beoordelingscriteria voor toekomstig fiscaal beleid:
• Voorspelbare, stabiele en robuuste inkomsten;
• Uitvoerbaarheid en eenvoud;
• Marktverstoring minimaliseren;
• Effectiviteit / CO2-reductie en luchtkwaliteit;
• Efficiëntie;
• Stimuleren elektrisch rijden / lange termijn energietransitie;
• Eerlijk en evenwichtig / beperken van koopkrachteffecten.
13
Overzicht bijtellingspercentages
14
0 gram
4%
0 gram
4%
1-50 gram
7%
1-50 gram
15%
51-82 gram
14%
51-106 gram
21%
83-110 gram
20%
>110 gram
25%
>106 gram
25%
2015
Voorstel 2016
0 gram
0%
1-50 gram
7%
51-88 gram
14%
88-117 gram
20% >117 gram
25%
2014
15
Hoe ziet de toekomst van de bijtelling eruit?
16
Vrije ruimte (het forfait)
Gerichte vrijstellingen
Nihilwaarderingen
Vrijgestelde aanspraken
Intermediaire kosten
Art.10 Wet LB:
“Loon is al hetgeen uit een dienstbetrekking of
vroegere dienstbetrekking wordt genoten, daaronder
mede begrepen hetgeen wordt vergoed of verstrekt in
het kader van een dienstbetrekking.”
Ten laste van vrije ruimte? o.a.:
- Personeelsuitjes
- Kerstpakketten
- Interne representatie
- Fitness buiten de werkplek
- Parkeerplekken buiten de werkplek
- Fietsregeling
Tarief 80%, betaling met eerste loonronde van
volgende jaar. Bijtelling kun je niet aanwijzen.
Loonheffingsaspecten; de Werkkostenregeling
17
Voorbeeld:
- 30 werknemers
- Gemiddeld inkomen € 40.000
- Totale loonsom € 1.200.000
- 15 werknemer hebben gebruik gemaakt van de fietsregeling (€ 11.250)
- Reiskostenvergoeding (19 cent per km)
- 10 parkeerplekken buiten de werkplek (Q-park) kosten € 40.000 per jaar (voor privé auto’s)
- 6 werknemers ontvangen een vaste vergoeding voor representatiekosten van € 100 per maand (€7.200)
- Sinterklaasfeest buiten de werkplek (€ 3.500)
- Kerstpakket (€ 2.100)
- Vrije ruimte = € 14.400
18
Pré-WKR Extra kosten WKR t.l.v. vrije ruimte
Fietsregeling Onbelast - Belast € 11.250
Reiskostenvergoeding Onbelast - Gerichte vrijstelling
Parkeerplekken Onbelast - Belast *** € 40.000
Vaste vergoeding Onbelast * Belast **** € 7.200
Sinterklaasfeest Belast ** 30% = € 1.050 Belast € 3.500
Kerstpakket Belast 20% = € 420 Belast € 2.100
Vrije ruimte € 14.400
80% eindheffing € 39.720
* Onder voorwaarden.
** Eindheffing berekend aan de hand van het tabeltarief. Bij inkomen van € 40.000 is deze zo’n 30%.
*** Mogelijk op nihil gewaardeerd als de externe plek als werkplek kan worden gekwalificeerd.
**** Wellicht mogelijkheid om voor een deel een gerichte vrijstelling te claimen of intermediaire kosten.
The electric car is disrupting the car industry as we know it
Loyens en Loeff November 2014 Michiel Langezaal
0
200
400
600
800
202020142013201220112010pre 2010
1000
1 / The rapid growth of the
electr ic car
ON THE WAY TO 200,000
The number of el ectric cars will grow substantially in
the coming years. The Dutch government is aiming for
200,000 electric cars by 2020 and one million by 2025. To
accomplish these goals, special incentive policies have
been implemented for low emission vehicles, such as a
reduction in the taxation of company cars (bijtelling) and
car levies (BPM). The Dut ch government does not stand
alone in their endeavor: the German government for
example, is aiming for one million el ectric cars by 2020.
These numbers are substantiated by the car manufactu-
rers through the construction of plant s for the mass pro-
duction of electric cars. In the coming years, the capacity
of their production lines will make the arrival of large
numbers of electric cars a reality.
FAST CHARGING AND FREEDOM
Mass production of electric cars starts with fast charging.
Cars are synonymous with fr eedom, so not being abl e to
quickly fill up and get back on the r oad creates a problem.
Every car commercial is about freedom. Every road movie
tells the story of “having the fr eedom to go wherever you
want”. The perception of freedom, or even just the pos-
sibility of it, is what makes driving so attr active.
The technological breakthrough that set the el ectric car
free came in 2010 in Japan when Nissan introduced the
Leaf and Mitsubishi introduced the iMiEV. Both of these
cars could be recharged in 20 to 30 minutes, rather than
eight to ten hours.
An added advantage was that the fast charger itself,
which is an expensive piece of hardware, was not installed
into the vehicle. Up until then, the char ging device was
an integral part of the car. By removing it, the substantial
investment in charging hardware could be spread out
over multiple cars, reducing the manufacturing costs for
each car significantly. So not only did fast charging solve
the freedom-problem, it also made the el ectric car much
more affordable. This in turn gave car manufacturers the
confidence that the electric car could be succesful. Billi-
ons of investments ensued to develop plants that mass-
produce electric cars.
DRIVING FORCES
There are four factors that will propel the further gr owth
of electric cars and in due time will make them more at-
tractive than conventional cars with an internal combus-
tion engine. These factors are: the cost of the batteries,
the scaling up of the production of electric cars, faster
charging and increasing taxation on polluting cars.
Figure 2:
Figure 3: Fast char ging, the br eakthrough for el ectr ic mot or ingFigure 1: Rapid growth of el ectr ic cars in The Nether lands
Ele
ctr
ic c
ars (
x1
,00
0)
Figure 4: Batt ery pr ices drop 20% t o 30% annual l y
Introduction
Nissan Leaf
Equity
analysts
forecasts
$/k
Wh
0
500
1,000
1,500
20282026202420222020201820162014
Today’s rumors
based on
battery
replacement
pr ices
Tesla model S
estimate
//
Energiebelasting en laadpalen
Complicaties in de praktijk
Niels Muller / Alexander Bosman - 6 november 2014
Inhoud
• Energiebelasting in het kort
• Situatie 1: laadpaal aan huis
• Situatie 2: publieke laadpaal
• Situatie 3: laadpaal in bedrijfsgebouw
• Situatie 4: commercieel laadstation
25
Enkele cijfers elektrisch vervoer in Nederland
26
Energiebelasting in het kort (1)
• Belangrijke pijler Nederlandse begroting: in 2015 geraamd op EUR 4,6 miljard
• Gemiddelde elektriciteitsrekening bestaat grofweg voor 25% uit EB (gas en
elektriciteit)
• Tarieven 2015 (naar verwachting):
27
Schijf (in kWh) Tarief (in EUR)
0 – 10.0000 0,1185
10.000 – 50.000 0,0469
50.000 – 10.000.000 0,0125
10.000.000 - > 0,0010 / 0,005 (niet zakelijk / zakelijk)
Energiebelasting in het kort (2)
• Belastbaar feit en belastingplichtige 2014:
• Levering via een aansluiting aan de verbruiker. [Leverancier belast]
• Het verbruik indien op andere wijze verkregen dan door een levering. [Verbruiker belast]
• Toevoeging in Belastingplan 2015:
• Levering anders dan via een aansluiting aan de verbruiker. [Leverancier belast]
• Kamervragen hoe dit in de praktijk uitwerkt niet volledig beantwoord.
28
Situatie 1: laadpaal aan huis
• Is bij laadpaal die ook publiek wordt gebruikt
sprake van een (belaste) levering?
• Wordt bewoner belastingplichtig?
• Sprake van doorlevering? Administratieve
verplichtingen.
• Btw?
29
Situatie 2: publieke laadpaal
• Per laadpaal opnieuw ‘door de schijven’?
• Is één automobilist een verbruiker, of alle
automobilisten bij één laadpaal?
• Heffingskorting voor niet-woningen vervalt per
2015.
30
Situatie 3: laadpaal in bedrijfsgebouw
• Levering aan verbruikers? Belastingplicht
• Doorlevering – administratieve verplichtingen
• Berekening tarief EB bij toenemend verbruik
binnen gebouw?
31
Situatie 4: commercieel laadstation
• Eén of meerdere aansluitingen?
• Op basis van concessie: levering via
andermans aansluiting?
• Per paal of per station?
32
Amsterdam
Arnhem
Aruba
Brussel
Curaçao
Dubai
Genève
Hong Kong
Londen
Luxemburg
New York
Parijs
Rotterdam
Singapore
Tokio
Zürich
www.loyensloeff.com
Amsterdam
Arnhem
Aruba
Brussel
Curaçao
Dubai
Genève
Hong Kong
Londen
Luxemburg
New York
Parijs
Rotterdam
Singapore
Tokio
Zürich
www.loyensloeff.com