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natalia-ponciano
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6. CRÉDITO FISCAL
Requisitos Sustanciales
Requisitos Formales
Crédito Fiscal del IGV
INCISO a)
INCISO b)
INCISO c)
INCISO a)
INCISO b)
Art. 18° y Art. 19° Ley IGV 2
Requisitos Sustanciales
Crédito Fiscal del IGV
Art. 18° Ley IGV 3
SIN MODIFICACIÓN
INCISO a)
INCISO b)
Compras aceptadas como costo o gasto para el Impuesto a la Renta.
Las compras deben ser destinadas a operaciones gravadas con IGV.
Crédito Fiscal del IGV
Art. 19° Ley IGV - LEY N° 292144
Requisitos Formales
INCISO a)INCISO a) - IGV consignado por separado en el comprobante de pago.- Comprobante de pago, de acuerdo a las normas sustentan el Crédito Fiscal
INCISO b)
INCISO c)
Factura
Crédito fiscal
Documentos que deben respaldar el Crédito Fiscal del IGV.
Art. 19° Ley IGV y Num. 2 Art. 6° Reglamento. 6
Comprobantes de pago, emitidos según Reg. Comprobante de Pago (CDP)
Comprobante del servicio y Formulario de pago del IGV No domiciliado
Copia autenticada Declaración Única de Aduanas (DUA) , Liquidación de cobranza u otros.
Recibos por Servicios Públicos.
Notas de Crédito y Notas de Débito
Crédito Fiscal del IGV
INCISO a)
Que los Comprobantes de pago consignen nombre y número de RUC del emisor.
Contrastar con la información de los medios de acceso público de la Sunat (Internet).
Emisor de los CDP haya estado habilitado para emitirlos en la fecha de su emisión.
INCISO c)
Art. 19° Ley IGV - LEY N° 29214 7
Requisitos Formales
INCISO a)INCISO a)
Crédito Fiscal del IGV
LEY N° 29215 Art.1° adiciona al inciso b) del Art. 19° TUO-IGV 8
Los comprobantes de pago consignen nombre y número de RUC del emisor.
Información mínima de los Comprobantes de Pago1. Identificación emisor / adquiriente2. Identificación del CDP3. Descripción y cantidad....bien o servicio4. Monto de la operación
Excepcionalmente se podrá deducir CF, aun si la información es errónea, si se acredita objetiva y fehaciente.
Requisitos Formales
INCISO b)INCISO b)
Información mínima que deben contener los CDP, según el artículo 1° LEY N° 29215
Art. 19° inciso.b / Ley N° 29215 9
Monto de la operación.(Precio unitario, valor de venta e importe total de la operación)
Identificación del CDP (numeración, serie y fecha emisión)
Identificación del Emisor y adquiriente (nombre, razón social, N° RUC)
Descripción y cantidad del bien, servicio o contrato objeto de la operación.
Crédito Fiscal del IGV
10
-Hayan sido anotados en cualquier momento, en el Registro de Compras.
Oportunidad de ejercicio del derecho al crédito fiscal:-Los CDP deberán ser anotados en las hojas del Registro de Compras:
• En el mes de su emisión • En el mes del pago del Impuesto o, • En el que corresponda a los 12 meses siguientes
-Ejerce el periodo de la hoja que anotó el CDP-No aplica el 2do. Párrafo inc.c) del art. 19°.
LEY N° 29215 Art.2° adiciona al inciso a) del Art. 19° TUO IGV -
Requisitos Formales
INCISO c)INCISO c)
Otras disposiciones Art.3° Ley 29215 11
No dará derecho a credito fiscal
Comprobantes no fidedignos,definidos por el reglamento
(excepciones)
CDP que consigen datos falsos(descripción, cantidad y valor
de venta)
Crédito Fiscal del IGV
Adquisiciones que otorgan derecho al Crédito Fiscal del IGV.
Art. 23° Ley IGV y numeral 6 del Art. 6° Reglamento.12
SÍ DAN DERECHO
SEGÚNPRORRATEO
NO DAN DERECHOCuando están destinadas a:
Cuando están destinadas a:
COMPRAS MIXTAS
Destinadas a:
Exportaciones
Ventas Gravadas
Ventas NO Gravadas
CREDITO FISCAL COMPRAS TIPO DE VENTA
Prorrata del Crédito Fiscal. Operaciones Gravadas y No Gravadas
X 100
Art. 23° Ley IGV y Art. 6° Reglamento. 13
COEF
ICIE
NTE
+ +
X 100
COMPRAS MIXTAS
Exportaciones(12 últimos meses)
Operaciones Gravadas(12 últimos meses) +
Operaciones Gravadas(12 últimos meses)
Exportaciones(12 últimos meses)
Operaciones No Gravadas(12 últimos meses)
Impuesto a Pagar y Saldo a favor del IGV.
IGV DEL MESIMPUESTO
BRUTOCREDITO FISCAL= -
IMPUESTO A PAGAR
IGV DEL MES SALDO A FAVORMES ANTERIOR= -
SALDO A FAVORMES SIGUIENTE
SALDO A FAVORMES ANTERIOR
IGV DEL MES = -
>
>
14
Art. 25° Ley IGV