SEPO Check Lis… · Web viewสำน...

แบบสอบถามการเตรยมความพรอมในการปฏบตตามมาตรฐานการบญชกลมเครองมอ

ทางการเงนของรฐวสาหกจภายใตการกำากบดแลของสำานกงานคณะกรรมการนโยบายรฐวสาหกจ (สคร.)เหตผลในการจดทำาแบบสอบถาม

ตามระเบยบกระทรวงการคลงวาดวยการบญชและการเงนของรฐวสาหกจ พ.ศ. 2548 กำาหนดใหรฐวสาหกจจดใหมระบบบญชทเหมาะสมตามหลกการบญชทรองรบโดยทวไป และในป 2554 กระทรวงการคลงกำาหนดใหรฐวสาหกจปฏบตตามมาตรฐานการรายงานทางการเงนของไทย (Thai Financial Reporting Standards : TFRSs) ทจดทำาขนตามมาตรฐานการรายงานทางการเงนระหวางประเทศ (International Financial Reporting Standards : IFRS) และกำาหนดใหรฐวสาหกจทกแหงเปนกจการทมสวนไดเสยสาธารณะ (Publicly Accountable Entities : PAEs) ประกอบกบพระราชบญญตวนยการเงนการคลงของรฐ พ.ศ. 2561 ไดกำาหนดใหหนวยงานของรฐทเปนรฐวสาหกจจดทำาบญชและรายงานทางการเงนตามมาตรฐานบญชทรบรองทวไป และใหจดทำารายการการเงนประจำาปงบประมาณใหเปนไปตามหลกเกณฑและวธการทกระทรวงการคลงกำาหนด

เนองดวย คณะกรรมการกำาหนดมาตรฐานการบญช สภาวชาชพบญช ไดจดทำามาตรฐานการรายงานทางการเงนกลมเครองมอทางการเงน (Financial instrument) ใหเปนไปตามเกณฑทกำาหนดขนโดยมาตรฐานการรายงานทางการเงนระหวางประเทศ ฉบบปรบปรงป 2561 (IFRS Bound Volume 2018) โดยจะมผลบงคบใชสำาหรบรอบระยะเวลาบญชทเรมในหรอหลงวนท 1 มกราคม 2563 ทงนประกาศในราชกจจานเบกษาแลว เมอวนท 21 กนยายน พ.ศ. 2561

1

สคร. ในฐานะหนวยงานกำากบดแลรฐวสาหกจ ซงปจจบนมรฐวสาหกจในกำากบดแลทงหมด 56 แหง ไดตระหนกถงผลกระทบในเรองดงกลาว จงไดมการวาจางบรษท ดลอยท ทช โธมทส ไชยยศ ทปรกษา จำากด (“บรษททปรกษา”) เพอสนบสนนการวเคราะหและประเมนผลกระทบทมตอรฐวสาหกจ ดงนนเพอประโยชนในการกำากบดแลของ สคร. บรษททปรกษาจงจดทำาแบบสอบถามนขน เพอใชในการรวบรวมขอมลการเตรยมความพรอมและประเมนผลกระทบทมตอรฐวสาหกจ และใชเปนขอมลประกอบในการเสนอแนะแนวทางหรอมาตรการเพอลดผลกระทบจากการนำามาตรฐานการรายงานทางการเงนกลมเครองมอทางการเงนมาปฏบตใช เพอประโยชนในการกำากบดแลของ สคร.

การเกบรกษาขอมลสำานกงานคณะกรรมการนโยบายรฐวสาหกจ (สคร.) และบรษททปรกษาจะ

เกบรกษาขอมลและความเหนทไดจากแบบสอบถามจากรฐวสาหกจแตละแหงเปนความลบ และจะใชประโยชนเพอการวเคราะหและประเมนผลกระทบทมตอรฐวสาหกจ เพอเสนอแนะแนวทางหรอมาตรการเพอลดผลกระทบจากการนำามาตรฐานการรายงานทางการเงนกลมเครองมอทางการเงนมาปฏบตใชเทานน

2

กลมเปาหมายผบรหารฝายบญชการเงนหรอผทเกยวของของรฐวสาหกจทอยในการกำากบของสำานกงานคณะกรรมการนโยบายรฐวสาหกจ (สคร.) ทมความรความเขาใจในดานบญชและมาตรฐานการรายงานทางการเงน

การกรอกแบบสอบถามโปรดอางองมาตรฐานการบญชและมาตรฐานการรายงานทางการเงนระหวาง

ประเทศทเกยวของ 3 ฉบบ ไดแก(1) มาตรฐานการรายงานทางการเงนระหวางประเทศ ฉบบท 9 เรอง

เครองมอทางการเงน(2) มาตรฐานการบญชระหวางประเทศ ฉบบท 32 เรอง การแสดงรายการ

สำาหรบเครองมอทางการเงน(3) มาตรฐานการรายงานทางการเงนระหวางประเทศ ฉบบท 7 เรอง การ

เปดเผยขอมลสำาหรบเครองมอทางการเงน

การสงขอมลแบบสอบถามใครขอความอนเคราะหใหรฐวสาหกจสงแบบสอบถามทกรอกขอมลครบถวน

แลวใหแกทมงานทปรกษาของ สคร. ภายในวนทจดการประชมกลมยอย หากมการเปลยนแปลงใดๆ โปรดสงขอมลทเปลยนแปลงดงกลาวมาภายในวนท 13 พฤษภาคม พ . ศ . 2562 ทาง e-mail: kcharoonroch@deloitte.com, wpatitanawan@deloitte.com, nussara_n@sepo.go.th และ wanvisa_t@sepo.go.th

การตดตอบรษททปรกษา

3

หากรฐวสาหกจมขอสงสยเกยวกบการกรอกแบบสอบถาม สามารถตดตอทมงานบรษททปรกษาตามรายชอดงตอไปนคณคณพล จรญโรจน ณ อยธยาเบอรโทร: +66 2034 0000 ตอ 11731 e-mail: kcharoonroch@deloitte.comคณวรวฒน ปฏธนาวรรณ เบอรโทร: +66 2034 0000 ตอ 12500 e-mail: wpatitanawan@deloitte.com

ชอรฐวสาหกจ (กรอกชอรฐวสาหกจ)ชอผประสานงาน (กรอกชอผประสานงานหรอผตอบแบบสอบถามทสามารถ

ให สคร. / ทปรกษาตดตอได)ตำาแหนงงานและสายงาน

(กรอกตำาแหนงงงานและสายงานของผประสานงาน)

e-mail (กรอก e-mail ของผประสานงาน)เบอรโทรศพท (กรอกเบอรโทรศพทของผประสานงาน)

1.ภาพรวมการเตรยมความพรอมในการปฏบตตามมาตรฐานการรายงานทางการเงนกลมเครองมอทางการเงนของรฐวสาหกจ

1)รฐวสาหกจทราบถงการตองนำามาตรฐานการรายงานทางการเงนกลมเครองมอทางการเงน (Financial Instrument) มาปฏบตใช ซงมผลบงคบใชสำาหรบรอบระยะเวลาบญชทเรมในหรอหลงวนท 1 มกราคม 2563 ทราบ ไมทราบ

2)จากการประเมนสถานะปจจบนของรฐวสาหกจมความพรอมทจะนำามาตรฐานการรายงานทางการเงน กลมเครองมอทางการเงนมาปฏบตใช ภายในป 2563 หรอไม

4

พรอม ไมพรอม ( โปรดระบเหตผล และปทคาดวาจะ สามารถนำามาปฏบตใช )

3)รฐวสาหกจมการจางทปรกษาเพอวเคราะหความแตกตางและประเมนผลกระทบในเชงคณภาพและเชงปรมาณหรอไม จางแลว (กรณาระบชอบรษททปรกษาและระยะเวลา)ชอบรษททปรกษา (กรอกชอบรษททปรกษา)ระยะเวลาการจาง (กรอกระยะเวลาโครงการจางทปรกษา เชน มกราคม

2562 – ธนวาคม 2562) อยในระหวางการดำาเนนการจางทปรกษา ไมมแผนทจะจางทปรกษา แตมแผนทจะดำาเนนการเองโดยหนวยงานภายใน ยงไมมแผนการเตรยมความพรอม

4)ปจจบน การเตรยมความพรอมของรฐวสาหกจอยในสถานะใด ประเมนแลววาไมมความจำาเปนในการเตรยมความพรอม ประเมนแลววามความจำาเปน แตยงไมมการเตรยมความพรอม อยในระหวางการวเคราะหความแตกตางและประเมนผลกระทบ อยในระหวางการปรบปรงนโยบาย กระบวนการปฏบตงาน วธการปฏบตทางบญช อยในระหวางการจดหาระบบงาน อยในระหวางการ implement ระบบหรอปรบปรงระบบใหรองรบ IFRS 9 การ implement ระบบเสรจสนแลว อนๆ โปรดระบ __________________________________________

5

5)รฐวสาหกจมแผนการจดซอระบบ IFRS 9 หรอไม จดซอระบบ (กรณาระบวงเงนงบประมาณทวางไวสำาหรบการซอระบบ)วงเงนงบประมาณทวางไวสำาหรบการซอระบบ

(กรอกวงเงนงบประมาณทวางไวสำาหรบการซอระบบ)

ชวงเวลาทใชในการจดซอระบบ

(เดอน/ป)

ไมมแผนการจดซอระบบ

6)รฐวสาหกจไดมการจดอบรมพฒนาความรเกยวกบมาตรฐานการรายงานทางการเงน กลมเครองมอทางการเงน ใหแกผบรหารและพนกงานแลวหรอไม ไดมการจดอบรมใหแกผบรหารและพนกงานแลว ยงไมไดมการจดอบรม

7) บคลากรระดบใดบางทไดรบทราบถงการเปลยนแปลงและผลกระทบทจะเกดจากมาตรฐานการบญช (เลอกไดมากกวา 1 ขอ) พนกงานทปฏบตหนาททเกยวของโดยตรง เชน สายงานการบญชและการเงน พนกงานในฝายงานอนทไมเกยวของโดยตรง แตตองทำาหนาททเกยวของ เชน ใหขอมล หรอจดทำาแบบจำาลองทจะนำามาใชในการประมาณการตวเลขทางบญช หวหนาสายงานทเกยวของโดยตรง เชน ผจดการสายงานการบญชและการเงน หวหนาสายงานหรอฝายงานอน ๆ ทไมเกยวของโดยตรง

6

ผบรหารระดบสง ตงแตระดบผชวยกรรมการผจดการขนไป คณะกรรมการรฐวสาหกจ

7

8)ตามความเหนของรฐวสาหกจ รฐวสาหกจมระดบผลกระทบในแตละดานอยในระดบทเทาใด(X กากบาทระดบผลกระทบ)

ผลกระทบ ตำาสด ตำา ปานกลาง

สง สงสด

ผลกระทบดานบญช(ผลกระทบตองบการเงน)ผลกระทบดานการปฏบตงานผลกระทบดานขอมลผลกระทบดานระบบงานผลกระทบตอเงนนำาสงรฐ ผลกระทบดานอนๆ (โปรดระบ)

คำาอธบายเพมเตม (ถาม)________________________________________________________________________________________________________________________________________________________________________________________________________________________________________________________________________________________________________________________________________________________________________________________________________________________________________________________________________________________________________________________________________________________________________________

8

________________________________________________________________________

9

2.รายการในงบการเงนแบบสอบถามตอไปน ใหรฐวสาหกจตอบคำาถามโดยใชขอมล ณ วนทรฐวสาหกจไดมการประเมนผลกระทบเชงปรมาณ เมอนำามาตรฐานการรายงานทางการเงน กลมเครองมอทางการเงนมาปฏบตใช หากรฐวสาหกจยงไมมการประเมนผลกระทบเชงปรมาณ ใหใชวนทในงบการเงนรายปลาสด ทรฐวสาหกจไดมการเผยแพรไวในเวบไซตขององคกร

งวดงบการเงน (กรอกงวดงบการเงนทนำามาใชในการกรอกแบบสอบถาม เชน ไตรมาสท 2 - 30 มถนายน 2561)

9)งบการเงนรายปลาสดของรฐวสาหกจมเครองมอทางการเงนประเภทใดบาง และมการแสดงรายการเปนจำานวนเทาไรในงบการเงน

“เครองมอทางการเงน คอ สญญาใด ๆ ททำาใหกจการหนงมสนทรพยทางการเงนเพมขนและอกกจการหนงมหนสนทางการเงนหรอตราสารทนเพมขน เชน ลกหนการคา เงนลงทน ตราสารอนพนธ เปนตน” ”

ลำาดบ

เครองมอทางการเงน จำานวน (บาท)

สนทรพยทางการเงน12345

หนสนทางการเงน12

10

345

11

ลกหน10) งบการเงนรายปลาสดของรฐวสาหกจมรายการลกหนประเภทใดบาง ม

องคประกอบทางการเงน (Financial component) เชน มดอกเบย หรอไม

ลำาดบ

ประเภทของลกหน หมายเหตประกอบงบการเงนทเกยวของ

มองคประกอบทางการเงน (Financial

component) เชน มดอกเบย หรอไม

1 ลกหนการคา2 ลกหนอน3 ลกหน ...

เงนใหสนเชอหรอเงนใหกยม ( รวมถงเงนใหสนเชอพนกงาน ) 11) งบการเงนรายปลาสดของรฐวสาหกจมเงนใหสนเชอหรอเงนใหกยม

อะไรบาง มลกษณะของอตราดอกเบยเปนอยางไร เปนสนเชอตามนโยบายรฐ เปนสนเชอทมอตราดอกเบยตำากวาตลาดหรอไม เปนสนเชอตามนโยบายรฐหรอไม เปนการใหสนเชอทมอตราดอกเบยตำากวาตลาดหรอไม และเงนชดเชยของภาครฐสามารถครอบคลมอตราดอกเบยทลดใหกบลกคาหรอไม

ลำาดบ

ประเภทของเงนใหสนเชอ

หมายเหต

ประกอบงบการ

เงนทเกยวข

มลกษณะ

ของอตรา

ดอกเบยเปนขนบนได

เปนการใหสน

เชอทมอตรา

ดอกเบยตำากวาตลาด

เปนสนเชอตามนโยบายรฐหรอ

ไม

เงนชดเชยของภาครฐ

สามารถครอบคลม

อตราดอกเบยทลดใหกบ

12

อง หรอไม หรอไม ลกคาหรอไม

1 เงนใหสนเชอ2 เงนใหสนเชอ

ตามนโยบายรฐ

3 เงนใหกยมแกพนกงาน

45

13

ตราสารอนพนธ12) งบการเงนรายปลาสดของรฐวสาหกจมอนพนธหรอไม

ม ไมมชนดของตราสาร

อนพนธลกษณะของ

ตราสารอนพนธมลคายตธรรม

(บาท)แหลงขอมลทใชใน

การวดมลคายตธรรม

Ex Future, Forward, Swap, Option, Warrant

Plain VanillaComplex

ธนาคารคสญญาBloomberg

ภาระผกพนวงเงนสนเชอหรอสญญาคำาประกนทางการเงน13) รฐวสาหกจมการออกภาระผกพนวงเงนสนเชอหรอสญญาคำาประกน

ทางการเงนทปจจบนไมไดแสดงรายการในงบการเงนหรอไม ม (โปรดระบหมายเหตประกอบงบการเงน___________) ไมม

14

การดอยคา / การพฒนาแบบจำาลองเพอใชในการคำานวณผลขาดทนทคาดวา จะเกดขน (“ การพฒนาแบบจำาลอง” )

14) รฐวสาหกจมเครองมอทางการเงนทตองมการพฒนาแบบจำาลองเพอใชในการคำานวณผลขาดทนทคาดวาจะเกดขน (Expected Credit Loss) หรอไม ม ไมม

15) รฐวสาหกจมนโยบายทระบเรองการตดหนสญอยางชดเจนหรอไม ม ไมม

16) รฐวสาหกจ ระบสนทรพยทางการเงนทอยในขอบเขตการดอยคาตาม IFRS 9

ลำาดบ

สนทรพยทางการเงนทอยใน

ขอบเขตการดอยคา

ใชวธการทวไป

หรอวธการอยาง

งาย

คาเผอการดอยคาเดมทตงในปจจบน

(บาท)

ประมาณการคาเผอผลขาดทนทคาดวา

จะเกดขนตาม IFRS 9(บาท)

123

17) รฐวสาหกจมแนวทางในการตงสำารองตาม IFRS 9 อยางไร________________________________________________________________________________________________________________________________________________________________________________________________________________________________________

15

__________________________________________________________________________________________________________________________________________________________________________________________________________________________________________________________________________

16

18) รฐวสาหกจ ระบจำานวนแบบจำาลองทตองพฒนาจำานวนแบบจำาลองทตองพฒนา

(กรอกจำานวนแบบจำาลองทตองพฒนา เชน แบบจำาลอง PD – 10 แบบจำาลอง, LGD – 2 แบบจำาลอง เปนตน)

วธทใชในการพฒนาแบบจำาลอง

(ระบวธทใชในการพฒนาแบบจำาลอง)

19) รฐวสาหกจมฝายงานหรอผทมความเชยวชาญในการพฒนาและปรบปรงแบบจำาลองหรอไม ม ไมม

การบญชปองกนความเสยง20) รฐวสาหกจมแผนวาจะใชการบญชปองการความเสยงในงบการเงนหรอ

ไม มแผนวาจะใชการบญชปองกนความเสยง (กรณาระบประมาณการจำานวนคสญญาทมการปองกนความเสยงตอป)ประมาณจำานวนคสญญาตอป

(โปรดกรอกประมาณจำานวนคสญญาทมการปองกนความเสยง)

ไมมแผนวาจะใชการบญชปองกนความเสยง

17

3.เรองอนๆ21) รฐวสาหกจมความคดเหนในการนำามาตรฐานการรายงานทางการเงน

กลมเครองมอทางการเงนมาบงคบใชอยางไร กรณาเสนอแนะ ปญหาและผลกระทบทอาจเกดขน และมาตรการทอยากใหชวยแกปญหา

ปญหาและผลกระทบ มาตรการการใหความชวยเหลอ

เหตผล

1.2.3.4.5.6.7.8.9.10.

22) รฐวสาหกจมความคดเหน หรอคำาแนะนำาเพมเตมอนๆ หรอไม อยางไร______________________________________________________________________________________________________________________________________________________________________________________________________________________________________________________________________________________________________________________________________________________________________________________________________________________________________________________________________________________________________________________________________________________________________________________________________________________________________________________________

18

________________________________________________________________________________________________________________________________________________________________________________________________

19

4.คำาถามเฉพาะสำาหรบรฐวสาหกจบรษท ปตท จำากด ( มหาชน ) รฐวสาหกจ มปญหาในดานการวดมลคายตธรรมเครองมอทางการเงนหรอไม โดยเฉพาะเครองมอทางการเงนทมความซบซอน เชน สญญาซอขายลวงหนาสนคาโภคภณฑ (Commodity Derivative) รฐวสาหกจมแนวทางในการวดมลคายตธรรมอยางไร________________________________________________________________________________________________________________________________________________________________________________________________________________________________________________________________________________________________________________________________________________________________________________________________________________________________________________________________________________________________________________________________________________________________________________________________________________________________________________________________________________________

20

4.คำาถามเฉพาะสำาหรบรฐวสาหกจบรษท ธนารกษพฒนาสนทรพย จำากดจากการทบรษทไดโอนสทธเรยกรองในการรบเงนคาเชาพนทอาคาร คาบรการ และคาบรการจดหาเฟอรนเจอร ทไดรบจากกรมธนารกษ (ผเชา) ใหแก บรษท ดเอด เอสพว จำากด (บรษทยอย) ถอวาเขาเงอนไขการตดรายการตาม IFRS 9 หรอไม

ขนตอนการพจารณาการตดรายการสนทรพยทางการเงนตาม IFRS 9

________________________________________________________________________________________________________________________________________________________________________________________________________________________________________

21

_______________________________________________________________________________________________________________________________________________________________________________________

4.คำาถามเฉพาะสำาหรบรฐวสาหกจสำานกงานสลากกนแบงรฐบาลเมอรฐวสาหกจขายสลากกนแบงรฐบาล รฐวสาหกจมองวาสลากกนแบงรฐบาลเปนหนสนทางการเงน หรอตราสารอนพนธ หรอสญญาประกนภย หรออนๆ เพราะอะไร และมแนวทางในการบนทกบญชอยางไร__________________________________________________________________________________________________________________________________________________________________________________________________________________________________________________________________________________________________________________________________________________________________________________________________________________________________________________________________________________________________________________

22

4.คำาถามเฉพาะสำาหรบรฐวสาหกจสำานกงานธนานเคราะห กรมพฒนาสงคมและสวสดการรฐวสาหกจมแนวทางในการวดมลคายตธรรมทรพยจำานำาอยางไร __________________________________________________________________________________________________________________________________________________________________________________________________________________________________________________________________________________________________________________________________________________________________________________________________________________________________________________________________________________________________________________

รฐบาลสามารถหาระยะเวลาทคาดวาจะไดรบคน (Recovery Period) ของทรพยจำานำาไดหรอไม __________________________________________________________________________________________________________________________________________________________________________________________________________________________________________________________________________________________________________________________________________________________________________________________________________________________________________________________________________________________________________________

ปจจบนมการเกบขอมลทรพยจำานำาเปนรายตวหรอไม ปจจบนมระบบหรอการจดเกบขอมลอยางไร______________________________________________________________________________________________________________________________________________________________________________

23

____________________________________________________________________________________________________________________________________________________________________________________________________________________________________________________________________________________________________________________________________

24

4.คำาถามเฉพาะสำาหรบรฐวสาหกจบรษท บรหารสนทรพย ธนาคารอสลามแหงประเทศไทย จำากดเนองจากรฐวสาหกจ เปน (1) รฐวสาหกจทจดตงขนเพอแกไขปญหาใหกบธนาคารอสลามแหงประเทศไทย (ธอท.) โดยรบโอนหนดอยคณภาพ (Non-Performing Financing: NPF) ในสวนลกคาทไมใชมสลม รวมถงหลกประกนของสนทรพยจาก ธอท. แลวนำาไปบรหารจดการ เรยกเกบหน ดวยมาตรการทางกฎหมาย การดำาเนนคด บงคบคด เจรจาแกไขหนตางๆ หรอจำาหนายหลกประกนตามแนวทางทกระทรวงการคลงเสนอ และ (2) รฐวสาหกจไมอยในกลมสถาบนการเงนเฉพาะกจของรฐ (SFIs) ท (สศค.) เสนอคณะรฐมนตร (ครม.) พจารณาอนมตใหเลอนบงคบใชมาตรฐานบญชใหม (IFRS 9) ออกไปอก 5 ป เปนในป 2568 ปจจบน รฐวสาหกจมแผนในการเตรยมความพรอมในการนำามาตรฐานการรายงานทางการเงน กลมเครองมอทางการเงนไปปฏบตใชในป 2563 หรอไม อยางไร __________________________________________________________________________________________________________________________________________________________________________________________________________________________________________________________________________________________________________________________________________________________________________________________________________________________________________________________________________________________________________________

รฐวสาหกจมมาตรการในการพจารณารบโอนหนดอยคณภาพอยางไร________________________________________________________________________________________________________________________________________________________________________________________________________________________________________

25

__________________________________________________________________________________________________________________________________________________________________________________________________________________________________________________________________________

26

รฐวสาหกจไดมการรบโอนหนดอยคณภาพ เปนรายพอรต หรอ รายลกหน และมการบรหารจดการและจดเกบขอมลในระดบพอรตหรอระดบรายสญญาหรอระดบรายลกคาอยางไร__________________________________________________________________________________________________________________________________________________________________________________________________________________________________________________________________________________________________________________________________________________________________________________________________________________________________________________________________________________________________________________

หนดอยคณภาพทรฐวสาหกจไดรบมาจากธนาคารอสลาม ถอเปน สนทรพยทมการดอยคาตงแตทซอหรอไดมา (POCI Assets) ตาม IFRS 9 หรอไม หากใช รฐวสาหกจมแนวทางในการประเมนมลคายตธรรมอยางไร มการประมาณการกระแสเงนสดอยางไร__________________________________________________________________________________________________________________________________________________________________________________________________________________________________________________________________________________________________________________________________________________________________________________________________________________________________________________________________________________________________________________

27