Embed Size (px)
Citation preview
แบบสอบถามการเตรยมความพรอมในการปฏบตตามมาตรฐานการบญชกลมเครองมอ
ทางการเงนของรฐวสาหกจภายใตการกำากบดแลของสำานกงานคณะกรรมการนโยบายรฐวสาหกจ (สคร.)เหตผลในการจดทำาแบบสอบถาม
ตามระเบยบกระทรวงการคลงวาดวยการบญชและการเงนของรฐวสาหกจ พ.ศ. 2548 กำาหนดใหรฐวสาหกจจดใหมระบบบญชทเหมาะสมตามหลกการบญชทรองรบโดยทวไป และในป 2554 กระทรวงการคลงกำาหนดใหรฐวสาหกจปฏบตตามมาตรฐานการรายงานทางการเงนของไทย (Thai Financial Reporting Standards : TFRSs) ทจดทำาขนตามมาตรฐานการรายงานทางการเงนระหวางประเทศ (International Financial Reporting Standards : IFRS) และกำาหนดใหรฐวสาหกจทกแหงเปนกจการทมสวนไดเสยสาธารณะ (Publicly Accountable Entities : PAEs) ประกอบกบพระราชบญญตวนยการเงนการคลงของรฐ พ.ศ. 2561 ไดกำาหนดใหหนวยงานของรฐทเปนรฐวสาหกจจดทำาบญชและรายงานทางการเงนตามมาตรฐานบญชทรบรองทวไป และใหจดทำารายการการเงนประจำาปงบประมาณใหเปนไปตามหลกเกณฑและวธการทกระทรวงการคลงกำาหนด
เนองดวย คณะกรรมการกำาหนดมาตรฐานการบญช สภาวชาชพบญช ไดจดทำามาตรฐานการรายงานทางการเงนกลมเครองมอทางการเงน (Financial instrument) ใหเปนไปตามเกณฑทกำาหนดขนโดยมาตรฐานการรายงานทางการเงนระหวางประเทศ ฉบบปรบปรงป 2561 (IFRS Bound Volume 2018) โดยจะมผลบงคบใชสำาหรบรอบระยะเวลาบญชทเรมในหรอหลงวนท 1 มกราคม 2563 ทงนประกาศในราชกจจานเบกษาแลว เมอวนท 21 กนยายน พ.ศ. 2561
1
สคร. ในฐานะหนวยงานกำากบดแลรฐวสาหกจ ซงปจจบนมรฐวสาหกจในกำากบดแลทงหมด 56 แหง ไดตระหนกถงผลกระทบในเรองดงกลาว จงไดมการวาจางบรษท ดลอยท ทช โธมทส ไชยยศ ทปรกษา จำากด (“บรษททปรกษา”) เพอสนบสนนการวเคราะหและประเมนผลกระทบทมตอรฐวสาหกจ ดงนนเพอประโยชนในการกำากบดแลของ สคร. บรษททปรกษาจงจดทำาแบบสอบถามนขน เพอใชในการรวบรวมขอมลการเตรยมความพรอมและประเมนผลกระทบทมตอรฐวสาหกจ และใชเปนขอมลประกอบในการเสนอแนะแนวทางหรอมาตรการเพอลดผลกระทบจากการนำามาตรฐานการรายงานทางการเงนกลมเครองมอทางการเงนมาปฏบตใช เพอประโยชนในการกำากบดแลของ สคร.
การเกบรกษาขอมลสำานกงานคณะกรรมการนโยบายรฐวสาหกจ (สคร.) และบรษททปรกษาจะ
เกบรกษาขอมลและความเหนทไดจากแบบสอบถามจากรฐวสาหกจแตละแหงเปนความลบ และจะใชประโยชนเพอการวเคราะหและประเมนผลกระทบทมตอรฐวสาหกจ เพอเสนอแนะแนวทางหรอมาตรการเพอลดผลกระทบจากการนำามาตรฐานการรายงานทางการเงนกลมเครองมอทางการเงนมาปฏบตใชเทานน
2
กลมเปาหมายผบรหารฝายบญชการเงนหรอผทเกยวของของรฐวสาหกจทอยในการกำากบของสำานกงานคณะกรรมการนโยบายรฐวสาหกจ (สคร.) ทมความรความเขาใจในดานบญชและมาตรฐานการรายงานทางการเงน
การกรอกแบบสอบถามโปรดอางองมาตรฐานการบญชและมาตรฐานการรายงานทางการเงนระหวาง
ประเทศทเกยวของ 3 ฉบบ ไดแก(1) มาตรฐานการรายงานทางการเงนระหวางประเทศ ฉบบท 9 เรอง
เครองมอทางการเงน(2) มาตรฐานการบญชระหวางประเทศ ฉบบท 32 เรอง การแสดงรายการ
สำาหรบเครองมอทางการเงน(3) มาตรฐานการรายงานทางการเงนระหวางประเทศ ฉบบท 7 เรอง การ
เปดเผยขอมลสำาหรบเครองมอทางการเงน
การสงขอมลแบบสอบถามใครขอความอนเคราะหใหรฐวสาหกจสงแบบสอบถามทกรอกขอมลครบถวน
แลวใหแกทมงานทปรกษาของ สคร. ภายในวนทจดการประชมกลมยอย หากมการเปลยนแปลงใดๆ โปรดสงขอมลทเปลยนแปลงดงกลาวมาภายในวนท 13 พฤษภาคม พ . ศ . 2562 ทาง e-mail: [email protected], [email protected], [email protected] และ [email protected]
การตดตอบรษททปรกษา
3
หากรฐวสาหกจมขอสงสยเกยวกบการกรอกแบบสอบถาม สามารถตดตอทมงานบรษททปรกษาตามรายชอดงตอไปนคณคณพล จรญโรจน ณ อยธยาเบอรโทร: +66 2034 0000 ตอ 11731 e-mail: [email protected]คณวรวฒน ปฏธนาวรรณ เบอรโทร: +66 2034 0000 ตอ 12500 e-mail: [email protected]
ชอรฐวสาหกจ (กรอกชอรฐวสาหกจ)ชอผประสานงาน (กรอกชอผประสานงานหรอผตอบแบบสอบถามทสามารถ
ให สคร. / ทปรกษาตดตอได)ตำาแหนงงานและสายงาน
(กรอกตำาแหนงงงานและสายงานของผประสานงาน)
e-mail (กรอก e-mail ของผประสานงาน)เบอรโทรศพท (กรอกเบอรโทรศพทของผประสานงาน)
1.ภาพรวมการเตรยมความพรอมในการปฏบตตามมาตรฐานการรายงานทางการเงนกลมเครองมอทางการเงนของรฐวสาหกจ
1)รฐวสาหกจทราบถงการตองนำามาตรฐานการรายงานทางการเงนกลมเครองมอทางการเงน (Financial Instrument) มาปฏบตใช ซงมผลบงคบใชสำาหรบรอบระยะเวลาบญชทเรมในหรอหลงวนท 1 มกราคม 2563 ทราบ ไมทราบ
2)จากการประเมนสถานะปจจบนของรฐวสาหกจมความพรอมทจะนำามาตรฐานการรายงานทางการเงน กลมเครองมอทางการเงนมาปฏบตใช ภายในป 2563 หรอไม
4
พรอม ไมพรอม ( โปรดระบเหตผล และปทคาดวาจะ สามารถนำามาปฏบตใช )
3)รฐวสาหกจมการจางทปรกษาเพอวเคราะหความแตกตางและประเมนผลกระทบในเชงคณภาพและเชงปรมาณหรอไม จางแลว (กรณาระบชอบรษททปรกษาและระยะเวลา)ชอบรษททปรกษา (กรอกชอบรษททปรกษา)ระยะเวลาการจาง (กรอกระยะเวลาโครงการจางทปรกษา เชน มกราคม
2562 – ธนวาคม 2562) อยในระหวางการดำาเนนการจางทปรกษา ไมมแผนทจะจางทปรกษา แตมแผนทจะดำาเนนการเองโดยหนวยงานภายใน ยงไมมแผนการเตรยมความพรอม
4)ปจจบน การเตรยมความพรอมของรฐวสาหกจอยในสถานะใด ประเมนแลววาไมมความจำาเปนในการเตรยมความพรอม ประเมนแลววามความจำาเปน แตยงไมมการเตรยมความพรอม อยในระหวางการวเคราะหความแตกตางและประเมนผลกระทบ อยในระหวางการปรบปรงนโยบาย กระบวนการปฏบตงาน วธการปฏบตทางบญช อยในระหวางการจดหาระบบงาน อยในระหวางการ implement ระบบหรอปรบปรงระบบใหรองรบ IFRS 9 การ implement ระบบเสรจสนแลว อนๆ โปรดระบ __________________________________________
5
5)รฐวสาหกจมแผนการจดซอระบบ IFRS 9 หรอไม จดซอระบบ (กรณาระบวงเงนงบประมาณทวางไวสำาหรบการซอระบบ)วงเงนงบประมาณทวางไวสำาหรบการซอระบบ
(กรอกวงเงนงบประมาณทวางไวสำาหรบการซอระบบ)
ชวงเวลาทใชในการจดซอระบบ
(เดอน/ป)
ไมมแผนการจดซอระบบ
6)รฐวสาหกจไดมการจดอบรมพฒนาความรเกยวกบมาตรฐานการรายงานทางการเงน กลมเครองมอทางการเงน ใหแกผบรหารและพนกงานแลวหรอไม ไดมการจดอบรมใหแกผบรหารและพนกงานแลว ยงไมไดมการจดอบรม
7) บคลากรระดบใดบางทไดรบทราบถงการเปลยนแปลงและผลกระทบทจะเกดจากมาตรฐานการบญช (เลอกไดมากกวา 1 ขอ) พนกงานทปฏบตหนาททเกยวของโดยตรง เชน สายงานการบญชและการเงน พนกงานในฝายงานอนทไมเกยวของโดยตรง แตตองทำาหนาททเกยวของ เชน ใหขอมล หรอจดทำาแบบจำาลองทจะนำามาใชในการประมาณการตวเลขทางบญช หวหนาสายงานทเกยวของโดยตรง เชน ผจดการสายงานการบญชและการเงน หวหนาสายงานหรอฝายงานอน ๆ ทไมเกยวของโดยตรง
6
ผบรหารระดบสง ตงแตระดบผชวยกรรมการผจดการขนไป คณะกรรมการรฐวสาหกจ
7
8)ตามความเหนของรฐวสาหกจ รฐวสาหกจมระดบผลกระทบในแตละดานอยในระดบทเทาใด(X กากบาทระดบผลกระทบ)
ผลกระทบ ตำาสด ตำา ปานกลาง
สง สงสด
ผลกระทบดานบญช(ผลกระทบตองบการเงน)ผลกระทบดานการปฏบตงานผลกระทบดานขอมลผลกระทบดานระบบงานผลกระทบตอเงนนำาสงรฐ ผลกระทบดานอนๆ (โปรดระบ)
คำาอธบายเพมเตม (ถาม)________________________________________________________________________________________________________________________________________________________________________________________________________________________________________________________________________________________________________________________________________________________________________________________________________________________________________________________________________________________________________________________________________________________________________________
8
________________________________________________________________________
9
2.รายการในงบการเงนแบบสอบถามตอไปน ใหรฐวสาหกจตอบคำาถามโดยใชขอมล ณ วนทรฐวสาหกจไดมการประเมนผลกระทบเชงปรมาณ เมอนำามาตรฐานการรายงานทางการเงน กลมเครองมอทางการเงนมาปฏบตใช หากรฐวสาหกจยงไมมการประเมนผลกระทบเชงปรมาณ ใหใชวนทในงบการเงนรายปลาสด ทรฐวสาหกจไดมการเผยแพรไวในเวบไซตขององคกร
งวดงบการเงน (กรอกงวดงบการเงนทนำามาใชในการกรอกแบบสอบถาม เชน ไตรมาสท 2 - 30 มถนายน 2561)
9)งบการเงนรายปลาสดของรฐวสาหกจมเครองมอทางการเงนประเภทใดบาง และมการแสดงรายการเปนจำานวนเทาไรในงบการเงน
“เครองมอทางการเงน คอ สญญาใด ๆ ททำาใหกจการหนงมสนทรพยทางการเงนเพมขนและอกกจการหนงมหนสนทางการเงนหรอตราสารทนเพมขน เชน ลกหนการคา เงนลงทน ตราสารอนพนธ เปนตน” ”
ลำาดบ
เครองมอทางการเงน จำานวน (บาท)
สนทรพยทางการเงน12345
หนสนทางการเงน12
10
345
11
ลกหน10) งบการเงนรายปลาสดของรฐวสาหกจมรายการลกหนประเภทใดบาง ม
องคประกอบทางการเงน (Financial component) เชน มดอกเบย หรอไม
ลำาดบ
ประเภทของลกหน หมายเหตประกอบงบการเงนทเกยวของ
มองคประกอบทางการเงน (Financial
component) เชน มดอกเบย หรอไม
1 ลกหนการคา2 ลกหนอน3 ลกหน ...
เงนใหสนเชอหรอเงนใหกยม ( รวมถงเงนใหสนเชอพนกงาน ) 11) งบการเงนรายปลาสดของรฐวสาหกจมเงนใหสนเชอหรอเงนใหกยม
อะไรบาง มลกษณะของอตราดอกเบยเปนอยางไร เปนสนเชอตามนโยบายรฐ เปนสนเชอทมอตราดอกเบยตำากวาตลาดหรอไม เปนสนเชอตามนโยบายรฐหรอไม เปนการใหสนเชอทมอตราดอกเบยตำากวาตลาดหรอไม และเงนชดเชยของภาครฐสามารถครอบคลมอตราดอกเบยทลดใหกบลกคาหรอไม
ลำาดบ
ประเภทของเงนใหสนเชอ
หมายเหต
ประกอบงบการ
เงนทเกยวข
มลกษณะ
ของอตรา
ดอกเบยเปนขนบนได
เปนการใหสน
เชอทมอตรา
ดอกเบยตำากวาตลาด
เปนสนเชอตามนโยบายรฐหรอ
ไม
เงนชดเชยของภาครฐ
สามารถครอบคลม
อตราดอกเบยทลดใหกบ
12
อง หรอไม หรอไม ลกคาหรอไม
1 เงนใหสนเชอ2 เงนใหสนเชอ
ตามนโยบายรฐ
3 เงนใหกยมแกพนกงาน
45
13
ตราสารอนพนธ12) งบการเงนรายปลาสดของรฐวสาหกจมอนพนธหรอไม
ม ไมมชนดของตราสาร
อนพนธลกษณะของ
ตราสารอนพนธมลคายตธรรม
(บาท)แหลงขอมลทใชใน
การวดมลคายตธรรม
Ex Future, Forward, Swap, Option, Warrant
Plain VanillaComplex
ธนาคารคสญญาBloomberg
ภาระผกพนวงเงนสนเชอหรอสญญาคำาประกนทางการเงน13) รฐวสาหกจมการออกภาระผกพนวงเงนสนเชอหรอสญญาคำาประกน
ทางการเงนทปจจบนไมไดแสดงรายการในงบการเงนหรอไม ม (โปรดระบหมายเหตประกอบงบการเงน___________) ไมม
14
การดอยคา / การพฒนาแบบจำาลองเพอใชในการคำานวณผลขาดทนทคาดวา จะเกดขน (“ การพฒนาแบบจำาลอง” )
14) รฐวสาหกจมเครองมอทางการเงนทตองมการพฒนาแบบจำาลองเพอใชในการคำานวณผลขาดทนทคาดวาจะเกดขน (Expected Credit Loss) หรอไม ม ไมม
15) รฐวสาหกจมนโยบายทระบเรองการตดหนสญอยางชดเจนหรอไม ม ไมม
16) รฐวสาหกจ ระบสนทรพยทางการเงนทอยในขอบเขตการดอยคาตาม IFRS 9
ลำาดบ
สนทรพยทางการเงนทอยใน
ขอบเขตการดอยคา
ใชวธการทวไป
หรอวธการอยาง
งาย
คาเผอการดอยคาเดมทตงในปจจบน
(บาท)
ประมาณการคาเผอผลขาดทนทคาดวา
จะเกดขนตาม IFRS 9(บาท)
123
17) รฐวสาหกจมแนวทางในการตงสำารองตาม IFRS 9 อยางไร________________________________________________________________________________________________________________________________________________________________________________________________________________________________________
15
__________________________________________________________________________________________________________________________________________________________________________________________________________________________________________________________________________
16
18) รฐวสาหกจ ระบจำานวนแบบจำาลองทตองพฒนาจำานวนแบบจำาลองทตองพฒนา
(กรอกจำานวนแบบจำาลองทตองพฒนา เชน แบบจำาลอง PD – 10 แบบจำาลอง, LGD – 2 แบบจำาลอง เปนตน)
วธทใชในการพฒนาแบบจำาลอง
(ระบวธทใชในการพฒนาแบบจำาลอง)
19) รฐวสาหกจมฝายงานหรอผทมความเชยวชาญในการพฒนาและปรบปรงแบบจำาลองหรอไม ม ไมม
การบญชปองกนความเสยง20) รฐวสาหกจมแผนวาจะใชการบญชปองการความเสยงในงบการเงนหรอ
ไม มแผนวาจะใชการบญชปองกนความเสยง (กรณาระบประมาณการจำานวนคสญญาทมการปองกนความเสยงตอป)ประมาณจำานวนคสญญาตอป
(โปรดกรอกประมาณจำานวนคสญญาทมการปองกนความเสยง)
ไมมแผนวาจะใชการบญชปองกนความเสยง
17
3.เรองอนๆ21) รฐวสาหกจมความคดเหนในการนำามาตรฐานการรายงานทางการเงน
กลมเครองมอทางการเงนมาบงคบใชอยางไร กรณาเสนอแนะ ปญหาและผลกระทบทอาจเกดขน และมาตรการทอยากใหชวยแกปญหา
ปญหาและผลกระทบ มาตรการการใหความชวยเหลอ
เหตผล
1.2.3.4.5.6.7.8.9.10.
22) รฐวสาหกจมความคดเหน หรอคำาแนะนำาเพมเตมอนๆ หรอไม อยางไร______________________________________________________________________________________________________________________________________________________________________________________________________________________________________________________________________________________________________________________________________________________________________________________________________________________________________________________________________________________________________________________________________________________________________________________________________________________________________________________________
18
________________________________________________________________________________________________________________________________________________________________________________________________
19
4.คำาถามเฉพาะสำาหรบรฐวสาหกจบรษท ปตท จำากด ( มหาชน ) รฐวสาหกจ มปญหาในดานการวดมลคายตธรรมเครองมอทางการเงนหรอไม โดยเฉพาะเครองมอทางการเงนทมความซบซอน เชน สญญาซอขายลวงหนาสนคาโภคภณฑ (Commodity Derivative) รฐวสาหกจมแนวทางในการวดมลคายตธรรมอยางไร________________________________________________________________________________________________________________________________________________________________________________________________________________________________________________________________________________________________________________________________________________________________________________________________________________________________________________________________________________________________________________________________________________________________________________________________________________________________________________________________________________________
20
4.คำาถามเฉพาะสำาหรบรฐวสาหกจบรษท ธนารกษพฒนาสนทรพย จำากดจากการทบรษทไดโอนสทธเรยกรองในการรบเงนคาเชาพนทอาคาร คาบรการ และคาบรการจดหาเฟอรนเจอร ทไดรบจากกรมธนารกษ (ผเชา) ใหแก บรษท ดเอด เอสพว จำากด (บรษทยอย) ถอวาเขาเงอนไขการตดรายการตาม IFRS 9 หรอไม
ขนตอนการพจารณาการตดรายการสนทรพยทางการเงนตาม IFRS 9
________________________________________________________________________________________________________________________________________________________________________________________________________________________________________
21
_______________________________________________________________________________________________________________________________________________________________________________________
4.คำาถามเฉพาะสำาหรบรฐวสาหกจสำานกงานสลากกนแบงรฐบาลเมอรฐวสาหกจขายสลากกนแบงรฐบาล รฐวสาหกจมองวาสลากกนแบงรฐบาลเปนหนสนทางการเงน หรอตราสารอนพนธ หรอสญญาประกนภย หรออนๆ เพราะอะไร และมแนวทางในการบนทกบญชอยางไร__________________________________________________________________________________________________________________________________________________________________________________________________________________________________________________________________________________________________________________________________________________________________________________________________________________________________________________________________________________________________________________
22
4.คำาถามเฉพาะสำาหรบรฐวสาหกจสำานกงานธนานเคราะห กรมพฒนาสงคมและสวสดการรฐวสาหกจมแนวทางในการวดมลคายตธรรมทรพยจำานำาอยางไร __________________________________________________________________________________________________________________________________________________________________________________________________________________________________________________________________________________________________________________________________________________________________________________________________________________________________________________________________________________________________________________
รฐบาลสามารถหาระยะเวลาทคาดวาจะไดรบคน (Recovery Period) ของทรพยจำานำาไดหรอไม __________________________________________________________________________________________________________________________________________________________________________________________________________________________________________________________________________________________________________________________________________________________________________________________________________________________________________________________________________________________________________________
ปจจบนมการเกบขอมลทรพยจำานำาเปนรายตวหรอไม ปจจบนมระบบหรอการจดเกบขอมลอยางไร______________________________________________________________________________________________________________________________________________________________________________
23
____________________________________________________________________________________________________________________________________________________________________________________________________________________________________________________________________________________________________________________________________
24
4.คำาถามเฉพาะสำาหรบรฐวสาหกจบรษท บรหารสนทรพย ธนาคารอสลามแหงประเทศไทย จำากดเนองจากรฐวสาหกจ เปน (1) รฐวสาหกจทจดตงขนเพอแกไขปญหาใหกบธนาคารอสลามแหงประเทศไทย (ธอท.) โดยรบโอนหนดอยคณภาพ (Non-Performing Financing: NPF) ในสวนลกคาทไมใชมสลม รวมถงหลกประกนของสนทรพยจาก ธอท. แลวนำาไปบรหารจดการ เรยกเกบหน ดวยมาตรการทางกฎหมาย การดำาเนนคด บงคบคด เจรจาแกไขหนตางๆ หรอจำาหนายหลกประกนตามแนวทางทกระทรวงการคลงเสนอ และ (2) รฐวสาหกจไมอยในกลมสถาบนการเงนเฉพาะกจของรฐ (SFIs) ท (สศค.) เสนอคณะรฐมนตร (ครม.) พจารณาอนมตใหเลอนบงคบใชมาตรฐานบญชใหม (IFRS 9) ออกไปอก 5 ป เปนในป 2568 ปจจบน รฐวสาหกจมแผนในการเตรยมความพรอมในการนำามาตรฐานการรายงานทางการเงน กลมเครองมอทางการเงนไปปฏบตใชในป 2563 หรอไม อยางไร __________________________________________________________________________________________________________________________________________________________________________________________________________________________________________________________________________________________________________________________________________________________________________________________________________________________________________________________________________________________________________________
รฐวสาหกจมมาตรการในการพจารณารบโอนหนดอยคณภาพอยางไร________________________________________________________________________________________________________________________________________________________________________________________________________________________________________
25
__________________________________________________________________________________________________________________________________________________________________________________________________________________________________________________________________________
26
รฐวสาหกจไดมการรบโอนหนดอยคณภาพ เปนรายพอรต หรอ รายลกหน และมการบรหารจดการและจดเกบขอมลในระดบพอรตหรอระดบรายสญญาหรอระดบรายลกคาอยางไร__________________________________________________________________________________________________________________________________________________________________________________________________________________________________________________________________________________________________________________________________________________________________________________________________________________________________________________________________________________________________________________
หนดอยคณภาพทรฐวสาหกจไดรบมาจากธนาคารอสลาม ถอเปน สนทรพยทมการดอยคาตงแตทซอหรอไดมา (POCI Assets) ตาม IFRS 9 หรอไม หากใช รฐวสาหกจมแนวทางในการประเมนมลคายตธรรมอยางไร มการประมาณการกระแสเงนสดอยางไร__________________________________________________________________________________________________________________________________________________________________________________________________________________________________________________________________________________________________________________________________________________________________________________________________________________________________________________________________________________________________________________
27
