Instituto Universitario de Tecnología de los Llanos

Núcleo CalabozoDEBERES FORMALES DEL CONTRIBUYENTE

Orden de aplicación de las normas Orden de aplicación de las normas legaleslegalesLa Pirámide de KelsenLa Pirámide de Kelsen..

Constitución Nacional

Ley Orgánica

Ley Ordinaria / Decreto Ley

Reglamentos

Ordenanzas Municipales

Kelsen

Se refiere a la prestación pecuniaria que el Estado u otro ente público exige en ejercicio de su poder de imperio a los contribuyentes con el fin de obtener recursos para financiar el gasto público.

* Impuestos

* Tasas

* Contribuciones

Dinero en efectivo

“Todo pago o erogación que deben cumplir los sujetos pasivos de la relación tributaria,

en virtud de una Ley Formalmente Sancionada pero originada de un acto

imperante, obligatorio y unilateral, creada por el ESTADO en uso de su POTESTAD y

SOBERANÍA”. (Ejm: ISLR, IVA, SUCESIONES Y

DONACIONES…)

-Impuesto Sobre la Renta-Impuesto al Valor Agregado (IVA)-Sucesiones, Donaciones y demás ramos conexos. -De aduanas - de exportación. -De Cigarrillos y demás Manufacturas de Tabaco. -Alcohol y Especies Alcohólicas – Fósforos – Salinas. -Aprovechamiento y Explotación de Productos Forestales. -Usuarios de Servicios Turísticos. -Explotación de servicios de radiodifusión sonora o de televisión abierta y otros servicios de telecomunicaciones con fines de lucro – etc.

Ejemplos de Impuestos NacionalesEjemplos de Impuestos Nacionales

Proviene imperativamente en relación a algún servicio público reservado al ESTADO, y que a diferencia del concepto de IMPUESTO, si se identifican la PARTIDA y la CONTRAPARTIDA de la vinculación tributaria.

(TIMBRE FISCAL, REGISTRO PÚBLICO, ADUANA, ARANCEL JUDICIAL, AEROPORTUARIA, etc).

Ejemplos de TasasEjemplos de Tasas

-Timbre Fiscal – Registro Público – Servicio Consular.

-Aduanas – Propiedad Horizontal – Telecomunicaciones.

-Aviación Civil – Arancel Judicial – Navegación.

-Bultos Postales, Puertos, Aeropuertos. Etc.

Es aquél tributo en virtud del cual un individuo o  determinado grupo social percibe un beneficio, derivados de la realización de obras, de gastos públicos o de actividades especiales del estado.

(De Mejoras o de Seguridad Social).

CONTRIBUCIONES DE MEJORAS

* Obras Públicas

CONTRIBUCIONES DE SEGURIDAD SOCIAL (Parafiscales)

* Seguro Social, INCES, L.P.H., S.P.F.

Y DEMÁS CONTRIBUCIONES ESPECIALES

Tipos de ContribucionesTipos de Contribuciones

Es el ente público acreedor del tributo

Es el sujeto obligado al cumplimiento de las

prestaciones tributarias, sea en calidad de contribuyente o

responsable.

Art. 18

Art. 19

“Es la dispensa total o parcial del pago de la obligación

tributaria otorgada por la ley”.

“Es la dispensa total o parcial del pago de la obligación

tributaria concedida por el Poder Ejecutivo en los casos autorizados por la ley”.

PLAZO MÁXIMO DE 5 AÑOS

Marca el nacimiento de la obligación tributaria,

siendo así uno de los elementos que

constituye el tributo.

ADMINISTRACIÓN TRIBUTARIAADMINISTRACIÓN TRIBUTARIA

Órgano o Ente del Poder Público: nacional, estadal o municipal cuyo objetivo primordial es la recaudación de los tributos atribuidos a su competencia por mandato de la Constitución y la ley.

Este concepto fue introducido por la reforma de 1994 a fin de tener un sistema tributario cuyas tarifas y

baremos no haya que estar cambiando cada año debido al proceso

inflacionario

Es la unidad de medida de valor creada a los efectos tributarios que permite equiparar y actualizar a la realidad inflacionaria los montos de la base de imposición, exenciones y sanciones, entre otros, con fundamento en la variación del índice de precios al consumidor (IPC)

Desde el 25 de febrero de 2015 según Gaceta Oficial 40.608 la U.T. pasa a

tener un valor de Bs. 150

Principio General:Los enriquecimientos

anuales, netos y disponibles obtenidos en dinero o en

especie, causarán impuesto según las normas

establecidas en la Ley ISLR

Las personas naturales o

jurídicas, no residentes o

no domiciliadas en la

República Bolivariana de

Venezuela, siempre que

la fuente o la causa de

sus enriquecimientos

ocurran dentro del país.

Toda persona natural o jurídica, residente o

domiciliada en la República Bolivariana de Venezuela, sea

que la causa o la fuente de ingresos esté situada dentro o

fuera de él.

Las personas naturales o jurídicas domiciliadas o residenciadas en el

extranjero, que tengan un establecimiento permanente o una

base fija en el país, tributarán exclusivamente por los ingresos de

fuente nacional o extranjera atribuible a dicho establecimiento

(Ver Arts. 30 al 35 C.O.T.)

Se llama así al período de un año de duración que el Fisco toma como

unidad temporal para que los contribuyentes establezcan las

ganancias o pérdidas que han tenido y determinar así los impuestos

correspondientes (Ver art. 148 Reg. ISLR)

Del 01/01 al 31/12 de cada año (año civil o calendario) o el que la empresa escoja.

P.N. no se les permite elegir otro distinto al año civil

R E N T ARenta o enriquecimiento, que

también, es sinónimo de ganancia

RENTA EXENTA Cuando la Ley dispone

que una renta no se grava

RENTA EXONERADA Cuando el Ejecutivo Nacional exime a un

tipo de renta del pago del impuesto

RENTA EXENTA (Art. 14)

RENTA EXONERADA (Según Decretos…

Art.197)

Monto de las ventas de bienes y servicios en generalArrendamientos

Cualesquiera otros ingresos regulares o accidentales, tales como: los producidos bajo relación de dependencia o por el libre ejercicio de profesionales no mercantiles y los provenientes de regalías o participaciones análogas.

(Art. 16 Ley ISLR)

Ingresos brutos de fuente extranjera (aplicar tipo de cambio promedio del ejercicio fiscal BCV )

(Art. 16 Ley ISLR) parágrafo Primero

Se consideran también ventas las exportaciones de bienes de cualquier clases, sean cultivados, extraídos, producidos o adquiridos para ser vendidos.

(Art. 16 Ley ISLR) parágrafos 2do y 4to

Ingresos obtenidos a título de gastos de representaciónLos viáticos obtenidos como consecuencia de la prestación de servicios personales bajo relación de dependencia.Enriquecimientos a impuestos proporcionales.(Art. 11 y 12)

Venta de Vivienda Principal

(Ver Art. 17 Ley ISLR)

Hay casos en que la Ley dispone que el impuesto resultante de aplicación de la tarifa goce de una rebaja.Art. 61 de la Ley ISLR

(Para personas naturales)

Esta palabra se utiliza en la Ley para significar aquellos gastos de tipo personal o familiar y que dada su

justificación, se permite al contribuyente que los reste de su

renta antes de calcularse el impuesto.Art. 59 y 60 Ley ISLR

Las personas naturales residentes en el país y las herencias yacentes que obtengan un enriquecimiento global neto anual superior a mil unidades tributarias (1.000 U.T.) o ingresos brutos mayores de mil quinientos unidades tributarias (1.500 U.T.). Deberán declararlo bajo juramento ante un funcionario, oficina, o por ante la institución que la Administración Tributaria señale en los plazos y formas que prescriba el Reglamento.

Igual obligación tendrán las personas naturales que se dediquen exclusivamente a la realización de actividades agrícolas, pecuarias, pesqueras o piscícolas a nivel primario y obtengan ingresos brutos mayores de dos mil seiscientos veinticinco unidades tributarias (2.625 U.T.).

(Para personas naturales)

De la Declaración Definitiva

TARIFA Nº 1 Para personas naturales residentes en Venezuela que tengan cualquier tipo de renta, salvo los premios de azar. (Art. 50)

Se aplica a las sociedades anónimas y sociedades de responsabilidad limitada. (Art. 52)

Se aplica a las personas naturales y contribuyentes asimilados que están sujetos a este impuesto por las regalías y explotación minera, así como a empresas petroleras.(Art.53)

En algunos casos al Fisco le conviene cobrar un tanto por ciento fijo que aplicar la tarifa Nº 1 o Nº 2

TARIFA Nº 2

TARIFA Nº 3(Tarifa Proporcional)