Embed Size (px)
Citation preview
FACULTAD DE CIENCIAS ECONOMICAS
Y ADMINISTRATIVAS
DEPARTAMENTO ACADEMICO DE CIENCIAS CONTABLES
INTEGRANTES:
AUDITORIA DE LOS ESTADOS FINANCIEROS A LA EMPRESA DE TRANSPORTE REFRIJERADOS
MULTISERVICE LUIS MIGUEL E.I.R.L. PERIODO -2013
ANGELES GUARDIANES DE TU PATRIMONIO
Entidad AuditadaANGELES
GUARDIANES DE TU PATRIMONIO
ANGELES GUARDIANES DE TU PATRIMONIO
Somos una empresa líder del frío que se especializa en
el transporte terrestre de carga refrigerada; cada
vehículo está equipado para su necesidad de
transporte ya sea en Lima o provincias, transportamos
mercadería conservada en frio y atmósfera controlada.
Así también les manifestamos que nuestros servicios
los realizamos con unidades nuevas, camiones con
cámaras, simples, doble ejes; de acuerdo al peso y
volumen de la mercadería a transportar. Todas nuestras
unidades cuentan con equipos de enfriamiento de
última generación y con todas las habilitaciones
.
MEMORANDO DE PLANEAMIENTO DE LA
AUDITORÍA FINANCIERA
ANGELES GUARDIANES DE TU PATRIMONIO
OBJETIVOS DEL EXAMEN
Examinar los Estados Financieros de Empresa de Transportes Refrigerados Multiservice Luis Miguel E.I.R.L. - y emitir un dictamen de Auditoría
Objetivo General
Objetivos Específicos:
Determinar las debilidades de control interno para mejorarlas.
Evaluar el grado de confianza en el sistema de control.
Determinar la consistencia de las cuentas.
Verificar si se cumplió con las Normas y PCGA.
Evaluar si el Contador está cumpliendo eficientemente sus
funciones en el plazo establecido por la Ley Vigente.
ANGELES GUARDIANES DE TU PATRIMONIO
ALCANCE
El proceso de Auditoría se da de acuerdo a las (NAGA) y las (NIA), además incluirá la revisión selectiva de los componentes más importantes de los Estados Financieros, durante el período comprendido entre el 02 de Enero al 31 de Diciembre del 2013.
Seguro de carga.
Seguro contra daños a terceros.
Servicio de puerta a puerta.
Vehículos nuevos que garantizan
eficiencia y rapidez.
Vehículos equipados con rastreo
satelital.
Comunicación vía NEXTEL, RPC,
RPM.
Furgones cerrado y refrigerados.
Viajes en convoy.
Logística.
Precios de acuerdo al mercado.
ANGELES GUARDIANES DE TU PATRIMONIO
ACTIVIDADES DE LA EMPRESA
ANGELES GUARDIANES DE TU PATRIMONIO
Ser líderes en los mercados en los que competimos y ser reconocidos por la calidad
de servicio que brindamos.
Asegurar la calidad del servicio en todas las divisiones. Logrando la lealtad y satisfacción de nuestros clientes.
Contribuir al desarrollo de la sociedad con el firme propósito de crear un puesto más de trabajo para un peruano.
Compromiso de inversión a largo plazo y el desarrollo personal de cada uno de nuestros trabajadores.
BASES LEGALES
El desarrollo de la actividad empresarial está basada legalmente en la Constitución Política del Perú
art 60, promulgada el 29 de diciembre de 1993.
Resoluciones de Superintendencia 063-2007/SUNAT: Reglamento del Régimen de Gradualidad Aplicable a
Infracciones del Código Tributario.
Estatuto de la empresa.
Decreto Legislativo 295: Código Civil y sus modificatorias.
Decreto Legislativo 635: Código Penal
y sus modificatorias.
TUO del Código Tributario: Decreto Supremo 133-99-
EF.
Resolución de Superintendencia 007-
99-SUNAT: “Reglamento de
Comprobantes de Pago”.
Decreto Supremo Nº 011-2010-EF: Texto
Único Ordenado de la Ley del Impuesto a la
Renta.
Decreto Supremo Nº 122-94-EF:
Reglamento de la Ley del Impuesto a
la Renta.
ANGELES GUARDIANES DE TU PATRIMONIO
ANGELES GUARDIANES DE TU PATRIMONIO
PUNTOS DE ATENCION
Determinar la consistencia de Caja,
Cuentas por Cobrar, Tributos, y Cuentas
por Pagar y confirmar si se cumplieron con
las normas de contabilidad generalmente
aceptados.
Evaluar el área de contabilidad, si está
cumpliendo con las funciones en el plazo
establecido por ley.
IDENTIFICACION DE COMPONENTES Y AREAS
CRITICAS
Contabilidad.
Compras.
Ventas.
Caja.
Activos fijos.
APELLIDOS Y NOMBRES CARGA
PERIODO LABORADO
DESDE HASTA
PAREDES MIRANDA, LUIS Gerente General 25/05/2005 Continúa
FLORES RIOS, ELIZABETH Asesor Contable 01/01/2014 Continúa
DEL AGULA SANTOS, MIRCO Vendedora 17/05/2012 Continúa
TOLENTIN CRUZ, CARLITA Vendedora 01/06/2012 Continúa
CORDOVA PAREDES, FLOR Cajera 10/01/2012 Continúa
ANGELES GUARDIANES DE TU PATRIMONIO
FUNCIONARIOS DE LA ENTIDADA A EXAMINAR
APELLIDOS Y NOMBRES CARGO % N/H C/U Pasaje Viático TOTAL
Jefe 100 360 50 250 300 18550
Supervisor 100 360 45 250 350 16800
Sénior 100 360 40 250 14650
Especialista 100 360 35 250 150 13000
Junior 100 360 30 150 10950
Junior 100 360 30 150 10950
84900
ANGELES GUARDIANES DE TU PATRIMONIO
RESPONSABLES DE LA AUDITORIA Y
PRESUPUESTO DE TIEMPO
MEMORAMDUM DE CONTROL INTERNO
ANGELES GUARDIANES DE TU PATRIMONIO
No existe auditoria para control Interno hecho que dificulta
el mejor manejo y control del patrimonio de la empresa y
sus operaciones.
ANGELES GUARDIANES DE TU PATRIMONIO
DEBILIDADES
DEBILIDAD N°01:
Al gerente , dado el volumen de las operaciones, se pide a
usted tomar en cuenta la contratación de un personal
encargado de vigilar el control del desarrollo de las
actividades.
RECOMENTACION
Al gerente, que se debe de
implementar un organigrama
con sus respectivas
funciones y
responsabilidades para cada
área y encargado de la
misma.
ANGELES GUARDIANES DE TU PATRIMONIO
DEBILIDAD N°02:
Falta estructura orgánica funcional formalmente
establecida, esta debería ser establecida por la empresa
a fin de poder delegar funciones y responsabilidades
sobre cada órgano administrativo.
RECOMENTACION
Al gerente, crea a bien implementar un plan
estratégico institucional a fin de generar un mejor
manejo gerencial de las actividades y a su vez
tomar en cuenta los indicadores contables.
ANGELES GUARDIANES DE TU PATRIMONIO
No se utiliza herramientas
gerenciales para la toma de
decisiones, hecho que podría
llevar al estancamiento de las
actividades o un déficit de
competitividad frente al mercado.
DEBILIDAD N°03:
RECOMENTACION
Al gerente, implemente mejores métodos de sección de personal a fin de contar con
personal competente para cada área o función dentro de la empresa.
ANGELES GUARDIANES DE TU PATRIMONIO
DEBILIDAD N°04:
RECOMENTACION
No existe un adecuado reclutamiento y selección de
personal, echo que pone en riesgo las actividades y el
patrimonio de la empresa, ya que se desconoce al
personal que los opera día a día.
Al gerente, implementar el ambiente adecuado
y para el desarrollo de sus actividades con el
fin de obtener las certificaciones antes
mencionadas.
ANGELES GUARDIANES DE TU PATRIMONIO
DEBILIDAD N°03:
RECOMENTACION
No se cuenta con certificaciones de
seguridad y limpieza y los ISOS,
este echo genera una limitante
para la competencia de mercado y
la búsqueda de nuevos clientes
para generar un auge económico
dentro de la empresa.
EJECUCION DE LA AUDITORIA
ANGELES GUARDIANES DE TU PATRIMONIO
CEDULA DE OBSERVACION N°01
SUMILLA:
“Se ha omitido el registro de Vehículos de Transporte que debieron se revaluados por un importe de S/.185, 798”.CONDICIO
N
• SOLICITARON: Notas a los Estado Financieros, el registro de Activos Fijos, y las Guías de remisión. Para ser contractados con el inventario físico realizado por el Equipo Auditor.
• OBSERVAR Y CONSULTA :Guías de remisión, evidenciamos que existían placas de rodaje de vehículos que no figuraban en los registros de activos fijos de la empresaRevisión retrospectiva del inventario de activos fijos en donde se encontró que estos vehículos habían formado parte de los activos de la empresa en los periodos anteriores.
ANGELES GUARDIANES DE TU PATRIMONIO
El numeral 1) del artículo 104° del TUO de la Ley del Impuesto a la Renta
Decreto Legislativo N° 797 y normas reglamentarias estará gravado con el Impuesto a la Renta
artículo 01 y 02del Reglamento Nacional de Tasaciones
Norma Internacional de Contabilidad (NIC) 16 - Propiedades, Planta y Equipo
El numeral 1 del artículo 178º del Código Tributario.
CRITERIO
CAUSA La empresa no revaluó sus activos fijos en un claro desconocimiento de la normativa vigente y aplicable a la
situación antes descrita.
ANGELES GUARDIANES DE TU PATRIMONIO
Este hecho afecta a la razonabilidad de los estados financieros en el rubro de inmuebles maquinarias y equipos por un importe de S/.185, 798, este hecho podrá ser notificados por la
superintendencia nacional de aduanas y administración tributaria la generando una multa por la
declaración de cifras y datos falsos de los libros y/o registros contables por
un monto de S/.185, 798.
EFECTO ANGELES GUARDIANES DE TU PATRIMONIO
Se ha omitido para efectos de deducción del impuesto de tercera categoría la ley del impuesto a la renta promulgada mediante decreto supremo Nº 054- 99 EF/ publicado el ocho de diciembre del dos mil cuatro, artículo 44º No son deducibles para la determinación de la renta imponible de tercera categoría: inciso a) “Los gastos personales y de sustento del contribuyente y sus familiares”.
Se solicitó al contador el registro de compras y los comprobantes de pago mensuales que acreditan dichas erogaciones, para su revisión respetiva en el marco de la ejecución del programa de auditoria.
Se ha considerado como gastos deducibles, los gastos administrativos generados por un vehículo no registrados como patrimonio de la empresa. El importe de dichos gastos asciende a S/. 108, 042. SUMILLA
CONDICION
CRITERIO
CEDULA DE OBSERVACION N°02
ANGELES GUARDIANES DE TU PATRIMONIO
Este hecho afecta a la razonabilidad de los estados financieros), este hecho podrá ser notificados por la superintendencia nacional de aduanas y administración tributaria, generando una multa con relación al artículo 176º infracciones relacionadas con la obligación de presentar declaraciones y comunicaciones; numeral 4 del código tributario “Presentar otras declaraciones o comunicaciones en forma incompleta o no conformes con la realidad”.
La empresa omitió los artículos y normas antes mencionados, se presume que esta cuenta se haya
registrado en un intento por sustentar o cubrir los egresos o salidas de efectivo que no fueron
contabilizados por que no existían los comprobantes de pago que sustenten dichos gastos.
CAUSA
EFECTO
ANGELES GUARDIANES DE TU PATRIMONIO
CEDULA DE OBSERVACION Nº 3
SUMILLA: “Se ha considerado dentro del rubro cuentas por pagar personal socios y accionistas un monto equivalente a S/. 278, 784 cuyo monto no está sustentado con documento alguno”.
CONDICION: Se solicitó al contador el registro de las cuentas por cobrar, el detalle de las mismas con sus respectivos comprobantes de pago y documentos internos mensuales que acreditan los movimientos de dicha cuenta, para su revisión respetiva en el marco de la ejecución del programa de auditoria.
CRITERIO: La ley N° 28194: “Ley para la lucha contra
la evasión y para la formalización de la economía”
El artículo 26 de la Ley del Impuesto a la Renta, norma que regula presunción de intereses en los préstamos dinerarios.
ANGELES GUARDIANES DE TU PATRIMONIO
CAUSA:La empresa omitió los artículos y normas antes mencionados, se presume que esta cuenta se haya registrado en un intento por sustentar o cubrir los egresos o salidas de efectivo que no fueron contabilizados por que no existían los comprobantes de pago que sustenten dichos gastos.
EFECTO:
Este hecho afecta a la razonabilidad de los estados financieros), este hecho podrá ser notificados por la superintendencia nacional de aduanas y administración tributaria, generando una multa con relación al artículo 176º infracciones relacionadas con la obligación de presentar declaraciones y comunicaciones; numeral 4 del código tributario “Presentar otras declaraciones o comunicaciones en forma incompleta o no conformes con la realidad”.
ANGELES GUARDIANES DE TU PATRIMONIO
AUDITORIA FINANCIERA DE LA EMPRESA ETRELUM EIRL
CEDULA DE OBSERVACION N°04ANGELES
GUARDIANES DE TU PATRIMONIO
CONDICION:
SUMILLA: “Se ha omitido el registro dentro del rubro cuentas por cobrar comerciales el importe de S/. 9, 654 ”
evidenciamos que el movimiento de esta cuenta y el saldo por cobrar S/. 52,147.00, en el detalle de este rubro se encontró una factura por cobrar N° 001-562 por el monto de S/. 9, 654 cuya fecha de vencimiento expiro 02/10/13
CRITERIO:El encargado de elaborar los estados financieros a inobservado la Norma Internacional de Contabilidad N°01omitido lo dispuesto en los Principios de Contabilidad Generalmente aceptados
La empresa omitió los artículos y normas .se haya omitido el registro por un mal manejo de las cuentas del activo.
CAUSA:
ANGELES GUARDIANES DE TU PATRIMONIOEste hecho afecta a la razonabilidad de los estados
financieros, este hecho podrá ser notificados por la superintendencia nacional de aduanas y administración
tributaria,
EFECTO:
En nuestra opinión, los Estados Financieros antes mencionados, no presentan
razonablemente la situación financiera de la empresa de transportes
ETREMLUM E.I.R.L., por el año terminado al 31 de Diciembre del 2013, de
conformidad con los Principios de Contabilidad Generalmente Aceptados.
DICTAMEN: (Parrafo 3)
DICTAMEN ADVERSO
ANGELES GUARDIANES DE TU PATRIMONIO
INFORME DE AUDITORIA
ANGELES GUARDIANES DE TU PATRIMONIO
RECOMENDACIONES:
Gracias a la realización de la auditoría financiera realizada a la EMPRESA DE TRANSPORTES REFREGERADOS MULTISERVICE LUIS MIGUEL. E.I.R.L. pudimos visualizar algunas de las debilidades que los conllevaron a cometer errores, en los rubros de efectivo equivalente de efectivo, inmuebles maquinarias y equipos, cuentas por cobrar y tributos, en base a ello se recomienda, a la gerencia dar la importancia necesaria a las actividades de control, como a los procesos para la contabilización y registro de las mismas, teniendo en cuenta para ello las normas internacionales de información financiera y la normativa vigente aplicable.
ANGELES GUARDIANES DE TU PATRIMONIO
• Recomendamos a la señor Gerente General Miranda que determine responsabilidades y haga cumplir con la revaluación pertinente de los activos de la empresa recurriendo para el cálculo de la contratación de un tasador calificado.
• Al Asesor Contable la señora Elizabeth Flores Ríos, tome las medidas
pertinentes a fin de rectificar la elaboración de los estados de situación financiera acorde a las NIIF y la normativa aplicable, antes de que las mismas generen perjuicios por multas por parte de la Superintendencia de Aduanas y Administración Tributaria dentro de la empresa.
