การวางแผนและควบคมกาไร

การวางแผนและควบคมกาไร เปนแผนการดาเนนงานเกยวกบ

งบประมาณรายรบ ตนทน และคาใชจาย การวางแผนกาไรจะตอง

กาหนดความสมพนธระหวางยอดขาย ตนทน คาใชจาย เพอใหได

ประมาณการกาไรทตองการและเพอใชสาหรบการวดผล ประเมนผล

กบผลการดาเนนงานทปฏบตไดจรง

การวางแผนและการควบคมกาไร จะตองสอดคลองกบวตถประสงค

และ เปาหมาย ขององคการ ซงควรประกอบดวยแผนระยะสนและระยะยาว

ขอมลทใชในการวางแผนงาน

• ดานการบญช ( Accounting)

• ดานการเงน ( Financial )

• ดานการตลาด ( Marketing)

• ดานการผลตและการดาเนนงาน ( Production & Operations)

• ดานทรพยากรบคคล ( Human Resource)

ดานการบญช

• ระบบบญชการเงน ( Financial Accounting System) เปนการจดการระบบการบนทกบญช หมวดหม

รายการบญช และ การสรปรายงานงบการเงน

• ระบบบญชบรหาร ( Managerial Accounting)เปนการเสนอขอมลใหผบรหารเพอการตดสนใจ ประกอบดวย

บญชตนทน การงบประมาณ

การวางแผนกาไรกบการบญช

1. ขอมลทนามาใชในการวางแผนเปนขอมลในอดต โดยระบบ

บญช

2. แผนกาไรหรองบประมาณจดทาโดยอาศยหลกการทางบญช

3. ขอมลทเกดขนใชในการเปรยบเทยบงบประมาณ

ขอมลทางบญชเปนเครองวดความสาเรจในการ

ดาเนนธรกจ

• การทาบญชจะทาใหผบรหารทราบผลการดาเนนงาน ฐานะทาง

การเงน และความมนคงของธรกจ และยงชวยประเมนถง

ความสามารถในอนาคตอกดวย เชน การวเคราะหแนวโนมการ

เตบโตของรายได

• สนทรพยทปรากฏในงบแสดงฐานะทางการเงน (งบดล) จะบงบอก

ถงศกยภาพในการเจรญเตบโตและความสามารถในการแขงขน และ

ยงแสดงถงความเสยง สภาพคลองของกจการไดอกดวย

ขอมลทางบญชเปนเครองวดความสาเรจในการ

ดาเนนธรกจ

• ตวเลขทปรากฏในงบการเงนสามารถนามาวเคราะหทางการเงนเพอ

ชวยสนบสนนการวางแผนกาไรในอนาคตได เชน การวเคราะห

อตราสวนทางการเงน

• ขอมลทางบญชจะเปนประโยชนตอการวางแผนและการตดสนใจ

ของผบรหาร การพยากรณตวเลขในอนาคต สามารถกาหนดทศทาง

ของการลงทนได

ขอมลทางบญชเปนเครองวดความสาเรจในการ

ดาเนนธรกจ

• ขอมลทางบญชใชเปนเครองมอในการวางแผนกาไร และ ควบคม

คาใชจายของบรษท เนองจากขอมลทดทาใหกจการสามารถคานวณ

ตนทนของสนคาซงจะชวยในเรองการกาหนดราคาขาย

นอกจากนนกจการยงสามารถวเคราะหคาใชจาย โดยปรบปรง

คาใชจายทไมจาเปนออกได

• กจการสามารถนารายงานทางการเงน เปนเครองมอในการตดตอ

ทางธรกจในกรณทมความตองการลงทนเพมสามารถใชเปนขอมล

ขอสนเชอจากสถาบนการเงนและไดรบวงเงนตามทตองการ

ดานการเงน

• การพยากรณ การศกษา การวเคราะห การคาดการณ ( Forecast )กาหนดทางเลอก การวางแผน ดานการเงนเพอใชทรพยากรทางการเงนให

เกดประโยชนสงสด

• การจดการดานการเงน ( Financial Management)

เปนการบรหารการเงนใหเกดประโยชนสงสด เชน รายรบรายจาย การจดหา

แหลงเงนทน

• การควบคมทางดานการเงน ( Financial Control) เพอตดตาม ตรวจสอบ และประเมนความเหมาะสมในการดาเนนงานวาเปนไป

ตามแผนงานหรอไม เชน การควบคมภายใน และ การตรวจสอบภายใน

ดานการตลาด

• การปฏบตงาน ( Operations) เปนขอมลยอดขายและการดาเนนงานดานการตลาด ในชวงทผานมา

• การวจยตลาด ( Marketing Research) เปนขอมลทไดจากการศกษาและวเคราะหขอมลดานการตลาดและความสมพนธของผบรโภคทมตอสนคาของกจการ

• คแขง ( Competitor) เปนขอมลการดาเนนธรกจของคแขงขนทชวยใหธรกจสามารถวางแผนการตลาดไดอยางเหมาะสม

• ขอมลภายนอก ( External Data) การเปลยนแปลงทเกดขนทางเศรษฐกจ การเมอง สงคม และ เทคโนโลย ซงจะสงผลตอโอกาสหรออปสรรคของธรกจ

ขอมลดานการขาย

• ขอมลทชวยสนบสนนการขาย เชน รปแบบ ราคา ยอดขายแยกตาม

เขต แนวโนมเตบโตของสนคา เปนตน

• ขอมลสาหรบสงเสรมการขาย การรยอดขายของสนคาแตละชนด

ทาใหกาหนดวธการสงเสรมการขายไดอยางเหมาะสม

• ขอมลสาหรบการกาหนดราคาขาย โดยคานงถงความตองการของ

ลกคา คแขงขน กาลงซอของลกคา เปนตน

ขอมลดานการผลตและการดาเนนงาน

• กาลงการผลตในปจจบน เพอใหทราบถงการวางแผนการขาย

• ปรมาณสนคาคงคลง ปรมาณทตองมเกบไวเพอจาหนาย

• ผขายวตถดบ ปรมาณทสามารถขายได ราคาขาย

• แรงงานและบคลากร พนกงานในสายการผลต และ ปฏบตการ เพอ

วางแผนในการจดหากาลงคนในการผลต

การควบคมกาไรโดยงบประมาณ หมายถงอะไร

การวดและการประเมนผลการดาเนนงาน โดยเปรยบเทยบ

ผลงานทปฏบตไดจรงกบแผนงบประมาณทจดทาขน

ตวอยางเชน งบประมาณคาใชจาย งบประมาณรายได

งบประมาณตนทน เปนตน

เพอแกไขในสวนทบกพรองในทางการบรหาร

วธการควบคมกาไรโดยงบประมาณมขนตอนดงน

• 1. จดทาแผนงานและแผนงบประมาณ

• 2. เปรยบเทยบผลการดาเนนงานกบแผนทกาหนดไว

• 3. จดทารายงานผลการดาเนนงาน

• 4. วเคราะหผลแตกตางจากงบประมาณและการดาเนนงานท

เกยวของ

• 5. กาหนดทางเลอกเพอปรบปรง

• 6. ดาเนนการแกไข

• 7. ตดตามผลการปฏบตงาน

บทบาทของผบรหารในการวางแผนและควบคม

กาไร

การตดสนใจของผบรหารในเรองการวางแผน การ

ควบคมถอเปนสวนสาคญในการบรหาร เพอใหได

ปรมาณและคณภาพของผลตภณฑตางๆ โดยมตนทน

นอยทสด อนจะทาใหกจการมกาไรสงสดตามไปดวย

บทบาทของผบรหารในการวางแผนกาไร

• 1. บทบาทในการวางแผน

กาหนดวตถประสงค

กาหนดเปาหมาย

แผนกลยทธระยะยาว

แผนปฏบตการระยะสน

• 2. บทบาทในการประสานงาน

• 3. บทบาทในการควบคม

• 3.1 เพอหาหลกเกณฑสาหรบควบคม

• 3.2 เพอหาหลกเกณฑวดประสทธภาพของการควบคม

ตวอยาง การรายงานผลการปฏบตงาน

• รายงานผลการปฏบตงาน เดอนมถนายน 2560

• หนวย : บาท• ยอดขาย 500,000

• ตนทนขาย 450,000

• กาไรขนตน 50,000

ตวอยาง การรายงานผลการปฏบตงานเปรยบเทยบ

• รายงานผลการปฏบตงาน เดอนมถนายน

• หนวย : บาท• ป 2560 ป 2559

• ยอดขาย 500,000 650,000

• ตนทนขาย 450,000 550,000

• กาไรขนตน 50,000 100,000

ตวอยาง การรายงานผลการปฏบตงานเทยบกบ

แผนงาน

• รายงานผลการปฏบตงาน เดอนมถนายน 2560

• หนวย : บาท• ผลการดาเนนงาน แผนงบประมาณ

• ยอดขาย 500,000 600,000

• ตนทนขาย 450,000 400,000

• กาไรขนตน 50,000 200,000

ประโยชนของการวางแผนและควบคมกาไร

• สงเสรมการระดมความคดจากผบรหารในระดบตางๆ

• มการกาหนดความรบผดชอบของหนวยงานตางๆทอยในแผนงาน

• มการจดสรรทรพยากรทใชตามแผนงานไดอยางมประสทธภาพ

• ลดภาระของผบรหารระดบสงเนองจากมการแบงงานกนรบผดชอบ

• กระตนใหผบรหารทกระดบตองตดตามปจจยทอาจจะเกดขนและม

ผลกระทบตอแผนงาน

• ลดปญหาทอาจเกดขนในการปฏบตงานเนองจากมแผนงานทด

ขอจากดในการวางแผนและควบคมกาไร

• ขอมลทใชในการจดทาแผนงานตองมความนาเชอถอ และแผนงานทดตองสามารถมความยดหยนได

• แผนงานทดตองสามารถปรบใหเหมาะสมกบปจจยแวดลอมทมการเปลยนแปลง

• ผบรหารทกระดบหากไมมสวนรวมในการจดทาแผนงานกจะไมไดรบความรวมมอเทาทควร

• แผนกาไรเปนเพยงตวเลข ดงนนแผนการบรหารจดการจะตองสอดคลองกบแผนกาไร

การบรหารงานโดยมเปาหมาย

• การบรหารงานโดยมเปาหมาย ( Management by Objective and Planning ) หรอ MBOหมายถง

กระบวนการบรหารงานโดยเนนใหมการกาหนดเปาหมาย แผนใน

การปฏบต โดยมการใชเปาหมายเปนตวชวดและประเมนผลการ

ทางาน

ประโยชนของการบรหารงานโดยมเปาหมาย

1. กอใหเกดการวางแผนการดาเนนงานลวงหนา

2. ทาใหการปฏบตงานมจดยนเดยวกน

3. การใชทรพยากรมประสทธภาพมากขน

4. มมาตรฐานทชดเจนในการควบคมการดาเนนงาน

5. ชวยใหทราบปญหาในการปฏบตงานไดเรวขน

6. สงเสรมใหมการวางแผนพฒนาบคลากร

การวางแผนการทากาไร ( Profit Planning)

• การวางแผนการทากาไร เปนการวเคราะหการใชสนทรพยและ

เงนทนในการดาเนนงาน เพอใหไดรบผลตอบแทนทคมกบความ

เสยง ซงผบรหารจะตองคานงถงความเสยงทเกยวของ

ความเสยงทางธรกจ ( Business risk)

• ความตองการซอทเปลยนแปลง ถาความตองการซอลดตาลงจะเกด

ความเสยงทางธรกจ

• การเปลยนแปลงของราคาขาย การลดราคาเพอกระตนยอดขายจะม

ผลกระทบตอกาไรของกจการ

• การเปลยนแปลงของตนทน หากตนทนมการเปลยนแปลงบอยครง

ระดบความเสยงของธรกจยอมสงขนตามไปดวย

• ความสามารถในการพฒนาผลตภณฑใหทนกบเวลาทตองการ

ความเสยงทมผลตอโครงสรางเงนทน

• ระดบภาษของธรกจ การกอหนจะมผลทาใหดอกเบยจายเพมขน

เชนเดยวกบการลงทนในอสงหารมทรพยกจะทาใหมคาเสอมราคา

เพมขน มผลตอภาษทตองจายลดลง

• ความคลองตวทางดานการเงน เจาของธรกจจะตองคานงถงการ

จดหาเงนทนเพอความคลองตวในระยะยาว แทนทจะหาจากแหลง

เงนกทมตนทนสงกวา

ความเสยงทางการเงน

• อตราสวนสภาพคลอง

• อตราหนสนและความสามารถในการกอหน

• อตราวดประสทธภาพในการดาเนนงาน

• อตราความสามารถในการทากาไร

สรป

• ในการดาเนนธรกจมปจจยตางๆททาใหเกดการเปลยนแปลง ซงจะม

ผลกระทบตอการธรกจ เพอเปนการปองกนปญหาหรอการแกไข

ปญหาทอาจจะเกดขน ผบรหารจาเปนตองมการวางแผนดาเนนงาน

ไวลวงหนา และมการใชทรพยากรอยางมประสทธภาพโดยอาศย

ขอมลตางๆประกอบการวางแผน นอกจากนนผบรหารจะตองทราบ

วากจการควรจะหลกเลยงหรอควบคมความเสยงตางๆทมอยได

อยางไรเพอเปนการลดภาระคาใชจายหรอผลขาดทนของกจการได